Contabilidad Para Principiantes
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- Words: 3,041
- Pages: 26
CLASE DE CONTABILIDAD
• Registro y elaboración de estados financieros Mtro. Gerardo Yáñez Betancourt [email protected]
CLASE DE CONTABILIDAD Registro y elaboración de estados financieros
• Esta clase tiene por objetivo mostrar como se registran las operaciones ocurridas en una empresa y como se traducen en un balance y un estado de resultados.
CLASE DE CONTABILIDAD Registro y elaboración de estados financieros
• Ya sea que el registro de las operaciones sea manual o por medio de algún software de contabilidad, el procedimiento es el mismo: Se dividen en pólizas de Ingresos, Egresos y Diario
• OPERACIONES Se realizan operaciones amparadas por un comprobante
• REGISTRO
Obtención de libro diario, balanza de comprobación, auxiliares y estados financieros
• INFORMACIÓN
• CLASIFICACIÓN Registro diario, consecutivo y por partida doble
Saldos Deudor
BANCOS
158,000
INVENTARIOS
400,000
ACTIVOS FIJOS
Acreedor
15,000
CUENTAS POR COBRAR
OTROS CIRCULANTES
Moviemientos Debe
115,000
8,000
Haber
Deudor
Edo Resultados Acreedor
D
H
Balance General D
73,000
57,000
57,000
17,000
141,000
141,000
24,000
384,000
384,000
32,000
32,000
1,060,000
1,060,000
32,000 1,000,000
Saldos
60,000
H
-Depreciacion acumulada
200,000
200,000
200,000
CUENTAS POR PAGAR
230,000
230,000
230,000
PASIVOS BANCARIOS
125,000
125,000
125,000
50,000
50,000
50,000
50,000
50,000
1,000,000
1,000,000
ACREEDORES DIVERSOS
50,000
PASIVO BANCARIO LP
1,000,000
CAPITAL SOCIAL APORTACIONES DE CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO RESULTADOS DEL EJERC ANT.
19,000 48,000
VENTAS COSTO DE VENTAS GASTOS DE ADMON Y VENTA
48,000
19,000 48,000
24,000
24,000
24,000
5,000
5,000
5,000
GASTOS FINANCIEROS
1,605,000
1,605,000
212,000
212,000
1,703,000
1,703,000
48,000
48,000
Saldos iniciales al 01 de enero de la empresa
1,674,000
1,674,000
Depositamos al banco Saldos Deudor
BANCOS
15,000
CUENTAS POR COBRAR
158,000
INVENTARIOS
400,000
OTROS CIRCULANTES ACTIVOS FIJOS
Moviemientos Acreedor
Debe
17,000
8,000
Haber
Edo Resultados Acreedor
D
H
Balance General D
73,000
57,000
57,000
17,000
141,000
141,000
24,000
384,000
32,000 1,000,000
Saldos Deudor
60,000
H
Disminuyen las ctas x cob384,000
32,000
32,000
1,060,000
1,060,000
-Depreciacion acumulada
200,000
200,000
200,000
CUENTAS POR PAGAR
230,000
230,000
230,000
PASIVOS BANCARIOS
125,000
125,000
125,000
50,000
50,000
50,000
50,000
50,000
1,000,000
1,000,000
ACREEDORES DIVERSOS
50,000
PASIVO BANCARIO LP
1,000,000
CAPITAL SOCIAL APORTACIONES DE CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO RESULTADOS DEL EJERC ANT.
19,000 48,000
VENTAS COSTO DE VENTAS GASTOS DE ADMON Y VENTA
48,000
19,000 48,000
24,000
24,000
24,000
5,000
5,000
5,000
GASTOS FINANCIEROS
1,605,000
1,605,000
212,000
212,000
1,703,000
1,703,000
48,000
Realizamos un cobro a clientes por 17,000
48,000
1,674,000
1,674,000
Giramos un cheque Saldos Deudor
BANCOS
15,000
CUENTAS POR COBRAR
158,000
INVENTARIOS
400,000
OTROS CIRCULANTES
ACTIVOS FIJOS
Moviemientos Acreedor
Debe
17,000
8,000
Haber
Edo Resultados Acreedor
D
H
Balance General D
5,000
57,000
57,000
17,000
141,000
141,000
24,000
384,000
384,000
32,000
32,000
1,060,000
1,060,000
32,000
1,000,000
Saldos Deudor
60,000
H
-Depreciacion acumulada
200,000
200,000
200,000
CUENTAS POR PAGAR
230,000
230,000
230,000
PASIVOS BANCARIOS
125,000
125,000
125,000
50,000
50,000
50,000
50,000
50,000
1,000,000
1,000,000
ACREEDORES DIVERSOS
50,000
PASIVO BANCARIO LP
1,000,000
CAPITAL SOCIAL APORTACIONES DE CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO
Registramos el gasto
RESULTADOS DEL EJERC ANT.
19,000
48,000
VENTAS
COSTO DE VENTAS GASTOS DE ADMON Y VENTA
48,000
19,000
48,000
24,000
24,000
24,000
5,000
5,000
5,000
GASTOS FINANCIEROS
1,605,000
1,605,000
212,000
212,000
1,703,000
1,703,000
48,000
Realizamos el pago de la renta por 5,000
48,000
1,674,000
1,674,000
Depositamos el importe de la venta 17,000 + 48000 Saldos Deudor
BANCOS
158,000
INVENTARIOS
400,000
ACTIVOS FIJOS
Acreedor
15,000
CUENTAS POR COBRAR
OTROS CIRCULANTES
Moviemientos Debe
65,000
8,000
Haber
Deudor
Edo Resultados Acreedor
D
H
Balance General D
5,000
57,000
57,000
17,000
141,000
141,000
24,000
384,000
384,000
32,000
32,000
1,060,000
1,060,000
32,000 1,000,000
Saldos
60,000
H
-Depreciacion acumulada
200,000
200,000
200,000
CUENTAS POR PAGAR
230,000
230,000
230,000
PASIVOS BANCARIOS
125,000
125,000
125,000
50,000
50,000
50,000
50,000
50,000
1,000,000
1,000,000
ACREEDORES DIVERSOS
50,000
PASIVO BANCARIO LP
1,000,000
CAPITAL SOCIAL APORTACIONES DE CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO
Registramos la venta
RESULTADOS DEL EJERC ANT.
19,000 48,000
VENTAS COSTO DE VENTAS GASTOS DE ADMON Y VENTA
48,000
19,000 48,000
24,000
24,000
24,000
5,000
5,000
5,000
GASTOS FINANCIEROS
1,605,000
1,605,000
212,000
212,000
1,703,000
1,703,000
48,000
48,000
1,674,000
Efectuamos una venta por 48,000, considere un costo del 50%
1,674,000
Depositamos el importe de la venta 17,000 + 48000 Saldos Deudor
BANCOS
158,000
INVENTARIOS
400,000
ACTIVOS FIJOS
Acreedor
15,000
CUENTAS POR COBRAR
OTROS CIRCULANTES
Moviemientos Debe
Saldos
Haber
65,000
8,000
60,000
Acreedor
D
H
Balance General D
5,000
57,000
57,000
17,000
141,000
141,000
24,000
384,000
384,000
32,000
32,000
32,000 1,000,000
Deudor
Edo Resultados
H
1,060,000 1,060,000 Damos salida del inventario la mercancía vendida
-Depreciacion acumulada
200,000
200,000
200,000
CUENTAS POR PAGAR
230,000
230,000
230,000
PASIVOS BANCARIOS
125,000
125,000
125,000
50,000
50,000
50,000
ACREEDORES DIVERSOS
50,000
50,000 Registramos el 50,000 costo de la mercancía vendida
PASIVO BANCARIO LP
1,000,000
CAPITAL SOCIAL
1,000,000
1,000,000
APORTACIONES DE CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO
Registramos la venta
RESULTADOS DEL EJERC ANT.
