Clase I Curso Iva

Jim Zumztein Zimand

Tributos Deuda Externa

Deuda Interna

Diferencial Cambiario

Renta Petrolera

Exportaciones Administración de su Patrimonio

GASTO PÚBLICO Sueldos

Educación

Salud

Infraestructura

NECESIDADES PÚBLICAS

Seguridad

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INGRESOS

TRIBUTOS

PÚBLICOS

SU RECAUDACIÓN

Pague al Fisco Nacional

AUTONOMÍA FUNCIONAL

Liva 2

PODER EJECUTIVO MIN. DEL PODER POPULAR PARA LAS FINANZAS

SUPERINTENDENCIAS

TRIBUTOS INTERNOS Jim Zumztein Zimand

ADUANAS

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“TODO CIUDADANO TIENE EL DEBER DE COADYUVAR A LOS GASTOS PÚBLICOS Ú MEDIANTE EL PAGO DE IMPUESTOS TASAS Y CONTRIBUCIONES QUE ESTABLEZCA LA LEY” (CN 133)

TRIBUTOS IMPUESTOS

TASAS

CONTRIBUCIONES

Villegas; (1999;72)

El Estado presta un servicio a un contribuyente y éste se obliga a pagar pagar.

Exacciones recabadas por ciertos entes públicos para asegurar su funcionamiento

“Tributo Tributo exigido por el Estado a quienes se hayan en las situaciones consideradas por la ley como hechos imponibles ajenos a toda actividad estatal relativa al obligado”.

Tasas Judiciales

Especiales

Juicios

Tasas Administrativas Concesiones, Inscripciones, Permisos, Licencias, Autorizaciones, Fiscalizaciones, etc.

Parafiscales Inces, Régimen Prestacional de Vivienda (LPH), SPF, SSO, etc…

IMPUESTOS CN 156.12

NACIONAL SOBRE LA RENTA AL VALOR AGREGADO SUCESIONES DONACIONES AL CAPITAL A LA PRODUCCIÓN LICORES, ALCOHOLES Y CIGARRILLOS

Ahora de competencia municipal

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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO PRINCIPALES BASES LEGALES „ CRBV GO 36 36..860 del 30 dic 1999 Reimp. GOE 5.453 del 24 mar 2000 „ COT GO 37 37..305 del d l 17 octt 2001 „ LOPA GOE 2.818 del 01 jul 1981 „ LIVA GO 38 38..632 del 26 feb 2007 „ RLIVA GOE 5.363 del 12 jul 1999 „ Múltiples Decretos, Resoluciones, otros.. Providencias,, entre otros Jim Zumztein Zimand

CN art. 7

CN

CN 19

TRATADOS INTERNACIONALES

CN 202

LEYES Y CÓDIGOS ORGÁNICOS

CN 203

LEYES ESPECIALES

CN 236.10 LOPA 15

DECRETOS

LOPA 14

RESOLUCIONES

LOPA 17

ÓRDENES

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PROVIDENCIAS

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ANTECEDENTES „ LIVA GO 35 35..304 del 24 sep 1993 (original) „ LICSVM GOE 4.793 del 28 sep 1994 „ LIVA GOE 5.341 del 5 may 1999 „ RLIVA GOE 5.363 del 12 jul 1999 „ LIVA GO 37 37..480 del 09 jul 2002 (reforma) „ LIVA GOE 5.600 del 26 ago 2002 (reforma) „ LIVA GOE 5.601 del 30 ago g 2002 ((corrección)) „ LIVA GO 37 37..999 del 11 ago 2004 (reforma) „ LIVA GO 38 38..263 del 01 de sep 2005 (14% 14%) „ LIVA GO 38 38..435 del 12 de may 2006 „ LIVA GO 38 38..625 del 13 de feb 2007 „ LIVA GO 38 38..632 del 26 de feb 2007 (11 y 9%) Jim Zumztein Zimand

¿EN DONDE GRAVA EL IVA? (Liva 1/14 Rliva 36)

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Importación de bienes

Liva. 1

RLiva. 1.a

Es a lo que efectivamente se dediquen

¿QUÉ GRAVA? Prestación de Servicios

Autoservicio antes no Rliva 12 y 16 Ahora sí Liva 3.3

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Art. 43 S Sí gravan

Retiros del AF no constituyen HI Rliva 12, 12 pero el 36 pareciera decir que sí

Enajenación E j ió de d bienes muebles y el consumo propio

¿A QUIENES GRAVA EL IVA?

