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Ejercicios propuestos

Capítulo 2. Ejercicio

La Compañía Jabonera SUEÑOS DE JUVENTUD S.A., Localizada en Santiago de Chile, produce y distribuye 3 marca de jabones de tocador: ENSUEÑO, AMBICIÓN Y PARAÍSO. Sus directivos suelen brindar destacada trascendencia a las técnicas gerenciales contemporáneas y, por ello, desde el inicio de la operación han acudido al planeamiento y a los presupuestos. La gerencia de compras tiene el compromiso de informar a la gerencia financiera sobre los presupuestos de compras (cantidades y precios) y de consumo de materias primas para el año venidero, para lo cual dispone de la información siguiente:

Ventas previstas por bimestre bimestres ensueño

ambición paraíso

1

20000

10000

15000

2

8000

4000

6000

3

12000

6000

9000

4

8000

4000

6000

5

8000

4000

6000

6

24000

12000

18000

TOTAL

80000

40000

60000

Niveles de inventarios previstos al iniciar el período presupuestario

Productos niveles de inventario inicial Ensueño

32000 unidades

Ambición 12600 unidades Paraíso

18000 unidades

Política aplicable a los niveles finales de inventario de productos terminados de conformidad con tendencias históricas, la empresa debe mantener de manera permanente existencias de seguridad; así:

Productos Existencias de Seguridad Permanentes ensueño

Un mes de las ventas pronosticadas.

ambición

Mes y medio de las ventas anuales pronosticadas.

paraíso

25% de las ventas anuales pronosticadas.

Consumos por producto y precios de las materias primas por adquirir. Materia

Consumo por Producto

prima

Unidades de Medida

Precios

ensueño ambición paraíso

A

Libras

180

0´25

0´15

0´10

B

Litros

280

0´125

0´10

0´05

C

Libras

300

0´20

0´15

0´10

Inventarios iniciales de materias primas y precios de las mismas al comenzar el período presupuestado

Materia

Inventario

Costo

prima

Inicial

Vigente $

A

5950 libras

libras $

B

3350 litros

3950 libras

230

litros $

C

144

240

libras

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Política aplicable a los inventarios finales de materias primas: la empresa tiene que asegurar la disponibilidad permanente de materias primas para cumplir el programa de producción.

Productos

Unidades

ensueño

disponibilidad correspondiente al programa de producción

10800

ambición

disponibilidad equivalente al programa de producción

9600

paraíso

disponibilidad para el programa de producción

10000

Si el gerente de compras delega en usted el compromiso de preparar los presupuestos, consulte la información suministrada y proceda a calcular lo siguiente:

a) Producción anual requerida b) Inventarios finales de productos terminados c) Consumos previstos de las materias primas A, B, y C d) Inventarios finales de las materias primas A, B, y C. e) Presupuesto de compras y de consumo por materia prima y presupuesto total. f) Costo Promedio de las materias primas invertidas en la producción de Ensueño, Ambición y Paraíso.

Desarrollo:

SUEÑOS DE JUVENTUD S.A Pronostico de ventas

Producto Ensueño Paraíso Ambición

Cantidad 80.000 60.000 40.000 Total

Precio 320 200 260

Venta total 25.600.000 12.000.000 10.400.000 48.000.000

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SUEÑOS DE JUVENTUD S.A Presupuesto de Producción (Q)

Inv. Final esperado (+) ventas presupuestadas (=) Unidades requeridas (-) Inv. Inicial disponible (=) Producción Requerida

Ensueño 6.667 80.000 86.667 32.000 54.667

Ambición 5.000 40.000 45.000 12.600 32.400

Paraíso 15.000 60.000 75.000 18.000 57.000

SUEÑOS DE JUVENTUD S.A Presupuesto Consumo de Materia Prima

Producto ENSUEÑO AMBICIÓN PARAÍSO TOTALES

PRODUCCIÓN ESTÁNDARES DE CONSUMO (EC) CONSUMOS CALCULADOS P*EC REQUERIDA (P) A LIBRAS B LITROS C LIBRAS A B C 54.667 0,25 0,125 0,2 13.667 6.833 10.933 32.400 0,15 0,1 0,15 4.860 3.240 4.860 57.000 0,1 0,05 0,1 5.700 2.850 5.700 144.067 24.227 12.923 21.493