19,000 48,000
VENTAS COSTO DE VENTAS GASTOS DE ADMON Y VENTA
48,000
19,000 48,000
24,000
24,000
24,000
5,000
5,000
5,000
GASTOS FINANCIEROS
1,605,000
1,605,000
212,000
212,000
1,703,000
1,703,000
48,000
48,000
1,674,000
Efectuamos una venta por 48,000, considere un costo del 50%
1,674,000
NOTA • Cabe hacer notar en la operación anterior que cuando ocurre una venta se generan de manera paralela dos operaciones. • Una a precio de venta (la mercancía que le facturamos al cliente y el pago que nos hace) • Y otra a precio de costo (por la mercancía que salió del almacén y que debemos restar como costo de las ventas, ya que la mercancía no nos la regalan).
Depositamos el importe del préstamo Saldos Deudor
BANCOS
158,000
INVENTARIOS
400,000
ACTIVOS FIJOS
Acreedor
15,000
CUENTAS POR COBRAR
OTROS CIRCULANTES
Moviemientos Debe
115,000
8,000
Haber
Deudor
Edo Resultados Acreedor
D
H
Balance General D
5,000
57,000
57,000
17,000
141,000
141,000
24,000
384,000
384,000
32,000
32,000
1,060,000
1,060,000
32,000 1,000,000
Saldos
60,000
H
-Depreciacion acumulada
200,000
200,000
200,000
CUENTAS POR PAGAR
230,000
230,000
230,000
PASIVOS BANCARIOS
125,000
125,000
125,000
50,000
50,000
50,000
50,000
1,000,000
1,000,000
50,000
50,000
ACREEDORES DIVERSOS
50,000
PASIVO BANCARIO LP
1,000,000
CAPITAL SOCIAL
Aumentan los préstamos bancarios
APORTACIONES DE CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO RESULTADOS DEL EJERC ANT.
19,000 48,000
VENTAS COSTO DE VENTAS GASTOS DE ADMON Y VENTA
48,000
19,000 48,000
24,000
24,000
24,000
5,000
5,000
5,000
GASTOS FINANCIEROS
1,605,000
1,605,000
212,000
212,000
1,703,000
1,703,000
48,000
Solicitamos un préstamo de 50,000
48,000
1,674,000
1,674,000
Aumenta el activo fijo por la maquina comprada Saldos Deudor
BANCOS
158,000
INVENTARIOS
400,000
ACTIVOS FIJOS
Acreedor
15,000
CUENTAS POR COBRAR
OTROS CIRCULANTES
Moviemientos Debe
115,000
8,000
Haber
Deudor
Edo Resultados Acreedor
D
H
Balance General D
65,000
57,000
57,000
17,000
141,000
141,000
24,000
384,000
384,000
32,000
32,000
1,060,000
1,060,000
32,000 1,000,000
Saldos
60,000
H
-Depreciacion acumulada
200,000
200,000
200,000
CUENTAS POR PAGAR
230,000
230,000
230,000
PASIVOS BANCARIOS
125,000
50,000
(5,000 del 50,000 Movimiento anterior + 60,000)
50,000
ACREEDORES DIVERSOS
Giramos cheque para pagarla por 60,000 125,000 125,000
50,000
PASIVO BANCARIO LP
1,000,000
CAPITAL SOCIAL
50,000
50,000
50,000
1,000,000
1,000,000
APORTACIONES DE CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO RESULTADOS DEL EJERC ANT.
19,000 48,000
VENTAS COSTO DE VENTAS GASTOS DE ADMON Y VENTA
48,000
19,000 48,000
24,000
24,000
24,000
5,000
5,000
5,000
GASTOS FINANCIEROS
1,605,000
1,605,000
212,000
212,000
1,703,000
1,703,000
48,000
Compramos maquinaria por 60,000
48,000
1,674,000
1,674,000
Aumenta el inventario por la compra de mercancía Saldos Deudor
BANCOS
158,000
INVENTARIOS
400,000
ACTIVOS FIJOS
Acreedor
15,000
CUENTAS POR COBRAR
OTROS CIRCULANTES
Moviemientos Debe
115,000
8,000
Haber
Deudor
Edo Resultados Acreedor
D
H
Balance General D
73,000
57,000
57,000
17,000
141,000
141,000
24,000
384,000
384,000
32,000
32,000
1,060,000
1,060,000
32,000 1,000,000
Saldos
60,000
H
-Depreciacion acumulada
200,000
200,000
200,000
CUENTAS POR PAGAR
230,000
230,000
230,000
PASIVOS BANCARIOS
125,000
50,000
50,000
ACREEDORES DIVERSOS
50,000
PASIVO BANCARIO LP
1,000,000
CAPITAL SOCIAL APORTACIONES DE CAPITAL
125,000 125,000 Giramos cheque para pagar la 50,000 50,000 mercancía por lo que hasta este 50,000 50,000 Momento 1,000,000 hemos girado cheques por un 1,000,000 Total de 73,000
RESULTADOS DEL EJERCICIO RESULTADOS DEL EJERC ANT.
19,000 48,000
VENTAS COSTO DE VENTAS GASTOS DE ADMON Y VENTA
48,000
19,000 48,000
24,000
24,000
24,000
5,000
5,000
5,000
GASTOS FINANCIEROS
1,605,000
1,605,000
212,000
212,000
1,703,000
1,703,000
48,000
Compramos mercancía por 8,000
48,000
1,674,000
1,674,000
Saldos Deudor
Moviemientos Acreedor
15,000
BANCOS CUENTAS POR COBRAR
158,000
INVENTARIOS
400,000
OTROS CIRCULANTES
115,000
8,000
Haber
Deudor
Edo Resultados Acreedor
D
H
Balance General D
73,000
57,000
57,000
17,000
141,000
141,000
24,000
384,000
384,000
32,000
32,000
1,060,000
1,060,000
32,000 1,000,000
ACTIVOS FIJOS
Debe
Saldos
60,000
H
-Depreciacion acumulada
200,000
200,000
200,000
CUENTAS POR PAGAR
230,000
230,000
230,000
PASIVOS BANCARIOS
125,000
125,000
125,000
50,000
50,000
50,000
50,000
1,000,000
1,000,000
50,000
50,000
ACREEDORES DIVERSOS
50,000
PASIVO BANCARIO LP
1,000,000
CAPITAL SOCIAL APORTACIONES DE CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO
Sumas iguales
RESULTADOS DEL EJERC ANT.
19,000 48,000
VENTAS COSTO DE VENTAS GASTOS DE ADMON Y VENTA
48,000
19,000 48,000
24,000
24,000
24,000
5,000
5,000
5,000
GASTOS FINANCIEROS
1,605,000
1,605,000
212,000
212,000
1,703,000
1,703,000
48,000
48,000
1,674,000
Obtenemos la suma de las columnas debe y haber (deben ser iguales)
1,674,000
Saldo Deudor + Debe – Haber Saldos Deudor
BANCOS
158,000
INVENTARIOS
400,000
ACTIVOS FIJOS
Acreedor
15,000
CUENTAS POR COBRAR
OTROS CIRCULANTES
Moviemientos Debe
115,000
8,000
Haber
Deudor
Edo Resultados Acreedor
D
H
Balance General D
73,000
57,000
57,000
17,000
141,000
141,000
24,000
384,000
384,000
32,000
32,000
1,060,000
1,060,000
32,000 1,000,000
Saldos
60,000
H
-Depreciacion acumulada
200,000
200,000
200,000
CUENTAS POR PAGAR
230,000
230,000
230,000
PASIVOS BANCARIOS
125,000
175,000
125,000
50,000
50,000
50,000
50,000
ACREEDORES DIVERSOS
50,000
PASIVO BANCARIO LP
50,000
1,000,000
CAPITAL SOCIAL
1,000,000
1,000,000
APORTACIONES DE CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO
Saldo Acreedor - Debe + Haber
RESULTADOS DEL EJERC ANT.