•Pn o j

•Importadores de Bienes, habituales o no

•Comunidades •Soc.irregulares de hecho

o

•Consorcios •Demás jurídicos económicos

entes o

•Entes públicos privados i d

EN SU CONDICIÓN DE

•Fabricantes •Productores •Ensambladores •Comerciantes C •Prestadores servicios independientes

o

Liva 5, 65 – Rliva 1b

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de

SUJETOS DEL IVA Toda persona susceptible de ser acreedor o deudor del Impuesto A TRAVÉS DE :

Liva 75

CONTRIBUYENTE

ESTADO

SUJETOS DE IMPUESTO COT 19, 19 Liva 5

COT 18

ACTIVO (ACREEDOR)

PASIVO Jim Zumztein Zimand

(DEUDOR)

CONTRIBUYENTES ORDINARIOS CONTRIBUYENTES FORMALES

Liva 5

CONTRIBUYENTES OCASIONALES

Liva 8

Liva 6

TIPOS DE CONTRIBUYENTES

ENTES PÚBLICOS

Liva 7

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RESPONSABLES

Liva 9

CONTRIBUYENTES ESPECIALES GO 38.622 08/02/2007 Prov. N° 0685

Liva 4,4 Regresar art 1 art.

Servicios :

“Cualquier actividad independiente en la que sean principales las obligaciones de hacer. También se consideran servicios los contratos de obras mobiliarias o inmobiliarias, incluso cuando el contartista aporte los materiales; los sumnistros de agua, electricidad, teléfono y aseo; los arrendamientos d i t d bienes de bi muebles, bl arrendamientos d i t d bienes de bi i inmuebles bl con fines distintos al residencial y cualesquiera otra cesión de uso, a título oneroso, de tales bienes o derechos, los arrendamientos o cesiones de bienes muebles destinados a fondo de comercio situado en el país, país así como los arrendamientos o cesiones para el uso de bienes incorporales tales como marcas, patentes, derechos de autor, obras artísticas e intelectuales proyectos científicos y técnicos, intelectuales, técnicos estudios, estudios instructivos, instructivos pogramas de informática y demás bienes comprendidos y regulados en la legislación sobre propiedad industrial, comercial, intelectual o de transferencia tecnológica. tecnológica Igualmente bingos, bingos casinos y demás juegos de azar. Asimismo califican como servicios las actividades realizadas por clubes sociales y deportivos, ya sea a favor de los socios o afiliados que concurren para conformar el club o de terceros. terceros.” Jim Zumztein Zimand

Regresar Tipos de Contribuyentes

CONTRIBUYENTE ORDINARIO : PN o J que realicen actividades que constituyan HECHOS IMPONIBLES y no estén exentos o exonerados Ejemplo: Además de todas las personas naturales o jurídicas; •Los Bancos y Empresas de Arrendamiento Financiero •Los Almacenadores Generales de Depósito

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Liva 5

Regresar Tipos de Contribuyentes

CONTRIBUYENTE OCASIONAL : PN o J que realicen actividades que constituyan HECHOS IMPONIBLES pero que no lo hagan habitualmente Ejemplo: Además de todas las personas naturales o jurídicas; •Los Importadores no habituales de mercancías

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Li 6 Liva

Regresar Tipos de Contribuyentes

RESPONSABLES : PN o J designados por la AT para que realicen actividades que contribuyan con el funcionamiento eficiente del Sistema Tributario Nacional RLiva 3

