Control Financiar.docx

REFERAT Audit intern public. Structuri. Organizare

Student: Sulu Adriana-Adelina

Profesor coordonator: Conf.univ.dr. Băbălău Anișoara

Audit intern public. Structuri. Organizare

Auditul public intern reprezinta o activitate functional independenta si obiectiva, care da asigurari si consiliere conducerii pentru buna administrare a veniturilor si cheltuielilor publice, perfectionand activitatile entitatii publice. Ajuta entitatea publica sa-si îndeplinească obiectivele printr-o abordare sistematica si metodica, care evalueaza si imbunatateste eficienta si eficacitatea sistemului de conducere bazat pe gestiunea riscului, a controlului si a proceselor de administrare.1 Tipuri de audit Legea privind auditul public intern defineste urmatoarele tipuri de audit: a) Auditul de sistem - reprezintă o evaluare de profunzime a sistemelor de conducere şi control intern, cu scopul de a stabili dacă acestea funcţionează economic, eficace şi eficient, pentru identificarea deficientelor şi formularea de recomandări pentru corectarea acestora; b) Auditul performanţei - examinează dacă criteriile stabilite pentru implementarea obiectivelor şi sarcinilor entităţii publice sunt corecte pentru evaluarea rezultatelor şi apreciază dacă rezultatele sunt conforme cu obiectivele; c) Auditul de regularitate - reprezintă examinarea acţiunilor asupra efectelor financiare pe seama fondurilor publice sau a patrimoniului public, sub aspectul respectarii ansamblului principiilor, regulilor procedurale si metodologice, care le sunt aplicabile. Structurile de audit public intern din Romania2 În conformitate cu art. 4 din Legea privind auditul public intern, auditul public intern este organizat astfel: a) UCAAPI - structură distincta în cadrul Ministerului Finanţelor Publice, constituita din compartimente de specialitate, in directa subordonare a ministrului finantelor publice, având atribuţii de coordonare, evaluare, sinteză în domeniul activităţii de audit public intern la nivel naţional, care efectuează şi misiuni de audit public intern de interes naţional cu implicaţii multisectoriale. UCAAPI este condusa de un director general, numit de ministrul finantelor publice, cu avizul CAPI; b) CAPI - organism cu caracter consultativ, constituit din 11 membri, specialisti din afara Ministerului Finantelor Publice, condus de un presedinte. CAPI sprijina UCAAPI in definirea strategiei şi îmbunătăţirii activitatii de audit public intern în sectorul public; c) Compartimentele de audit public intern din entităţile publice – structuri funcţionale de bază în omeniul auditului public intern, care exercita efectiv functia de audit public intern.

1

Briciu Sorin, Ghita Marcel, Ghita Razvan, Florentina Sas, Audit public intern - aspecte teoretice si practice, Alba Iulia, Editura Aeternitas, 2006, p.25. 2 CARTA AUDITULUI PUBLIC INTERN DIN CADRUL MINISTERULUI FINANŢELOR PUBLICE http://discutii.mfinante.ro/static/10/Mfp/audit/legislatie/carta_auditului.pdf.

Organizarea auditului public intern la nivelul entitatilor publice Compartimentul de audit public intern se organizează în mod obligatoriu la nivelul fiecărei entităţi publice, prin decizia persoanelor responsabile prevăzute la art.9 din Legea auditului public intern. Fac excepţie de la prevederile legii instituţiile publice mici, aşa cum sunt definite acestea la art. 2, lit. j) din Legea privind auditul public intern, precum si acele entităţi publice subordonate pentru care conducerea de la nivelul ierarhic imediat superior a emis decizia de neînfiinţare a compartimentului de audit public intern. Auditul entităţii publice subordonate care nu înfiinţează compartiment de audit public intern, în conformitate cu art.9, lit.c) din Legea auditului public intern, va fi efectuat de către compartimentul de audit public intern de la nivelul ordonatorului ierarhic imediat superior. Sarcina urmăririi condiţiilor de instituţie publică mică se face de către conducatorul institutiei in cauza, care are obligatia sa instiinteze compartimentul de audit public intern din cadrul DGFP teritoriale, de statutul sau. Instituţiile publice mici care au depăşit pragul anual de 100.000 EURO, o perioada de 3 ani consecutiv, au obligaţia de a-si constitui compartiment de audit public intern până la sfârşitul primului trimestru al anului următor. Entităţile publice, care au organizat compartimente de audit public intern proprii şi devin instituţii publice mici, trebuie să înştiinţeze compartimentele de audit public intern din cadrul 7 DGFP teritoriale, de noul statut, în termen de 30 de zile de la îndeplinirea condiţiilor prevăzute la art.2, lit. j) din Legea auditului public intern. Atributiile compartimentului de audit public intern În conformitate cu art.11 din Legea auditului public intern, atribuţiile compartimentului de audit public intern sunt3: a) elaborează norme metodologice specifice entităţii publice în care îşi desfăşoară activitatea, cu avizul UCAAPI sau cu avizul organului ierarhic imediat superior in cazul entităţilor publice subordonate; b) elaborează proiectul planului anual de audit public intern; c) efectuează activităţi de audit public intern pentru a evalua dacă sistemele de management financiar şi control ale entităţii publice sunt transparente şi sunt conforme cu normele de legalitate, regularitate, economicitate, eficienţă şi eficacitate4; Auditul public intern se exercita asupra tuturor activitatilor desfasurate intr-o entitate publica, inclusiv din entitatile subordonate, cu privire la formarea si utilizare fondurilor publice, precum si la administrarea patrimoniului public. Compartimentul de audit public intern auditează, cel puţin o dată la 3 ani, fără a se limita la acestea, următoarele:

3

Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, art.11.