19,000 48,000
VENTAS COSTO DE VENTAS GASTOS DE ADMON Y VENTA
48,000
19,000 48,000
24,000
24,000
24,000
5,000
5,000
5,000
GASTOS FINANCIEROS
1,605,000
1,605,000
212,000
212,000
1,703,000
1,703,000
48,000
48,000
Calculamos los saldos de cada cuenta al día de hoy
1,674,000
1,674,000
Cuentas de resultados (ventas, costos y gastos) Saldos Deudor
BANCOS
158,000
INVENTARIOS
400,000
ACTIVOS FIJOS
Acreedor
15,000
CUENTAS POR COBRAR
OTROS CIRCULANTES
Moviemientos Debe
115,000
8,000
Haber
Deudor
Edo Resultados Acreedor
D
Balance General
H
D
73,000
57,000
57,000
17,000
141,000
141,000
24,000
384,000
384,000
32,000
32,000
1,060,000
1,060,000
32,000 1,000,000
Saldos
60,000
H
-Depreciacion acumulada
200,000
200,000
200,000
CUENTAS POR PAGAR
230,000
230,000
230,000
PASIVOS BANCARIOS
125,000
175,000
125,000
50,000
50,000
50,000
50,000
ACREEDORES DIVERSOS
50,000
PASIVO BANCARIO LP
50,000
1,000,000
CAPITAL SOCIAL
1,000,000
1,000,000
APORTACIONES DE CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO RESULTADOS DEL EJERC ANT.
19,000 48,000
VENTAS COSTO DE VENTAS
GASTOS DE ADMON Y VENTA
48,000
19,000 48,000
24,000
24,000
24,000
5,000
5,000
5,000
GASTOS FINANCIEROS
1,605,000
1,605,000
212,000
212,000
1,703,000
1,703,000
48,000
48,000
1,674,000
Separamos las cuentas de balance y las cuentas de resultados
1,674,000
Cuentas de resultados (ventas, costos y gastos) Saldos Deudor
BANCOS
158,000
INVENTARIOS
400,000
ACTIVOS FIJOS
Acreedor
15,000
CUENTAS POR COBRAR
OTROS CIRCULANTES
Moviemientos Debe
115,000
8,000
Haber
Deudor
Edo Resultados Acreedor
D
Balance General
H
D
73,000
57,000
57,000
17,000
141,000
141,000
24,000
384,000
384,000
32,000
32,000
1,060,000
1,060,000
32,000 1,000,000
Saldos
60,000
H
-Depreciacion acumulada
200,000
200,000
200,000
CUENTAS POR PAGAR
230,000
230,000
230,000
PASIVOS BANCARIOS
125,000
175,000
125,000
50,000
50,000
50,000
50,000
ACREEDORES DIVERSOS
50,000
PASIVO BANCARIO LP
50,000
1,000,000
CAPITAL SOCIAL
1,000,000
1,000,000
APORTACIONES DE CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO RESULTADOS DEL EJERC ANT.
19,000 48,000
VENTAS COSTO DE VENTAS GASTOS DE ADMON Y VENTA
48,000
19,000 48,000
24,000
24,000
24,000
5,000
5,000
5,000
GASTOS FINANCIEROS
1,605,000
1,605,000
212,000
212,000
1,703,000
1,703,000
48,000
48,000
1,674,000
Separamos las cuentas de balance y las cuentas de resultados
1,674,000
Cuentas de resultados (ventas, costos y gastos) Saldos Deudor
BANCOS
158,000
INVENTARIOS
400,000
ACTIVOS FIJOS
Acreedor
15,000
CUENTAS POR COBRAR
OTROS CIRCULANTES
Moviemientos Debe
115,000
8,000
Haber
Deudor
Edo Resultados Acreedor
D
Balance General
H
D
73,000
57,000
57,000
17,000
141,000
141,000
24,000
384,000
384,000
32,000
32,000
1,060,000
1,060,000
32,000 1,000,000
Saldos
60,000
H
-Depreciacion acumulada
200,000
200,000
200,000
CUENTAS POR PAGAR
230,000
230,000
230,000
PASIVOS BANCARIOS
125,000
175,000
125,000
50,000
50,000
50,000
50,000
ACREEDORES DIVERSOS
50,000
PASIVO BANCARIO LP
50,000
1,000,000
CAPITAL SOCIAL
1,000,000
1,000,000
APORTACIONES DE CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO RESULTADOS DEL EJERC ANT.
19,000 48,000
VENTAS COSTO DE VENTAS GASTOS DE ADMON Y VENTA
48,000
19,000 48,000
24,000
24,000
24,000
5,000
5,000
5,000
GASTOS FINANCIEROS
1,605,000
1,605,000
212,000
212,000
1,703,000
1,703,000
48,000
48,000
1,674,000
Separamos las cuentas de balance y las cuentas de resultados
1,674,000
Cuentas de Balance (Activos, pasivo y capital) Saldos Deudor
BANCOS
158,000
INVENTARIOS
400,000
ACTIVOS FIJOS
Acreedor
15,000
CUENTAS POR COBRAR
OTROS CIRCULANTES
Moviemientos Debe
115,000
8,000
Haber
Deudor
Edo Resultados Acreedor
D
Balance General
H
D
73,000
57,000
57,000
17,000
141,000
141,000
24,000
384,000
384,000
32,000
32,000
1,060,000
1,060,000
32,000 1,000,000
Saldos
60,000
H
-Depreciacion acumulada
200,000
200,000
200,000
CUENTAS POR PAGAR
230,000
230,000
230,000
PASIVOS BANCARIOS
125,000
175,000
125,000
50,000
50,000
50,000
50,000
ACREEDORES DIVERSOS
50,000
PASIVO BANCARIO LP
50,000
1,000,000
CAPITAL SOCIAL
1,000,000
1,000,000
APORTACIONES DE CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO RESULTADOS DEL EJERC ANT.
19,000 48,000
VENTAS COSTO DE VENTAS GASTOS DE ADMON Y VENTA
48,000
19,000 48,000
24,000
24,000
24,000
5,000
5,000
5,000
GASTOS FINANCIEROS
1,605,000
1,605,000
212,000
212,000
1,703,000
1,703,000
48,000
48,000
1,674,000
Separamos las cuentas de balance y las cuentas de resultados
1,674,000
Cuentas de Balance (Activos, pasivo y capital) Saldos Deudor
BANCOS
158,000
INVENTARIOS
400,000
ACTIVOS FIJOS
Acreedor
15,000
CUENTAS POR COBRAR
OTROS CIRCULANTES
Moviemientos Debe
115,000
8,000
Haber
Deudor
Edo Resultados Acreedor
D
Balance General
H
D
73,000
57,000
57,000
17,000
141,000
141,000
24,000
384,000
384,000
32,000
32,000
1,060,000
1,060,000
32,000 1,000,000
Saldos
60,000
H
-Depreciacion acumulada
200,000
200,000
200,000
CUENTAS POR PAGAR
230,000
230,000
230,000
PASIVOS BANCARIOS
125,000
175,000
175,000
50,000
50,000
1,000,000
1,000,000
50,000
50,000
ACREEDORES DIVERSOS
50,000
PASIVO BANCARIO LP
1,000,000
CAPITAL SOCIAL APORTACIONES DE CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO RESULTADOS DEL EJERC ANT.