SUEÑOS DE JUVENTUD S.A Presupuesto Inventario Final de Materias Primas

Producto ENSUEÑO AMBICIÓN PARAÍSO TOTALES

PRODUCCIÓN ESTÁNDARES DE CONSUMO (EC) CONSUMOS CALCULADOS P*EC REQUERIDA (P) A LIBRAS B LITROS C LIBRAS A B C 10.800 0,25 0,125 0,2 2.700 1.350 2.160 9.600 0,15 0,1 0,15 1.440 960 1.440 10.000 0,1 0,05 0,1 1.000 500 1.000 30.400 5.140 2.810 4.600

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SUEÑOS DE JUVENTUD S.A Presupuesto Inventario Final de Materias Primas

PRODUCTOS

PRODUCCION EQUIVALENTE 54.667 32.400 57.000

ENSUEÑO AMBICION PARAISO TOTAL

EXIGENCIAS DE LA M.O.D. horas*departamento Ensueños Ambición 0,032 0,024 0,021 0,016 0,011 0,008

Paraíso 0,014 0,009 0,005

COSTO*HORA CONSUMO PREVISTO COSTO TOTAL

VIGENCIAS ESTIMADAS (P*E) Ensueños 1.749,3 680,4 627,0 3.056,7 960,0 2.934.474,2

Ambición 1.312,0 518,4 456,0 2.286,4 920,0 2.103.495,4

SUEÑOS DE JUVENTUD S.A Inventario Inicial de Materia Prima DETALLE Inventario Inicial (*) Costo Unitario (=) Valor Inventario Inicial Total Inventario Inicial

INSUMO A INSUMO B INSUMO C 5.950 3.350 3.950 144 230 240 856.800 770.500 948.000 2.575.300

SUEÑOS DE JUVENTUD S.A Presupuesto de Consumo de Materia Prima DETALLE Inventario Inicial (*) Costo Unitario (=) Valor Inventario Final (+) Presupuestos de Compras (=) Valor Inventario Disponible (-) Inventario Final (=) Presupuesto de Consumo PRESUPUESTO TOTAL

INSUMO A INSUMO B INSUMO C 5.950 3.350 3.950 144 230 240 856.800 770.500 948.000 4.215.000 3.467.333 6.643.000 5.071.800 4.237.833 7.591.000 925.200 786.800 1.380.000 4.146.600 3.451.033 6.211.000 13.808.633

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Paraíso 765,3 291,6 285,0 1.341,9 840,0 1.127.227,9 6.165.198

SUEÑOS DE JUVENTUD S.A Presupuesto de Compras de Materia Prima DETALLE (+) Inventario Final esperado (+) Consumo Previsto (=) Necesidad a Comprar (-) Inventario Inicial (=) Unidades a comprar (*) Precio de Adquisición Presupuesto de Compras PRESUPUESTO TOTAL

INSUMO A INSUMO B INSUMO C 5.140 2.810 4.600 24.227 12.923 21.493 29.367 15.733 26.093 5.950 3.350 3.950 23.417 12.383 22.143 180 280 300 4.215.000 3.467.333 6.643.000 14.325.333

4.- Para el caso de la compañía Jabonera Sueños de Juventud S.A. calcule el presupuesto anual del costo de Mano de Obra directa, a partir de la siguiente información: Estación de Trabajo

Costo

hora- Exigencias de horas-hombre para atender la

hombre en cada producción de 1000 unidades. estación de trabajo

Ensueños

Ambición

Paraíso

X

960

32

21

11

Y

920

24

16

8

Z

840

14

9

5

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SUEÑOS DE JUVENTUD S.A Presupuesto de Mano de Obra

PRODUCTOS

ENSUEÑO AMBICIÓN PARAÍSO TOTAL

PRODUCCIÓN EQUIVALENTE 54.667 32.400 57.000

EXIGENCIAS DE LA M.O.D. horas*departamento Ensueños Ambición 0,032 0,024 0,021 0,016 0,011 0,008

COSTO*HORA CONSUMO PREVISTO COSTO TOTAL

VIGENCIAS ESTIMADAS (P*E)