- angajamentele bugetare şi legale din care derivă direct sau indirect obligaţii de plată, inclusiv din fondurile comunitare; - plăţile asumate prin angajamente bugetare şi legale, inclusiv din fondurile comunitare; - vanzarea, gajarea, concesionarea sau inchirierea de bunuri din domeniul privat al statului sau al unitatilor administrativ-teritoriale; - concesionarea sau inchirierea de bunuri din domeniul public al statului sau al unitatilor administrativ-teritoriale; - constituirea veniturilor publice, respectiv modul de autorizare şi stabilire a titlurilor de creanţă, precum şi a facilităţilor acordate la încasarea acestora; - alocarea creditelor bugetare; - sistemul contabil şi fiabilitatea acestuia; - sistemul de luare a deciziilor; - sistemele de conducere şi control precum şi riscurile asociate unor astfel de sisteme; - sistemele informatice. d) informează UCAAPI despre recomandările neînsuşite de către conducătorul entităţii publice auditate, precum şi despre consecinţele acestora; Compartimentul de audit public intern transmite la UCAAPI/structurile teritoriale ale UCAAPI/organul ierarhic imediat superior, sinteze ale recomandărilor neînsuşite de către conducătorul entităţii publice auditate şi consecinţele neimplementării acestora, însoţite de documentatia relevanta, după cum urmează5: - entităţile publice subordonate transmit trimestrial în maxim 5 zile de la încheierea trimestrului organelor ierarhice imediat superioare; - entităţile publice ale Administraţiei publice locale transmit trimestrial la structurile teritoriale UCAAPI, în termen de 10 zile de la încheierea trimestrului; - entităţile publice ale Administraţiei publice centrale transmit trimestrial la UCAAPI, în termen de 10 zile de la încheierea trimestrului. e) raportează periodic asupra constatărilor, concluziilor şi recomandărilor rezultate din activităţile sale de audit; Compartimentele de audit public intern transmit la UCAAPI/structurile teritoriale ale UCAAPI/organul ierarhic imediat superior, la cererea acestora rapoarte periodice privind constatările, concluziile şi recomandările rezultate din activităţile lor de audit. f) elaborează raportul anual al activităţii de audit public intern;

5

Ghid general privind metodologia specifica de derulare a misiunilor de evaluare a actvitatii de audit public intern http://discutii.mfinante.ro/static/10/Mfp/audit/Ghidgeneralevaluare14012015.pdf

Rapoartele anuale privind activitatea de audit public intern cuprind principalele constatări, concluzii şi recomandări rezultate din activitatea de audit, progresele înregistrate prin implementarea recomandărilor, eventualele iregularităţi/prejudicii constatate în timpul misiunilor de audit public intern, precum şi informaţii referitoare la pregătirea profesională6. Rapoartele anuale privind activitatea de audit public intern se transmit la UCAAPI/structurile teritoriale ale UCAAPI/organul ierarhic imediat superior, după cum urmează: - entităţile publice subordonate transmit organelor ierarhice imediat superioare astfel: cele ale Administraţiei publice locale până la 5 ianuarie, iar cele ale Administraţiei publice centrale până la 10 ianuarie; - entităţile publice ale Administraţiei publice locale transmit la structurile teritoriale UCAAPI, până la 15 ianuarie; - entităţile publice ale Administraţiei publice centrale transmit la UCAAPI, până la 25 ianuarie. g) in cazul identificării unor iregularităţi sau posibile prejudicii, raportează imediat conducătorului entităţii publice şi structurii de control intern abilitate. În situaţia în care în timpul misiunilor de audit public intern se constată abateri de la regulile procedurale şi metodologice, respectiv de la prevederile legale, aplicabile structurii/activităţii/operaţiunii auditate, auditorii interni trebuie să înştiinţeze conducătorul entităţii publice şi structura de inspecţie sau o alta structura de control intern stabilita de conducatorul entitatii publice, in termen de 3 zile7. În cazul identificarii unor iregularităţi majore auditorul intern poate continua misiunea sau poate să o suspende cu acordul conducătorului entităţii care a aprobat-o, dacă din rezultatele preliminare ale verificării se estimează că prin continuarea acesteia nu se ating obiectivele stabilite (limitarea accesului, informaţii insuficiente, etc.).

6

RAPORT privind activitatea de audit intern din sectorul public din România, pentru anul 2016 http://discutii.mfinante.ro/static/10/Mfp/audit/Rap_activ_audit_intern_sect_public_2016.pdf 7 Norme generale privind exercitarea auditului public intern http://discutii.mfinante.ro/static/10/Mfp/audit/norme_generale.pdf

Bibliografie Tratate/Monografii/Cursuri 

Briciu Sorin, Ghita Marcel, Ghita Razvan, Florentina Sas, Audit public intern - aspecte teoretice si practice, Alba Iulia, Editura Aeternitas, 2006

Site-uri web  

 

http://discutii.mfinante.ro/static/10/Mfp/audit/legislatie/carta_auditului.pdf. - CARTA AUDITULUI PUBLIC INTERN DIN CADRUL MINISTERULUI FINANŢELOR PUBLICE http://discutii.mfinante.ro/static/10/Mfp/audit/Ghidgeneralevaluare14012015.pdf - Ghid general privind metodologia specifica de derulare a misiunilor de evaluare a actvitatii de audit public intern http://discutii.mfinante.ro/static/10/Mfp/audit/Rap_activ_audit_intern_sect_public_2016.pdf - RAPORT privind activitatea de audit intern din sectorul public din România, pentru anul 2016 http://discutii.mfinante.ro/static/10/Mfp/audit/norme_generale.pdf - Norme generale privind exercitarea auditului public intern