19,000 48,000
VENTAS COSTO DE VENTAS GASTOS DE ADMON Y VENTA
48,000
19,000 48,000
24,000
24,000
24,000
5,000
5,000
5,000
GASTOS FINANCIEROS
1,605,000
1,605,000
212,000
212,000
1,703,000
1,703,000
48,000
48,000
1,674,000
Separamos las cuentas de balance y las cuentas de resultados
1,674,000
Saldos Deudor
Moviemientos Acreedor
15,000
BANCOS CUENTAS POR COBRAR
158,000
INVENTARIOS
400,000
Debe
115,000
8,000
Haber
1,000,000
ACTIVOS FIJOS
Deudor
Edo Resultados Acreedor
D
H
Balance General D
73,000
57,000
57,000
17,000
141,000
141,000
24,000
384,000
384,000
32,000
32,000
1,060,000
1,060,000
32,000
OTROS CIRCULANTES
Saldos
60,000
H
-Depreciacion acumulada
200,000
200,000
200,000
CUENTAS POR PAGAR
230,000
230,000
230,000
PASIVOS BANCARIOS
125,000
175,000
175,000
50,000
50,000
1,000,000
1,000,000
50,000
50,000
ACREEDORES DIVERSOS
50,000
PASIVO BANCARIO LP
1,000,000
CAPITAL SOCIAL APORTACIONES DE CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO RESULTADOS DEL EJERC ANT.
19,000 48,000
VENTAS COSTO DE VENTAS GASTOS DE ADMON Y VENTA
48,000
19,000 48,000
24,000
24,000
24,000
5,000
5,000
5,000
GASTOS FINANCIEROS
1,605,000
1,605,000
212,000
212,000
1,703,000
1,703,000
29,000
48,000
1,674,000
Las sumas del debe y el haber no son iguales ¿Por qué no checa?
1,655,000
Saldos Deudor
BANCOS
158,000
INVENTARIOS
400,000
ACTIVOS FIJOS
Acreedor
15,000
CUENTAS POR COBRAR
OTROS CIRCULANTES
Moviemientos Debe
115,000
8,000
Haber
Deudor
Edo Resultados Acreedor
D
H
Balance General D
73,000
57,000
57,000
17,000
141,000
141,000
24,000
384,000
384,000
32,000
32,000
1,060,000
1,060,000
32,000 1,000,000
Saldos
60,000
H
-Depreciacion acumulada
200,000
200,000
200,000
CUENTAS POR PAGAR
230,000
230,000
230,000
PASIVOS BANCARIOS
125,000
175,000
175,000
50,000
50,000
1,000,000
1,000,000
50,000
50,000
ACREEDORES DIVERSOS
50,000
PASIVO BANCARIO LP
1,000,000
CAPITAL SOCIAL APORTACIONES DE CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO RESULTADOS DEL EJERC ANT.
19,000 48,000
VENTAS COSTO DE VENTAS GASTOS DE ADMON Y VENTA
48,000
19,000 48,000
24,000
24,000
24,000
5,000
5,000
5,000
GASTOS FINANCIEROS
1,605,000
1,605,000
212,000
212,000
1,703,000
1,703,000
29,000
48,000
1,674,000
1,655,000
R= Porque las ventas generaron una utilidad de 19,000 que incrementará el capital
Saldos Deudor
BANCOS
158,000
INVENTARIOS
400,000
ACTIVOS FIJOS
Acreedor
15,000
CUENTAS POR COBRAR
OTROS CIRCULANTES
Moviemientos Debe
115,000
8,000
Haber
Deudor
Edo Resultados Acreedor
D
H
Balance General D
73,000
57,000
57,000
17,000
141,000
141,000
24,000
384,000
384,000
32,000
32,000
1,060,000
1,060,000
32,000 1,000,000
Saldos
60,000
H
-Depreciacion acumulada
200,000
200,000
200,000
CUENTAS POR PAGAR
230,000
230,000
230,000
PASIVOS BANCARIOS
125,000
175,000
175,000
50,000
50,000
1,000,000
1,000,000
50,000
50,000
ACREEDORES DIVERSOS
50,000
PASIVO BANCARIO LP
1,000,000
CAPITAL SOCIAL APORTACIONES DE CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO
19,000
19,000
RESULTADOS DEL EJERC ANT.
48,000
VENTAS COSTO DE VENTAS GASTOS DE ADMON Y VENTA
48,000
48,000
24,000
24,000
24,000
5,000
5,000
5,000
GASTOS FINANCIEROS
1,605,000
1,605,000
212,000
212,000
1,703,000
1,703,000
48,000
48,000
1,674,000
1,674,000
Registramos la utilidad en la cuenta de “Resultados del ejercicio” y ya “cuadra” !!
Saldos Deudor
BANCOS
158,000
INVENTARIOS
400,000
ACTIVOS FIJOS
Acreedor
15,000
CUENTAS POR COBRAR
OTROS CIRCULANTES
Moviemientos Debe
115,000
8,000
Haber
Deudor
Edo Resultados Acreedor
D
H
Balance General D
73,000
57,000
57,000
17,000
141,000
141,000
24,000
384,000
384,000
32,000
32,000
1,060,000
1,060,000
32,000 1,000,000
Saldos
60,000
H
-Depreciacion acumulada
200,000
200,000
200,000
CUENTAS POR PAGAR
230,000
230,000
230,000
PASIVOS BANCARIOS
125,000
175,000
175,000
50,000
50,000
1,000,000
1,000,000
50,000
50,000
ACREEDORES DIVERSOS
50,000
PASIVO BANCARIO LP
1,000,000
CAPITAL SOCIAL APORTACIONES DE CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO
19,000
19,000
RESULTADOS DEL EJERC ANT.
48,000
VENTAS COSTO DE VENTAS GASTOS DE ADMON Y VENTA
48,000
48,000
24,000
24,000
24,000
5,000
5,000
5,000
GASTOS FINANCIEROS
1,605,000
1,605,000
212,000
212,000
1,703,000
1,703,000
48,000
48,000
1,674,000
1,674,000
Registramos la utilidad en la cuenta de “Resultados del ejercicio” y ya “cuadra” !!
Balance General BANCOS
57,000
CUENTAS POR COBRAR
141,000
INVENTARIOS
384,000
OTROS CIRCULANTES TOTAL ACTIVOS CIRCULANTES ACTIVOS FIJOS -Depreciación acumulada TOTAL ACTIVOS
32,000 614,000 1,060,000 (200,000) 1,474,000
CUENTAS POR PAGAR
230,000
PASIVOS BANCARIOS
175,000
ACREEDORES DIVERSOS TOTAL PASIVO CIRCULANTE
50,000 455,000
PASIVO BANCARIO LP TOTAL PASIVO CAPITAL SOCIAL RESULTADOS DEL EJERCICIO RESULTADOS DEL EJERC ANT.
455,000 1,000,000 19,000 1,019,000
TOTAL CAPITAL TOTAL PASIVO MÁS CAPITAL
1,474,000
Presentación del balance general
Estado de resultados VENTAS
48,000
-COSTO DE VENTAS
24,000
=UTILIDAD BRUTA
24,000
-GASTOS DE ADMON Y VENTA
=UTILIDAD DE OPERACIÓN
5,000
19,000
-GASTOS FINANCIEROS =UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
0 19,000
-IMPUESTOS = UTILIDAD DEL EJERCICIO
0 19,000
Presentación del Estado de resultados
CONCLUSIÓN • El balance presenta saldos acumulados como por ejemplo una cuenta de bancos, el saldo se lleva a través de los años por eso los balances se presentan siempre a una fecha: “balance General al 31 de diciembre de 2009”. • El Estado de resultados presenta saldos de un periodo, un mes o un año, por ejemplo: interesa conocer las ventas del mes o del año no las ventas acumuladas desde el año en que inició operaciones la empresa: “Estado de resultados del 1 de enero al 31 de diciembre de 2009”.
