Bugetul Familiei-taxe Si Contributii

TAXE SI CONTRIBUTII SOCIALE Taxe si impozite pe venituri In viata, doar doua lucruri sunt sigure: moartea si taxele - spunea un american celebru, Benjamin Franklin. Daca oricum nu exista nicio cale sa scapam de acestea, cel putin sa le cunoastem mai bine. Romania a introdus in 2005 cota unica de impozitare pe venit, situata la nivelul de 16%. Codul Fiscal defineste urmatoarele categorii de contribuabili: • persoane fizice rezidente; • persoane fizice nerezidente care desfasoara o activitate independenta prin intermediul unui sediu permanent in Romania; • persoane fizice nerezidente care desfasoara activitati dependente in Romania; • persoane fizice nerezidente care obtin venituri specifice. Categoriile de venituri • venituri din • venituri din • venituri din • venituri din • venituri din • venituri din • venituri din • venituri din

supuse impozitului pe venit sunt urmatoarele: activitati independente; salarii; cedarea folosintei bunurilor; investitii; pensii care depasesc 9 mil. ROL/luna; activitati agricole; premii si din jocuri de noroc; alte surse.

Cele mai importante categorii de venituri neimpozabile sunt: • indemnizatia de maternitate si pentru cresterea copilului, platita din bugetul asigurarilor sociale de stat; • contravaloarea cupoanelor ce reprezinta bonuri de valoare care se acorda cu titlu gratuit persoanelor fizice (ex. bonuri de masa); • veniturile salariale legate de designul si crearea programelor informatice (cu respectarea anumitor conditii). • sumele incasate din asigurari de orice fel reprezentand despagubiri, sume asigurate, sau sumele incasate din daune morale; • sumele sau bunurile primite cu titlu de mostenire, donatie, sponsorizare, bursa; • veniturile primite ca urmare a transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor imobile si mobile corporale din patrimoniul personal, altele decat castigurile din transferul titlurilor de valoare; • sumele reprezentand diferenta de dobanda subventionata pentru creditele primite in conformitate cu legislatia in vigoare; • sumele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare pentru cei plecati in delegatii;

Conform Codului Fiscal, veniturile obtinute de nerezidenti ca urmare a activitatilor desfasurate in Romania sunt supuse impozitarii in Romania. Urmatoarele cote de impozitare sunt aplicabile, in functie de categoria de venit in care se incadreaza: • 5% pentru veniturile din dobanzile la depozitele la termen, certificatele de depozit si alte instrumente de economisire la banci si alte institutii de credit autorizate si situate in Romania; • 20% pentru veniturile obtinute din jocuri de noroc; • 15% in cazul oricaror alte venituri impozabile obtinute din Romania (dividende, comisioane, servicii de management, etc.). Daca un contribuabil este rezident al unei tari cu care Romania a incheiat o conventie pentru evitarea dublei impuneri cu privire la impozitele pe venit si capital, cota de impozit care se aplica venitului impozabil obtinut de catre acel contribuabil din Romania nu poate depasi cota de impozit, prevazuta in conventie, care se aplica asupra acelui venit. In situatia in care cotele de impozitare din legislatia interna sunt mai favorabile decat cele din conventiile de evitare a dublei impuneri se aplica cotele de impozitare mai favorabile. 1 ianuarie 2008 a adus modificari in ceea ce priveste deducerile cu cheltuielile profesionale realizate de angajatori, modificari ale contributiilor de asigurari sociale platite atat de angajator cat si de angajati, modificari ale contributiei angajatorilor la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale, in caz de insolvabilitate a angajatorului, dar si cresteri ale punctului de pensie. Taxele platite de angajator: 1. Contributie la Asigurarile Sociale: 19.5% 2. Asigurari sociale de sanatate: 6% 3. Somaj: 1% 4. Accidente 0,50% 5. Comision carte munca 0,25% Acestea sunt raportate la salariul brut realizat. Contributia de somaj datorata doar de angajator va fi diminuata, intr-o alta etapa, cu 0,5%, de la 1 decembrie 2008. Contributia de pensie a angajatorului va fi redusa cu 1,5% de la 1 decembrie 2008. Astfel, angajatorul va plati la pensii 18% de la 1 decembrie 2008, pentru conditii normale de munca, respectiv 23% pentru conditii deosebite si 28% pentru conditii speciale. In prezent, angajatorul plateste 19,5% pentru conditii normale de munca. Pe langa cele trei contributii - sanatate, pensii si somaj -, angajatorii mai platesc si alte tipuri de contributii pentru accidente si boli profesionale (intre 0,5% si 3,6% in functie de conditiile de munca) si pentru garantarea creantelor salariale, 0,25%. Multi angajatori ofera salariatilor bonusuri sub forma de tichete cadou, avand in vedere regimul impozabil favorabil de care beneficiaza acestea. Totusi, nu toate tichetele cadou beneficiaza de scutire de impozit. Cadourile oferite de angajatori in beneficiul copiilor minori ai angajatilor, cu ocazia Pastelui, zilei de 1 iunie, Craciunului si a sarbatorilor similare ale altor culte religioase, precum si cadourile oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie sunt neimpozabile, in masura in care valoarea cadoului oferit fiecarei persoane, cu orice

