Bao Cao Thu Viec - Ht

B¸o c¸o thö viÖc

NguyÔn Hµo Trung

TËp ®oµn bu chÝnh – viÔn th«ng viÖt nam Bu ®iÖn tØnh thanh hãa =============o0o=============

B¸o c¸o thö viÖc Chuyªn ngµnh: KÕ to¸n Doanh nghiÖp

Ngêi thùc hiÖn: NguyÔn Hµo Trung

N¨m 2006

1

B¸o c¸o thö viÖc

NguyÔn Hµo Trung

Lêi nãi ®Çu

KÝnh göi:

- Ban gi¸m ®èc Bu ®iÖn TØnh Thanh hãa - Phßng kÕ to¸n thèng kª tµi chÝnh - Phßng tæ chøc c¸n bé lao ®éng nh©n sù tiÒn l¬ng

Sau mét thêi gian thö viÖc t¹i Phßng kÕ to¸n thèng kª tµi chÝnh Bu ®iÖn TØnh Thanh Hãa vµ Bu ®iÖn HuyÖn Th¹ch Thµnh. Nhèn ®îc sù quan t©m cña Ban gi¸m ®èc Bu ®iÖn TØnh Thanh hãa, Phßng tæ chøc c¸n bé nh©n sù lao ®éng tiÒn l¬ng, Phßng kÕ to¸n thèng kª tµi chÝnh vµ cïng c¸c phßng ban kh¸c trong Bu ®iÖn TØnh ®· gióp t«i hoµn thµnh c«ng t¸c t×m hiÓu vµ häc hái c«ng t¸c kÕ to¸n ë ®¬n vÞ mét c¸c tèt nhÊt. MÆc dï ®· ®îc trang bÞ nh÷ng kiÕn thøc c¬ b¶n song tríc nh÷ng ®ßi hái ngµy cµng cao cña c«ng t¸c kÕ to¸n còng nh míi tiÕp xóc víi thùc tÕ c«ng viÖc nªn kh«ng tr¸nh khái nh÷ng bì ngì, thiÕu xãt ban ®Çu. Tuy nhiªn, ®îc sù quan t©m gióp ®ì nhiÖt t×nh cña c¸c b¸c, c¸c c« (chó) vµ c¸c anh (chÞ) trong phßng KÕ to¸n Bu ®iÖn TØnh vµ Phßng KÕ to¸n Bu ®iÖn HuyÖn ®· gióp t«i hoµn thµnh b¸o c¸o nµy. Qua qu¸ tr×nh ®i s©u t×m hiÓu vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i ®¬n vÞ, dùa trªn nh÷ng kiÕn thøc ®· ®îc häc tèp vµ nghiªn cøu t¹i Häc ViÖn Tµi ChÝnh t«i xin viÕt b¸o c¸o vÒ qu¸ tr×nh t×m hiÓu c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c¸c ®¬n vÞ nh sau: Chîng I: HiÓu biÕt vÒ doanh nghiÖp.

2

B¸o c¸o thö viÖc

NguyÔn Hµo Trung

Ch¬ng II: Lý thuyÕt chuyªn m«n. Chîng III: §¸nh gi¸ thùc tr¹ng ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh BCVT – PHBC vµ kh¶ n¨ng ho¹t ®éng thùc tiÔn. Ch¬ng IV: C¸c gi¶i ph¸p vµ ý kiÕn ®Ò xuÊt. T«i xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù gióp ®ì vµ híng dÉn nhiÖt t×nh cña l·nh ®¹o, c¸n bé kÕ to¸n vµ toµn thÓ c¸n bé CNV trong c¬ quan ®· gióp t«i hoµn thµnh b¸o c¸o nµy. MÆc dï rÊt cè g¾ng xong kh«ng thÓ tr¸nh khái thiÕu sãt. RÊt mong sù ®ãng gãp vµ cho ý kiÕn phª b×nh cña l·nh ®¹o vµ c¸n bé KÕ to¸n trong ®¬n vÞ.

3

B¸o c¸o thö viÖc

NguyÔn Hµo Trung

Ch¬ng I §Æc ®iÓm chung cña nghµnh Bu chÝnh-ViÔn th«ng vµ c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n 1. Kh¸i qu¸t chung vÒ nghµnh Bu chÝnh-ViÔn th«ng 1.1Giíi thiÖu kh¸i qu¸t vÒ nghµnh Bu chÝnh-ViÔn th«ng. Tæng c«ng ty Bu chÝnh-ViÔn th«ng ViÖt nam cã tªn giao dÞch quèc tÕ lµ VIETNAM POSTS AND TELECOMMUNITIONS viÕt t¾t lµ VNPT, ®îc thµnh lèp theo quyÕt ®Þnh sè 249/TTG cña thñ tíng chÝnh phñ ngµy 29/04/1995. Ho¹t ®éng theo m« h×nh cña tæng c«ng ty 91, tæng c«ng ty Bu chÝnh-ViÔn th«ng ViÖt Nam cã quy m« cña mét tèp ®oµn, ho¹t ®éng kinh doanh vµ phôc vô vÒ Bu chÝnhViÔn th«ng theo quy ho¹ch, kÕ ho¹ch vµ chÝnh s¸ch ph¸t triÓn cña Nhµ níc, bao gåm: x©y dùng kÕ ho¹ch ®Çu t, ph¸t triÓn, t¹o nguån ®Çu t, ph¸t triÓn m¹ng líi Bu chÝnh-ViÔn th«ng c«ng céng, kinh doanh c¸c dÞch vô Bu chÝnh-ViÔn th«ng, ®¶m b¶o th«ng tin liªn l¹c, phôc vô sù chØ ®¹o cña §¶ng vµ Nhµ níc: phôc vô an ninh, quèc phßng, s¶n xuÊt c«ng nghiÖp Bu chÝnh-ViÔn th«ng, x©y dùng c«ng tr×nh Bu chÝnh-ViÔn th«ng, xuÊt nhèp khÈu cung øng thiÕt bÞ Bu chÝnh-ViÔn th«ng, liªn doanh, liªn kÕt víi c¸c tæ chøc trong níc vµ ngoµi níc phï hîp víi ph¸p luèt vµ chÝnh s¸ch cña Nhµ níc, tæ chøc, qu¶n lý c«ng t¸c nghiªn cøu vµ øng dông khoa häc c«ng nghÖ vµo c«ng t¸c båi dìng ®µo t¹o c¸n bé, c«ng nh©n viªn, tiÕn hµnh s¶n xuÊt kinh doanh theo quy ®Þnh cña ph¸p luèt vµ thùc hiÖn c¸c nhiÖm vô kh¸c do Nhµ níc giao. HiÖn nay Tæng c«ng ty Bu chÝnh-ViÔn th«ng ViÖt Nam cã h¬n 96 ®¬n vÞ thµnh viªn trong ®ã cã 66 ®¬n vÞ h¹ch to¸n phô thuéc, 18 ®¬n vÞ hach to¸n ®éc lèp vµ 12 ®¬n vÞ hµnh chÝnh sù nghiÖp, Bu ®iÖn TØnh Thanh hãa lµ mét trong nh÷ng ®¬n vÞ h¹ch to¸n phô

4

B¸o c¸o thö viÖc

NguyÔn Hµo Trung

thuéc Tæng c«ng ty Bu chÝnh-ViÔn th«ng ViÖt Nam vµ lµ ®¬n vÞ trung gian trong mèi quan hÖ kinh doanh dÞch vô Bu chÝnh-ViÔn th«ng gi÷a c¸c Bu ®iÖn HuyÖn, thÞ x·, thµnh phè vµ tæng c«ng ty. Cã nhiÖm vô tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh dÞch vô Bu chÝnh-ViÔn th«ng, ph¸t hµnh b¸o chÝ vµ c¸c ho¹t ®éng kh¸c trªn ®Þa bµn tØnh Thanh hãa theo kÕ ho¹ch vµ môc tiªu ph¸t triÓn cña toµn ngµnh. Mèi quan hÖ gi÷a Bu ®iÖn TØnh víi VNPT lµ mèi quan hÖ néi bé ngµnh; mèi quan hÖ gi÷a Bu ®iÖn TØnh víi c¸c Bu ®iÖn HuyÖn, thÞ x·, thµnh phè lµ quan hÖ gi÷a ®¬n vÞ thµnh viªn h¹ch to¸n phô thuéc vµ ®¬n vÞ trùc thuéc. Mçi ®¬n vÞ chØ thùc hiÖn mét c«ng ®o¹n cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt vµ tiªu thô s¶n phÈm. Do ®ã, trong tõng ®¬n vÞ Bu ®iÖn c¬ së kh«ng thÓ x¸c ®Þnh chÝnh x¸c doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh lîi nhuèn doanh nghiÖp cña ngµnh Bu ®iÖn mµ chØ cã thÓ x¸c ®Þnh trªn ph¹m vi VNPT. C¸c ®¬n vÞ trong VNPT ph¶i tèp hîp chi phÝ trªn c¬ së kÕ ho¹ch chi phÝ ®îc duyÖt, ®ång thêi nhèn ®îc kho¶n doanh thu ph©n chia do Tæng c«ng ty ph©n phèi trªn c¬ së kÕ ho¹c ®îc giao vµ thùc tÕ doanh thu ®¹t ®îc. Bu ®iÖn huyÖn, thÞ x·, thµnh phè Thanh hãa lµ ®¬n vÞ trùc thuéc Bu ®iÖn TØnh, c¸c ®¬n vÞ nµy kh«ng ®îc ph©n cÊp vèn, kh«ng tÝnh l·i lç, nhng ®îc Bu ®iÖn TØnh cho tæ chøc kÕ to¸n riªng ®Ó ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh trong ph¹m vi ®¬n vÞ m×nh. Nh vèy, c¸c ®¬n vÞ ë Bu ®iÖn HuyÖn, thÞ x·, thµnh phè lµ nh÷ng ®¬n vÞ kÕ to¸n h¹ch to¸n phô thuéc liªn hÖ trùc tiÕp víi kÕ to¸n Bu ®iÖn TØnh.

1.2¶nh hëng cña ®Æc ®iÓm quy tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh Bu chÝnh-ViÔn th«ng tíi c«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n. Bu ®iÖn lµ nghµnh kinh tÕ kü thuèt ®Æc biÖt, võa mang tÝnh phôc vô võa mang tÝnh kinh doanh, lµ c«ng cô cña §¶ng vµ Nhµ níc

5

B¸o c¸o thö viÖc

NguyÔn Hµo Trung

trong viÖc tuyªn truyÒn ®êng lèi chÝnh s¸ch kinh tÕ - x· héi phôc vô sù ph¸t triÓn cña c¸c ngµnh, lÜnh vùc trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh; chøc n¨ng chÝnh lµ truyÒn t¶i th«ng tin, th tÝn, bu phÈm, s¸ch b¸o,... nh»m phôc vô nhu cÇu s¶n xuÊt vµ ®êi sèng. S¶n phÈm cña dÞch vô Bu ®iÖn thêng kh«ng mang h×nh th¸i vèt chÊt cô thÓ, tuy nhiªn cã thÓ ®¸nh gi¸ kÕt qu¶ c«ng t¸c cña dÞch vô Bu ®iÖn th«ng qua khèi lîng s¶n phÈm, lao vô ®· thùc hiÖn cña tõng nghiÖp vô kinh doanh nh: sè lîng bu phÈm thêng ®· chuyÓn (Kg), sè lîng th, ®iÖn chuyÓn tiÒn ®· chuyÓn (c¸i), thêi gian ®µm tho¹i (phót),... Qu¸ tr×nh kinh doanh Bu ®iÖn ®ång thêi lµ qu¸ tr×nh cung cÊp s¶n phÈm lao vô cho kh¸ch hµng, v× vèy kh«ng cã s¶n phÈm lµm dë, kh«ng cã s¶n phÈm nhèp kho Nh vèy, qu¸ tr×nh s¶n xuÊt vµ tiªu thô s¶n phÈm cña ngµnh lµ mét chu tr×nh khÐp kÝn. Qu¸ tr×nh s¶n xuÊt chÝnh lµ qu¸ tr×nh truyÒn ®a th«ng tin tõ n¬i ký göi ®Õn n¬i nhèn tin. S¶n phÈm Bu ®iÖn muèn hoµn thµnh ph¶i cã sù tham gia Ýt nhÊt cña hai ®¬n vÞ, bé phèn trong ngµnh. Do vèy, mçi ®¬n vÞ Bu ®iÖn chØ thùc hiÖn ®îc mét c«ng ®o¹n cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, ®Ó tÝnh chÝnh x¸c gi¸ thµnh dÞch vô Bu chÝnh-ViÔn th«ng tõ ®ã ®¶m b¶o x¸c ®Þnh ®óng ®¾n kÕt qu¶ kinh doanh Bu ®iÖn, Tæng c«ng ty Bu chÝnh-ViÔn th«ng ViÖt Nam ®· ¸p dông ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n toµn ngµnh.

2. Kh¸i qu¸t vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n - thèng kª t¹i Bu ®iÖn HiÖn nay h×nh thøc kÕ to¸n ë Bu ®iÖn TØnh Thanh hãa lµ kÕ to¸n trªn m¸y. HÖ thèng m¹ng m¸y tÝnh kÕ to¸n dîc tæ chøc riªng vµ ®îc kÕt nèi gi÷a c¸c Bu ®iÖn HuyÖn, thÞ x·, thµnh phè víi phßng kÕ to¸n Bu ®iÖn TØnh. ViÖc sö dông hÖ thèng m¸y tÝnh vµo c«ng t¸c ®· thùc sù ®em l¹i n¨ng suÊt, chÊt lîng, hiÖu qu¶ vµ chÝnh x¸c h¬n, tõng bíc ®¸p øng ®îc nhu cÇu qu¶n lý ®Æt ra.

6

B¸o c¸o thö viÖc

NguyÔn Hµo Trung

Ngµnh Bu ®iÖn nãi chung còng nh Bu ®iÖn TØnh Thanh hãa hiÖn nay ®ang ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ. Chøng tõ ghi sæ do kÕ to¸n lèp trªn c¬ së chøng tõ gèc hoÆc b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc cïng lo¹i vµ cã cïng néi dung kinh tÕ. Chøng tõ ghi sæ ®îc ®¸nh sè liªn tôc trong c¶ n¨m (theo sè thø tù trong sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ) cã chøng tõ gèc ®inh kÌm vµ ph¶i ®îc kÕ to¸n trëng duyÖt tríc khi ghi sæ kÕ to¸n.

Chøng tõ gèc

S¬ ®å: Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ Sæ quü

Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ

B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc

Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt

Chøng tõ ghi sæ

Sæ c¸i

B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh B¸o c¸o kÕ to¸n 7

B¶ng tæng hîp chi tiÕt

B¸o c¸o thö viÖc

NguyÔn Hµo Trung

: ghi h»ng ngµy : ghi cuèi kú : ghi ®èi chiÕu Tr×nh tù h¹ch to¸n: H»ng ngµy, tõ c¸c chøng tõ gèc ®îc lèp sau khi kiÓm tra, ph©n lo¹i kÕ to¸n tiÕn hµnh nhèp vµo m¸y vi tÝnh theo ch¬ng tr×nh ®· ®îc cµi s½n. M¸y vi tÝnh sÏ tù ®éng tÝnh to¸n c¸c sè liÖu theo tr×nh tù kÕ to¸n ®· ®îc lèp tr×nh. Cuèi th¸ng, cuèi quý kÕ to¸n ®èi chiÕu sè liÖu víi c¸c bé phèn liªn quan sau ®ã in b¸o c¸o göi vÒ Bu ®iÖn TØnh. Khi Bu ®iÖn TØnh duyÖt quyÕt to¸n xong göi b¶n lu tr¶ vÒ ®¬n vÞ, kÕ to¸n in Ên sæ c¸i tê rêi c¸c tµi kho¶n, sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ lu t¹i ®¬n vÞ cïng víi c¸c chøng tõ gèc. Ngoµi ra kÕ to¸n Bu ®iÖn HuyÖn cßn më c¸c sæ chi tiÕt dïng ®Ó ph¶n ¸nh chi tiÕt c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo tõng ®èi tîng kinh tÕ riªng biÖt. Sè liÖu trªn sæ kÕ to¸n trªn chi tiÕt cung cÊp th«ng tin phôc vô cho viÖc qu¶n lý tõng lo¹i tµi s¶n, c«ng nî, t×nh h×nh ho¹t ®éng vµ kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña ®¬n vÞ lµm c¨n cø b¸o c¸o. Nhê viÖc sö dông ch¬ng tr×nh qu¶n lý h¹ch to¸n b»ng m¸y vi tÝnh ta cã thÓ lÊy sè liÖu b¸o c¸o ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh

8

B¸o c¸o thö viÖc

NguyÔn Hµo Trung

còng nh ho¹t ®éng kinh tÕ ph¸t sinh trong chu kú s¶n xuÊt kinh doanh cña ®¬n vÞ t¹i thêi ®iÓm bÊt kú, phôc vô cho viÖc ph©n tÝch ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®Ó lµm c¨n cø cho l·nh ®¹o ®a ra c¸c quyÕt ®Þnh trong c«ng t¸c qu¶n lý s¶n xuÊt kinh doanh cña ®¬n vÞ.

Ch¬ng II

9

B¸o c¸o thö viÖc

NguyÔn Hµo Trung

Lý thuyÕt chuyªn m«n 1. VÞ trÝ, vai trß cña tµi chÝnh doanh nghiÖp. ∗ VÞ trÝ cña tµi chÝnh doanh nghiÖp: Tµi chÝnh doanh nghiÖp lµ hÖ thèng c¸c luång chuyÓn dÞch gi¸ trÞ, c¸c luångvèn ®éng cña nh÷ng luång tµi chÝnh trong qu¸ tr×nh t¹o lèp hoÆc sö dông c¸c quü tiÒn tÖ hoÆc vèn ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp nh»m ®¹t tíi môc tiªu lîi nhuèn trong khu«n khæ ph¸p luèt. Nã ph¶n ¸nh c¸c quan hÖ kinh tÕ ®a d¹ng trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp. Trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng, ho¹t ®éng cña tµi chÝnh doanh nghiÖp cã mét vÞ trÝ quan träng ®Æc biÖt, chi phèi tÊt c¶ c¸c kh©u cña qu¸ tr×nh kinh doanh cña mét doanh nghiÖp. Nã ®îc xem nh lµ kh©u c¬ së cña hÖ thèng tµi chÝnh vµ lµ mét tô ®iÓm cña c¸c nguån tµi chÝnh, “b¬m” vµ “hót” c¸c nguån tµi chÝnh ®ã. Bëi v×, ho¹t ®éng cña tµi chÝnh doanh nghiÖp g¾n liÒn víi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, t¹o ra s¶n phÈm cho x· héi, t¹o ra ®èi tîng ph©n phèi cu¶ tµi chÝnh vµ nã quyÕt ®Þnh ®Õn viÖc t¹o lèp nguån tµi chÝnh cho mäi kh©u tµi chÝnh kh¸c. Mäi sù vèn ®éng cña c¸c nguån tµi chÝnh trong doanh nghiÖp ®Òu nh»m ®¹t tíi môc tiªu kinh doanh cña doanh nghiÖp lµ lîi nhuèn. ∗ Vai trß cña tµi chÝnh doanh nghiÖp: Song song víi viÖc chuyÓn sang nÒn kinh tÕ thÞ trêng. Nhµ níc ®· cã hµng lo¹t chÝnh s¸ch ®æi míi nh»m xãa bá c¬ chÕ quan liªu bao cÊp, x¸c lèp mét c¬ chÕ qu¶n lý n¨ng ®éng, cëi më trong khu«n khæ ph¸p luèt. Trong ®iÒu kiÖn ®ã, vai trß cña tµi chÝnh doanh nghiÖp ngµy cµng ®îc ®Ò cao ®èi víi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. Tµi chÝnh doanh nghiÖp cã nh÷ng vai trß chñ yÕu sau:

10

B¸o c¸o thö viÖc

-

NguyÔn Hµo Trung

§¶m b¶o huy ®éng ®Çy ®ñ vµ kÞp thêi vèn cho ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp

§Ó thùc hiÖn mäi qu¸ tr×nh kinh doanh, tríc hÕt c¸c doanh nghiÖp ph¶i cã vèn kinh doanh. Vai trß cña tµi chÝnh doanh nghiÖp ®îc thÓ hiÖn lµ x¸c ®Þnh ®óng ®¾n nhu cÇu vèn cÇn thiÕt cho ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp trong tõng thêi kú. TiÕp ®ã ph¶i lùa chän c¸c ph¬ng ph¸p vµ h×nh thøc huy ®éng vèn thÝch hîp, ®¸p øng kÞp thêi c¸c nhu cÇu vèn ®Ó ho¹t ®éng cña c¸c doanh nghiÖp ®îc thùc hiÖn mét c¸ch nhÞp nhµng, liªn tôc víi chi phÝ huy ®éng vèn thÊp nhÊt. -

Tæ chøc huy ®éng vèn tiÕt kiÖm vµ hiÖu qu¶.