• Registro y elaboración de estados financieros Mtro. Gerardo Yáñez Betancourt [email protected]
CLASE DE CONTABILIDAD Registro y elaboración de estados financieros
• Esta clase tiene por objetivo mostrar como se registran las operaciones ocurridas en una empresa y como se traducen en un balance y un estado de resultados.
CLASE DE CONTABILIDAD Registro y elaboración de estados financieros
• Ya sea que el registro de las operaciones sea manual o por medio de algún software de contabilidad, el procedimiento es el mismo: Se dividen en pólizas de Ingresos, Egresos y Diario
• OPERACIONES Se realizan operaciones amparadas por un comprobante
• REGISTRO
Obtención de libro diario, balanza de comprobación, auxiliares y estados financieros
• INFORMACIÓN
• CLASIFICACIÓN Registro diario, consecutivo y por partida doble
Saldos Deudor
BANCOS
158,000
INVENTARIOS
400,000
ACTIVOS FIJOS
Acreedor
15,000
CUENTAS POR COBRAR
OTROS CIRCULANTES
Moviemientos Debe
115,000
8,000
Haber
Deudor
Edo Resultados Acreedor
D
H
Balance General D
73,000
57,000
57,000
17,000
141,000
141,000
24,000
384,000
384,000
32,000
32,000
1,060,000
1,060,000
32,000 1,000,000
Saldos
60,000
H
-Depreciacion acumulada
200,000
200,000
200,000
CUENTAS POR PAGAR
230,000
230,000
230,000
PASIVOS BANCARIOS
125,000
125,000
125,000
50,000
50,000
50,000
50,000
50,000
1,000,000
1,000,000
ACREEDORES DIVERSOS
50,000
PASIVO BANCARIO LP
1,000,000
CAPITAL SOCIAL APORTACIONES DE CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO RESULTADOS DEL EJERC ANT.
19,000 48,000
VENTAS COSTO DE VENTAS GASTOS DE ADMON Y VENTA
48,000
19,000 48,000
24,000
24,000
24,000
5,000
5,000
5,000
GASTOS FINANCIEROS
1,605,000
1,605,000
212,000
212,000
1,703,000
1,703,000
48,000
48,000
Saldos iniciales al 01 de enero de la empresa
1,674,000
1,674,000
Depositamos al banco Saldos Deudor
BANCOS
15,000
CUENTAS POR COBRAR
158,000
INVENTARIOS
400,000
OTROS CIRCULANTES ACTIVOS FIJOS
Moviemientos Acreedor
Debe
17,000
8,000
Haber
Edo Resultados Acreedor
D
H
Balance General D
73,000
57,000
57,000
17,000
141,000
141,000
24,000
384,000
32,000 1,000,000
Saldos Deudor
60,000
H
Disminuyen las ctas x cob384,000
32,000
32,000
1,060,000
1,060,000
-Depreciacion acumulada
200,000
200,000
200,000
CUENTAS POR PAGAR
230,000
230,000
230,000
PASIVOS BANCARIOS
125,000
125,000
125,000
50,000
50,000
50,000
50,000
50,000
1,000,000
1,000,000
ACREEDORES DIVERSOS
50,000
PASIVO BANCARIO LP
1,000,000
CAPITAL SOCIAL APORTACIONES DE CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO RESULTADOS DEL EJERC ANT.
19,000 48,000
VENTAS COSTO DE VENTAS GASTOS DE ADMON Y VENTA
48,000
19,000 48,000
24,000
24,000
24,000
5,000
5,000
5,000
GASTOS FINANCIEROS
1,605,000
1,605,000
212,000
212,000
1,703,000
1,703,000
48,000
Realizamos un cobro a clientes por 17,000
48,000
1,674,000
1,674,000
Giramos un cheque Saldos Deudor
BANCOS
15,000
CUENTAS POR COBRAR
158,000
INVENTARIOS
400,000
OTROS CIRCULANTES
ACTIVOS FIJOS
Moviemientos Acreedor
Debe
17,000
8,000
Haber
Edo Resultados Acreedor
D
H
Balance General D
5,000
57,000
57,000
17,000
141,000
141,000
24,000
384,000
384,000
32,000
32,000
1,060,000
1,060,000
32,000
1,000,000
Saldos Deudor
60,000
H
-Depreciacion acumulada
200,000
200,000
200,000
CUENTAS POR PAGAR
230,000
230,000
230,000
PASIVOS BANCARIOS
125,000
125,000
125,000
50,000
50,000
50,000
50,000
50,000
1,000,000
1,000,000
ACREEDORES DIVERSOS
50,000
PASIVO BANCARIO LP
1,000,000
CAPITAL SOCIAL APORTACIONES DE CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO
Registramos el gasto
RESULTADOS DEL EJERC ANT.
19,000
48,000
VENTAS
COSTO DE VENTAS GASTOS DE ADMON Y VENTA
48,000
19,000
48,000
24,000
24,000
24,000
5,000
5,000
5,000
GASTOS FINANCIEROS
1,605,000
1,605,000
212,000
212,000
1,703,000
1,703,000
48,000
Realizamos el pago de la renta por 5,000
48,000
1,674,000
1,674,000
Depositamos el importe de la venta 17,000 + 48000 Saldos Deudor
BANCOS
158,000
INVENTARIOS
400,000
ACTIVOS FIJOS
Acreedor
15,000
CUENTAS POR COBRAR
OTROS CIRCULANTES
Moviemientos Debe
65,000
8,000
Haber
Deudor
Edo Resultados Acreedor
D
H
Balance General D
5,000
57,000
57,000
17,000
141,000
141,000
24,000
384,000
384,000
32,000
32,000
1,060,000
1,060,000
32,000 1,000,000
Saldos
60,000
H
-Depreciacion acumulada
200,000
200,000
200,000
CUENTAS POR PAGAR
230,000
230,000
230,000
PASIVOS BANCARIOS
125,000
125,000
125,000
50,000
50,000
50,000
50,000
50,000
1,000,000
1,000,000
ACREEDORES DIVERSOS
50,000
PASIVO BANCARIO LP
1,000,000
CAPITAL SOCIAL APORTACIONES DE CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO
Registramos la venta
RESULTADOS DEL EJERC ANT.
19,000 48,000
VENTAS COSTO DE VENTAS GASTOS DE ADMON Y VENTA
48,000
19,000 48,000
24,000
24,000
24,000
5,000
5,000
5,000
GASTOS FINANCIEROS
1,605,000
1,605,000
212,000
212,000
1,703,000
1,703,000
48,000
48,000
1,674,000
Efectuamos una venta por 48,000, considere un costo del 50%
1,674,000
Depositamos el importe de la venta 17,000 + 48000 Saldos Deudor
BANCOS
158,000
INVENTARIOS
400,000
ACTIVOS FIJOS
Acreedor
15,000
CUENTAS POR COBRAR
OTROS CIRCULANTES
Moviemientos Debe
Saldos
Haber
65,000
8,000
60,000
Acreedor
D
H
Balance General D
5,000
57,000
57,000
17,000
141,000
141,000
24,000
384,000
384,000
32,000
32,000
32,000 1,000,000
Deudor
Edo Resultados
H
1,060,000 1,060,000 Damos salida del inventario la mercancía vendida
-Depreciacion acumulada
200,000
200,000
200,000
CUENTAS POR PAGAR
230,000
230,000
230,000
PASIVOS BANCARIOS
125,000
125,000
125,000
50,000
50,000
50,000
ACREEDORES DIVERSOS
50,000
50,000 Registramos el 50,000 costo de la mercancía vendida
PASIVO BANCARIO LP
1,000,000
CAPITAL SOCIAL
1,000,000
1,000,000
APORTACIONES DE CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO
Registramos la venta
RESULTADOS DEL EJERC ANT.
