Clase Ii Curso Iva

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CONTRIBUYENTES ORDINARIOS CONTRIBUYENTES FORMALES

Liva 5

CONTRIBUYENTES OCASIONALES

Liva 8

Liva 6

TIPOS DE CONTRIBUYENTES

ENTES PÚBLICOS

Liva 7

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RESPONSABLES

Liva 9

CONTRIBUYENTES ESPECIALES GO 38.622 08/02/2007 Prov. N° 0685

2

CARACTERÍSTICAS DEL IVA

a) Es un impuesto indirecto (Quien soporta el tributo no es quien lo paga) b) Es un impuesto real (No considera los aspectos personales del sujeto pasivo) c)) Es E un iimpuesto t proporcional i l (Tasa invariable independiente del hecho generador) d) Encuadrado dentro de los impuestos a la circulación e) Es una derivación o nueva modalidad del impuesto a las ventas f) El valor de los bienes que se enajenan o los servicios que se prestan, se fraccionan en cada una de las etapas del impuesto de forma tal que en la etapa final queda gravado el valor total de ellos g) No tiene efecto acumulativo o de piramidación h) Período mensual (Liva 32) i) Territorial (Liva 1/14 Rliva 36)

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3

FORMAS DE IMPOSICIÓN a) De etapas múltiples b) De etapa única c) Al Valor Agregado

Importador

Fabricante

Mayorista

Detallista

Consumidor Final

100

200

300

400

400

9

18

27

36

36

___

___

___

___

___

109

218

327

436

436

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4

FUNCIONAMIENTO DEL IVA

Proveedor Vende por Bs. Compra por Bs.

Cuota Tributaria

Fabricante

Mayorista

Minorista

Consum. Final

200,000

18,000

300,000

27,000

400,000

36,000

500,000

45,000

0

0

0

0

200,000

18,000

300,000

27,000

400,000

36,000

500,000

45,000

18,000

9,000

9,000

9,000

45,000

El objeto bj t del d l Iva I es cobrar, b en cuotas t sucesivas i l suma total la t t l igual i l a la l que se obtendría con un impuesto sobre las ventas al por menor en una sola etapa. Cada persona de la cadena de producción y distribución o comercialización puede descontar del impuesto que grava su producto el impuesto que haya pagado en descontar, sus compras, consiguiendo que el impuesto sea el mismo porcentaje del precio final de un producto, sin importar por cuantas etapas haya pasado el producto

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5

Regresar Tipos de Contribuyentes

RESPONSABLES : PN o J designados por la AT para que realicen actividades que contribuyan con el funcionamiento eficiente del Sistema Tributario Nacional RLiva 3

Ejemplo: •Agentes de Retención (Liva 11, Rliva 5, 58 y 59)

Liva 9

•Agentes A t de d Percepción P ió (Liva (Li 12)

COT 25

•Intermediarios Varios (Liva 10, Rliva 4, 27, 56 y 58) Rliva 37 Liva 12 Agentes de Percepción Rli 4/45 Rliva

Adquisiciones en el país a no Domiciliados

Intermediarios Rliva 4 Jim Zumztein Zimand

Agentes de Retención Rli 5 Rliva 6

Ir a Agentes de Retención

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7

Retenciones de Iva Retenciones de Iva Prov. Adm. Prov Adm SNAT/2005/0056 del 28/02/05 GO 38.136 38 136 Designación de Agentes de Retención de Iva a los Contribuyentes y Especiales p Art. 1 Prov. 0056

CUANDO PAGUEN O  ABONEN EN CUENTA ABONEN EN CUENTA

CONTRIBUYENTE ESPECIAL PJ  LEY SENIAT 4

AGENTE DE  RETENCIÓN

Prestación de  Servicios

COT 27 COT 19, Liva 5

PASIVO (DEUDOR)