ViÖc tæ chøc sö dông vèn tiÕt kiÖm vµ cã hiÖu qu¶ ®îc coi lµ ®iÒu kiÖn tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña mäi doanh nghiÖp. Tµi chÝnh doanh nghiÖp cã vai trß quan träng trong viÖc ®¸nh gi¸ vµ lùa chän dù ¸n ®Çu t, chän ra dù ¸n ®Çu t tèi u, lùa chän vµ huy ®éng vèn cã lîi nhÊt cho ho¹t ®éng kinh doanh, bè trÝ c¬ cÊu vèn hîp lý, sö dông c¸c biÖn ph¸p ®Ó t¨ng nhanh vßng quay cña vèn, n©ng cao kh¶ n¨ng sinh lêi cña vèn kinh doanh. -

§ßn bÈy kÝch thÝch vµ ®iÒu tiÕt kinh doanh.

Vai trß cña tµi chÝnh doanh nghiÖp ®îc thÓ hiÖn th«ng qua viÖc t¹o ra søc mua hîp lý ®Ó thu hót vèn ®Çu t, lao ®éng, vèt t, dÞch vô ®ång thêi x¸c ®Þnh gi¸ b¸n hîp lý khi tiªu thô hµng hãa, cung cÊp c¸c dÞch vô th«ng qua ho¹t ®éng ph©n phèi thu nhèp cña doanh nghiÖp, ph©n phèi quü khen thëng, quü l¬ng, thùc hiÖn c¸c hîp dång kinh tÕ. -

Gi¸m s¸t chÆt chÏ ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp.

T×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp ph¶n ¸nh trung thùc nhÊt mäi ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp. Th«ng qua c¸c chØ tiªu tµi chÝnh mµ c¸c nhµ qu¶n lý doanh nghiÖp dÔ dµng nhèn thÊy

11

B¸o c¸o thö viÖc

NguyÔn Hµo Trung

thùc tr¹ng qu¸ tr×nh kinh doanh cña doanh nghiÖp ph¸t hiÖn kÞp thêi nh÷ng víng m¾c, tån t¹i ®Ó tõ ®ã ®a ra quyÕt ®Þnh ®iÒu chØnh c¸c ho¹t ®éng kinh doanh nh»m ®¹t tíi môc tiªu ®· ®Þnh. Nh vèy, vai trß cña tµi chÝnh doanh nghiÖp sÏ trë nªn tÝch cùc hay thô ®éng tríc hÕt lµ phô thuéc vµo sù nhèn thøc vµ vèn dông chøc n¨ng cña tµi chÝnh, sau n÷a cßn phô thuéc vµo m«i trêng kinh doanh, c¬ chÕ tæ chøc tµi chÝnh doanh nghiÖp vµ c¸c nguyªn t¾c cÇn nhÊt qu¸n triÖt ®Ó trong mäi ho¹t ®éng tµi chÝnh doanh nghiÖp. §iÒu ®ã ®ßi hái mçi doanh nghiÖp cÇn x©y dùng ®îc hÖ thèng c¸c chØ tiªu tµi chÝnh thÝch hîp, duy tr× nÒ nÕp, chÕ ®é ph©n tÝch kinh tÕ cña doanh nghiÖp, ®Æc biÖt lµ ph¶i tæ chøc tèt c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n ë doanh nghiÖp.

2. Ph¬ng ph¸p chøng tõ kÕ to¸n. Ph¬ng ph¸p chøng tõ kÕ to¸n lµ 1 ph¬ng ph¸p kÕ to¸n ®îc sö dông ®Ó ph¶n ¸nh, kiÓm tra c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh vµ thùc sù h×nh hoµn thµnh theo thêi gian vµ ®Þa ®iÓm ph¸t sinh c¸c ho¹t ®éng ®ã vµo c¸c b¶n chøng tõ kÕ to¸n phôc vô cho c«ng t¸c kÕ to¸n vµ qu¶n lý. ∗ Néi dung: Ph¬ng ph¸p chøng tõ kÕ to¸n ®îc thùc hiÖn th«ng qua hai h×nh thøc sau: -B¶n chøng tõ kÕ to¸n: Lµ h×nh thøc biÓu hiÖn cña ph¬ng ph¸p chøng tõ kÕ to¸n, lµ nh÷ng phÇn tö chøa ®ùng th«ng tin vÒ ho¹t ®éng kinh tÕ tµi chÝnh, nã chøng minh cho c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh vµ thùc sù hoµn thµnh.

12

B¸o c¸o thö viÖc

NguyÔn Hµo Trung

-Quy tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ kÕ to¸n: Lµ ®êng ®i cña chøng tõ kÕ to¸n ®îc x¸c ®inh tríc, ®îc chuyÓn ®Õn c¸c bé phèn chøc n¨ng, c¸c c¸ nh©n cã liªn quan, thùc hiÖn chøc n¨ng truyÒn th«ng tin vÒ c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ tµi chÝnh ph¶n ¸nh trong kÕ to¸n. ∗ Ph©n lo¹i chøng tõ kÕ to¸n: + Theo møc ®é tµi liÖu trong chøng tõ: Chøng tõ kÕ to¸n ®îc chia thµnh: -Chøng tõ gèc: Lµ chøng tõ kÕ to¸n ®îc sö dông ®Ó ph¶n ¸nh trùc tiÕp c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh vµ thùc sù hoµn thµnh nh: Hãa ®¬n mua hµng, giÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n,... -Chøng tõ tæng hîp: Lµ chøng tõ kÕ to¸n ®îc sö dông ®Ó tæng hîp tµi liÖu tõ c¸c chøng tõ gèc cïng lo¹i, phôc vô cho viÖc ghi sæ kÕ to¸n ®îc thuèn tiÖn. ∗§Ó qu¶n lý tÝnh ph¸p lý, yªu cÇu chøng tõ gèc ph¶i cã ®Çy ®ñ c¸c yÕu tè c¬ b¶n sau: Tªn gäi chøng tõ: YÕu tè nµy ph¶n ¸nh néi dung kh¸i qu¸t cña nghiÖp vô ghi trong chøng tõ, gióp cho viÖc ph©n lo¹i chøng tõ, tæng hîp sè liÖu mét c¸c thuèn lîi. Ngµy th¸ng chøng tõ vµ sè chøng tõ: YÕu tè nµy ph¶n ¸nh thø tù thêi gian cña nghiÖp vô kinh tÕ ghi trong chøng tõ, gióp cho cho viÖc ghi sæ, ®èi chiÕu kiÓm tra sè liÖu theo thø tù thêi gian. Tªn, ®Þa chØ, ch÷ ký, dÊu (nÕu cã) cña ®¬n vÞ vµ nh÷ng c¸ nh©n cã tr¸ch nhiÖm, cã liªn quan ®Õn nghiÖp vô kinh tÕ ghi trong chøng tõ: yÕu tè nµy ®¶m b¸o tÝnh ph¸p lý cña chøng tõ. Néi dung tãm t¾t cña nghiÖp vô kinh tÕ: ViÖc ghi tãm t¾t néi dung nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh gióp cho viÖc kiÓm tra tÝnh hîp lý, hîp ph¸p cña nghiÖp vô kinh tÕ ph¶n ¸nh trong chøng tõ. §ång thêi

13

B¸o c¸o thö viÖc

NguyÔn Hµo Trung

nã lµ c¨n cø ®Ó ®Þnh kho¶n kÕ to¸n phôc vô cho viÖc ghi sæ kÕ to¸n. C¸c ®¬n vÞ ®o lêng cÇn thiÕt: YÕu tè nµy ph¶n ¸nh ph¹m vi, quy m« ho¹t ®éng kinh tÕ tµi chÝnh ®· ph¸t sinh vµ ®îc ph¶n ¸nh trªn chøng tõ kÕ to¸n. Nã lµ c¨n cø ®Ó kiÓm tra tÝnh hîp lý cña nghiÖp vô vµ tæng hîp sè liÖu ghi sæ kÕ to¸n. + Theo thèng kª kÕ to¸n míi: Chøng tõ kÕ to¸n ®îc ph©n lo¹i thµnh: -Chøng tõ kÕ to¸n thèng nhÊt b¾t buéc: Lµ chøng tõ kÕ to¸n ph¶n ¸nh c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ tµi chÝnh cã mèi quan hÖ gi÷a c¸c ph¸p nh©n hoÆc cã yªu cÇu qu¶n lý chÆt chÏ mang tÝnh phæ biÕn réng r·i nh: phiÕu nhèp kho, phiÕu xuÊt kho, hãa ®¬n b¸n hµng.... Lo¹i chøng tõ nµy Nhµ níc thèng nhÊt vÒ néi dung, mÉu chøng tõ. -Chøng tõ kÕ to¸n híng dÉn: Lµ chøng tõ kÕ to¸n ph¶n ¸nh c¸c ho¹t ®éng c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ tµi chÝnh cã mèi quan hÖ néi bé d¬n vÞ, cã tÝnh chÊt riªng biÖt, kh«ng phæ biÕn. Nh÷ng chøng tõ thuéc lo¹i nµy ®îc Nhµ níc híng dÉn c¸c chØ tiªu (yÕu tè) ®Æc trng, cßn c¸c ngµnh c¸c ®¬n vÞ cã thÓ thªm bít c¸c chØ tiªu (yÕu tè) cho phï hîp. ∗ Quy tr×nh lu©n chuyÓn vµ xö lý chøng tõ: -Lèp chøng tõ kÕ to¸n vµ ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ vµo chøng tõ. -KiÓm tra chøng tõ: Khi nhèn ®îc chøng tõ kÕ to¸n, ph¶i tiÕn hµnh kiÓm tra tÝnh hîp lý, hîp ph¸p, néi dung cña nghiÖp vô ghi trong chøng tõ, kiÓm tra c¸c yÕu tè cña chøng tõ ®· ®Çy ®ñ cha, kiÓm tra tÝnh chÝnh x¸c, râ rµng cña sè liÖu trong chøng tõ. -Tæ chøc lu©n chuyÓn chøng tõ, ghi sæ kÕ to¸n vµ th«ng tin kinh tÕ: chøng tõ kÕ to¸n liªn quan ®Õn nhiÒu bé phèn ®¬n vÞ, c¸ nh©n

14

B¸o c¸o thö viÖc

NguyÔn Hµo Trung

cã liªn quan, do vèy cÇn ph¶i lu©n chuyÓn chøng tõ ®ã ®Õn c¸c bé phèn, ®¬n vÞ, c¸ nh©n cã liªn quan ®Ó phôc vô cho viÖc ghi sæ kÕ to¸n vµ th«ng tin sè liÖu cÇn thiÕt. ViÖc tæ chøc lu©n chuyÓn chøng tõ cÇn ph¶i ®¶m b¶o khoa häc, do ®ã kÕ to¸n trëng ®¬n vÞ ph¶i x©y dùng kÕ ho¹ch lu©n chuyÓn chøng tõ, thiÕt lèp ®êng ®i cho tõng lo¹i chøng tõ ®Ó gióp cho c¸ nh©n, c¸c bé phèn tiÕn hµnh lu©n chuyÓn chøng tõ ®îc nhanh chãng vµ thu©n tiÖn. -B¶o qu¶n vµ lu tr÷ chøng tõ: V× chøng tõ kÕ to¸n lµ c¬ së ph¸p lý nªn cÇn ph¶i ®îc b¶o qu¶n vµ lu tr÷ mét c¸ch cÈn thèn. Trong trêng hîp bÞ mÊt chøng tõ gèc cÇn ph¶i ®îc b¸o víi thñ trëng vµ kÕ to¸n trëng ®¬n vÞ biÕt ®Ó cã biÖn ph¸p xö lý kÞp thêi. Riªng trêng hîp bÞ mÊt hãa ®¬n, biªn lai sÐc tr¾ng ph¶i b¸o c¬ quan thuÕ, ng©n hµng më tµi kho¶n vµ c¬ quan c«ng an ®Þa ph¬ng sè lîng hãa ®¬n mÊt, hoµn c¶nh bÞ mÊt ®Ó cã biÖn ph¸p x¸c minh, xö lý theo ph¸p luèt. Sím cã biÖn ph¸p v« hiÖu hãa sè hãa ®¬n bÞ mÊt. ChuyÓn chøng tõ vµo lu tr÷ vµ hñy: chøng tõ lµ c¨n cø ph¸p lý ®Ó ghi sæ, sau khi ghi sæ vµ kÕt thóc kú h¹ch to¸n chøng tõ ®îc chuyÓn sang lu tr÷, b¶o ®¶m an toµn chøng tõ kh«ng bÞ mÊt m¸t hay h tæn ®Ó khi cÇn thiÕt cã thÓ t×m l¹i nhanh chãng. Khi hÕt thêi h¹n lu tr÷ chøng tõ ®îc ®em hñy. Nh vèy, ph¬ng ph¸p chøng tõ kÕ to¸n lµ ph¬ng ph¸p ®Çu tiªn ®îc sö dông trong c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n vµ lµ c¬ së ®Ó kÕ to¸n thùc hiÖn c¸c ph¬ng ph¸p kÕ to¸n kh¸c.

3. Ph©n lo¹i theo nguån tµi s¶n h×nh thµnh. Cã nhiÒu c¸ch ph©n lo¹i tµi s¶n trong doanh nghiÖp, nhng nÕu xÐt theo nguån h×nh thµnh th× toµn bé tµi s¶n cña doanh nghiÖp ®îc h×nh thµnh tõ nguån vèn chñ së h÷u vµ nguån nî ph¶i tr¶. ∗Nguån vèn chñ së h÷u: Lµ sè vèn cña c¸c chñ së h÷u, c¸c nhµ ®Çu t ®ãng gãp mµ doanh nghiÖp kh«ng ph¶i cam kÕt thanh to¸n.

15

B¸o c¸o thö viÖc

NguyÔn Hµo Trung

Nguån vèn chñ së h÷u do doanh nghiÖp vµ c¸c nhµ ®Çu t gãp vèn hoÆc h×nh thµnh tõ kÕt qu¶ kinh doanh, do ®ã nguån vèn chñ së h÷u kh«ng ph¶i lµ mét kho¶n nî. Tïy vµo lo¹i h×nh doanh nghiÖp mµ doanh nghiÖp cã thÓ cã mét hoÆc nhiÒu chñ së h÷u vèn Doanh nghiÖp nhµ níc: Nguån vèn lµ do nhµ níc cÊp hoÆc ®Çu t nªn nhµ níc lµ chñ së h÷u doanh nghiÖp. §èi víi doanh nghiÖp liªn doanh: chñ së h÷u lµ c¸c thµnh viªn tham gia gãp vèn hoÆc c¸c c«ng chøc, c¸ nh©n tham gia gãp vèn. §èi víi c«ng ty cæ phÇn th× chñ së h÷u vèn lµ c¸c cæ ®«ng. §èi víi doanh nghiÖp t nh©n th× chñ së h÷u lµ c¸ nh©n hay mét hé gia ®×nh. Nguån vèn chñ së h÷u bao gåm:

-Vèn gãp: Do c¸c chñ së h÷u, nhµ ®Çu t ®ãng gãp ®Ó thµnh lèp hoÆc më réng kinh doanh vµ ®îc sö dông vµo môc ®Ých kinh doanh. Sè vèn nµy cã thÓ ®îc t¨ng thªm hoÆc rót bít trong qu¸ tr×nh kinh doanh.

-Lîi nhuèn cha ph©n phèi: §©y lµ kÕt qu¶ cña toµn bé ho¹t ®éng kinh doanh. PhÇn lîi nhuèn nµy khi cha ®îc ph©n phèi sö dông cho kinh doanh th× ®îc coi nh lµ mét nguån vèn chñ së h÷u. -Nguån vèn chñ sì h÷u kh¸c: lµ vèn chñ së h÷u cã nguån gèc tõ lîi nhuèn ®Ó l¹i (nh quü xÝ nghiÖp, c¸c kho¶n dù tr÷ theo luèt ®Þnh,...) hoÆc c¸c nguån vèn kh¸c (nh XDCB, chªnh lÖch tµi s¶n, tû gi¸,...)

∗Nî ph¶i tr¶: Lµ sè tiÒn vèn mµ doanh nghiÖp ®i vay, ®i chiÕm dông cña c¸c ®¬n vÞ, tæ chøc, c¸ nh©n vµ do vèy doanh nghiÖp cã tr¸ch nhiÖm ph¶i tr¶. Nî ph¶i tr¶ cña doanh nghiÖp bao gåm: c¸c

16

B¸o c¸o thö viÖc

NguyÔn Hµo Trung

kho¶n tiÒn vay, c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ cho nhµ cung cÊp, Nhµ níc, c«ng nh©n viªn vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ kh¸c. Nî ph¶i tr¶ cña doanh nghiÖp ®îc chia thµnh nî ng¾n h¹n vµ nî dµi h¹n. Trong ®ã: Nî ng¾n h¹n lµ c¸c kho¶n nî cã thêi gian tr¶ trong vßng mét chu kú s¶n xuÊt b×nh thêng hoÆc trong vßng mét n¨m. C¸c kho¶n nî nµy ®îc trang tr¶i b»ng tµi s¶n lu ®éng hoÆc b»ng c¸c kho¶n nî ng¾n h¹n ph¸t sinh. Nî dµi h¹n lµ c¸c kho¶n nî mµ thêi gian tr¶ nî lín h¬n mét n¨m. Bao gåm: vay dµi h¹n cho ®Çu t ph¸t triÓn, nî thÕ chÊp ph¶i tr¶, th¬ng phiÕu dµi h¹n, tr¸i phiÕu ph¶i tr¶, c¸c kho¶n ký quü, ký cîc dµi h¹n vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ dµi h¹n kh¸c. Nh vèy, tµi s¶n vµ nguån vèn chØ lµ hai viÖc kh¸c nhau cña vèn. Mét tµi s¶n cã thÓ ®îc tµi trî tõ mét hay nhiÒu nguån vèn kh¸c nhau. Ngîc l¹i, mét nguån vèn cã thÓ tham gia h×nh thµnh nªn mét hay nhiÒu lo¹i tµi s¶n. ViÖc ph©n lo¹i tµi s¶n theo nguån h×nh thµnh kh«ng nh÷ng gióp cho c¸c nhµ qu¶n trÞ doanh nghiÖp cã ®Þnh híng qu¶n lý hîp lý ®èi víi tõng lo¹i tµi s¶n mµ cßn lµ c¬ së ®Ó kÕ to¸n tiÕn hµnh h¹ch to¸n kÕ to¸n.