19,000 48,000
VENTAS COSTO DE VENTAS GASTOS DE ADMON Y VENTA
48,000
19,000 48,000
24,000
24,000
24,000
5,000
5,000
5,000
GASTOS FINANCIEROS
1,605,000
1,605,000
212,000
212,000
1,703,000
1,703,000
48,000
48,000
1,674,000
Efectuamos una venta por 48,000, considere un costo del 50%
1,674,000
NOTA • Cabe hacer notar en la operación anterior que cuando ocurre una venta se generan de manera paralela dos operaciones. • Una a precio de venta (la mercancía que le facturamos al cliente y el pago que nos hace) • Y otra a precio de costo (por la mercancía que salió del almacén y que debemos restar como costo de las ventas, ya que la mercancía no nos la regalan).
Depositamos el importe del préstamo Saldos Deudor
BANCOS
158,000
INVENTARIOS
400,000
ACTIVOS FIJOS
Acreedor
15,000
CUENTAS POR COBRAR
OTROS CIRCULANTES
Moviemientos Debe
115,000
8,000
Haber
Deudor
Edo Resultados Acreedor
D
H
Balance General D
5,000
57,000
57,000
17,000
141,000
141,000
24,000
384,000
384,000
32,000
32,000
1,060,000
1,060,000
32,000 1,000,000
Saldos
60,000
H
-Depreciacion acumulada
200,000
200,000
200,000
CUENTAS POR PAGAR
230,000
230,000
230,000
PASIVOS BANCARIOS
125,000
125,000
125,000
50,000
50,000
50,000
50,000
1,000,000
1,000,000
50,000
50,000
ACREEDORES DIVERSOS
50,000
PASIVO BANCARIO LP
1,000,000
CAPITAL SOCIAL
Aumentan los préstamos bancarios
APORTACIONES DE CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO RESULTADOS DEL EJERC ANT.
19,000 48,000
VENTAS COSTO DE VENTAS GASTOS DE ADMON Y VENTA
48,000
19,000 48,000
24,000
24,000
24,000
5,000
5,000
5,000
GASTOS FINANCIEROS
1,605,000
1,605,000
212,000
212,000
1,703,000
1,703,000
48,000
Solicitamos un préstamo de 50,000
48,000
1,674,000
1,674,000
Aumenta el activo fijo por la maquina comprada Saldos Deudor
BANCOS
158,000
INVENTARIOS
400,000
ACTIVOS FIJOS
Acreedor
15,000
CUENTAS POR COBRAR
OTROS CIRCULANTES
Moviemientos Debe
115,000
8,000
Haber
Deudor
Edo Resultados Acreedor
D
H
Balance General D
65,000
57,000
57,000
17,000
141,000
141,000
24,000
384,000
384,000
32,000
32,000
1,060,000
1,060,000
32,000 1,000,000
Saldos
60,000
H
-Depreciacion acumulada
200,000
200,000
200,000
CUENTAS POR PAGAR
230,000
230,000
230,000
PASIVOS BANCARIOS
125,000
50,000
(5,000 del 50,000 Movimiento anterior + 60,000)
50,000
ACREEDORES DIVERSOS
Giramos cheque para pagarla por 60,000 125,000 125,000
50,000
PASIVO BANCARIO LP
1,000,000
CAPITAL SOCIAL
50,000
50,000
50,000
1,000,000
1,000,000
APORTACIONES DE CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO RESULTADOS DEL EJERC ANT.
19,000 48,000
VENTAS COSTO DE VENTAS GASTOS DE ADMON Y VENTA
48,000
19,000 48,000
24,000
24,000
24,000
5,000
5,000
5,000
GASTOS FINANCIEROS
1,605,000
1,605,000
212,000
212,000
1,703,000
1,703,000
48,000
Compramos maquinaria por 60,000
48,000
1,674,000
1,674,000
Aumenta el inventario por la compra de mercancía Saldos Deudor
BANCOS
158,000
INVENTARIOS
400,000
ACTIVOS FIJOS
Acreedor
15,000
CUENTAS POR COBRAR
OTROS CIRCULANTES
Moviemientos Debe
115,000
8,000
Haber
Deudor
Edo Resultados Acreedor
D
H
Balance General D
73,000
57,000
57,000
17,000
141,000
141,000
24,000
384,000
384,000
32,000
32,000
1,060,000
1,060,000
32,000 1,000,000
Saldos
60,000
H
-Depreciacion acumulada
200,000
200,000
200,000
CUENTAS POR PAGAR
230,000
230,000
230,000
PASIVOS BANCARIOS
125,000
50,000
50,000
ACREEDORES DIVERSOS
50,000
PASIVO BANCARIO LP
1,000,000
CAPITAL SOCIAL APORTACIONES DE CAPITAL
125,000 125,000 Giramos cheque para pagar la 50,000 50,000 mercancía por lo que hasta este 50,000 50,000 Momento 1,000,000 hemos girado cheques por un 1,000,000 Total de 73,000
RESULTADOS DEL EJERCICIO RESULTADOS DEL EJERC ANT.
19,000 48,000
VENTAS COSTO DE VENTAS GASTOS DE ADMON Y VENTA
48,000
19,000 48,000
24,000
24,000
24,000
5,000
5,000
5,000
GASTOS FINANCIEROS
1,605,000
1,605,000
212,000
212,000
1,703,000
1,703,000
48,000
Compramos mercancía por 8,000
48,000
1,674,000
1,674,000
Saldos Deudor
Moviemientos Acreedor
15,000
BANCOS CUENTAS POR COBRAR
158,000
INVENTARIOS
400,000
OTROS CIRCULANTES
115,000
8,000
Haber
Deudor
Edo Resultados Acreedor
D
H
Balance General D
73,000
57,000
57,000
17,000
141,000
141,000
24,000
384,000
384,000
32,000
32,000
1,060,000
1,060,000
32,000 1,000,000
ACTIVOS FIJOS
Debe
Saldos
60,000
H
-Depreciacion acumulada
200,000
200,000
200,000
CUENTAS POR PAGAR
230,000
230,000
230,000
PASIVOS BANCARIOS
125,000
125,000
125,000
50,000
50,000
50,000
50,000
1,000,000
1,000,000
50,000
50,000
ACREEDORES DIVERSOS
50,000
PASIVO BANCARIO LP
1,000,000
CAPITAL SOCIAL APORTACIONES DE CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO
Sumas iguales
RESULTADOS DEL EJERC ANT.
19,000 48,000
VENTAS COSTO DE VENTAS GASTOS DE ADMON Y VENTA
48,000
19,000 48,000
24,000
24,000
24,000
5,000
5,000
5,000
GASTOS FINANCIEROS
1,605,000
1,605,000
212,000
212,000
1,703,000
1,703,000
48,000
48,000
1,674,000
Obtenemos la suma de las columnas debe y haber (deben ser iguales)
1,674,000
Saldo Deudor + Debe – Haber Saldos Deudor
BANCOS
158,000
INVENTARIOS
400,000
ACTIVOS FIJOS
Acreedor
15,000
CUENTAS POR COBRAR
OTROS CIRCULANTES
Moviemientos Debe
115,000
8,000
Haber
Deudor
Edo Resultados Acreedor
D
H
Balance General D
73,000
57,000
57,000
17,000
141,000
141,000
24,000
384,000
384,000
32,000
32,000
1,060,000
1,060,000
32,000 1,000,000
Saldos
60,000
H
-Depreciacion acumulada
200,000
200,000
200,000
CUENTAS POR PAGAR
230,000
230,000
230,000
PASIVOS BANCARIOS
125,000
175,000
125,000
50,000
50,000
50,000
50,000
ACREEDORES DIVERSOS
50,000
PASIVO BANCARIO LP
50,000
1,000,000
CAPITAL SOCIAL
1,000,000
1,000,000
APORTACIONES DE CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO
Saldo Acreedor - Debe + Haber
RESULTADOS DEL EJERC ANT.
