Contabilitatea Creantelor Si Datoriilor Salariale Si Sociale

Contabilitatea creantelor si datoriilor salariale si sociale Fiecare agent economic inregistreaza raporturi de munca in legatura cu proprii angajati, din acestea decurg creante si datorii de urmatoarele tipuri : ● creante si datorii salariale ( legate de timpul efectiv lucrat, indemnizatii, sporuri, adaosuri, concedii de odihna, medicale ) ● contributii ale angajatorului si ale angajatilor la asigurarile sociale, la fondul de somaj, la asig. sociale de sanatate, la fondul de pensii, la alte fonduri ; Contributiile angajatorului se inregistreaza ca si cheltuieli ale agentului economic, iar contributiile angajatilor se inregistreaza se inregxistreaza ca si retineri din drepturile salariale. Documentele de evidenta utilizate pentru datoriile si creantele salariale si sociale A. Documente pentru timpul efectiv lucrat : - condica de prezenta - fisa de pontaj - bon de lucru B. Pentru evidenta propriu-zisa a salariilor : - statul de salarii - lista de avans chenzinal C. Documente privind decontarile cu asigurarile sociale : - statul de plata pentru ajutoare materiale suportate din asig. sociale

- ordin de plata pentru plata diferitelor contributii privind asig. sociale si protectia sociala D. Documente complexe : - contractul colectiv de munca - contractul individual de munca - cartea de munca Evidenta contabila a datoriilor si creantelor salariale si sociale Pentru evidenta datoriilor si creantelor salariale se folosesc conturi din grupa 42, conturi de pasiv, exceptie 425 care e cont de activ ( creante ), 4282 tot de activ- exceptie. Pentru evidenta datoriilor si creantelor sociale se folosesc conturi din grupa 43, in general conturi de pasiv, exceptie 4382 activ. Structura salariilor I.Salariul brut e format din urmatoarele elemente : 1. salariul de baza ( salariul negociat ) care reprezinta salariul prevazut in contractul individual de munca 2. adaosuri si sporuri la salariul care se concretizeaza in indemnizatie de conducere, spor de vechime, spor pentru munca in conditii speciale, spor de toxicitate, de periculozitate. Acestea se calculeaza fin in cota procentuala aplicata la salariul de baza, fie in sume fixe. II. Retineri din salariu ( obligatii ale angajatilor ) :

1. contributia la asigurarile sociale, cota 9,5% aplicata la salariul brut, inregistrat in contul 4312, virarea la administratia financiara 2. contributia angajatilor la fondul de somaj, cota 1 % la fondul de salarii de baza, cont 4372 3. contributia angajatilor la asigurarile sociale de sanatate, cota 6,5% la salariul de baza, cont 4314 4. impozitul pe salarii, cota 16%, aplicata la salariul impozabil, cont 444 5. alte retineri din salarii care pot sa fie rate, chirii, imputatii, pensii de intretinere, evidenta contabila, cont 427 III. Obligatii ale angajatorului ( unitatii ) : 1. contributia unitatii la asigurarile sociale, e cota pentru conditii normale de munca 19,75% x salarii brute, cont 4311 2. contributia unitatii pentru accidente de munca si boli profesionale, cota e intre 0.5-4% x salarii brute, se stabileste in functie de cadrul unic de inregistrare, cont 4311, cu analitic distinct 3. contributia unitatii la fondul de somaj, cota 2,5% x salarii brute, cont 4371 4. contributia unitatii la asigurarile sociale de sanatate, cota 7% x salarii brute, cont 4313 5. comisionul datorat inspectoratului teritorial de munca care e de 0.25% x salarii brute, daca evidenta cartilor de munca se face de catre societatea comerciala si 0.75% x salarii brute, daca pastrarea, completarea si verificarea cartilor de munca se face de inspectoratul teritorial de munca, cont 447 6. calculul salariului net pentru angajatii cu carte de munca, pentru calculul salariului net se parcurg etape :