17

B¸o c¸o thö viÖc

NguyÔn Hµo Trung

Ch¬ng 3 §¸nh gi¸ thùc tr¹ng ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh BCVT-PHBC vµ kh¶ n¨ng ho¹t ®éng thùc tiÔn I.C«ng t¸c qu¶n lý Bu ®iÖn phÝ t¹i c¸c ®¬n vÞ. Bu ®iÖn phÝ lµ kho¶n tiÒn cíc phÝ thu tõ c¸c ho¹t ®éng cung cÊp dÞch vô viÔn th«ng trong mét kho¶ng thêi gian nhÊt ®Þnh, nh: cíc phÝ ®iÖn tho¹i cè ®Þnh hµng th¸ng, cíc phÝ dÞch vô internet ADSL,.... §Æc thï cña ngµnh lµ cung cÊp dÞch vô tríc råi míi thu cíc phÝ vµo th¸ng sau nªn yªu cÇu trong viÖc thu cíc phÝ lµ ph¶i thu ®ñ, thu kÞp thêi Bu ®iÖn phÝ hµng th¸ng vµ xö lý nî ®äng cíc phÝ. HiÖn nay c«ng t¸c Bu ®iÖn phÝ ë Bu ®iÖn Thanh hãa nh sau: 1.Kh©u in cíc, qu¶n lý giao nhËn hãa ®¬n, thu nép tiÒn, quyÕt to¸n hãa ®¬n ®èi víi c«ng t¸c thu nî Bu ®iÖn phÝ. -Kh©u in cíc: §Çu th¸ng sau khi cã file cíc tõ trung t©m tÝnh cíc göi vÒ ngêi phô tr¸ch cíc t¹i c¬ së sÏ in c¸c biÓu mÉu doanh thu liªn quan, in hãa ®¬n cíc ®Ó bµn giao cho Bu ®iÖn HuyÖn. -Qu¸ tr×nh bµn giao hãa ®¬n gåm 2 lÇn, ®Çu th¸ng bªn ViÔn th«ng sÏ bµn giao tÊt c¶ c¸c hãa ®¬n cña kh¸ch hµng gåm 2 liªn, Bu ®iÖn HuyÖn sÏ thu tiÒn vµ tr¶ cho kh¸ch hµng liªn 2, liªn 1 gi÷ l¹i ®Ó lu. Cuèi th¸ng sau khi thu hÕt, toµn bé liªn 1 nµy ®îc bµn giao ®Çy ®ñ cho bªn ViÔn th«ng ®Ó lu l¹i l¹i t¹i ®¬n vÞ. Qu¸ tr×nh giao nhèn cã biªn b¶n, sæ s¸ch theo quy ®Þnh. -Thu nép tiÒn: Ngêi thu nî sÏ nhèn giÊy b¸o nî (Data Post) cña kh¸ch hµng vµ hãa ®¬n c¸c thuª bao thuéc ®êng th cña m×nh,

18

B¸o c¸o thö viÖc

NguyÔn Hµo Trung

®Õn nhµ kh¸ch hµng ®a giÊy b¸o nî, thu tiÒn, göi l¹i hãa ®¬n cho kh¸ch hµng. Sau ®ã vÒ lèp b¶ng kª c¸c kh¸ch hµng ®· nép tiÒn ®Ó kÕ to¸n lªn phiÕu thu vµ ngêi thu thuª nép tiÒn cho thñ quü. PhiÕu thu nµy ®îc ®a lªn cho ngêi lµm cíc cña ViÔn th«ng ®Ó nhèp vµo ch¬ng tr×nh qu¶n lý cíc, nhèp vµo phÇn ph¸t sinh cã trong th¸ng cña kh¸ch hµng.

-Cuèi th¸ng ngêi qu¶n lý hãa ®¬n sÏ ph¶i bµn giao c¸c hãa ®¬n (bµn giao l¹i liªn 1 ®èi víi nh÷ng kh¸ch hµng ®· tr¶ hÕt nî ghi trªn hãa ®¬n, ®èi víi nh÷ng kh¸ch hµng cha tr¶ nî hoÆc tr¶ nî cha hÕt sè tiÒn ghi trªn hãa ®¬n: ngêi thu nî kh«ng giao l¹i hãa ®¬n in s½n mµ sÏ viÕt hãa ®¬n tay cho kh¸ch hµng vµ bµn giao c¶ 2 liªn hãa ®¬n cho kÕ to¸n), hãa ®¬n háng (do kh©u in Ên) theo biÓu mÉu quy ®Þnh ®Ó b¸o c¸o vÒ phßng KÕ to¸n - Thèng kª Tµi chÝnh. -Trêng hîp c¸ nh©n ®¸nh mÊt hãa ®¬n th× sÏ bÞ xö ph¹t theo ®óng quy chÕ cña doanh nghiÖp vµ ph¸p luèt cô thÓ: Ph¹t 500.000 ngh×n ®ång/hãa ®¬n ®èi víi trêng hîp bÞ mÊt liªn 1 hãa ®¬n; ph¹t 200.000 ngh×n ®ång/hãa ®¬n ®èi víi trêng hîp bÞ mÊt liªn 2 hãa ®¬n. Ngêi thu thuª Bu ®iÖn phÝ ghi nî nÕu kh«ng thu ®îc tiÒn ®iÖn tho¹i sÏ bÞ ph¹t theo quy ®Þnh cô thÓ cña ®¬n vÞ. -KÕ to¸n ph¶i cã tr¸ch nhiÖm theo dâi, gi¸m s¸t thu nî Bu ®iÖn phÝ cña ®¬n vÞ m×nh. §«n ®èc c¸c nh©n viªn thu nî cíc phÝ ®iÖn tho¹i thu nhanh kÞp thêi vµ nép thu tiÒn cíc ®óng theo quy ®Þnh cña Bu ®iÖn TØnh. 2.C¸c lo¹i sæ s¸ch, biÓu mÉu liªn quan ®Õn c«ng t¸c qu¶n lý thu nî

Bu ®iÖn phÝ.

-Sæ “Tæng hîp Bu ®iÖn phÝ ghi nî” (ST3): sæ nµy thèng kª chi tiÕt tõng kh¸ch hµng víi sè m¸y, m· kh¸ch hang, tªn, ®Þa chØ, sè d ®Çu kú, ph¸t sinh cã trong kú vµ sè d cuèi kú. Sæ ®îc lèp hµng th¸ng.

19

B¸o c¸o thö viÖc

NguyÔn Hµo Trung

-BiÔu mÉu “B¶ng tæng hîp cíc ®iÖn tho¹i ph¸t sinh”. Bao gåm nhiÒu mÉu tæng hîp theo tõng ®èi tîng nh t nh©n, hµnh chÝnh sù nghiÖp, s¶n xuÊt kinh doanh, níc ngoµi. Trong b¶ng cßn thèng kª ®îc sè d ®Çu kú, ph¸t sinh nî trong kú, ph¸t sinh cã trong kú (tiÒn tr¶) vµ sè d nî cuèi kú cña tæng tÊt c¶ ®èi tîng ®ã. -Sæ “Tæng hîp ph¸t sinh nî” thèng kª chi tiÕt tõng kh¸ch hµng gåm cíc thuª bao, cíc cè ®Þnh, di ®éng, Internet.... -Sæ “Chi tiÕt tõng lÇn tr¶ kh¸ch hµng” thèng kª tõng lÇn tr¶ cña kh¸ch hµng vµo ngµy nµo, tr¶ bao nhiªu lÇn, tr¶ trong nh÷ng phiÕu thu nµo. -B¶ng tæng hîp tiÒn thu Bu ®iÖn phÝ t¹i Bu ®iÖn huyÖn, thÞ x·, thµnh phè. -B¶ng kª Bu ®iÖn phÝ thôc thu vµ doanh thu ®îc hëng(7%) t¹i c¸c Bu ®iÖn huyÖn, thÞ x·, thµnh phè( MÉu S03/PTH-NB). -B¶ng tæng hîp c«ng nî Bu ®iÖn phÝ c¸c Bu ®iÖn huyÖn, thÞ x·, thµnh phè. -B¶ng kª tæng hîp tØ lÖ nî ®äng Bu ®iÖn phÝ c¸c Bu ®iÖn huyÖn, thÞ x·, thµnh phè. B¶ng nµy do c«ng ty §iÖn bao – §iÖn tho¹i lèp ra ®Ó ®¶m b¶o kÕ ho¹ch thu nî vµ xö lý nî ®äng Bu ®iÖn phÝ ghi nî. 3.C¸c v¨n b¶n ®îc quy ®Þnh vÒ xö lý vÒ c«ng t¸c qu¶n lý Bu ®iÖn phÝ ghi nî hiÖn nay ®ang ®îc ¸p dông. C¸c lo¹i c«ng v¨n Bu ®iÖn TØnh göi Bu §iÖn HuyÖn nh: 139/KTTKTC, 35/ KTTK-TC, 308/ KTTK-TC, 275/ KTTK-TC, 46/ KTTK-TC, 157/ KTTKTC. Quy chÕ cña tæng c«ng ty Bu chÝnh ViÔn th«ng ViÖt nam quy ®Þnh rÊt râ vÒ møc thuª thu Bu ®iÖn phÝ, xö lý nî ®äng, nî khã ®ßi....

20

B¸o c¸o thö viÖc

NguyÔn Hµo Trung

4.Quy tr×nh h¹ch to¸n: • T¹i Bu ®iÖn HuyÖn: -Nh©n viªn thuª thu nép tiÒn ®iÖn tho¹i thu ®îc. KÕ to¸n lªn phiÕu thu: Nî TK 11111 Cã TK 33638 m· 04.1 -C¸c c¬ quan, ®¬n vÞ sù nghiÖp, t nh©n tr¶ tiÒn ®iÖn tho¹i trùc tiÕp qua ng©n hµng. Nî TK 11112 Cã TK 33638 m· 04.1

-Chi phÝ tr¶ cho nh©n viªn thuª thu: Nî TK 1541 m· 07.5 Cã TK 11111 -HÕt th¸ng c¨n cø tæng sè tiÒn thu ®îc cña kh¸ch hµng kÕ to¸n thùc hiÖn bót to¸n ghi nhèn doanh thu Nî TK 33638 m· 04.1 Cã TK 5115 (7% ®îc hëng cña doanh thu tríc thuÕ) -Tr¶ trùc tiÕp b»ng tiÒn mÆt hoÆc chuyÓn kho¶n cho C«ng ty §iÖn b¸o - §iÖn tho¹i. Nî Tk 33638 m· 04.1 Cã TK 11111, 11112 -TrÝch kho¶n tiÒn ®iÖn tho¹i sang cÊp ng©n vô. Nî TK 33638 m· 04.1 Cã TK 13637 • T¹i c«ng ty §iÖn b¸o - §iÖn tho¹i:

21

B¸o c¸o thö viÖc

NguyÔn Hµo Trung

-C¨n cø vµo sè tiÒn Bu ®iÖn phÝ thu ®îc ë c¸c Bu ®iÖn HuyÖn, thÞ x·, thµnh phè. KÕ to¸n c«ng ty §iÖn ghi: Nî TK 13838 m· 04.1 Cã TK 13111

-C¨n cø vµo b¶ng kª sè tiÒn c¸c Bu ®iÖn HuyÖn, thÞ x·, thµnh phè nép vÒ c«ng ty qua Bu ®iÖn TØnh (bót to¸n trÝch kho¶n), kÕ to¸n ghi: Nî TK 13631 Cã TK 13638 m· 04.1 §iÖn phÝ ghi nî Cã TK 13638 m· 04.2 Doanh thu ViÔn th«ng t¹i Giao dÞch, ®¹i lý Cã TK 13638 m· 04.3 Doanh thu ph¸t triÓn thuª bao cè ®Þnh Cã TK 13638 m· 04.6 ChuyÓn dÞch, chuyÓn ®æi thuª bao Cã TK 13638 m· 04.7 Doanh thu Cardphone

II.Quy tr×nh nhËp xuÊt vËt t 1.Quy tr×nh qu¶n lý xuÊt nhËp vËt t, Ên phÈm a)C«ng t¸c qu¶n lý nhËp xuÊt vËt t. Do Bu chÝnh ViÔn Th«ng lµ mét ngµnh kinh doanh dÞch vô ®Æc thï, s¶n phÈm t¹o ra kh«ng mang h×nh th¸i vèt chÊt cô thÓ. Do ®ã vèt t cña ngµnh kinh doanh Bu chÝnh ViÔn Th«ng còng mang h×nh th¸i ®Æc thï. §Ó ®¶m b¶o cho c«ng t¸c sö dông vèt t ®îc hîp lý vµ hiÖu qu¶, ®¸p øng nhu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh cña ngµnh ®ång thêi ®óng víi quy ®Þnh chung cña Tæng c«ng ty Bu chÝnh-ViÔn th«ng, ®ßi hái ph¶i tæ chøc tèt c«ng t¸c qu¶n lý vèt t. C¨n cø vµo nhu cÇu thùc tÕ, phôc vô cho kinh doanh vµ x©y dùng c¬ b¶n, bé phèn qu¶n lý lªn kÕ ho¹ch vµ giao cho c¸n bé vèt t mua

22

B¸o c¸o thö viÖc

NguyÔn Hµo Trung

vèt t cho ®¬n vÞ hoÆc mua vèt t th«ng qua h×nh thøc ®Êu thÇu c«ng khai hoÆc chØ ®Þnh thÇu cung cÊp vèt t. C«ng t¸c qu¶n lý vèt t: +Theo quy ®Þnh chung cña ngµnh hiÖn nay. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi tiÕt nhèp xuÊt vèt t, Ên phÈm theo ph¬ng ph¸p ghi thÎ song song. Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ vèt t lµ ph¬ng ph¸p nhèp tríc xuÊt tríc. +Khi vèt t ®ang ®i trªn ®êng th× vèt t ®ã ®· thuéc quyÒn së h÷u cña ®¬n vÞ mua, do ®ã ph¶i tiÕn hµnh qu¶n lý vµ theo dâi chÆt chÏ ®Ó tr¸nh thÊt tho¸t. +Khi vèt t tiÕn hµnh nhèp kho: Tríc hÕt ph¶i tiÕn hµnh kiÓm tra sè lîng, chÊt lîng, quy c¸ch vèt t mua vÒ, nÕu ®¶m b¶o ®óng theo hîp ®ång cung cÊp th× tiÕn hµnh nhèp kho cã kÌm theo c¸c chøng tõ liªn quan ®Ó chuyÓn cho kÕ to¸n vèt t lèp phiÕu nhèp kho theo ®óng mÉu quy ®Þnh. (PhiÕu nhèp kho ®îc lèp tèi thiÓu 02 liªn : Liªn 02 h¹ch to¸n néi bé, Liªn 01 lu t¹i cuèng). +PhiÕu nhèp kho chuyÓn ®Õn thñ kho, thñ kho thùc hiÖn nhèp kho theo sè lîng, chÊt lîng, chñng lo¹i vèt t ghi trªn hãa ®¬n vµ ký tªn. §ång thêi thñ kho ghi thÎ kho x¸c ®Þnh sè lîng nhèp, xuÊt vµ tån kho. Sau ®ã thñ kho giao phiÕu nhèp kho cho bé phèn qu¶n lý vèt t (KÕ to¸n vèt t) ®Ó ghi chÐp theo dâi h¹ch to¸n. Khi ®ã: −NÕu hµng vÒ nhèp kho mµ cha cã ho¸ ®¬n, KÕ to¸n h¹ch to¸n theo gi¸ t¹m tÝnh, khi ho¸ ®¬n vÒ sÏ ®iÒu chØnh l¹i theo sè chªnh lÖch. −NÕu hµng vµ ho¸ ®¬n cïng vÒ th× nhèp kho vµ h¹ch to¸n b×nh thêng theo gi¸ ghi trªn ho¸ ®¬n. Theo c«ng v¨n sè131/KTTK-§B§T ngµy 01/07/2002 c«ng viÖc tæ chøc qu¶n lý vèt t ®îc thùc hiÖn nh sau:

23

B¸o c¸o thö viÖc

NguyÔn Hµo Trung

∗T¹i c¸c bu ®iÖn huyÖn, c¸c bu côc. -C¨n cø vµo giÊy xin øng vèt t, Ên phÈm cña c¸c tæ, bu côc, c¸c bé phèn trong ®¬n vÞ ®· ®îc gi¸m ®èc phª duyÖt. KÕ to¸n Bu ®iÖn HuyÖn, thÞ x·, thµnh phè viÕt phiÕu xuÊt kho kiªn vèn chuyÓn néi bé, c¨n cø vµo hãa ®¬n thuÕ GTGT mua Ên phÈm vèt t ®Ó lµm thñ tôc nhèp kho vµ h¹ch to¸n ghi sæ kÕ to¸n. -H»ng ngµy, khi c¸c tæ, c¸c bu côc, giao dÞch, bu ®iÖn v¨n hãa x· lµm giÊy xin cÊp vèt t vµ gi¸m ®èc thuª duyÖt, kÕ to¸n lªn phiÕu xuÊt kho lµm c¨n cø cho thñ kho xuÊt hµng vµ l»m c¨n cø ®Ó h¹ch to¸n kÕ to¸n, nhèp vµo m¸y tÝnh. ∗§èi víi phßng KÕ to¸n – Thèng kª Tµi chÝnh.

-C¸n bé cung øng vèt t, hµng hãa khi mua hµng ph¶i cã dÇy ®ñ hîp ®ång, hãa ®¬n, chøng tõ hîp lÖ ®Ó kÕ to¸n vèt t, Ên phÈm lµm c¨n cø lªn phiÕu nhèp kho vµ cèp nhèp sè liÖu vµo m¸y vi tÝnh ®Ó theo dâi. Theo dâi chi tiÕt nî ®äng ®Ó kÞp thêi thanh to¸n cho ®¬n vÞ cung øng vèt t Ên phÈm. -C¨n cø vµo nhu cÇu vèt t, Ên phÈm ®· ®îc gi¸m ®èc phª duyÖt, kÕ to¸n lªn phiÕu xuÊt kho vµ cèp nhèp vµo thÎ kho hµng ngµy. Sau ®ã chuyÓn phiÕu xuÊt kho cho thñ kho xuÊt kho vµ sau khi xuÊt xong thñ kho chuyÓn l¹i phiÕu xuÊt kho cho kÕ to¸n ®Ó kÕ to¸n h¹ch to¸n vµ nhèp sè liÖu vµo m¸y. -Hµng th¸ng kÕ to¸n ®èi chiÕu thÎ kho víi thñ kho vµ ®èi chiÕu sè liÖu víi tµi kho¶n tæng hîp. b)C«ng t¸c kÕ to¸n chi tiÕt nhËp xuÊt vËt t, Ên phÈm. -C¨n cø vµo nhu cÇu vèt t Ên phÈm theo sö dông thùc tÕ bé phèn qu¶n lý vèt t lªn kÕ ho¹ch vµ giao cho c¸n bé vèt t mua vèt t, Ên phÈm cho ®¬n vÞ. C¸n bé cung øng vèt t mua vèt t vÒ bµn giao cho thñ kho, thñ kho cã tr¸ch nhiÖm kiÓm tra sè lîng, chÊt lîng, chñng

24

B¸o c¸o thö viÖc

NguyÔn Hµo Trung

lo¹i vèt t, Ên phÈm mua vÒ. NÕu ®¶m b¶o ®óng yªu cÇu sÏ tiÕn hµnh nhèp kho. Sau khi bµn giao víi bªn mua vèt t ph¶i bµn giao hå s¬ víi bªn mua kÌm theo c¸c hãa ®¬n chøng tõ liªn quan cho kÕ to¸n vèt t ®Ó kÕ to¸n lèp phiÕu nhèp kho theo quy ®Þnh. -PhiÕu nhèp kho ph¶i bao gåm 2 liªn. 01 liªn ®ãng chøng tõ lu néi bé, 01 liªn lu sæ.