19,000 48,000
VENTAS COSTO DE VENTAS GASTOS DE ADMON Y VENTA
48,000
19,000 48,000
24,000
24,000
24,000
5,000
5,000
5,000
GASTOS FINANCIEROS
1,605,000
1,605,000
212,000
212,000
1,703,000
1,703,000
48,000
48,000
Calculamos los saldos de cada cuenta al día de hoy
1,674,000
1,674,000
Cuentas de resultados (ventas, costos y gastos) Saldos Deudor
BANCOS
158,000
INVENTARIOS
400,000
ACTIVOS FIJOS
Acreedor
15,000
CUENTAS POR COBRAR
OTROS CIRCULANTES
Moviemientos Debe
115,000
8,000
Haber
Deudor
Edo Resultados Acreedor
D
Balance General
H
D
73,000
57,000
57,000
17,000
141,000
141,000
24,000
384,000
384,000
32,000
32,000
1,060,000
1,060,000
32,000 1,000,000
Saldos
60,000
H
-Depreciacion acumulada
200,000
200,000
200,000
CUENTAS POR PAGAR
230,000
230,000
230,000
PASIVOS BANCARIOS
125,000
175,000
125,000
50,000
50,000
50,000
50,000
ACREEDORES DIVERSOS
50,000
PASIVO BANCARIO LP
50,000
1,000,000
CAPITAL SOCIAL
1,000,000
1,000,000
APORTACIONES DE CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO RESULTADOS DEL EJERC ANT.
19,000 48,000
VENTAS COSTO DE VENTAS
GASTOS DE ADMON Y VENTA
48,000
19,000 48,000
24,000
24,000
24,000
5,000
5,000
5,000
GASTOS FINANCIEROS
1,605,000
1,605,000
212,000
212,000
1,703,000
1,703,000
48,000
48,000
1,674,000
Separamos las cuentas de balance y las cuentas de resultados
1,674,000
Cuentas de resultados (ventas, costos y gastos) Saldos Deudor
BANCOS
158,000
INVENTARIOS
400,000
ACTIVOS FIJOS
Acreedor
15,000
CUENTAS POR COBRAR
OTROS CIRCULANTES
Moviemientos Debe
115,000
8,000
Haber
Deudor
Edo Resultados Acreedor
D
Balance General
H
D
73,000
57,000
57,000
17,000
141,000
141,000
24,000
384,000
384,000
32,000
32,000
1,060,000
1,060,000
32,000 1,000,000
Saldos
60,000
H
-Depreciacion acumulada
200,000
200,000
200,000
CUENTAS POR PAGAR
230,000
230,000
230,000
PASIVOS BANCARIOS
125,000
175,000
125,000
50,000
50,000
50,000
50,000
ACREEDORES DIVERSOS
50,000
PASIVO BANCARIO LP
50,000
1,000,000
CAPITAL SOCIAL
1,000,000
1,000,000
APORTACIONES DE CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO RESULTADOS DEL EJERC ANT.
19,000 48,000
VENTAS COSTO DE VENTAS GASTOS DE ADMON Y VENTA
48,000
19,000 48,000
24,000
24,000
24,000
5,000
5,000
5,000
GASTOS FINANCIEROS
1,605,000
1,605,000
212,000
212,000
1,703,000
1,703,000
48,000
48,000
1,674,000
Separamos las cuentas de balance y las cuentas de resultados
1,674,000
Cuentas de resultados (ventas, costos y gastos) Saldos Deudor
BANCOS
158,000
INVENTARIOS
400,000
ACTIVOS FIJOS
Acreedor
15,000
CUENTAS POR COBRAR
OTROS CIRCULANTES
Moviemientos Debe
115,000
8,000
Haber
Deudor
Edo Resultados Acreedor
D
Balance General
H
D
73,000
57,000
57,000
17,000
141,000
141,000
24,000
384,000
384,000
32,000
32,000
1,060,000
1,060,000
32,000 1,000,000
Saldos
60,000
H
-Depreciacion acumulada
200,000
200,000
200,000
CUENTAS POR PAGAR
230,000
230,000
230,000
PASIVOS BANCARIOS
125,000
175,000
125,000
50,000
50,000
50,000
50,000
ACREEDORES DIVERSOS
50,000
PASIVO BANCARIO LP
50,000
1,000,000
CAPITAL SOCIAL
1,000,000
1,000,000
APORTACIONES DE CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO RESULTADOS DEL EJERC ANT.
19,000 48,000
VENTAS COSTO DE VENTAS GASTOS DE ADMON Y VENTA
48,000
19,000 48,000
24,000
24,000
24,000
5,000
5,000
5,000
GASTOS FINANCIEROS
1,605,000
1,605,000
212,000
212,000
1,703,000
1,703,000
48,000
48,000
1,674,000
Separamos las cuentas de balance y las cuentas de resultados
1,674,000
Cuentas de Balance (Activos, pasivo y capital) Saldos Deudor
BANCOS
158,000
INVENTARIOS
400,000
ACTIVOS FIJOS
Acreedor
15,000
CUENTAS POR COBRAR
OTROS CIRCULANTES
Moviemientos Debe
115,000
8,000
Haber
Deudor
Edo Resultados Acreedor
D
Balance General
H
D
73,000
57,000
57,000
17,000
141,000
141,000
24,000
384,000
384,000
32,000
32,000
1,060,000
1,060,000
32,000 1,000,000
Saldos
60,000
H
-Depreciacion acumulada
200,000
200,000
200,000
CUENTAS POR PAGAR
230,000
230,000
230,000
PASIVOS BANCARIOS
125,000
175,000
125,000
50,000
50,000
50,000
50,000
ACREEDORES DIVERSOS
50,000
PASIVO BANCARIO LP
50,000
1,000,000
CAPITAL SOCIAL
1,000,000
1,000,000
APORTACIONES DE CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO RESULTADOS DEL EJERC ANT.
19,000 48,000
VENTAS COSTO DE VENTAS GASTOS DE ADMON Y VENTA
48,000
19,000 48,000
24,000
24,000
24,000
5,000
5,000
5,000
GASTOS FINANCIEROS
1,605,000
1,605,000
212,000
212,000
1,703,000
1,703,000
48,000
48,000
1,674,000
Separamos las cuentas de balance y las cuentas de resultados
1,674,000
Cuentas de Balance (Activos, pasivo y capital) Saldos Deudor
BANCOS
158,000
INVENTARIOS
400,000
ACTIVOS FIJOS
Acreedor
15,000
CUENTAS POR COBRAR
OTROS CIRCULANTES
Moviemientos Debe
115,000
8,000
Haber
Deudor
Edo Resultados Acreedor
D
Balance General
H
D
73,000
57,000
57,000
17,000
141,000
141,000
24,000
384,000
384,000
32,000
32,000
1,060,000
1,060,000
32,000 1,000,000
Saldos
60,000
H
-Depreciacion acumulada
200,000
200,000
200,000
CUENTAS POR PAGAR
230,000
230,000
230,000
PASIVOS BANCARIOS
125,000
175,000
175,000
50,000
50,000
1,000,000
1,000,000
50,000
50,000
ACREEDORES DIVERSOS
50,000
PASIVO BANCARIO LP
1,000,000
CAPITAL SOCIAL APORTACIONES DE CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO RESULTADOS DEL EJERC ANT.
