Contenciosotributario

Procedimiento Contencioso Tributario Oscar Freire

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Objetivos: 

Verificar si el nuevo Código Tributario asegura una tutela judicial efectiva que resguarde el derecho de los contribuyentes.

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Verificar si la Administración Tributaria es adecuadamente controlada por los Tribunales de Justicia. 2

Temas De Discusión: 

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Características del proceso contencioso tributario derogado. Características del proceso contencioso administrativo. Su contenido en nuestra legislación. Rasgos del proceso contencioso administrativo propuesto por el nuevo Código Tributario. Conclusiones finales. 3

Características Del Proceso Contencioso Tributario 

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Es un proceso especializado en lo contencioso administrativo. Es un bastión de “tutela judicial efectiva” para los contribuyentes. Admite los recursos de apelación, casación y nulidad. (tres instancias jurisdiccionales).

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El Proceso Contencioso Tributario 

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Se sustenta en los principios de legalidad, división de poderes y seguridad jurídica. Hace oponibles las excepciones previas y perentorias, respetando el derecho de defensa de los contribuyentes. Garantiza la correcta aplicación de la Ley, sobre la base de un debido proceso, concediendo un término probatorio a las partes. Admite la interposición de recursos ordinarios y extraordinarios.

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Deficiencias Del Proceso Contencioso Tributario

Simple revisor de R/D. Demoras en su conclusión. Inaplicación de medidas cautelares. Fallos modificatorios inejecutables. Actualización del reparo fuera de los límites de la “cosa juzgada”. Imprescriptibilidad tributaria ante la evidencia de un proceso C/T. 6

Ejemplos Prácticos 

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Caso: “N.N.” ( ausencia de medidas cautelares previas). Fallo: “modifica la RD y a la vez instruye la liquidación del tributo”. Existiendo “cosa juzgada” en la RD, la Administración reliquida el adeudo incluyendo otros períodos.

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Conclusiones Preliminares 

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La ineficacia coactiva obedece a omisiones de la Administración. La reproducción de juicios C/T, a errores de la Administración y fallos judiciales. Su límite: la incompetencia por preexistencia de “cosa juzgada.” Para subsanar estos errores no era imprescindible eliminar el proceso C/T. 8

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El Proceso Contencioso Administrativo (Doctrina)

Únicamente a través del Poder Judicial, en tres instancias (sentencia, apelación y casación). Amplía el tradicional recurso revisor de lo C/A . (Bielsa, Escola/Morey) Hace impugnables los actos presuntos, la inactividad de la Administración y las actuaciones materiales que constituyan vías de hecho. Modifica la normativa administrativa y reglamentaria advertida como ilegal. 9

Contencioso Administrativo Común

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Establece: Procedencia de medidas cautelares. Sujetos legitimados a demandar. Excepciones admisibles. Agotamiento de la vía administrativa. Garantiza la tutela judicial efectiva y el debido proceso. Los requisitos de la demanda y confiere un término de prueba. Grado de validez y efectos de la conciliación, recursos y plazos para su admisión. 10

Respuestas de la Sentencia en Materia Contencioso Administrativa   

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Cuándo es admisible una pretensión? Cuándo su procedencia o improcedencia?. Cuándo el restablecimiento de un derecho jurídico tutelable, su anulación o modificación? Cuándo se aplican las medidas de supresión de la conducta administrativa y la condena del pago de daños y perjuicios? Cuándo es admisible y aceptable el incidente de inejecución de sentencia?. 11

Rasgos Del Proceso Contencioso Administrativo Común   

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Preceptividad del Recurso de Alzada. Impugnación: “actos definitivos y de trámite”. Inadmisibilidad del recurso C/A (actos reproducidos y confirmatorios). Ejecución de actos administrativos firmes. Interpretación positiva o negativa del silencio administrativo. Prestaciones administrativas jurídicamente exigibles. Recurso contra actuaciones materiales o vías de 12 hecho.

Proceso Contencioso Administrativo Nuevo Código Tributario. Ley 2492 Según el  Incompetencia civil: de la Autoridad que resolvió el procedimiento  

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recurso jerárquico (materia y territorio). Omisión de alguna formalidad esencial. Cuando la resolución impugnada no interpretó la Ley y la inaplicó. Resolución basada en normas contradictorias. Apreciación probatoria con errores de derecho y hecho (con documentación 13 auténtica).

Procedimiento con la Ley 1340 RESOLUCIÓN PODER EJECUTIVO

RECURSO DE REVOCATORIA

RESOLUCIÓN ADMINISTRATIVA SUP. JERÁRQUICO

DETERMINATIVA PODER JUDICIAL

SENTENCIA APELACIÓN AUTO DE VISTA

CASACIÓN Y NULIDAD AUTO SUPREMO 14

Procedimiento con la Ley 2492 RESOLUCIÓN

DETERMINATIVA

PODER EJECUTIVO

PODER JUDICIAL

RECURSO DE ALZADA

1ra. instancia derogada

RECURSO JERÁRQUICO

2da. instancia derogada PROCESO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO 15

¿Tenemos Un Verdadero Proceso Contencioso Administrativo? 

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No cumple los requisitos de un verdadero proceso C/A. Se resuelve en única instancia. Es inapelable. No concede un término probatorio. Se basa en la extensión de la fase administrativa y la eliminación de instancias jurisdiccionales que reconoce el Poder Judicial. 16

Conclusiones Finales El nuevo C/T deberá demostrar: 

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La solidez de sus principios constitucionales. El resguardo a la tutela judicial efectiva. La confianza que emanen de sus resoluciones administrativas. Seguridad en la resolución jurisdiccional de única instancia. La solución de fondo (racionalidad y seguridad en el pago de impuestos). 17