-C¨n cø vµo c¸c chøng tõ, hîp ®ång kÌm theo mua vèt t Ên phÈm. KÕ to¸n vèt t lµm c¨n cø tiÕn hµnh h¹ch to¸n vµo chøng tõ ghi sæ vµ nhèp sè liÖu vµo m¸y tÝnh t¬ng øng víi tõng néi dung ghi trªn phiÕu nhèp, sau ®ã in ra sæ chi tiÕt vèt t råi tr×nh kÕ to¸n trëng duyÖt. Sau khi kÕ to¸n trëng duyÖt xong sÏ chuyÓn cho kÕ to¸n vèt t chÞu tr¸c nhiÖm ®ãng vµ lu chøng tõ. c)Tr×nh tù h¹ch to¸n kÕ to¸n: -Khi nhèp vèt t, Ên phÈm, c«ng cô dông cô. C¨n cø vµo hãa ®¬n GTGT, phiÕu xuÊt kho kiªm vèn chuyÓn néi bé kÕ to¸n lèp phiÕu xuÊt kho ghi: Nî TK 15211 Nî TK 13635 Cã TK 11111, 11112,... Cã TK 33111 -Khi mua vèt t cña Bu ®iÖn TØnh, c¨n cø vµo phiÕu xu©t kho kÕ to¸n ghi: Nî TK 15211 Cã TK 33631(07) -Dùa vµo nhu cÇu vèt t, Ên phÈm cña Bu ®iÖn HuyÖn, thÞ x·, thµnh phè kÕ to¸n lèp phiÕu xuÊt kho, sau ®ã ghi gi¶m thÎ kho cña

25

B¸o c¸o thö viÖc

NguyÔn Hµo Trung

tõng lo¹i vèt t, Ên phÈm. C¨n cø vµo nhu cÇu vèt t, Ên phÈm, c«ng cô dông cô cña c¸c tæ, c¸c bu côc ®îc gi¸m ®èc duyÖt, kÕ to¸n ghi: Nî TK 1541 XuÊt dïng cho Bu chÝnh Nî TK 1543 XuÊt dïng cho PHBC Nî TK 627 XuÊt dïng cho s¶n suÊt chung Cã TK 15211 Cã TK 1531

2.C«ng t¸c qu¶n lý nhËp, xuÊt hãa ®¬n ®Æc thï: •Quy ®inh chung vÒ sö dông hãa ®¬n: -Khi sö dông hãa ®¬n ph¶i sö dông tuÇn tù theo sè seri tõ nhá ®Õn lín, kh«ng sö dông c¸ch sè, c¸c chØ tiªu trªn hãa ®¬n ph¶i ®îc ghi chÐp ®Çy ®ñ, râ rµng -C¸c hµng kh«ng ghi néi dung th× g¹ch chÐo. Trêng hîp hãa ®¬n háng do h háng hoÆc viÕt sai th× ph¶i gh¹ch chÐo lªn hãa ®¬n vµ ghi ch÷ “hñy bá” lªn hãa ®¬n. -Nghiªm cÊm s÷a chöa, tÈy xãa trªn hãa ®¬n. Hãa ®¬n do kh«ng sö dông hoÆc do viÕt sai hoÆc in háng hay do kh¸ch hµng cha thanh to¸n... ph¶i ®îc lu t¹i quyÓn ®Çy ®ñ c¸c liªn. Néi dung c¸c liªn ph¶i cïng sè vµ ph¶i gièng nhau. •Quy ®Þnh vÒ qu¶n lý hãa ®¬n -Qu¶n lý hãa ®¬n lµ thùc hiÖn c«ng t¸c ph¶n ¸nh, gi¸m s¸t ho¹t ®éng nhèp, xuÊt vµ tån hãa ®¬n, gi¸m s¸t qu¸ tr×nh sö dông. Thùc hiÖn b¸o c¸o t×nh h×nh sö dông hãa ®¬n ®óng quy ®Þnh. Trêng hîp mÊt hãa ®¬n ph¶i lèp biªn b¶n b¸o c¸o Bu ®iÖn TØnh vµ côc ThuÕ. -Hãa ®¬n ®ang sö dông hay cha sö dông ®Òu ph¶i ®îc thùc hiÖn b¶o qu¶n theo ®óng chÕ ®é kÕ to¸n vµ luèt kÕ to¸n quy

26

B¸o c¸o thö viÖc

NguyÔn Hµo Trung

®Þnh. Thêi h¹n lu tr÷ b¶o qu¶n lµ 20 n¨m. N¬i nµo sö dông th× lu tr÷ ë n¬i ®ã. •Mét sè lo¹i hãa ®¬n ®Æc thï ®îc sö dông: -Hãa ®¬n GTGT dÞch vô viÔn th«ng - VT01: Dïng ®Ó thanh to¸n sö dông dÞch vô viÔn th«ng víi kh¸ch hµng. -Hãa ®¬n BC01-3L: Dïng ®Ó thanh to¸n víi kh¸ch hµng sö dông c¸c dÞch vô Bu chÝnh nh: KD-PHBC, cíc bu chÝnh kh¸c do kh¸ch hµng mua t¹i phßng kÕ to¸n... -Hãa ®¬n BC01-2L: Dïng ®Ó thanh to¸n víi kh¸ch hµng sö dông c¸c dÞch vô Bu chÝnh nh: chuyÓn tiÒn, bu phÈm ghi sè, EMS, bu kiÖn... -Hãa ®¬n B§01-3L: dïng ®Ó thanh to¸n víi kh¸ch hµng mua phong b× tem, thÎ t¹i phßng kÕ to¸n. -Hãa ®¬n B§01-2L: Dïng ®Ó thanh to¸n víi kh¸ch hµng mua phong b×, tem, thÎ t¹i c¸c bu côc, giao dÞch... -PhiÕu xuÊt kho kiªm vèn chuyÓn néi bé: Dïng cho thanh to¸n néi bé C¸c hãa ®¬n ®îc ®ãng thµnh quyÓn. Mçi quyÓn cã 50 sè tõ nhá tíi lín. • Hach to¸n kÕ to¸n vÒ nhèp xuÊt hãa ®¬n. -Nhèp hãa ®¬n mua cña Bu ®iÖn TØnh, kÕ to¸n h¹ch to¸n: Nî TK 15213 Cã TK 33631(08) -XuÊt hãa ®¬n ®Æc thï cho c¸c tæ, bu côc phôc vô cho ho¹t ®éng Bu chÝnh-ViÔn th«ng, PHBC. KÕ to¸n h¹ch to¸n: Nî TK 1541(02.01)

27

B¸o c¸o thö viÖc

NguyÔn Hµo Trung

Nî TK 1543(02.01) Cã TK 15213

3.KÕ to¸n c¸c lo¹i tem,thÎ ®iÖn tho¹i. •Néi dung qu¶n lý tem thÎ -Bu ®iÖn huyÖn, thÞ x·, thµnh phè kh«ng h¹ch to¸n nhèp xuÊt c¸c lo¹i thÎ mµ chØ theo dâi tem, thÎ ®iÖn tho¹i viÔn th«ng trªn tµi kho¶n ngoµi b¶ng: TK 005: Tem – TK 005.0051, ThÎ – TK 005.0052, thÎ Internet – TK 005.0053 -Khi mua tem thÎ viÔn th«ng tõ Bu ®iÖn TØnh vÒ nhèp kho. KÕ to¸n c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho ®Ó lµm c¨n cø nhèp kho. Hµng th¸ng khi c¸c giao dÞch, bu côc, B§VHX cã nhu cÇu mua tem thÎ viÔn th«ng, kÕ to¸n thu tiÒn b¸n tem, thÎ viÔn th«ng vµ viÕt phiÕu xuÊt kho. C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho kÕ to¸n ghi gi¶m thÎ kho vµ b¶ng kª chi tiÕt tem, thÎ ®iÖn tho¹i theo tõng lo¹i tem thÎ. Cuèi th¸ng kÕ to¸n ®èi chiÕu sè liÖu víi thñ kho vµ lèp b¸o c¸o t×nh h×nh sö dông tem, thÎ ®iÖn tho¹i. •C¸c v¨n b¶n ®ang ¸p dông cho c«ng t¸c qu¶n lý c¸c lo¹i sim thÎ:

-C«ng v¨n sè 76/KTTK-TC ngµy 27/5/2003 V/v híng dÉn qu¶n lý thÎ dÞch vô viÔn th«ng. -C«ng v¨n sè 60/TC-KTTK ngµy 28/5/2002 V/v híng dÉn bæ sung c«ng t¸c qu¶n lý vµ quan hÖ thanh to¸n gi÷a c¸c ®¬n vÞ c¬ së víi B§T vÒ viÖc mua b¸n thÎ simcard.

-C«ng v¨n sè 76/TC-KTTK ngµy 24/4/2002 V/v híng dÉn chu chuyÓn néi bé vµ h¹ch to¸n thÎ, simcard

-C«ng v¨n sè 131/TCKT-KTngµy 15/8/2002 V/v híng dÉn bæ sung c«ng v¨n sè 76/TC-KTTK.

28

B¸o c¸o thö viÖc

NguyÔn Hµo Trung

-C«ng v¨n sè 6646/KTTKTC ngµy 26/11/2002 V/v híng dÉn qu¶n lý thÎ dÞch vô VT cña TCTBCVTVN •Tr×nh tù h¹ch to¸n

+T¹i Bu ®iÖn HuyÖn, thÞ x·, thµnh phè. -§èi víi tem, thÎ c¸c lo¹i vinaphone, internet Khi nhèp kho sè tem, thÎ mua vÒ tõ Bu ®iÖn TØnh. C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho kiªm vèn chuyÓn néi bé do kÕ to¸n tem, thÎ Bu ®iÖn TØnh viÕt Bu ®iÖn HuyÖn, thÞ x·, thµnh phè nhèp kho tem, thÎ vµ më thÎ kho theo dâi chi tiÕt ®ång thêi ghi bªn Nî TK 005 ( chi tiÕt cho 0051, 0052, 0053) Khi xuÊt tem, thÎ cho c¸c bu côc, giao dÞch kÕ to¸n lªn phiÕu thu, phiÕu xuÊt ®ång thêi h¹ch to¸n ghi ®¬n bªn cã TK005 (chi tiÕt cho: 0051, 0052, 0053) H¹ch to¸n doanh thu tem, thÎ ®iÖn tho¹i: Nî TK 11111 Cã TK 51131(01) Doanh thu b¸n tem Cã TK 51131(02) Doanh thu b¸n thÎ Cã TK 51131(03) Doanh thu b¸n hép vinakit Cã TK 33635 -§èi víi thÎ mobi c¸c lo¹i: Khi nhèp thÎ Mobi tõ Bu ®iÖn TØnh vÒ Bu ®iÖn HuyÖn, thÞ x·, thµnh phè c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho kiªm vèn chuyÓn néi bé vµ phiÕu thu. KÕ to¸n nhèp kho vèt t vµ h¹ch to¸n. Nî TK 15611 Cã TK 138883 -KÕ to¸n bu ®iÖn lèp phiÕu chi tiÒn mua sim thÎ

29

B¸o c¸o thö viÖc

NguyÔn Hµo Trung

Nî TK 138883 Cã TK 11111,11211 -Khi xuÊt thÎ cho c¸c bu côc, giao dÞch... kÕ to¸n ghi: Nî Tk 11111 Cã TK 15611 -Hµng th¸ng Bu ®iÖn TØnh sÏ th«ng b¸o vÒ Bu ®iÖn HuyÖn, thÞ x·, thµnh phè vµ ghi nhèn doanh thu cña ®¬n vÞ ®îc hëng trªn sè lîng sim, thÎ ®· mua b¸n. +T¹i c«ng ty §iÖn B¸o §iÖn Tho¹i:

HiÖn nay t¹i C«ng ty cã mét

®iÓm b¸n lÎ c¸c lo¹i thÎ viÔn th«ng lµ Tæ dÞch vô tiÕp thÞ b¸n hµng vµ sau b¸n hµng. Hai ®iÓm b¸n hµng trªn c¨n cø vµo nhu cÇu ®ã lèp giÊy xin tiÕp thÎ vµ göi cho C«ng ty §B§T, khi ®ã c¨n cø vµo phiÕu xuÊt cña Bu ®iÖn TØnh ®Ó lµm thñ tôc nhèp kho vµ phiÕu nhèp kho, sau ®ã khi xuÊt kho cho c¸c ®¬n vÞ xuÊt kho vµ lèp phiÕu xuÊt kho. T¹i C«ng ty §B§T theo dâi t×nh h×nh nhèp xuÊt c¸c lo¹i sim thÎ trªn tµi kho¶n ngo¹i b¶ng TK005 (0052- TiÒn b¸n thÎ Cardphone, hép vinakit, thÎ ®iÖn tho¹i; TK 0053- TiÒn b¸n thÎ Internet). +T¹i phßng KTTK TC Bu ®iÖn TØnh: Khi cã nhu cÇu mua hµng ho¸ (c¸c lo¹i sim, thÎ, card). KÕ to¸n vèt t hµng ho¸ lèp giÊy xin mua hµng vµ tr×nh kÕ to¸n trëng duyÖt vµ göi cho c«ng ty ViÔn th«ng khu vùc I (GPC). GPC c¨n cø vµo nhu cÇu cÇu thiÕt cña Bu §iÖn TØnh vµ sè lîng hµng ho¸ tån kho sÏ tiÕn hµnh xuÊt hµng ho¸ cho Bu ®iÖn TØnh. Khi cã hµng vÒ, KÕ to¸n tiÕn hµnh kiÓm tra ®Ó lªn phiÕu nhèp kho, ghi thÎ kho, thñ kho tiÕn hµnh nhèp kho hµng ho¸. Khi c«ng ty §B§T vµ c¸c Bu §iÖn trùc thuéc cã nhu cÇu mua thÎ ®Ó b¸n kÕ to¸n tiÕn hµnh xuÊt hµng. (PhiÕu xuÊt kho kiªm vèn chuyÓn néi bé ®îc

30

B¸o c¸o thö viÖc

NguyÔn Hµo Trung

lèp lµm 03 liªn: Liªn 01 lu cuèng, Liªn 02 giao c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc, liªn 03 thñ kho gi÷ khi xuÊt hµng ®Ó h¹ch to¸n néi bé). (HiÖn nay t¹i Bu ®iÖn TØnh, KÕ to¸n sim thÎ theo dâi viÖc nhèp xuÊt hµng ho¸ b»ng m¸y tÝnh gióp cho quy tr×nh qu¶n lý hiÖu qu¶ vµ ®¬n gi¶n h¬n). (§èi víi c¸c lo¹i thÎ Mobiphone viÖc nhèp xuÊt thÎ ®îc theo dâi trªn TK 15611 vµ TK 138883). −

H¹ch to¸n nghiÖp vô mua b¸n sim thÎ t¹i Bu ®iÖn TØnh:

Mua sim, thÎ Vina b»ng tiÒn mÆt hoÆc chuyÓn kho¶n hoÆc cha thanh to¸n Nî TK 15613 Cã TK 11111, 11112, 331 B¸n sim, thÎ Vina cho Bu ®iÖn trùc thuéc, kÕ to¸n ghi: Nî TK 11111, 11112 Cã TK 13631 Cuèi th¸ng kÕ to¸n lèp b¶ng kª vÒ chi phÝ in thÎ sim, card vµ h¹ch to¸n cña l« thÎ ®· b¸n: Nî TK 1542 Cã TK 15613 H¹ch to¸n mua, b¸n thÎ Mobi t¹i Bu ®iÖn TØnh: Mua sim, thÎ Mobi nhèp kho b»ng tiÒn mÆt hoÆc chuyÓn kho¶n hoÆc cha thanh to¸n. kÕ to¸n ghi: Nî TK 15611 Cã TK 11111, 11112, 331 XuÊt sim, thÎ Mobi cho Bu ®iÖn trùc thuéc, kÕ to¸n ghi: Nî TK 138883

31

B¸o c¸o thö viÖc

NguyÔn Hµo Trung

Cã TK 15611 Bu ®iÖn trùc thuéc tr¶ tiÒn mua sim, thÎ Mobi. KÕ to¸n h¹ch to¸n: Nî TK 11111, 11112 Cã TK 138883

4. H¹ch to¸n kÕ to¸n tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng. a)C«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n tiÒn mÆt. TiÒn mÆt cña c¸c Bu ®iÖn HuyÖn, thÞ x·, thµnh phè bao gåm nhiÒu kho¶n kh¸c nhau: nh tiÒn mÆt quü kinh doanh, tiÒn mÆt quü tiÕt kiÖm, tiÒn mÆt quü ng©n vô. Trong ®ã mçi quü ®îc thu tõ c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh hoÆc ®îc Bu ®iÖn TØnh cÊp. TiÒn mÆt cã vÞ trÝ v« cïng quan trong, cã mÆt trong hÇu hÕt c¸c quan hÖ thanh to¸n. V× vèy, viÖc qu¶n lý tiÒn mÆt tèt cã ý nghÜa rÊt quan träng trong c«ng t¸c qu¶n lý tµi chÝnh. Trªn c¬ së b¶ng kª nép thu kinh doanh, tiÕt kiÖm bu ®iÖn, chuyÓn tiÒn, nép tiÒn cíc ®iÖn tho¹i, mua tem, thÎ c¸c lo¹i... do c¸c tæ, bu côc, giao dÞch kÕ to¸n tiÕn hµnh kiÓm tra vµ tiÕn hµnh h¹ch to¸n trªn chøng tõ thu chi Mét sè nghiÖp vô chñ yÕu t¹i Bu ®iÖn HuyÖn: C¨n cø vµo b¶ng kª nép tiÒn, c¸c chøng tõ liªn quan kÕ to¸n kiÓm tra vµ lªn phiÕu thu: Nî TK 11111, 11112, 11113 Cã TK 1121 Rót TGNH vÒ nhèp quü Cã TK 3382 Thu tiÒn kinh phÝ c«ng ®oµn Cã TK 33638 (04.1) Nh©n viªn thuª thu nép tiÒn cíc ®iÖn tho¹i Cã TK 11312 Nép tiÒn TiÕt kiÖm Cã TK 11313 Nép ng©n vô

32

B¸o c¸o thö viÖc

NguyÔn Hµo Trung

Nî TK 11111 Cã TK 51131 Doanh thu cung cÊp dÞch vô BCVT Cã TK 33635 C¨n cø vµo chøng tõ xin chi tiÒn mÆt vµ chøng tõ liªn quan kÕ to¸n lªn phiÕu chi tiÒn. Nî TK 11211, 11212, 11213 Rót quü TM göi vµo ng©n hµng Nî TK 13631 Chi hé Bu ®iÖn TØnh Nî TK 138883 Mua thÎ Mobi Nî TK 3341(1), (2), (3), (4), (5) Thanh to¸n c¸c kho¶n l¬ng, ¨n ca, phô cÊp... Cã TK 111 C¸c chøng tõ thu, chi sau khi ®îc lèp xong sÏ ®îc kÑp cïng c¸c chøng tõ liªn quan chuyÓn sang phßng thñ quü ®Ó tiÕn hµnh thu chi tiÒn mÆt. Sau ®ã lÊy chøng tõ vÒ ®Ó ®ãng lu l¹i lµm c¨n cø ®Ó thanh to¸n víi phßng kÕ to¸n Bu ®iÖn TØnh. §ång thêi sau mçi nghiÖp vô thu chi tiÒn kÕ to¸n ph¶i ph¶n ¸nh vµo sæ quü tiÒn mÆt c¸c quü kinh doanh, tiÕt kiÖm vµ ng©n vô t¬ng øng víi nghiÖp vô võa x¶y ra. Hµng ngµy kÕ to¸n vµ thñ quü ph¶i rót sè d Sæ quü tiÒn mÆt. Cuèi th¸ng kÕ to¸n vµ thñ quü ph¶i ®èi chiÕu vµ ký chÐo víi nhau ®Ó x¸c ®Þnh sè d tiÒn mÆt trªn sæ quü. b)Qu¶n lý tiÒn göi ng©n hµng. TiÒn göi ng©n hµng bao gåm c¸c tiÒn göi c¸c quü kinh doanh, tiÕt kiÖm, ng©n vô. KÕ to¸n ph¶i thêng xuyªn ®èi chiÕu gi÷a sè liÖu trªn sæ kÕ to¸n cña ®¬n vÞ víi sè liÖu trªn c¸c chøng tõ cña ng©n hµng. NÕu cã sù chªnh lÖch th× ph¶i th«ng b¸o ngay cho ng©n hµng ®Ó t×m ra sai sãt.

33

B¸o c¸o thö viÖc

NguyÔn Hµo Trung

Chøng tõ kÕ to¸n sö dông h¹ch to¸n kÕ to¸n tiÒn göi ng©n hµng bao gåm: GiÊy b¸o Nî, giÊy b¸o Cã, ñy nhiÖm chi, sÐc chuyÓn kho¶n. Tr×nh tù h¹ch to¸n C¨n cø vµo giÊy b¸o cã cña ng©n hµng kÕ to¸n ghi: Nî TK 11211, 11212, 11213 Cã TK liªn quan Khi ®¬n vÞ thanh to¸n qua ng©n hµng th× c¨n cø vµo ñy nhiÖm chi, giÊy b¸o nî cña ng©n hµng kÕ to¸n h¹ch to¸n. Nî TK liªn quan Cã TK 11211, 11212, 11213 5.C«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n tµi s¶n cè ®Þnh, c«ng cô dông cô. * C«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n kÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh: Tµi s¶n cè ®Þnh lµ nh÷ng t liÖu lao ®éng chñ yÕu, cã gi¸ trÞ lín, thêi gian sö dông l©u dµi, t¹o nªn c¬ së vèt chÊt kü thuèt cho ®¬n vÞ, lµ mét bé phèn quan träng trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña ®¬n vÞ.