19,000 48,000
VENTAS COSTO DE VENTAS GASTOS DE ADMON Y VENTA
48,000
19,000 48,000
24,000
24,000
24,000
5,000
5,000
5,000
GASTOS FINANCIEROS
1,605,000
1,605,000
212,000
212,000
1,703,000
1,703,000
48,000
48,000
1,674,000
Separamos las cuentas de balance y las cuentas de resultados
1,674,000
Saldos Deudor
Moviemientos Acreedor
15,000
BANCOS CUENTAS POR COBRAR
158,000
INVENTARIOS
400,000
Debe
115,000
8,000
Haber
1,000,000
ACTIVOS FIJOS
Deudor
Edo Resultados Acreedor
D
H
Balance General D
73,000
57,000
57,000
17,000
141,000
141,000
24,000
384,000
384,000
32,000
32,000
1,060,000
1,060,000
32,000
OTROS CIRCULANTES
Saldos
60,000
H
-Depreciacion acumulada
200,000
200,000
200,000
CUENTAS POR PAGAR
230,000
230,000
230,000
PASIVOS BANCARIOS
125,000
175,000
175,000
50,000
50,000
1,000,000
1,000,000
50,000
50,000
ACREEDORES DIVERSOS
50,000
PASIVO BANCARIO LP
1,000,000
CAPITAL SOCIAL APORTACIONES DE CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO RESULTADOS DEL EJERC ANT.
19,000 48,000
VENTAS COSTO DE VENTAS GASTOS DE ADMON Y VENTA
48,000
19,000 48,000
24,000
24,000
24,000
5,000
5,000
5,000
GASTOS FINANCIEROS
1,605,000
1,605,000
212,000
212,000
1,703,000
1,703,000
29,000
48,000
1,674,000
Las sumas del debe y el haber no son iguales ¿Por qué no checa?
1,655,000
Saldos Deudor
BANCOS
158,000
INVENTARIOS
400,000
ACTIVOS FIJOS
Acreedor
15,000
CUENTAS POR COBRAR
OTROS CIRCULANTES
Moviemientos Debe
115,000
8,000
Haber
Deudor
Edo Resultados Acreedor
D
H
Balance General D
73,000
57,000
57,000
17,000
141,000
141,000
24,000
384,000
384,000
32,000
32,000
1,060,000
1,060,000
32,000 1,000,000
Saldos
60,000
H
-Depreciacion acumulada
200,000
200,000
200,000
CUENTAS POR PAGAR
230,000
230,000
230,000
PASIVOS BANCARIOS
125,000
175,000
175,000
50,000
50,000
1,000,000
1,000,000
50,000
50,000
ACREEDORES DIVERSOS
50,000
PASIVO BANCARIO LP
1,000,000
CAPITAL SOCIAL APORTACIONES DE CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO RESULTADOS DEL EJERC ANT.
19,000 48,000
VENTAS COSTO DE VENTAS GASTOS DE ADMON Y VENTA
48,000
19,000 48,000
24,000
24,000
24,000
5,000
5,000
5,000
GASTOS FINANCIEROS
1,605,000
1,605,000
212,000
212,000
1,703,000
1,703,000
29,000
48,000
1,674,000
1,655,000
R= Porque las ventas generaron una utilidad de 19,000 que incrementará el capital
Saldos Deudor
BANCOS
158,000
INVENTARIOS
400,000
ACTIVOS FIJOS
Acreedor
15,000
CUENTAS POR COBRAR
OTROS CIRCULANTES
Moviemientos Debe
115,000
8,000
Haber
Deudor
Edo Resultados Acreedor
D
H
Balance General D
73,000
57,000
57,000
17,000
141,000
141,000
24,000
384,000
384,000
32,000
32,000
1,060,000
1,060,000
32,000 1,000,000
Saldos
60,000
H
-Depreciacion acumulada
200,000
200,000
200,000
CUENTAS POR PAGAR
230,000
230,000
230,000
PASIVOS BANCARIOS
125,000
175,000
175,000
50,000
50,000
1,000,000
1,000,000
50,000
50,000
ACREEDORES DIVERSOS
50,000
PASIVO BANCARIO LP
1,000,000
CAPITAL SOCIAL APORTACIONES DE CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO
19,000
19,000
RESULTADOS DEL EJERC ANT.
48,000
VENTAS COSTO DE VENTAS GASTOS DE ADMON Y VENTA
48,000
48,000
24,000
24,000
24,000
5,000
5,000
5,000
GASTOS FINANCIEROS
1,605,000
1,605,000
212,000
212,000
1,703,000
1,703,000
48,000
48,000
1,674,000
1,674,000
Registramos la utilidad en la cuenta de “Resultados del ejercicio” y ya “cuadra” !!
Saldos Deudor
BANCOS
158,000
INVENTARIOS
400,000
ACTIVOS FIJOS
Acreedor
15,000
CUENTAS POR COBRAR
OTROS CIRCULANTES
Moviemientos Debe
115,000
8,000
Haber
Deudor
Edo Resultados Acreedor
D
H
Balance General D
73,000
57,000
57,000
17,000
141,000
141,000
24,000
384,000
384,000
32,000
32,000
1,060,000
1,060,000
32,000 1,000,000
Saldos
60,000
H
-Depreciacion acumulada
200,000
200,000
200,000
CUENTAS POR PAGAR
230,000
230,000
230,000
PASIVOS BANCARIOS
125,000
175,000
175,000
50,000
50,000
1,000,000
1,000,000
50,000
50,000
ACREEDORES DIVERSOS
50,000
PASIVO BANCARIO LP
1,000,000
CAPITAL SOCIAL APORTACIONES DE CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO
19,000
19,000
RESULTADOS DEL EJERC ANT.
48,000
VENTAS COSTO DE VENTAS GASTOS DE ADMON Y VENTA
48,000
48,000
24,000
24,000
24,000
5,000
5,000
5,000
GASTOS FINANCIEROS
1,605,000
1,605,000
212,000
212,000
1,703,000
1,703,000
48,000
48,000
1,674,000
1,674,000
Registramos la utilidad en la cuenta de “Resultados del ejercicio” y ya “cuadra” !!
Balance General BANCOS
57,000
CUENTAS POR COBRAR
141,000
INVENTARIOS
384,000
OTROS CIRCULANTES TOTAL ACTIVOS CIRCULANTES ACTIVOS FIJOS -Depreciación acumulada TOTAL ACTIVOS
32,000 614,000 1,060,000 (200,000) 1,474,000
CUENTAS POR PAGAR
230,000
PASIVOS BANCARIOS
175,000
ACREEDORES DIVERSOS TOTAL PASIVO CIRCULANTE
50,000 455,000
PASIVO BANCARIO LP TOTAL PASIVO CAPITAL SOCIAL RESULTADOS DEL EJERCICIO RESULTADOS DEL EJERC ANT.
455,000 1,000,000 19,000 1,019,000
TOTAL CAPITAL TOTAL PASIVO MÁS CAPITAL
1,474,000
Presentación del balance general
Estado de resultados VENTAS
48,000
-COSTO DE VENTAS
24,000
=UTILIDAD BRUTA
24,000
-GASTOS DE ADMON Y VENTA
=UTILIDAD DE OPERACIÓN
5,000
19,000
-GASTOS FINANCIEROS =UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
0 19,000
-IMPUESTOS = UTILIDAD DEL EJERCICIO
0 19,000
Presentación del Estado de resultados
CONCLUSIÓN • El balance presenta saldos acumulados como por ejemplo una cuenta de bancos, el saldo se lleva a través de los años por eso los balances se presentan siempre a una fecha: “balance General al 31 de diciembre de 2009”. • El Estado de resultados presenta saldos de un periodo, un mes o un año, por ejemplo: interesa conocer las ventas del mes o del año no las ventas acumuladas desde el año en que inició operaciones la empresa: “Estado de resultados del 1 de enero al 31 de diciembre de 2009”.
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