Venta de  Bienes

LIVA 11 Jim Zumztein Zimand

8

Declara y Entera al Fisco  2 veces al mes

CONTRIBUYENTE ESPECIAL PJ ESPECIAL PJ 

Prov. 0056 Art. 7

100 9

FACTURA

Quien lo deduce  Quien lo deduce de la CT

109 Retiene cuando paga o  abona en cuenta

CT  –

PASIVO (DEUDOR) 100

100 AGENTE DE  RETENCIÓN

9 109

menos

6,75

2,25 102,25

PROVEEDOR

Iva Retenido

OBJETO DE  RETENCIÓN

= Iva a Pagar O Excedente

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9

EXCLUSIONES : EXCLUSIONES :

Prov. 0056  Art 3 Art. 3

1) Operaciones no sujetas, exentas o exoneradas 2) Compras a Contribuyentes Formales, previa consulta con el Portal SENIAT 3) P 3) Proveedores con Percepción Anticipada d P ió A ti i d 4) Pago de Viáticos 5) Gastos Reembolsables menores a 20 UT 6) Egresos a través de Caja Chica menores a 20 UT 7) Pagos con Tarjetas de Crédito o Débito 8) Pago Domiciliado de Servicios Públicos 8) Pago Domiciliado de Servicios Públicos 9) Pago a Exportadores, previa consulta con el Portal 10) Compras efectuadas por los Órganos de la República, Estados y Municipios 11) Compras efectuadas por Entes Públicos sin fines empresariales

10

a) No discriminación del Iva, sobre el precio facturado : 100 x 9% = 9 Art. 5

100 %

b) Facturas que no cumplan con los requisitos c) Si el Proveedor no está inscrito en el Rif d) Si el proveedor no presenta alguna F‐30

TOTAL ALÍCUOTA PARCIAL

e) Compra de metales y piedras preciosas (Oro, (Oro platinado, en bruto, semilabrado o en polvo; la plata; el platino, incluye el iridio, osmio, paladino, rodio y rutenio; aleaciones de metales preciosos; piedras preciosas; y el diamante en todas sus presentaciones) ‐ Art. 2 Mret = Pfac x Ai

75 %

ALÍCUOTA GENERAL

Art 4 Art. 4

Prov. 0056 Art. 4 Jim Zumztein Zimand

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AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A. ((Contribuyentes y Especiales) p )

Presione esta consulta

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Consulta de RIF en el Portal

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A. (Contribuyentes Especiales)

Introduzca el  Número de Número de  Rif

Jim Zumztein

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AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A. Jim Zumztein (Contribuyentes Especiales) C Consulta lt de d RIF en ell Portal P t l

14

Prov. 0056, Art. 6 y 7

“El Impuesto Retenido no pierde su carácter de Crédito Fiscal, Fiscal y además es in‐ in prescriptible”

AJUSTES DE PRECIOS Pro 0056 Art 12 Prov. 0056 Art. 12 6,75 ,

Factura 100 9 109

ND 50

+

4,5

AUMENTO

54,5

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Retiene

3,375

15

AJUSTES DE PRECIOS Prov. 0056 Art. 12 6,75

Factura 100 9 109

NC 50

‐

4,5

DISMINUCIÓN

54 5 54,5

Devuelve

3,375

Si el Agente de Retención ya lo declaró y enteró : El Contribuyente Objeto de Retención lo descontará Futuras hasta d t á en Declaraciones D l i F t h t su concurrencia

Si el Agente de Retención entera  más de lo retenido

Solicita

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Al Fisco reintegro según COT  194 16

Oportunidad para el Enteramiento Prov. 0056 Art. 15

5 dias hábiles  siguientes RETENCIONES EFECTUADAS

ENTRE

5 dias hábiles del mes  siguiente

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Procedimiento para Enterar la Retención Prov. 0056 Art. 16