et.1 determinarea salariului brut = salariu de incadrare + sporuri + indemnizatii + eventuale adaosuri ; et.2 calcularea retinerilor din salarii, respectiv CAS, CASS, CFS et.3 calcularea venitului impozabil = salarii de baza – retineri – deducere personala et.4 calcularea impozitului pe salarii = salariu impozabil x 16% et.5 calcularea salariului net = salariul brut – retineri – impozit pe salarii Deducerea personala Reprezinta o suma care se scade din veniturile salariale ale unui angajat inainte de impozitare. Se acorda in functie de situatia angajatului adica in functie de numarul de persoane pe care le are in intretinere. Limita minima a deducerii personale este 250 lei pentru angajatii care nu au persoane in intretinere. Nu se acorda deducere personala pentru persoanele a caror venituri depasesc 3000 lei. Aplicatie practica SALARII In luna octombrie 2007 societatea comerciala ‘ SC.DOYSS.SRL’ calculeaza si inregistreaza statul de salarii iar la data de 8 noiembrie 2007 plateste cu numerar salariile si din disponibilul bancar plateste obligatiile privind salariile. Societatea comerciala are urmatorii angajati : 1.POPESCU ION - salariu de incadrare 900 lei - spor de vechime 10% 2.IONESCU ELENA - salariu de incadrare 3100 lei

- spor de vechime 20% Societatea comerciala lucreaza in conditii normale de munca. Societatea comerciala dispune de un disponibil bancar de 7000 lei si de disponibilitati banesti in numerar in valoare de 3.300 lei.

Nr Numele si Crt. Prenumele 1. 2.

POPESCU ION IONESCU ELENA TOTAL

Salariu Spor de Salariu CAS de vechime brut incadrare 900 lei 3.100 lei 4000 lei

90 lei 620 lei 710 lei

990 lei 3.720 lei 4710 lei

Obliatii ale angajatorului C.A.S

4710 x 19,75% = 930,75 lei

94,05 lei 353,4 lei 447,4 5 lei

CASS Fond Salariu DP Salariu de net baza somaj de calcul 58,5 9 828,45 250 578,45 lei lei lei lei lei 201,5 31 3.134,1 - 3.134,1 lei lei lei lei 260 40 3.962,5 250 3.712,5 lei lei lei lei lei

Impozit Rest de plata 92,55 lei 501,45 lei 593,9 lei

485,90 lei 2.632,60 lei 3118,5 lei

C.A.S.S 4710 x 7% = 329,70 lei C.F.S 4710 x 2,5% = 117,75 lei C.I.T.M 4710 x 0,75% = 35,32 lei

Nr EXPLICATII crt. 1. Inregistrare obligatie de plata salarii 641 A+D 421 P+C

FC

SD

SC

641=421

4710

4710

2.

Inregistrare obligatii patrimoniale a) C.A.S al angajatorului 6451 A+D 4311 P+C b) C.A.S.S al angajatorului 6453 A+D 4313 P+C c) C.F.S al angajatorului 6452 A+D 4371 P+C d) C.I.T.M al angajatorului

6451=4311

930,22

930,22

6453=4313

329,70

329,70

6452=4371

104,25

104,25

622=462

35,32

35,32

622 A+D 462 P+C

3.

4.

Obligatiile angajatilor 421 P–D 4312 P+C 4314 P+C 4372 P+C 444 P+C Achitare salarii cu numerar

421 = % 4312 4314 4372 444

1341,4

421=5311

3118,55

447,45 260 40 593,90

3118,55

421 P–D 5311 A–C 5.

Achitare obligatii din disponibil bancar 4311 P–D 4312 P–D 4313 P–D 4314 P–D 4371 P–D 4372 P–D 444 P–D 462

% = 5121 4311 4312 4313 4314 4371 4372 444 462

2740,895 930,225 447,45 329,70 260 104,25 40 593,95 35,32

P–D 5121 A–C 6.

Inchidere conturi cheltuieli 641 A–C 6451 A–C 6452 A–C 6453 A–C 622 A–C 121 A/P – D

121=% 64

6109,495 4710 930,225 329,7

1 64 51

0 64

52

104,2 5

64 53

2 6

22

35,3