ocazie din cele de mai sus, nu depaseste 150 lei. Plafonul stabilit pentru cadourile oferite de angajatori copiilor minori ai angajatilor cu ocazia Pastelui, zilei de 1 iunie, Craciunului si a sarbatorilor similare ale altor culte religioase, precum si cadourile oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie se aplica atat darurilor constand in bunuri, cat si celor in bani, in cazul tuturor angajatorilor de forta de munca. Asadar, valoarea tichetelor cadou nu este impozabila oferite pana la limita maxima de 150 de lei pentru fiecare persoana. Suma care depaseste aceasta limita, precum si valoarea tichetelor cadou acordate salariatilor cu alte ocazii decat cele mentionate mai sus reprezinta avantaje si se impoziteaza potrivit prevederilor art. 57 din Codul fiscal. Taxele platite de angajat: 1. Contributia la Asigurari Sociale: 9,5% 2. Fond somaj: 0,5% 3. Asigurari sociale de sanatate: 6,5% 4. Impozit pe venit: 16% Proiectul mai prevede ca persoanele asigurate pentru somaj in baza unui contract vor beneficia de o reducere a contributiei de somaj de la 1,5% la 1% de la 1 decembrie 2008. Aceste persoane platesc, in prezent, 3,5%. Orice angajat trebuie sa suporte plata unui impozit aplicat salariului pe care il primeste; insa modul de calcul si masa de impozitat difera dupa cum este vorba de primul loc de munca (respectiv cel unde se afla functia de baza) si al doilea loc de munca (sau al treilea, etc.). 1. La locul de munca principal, cel la care se afla si cartea de munca a salariatului, venitul impozabil se determina dupa urmatoarea schema: Venit brut – (Contributii obligatorii + Cheltuieli profesionale) = Venit net Venit net – Deduceri personale = Venit impozabi Venit brut inseamna toate veniturile pe care le obtine cumulat un angajat din salariile de la locurile sale de munca. Contributii obligatorii: CASS-ul (asigurari de sanatate), AS-ul (ajutor somaj) si CASul (asigurari sociale). Cheltuieli profesionale inseamna o suma neimpozabila in cuantum de 15% din deducerea personala de baza (aceasta deducere este o suma fixa stabilita de Ministerul de Finante). Deduceri personale inseamna o suma neimpozabila, formata din deducerea profesionala de baza si deducerile personale suplimentare (variaza dupa situatia fiecarui salariat si dupa numarul de persoane aflate in intretinere). 2. La al doilea loc de munca, venitul impozabil se calculeaza dupa urmatorul algoritm: Venit brut – Contributii obligatorii = Venit impozabil

Aici schema este mult simplificata, angajatul nemaiputand beneficia de scaderea deducerilor personale sau a cheltuielilor profesionale din masa de impozitat. Asadar, aceste sume se scad doar o singura data din venitul brut, pentru fiecare angajat in parte. In toate cazurile, angajatorii au obligatia sa determine venitul anual impozabil din salarii si sa calculeze diferenta dintre impozitul stabilit la nivelul anului si cel calculat si retinut lunar anticipat in cursul anului fiscal, pana in ultima zi din luna februarie a anului urmator. De asemenea, angajatorii trebuie sa regularizeze eventualele diferente intre impozite in maxim 90 de zile de la aceasta data, in cazul salariatilor care indeplinesc urmatoarele doua conditii cumulate: • in cursul anului au fost angajati cu titlu permanent la respectivul angajator, ca functie de baza; • nu mai au alta sursa de venit cuprinsa in venitul anual global impozabil. Sunt scutite de la plata impozitului pe venit urmatoarele categorii de persoane: • invalizii de razboi, orfanii, vaduvele de razboi si persoanele care primesc pensii de invaliditate de gradul I; • bursierii; • cei cu handicap grav sau accentuat; • veteranii de razboi; • persoanele persecutate politic, cele deportate ori care au fost prizoniere, urmasii luptatorilor in Revolutia din 1989, precum si persoanele persecutate etnic. Avantaje neimpozabile primite de salariati Desi unele din aceste sume sunt percepute de angajat ca facand parte din salariul lunar incasat, totusi ele nu sunt incluse de lege in veniturile salariale. Aceste sume de bani sunt destinate a servi unei multitudini de necesitati ori situatii specifice in care se afla angajatul. Printre categoriile de situatii putem enumera: a. evenimente importante in familie sau sarbatori Nu se impoziteaza sumele oferite ca ajutor de inmormantare, ajutoarele pentru pierderi produse in gospodariile proprii ca urmare a calamitatilor naturale, ajutoarele pentru bolile grave si incurabile, ajutoarele pentru nastere, veniturile reprezentand cadouri pentru copiii minori ai salariatilor, cadourile oferite salariatelor, contravaloarea transportului la si de la locul de munca al salariatului, costul prestatiilor pentru tratament si odihna, inclusiv transportul pentru salariatii proprii si membrii de familie ai acestora, acordate de angajator pentru salariatii proprii sau alte persoane, conform contractului de munca. Important! Cadourile oferite de angajatori in beneficiul copiilor minori ai angajatilor, cu ocazia Pastelui, zilei de 1 iunie, Craciunului si a sarbatorilor similare ale altor culte religioase, precum si cadourile oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie sunt neimpozabile numai in limita a 150 RON; ceea ce depaseste