Ejemplo: •Agentes de Retención (Liva 11, Rliva 5, 58 y 59)

Liva 9

•Agentes A t de d Percepción P ió (Liva (Li 12)

COT 25

•Intermediarios Varios (Liva 10, Rliva 4, 27, 56 y 58) Rliva 37 Liva 12 Agentes de Percepción Rli 4/45 Rliva

Adquisiciones en el país a no Domiciliados

Intermediarios Rliva 4 Jim Zumztein Zimand

Agentes de Retención Rli 5 Rliva

Adquisiciones en el país a no Domiciliados Adquisiciones en el país a no Domiciliados El adquiriente de bienes o receptor de servicios es responsable y debe : • Declarar y pagar el impuesto por cuenta de terceros • Emitir factura al “proveedor” (debió decir así mismo) con el Iva separado del precio • Utilizar el crédito Fiscal en el periodo en que se produjo el Hecho Imponible C l t “ emite it de d conformidad f id d con ell art. t 9 de d lla • Colocar en lla ffactura que “se Ley” y débito fiscal • El Iva no constituye • Incluir en el Libro de Ventas y de Compras la factura correspondiente Rliva 3 y 37

Regresar Contribuyentes Responsables Jim Zumztein Zimand

Ejemplos: Marcas, patentes, arrendamientos de naves o aeronaves extranjeras

Agentes de Retención Agentes de Retención • Prov. 212 GO 36.788 del 10/09/99 Designación de Agentes de Retención causados por la venta de metales y piedras preciosas • Prov. Adm. SNAT/2002/1454 del 29/11/02 Designación de Agentes de Retención a Entes Públicos Nacionales • Prov. Pro Adm. Adm SNAT/2002/1455 del 29/11/02 Designación de Agentes de Retención a los Contribuyentes Especiales • Prov. Adm. SNAT/2005/0056A del 28/02/05 GO 38.136 reimpresa el p 17/05/05 en GO 38.188 Designación de Agentes de Retención de Iva a Entes Públicos • Prov. Prov Adm. Adm SNAT/2005/0056 del 28/02/05 GO 38.136 38 136 Designación de Agentes de Retención de Iva a los Contribuyentes Especiales Ir a Retenciones

Regresar Contribuyentes Responsables Jim Zumztein Zimand

Agentes de Percepción Agentes de Percepción Liva 12 Rliva 6 y 7. La Administración Tributaria también podrá designar como responsables del pago del impuesto que deba devengarse en las ventas posteriores, en calidad de agentes de percepción, a ciertos contribuyentes ordinarios del impuesto. Sus Obligaciones: • “Valor “V l sobre b ell cuall se percibe ib ell impuesto i t según ú ell art. t 12 de d la l Ley” L ” • Registrar separadamente en Libros de Compras y Ventas • Notificar diferencias de precios • Prov. 199 GO 36.771 del 24/08/99 Designación de Agentes de Percepción a Industriales de Cigarrillos y Manufacturas del Tabaco • Prov. 200 GO 36.771 del 24/08/99 Designación de Agentes de Percepción a Fabricantes o Productores de Fósforos • Prov. Adm. GO 36.840 del 30/11/99 Designación de Agentes de Percepción a Industriales de Cigarrillos y Manufacturas del Tabaco

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Intermediarios Liva 10 y Rliva 4. Los comisionistas, agentes, apoderados, factores mercantiles, mandatarios, consignatarios, g subastadores y cualesquiera otros que vendan bienes muebles o presten servicios por cuenta de terceros, son contribuyentes ordinarios del impuesto por el monto de su comisión o remuneración.

El Intermediario es responsable y debe : • Colocar en la factura que “se se emite de conformidad con el art. 10 de la Ley” • El Iva no constituye débito fiscal • Incluir en el Libro de Ventas de forma separada e independiente

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