1) Inscripción en el Portal http://www.seniat.gov.ve 2) Declaración informativa de Compras y Retenciones 3)) Imprimir la F‐99035 e ir al Banco Industrial o hacerlo electrónicamente 4) Sólo se podrá Enterar lo indicado en la planilla 5) Ir al Banco Industrial para pagar en efectivo, cheque de gerencia o transferencia de fondos Jim Zumztein Zimand

18

Comprobante de Retención

Prov. 0056 Art. 18

19

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A. (Contribuyentes Especiales) Cómo registrarse en el Portal Fiscal del SENIAT:

Diríjase a Especiales

la

GRTIRZ,

División

de

Contribuyentes

Ell representante legal l l o apoderado, d d deberá d b á entregar en original y copia los siguientes recaudos: - Documento Constitutivo debidamente registrado y la última acta de asamblea, correo electrónico de la empresa y del representante legal. - Poder de representante legal notariado - Cédula de identidad del representante legal y/o apoderado y RIF del mismo

Una vez registrado en el Portal Fiscal, el funcionario entregará g Certificado de Inscripción p en el Portal. Asi mismo se le hará notificación vía correo eléctronico del 20 Usuario y Clave de Acceso a dicho Portal

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A. (Contribuyentes Especiales) Cómo registrarse en el Portal Fiscal del SENIAT:

Procedimiento para enterar el impuesto retenido: Transmite la declaración informativa

A Agente d Retención de R ió Prepara la declaración informativa de las compras y de l retenciones las i practicadas i d

Imprime planilla de pago generada por el sistema Jim Zumztein Zimand

Paga en cheque o efectivo en la oficina respectiva 21

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A. (Contribuyentes Especiales) Cómo registrarse en el Portal Fiscal del SENIAT:

Procedimiento para presentar la declaración informativa

22

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A. (Contribuyentes Especiales) Cómo registrarse en el Portal Fiscal del SENIAT:

Procedimiento para presentar la declaración informativa

23

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A. (Contribuyentes Especiales) Cómo registrarse en el Portal Fiscal del SENIAT:

P Procedimiento di i para presentar la l declaración d l ió informativa i f i

24

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A. (Contribuyentes Especiales) Cómo registrarse en el Portal Fiscal del SENIAT:

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25

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A. (Contribuyentes Especiales) Cómo registrarse en el Portal Fiscal del SENIAT:

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AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A. (Contribuyentes Especiales) Cómo registrarse en el Portal Fiscal del SENIAT:

27

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A. (Contribuyentes Especiales) Cómo registrarse en el Portal Fiscal del SENIAT:

P Procedimiento di i para presentar la l declaración d l ió informativa i f i

28

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A. (Contribuyentes Especiales) Cómo registrarse en el Portal Fiscal del SENIAT:

P Procedimiento di i para presentar la l declaración d l ió informativa i f i

29

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A. (Contribuyentes Especiales) Cómo registrarse en el Portal Fiscal del SENIAT:

Procedimiento ppara ppresentar la declaración informativa f

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30

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A. (Contribuyentes Especiales) Cómo registrarse en el Portal Fiscal del SENIAT:

Procedimiento para presentar la declaración informativa

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AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A. (Contribuyentes Especiales) Cómo registrarse en el Portal Fiscal del SENIAT:

P Procedimiento di i para presentar la l declaración d l ió informativa i f i

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AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A. (Contribuyentes Especiales) Cómo registrarse en el Portal Fiscal del SENIAT:

Procedimiento para enterar la retención

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AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A. (Contribuyentes Especiales) Cómo registrarse en el Portal Fiscal del SENIAT: Sanciones Ilícitos Materiales y con pena restrictiva de la libertad COT: No retener  (Art. 112, <3>) No retener (Art 112 <3>)

100% al 300% 100% al 300%

Retener de menos (Art. 112, <4>)

50% al 150%

Retraso en el pago (113) 113)

50 al 500%

* Apropiación indebida (Art. 118)

2 a 4 Años.