aceasta suma se impoziteaza ca orice venit din salarii. b. alimentatie sau crestere copil Nu se impoziteaza tichetele de cresa acordate salariatului pentru cresterea copilului de pana la 3 ani; de asemenea, nici tichetele de masa si drepturile de hrana acordate de angajatori angajatilor (se aplica normelor de hrana aprobate pentru angajatii din cadrul MApN, MAI, ANP, SRI, SIE, SPP si STS). c. folosirea locuintelor de serviciu sau inchiriate de anumiti salariati Nu se impoziteaza contravaloarea folosintei locuintei de serviciu sau a locuintei din incinta unitatii, potrivit repartitiei de serviciu, numirii conform legii sau specificitatii activitatii prin cadrul normativ specific domeniului de activitate, compensarea chiriei pentru personalul din sectorul de aparare nationala, ordine publica si siguranta nationala, precum si compensarea diferentei de chirie, suportata de persoana fizica, conform legilor speciale; de acelasi tratament beneficiaza cazarea si contravaloarea chiriei pentru locuintele puse la dispozitia oficialitatilor publice, a angajatilor consulari si diplomatici care lucreaza in afara tarii, in conformitate cu legislatia in vigoare. d. folosirea echipamentelor de protectie a muncii Nu se impoziteaza contravaloarea echipamentelor tehnice, a echipamentului individual de protectie si de lucru, a alimentatiei de protectie, a medicamentelor si materialelor igienico-sanitare, a altor drepturi de protectie a muncii, precum si a uniformelor obligatorii si a drepturilor de echipament, ce se acorda potrivit legislatiei in vigoare. e. transport si cazare in interes de serviciu Nu se impoziteaza: • contravaloarea cheltuielilor de deplasare pentru transportul intre localitatea de domiciliu si localitatea locului de munca al angajatilor, la nivelul unui abonament lunar, cand nu se asigura locuinta sau nu se suporta contravaloarea chiriei, conform legii • sumele primite de angajati pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare a indemnizatiei primite pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului. Sunt exceptate de la aceste prevederi sumele acordate de persoanele juridice fara scop patrimonial si de alte entitati neplatitoare de impozit pe profit peste limita de 2,5 ori indemnizatia acordata salariatilor din institutiile publice; • sumele primite, potrivit dispozitiilor legale, pentru acoperirea cheltuielilor de mutare in interesul serviciului; • indemnizatiile de instalare ce se acorda o singura data, la incadrarea intr-o unitate situata intr-o alta localitate decat cea de domiciliu, in primul an de activitate dupa absolvirea studiilor, in limita unui salariu de baza la angajare, precum si indemnizatiile de instalare si mutare acordate, potrivit legilor speciale, personalului din institutiile publice si celor care isi stabilesc domiciliul in localitati din zone defavorizate, stabilite potrivit legii, in care isi au locul de munca. f. desfacere contract de munca pe motive neimputabile salariatului Nu se impoziteaza: -sumele reprezentand platile compensatorii, calculate pe baza salariilor medii nete pe unitate, primite de persoanele ale caror contracte individuale