Nh÷ng t liÖu lao ®éng tháa m·n ®ång thêi nh÷ng tiªu chuÈn sau ®©y ®îc coi lµ tµi s¶n cè ®Þnh (theo quy ®Þnh trong chuÈn mùc sè 05 cña Bé Tµi ChÝnh) +Cã gi¸ trÞ lín h¬n 10 triÖu. +Cã thêi h¹n sö dông lín h¬n 01 n¨m. +Ch¾c ch¾n m¹ng l¹i lîi Ých cho doanh nghiÖp. +Gi¸ trÞ cña tµi s¶n ph¶i ®îc x¸c ®Þnh mét c¸ch tin cèy.

34

B¸o c¸o thö viÖc

NguyÔn Hµo Trung

Tµi s¶n cè ®Þnh cã thÓ ®îc biÓu hiÖn díi h×nh th¸i vèt chÊt cô thÓ ( h÷u h×nh), cã thÓ lµ nh÷ng gi¸ trÞ x¸c ®Þnh ®îc nhng kh«ng ®îc thÓ hiÖn díi h×nh th¸i vèt chÊt (v« h×nh).

C¸c nguyªn t¾c trong yªu cÇu qu¶n lý vÒ Tµi s¶n cè ®Þnh (TSC§) cña Tæng C«ng ty Bu ChÝnh ViÔn Th«ng ViÖt Nam: -Mäi TSC§ cña c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn trong Tæng c«ng ty Bu ChÝnh ViÔn Th«ng ViÖt Nam(VNPT) ph¶i ®îc qu¶n lý chÆt chÏ c¶ vÒ mÆt hiÖn vèt vµ gi¸ trÞ. VÒ mÆt hiÖn vèt cÇn ph¶i kiÓm tra chÆt chÏ viÖc b¶o qu¶n, sö dông TSC§ t¹i ®¬n vÞ, vÒ mÆt gi¸ trÞ ph¶i qu¶n lý chÆt chÏ t×nh h×nh hao mßn, viÖc thu håi vèn ®Çu t ban ®Çu ®Ó t¸i s¶n xu©t TSC§ ®¶m b¶o TSC§ tiÕt kiÖm vµ cã hiÖu qu¶. -Mäi TSC§ cña ®¬n vÞ ph¶i cã hå s¬ riªng, bao gåm: Hîp ®ång, ho¸ ®¬n mua s¾m TSC§, biªn b¶n giao nhèn TSC§ vµ hå s¬ kü thuèt vµ c¸c chøng tõ kh¸c cã liªn quan. Bé hå s¬ qu¶n lý TSC§ ph¶i ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ c¸c th«ng tin nh nguån gèc h×nh thµnh, nguªn gi¸, gi¸ trÞ hao mßn, gi¸ trÞ cßn l¹i,khÊu hao nguån vèn, ®Æc ®iÓm kü thuèt. -C¸c TSC§ ph¶i ®îc ph©n lo¹i, m· ho¸ thèng nhÊt vµ lèp thÎ riªng ®Ó theo dâi vµ chi tiÕt theo tõng ®èi tîng, bé phèn sö dông TSC§ vµ ®îc theo dâi trong sæ theo dâi tµi s¶n. -Mäi TSC§ cña ®¬n vÞ ph¶i ®îc huy ®éng vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ trÝch khÊu hao theo quy ®Þnh cña Bé Tµi ChÝnh vµ cña VNPT (ph¬ng ph¸p khÊu hao ®êng th¼ng) ®Ó thu håi vèn. §¬n vÞ ph¶i thùc hiÖn viÖc qu¶n lý víi nh÷ng TSC§ ®· khÊu hao hÕt nhng vÉn ®a vµo phôc vô kinh doanh. -C¸c TSC§ ®îc x¸c ®Þnh gi¸ trÞ ban ®Çu theo nguyªn gi¸. Nguyªn gi¸ TSC§ lµ toµn bé chi phÝ mµ ®¬n vÞ ph¶i bá ra ®Ó cã ®îc TSC§ tÝnh ®Õn thêi ®iÓm ®a tµi s¶n ®ã vµo tr¹ng th¸i s½n sµng sö

35

B¸o c¸o thö viÖc

NguyÔn Hµo Trung

dông. Nguyªn gi¸ cña TSC§ lµ c¬ së ®Ó ghi sæ kÕ to¸n, h¹ch to¸n vµ ®îc thÓ hiÖn trªn b¸o c¸o tµi chÝnh cña ®¬n vÞ. -Nguyªn gi¸ TSC§ chØ thay ®æi trong mét sè trêng hîp sau: + §¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n theo quyÕt ®Þnh, yªu cÇu cña Nhµ níc, cña Tæng c«ng ty. + C¶i t¹o, n©ng cÊp lµm t¨ng n¨ng lùc vµ kÐo dµi thêi gian sö dông h÷u Ých cña tµi s¶n cè ®Þnh. + X©y dùng, trang thiÕt bÞ thªm cho TSC§. + Th¸o dì mét hay mét sè bé phèn cña TSC§. -Khi thay ®æi nguyªn gi¸ TSC§, ®¬n vÞ ph¶i lèp biªn b¶n ghi râ c¸c c¨n cø thay ®æi, x¸c ®Þnh l¹i c¸c chØ tiªu nguyªn gi¸, gi¸ trÞ cßn l¹i trªn sæ s¸ch kÕ to¸n, sè khÊu hao lòy kÕ cña TSC§ vµ h¹ch to¸n theo c¸c quy ®Þnh hiÖn hµnh. -C¸c c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh XDCB hoµn thµnh nghiÖm thu bµn giao ®a vµo sö dông nhng cha ®îc duyÖt quyÕt to¸n gi¸ trÞ c«ng tr×nh th× ®¬n vÞ ghi t¨ng gi¸ trÞ TSC§ theo gi¸ t¹m tÝnh ®Ó trÝch khÊu hao. Sau khi ®îc duyÖt quyÕt to¸n, ®¬n vÞ ph¶i ®iÒu chØnh gi¸ trÞ TSC§ vµ khÊu hao theo gi¸ trÞ quyÕt to¸n. -Riªng ®èi víi c¸c TSC§ h×nh thµnh theo hîp ®ång hîp t¸c kinh doanh, c¸c ®¬n vÞ ph¶i më sæ theo dâi riªng vµ thùc hiÖn qu¶n lý, khai th¸c theo ®óng quy ®Þnh, ®¶m b¶o sö dông tiÕt kiÖm cã hiÖu qu¶. * C«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n kÕ to¸n c«ng cô dông cô Nh÷ng t liÖu lao ®éng kh«ng thâa m·n tiªu chuÈn lµ TSC§ th× ®îc coi lµ c«ng cô dông cô. C«ng cô dông cô ®îc ph©n bæ vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh khi ®a c«ng cô tham gia vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh.

36

B¸o c¸o thö viÖc

NguyÔn Hµo Trung

ViÖc theo dâi, qu¶n lý vµ h¹ch to¸n kÕ to¸n c«ng cô dông cô ®îc tiÕn hµnh nh sau: -Khi cã nhu cÇu mua c«ng cô dông cô, trëng ®¬n vÞ lµm tê tr×nh xin mua c«ng cô dông cô xin gi¸m ®èc phª duyÖt vµ tiÕn hµnh mua c«ng cô dông cô phôc vô cho nhu cÇu lµm viÖc. -Nh©p kho c«ng cô dông cô.C¨n cø vµo hå s¬ chøng tõ mua s¾m c«ng cô dông cô, kÕ to¸n tiÕn hµnh h¹ch to¸n: Nî TK 153(03) Nî TK 13635 Cã TK 111, 112, 33111 -C«ng cô dông cô mua vÒ kh«ng nhèp kho mµ sö dông ngay, kÕ to¸n c¨n cø vµo hãa ®¬n mua hµng ®Ó lèp phiÕu nhèp kho ®ång thêi ghi vµo “sæ theo dâi c«ng cô dông cô”, kÕ to¸n h¹ch to¸n: Nî TK 1542 Cã TK 111, 112, 33111 -XuÊt kho c«ng cô dông cô, kÕ to¸n c¨n cø vµo giÊy ®Ò nghÞ cung cÊp c«ng cô dông cô ®· ®îc phª duyÖt ®Ó lèp phiÕu xuÊt kho vµ ghi gi¶m sè c«ng cô dông cô trªn “Sæ theo dâi c«ng cô dông cô”. KÕ to¸n h¹ch to¸n: Nî TK 1542 Cã TK 153 (03)

III.Quy tr×nh qu¶n lý c«ng t¸c XDCB, SCTS 1.C«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n kÕ to¸n x©y dùng c¬ b¶n: §Çu t x©y dùng c¬ b¶n (XDCB) lµ viÖc bá vèn míi, më réng hoÆc c¶i t¹o nh÷ng c¬ së vèt chÊt nhÊt ®Þnh. Nh»m ®¹t ®îc sù t¨ng trëng vÒ sè lîng hoÆc duy tr×, c¶i tiÕn, n©ng cao chÊt lîng cña s¶n phÈm dÞch vô trong thêi gian x¸c ®Þnh.

37

B¸o c¸o thö viÖc

NguyÔn Hµo Trung

Theo quy chÕ hiÖn nay, Bu ®iÖn TØnh cha thùc hiÖn ph©n cÊp vèn nªn viÖc ®Çu t XDCB lµ do Bu ®iÖn TØnh quyÕt ®Þnh vµ chñ yÕu ®îc thùc hiÖn trªn Bu ®iÖn TØnh. ë Bu ®iÖn huyÖn, thÞ x·, thµnh phè vÊn ®Ò ®Çu t c¸c trang thiÕt bÞ ( ®îc cÊp tõ nguån vèn cña Bu ®iÖn TØnh) sö dông t¹i Bu ®iÖn huyÖn, thÞ x·, thµnh phè nh»m ®¶m b¶o cho viÖc s¶n xuÊt kinh doanh ®¹t hiÖu qu¶ cao. Tr×nh tù h¹ch to¸n nh sau: • Trêng hîp c¸c dù ¸n do Bu ®iÖn TØnh ra quyÕt ®Þnh ®Çu t, giao cho Bu ®iÖn thµnh phè víi c¸c nhµ thÇu ®Ó thi c«ng: -Khi nhèn ®îc tiÒn XDCB Bu ®iÖn TØnh cÊp, kÕ to¸n Bu ®iÖn huyÖn, thÞ x·, thµnh phè ghi: Nî TK 111, 112 Cã TK 33634 (sè kinh phÝ ®îc bu ®iÖn tØnh cÊp øng) -

Nhèp kho vèt t, thiÕt bÞ ®Çu t XDCB do B§T cÊp, kÕ to¸n ghi: Nî TK 152, 153 Cã TK 33634

-

Trêng hîp thiÕt bÞ kh«ng cÇn l¾p, chuyÓn th¼ng ®Õn ®Þa ®iÓm thi c«ng, giao cho bªn thi c«ng hoÆc ngêi nhèn thÇu theo phiÕu xuÊt kho kiªm vèn chuyÓn néi bé, kÕ to¸n ghi: Nî TK 1524 Cã TK 33634

-

Khi c«ng tr×nh hoµn thµnh, kÕ to¸n ghi: Nî TK 33634 Cã TK 1524

-

XuÊt thiÕt bÞ vèt t XDCB giao ®i l¾p ®Æt, kÕ to¸n ghi:

38

B¸o c¸o thö viÖc

NguyÔn Hµo Trung

Nî TK 33634 Cã TK 152, 153

- øng tiÒn cho ngêi nhèn thÇu, ngêi cung cÊp lao vô, vèt t, hµng hãa cã liªn quan ®Õn §TXDCB, kÕ to¸n ghi: Nî TK 331 Cã TK 11111, 11211 -

Nhèn khèi lîng §T XDCB do bªn nhèn thÇu bµn giao, c¨n cø Hîp ®ång giao thÇu, Hãa ®¬n khèi lîng XDCB hoµn thµnh vµ Biªn b¶n bµn giao c«ng tr×nh, kÕ to¸n ghi: Nî TK 13635 Nî TK 33634 Cã TK 3311

• Trêng hîp C«ng tr×nh do gi¸m ®èc Bu ®iÖn TØnh ký víi c¸c nhµ thÇu nhng giao cho Bu ®iÖn huyÖn, thÞ x·, thµnh phè thùc hiÖn mét sè nhiÖm vô: -

Khi nhèn ®îc tiÒn XDCB Bu ®iÖn TØnh øng, kÕ to¸n ghi: Nî TK 11111,11211 Nî TK 331 (Bu ®iÖn TØnh chuyÓn th¼ng cho nhµ thÇu) Cã Tk 33634

-

Nhèp kho vèt t, thiÕt bÞ §T XDCB do Bu ®iÖn TØnh cÊp, c¨n cø hãa ®¬n, phiÕu nhèp kho, kÕ to¸n ghi: Nî TK 152, 153 Cã TK 33634

-

Khi ph¸t sinh chi phÝ x©y l¾p, kÕ to¸n ghi: Nî TK 33634 Nî TK 13635

39

B¸o c¸o thö viÖc

NguyÔn Hµo Trung

Cã TK 11111, 11211 Cã TK 152, 153 Cã TK 331 (nhµ thÇu bµn giao khèi lîng XD hoµn thµnh) Cuèi quý, kÕ to¸n lèp b¶ng tæng hîp quyÕt to¸n nguån vèn XDCB. 2.C«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n kÕ to¸n söa ch÷a tµi s¶n cè ®Þnh: VÒ c«ng t¸c qu¶n lý: Theo ph©n cÊp cña Bu ®iÖn TØnh hiÖn nay: -§èi víi nh÷ng c«ng tr×nh SC TSC§ cã gi¸ trÞ dù to¸n lín h¬n hoÆc b»ng 100 triÖu: Do Bu ®iÖn TØnh thùc hiÖn. -§èi víi nh÷ng c«ng tr×nh SC TSC§ cã gi¸ trÞ dù to¸n tõ 50-100 triÖu: NÕu ®îc Bu ®iÖn tØnh ñy quyÒn th× sau khi thùc hiÖn, bu ®iÖn huyÖn, thÞ x·, thµnh phè sÏ h¹ch to¸n vµ0 kho¶n chi hé Bu ®iÖn TØnh. -Nh÷ng c«ng tr×nh SC TSC§ cã gi¸ trÞ dù to¸n díi 50 triÖu ®èi víi c«ng ty §iÖn b¸o - §iÖn tho¹i hoÆc nh÷ng c«ng tr×nh SC TSC§ díi 15 triÖu ®èi víi Bu ®iÖn HuyÖn, thÞ x· (lµ nh÷ng c«ng tr×nh SC TSC§ thêng xuyªn) nÕu ®îc Bu ®iÖn TØnh giao kÕ hoÆc cho ®¬n vÞ söa chöa, th× khi s÷a chöa xong ®¬n vÞ quyÕt toµn vµ ®a vµo chi phÝ cña ®¬n vÞ. -H»ng n¨m, c¨n cø vµo kÕ ho¹ch SC TSC§ ®îc gi¸m ®èc Bu ®iÖn TØnh phª duyÖt, Bu ®iÖn huyÖn, thÞ x·, thµnh phè sÏ tiÕn hµnh kh¶o s¸t lèp dù to¸n thiÕt kÕ. Khi ®· cã sù phª duyÖt cña gi¸m ®èc Bu ®iÖn TØnh vµ sÏ tiÕn hµnh ký hîp ®ång víi c¸c ®èi t¸c cã ®ñ n¨ng lùc thi c«ng c«ng tr×nh. ë bu ®iÖn huyÖn, thÞ x·, thµnh phè cã nh÷ng c«ng tr×nh bu ®iÖn xuÊt vèt t cho bªn thi c«ng, cßn c¸c chi phÝ kh¸c sÏ do bªn thi c«ng tù bá vèn vµ còng cã nh÷ng c«ng tr×nh kho¸n gän. Khi c«ng tr×nh hoµn thµnh hai bªn ph¶i thµnh lèp ®oµn

40

B¸o c¸o thö viÖc

NguyÔn Hµo Trung

nghiªm thu khèi lîng hoµn thµnh, sau ®ã lèp hå s¬ quyÕt to¸n dùa trªn c¸c hå s¬ ®i kÌm nh: Dù to¸n thiÕt kÕ kü thuèt, phiÕu xuÊt kho cña Bu ®iÖn HuyÖn, thÞ x·, thµnh phè; biªn b¶n nghiÖm thu s¬ bé; biªn b¶n nghiÖm thu hoµn thµnh; nhèt ký c«ng tr×nh; c¸c hãa ®¬n thùc hiÖn cã liªn quan. Bªn thi c«ng sÏ lèp ra b¶ng tæng hîp quyÕt to¸n nµy x¸c ®Þnh râ: -Gi¸ trÞ dù to¸n ®îc duyÖt. -Tæng gi¸ trÞ thùc hiÖn bao gåm: gi¸ trÞ vèt t bªn A cÊp, kinh phÝ bªn B thùc hiÖn (bao gåm: gi¸ trÞ x©y l¾p vµ chi phÝ kh¸c, thuÕ VAT). Tr×nh tù h¹ch to¸n kÕ to¸n: -Khi nhèn ®îc vèt t do Bu ®iÖn TØnh cÊp, kÕ to¸n thùc hiÖn nhèp kho vµ lªn phiÕu nhèp. §«ng thêi thùc hiÖn h¹ch to¸n: Nî TK 15211 Cã TK 33631 (07) -Trêng hîp Bu ®iÖn huyÖn, thÞ x·, thµnh phè mua vèt t cÊp cho ®èi t¸c thi c«ng: Nî TK 15211 Nî TK 13635 Cã TK 33111 -Khi xuÊt vèt t cho bªn thi c«ng: Trêng hîp xuÊt trùc tiÕp cho bªn thi c«ng: Nî TK 33132 Cã TK 15211 Trêng hîp xuÊt th«ng qua tæ, bu côc, sau ®ã bµn giao cho bªn thi c«ng:

41

B¸o c¸o thö viÖc

NguyÔn Hµo Trung

Nî TK 138883 Cã TK 15211 -Khi bªn thi c«ng xin øng tiÒn Nî TK 33132 Cã TK 11111, 11211 -Khi bé phèn cã c«ng tr×nh thi c«ng cã biªn b¶n bµn giao vèt t cho bªn thi c«ng: Nî TK 33132 Cã TK 138883 -Khi quyÕt to¸n c«ng tr×nh ®îc chÊp nhèn, bªn thi c«ng ph¶i xuÊt hãa ®¬n lµm c¨n cø ®Ó Bu ®iÖn huyÖn, thÞ x·, thµnh phè thanh to¸n: + §èi víi c«ng tr×nh söa ch÷a tµi s¶n cè ®Þnh ñy quyÒn. Nî TK 13631 Nî TK 13635 Cã TK 33132 + §èi víi c«ng tr×nh söa chöa tµi s¶n cè ®Þnh thêng xuyªn Bu ®iÖn TØnh giao kÕ ho¹ch söa chöa cho ®¬n vÞ, ®¬n vÞ duyÖt dù thÇu, ký hîp ®ång thÇu c«ng tr×nh. Khi nghiÖm thu vµ lèp khèi lîng quÕt to¸n c«ng tr×nh, ®¬n vÞ h¹ch to¸n vµo chi phÝ söa chöa t¹i ®¬n vÞ: Nî TK 1542 Nî TK 13635 Cã TK 33132 Khi tr¶ tiÒn, h¹ch to¸n: Nî TK 33132

42

B¸o c¸o thö viÖc

NguyÔn Hµo Trung

Cã TK 1111, 1121

IV.C¸c lo¹i doanh thu vµ c«ng t¸c qu¶n lý doanh thu, ph©n chia tû lÖ doanh thu  C¸c lo¹i doanh thu -Doanh thu lµ toµn bé sè tiÒn thu ®îc do ®¬n vÞ thùc hiÖn kinh doanh c¸c dÞch vô BC – VT, PHBC, l¾p ®Æt míi m¸y ®iÖn tho¹i, thiÕt bÞ, b¸n c¸c lo¹i tem thÎ, phong b×.... trong mét kú kÕ to¸n nhÊt ®Þnh vµ ®· trõ ®i c¸c kho¶n gi¶m trõ cíc, hoµn cíc, thiÖt h¹i b¸o chÝ bÞ Õ vµ c¸c thiÖt h¹i kh¸c. -C¸c lo¹i doanh thu bao gåm: +Doanh thu tõ ho¹t ®éng kinh doanh dÞch vô Bu chÝnh – ViÔn th«ng, PHBC. Bao gåm: + Doanh thu Bu chÝnh: lµ sè tiÒn thu ®îc do b¸n tem th, chuyÓn tiÒn, vèn chuyÓn bu kiÖn, bu phÈm.... + Doanh thu ViÔn th«ng: lµ doanh thu thu ®îc do b¸n thÎ, ®iÖn tho¹i di ®éng, ®iÖn b¸o, FAX,... t¹i c¸c bu côc, c¸c ®iÓm B§VHX, ®¹i lý... + Doanh thu vÒ l¾p ®Æt m¸y ®iÖn tho¹i, thiÕt bÞ viÔn th«ng. + Doanh thu vÒ PHBC: lµ doanh thu nhèn ®îc do chuyÓn b¸o cho ®éc gi¶ vµ b¸n b¸o cho kh¸ch hµng. + Doanh thu tõ ho¹t ®éng hç trî dÞch vô viÔn th«ng: doanh thu ph©n chia vÒ chuyÓn dÞch thuª bao, doanh thu ph©n chia ®îc hëng tõ ho¹t ®éng thu hé cíc viÔn th«ng tin häc. + Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh: doanh thu cã ®îc do tham gia gãp vèn liªn doanh, thu l·i tiÒn göi, l·i cho vay vèn... + Thu nhèp kh¸c: gåm c¸c kho¶n thu do nhîng b¸n thanh lý tµi s¶n, vèt t, c¸c kho¶n nî khã ®ßi ®· xö lý nay l¹i thu ®îc.