Paraíso Ensueños Ambición Paraíso 0,014 1.749,3 1.312,0 765,3 0,009 680,4 518,4 291,6 0,005 627,0 456,0 285,0 3.056,7 2.286,4 1.341,9 960,0 920,0 840,0 2.934.474,2 2.103.495,4 1.127.227,9 6.165.198

5.- Si los costos Indirectos de Fabricación de la empresa Sueños de Juventud S.A. se estiman en $7200000, calcule los costos de producción y elabore el estado financiero del costo de ventas. SUEÑOS DE JUVENTUD S.A ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN Y VENTAS Compras Netas de Materia Prima (+) Inventario Inicial de Materia Prima (-) Inventario Final de Materia Prima (=) TOTAL MATERIA PRIMA UTILIZADA (+) Mano de Obra Directa (=) COSTO PRIMO (+) Gastos de Fabricación (=) TOTAL DE COSTOS DE FABRICACIÓN (+) Inventario Inicial de Productos en Proceso (-) Inventario Final de Productos en Proceso (=) TOTAL DE COSTOS DE ARTÍCULOS PRODUCIDOS (+) Inventario Inicial de Productos Terminados (-) Inventario Final de Productos Terminados. Total

14.325.333 2.575.300 3.092.000 13.808.633 6.165.198 19.973.831 7.200.000 27.173.831 27.173.831 17.116.000 6.433.440 37.856.391

6.- Si los precios de venta de los productos comercializados por Sueños de Juventud S.A. fueran de $320 para Ensueño, $ 260 para Ambición y $200 para Paraíso, si los gastos operacionales se

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presupuestaban el $7500000, los gastos financieros ascendieran a $2400000 y la tasa de impuestos sobre la renta fuera del 40%, elabore el estado de resultados.

SUEÑOS DE JUVENTUD S.A Estado integral de Resultados Ventas (-) Costos de Ventas (=) UTILIDAD OPERACIONAL (-) Gastos Financieros (-) Gastos Operacionales (=) UTILIDAD ANTES DEL IMPUESTO (-) Impuesto sobre la renta 35% (=) UTILIDAD NETA

48.000.000 37.856.391 10.143.609 2.400.000 7.500.000 243.609 85.263 158.346

Ejercicio La empresa Tecnología Electrónica, S. A. fabrica tres componentes para el ensamble de turbinas para avión. Estos componentes, que en el desarrollo del ejercicio denominaremos X, Y, Z, muestran una evolución muy favorable reflejada en crecimientos porcentuales anuales del 5%, acorde con el comportamiento de la fabricación de aeronaves reportadas por las compañías a las que la empresa provee, y se espera que dicho crecimiento se mantenga en el futuro inmediato. En los últimos años la compañía ha establecido precios de paridad ajustados a los promedios del mercado, sin que existan estudios que permitan deducir la utilidad de cada producto. En consecuencia, la presidencia dispuso la cuantificación de los precios, previa consulta de la información siguiente: 1. Ventas alcanzadas durante el último año Componente X: 1.200 unidades

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Componente Y: 3.600 unidades Componente Z: 800 unidades 2. Inventarios iniciales y finales previstos (unidades) Componentes

inventarios iniciales

inventarios finales

X Y Z

230 704 158

252 756 168

3. Valor de los inventarios iniciales de materias primas Insumo A: 500 unidades: US$ 125.000 Insumo B: 720 unidades: US$ 126.000 Insumo C: 340 unidades: US$ 107.100 4. Compras previstas de los insumos utilizados en el proceso productivo Insumo A: 475 unidades Insumo B: 385 unidades Insumo C: 296 unidades 5. Precios estimados de los insumos a adquirir durante el año Insumo A: US$ 87 Insumo B: US$ 61 Insumo C: US$ 110 6. Inventarios finales de materias primas o insumos Insumo A: 510 unidades Insumo B: 756 unidades Insumo C: 365 unidades 7. Valor de los inventarios iniciales y finales de productos terminados