de munca au fost desfacute ca urmare a concedierilor colective, precum si sumele reprezentand platile compensatorii, calculate pe baza salariului mediu net pe economie, primite de personalul civil din sectorul de aparare nationala, ordine publica si siguranta nationala la incetarea raporturilor de munca sau de serviciu, ca urmare a nevoilor de reducere si de restructurare, acordate potrivit legii; -sumele reprezentand platile compensatorii, calculate pe baza soldelor lunare nete, acordate personalului militar trecut in rezerva sau al carui contract inceteaza ca urmare a nevoilor de reducere si de restructurare, precum si ajutoarele stabilite in raport cu solda lunara neta, acordate acestuia la trecerea in rezerva sau direct in retragere cu drept de pensie sau celor care nu indeplinesc conditiile de pensie, precum si ajutoare sau plati compensatorii primite de politisti aflati in situatii similare, al caror cuantum se determina in raport cu salariul de baza lunar net, acordate potrivit legislatiei in materie g. categorii aparte de salariati sau de profesii Nu se impoziteaza veniturile din salarii realizate de catre persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat, la functia de baza; de asemenea, sunt exceptate de la impozit veniturile din salarii, ca urmare a activitatii de creare de programe pentru calculator; Din aceeasi categorie fac parte si sumele sau avantajele primite de persoane fizice din activitati dependente desfasurate intr-un stat strain, indiferent de tratamentul fiscal din statul respectiv. Fac exceptie veniturile salariale platite de catre sau in numele unui angajator care este rezident in Romania sau are sediul permanent in Romania, care sunt impozabile indiferent de perioada de desfasurare a activitatii in strainatate. h. castiguri din diferente favorabile de preturi Nu se impoziteaza avantajele sub forma dreptului la stock options plan, la momentul angajarii si implicit la momentul acordarii; castigul impozabil intervine abia la momentul cesiunii de catre salariat a actiunilor dobandite la pret preferential si reprezinta diferenta favorabila de pret intre cel cu care a cumparat salariatul actiunile de la angajator si cel cu care a vandut respectivele actiuni (diferenta din care se scad mai intai comisioanele datorate intermediarilor). Tot exceptata de la impozit este si diferenta favorabila dintre dobanda preferentiala stabilita prin negociere si dobanda practicata pe piata, pentru credite si depozite. i. alte avantaje oferite de angajator salariatului Nu se impoziteaza cheltuielile efectuate de angajator pentru pregatirea profesionala si perfectionarea angajatului legata de activitatea desfasurata de acesta pentru angajator; de asemenea, nici costul abonamentelor telefonice si al convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, efectuate in vederea indeplinirii sarcinilor de serviciu de catre angajat. Taxa si impozite locale Impozitele pe cladiri si terenuri Impozitul pe cladiri se plateste anual, in doua rate egale, pana la datele de 31 martie si 30 septembrie inclusiv. Impozitul anual pe cladiri, de pana la 50 lei, inclusiv, trebuie achitat integral pana la 31 martie. Persoanele care vor achita impozitele

integral pana la aceasta data au o reducere de 10%. Taxele si impozitele locale se pot plati la Directia de impozite si taxe locale, precum si la unitatile CEC sau la oficiile postale. Sunt scutite de impozitul pe cladiri si terenuri, de taxa asupra mijloacelor de transport sau de taxa pentru eliberarea avizelor si autorizatiilor urmatoarele categorii de persoane: • veteranii de razboi; • persoanele persecutate din motive politice, precum si cele deportate ori care au fost in prizonierat; • eroii-martiri si urmasii acestora si luptatorii in Revolutia din 1989; • vaduvele de razboi si vaduvele veteranilor care nu s-au recasatorit beneficiaza de scutire la impozitul pe cladiri si terenuri; • persoanele cu handicap grav sau accentuat si persoanele invalide de gradul I sau II au dreptul la scutire de la plata impozitului pe cladiri si terenuri si de la achitarea taxei pentru eliberarea autorizatiilor pentru activitati economice Scutirea de la plata impozitului pe cladiri se aplica doar cladirii folosite ca domiciliu. De asemenea, scutirea de la plata impozitului pe teren se aplica doar suprafetei aferente cladirii utilizate ca domiciliu. •

•

persoanele care reabiliteaza sau modernizeaza termic cladirile de locuit pe care le detin in proprietate sunt scutite de impozitul pentru aceste cladiri pe perioada de rambursare a creditului obtinut pentru reabilitarea termica; cei care au venituri lunare mai mici decat salariul minim pe economie, care primesc ajutor de somaj sau pensie de asistenta sociala, precum si alte categorii de persoane pot beneficia de scutiri de la plata impozitelor pe cladiri sau terenuri ori reduceri ale acestora in urma unor hotarari ale consiliilor locale. Aceste reduceri sau scutiri se acorda pe baza unor cereri care se depun la primarie.