43

B¸o c¸o thö viÖc

NguyÔn Hµo Trung

 C«ng t¸c qu¶n lý doanh thu. -ViÖc qu¶n lý doanh thu ph¶i dùa trªn c¬ së c¸c quy ®Þnh, c¸c c«ng v¨n vÒ h¹ch to¸n doanh thu cña Bu ®iÖn TØnh. Ph¶i ®¶m b¶o thu ®óng vµ thu ®ñ c¸c kho¶n doanh thu ph¸t sinh. Doanh thu cña ®¬n vÞ gåm Doanh thu kinh doanh vµ c¸c doanh thu cña c¸c ho¹t ®éng kh¸c ®îc quy ®Þnh t¹i kho¶n 1 ®iÒu 29 Quy chÕ tµi chÝnh cña Tæng c«ng ty.

-ë Bu ®iÖn HuyÖn, hµng ngµy kÕ to¸n c¨n cø vµo b¶ng kª c¸c lo¹i doanh thu ph¸t sinh t¹i c¸c giao dÞch, c¸c bu côc, c¸c ®iÓm B§VHX kÕ to¸n tiÕn hµnh lèp phiÕu thu. C¸c b¶ng kª doanh thu ph¶i ®Çy ®ñ c¸c yÕu tè nh: ngµy th¸ng nép thu, ®Þa ®iÓm, sè tiÒn nép b»ng sè vµ ch÷, ch÷ ký vµ hä tªn ®Çy ®ñ cña ngêi nép thu,... -PhiÕu thu ®îc lèp thµnh 03 liªn, c¸c liªn 02 vµ 03 ®îc viÕt qua giÊy than. Liªn 01 lu t¹i quyÓn, liªn 02 kÌm theo chøng tõ gèc ®Ó lu chøng tõ, liªn 03 giao cho ngêi nép thu. -PhiÕu thu lµ c¨n cø ®Ó kÕ to¸n vµo sæ quü tiÒn mÆt, ®ång thêi cã thÓ c¨n cø vµo phiÕu thu ®Ó vµo sæ s¶n lîng, doanh thu vÒ ho¹t ®éng kinh doanh Bu chÝnh – ViÔn th«ng theo tõng môc chi tiÕt.  H¹ch to¸n doanh thu ph¸t sinh Doanh thu Bu chÝnh-ViÔn th«ng: Bao gåm doanh thu tõ c¸c dÞch vô bu chÝnh:bu phÈm, bu kiÖn, EMS, th chuyÓn tiÒn, tem th....; Doanh thu tõ c¸c dÞch vô ViÔn th«ng: ®iÖn tho¹i, ®iÖn b¸o, FAX, thÎ ®iÖn tho¹i,..... HiÖn nay theo quy ®Þnh th× c¸c giao dÞch ngµy nép thu mét lÇn. Cßn t¹i c¸c bu côc c¸c BDVHX, ki èt, ®¹i lý nép thu theo quy ®Þnh lµ 3 ngµy 1 lÇn. C¨n cø vµo b¶ng kª nép thu cña giao dÞch, c¸c bu côc vµ c¸c ®iÓm B§VHX, kÕ to¸n tiÕn hµnh kiÓm tra vµ lªn phiÕu thu.

44

B¸o c¸o thö viÖc

NguyÔn Hµo Trung

Nî TK 11111 Cã TK 51131 (01) Doanh thu BC Cã TK 51131 (02) Doanh thu VT Cã TK 33638 (07) EMS Cã TK 33635 Doanh thu ph¸t hµnh b¸o chÝ: Khi nhèn ®îc b¶ng tæng hîp doanh thu ph¸t hµnh b¸o chÝ do Bu ®iÖn TØnh göi vÒ kÕ to¸n h¹ch to¸n: Nî TK 13113 Cã TK 51131 (04) Cã TK 15612 Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ doanh thu bÊt thêng: Cuèi th¸ng khi nhèn ®îc giÊy b¸o cã cña ng©n hµng vÒ tiÒn l·i, kÕ to¸n h¹ch to¸n Nî TK 11211 Cã TK 515 Doanh thu ho¹t ®éng bÊt thêng. Nî TK 11111 Cã TK 711 Cã TK 33635 Cuèi quý thùc hiÖn kÕt chuyÓn: Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh Nî TK 515 Cã TK 33638 (01) Thu nhèp kh¸c

45

B¸o c¸o thö viÖc

NguyÔn Hµo Trung

Nî Tk 711 Cã TK 33638 (02)  Tû lÖ doanh thu ph©n chia hiÖn nay. Doanh thu ph©n chia lµ kÕt qu¶ bï trõ gi÷a phÇn doanh thu viÔn th«ng ph¶i tr¶ vµ doanh thu viÔn th«ng ®îc nhèn. §· ®îc thùc hiÖn ph©n chia trªn c¬ së hîp t¸c cïng kinh doanh. HiÖn nay ë Bu ®iÖn HuyÖn, thÞ x·, thµnh phè c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n kÕ to¸n doanh thu ph©n chia viÔn th«ng bao gåm: *Doanh thu ph©n chia gi÷a c¸c ®¬n vÞ trong khèi h¹ch to¸n phô thuéc C¨n cø vµo doanh thu vÒ b¸n thÎ, hßa m¹ng ®iÖn tho¹i di ®éng, chuyÓn ®æi thuª bao di ®éng vµ tû lÖ ph©n chia theo quy ®Þnh kÕ to¸n lèp ra “b¶ng ph©n chia doanh thu gi÷a c¸c ®¬n vÞ trong khèi h¹ch to¸n phô thuéc” (biÓu 916.6) t¬ng øng víi c¸c dÞch vô trªn theo tõng th¸ng. Doanh thu ph©n chia trong khèi h¹ch to¸n phô thuéc bao gåm: -Doanh thu vÒ hßa m¹ng ®iÖn tho¹i ®i ®éng tr¶ tríc (m· 03.3) -Doanh thu vÒ ho¹t ®éng b¸n c¸c lo¹i thÎ tr¶ tríc (m· 03.2) Cô thÓ tû lÖ ph©n chia nh sau: -M· 03.02: Bu ®iÖn HuyÖn, thÞ x·, thµnh phè ®îc hëng 20% doanh thu cha thuÕ GTGT. -M· 03.03: Bu ®iÖn HuyÖn, thÞ x·, thµnh phè cha ®îc hëng 60% doanh thu cha ph¸t sinh thuÕ GTGT C¨n cø vµo sè liÖu ®· tæng hîp ®Ó lèp chøng tõ ghi sæ h¹ch to¸n sè ph¶i tr¶ vÒ doanh thu ph©n chia. KÕ to¸n h¹ch to¸n Nî TK 5115 Cã TK 33638 (03.02)

46

B¸o c¸o thö viÖc

NguyÔn Hµo Trung

Cã TK 33638 (03.03) *Doanh thu ph©n chia trong néi bé khèi Bu ®iÖn TØnh (biÓu 916.7) gåm: -Doanh thu ph©n chia vÒ ho¹t ®éng thu cíc viÔn th«ng cho c«ng ty §iÖn b¸o- §iÖn tho¹i (m· 04.1) -Doanh thu ph©n chia ho¹t ®éng dÞch vô viÔn th«ng t¹i c¸c giao dÞch, ®¹i lý, ghi sª, bu ®iÖn VHX (m· 04.2) -Doanh thu vÒ chÊp nhèn vµ ph¸t triÓn thuª bao cè ®Þnh. (m· 04.3) -Doanh thu ph©n chia hßa m¹ng di ®éng tr¶ sau (m· 04.5) -Doanh thu ph©n chia vÒ chuyÓn ®æi thuª bao (m· 04.6) -Doanh thu ph©n chia vÒ b¸n thÎ cardphone (m· 04.7) Cô thÓ ph©n chia theo tû lÖ sau: Doanh thu ph¸t sinh t¹i Bu ®iÖn HuyÖn, thÞ x·, thµnh phè ®îc ph©n chia: -M· 04.1: Thu cíc thuª bao ViÔn th«ng: Bu ®iÖn ®îc hëng 7% cßn l¹i 93% cña c«ng ty §iÖn b¸o ®iÖn tho¹i -M· 04.2: Bu ®iÖn huyÖn, thÞ x·, thµnh phè hëng 25% DT ph¸t sinh cha thuÕ. C«ng ty ®iÖn hëng 75% cßn l¹i. -M· 04.3: Bu ®iÖn huyÖn, thÞ x·, thµnh phè ®îc hëng 10% doanh thu cha thuÕ. C«ng ty ®iÖn 90%. -M· 04.4: Bu ®iÖn huyÖn, thÞ x·, thµnh phè ®îc hëng 20%. C«ng ty Bu ®iÖn - §iÖn Tho¹i hëng 40%, C«ng ty chuyªn ngµnh c«ng nghÖ th«ng tin ®îc hëng 40% cßn l¹i. -M· 04.6: §èi víi chuyÓn dÞch thuª bao ®iÖn tho¹i cè ®Þnh Bu ®iÖn huyÖn, thÞ x·, thµnh phè ®îc hëng 10% doanh thu ph¸t sinh cha thuÕ. C«ng ty ®iÖn hëng 90%.

47

B¸o c¸o thö viÖc

NguyÔn Hµo Trung

§èi víi chuyÓn dÞch thuª bao di ®éng tr¶ sau: Bu ®iÖn huyÖn, thÞ x·, thµnh phè ®îc hëng 20% doanh thu ph¸t sinh cha thuÕ. C«ng ty §iÖn B¸o - §iÖn Tho¹i hëng 40% cßn l¹i c«ng ty chuyªn ngµnh c«ng nghÖ th«ng tin hëng 40% -M· 04.7: Bu ®iÖn huyÖn, thÞ x·, thµnh phè ®îc hëng 20% doanh thu cha thuÕ, c«ng ty ®iÖn ®îc hëng 80% KÕ to¸n c¨n cø vµo b¶ng tæng hîp doanh thu ®îc nhèn vµ ph¶i tr¶ do Bu ®iÖn TØnh göi vÒ ®Ó h¹ch to¸n trªn chøng tõ ghi sæ: Doanh thu ph©n chia ho¹t ®éng thu cíc víi c«ng ty §iÖn B¸o - §iÖn Tho¹i. (phÇn ®îc nhèn) Nî TK 13683 (04.1) Cã TK 5115 KÕt chuyÓn bï trõ ph¶i thu ph¶i tr¶ vÒ Doanh thu ph©n chia ho¹t ®éng thu cíc kÕ to¸n ghi: Nî TK 33638 (04.1) Cã TK 13638 (04.1) Doanh thu ph©n ph¸t sinh víi B§T vÒ doanh thu ph¸t sinh t¹i giao dÞch, kÕ to¸n h¹ch to¸n (phÇn doanh thu ph¶i tr¶ c«ng ty §iÖn b¸o §iÖn tho¹i) Nî TK 5115 Cã TK 33638 (04.2) Ph©n chia doanh thu víi Bu ®iÖn TØnh cña ho¹t ®éng chuyÓn dÞch thuª bao, kÕ to¸n ghi: Nî TK 5115 Cã TK 33638 (04.6) H¹ch to¸n doanh thu ph©n chia víi Bu ®iÖn TØnh vÒ b¸n thÎ cardphone, kÕ to¸n ghi:

48

B¸o c¸o thö viÖc

NguyÔn Hµo Trung

Nî TK 5115 Cã TK 33638(04.7) KÕt chuyÓn doanh thu b¸n cardphone Nî Tk 33638 (04.7) Cã TK 33631 (06)

V.KÕ ho¹ch giao doanh thu, chi phÝ cho c¬ së vµ c«ng t¸c qu¶n lý doanh thu chi phÝ. §Ó tèi ®a hãa lîi nhuèn th× bÊt kú mét doanh nghiÖp nµo còng t×m c¸ch t¨ng doanh thu vµ gi¶m chi phÝ. Doanh thu lµ tæng c¸c lîi Ých kinh tÕ mµ doanh nghiÖp thu ®îc trong mét kú h¹ch to¸n, ph¸t sinh tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp gãp phÇn lµm t¨ng nguån vèn chñ së h÷u.V× vèy, viÖc qu¶n lý doanh thu vµ chi phÝ cã ý nghÜa quan träng trong viÖc ®¸nh gi¸ hiÖu qu¶ kinh doanh cña doanh nghiÖp. HiÖn nay Bu ®iÖn HuyÖn, thÞ x·, thµnh phè ®îc Bu ®iÖn TØnh giao chØ tiªu doanh thu, chi phÝ hµng quý. Bu ®iÖn HuyÖn ph¶i c¨n cø trªn t×nh h×nh thùc tÕ vµ kÕ ho¹ch ®îc giao ®Ó cã kÕ ho¹ch hµng th¸ng phï hîp cho ®¬n vÞ m×nh. NÕu thÊy kh«ng ®¶m b¶o kÕ ho¹ch th× ph¶i cã tê tr×nh xin bæ xung h¹n møc kÕ ho¹ch chi phÝ. §èi víi c¸c kho¶n chi phÝ. NÕu vît chi th× c¸c Bu ®iÖn HuyÖn, thÞ x·, thµnh phè ph¶i cã gi¶i tr×nh c¸c kho¶n chi vît so víi kÕ ho¹ch. NÕu ®îc duyÖt th× c¸c kho¶n chi sÏ ®îc chÊp nhèn. NÕu kh«ng ®îc duyÖt th× ®¬n vÞ ph¶i ®Òn bï theo quy ®Þnh. T¹i Bu ®iÖn HuyÖn, thÞ x·, thµnh phè hiÖn nay cã c¸c kho¶n chi phÝ sau: +Chi phÝ nguyªn vèt liÖu: bao gåm vèt t, Ên phÈm dïng cho khai th¸c nghiÖp vô, s÷a chöa tµi s¶n, nhiªn liÖu....

49

B¸o c¸o thö viÖc

NguyÔn Hµo Trung

+Chi phÝ nh©n c«ng: bao gåm tiÒn l¬ng, tiÒn ¨n ca ph¶i tr¶ cho CBCNV +Chi phÝ dông cô s¶n xuÊt +Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi: gåm toµn bé sè tiÒn ®¬n vÞ chi cho c¸c dÞch vô mua ngoµi nh: ®iÖn, níc, vèn chuyÓn bèc dì,thuª thu Bu ®iÖn phÝ.... +Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c: bæ tóc ®µo t¹o, chi kh¸nh tiÕt.... +T¹i ®¬n vÞ chi phÝ ®îc h¹ch to¸n vµo TK 154 vµ TK 627 chi tiÕt theo m· thèng kª. c)KÕ to¸n tiÒn l¬ng, BHXH, BHYT, KPC§: *TiÒn l¬ng: TiÒn l¬ng thanh to¸n cho CBCNV trong ®¬n vÞ gåm 2 phÇn: l¬ng c¬ b¶n (l¬ng phÇn 1) vµ l¬ng n¨ng suÊt chÊt lîng (l¬ng phÇn 2) L¬ng phÇn 1 lµ l¬ng theo chÕ ®é quy ®Þnh ®îc tÝnh theo chÕ ®é kÕ to¸n quy ®Þnh dùa trªn ®Þnh møc l¬ng c¬ b¶n, sè ngµy c«ng thùc tÕ. C¸c tÝnh l¬ng phÇn 1: HÖ sè

L¬ng phÇn 1

=

l¬ng c¬ b¶n

®inh møc l¬ng x

c¬ b¶n 22

Phô

Sè ngµy x

c«ng thùc tÕ

+

cÊp theo l¬ng

Trong ®ã: -HÖ sè l¬ng c¬ b¶n lµ do nhµ níc quy ®Þnh theo b»ng cÊp vµ bèc thî ®èi víi tõng ngêi. -§Þnh møc l¬ng c¬ b¶n: theo quy ®Þnh cña nhµ níc hiÖn nay lµ 350.000 ngh×n ®ång

50

B¸o c¸o thö viÖc

NguyÔn Hµo Trung

-Sè ngµy c«ng thùc tÕ lµ sè ngµy lµm theo chÕ ®é trong th¸ng ®îc chÊm dùa trªn b¶ng chÊm c«ng. -Phô cÊp theo l¬ng bao gåm:

i.Phô cÊp th©m niªn ngµnh = l¬ng c¬ b¶n x hÖ sè phô cÊp. Phô cÊp th©m niªn ®îc hëng tèi ®a lµ 15%. §èi víi nam tÝnh tõ th¸ng thø nhÊt cña n¨m c«ng t¸c thø 21. §èi víi n÷ lµ th¸ng ®Çu tiªn cña n¨m c«ng t¸c thø 16. ii.Phô cÊp chÕ ®é, phô c©p chøc vô = møc l¬ng tèi thiÓu x hÖ sè phô cÊp L¬ng phÇn 2: lµ kho¶n tiÒn l¬ng n¨ng suÊt chÊt lîng ph©n chia theo ®¬n gi¸ vµ hÖ sè cña ngµnh quy ®Þnh. C¨n cø vµo t×nh h×nh thùc hiÖn doanh thu hµng th¸ng. Gi¸m ®èc Bu ®iÖn HuyÖn tæ chøc häp chÊm chÊt lîng vµ quyÕt ®Þnh ph©n phèi l¬ng phÇn 2 cho tõng c¸ nh©n trong ®¬n vÞ. C¸c tÝnh l¬ng phÇn 2 ¸p dông t¹i Bu ®iÖn HuyÖn, thÞ x·, thµnh phè hiÖn nay:

L¬ng phÇn 2

Tæng quü l¬ng phÇn 2 =

Tæng hÖ sè l¬ng c¸ nh©n

x

HÖ sè c¸ nh©n

Trong ®ã: -HÖ sè c¸ nh©n = ®iÓm c¸ nh©n x hiÖu suÊt CN x NSL§ x % kÕ ho¹ch hoµn thµnh x hÖ s« chÊt lîng x ngµy c«ng. -§iÓm c¸ nh©n ®îc x©y dùng theo b¶ng ®iÓm quy ®Þnh cña Tæng c«ng ty Bu chÝnh-ViÔn th«ng ViÖt Nam. -HiÖu suÊt c¸ nh©n lµ hÖ sè x¸c ®Þnh hiÖu suÊt lµm viÖc cña CBCNV.