* Norma vigente a partir del 12/10/02 (todas las dsposiciones sección cuarta del Cap.II del Tit.III, de los Ilícitos sancionados con penas restrictivas de libertad

Intereses Moratorios (Art (Art. 66)

TPA 6PB ^ 1.2 TPA. 1 2 veces

Sanciones por incumplimiento de los Deberes Formales Contenidos en ésta Providencia : Artículo 107 COT Jim Zumztein Zimand

34

Base Imponible 23.333.333

(E)

10 000 000 9% 10.000.000

900 000 900.000

7.000.000 9%

Sujeto a prorrata

630.000 150.000 480.000

30%

144.000

Total Cr.F

294 000 294.000

Totalmente Deducible

Cuota tributaria Retenciones del periodo Regresar a Responsables

IVA

Total a Pagar Jim Zumztein Zimand

606 000 606.000 300.000

306.000 35

Regresar Tipos de Contribuyentes

ENTES PÚBLICOS : PJ Ordinarios u ocasionales de carácter oficial que realicen actividades que constituyan HECHOS IMPONIBLES Ejemplo:

RLiva 2

•Sociedades mercantiles

Liva 7

CN 142

•Institutos I tit t autónomos tó •Demás entes descentralizados o desconcentrados de la República, Estados o Municipios p

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CONTRIBUYENTES ESPECIALES : (GO 38.622-08/02/2007) a) Sujetos pasivos que no exploten minas, hidrocarburos o conexas que obtengan Ingresos brutos superiores a 30.000 UT anuales o que hayan obtenido 2.500 UT en cualquiera de las últimas 6 Declaraciones de Iva; y b) PN que obtengan Ingresos brutos superiores a 7.500 UT anuales o 625 UT en cualquiera de las últimas 6 Declaraciones de Iva.

SUJETOS PASIVOS

a)

Personas Naturales

a)

PJ que no exploten minas, hidrocarburos y conexas

b)

PJ de la Región Capital

c)

PN Región Capital

Ingresos Brutos Anuales superiores a:

Ing.Brutos Mens.en las últ.6 F-30 sup.a:

7.500 UT

625 UT

Art. 2.a

Art 3.a Art. 3a

Art. 3.b

30.000 UT

Art. 2.b

2.500 UT

120.000 UT

10.000 UT

15 000 UT 15.000

1 250 UT 1.250

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S j Sujetos Pasivos Especiales P i E i l (GO 38.622 38.622-08/02/2007) 08/02/2007) Providencia 0685 06/11/2006

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SUJETOS PASIVOS ESPECIALES Art. 8

¾ Perderán la calificación de “especiales”: • Los sujetos pasivos personas naturales, con su muerte ((sus causahabientes o herederos deberán presentar copia certificada del acta de defunción)

• Los sujetos pasivos personas jurídicas jurídicas, con su liquidación (debe entregarse copia del acto administrativo publicado en la Gaceta Oficial en la que se acuerde su liquidación) No obstante N b t t continuarán ti á bajo b j ell control t l de d la l Gerencia G i Regional R i l que hubiere notificado la calificación de sujeto pasivo especial Jim Zumztein Zimand

SUJETOS PASIVOS ESPECIALES ¾ Las Gerencias Regionales de Tributos Trib tos Internos podrán revocar la calificación de “especial”: • En los casos que hayan registrado j durante los dos ((2)) últimos ejercicios anuales, ingresos inferiores al mínimo establecido para su calificación A tal efecto, efecto la Administración Tributaria podrá efectuar las verificaciones y fiscalizaciones que estime necesarias Jim Zumztein Zimand

DEBERES FORMALES Los calificados y notificados como espec a es deberán debe á presentar p ese a sus “especiales” declaraciones y pagos de tributos, multas y accesorios exclusivamente en el lugar indicado en la respectiva notificación.