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Componentes

inventarios iniciales

inventarios finales

X Y Z

US$ 191.590 US$ 410.432 US$ 165.900

US$ 237.061 US$ 495.936 US$ 198.408

8. Costo de mano de obra directa: US$ 13 por hora

9. Estándares de mano de obra por producto (horas) Estaciones de trabajo

Componentes 1 2 1 1

X Y Z

2 1 2 4

3 3 4 2

10. Tasa de impuestos sobre la renta: 38,5% 11. Gastos indirectos de fabricación: US$ 407.929 (estos gastos deben distribuirse por producto de acuerdo con el indicador de las horas-hombre que demandará el programa de producción). 12. Gastos administrativos: US$ 698.600 (gastos a distribuir por producto en proporción directa al volumen de ventas esperado). 13. Gastos de venta: US$ 546.000 (gastos a distribuir en proporción directa al volumen pronosticado de ventas por producto). 14. Gastos financieros: US$284.500 (gastos a distribuir con base en los costos del consumo de materias primas). 15. Inversión prevista: Capital de trabajo: US$ 2.056.000 Capital permanente: US$ 5.324.000

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El capital de trabajo debe prorratearse por producto con base en el valor de las ventas previstas. La inversión en capital permanente o activos fijos debe prorratearse por producto según las "horas hombre totales" que demandará el programa de producción. 16. Capital social: US$ 4.798.000

La presidencia solicita calcular:

Desarrollo: Volúmenes de ventas

Tecnología Electrónica, S. A. Presupuesto de ventas en cantidad Año n+1

Componente X Y Z

Año n (unidades) 1200 3600 800

Incremento (5%) 0,05 0,05 0,05

Año n+1(unidades) 1260 3780 840

Producción esperada Tecnología Electrónica, S. A. Presupuesto de producción en unidades Año n+1

Inv. Final (+) Ventas (=) Unidades Requeridas (-) Inv. Inicial (+)

Componente X 252 1260 1512 230 1282

Componente Y 756 3780 4536 704 3832

Consumo de insumos Instituto de Educación a Distancia – Administración Financiera

Componente Z 168 840 1008 158 850

Tecnología Electrónica, S. A. Presupuesto de consumo de insumos en unidades Año n+1 Insumo A 475 500 510 465

Compras (+) Inv. Inicial (-) Inv. Final (+)

Insumo B 385 720 756 349

Insumo C 296 340 365 271

Costos de producción

Tecnología Electrónica, S. A. Presupuesto de costos de producción Año n+1

M.P. M.O. CIF Total, C.P:

Componente X 39991,86 99996 77541,36 217529,22

Componente Y 119538,84 348712 270406,95 738657,79

Componente Z 26515,66 77350 59980,66 163846,32

Costos de ventas Tecnología Electrónica, S. A. Presupuesto de costo de ventas Año n+1

C.V.

Componente X 68186,54

Componente Y 191514,96

Componente Z 54957,72

P1 para un margen de utilidad del 25% 𝑃1 =

(𝐶𝑉 + 𝐶𝐹)(𝑀1 + 1) 𝑄

Componente X

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Total, C.V. 314659,22

(68186.54 + 217529.24)(0.25 + 1) 1282

𝑃1𝑋 =

𝑃1𝑋 = 278.58 Componente Y 𝑃1𝑌 =

(191514.96 + 738657.78)(0.25 + 1) 3832 𝑃1𝑌 = 303.42

Componente Z 𝑃1𝑍 =

(54957.12 + 163846.32)(0.25 + 1) 850 𝑃1𝑍 = 321.77

P2 para un margen de utilidad del 22% P2 =

𝐶𝐺 + 𝐺𝐹)(𝑀2 + 1) 𝑄

P2𝑋 =

𝐶𝐺 + 𝐺𝐹)(𝑀2 + 1) 𝑄

Componente X

P2𝑋 =

(293407.78 + 149700)(0.22 + 1) 1282 P2𝑋 = 421.68

Componente Y P2𝑌 =

(956996.74 + 449100)(0.22 + 1) 3832 P2𝑌 = 447.66

Componente Z P2𝑍 =

(224753.44 + 99800)(0.22 + 1) 850

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P2𝑍 = 465.83

P3 para un margen de utilidad del 15% 𝑃3 =

((𝐶𝐺 + 𝐺𝐹)(1 − %))(𝑀3 + 1) 𝑄((1 − %) − 𝑀3 ∗ %)