51

B¸o c¸o thö viÖc

NguyÔn Hµo Trung

-% kÕ ho¹ch hoµn thµnh: ®èi víi c¸c bu côc, giao dÞch lµ tû lÖ hoµn thµnh kÕ ho¹ch doanh thu ®îc giao cña tõng bu côc, tõng tæ. §èi víi c¸c tæ kh«ng trùc tiÕp cã doanh thu vÝ dô nh tæ qu¶n lý lµ tû lÖ hoµn thµnh kÕ ho¹ch doanh thu chung cña ®¬n vÞ. -HÖ sè chÊt lîng cã 2 lo¹i: i.HÖ sè chÊt lîng tæ: Do héi ®ång c¸c tæ b×nh bÇu ii.HÖ sè chÊt lîng c¸ nh©n: Do tèp thÓ c¸c c¸ nh©n trong tæ b×nh bÇu H¹ch to¸n tiÒn l¬ng: Hµng th¸ng, c¨n cø vµo ngµy lµm viÖc thùc tÕ cña c¸n bé c«ng nh©n viªn c¸c tæ thùc hiÖn chÊm c«ng nép lªn phßng kÕ to¸n ®Ó tÝnh l¬ng KÕ to¸n lªn phiÕu chi cho thñ quü thanh to¸n tiÒn l¬ng c¬ b¶n vµ c¸c kho¶n phô cÊp cho c¸n bé c«ng nh©n viªn Nî TK 33411, 33413 Cã TK 11111 -Thanh to¸n l¬ng phÇn 2 cho c¸n bé c«ng nh©n viªn, kÕ to¸n h¹ch to¸n. Nî Tk 33412 Cã Tk 11111 -Thanh to¸n cho lùc lîng ph¸t x· kÕ to¸n ghi: Nî TK 33414 Cã TK 11111 -Thanh to¸n tiÒn ¨n ca cho CBCNV, kÕ to¸n ghi: Nî TK 33415 Cã TK 11111

52

B¸o c¸o thö viÖc

NguyÔn Hµo Trung

Cuèi quý, kÕ to¸n tiÕn dùa trªn tû lÖ chi phÝ cña tõng nghiÖp vô ®Ó ph©n bæ l¬ng vµo chi phÝ -Ph©n bæ l¬ng phÇn 1: Nî TK 1541 (01.01) Nî TK 1543 (01.01) Nî TK 627 (01.01) Cã TK 33411 -Ph©n bæ l¬ng phÇn 2: Nî TK 1541 (01.01) Nî TK 1543 (01.01) Nî TK 627 (01.01) Cã TK 33412 -Ph©n bæ phô cÊp l¬ng: Nî TK 1541 (01.01) Nî TK 1543 (01.01) Nî TK 627 (01.01) Cã TK 33413 -Ph©n bæ l¬ng bu ®iÖn v¨n hãa x·: Nî TK 1541 (01.01) Nî TK 1543 (01.01) Nî TK 627 (01.01) Cã TK 33414 -Ph©n bæ tiÒn ¨n ca: Nî TK 1541 (01.01) Nî TK 1543 (01.01)

53

B¸o c¸o thö viÖc

NguyÔn Hµo Trung

Nî TK 627 (01.01) Cã TK 33415 *B¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ: XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm chung cña ngµnh Bu chÝnh-ViÔn th«ng lµ h¹ch to¸n toµn ngµnh, cho nªn t¹i c¸c Bu ®iÖn HuyÖn, thÞ x·, thµnh phè kh«ng tiÕn hµnh trÝch b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ mµ thùc hiÖn trÝch t¹i Bu ®iÖn TØnh. -Trêng hîp nghØ ®au èm thai s¶n... c¨n cø vµo giÊy cña c¸c trung t©m y tÕ, chøng nhèn vÒ viÖc hëng BHXH b¶ng tæng hîp ngµy nghØ vµ trî cÊp BHXH, kÕ to¸n ghi: Nî TK 3383 Cã TK 11111 -§ång thêi x¸c nhèn sè tiÒn BHXH thanh to¸n víi Bu ®iÖn TØnh, kÕ to¸n ghi: Nî TK 13631 (20) Cã TK 3383 KÕ to¸n göi hå s¬ gèc vÒ Bu ®iÖn TØnh ®Ó thùc hiÖn thanh to¸n víi c¬ quan b¶o hiÓm x· héi. *Kinh phÝ c«ng ®oµn Theo quy ®Þnh cña ngµnh KPC§ ®îc trÝch 1% trªn møc l¬ng thùc tÕ cña CBCNV trong ®ã 70% ®Ó lèp quü c«ng ®oµn t¹i ®¬n vÞ ®Ó lµm quü c«ng ®oµn phôc vô ho¹t ®éng cña c«ng ®oµn ®¬n vÞ. 30% cßn l¹i nép vÒ Bu ®iÖn TØnh. Ngoµi ra Bu ®iÖn TØnh cßn cã nguån kinh phÝ c«ng ®oµn do Bu ®iÖn TØnh cÊp ®Ó phôc vô ho¹t ®éng phong trµo. -Thu quü c«ng ®oµn, kÕ to¸n ghi: Nî TK 11111

54

B¸o c¸o thö viÖc

NguyÔn Hµo Trung

Cã TK 3382 -Chi quü c«ng ®oµn t¹i ®¬n vÞ, kÕ to¸n ghi: Nî Tk 3382 Cã Tk 11111

-TrÝch kinh phÝ c«ng ®oµn nép lªn Bu ®iÖn TØnh; trÝch kho¶n (nép 30% KPC§ chuyÓn sang cÊp chi cho ®¬n vÞ) hoÆc nép tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng, kÕ to¸n h¹ch to¸n: Nî TK 3382 Cã TK 33631 (11), 11111, 11211 -Chi ho¹t ®éng phong trµo cuèi quý quyÕt to¸n nguån kinh phÝ cÊp Nî TK 13631 (11) Cã TK 3382

VI.Quan hÖ thanh to¸n cÊp ph¸t chuyÓn nép HiÖn nay, ë c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc (Bu ®iÖn huyÖn, thÞ x·, thµnh phè vµ C«ng ty §B§T kh«ng cã nguån vèn riªng ®Ó tiÕn hµnh c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh mµ nguån vèn cña c¸c ®¬n vi trùc thuéc lµ do Bu §iÖn TØnh cÊp. Trªn c¬ së thanh to¸n bï trõ trong néi bé Bu §iÖn TØnh víi c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc. * Quan hÖ thanh to¸n gi÷a B§ huyÖn vµ B§ tØnh : ThÓ hiÖn qua 2 tµi kho¶n 136 vµ 336. TK 136 thÓ hiÖn sè tiÒn B§ huyÖn ph¶i thu cña B§ tØnh cßn TK 336 thÓ hiÖn sè tiÒn B§ huyÖn ph¶i nép B§ tØnh. Hai tµi kho¶n nµy ®îc më chi tiÕt ®Õn c¸c cÊp 2, 3 thÓ hiÖn c¸c kho¶n thanh to¸n gi÷a B§ huyÖn vµ B§ tØnh bao gåm : +Quan hÖ thanh to¸n gi÷a B§ huyÖn vµ B§ tØnh vÒ ho¹t ®éng kinh doanh Bu chÝnh-ViÔn th«ng thÓ hiÖn qua cÆp TK 13631 vµ 33631.

55

B¸o c¸o thö viÖc

NguyÔn Hµo Trung

+Quan hÖ thanh to¸n gi÷a B§ huyÖn vµ B§ tØnh vÒ ho¹t ®éng TiÕt kiÖm B§ thÓ hiÖn qua cÆp TK 13633 vµ 33633. +Quan hÖ thanh to¸n gi÷a B§ huyÖn vµ B§ tØnh vÒ thuÕ GTGT thÓ hiÖn qua cÆp TK 13635 vµ 33635. +Quan hÖ thanh to¸n gi÷a B§ huyÖn vµ B§ tØnh vÒ ho¹t ®éng PHBC thÓ hiÖn qua cÆp TK 13636 vµ 33636. +Quan hÖ thanh to¸n gi÷a B§ huyÖn vµ B§ tØnh vÒ ho¹t ®éng chuyÓn tiÒn thÓ hiÖn qua cÆp TK 13637 vµ 33637. Cuèi kú kÕ to¸n B§ huyÖn tiÕn hµnh ph©n bæ, kÕt chuyÓn c¸c kho¶n chi phÝ, doanh thu trong kú vµo TK 136, TK 336 ®Ó thanh to¸n víi B§ tØnh. Sè d cuèi c¸c quÝ trªn c¸c TK 136 hay TK336 thÓ hiÖn sè tiÒn ph¶i thu hoÆc ph¶i tr¶ gi÷a B§ huyÖn vµ B§ tØnh sau khi ®· thùc hiÖn bï trõ gi÷a hai TK nµy. NÕu ph¶i tr¶ (d Cã TK 336) th× lµm thñ tôc chuyÓn tr¶ B§T, nÕu ph¶i thu (d Nî TK 136) th× ph¶i lµm thñ tôc xin cÊp chi. Thñ trëng ®¬n vÞ vµ kÕ to¸n ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ c¸c kho¶n ph¶i thu hoÆc ph¶i tr¶ víi B§ tØnh vÒ c¸c kho¶n trªn. Cuèi th¸ng, quý KÕ to¸n ph¶i x¸c ®Þnh doanh thu ph©n chia víi Bu ®iÖn tØnh vµ tiÕn hµnh h¹ch to¸n nh sau :

+KÕt chuyÓn chi phÝ cuèi quý: Nî TK 13631 Cã TK 154 +KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn thanh to¸n víi B§ tØnh, kÕ to¸n ghi : Nî TK 5115 Cã TK 33631 +Thanh to¸n bï trõ víi B§ tØnh vÒ doanh thu vµ chi phÝ kinh doanh dÞch vô Bu chÝnh-ViÔn th«ng, kÕ to¸n ghi :

56

B¸o c¸o thö viÖc

NguyÔn Hµo Trung

Nî TK 33631 Cã TK 13631 +Trêng hîp d nî TK 13631 th× ®©y lµ sè tiÒn mµ B§ huyÖn ®îc B§ tØnh cÊp, khi B§ tØnh cÊp kÕ to¸n ghi : Nî TK 11111, 11211 Cã TK 33631 +Trêng hîp d cã TK 33631 th× ®©y lµ sè tiÒn mµ B§ huyÖn ph¶i nép cho B§ tØnh, khi nép tiÒn kÕ to¸n ghi : Nî TK 13631 Cã TK 11111, 11211 +Trêng hîp Bu ®iÖn HuyÖn ph¶i nép vÒ Bu ®iÖn TØnh nhng trong khi ®ã bu ®iÖn tØnh l¹i ph¶i cÊp øng ng©n vô cho huyÖn th× kÕ to¸n bu ®iÖn huyÖn sÏ tiÕn hµnh bót to¸n xin trÝch kho¶n tiÒn nép thu kinh doanh sang cÊp ng©n vô kÕ to¸n ghi : Nî TK 13631 Cã TK 33637. +Khi nép tiÒn thuÕ GTGT hoÆc ph¸t hµnh b¸o chÝ vÒ bu ®iÖn tØnh b»ng tiÒn hoÆc trÝch kho¶n ng©n vô kÕ to¸n ghi : Nî TK 13635, 13636 Cã TK 11111, 11211 – B»ng tiÒn mÆt Cã TK 33637 – TrÝch kho¶n ng©n vô. +Khi B§T ph¶i cÊp chi thêng xuyªn cho B§H b»ng tiÒn mÆt hoÆc trÝch kho¶n nép ng©n vô kÕ to¸n ghi : Nî TK 11111, 13637 Cã TK 33631

57

B¸o c¸o thö viÖc

NguyÔn Hµo Trung

VII.C«ng t¸c qu¶n lý tiÒn tiÕt kiÖm Bu ®iÖn, tiÒn ng©n vô 7.1 TiÒn tiÕt kiÖm Bu ®iÖn. a)DÞch vô tiÕt kiÖm Bu ®iÖn lµ g×? lµ dÞch vô mµ trong ®ã Bu ®iÖn chÊp nhèn yªu cÇu göi tiÕt kiÖm cña kh¸ch hµng t¹i c¸c ®iÓm giao dÞch theo c¸c h×nh thøc nh tiÕt kiÖm cã kú h¹n vµ tiÕt kiÖm kh«ng kú h¹n. C¸c møc l·i suÊt ¸p dông cña tiÒn göi Tiªt kiÖm: -§èi víi Bu ®iÖn HuyÖn, thÞ x· ¸p dông c¸c møc l·i suÊt: 06 th¸ng, 12 th¸ng, 18 th¸ng vµ 24 th¸ng. -§èi víi Bu ®iÖn Thµnh phè sÏ ¸p dông c¸c møc l·i suÊt: 09 th¸ng, 12 th¸ng, 18 th¸ng, 24 th¸ng, 36 th¸ng, 48 th¸ng vµ 60 th¸ng. b) Nguyªn t¾c qu¶n lý tiÒn tiÕt kiÖm bu ®iÖn: -- C¸c tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông: TK 11112; TK 11122; TK 11212; TK 11222; TK11312 -Sö dông TK 11312 - TiÒn quü tiÕt kiÖm ®ang chuyÓn ®Ó theo dâi tiÒn thu chi tiÕt kiÖm ë bu côc cha chuyÓn vÒ cÊp HuyÖn. -Theo dâi c¸c kho¶n vay tr¶ gi÷a tiÒn tiÕt kiÖm Bu ®iÖn víi c¸c quü kinh doanh, chuyÓn tiÒn, ph¸t hµnh b¸o chÝ... -C¸c kho¶n thanh to¸n (ph¶i thu ph¶i tr¶) gi÷a Bu ®iÖn HuyÖn vµ Bu ®iÖn TØnh chØ theo dâi trªn mét tµi kho¶n chung (TK 13633, TK 33633), kh«ng cÇn chi tiÕt thanh to¸n c¸c kho¶n g× trong dÞch vô tiÕt kiÖm. -Sö dông tµi kho¶n 1545 ®Ó theo dâi riªng c¸c kho¶n chi phÝ cho dÞch vô tiÕt kiÖm. -H»ng ngµy kÕ to¸n ph¶i vµo m¹ng LamsonNet ®Ó nhèp sè liÖu ®Ó göi lªn cho kÕ to¸n TKB§ theo dâi vµ qu¶n lý.

58

B¸o c¸o thö viÖc

NguyÔn Hµo Trung

-Cuèi th¸ng kÕ to¸n ph¶i ®Õn ng©n hµng ®Ó lÊy sè d tµi kho¶n tiÒn TiÕt kiÖm ®Ó ®èi chiÕu víi sè d trong sæ vµ ph¶i cã x¸c nhèn cña ng©n hµng -Cuèi th¸ng kÕ to¸n in biÓu mÉu TK 5.2 cña tÊt c¶ c¸c ngµy trong th¸ng. Bao gåm liªn 1 göi Bu ®iÖn TØnh vµ liªn 2 ®Ó lu t¹i ®¬n vÞ. c) Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n. H¹ch to¸n t¹i c¸c bu ®iÖn huyÖn, thÞ x·, Thµnh phè. -C¨n cø vµo sè thùc tÕ nhèn göi tiÕt kiÖm trªn TK 5.1 cña bu côc ®Ó lèp TK 5.2, kÕ to¸n ghi: Nî TK 11312 Cã TK 33633 -C¨n cø vµo sè chi tr¶ tiÒn tiÕt kiÖm trªn TK 5.1 cña bu côc ®Ó lèp TK 5.2, kÕ to¸n ghi: Nî TK13633 Cã TK 11312 -Trêng hîp bu côc thùc tÕ nép tiÒn cho B§H, kÕ to¸n ghi: Nî TK 11312 Cã TK 11112 -Trêng hîp B§H tiÕp quü cho c¸c bu côc kÕ to¸n ghi: Nî TK 11312 Cã TK 11112 -Trêng hîp vay quü kh¸c viÖc h¹ch to¸n vay tr¶ gi÷a c¸c quü ®îc h¹ch to¸n trùc tiÕp trªn c¸c TK tiÒn. V× TK tiÒn ®· ®îc më chi tiÕt cho tõng quü. -Trêng hîp B§H nép tiÒn vµo ng©n hµng kÕ to¸n ghi: Nî TK 11212

59

B¸o c¸o thö viÖc

NguyÔn Hµo Trung

Cã TK11112 -B§H rót tiÒn göi ng©n hµng vÒ nhèp quü kÕ to¸n ghi: Nî TK 11112 Cã TK 11212 -B§H chuyÓn tiÒn ng©n hµng vÒ B§T kÕ to¸n ghi Nî TK 33633 Cã TK 11212 -B§T tiÕp quü cho B§H qua ng©n hµng kÕ to¸n ghi: Nî TK 11212 Cã TK 13633 -L·i tiÒn göi ng©n hµng c¨n cø trªn giÊy b¸o cã cña ng©n hµng kÕ to¸n ghi: Nî TK 11212 Cã TK 33633 -Trêng hîp tr¶ phÝ chuyÓn tiÒn kÕ to¸n ghi: Nî TK 13633 Cã TK 11212 -Cuèi kú, kÕt chuyÓn bï trõ kho¶n ph¶i thu vÒ thanh to¸n DVTKB§ víi kho¶n ph¶i tr¶ vÒ DVTKB§ víi B§T. Nî TK 33633 Cã TK 13633 •§èi víi Bu ®iÖn TØnh: Phßng KTTK-TC -C¨n cø vµo b¶ng kª kÕ to¸n tæng hîp vÒ sè nhèn tiÒn tiÕt kiÖm vµ l·i tiÒn göi ng©n hµng ph¸t sinh cña Bu ®iÖn HuyÖn, kÕ to¸n ghi: Nî TK 13633

60

B¸o c¸o thö viÖc

NguyÔn Hµo Trung

Cã TK 33641 -C¨n cø vµo b¶ng kÕ to¸n tæng hîp vÒ sè tiÒn tr¶ tiÕt kiÖm vµ phÝ chuyÓn tiÒn ph¸t sinh cña Bu ®iÖn HuyÖn kÕ to¸n ghi: Nî TK 13641 Cã TK 33633 -C¨n cø vµo giÊy b¸o cã cña ng©n hµng vÒ sè l·i tiÒn göi ng©n hµng t¹i Bu ®iÖn TØnh, kÕ to¸n ghi: Nî TK 11212 Cã TK 33641 -C¨n cø vµo tr¶ phÝ chuyÓn tiÒn t¹i Bu ®iÖn TØnh, kÕ to¸n ghi: Nî TK 13641 Cã TK 11212 -Trêng hîp Bu ®iÖn TØnh nhèn ®îc tiÒn Bu ®iÖn HuyÖn chuyÓn qua ng©n hµng, kÕ to¸n ghi: Nî TK 11212 Cã TK 13633 -Trêng hîp Bu ®iÖn TØnh TiÕp quü cho Bu ®iÖn huyÖn, kÕ to¸n ghi: Nî TK 33633 Cã TK 11212 -§èi víi Bu ®iÖn HuyÖn, thÞ x·, Thµnh phè: Cuèi kú, kÕt chuyÓn bï trõ kho¶n ph¶i thu víi kho¶n ph¶i tr¶ vÒ thanh to¸n dÞch vô Tiªt kiÖm Bu ®iÖn víi c¸c Bu ®iÖn HuyÖn, thÞ x·, Thµnh phè. Nî TK 33633 Cã TK 13633

61

B¸o c¸o thö viÖc

NguyÔn Hµo Trung

-Víi c«ng ty DÞch vô Tiªt kiÖm Bu ®iÖn: Cuèi kú kÕt chuyÓn bï trõ sè ph¶i thu vµ ph¶i tr¶ C«ng ty Tiªt kiÖm vÒ thanh to¸n DVTKB§. Nî TK 33641 Cã TK 13641 7.2 TiÒn ng©n vô. a) DÞch vô chuyÓn tiÒn? DÞch vô chuyÓn tiÒn lµ dich vô trong ®ã Bu ®iÖn chÊp nhèn yªu cÇu cña kh¸ch hµng t¹i giao dÞch, Bu ®iÖn v¨n hãa x· vµo giê giao dÞch theo quy ®Þnh tõ n¬i nµy ®Õn n¬i kh¸c trªn mäi miÒn ®Êt níc. DÞch vô chuyÓn tiÒn bao gåm dÞch vô chuyÓn tiÒn nhanh, th chuyÓn tiÒn, ®iÖn chuyÓn tiÒn, kÌm theo c¸c dÞch vô céng thªm nh giao tèn tay, ph¸t t¹i nhµ, lu ký. b) Nguyªn t¾c qu¶n lý tiÒn ng©n vô: -C¸c tµi kho¶n sö dông: TK 11113, TK 11213, TK 11313, TK 13637, TK 33637, TK 1541 + TK 11113 – TiÒn ViÖt Nam quü chuyÓn tiÒn. §îc sö dông ë Bu ®iÖn HuyÖn, thÞ x·, thµnh phè vµ Bu ®iÖn TØnh ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh thu chi vµ tån quü tiÒn ViÖt Nam (bao gåm c¶ ng©n phiÕu) t¹i quü tiÒn mÆt cña dÞch vô chuyÓn tiÒn. + TK 11213 – TiÒn göi ng©n hµng quü chuyÓn tiÒn. §îc sö dông ë Bu ®iÖn HuyÖn, thÞ x·, thµnh phè vµ Bu ®iÖn TØnh ®Ó ph¶n ¸nh sè tiÒn göi vµo rót ra vµ hiÖn ®ang göi t¹i ng©n hµng b»ng ®ång ViÖt Nam cña quü chuyÓn tiÒn. + TK 11313 – TiÒn quü chuyÓn tiÒn ®ang chuyÓn. §îc sö dông ë Bu ®iÖn HuyÖn, thÞ x·, thµnh phè vµ Bu ®iÖn TØnh ®Ó ph¶n ¸nh sè tiÒn ViÖt Nam ®ang chuyÓn vµ ®ang lu quü t¹i bu côc theo ®Þnh møc quy ®Þnh cña quü chuyÓn tiÒn.