Excepto aquellos que se dediquen a actividades de hidrocarburos, cuyas declaraciones y pagos deberán efectuarlas directamente en las oficinas de la Tesorería Nacional. Jim Zumztein Zimand

VIGENCIA Y APLICACIÓN

• Vigente a partir del 09 de febrero de 2007 • Es aplicable a los sujetos pasivos que, cumplan con los parámetros establecidos y sean calificados y notificados como sujetos pasivos especiales por la Administración Tributaria Regresar Tipos de Contribuyentes Jim Zumztein Zimand

CONTRIBUYENTES FORMALES : (Liva 8; Prov. 1.677 GO 37.677-25/04/2003) Son Sujetos p exclusivamente,, operaciones:

Pasivos

que

realizan

• exentas • exoneradas.

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Transporte público nacional terrestre de personas Servicios médico-asistenciales, odontológicos y HCM (Entes Públicos y sin f/lucro)

CONTRIBUYENTES FORMALES O S EXENTOS OS o EXONERADOS Liva 8

Prov. 1.677 GO 37.677 25-04-03 Art. 1

Deben inscribirse y cumplir con los Deberes Formales Li 52 Liva

Prov. 1.677 Prov 1 677 GO 37.677 25-04-03 Art. 2

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Parques nacionales,zoológicos, museos sin f/lucro Institutos Educativos Públicos inscritos en Min.Educación Hospedaje, alimentación a estudiantes ancianos estudiantes, ancianos, discapaces, discapaces etc. Sujetos al Dec.2133 GO 37.571 15-1102 Ventas < 3.000 UT 44 Rliva 1 Total de las Operaciones incluye gravadas o no

Contribuyentes Formales Contribuyentes Formales Prov. 1.677 GO 37.677 25-04-03

Art. 3

1) Numeración consecutiva y única del documento 2) Debe especificar “Contribuyente Formal” 3) Nombre del emisor, denominación comercial o razón social y domicilio fiscal 4) Nº de Rif del emisor 5) Nº de Rif del receptor del servicio o adquiriente de los bienes 6) Fecha de emisión del documento

1º : Los documentos se pueden emitir electrónicamente o Parágrafo 1 a través de máquinas registradoras o fiscales Jim Zumztein Zimand

45

Prov. 1.677 GO 37.677 25-04-03

Relación de Ventas

Art. 5

Fecha Nº inicio de fact. Nº final de fact.

Monto Bs.

Prov. 1.677 GO 37.677 25-04-03

Relación de Compras

Art. 6

Fecha Número Proveedor

Rif

Monto s Bs.

Iva Bs.

46

Ji

Z

i Zi

d

DECLARACIÓN INFORMATIVA Prov. 1.677 GO 37.677 25-04-03 Art 9 Art.

Pro 1 Prov. 1.677 677 GO 37 37.677 677 25 25-04-03 04 03 Art. 10

Ingresos Brutos menores a 1.500 UT FORMA

15

Declaración

u

Días Contínuos

Prov. 1.677 GO 37.677 25-04-03 Art. 10

30

OTROS

Ingresos g Brutos entre 1.500 y 3.000 UT 15

Declaración

BANCOS

FORMA

Días

BANCOS u

Contínuos

30

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OTROS

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Dispensa del Cumplimiento de Deberes Formales Prov. 1.677 GO 37.677 25-04-03 Art. 11

1) Prestadores de Servicios de Transporte Público Nacional de Personas 2) Prestadores de servicios médico-asistenciales y odontológicos, de cirugía y hospitalización cuando se trate de entes públicos sin fines de lucro 3) Parques Nacionales Nacionales, Zoológicos Zoológicos, Museos Museos, Centros Culturales e Instituciones similares, cuando se trate de entes sin fines de lucro exentos de ISLR 4)) Institutos Educacionales Públicos inscritos en los MECyD y y ME 5) Hospedaje, alimentación y sus accesorios, a estudiantes, ancianos, personas con discapacidad, excepcionales o enfermas, cuando sean prestados dentro de una institución destinada exclusivamente a servir a estos usuarios, siempre que estén exentos de ISLR

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48