Componente X 𝑃3𝑋 =

((293407.78 + 149700)(1 − 38.5%))(0.15 + 1) 1282((1 − 38.5%) − 0.15 ∗ 38.5%) 𝑃3𝑋 = 177.25

Componente Y 𝑃3𝑌 =

((956996.74 + 449100)(1 − 38.5%))(0.15 + 1) 3832((1 − 38.5%) − 0.15 ∗ 38.5%) 𝑃3𝑌 = 465.71

Componente Z 𝑃3𝑍 =

((224753.44 + 99800)(1 − 38.5%))(0.15 + 1) 850((1 − 38.5%) − 0.15 ∗ 38.5%) 𝑃3𝑍 = 484.61

P4 para un margen de utilidad del 28% P4 =

𝐶𝐺 𝑄(1 − 𝑈1)

Componente X P4𝑋 =

293407.78 1282(1 − 0.05)

P4𝑋 = 240.91 Componente Y P4𝑌 =

956996.74 3832(1 − 0.05)

P4𝑌 = 262.88 Instituto de Educación a Distancia – Administración Financiera

Componente Z P4𝑍 =

956996.74 3832(1 − 0.15)

P4𝑍 = 278.33 P5 para un margen de utilidad del 17,5% P5 =

𝐶𝐺 + 𝐺𝐹 𝑄(1 − 𝑈2)

Componente X P5𝑋 =

293407.78 + 149700 1282(1 − 0.15) P5𝑋 = 406.63

Componente Y P5𝑌 =

956996.74 + 449100 3832(1 − 0.15) P5𝑌 = 431.69

Componente Z P5𝑍 =

224753.44 + 99800 850(1 − 0.15) P5𝑍 = 449.21

P6 para un margen de utilidad del 12,5% 𝑃6 =

(1 − %)(𝐶𝐺 + 𝐺𝐹) 𝑄((1 − %) − 𝑈3)

Componente X 𝑃6𝑋 =

(1 − 12.5%)(293407.78 + 149700) 1282((1 − 12.5%) − 0.18) 𝑃6𝑋 = 435.15

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Componente Y 𝑃6𝑌 =

(1 − 12.5%)(956996.74 + 449100) 3832((1 − 12.5%) − 0.18) 𝑃6𝑌 = 461.97

Componente Z 𝑃6𝑍 =

(1 − 12.5%)(224753.44 + 99800) 850((1 − 12.5%) − 0.18) 𝑃6𝑍 = 480.72

P7 para una tasa de rentabilidad del 10% 𝑃7 =

𝑅1 ∗ 𝐼(𝐶𝐺 + 𝐺𝐹)(1 − %) 𝑄(1 − %)

Componente X

𝑃7𝑋 =

250 ∗ 2056000(293407.78 + 149700)(1 − 0.10) 1282(1 − 0.10) 𝑃7𝑋 = 446675.08

Componente Y 𝑃7𝑌 =

250 ∗ 2056000(956996.74 + 449100)(1 − 0.10) 3832(1 − 0.10) 𝑃7𝑌 = 454888.20

Componente Z 𝑃7𝑍 =

250 ∗ 2056000(224753.44 + 99800)(1 − 0.10) 850(1 − 0.10) 𝑃7𝑍 = 354211.10

P8 para una tasa de rentabilidad del 14% 𝑃8 =

𝑅2 ∗ 𝐶𝑆 + (𝐶𝐺 + 𝐺𝐹)(1 ∗ % 𝑄(1 ∗ %)

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Componente X 𝑃8𝑋 =

280 ∗ 4798000 + (293407.78 + 1497000)(1 ∗ 0.14) 1282(1 ∗ 0.14) 𝑃8𝑋 = 7485525.04

Componente Y 𝑃8𝑌 =

280 ∗ 4798000 + (956996.74 + 449100)(1 ∗ 0.14) 3832(1 ∗ 0.14) 𝑃8𝑌 = 2504542.30

Componente Z 𝑃8𝑍 =

280 ∗ 4798000 + (224753.44 + 99800)(1 ∗ 0.14) 850(1 ∗ 0.14) 𝑃8𝑍 = 11289793.59

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