62

B¸o c¸o thö viÖc

NguyÔn Hµo Trung

-KÕ to¸n kh«ng ®Ó lu quü tiÒn ng©n vô t¹i c¸c bu côc. Trêng hîp bu côc ë xa Bu ®iÖn HuyÖn viÖc h¹ch to¸n nhèn tr¶ chuyÓn tiÒn ph¶i theo kú nép b¸o c¸o theo quy ®Þnh cña Bu ®iÖn HuyÖn, Bu ®iÖn TØnh phï hîp víi ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña tõng ®¬n vÞ. -Bu ®iÖn HuyÖn ph¶i më m· thèng kª chi tiÕt vµ sæ chi tiÕt ®Ó theo dâi sè tiÒn ph¶i nép lªn Bu ®iÖn TØnh, sè tiÒn ®ang chuyÓn vµ sè tiÒn hiÖn ®ang lu quü t¹i bu côc (theo ®Þnh møc quy ®Þnh) cña dÞch vô chuyÓn tiÒn. -Hµng ngµy kÕ to¸n vµo m¹ng lamsonnet nhèp sè liÖu tiÒn ng©n vô ®Ó göi lªn v¨n phßng kÕ to¸n Bu ®iÖn TØnh ®Ó kÕ to¸n tiÒn ng©n vô theo dâi kiÓm tra vµ ®«n ®èc. -Cuèi th¸ng kÕ to¸n ph¶i ®Õn ng©n hµng ®Ó lÊy sè d tµi kho¶n tiÒn ng©n vô ®Ó ®èi chiÕu víi sè d trong sæ vµ cã x¸c nhèn cña ng©n hµng. c) Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n t¹i Bu ®iÖn HuyÖn. *Hµng ngµy c¨n cø vµo b¸o c¸o ho¹t ®éng dÞch vô chuyÓn tiÒn do c¸c bu côc. Giao dÞch göi lªn kÕ to¸n h¹ch to¸n -Nhèn ph¸t hµnh chuyÓn tiÒn Nî TK 11313 Cã TK 33637 -Tr¶ chuyÓn tiÒn Nî TK 13637 Cã TK 11313 -Khi Bu ®iÖn HuyÖn tiÕp quü cho c¸c bu côc, giao dÞch kÕ to¸n ghi: Nî TK 11313

63

B¸o c¸o thö viÖc

NguyÔn Hµo Trung

Cã TK 11113,11213 -Bu ®iÖn TØnh tiÕp quü cho Bu ®iÖn HuyÖn vÒ dÞch vô chuyÓn tiÒn, khi nhèn ®îc tiÒn kÕ to¸n Bu ®iÖn HuyÖn ghi: Nî TK 11113,11213 Cã TK 13637 -Khi kÕ to¸n Bu ®iÖn HuyÖn nép tiÒn lªn Bu ®iÖn TØnh ghi: Nî TK 33637 Cã TK 11113,11213 -Trêng hîp ph¶i vay tiÒn tõ quü kinh doanh hoÆc quü TKB§ ®Ó chi tr¶ cho dÞch vô chuyÓn tiÒn, kÕ to¸n ghi: + Vay t¹i bu côc Nî TK 11313 Cã TK 3388 (ph¶i tr¶ kh¸c – vay kinh doanh) Cã TK 11312 Khi tr¶ tiÒn kÕ to¸n ghi Nî TK 3388 Nî TK 11312 Cã TK 11313 + Vay t¹i Bu ®iÖn HuyÖn Nî TK 11313 Cã TK 11111 Cã TK 11112 Khi tr¶ tiÒn kÕ to¸n ghi: Nî TK 11111 Nî TK 11112

64

B¸o c¸o thö viÖc

NguyÔn Hµo Trung

Cã TK 11313 *KÕ to¸n thu l·i tiÒn göi ng©n hµng, thanh to¸n phÝ chuyÓn tiÒn. -C¨n cø vµo giÊy b¸o Cã cña ng©n hµng vÒ l·i tiÒn göi ng©n hµng quü chuyÓn tiÒn vµ c¸c chøng tõ liªn quan, kÕ to¸n ghi: Nî TK 11213 Cã TK 33637 -C¨n cø vµo giÊy b¸o Nî cña ng©n hµng vÒ phÝ chuyÓn tiÒn ph¶i tr¶ ng©n hµng vµ chøng tõ liªn quan kÕ to¸n ghi: Nî TK 13637 Cã TK 11213 -Cuèi kú kÕt chuyÓn bï trõ kho¶n ph¶i thu vÒ dÞch vô chuyÓn tiÒn ( sè ®· tr¶ chuyÓn tiÒn vµ phÝ chuyÓn tiÒn) vµ kho¶n ph¶i tr¶ vÒ dÞch vô chuyÓn tiÒn (sè ®· ph¸t hµnh, l·i tiÒn göi ng©n hµng) ®Ó x¸c ®Þnh sè thanh to¸n vÒ dÞch vô chuyÓn tiÒn víi Bu ®iÖn TØnh, kÕ to¸n ghi: Nî TK 33637 Cã TK 13637 -KÕ to¸n chi phÝ dÞch vô chuyÓn tiÒn: C¸c chi phÝ ph¸t sinh ®èi víi dÞch vô chuyÓn tiÒn (nguyªn vèt liÖu, tiÒn l¬ng nh©n viªn...) h¹ch to¸n vµo TK 15452-Chi phÝ dÞch vô chuyÓn tiÒn -C¸c chi phÝ ph¸t sinh vÒ dÞch vô chuyÓn tiÒn kÕ to¸n h¹ch to¸n: Nî TK 15452 Cã TK 111,112,152,... -Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ: Nî TK 13631 Cã TK 15452

65

B¸o c¸o thö viÖc

NguyÔn Hµo Trung

d)T¹i Bu ®iÖn TØnh - KÕ to¸n ph¸t hµnh chuyÓn tiÒn: C¨n cø vµo c¸c chøng tõ liªn quan (b¶ng kª tæng hîp phiÕu chuyÓn tiÒn ph¸t hµnh-CT2; b¸o c¸o tæng hîp t×nh h×nh quü chuyÓn tiÒn-CT12) cña c¸c Bu ®iÖn HuyÖn kÕ to¸n ghi: Nî TK 13637 Cã TK 33642 Ph¶i tr¶ gi÷a cty VPSC vµ B§T vÒ dÞch vô chuyÓn tiÒn -KÕ to¸n tr¶ chuyÓn tiÒn: C¨n cø vµo c¸c chøng tõ liªn quan (b¶ng kª tæng hîp phiÕu chuyÓn tiÒn ®· tr¶-CT6; b¸o c¸o tæng hîp t×nh h×nh quü chuyÓn tiÒn-CT12) cña c¸c Bu ®iÖn HuyÖn kÕ to¸n ghi: Nî TK 13642 Cã TK 33637 -KÕ to¸n thu l·i tiÒn göi ng©n hµng, thanh to¸n phÝ chuyÓn tiÒn: + C¨n cø vµo gi¸y b¸o Cã cña ng©n hµng vÒ l·i tiÒn göi ng©n hµng ph¸t sinh t¹i Bu ®iÖn TØnh vµ c¸c chøng tõ liªn quan kÕ to¸n ghi: Nî TK 11213 Cã TK 33642 + C¨n cø vµo giÊy b¸o Nî cña ng©n hµng vÒ phÝ chuyÓn tiÒn ph¶i tr¶ Ng©n hµng ph¸t sinh t¹i Bu ®iÖn TØnh kÕ to¸n ghi: Nî Tk 13642 Cã TK 11213 -KÕ to¸n bï trõ ph¶i thu vµ ph¶i tr¶. + Víi c¸c Bu ®iÖn HuyÖn: Cuèi kú kÕt chuyÓn bï trõ sè ph¶i thu(ph¸t hµnh vµ l·i tiÒn göi) vµ sè ph¶i tr¶ (tr¶ chuyÓn tiÒn, phÝ

66

B¸o c¸o thö viÖc

NguyÔn Hµo Trung

chuyÓn tiÒn) vÒ dÞch vô chuyÓn tiÒn ®Ó x¸c ®Þnh sè thanh to¸n víi c¸c Bu ®iÖn HuyÖn kÕ to¸n ghi: Nî TK 33637 Cã TK 13637 + Víi Cty VPSC: Cuèi kú kÕt chuyÓn bï trõ sè ph¶i thu(ph¸t hµnh vµ l·i tiÒn göi) vµ sè ph¶i tr¶ (tr¶ chuyÓn tiÒn, phÝ chuyÓn tiÒn) vÒ dÞch vô chuyÓn tiÒn ®Ó x¸c ®Þnh sè thanh to¸n víi C«ng ty VPSC kÕ to¸n ghi: Nî TK 33642 Cã TK 13642

VIII.B¸o c¸o thèng kª B¸o c¸o kÕ to¸n ®îc coi lµ s¶n phÈm cuèi cïng cña quy tr×nh ghi chÐp tÝnh to¸n, xö lý th«ng tin tµi chÝnh kÕ to¸n trong doanh nghiÖp. V× vèy, nã cã ý nghÜa ®Æc biÖt trong c«ng t¸c qu¶n lý tµi chÝnh. B¸o c¸o thèng kª cung cÊp c¸c th«ng tin c¬ b¶n vÒ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña ®¬n vÞ, phôc vô kÞp thêi c«ng t¸c qu¶n lý, chØ ®¹o ®iÒu hµnh s¶n xuÊt kinh doanh cña l·nh ®¹o ®¬n vÞ, cña Bu ®iÖn TØnh. Cung cÊp kÞp thêi, ®Çy ®ñ c¸c th«ng tin thèng kª cho Bu ®iÖn TØnh tæng hîp xö lý, chØ ®¹o ®iÒu hµnh s¶n xuÊt kinh doanh, x©y dùng chiÕn lîc ph¸t triÓn ngµnh, kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh vµ b¸o c¸o Tæng c«ng ty Bu chÝnh – ViÔn th«ng ViÖt Nam vµ c¸c c¬ quan qu¶n lý chøc n¨ng Nhµ níc theo luèt thèng kª hiÖn hµnh. Yªu cÇu cÇu cña c¸c b¸o c¸o thèng kª lµ ph¶i ®¶m b¶o chÝnh x¸c, kÞp thêi vµ ®¶m b¶o chÊt lîng th«ng tin theo quy ®Þnh. C¸c chØ tiªu b¸o c¸o ph¶i ®¶m b¶o tÝnh nhÊt qu¸n trong cïng mét biÓu, gi÷a

67

B¸o c¸o thö viÖc

NguyÔn Hµo Trung

c¸c biÓu víi nhau vµ gi÷a b¸o c¸o thèng kª víi c¸c b¸o c¸o kh¸c cña ®¬n vÞ. ChÕ ®é b¸o c¸o thèng kª ®îc ¸p dông cho tÊt c¶ c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn cña Tèp ®oµn Bu chÝnh – ViÔn th«ng ViÖt Nam, Bu ®iÖn TØnh Thanh hãa lµ mét trong nh÷ng ®¬n vÞ thµnh viªn thuéc VNPT ®· quy ®Þnh chÕ ®é th«ng tin néi bé nh»m thùc hiÖn c¸c yªu cÇu cña chÕ ®é b¸o c¸o KÕ to¸n – Thèng kª theo quy ®inh. *Hµng th¸ng c¸c Bu ®iÖn huyÖn, thÞ x·, thµnh phè ph¶i lèp vµ göi lÒn phßng KTTK-TC c¸c lo¹i b¸o c¸o th¸ng sau: +B¸o c¸o s¶n lîng doanh thu biÓu 02-05GTGT th¸ng chèm nhÊt vµo ngµy 05 th¸ng sau vµ b¸o c¸o theo quý göi vµo ngµy 05 kÓ tõ khi kÕt thóc quý. + B¸o c¸o nhanh th¸ng . + B¸o c¸o thuyÕt minh sè liÖu 916.7. + B¸o c¸o thuyÕt minh sè liÖu 916.6. + B¸o c¸o ®iÖn phÝ thùc thu . + B¸o c¸o s¶n lîng vinaphone. + B¸o c¸o t×nh h×nh sö dông ho¸ ®¬n th¸ng . + Tê kª khai thuÕ ho¸ ®¬n ®Çu vµo + C¸c b¸o c¸o ho¹t ®éng TKB§: B¸o c¸o TK5.1, B¸o c¸o TK7.2, B¸o c¸o doanh thu dÞch vô TKB§. + C¸c b¸o c¸o ho¹t ®éng chuyÓn tiÒn hµng ngµy. * Hµng quý ®¬n vÞ ph¶i lèp vµ göi c¸c lo¹i b¸o c¸o quý nh sau : +B¸o c¸o lu chuyÓn tiÒn tÖ + B¸o c¸o tæng hîp TKB§

68

B¸o c¸o thö viÖc

NguyÔn Hµo Trung

+B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh tµi kho¶n kÕ to¸n (MÉu sè B01KTNB) +B¸o c¸o chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh (MÉu sè B02-KTNB) +B¸o c¸o gi¸ thµnh s¶n xuÊt s¶n phÈm ,dÞch vô (MÉu sè B02 –KTNB) +B¸o c¸o tæng hîp doanh thu chi phÝ (MÉu sè B08-KTNB) +Doanh thu, gi¸ vèn hµng b¸n +TiÒn l¬ng c¸n bé c«ng nh©n viªn (MÉu sè B05-KTNB) +Sæ l¬ng tê rêi (kÌm b¶ng thanh to¸n l¬ng phÇn I,b¶ng chÊm c«ng,b¶ng thanh to¸n tiÒn trùc ®ªm thªm giê) +Thanh to¸n víi cÊp trªn (MÉu sè B05-KTNB) kÌm theo b¶ng kª chi tiÕt TK 13631 M· thèng kª 20 (Sæ c¸i TK 13631 M· TKª 20) +B¸o c¸o thuyÕt minh mét sè kho¶n chi. +B¸o c¸o quyÕt to¸n quü c«ng ®oµn +Vµ c¸c b¸o c¸o kh¸c  Thêi h¹n göi b¸o c¸o: C¸c b¸o c¸o th¸ng göi vÒ chèm nhÊt lµ ngµy 05 th¸ng kÕ tiÕp. B¸o c¸o quý chèm nhÊt lµ ngµy 05 th¸ng ngay sau quý b¸o c¸o. Ngoµi c¸c b¸o c¸o thèng kª theo quy ®Þnh ë trªn th× Bu ®iÖn HuyÖn cßn ph¶i lèp c¸c b¸o c¸o thèng kª ®ét xuÊt theo yªu cÇu cña cÊp trªn, cña c¸c phßng ban trong Bu ®iÖn TØnh. C¸c b¸o c¸o thèng kª ®ét xuÊt chñ yÕu nh»m cung cÊp c¸c th«ng tin vÒ t×nh h×nh kinh doanh, t×nh h×nh nh©n sù cña Bu ®iÖn nh»m phôc vô cho c¸c nhµ qu¶n lý doanh nghiÖp xem xÐt ®a ra c¸c quyÕt ®Þnh qu¶n lý hoÆc ®Ó göi lªn Tæng c«ng ty theo yªu cÇu. Trong ®iÒu kiÖn nÒn kinh tÕ thÞ trêng hiÖn nay, ®Ó tèn dông thêi c¬ tríc c¸c ®èi thñ c¹nh tranh th× b¸o c¸o ®a ra chÝnh x¸c vµ nhanh chãng cã ý nghÜa

69

B¸o c¸o thö viÖc

NguyÔn Hµo Trung

quan träng trong sù thµnh b¹i cña chiÕn lîc kinh doanh cña doanh nghiÖp. V× vèy, ®ßi hái mçi nh©n viªn kÕ to¸n ®îc giao nhiÖm vô ph¶i cã tr×nh ®é chuyªn m«n cao vµ cã ý thøc tr¸ch nhiÖm víi c«ng viÖc ®îc giao ®Ó cã thÓ ®¸p øng yªu cÇu cung cÊp th«ng tin nhanh chãng, chÝnh x¸c, kÞp thêi t¹i mäi thêi ®iÓm khi cã yªu cÇu cña nhµ qu¶n lý. ViÖc xö ph¹t c¸c ®¬n vÞ, tèp thÓ, c¸ nh©n dùa trªn tÝnh chÊt lçi mµ tæ chøc, tèp thÓ, c¸ nh©n ®ã vi ph¹m. Møc ®é xö lý tïy thuéc vµo t×nh tiÕt nÆng, nhÑ cña tõng vô viÖc hoÆc c¸c ®iÓm sai xãt theo quy ®Þnh cña chÕ ®é b¸o c¸o thèng kª cña Bu ®iÖn tØnh, cña Tæng c«ng ty. C¨n cø vµo ®iÓm ph¹t chÊt lîng b¸o c¸o, thêi gian b¸o c¸o vµ hÖ thèng thang ®iÓm ph¹t ®îc quy ®Þnh trong c¸c v¨n b¶n hiÖn hµnh cña Bu ®iÖn TØnh, cña Tæng c«ng ty.

70

B¸o c¸o thö viÖc

NguyÔn Hµo Trung

Ch¬ng IV C¸c gi¶i ph¸p vµ ý kiÕn ®Ò xuÊt

Qua thêi gian thñ viÖc t¹i v¨n phßng kÕ to¸n Bu ®iÖn TØnh vµ Bu ®iÖn HuyÖn Th¹ch Thµnh t«i xin m¹nh d¹n ®a ra mét sè nhèn xÐt vµ ý kiÕn ®Ò xuÊt : 1.Mét sè nhèn xÐt vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i Bu ®iÖn tØnh Thanh hãa Víi m« h×nh tæ chøc c«ng t¸c “võa tèp trung võa ph©n t¸n” lµ rÊt phï hîp víi ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiªp. MÆc dï bé m¸y kÕ to¸n lµ rÊt lín víi m¹ng líi c¸c v¨n phßng tõ tØnh ®Õn huyÖn nhng vÉn ®¶m b¶o ®îc sù gän nhÑ trong ®iÒu hµnh víi sù ph©n c«ng, tæ chøc khoa häc hîp lý. §ång thêi lµ viÖc bè trÝ khoa häc ®éi ngò c¸n bé kÕ to¸n cã tay nghÒ cao, nhiÒu c¸n bé chuyªn vÒ mét m¶ng cña c«ng viÖc. V× thÕ cã sù phèi hîp nhÞp nhµng, kÞp thêi víi c¸c phßng ban kh¸c trong doanh nghiÖp. Gióp cho viÖc ra quyÕt ®Þnh cña cÊp l·nh ®¹o ®îc thuèn lîi h¬n. Bªn c¹nh ®ã viÖc ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ vµ kÕ to¸n m¸y trong c«ng viÖc lµ rÊt phï hîp víi quy m« cña doanh nghiÖp vµ xu híng ph¸t triÓn trong qu¶n lý . ViÖc lèp vµ lu©n chuyÓn chøng tõ ®îc thùc hiÖn theo ®óng chÕ ®é hiÖn hµnh. C«ng t¸c kÕ to¸n lu«n ®îc cèp nhèp c¸c v¨n b¶n míi phï hîp víi t×nh h×nh thùc tÕ cña doanh nghiÖp. ViÖc tin häc hãa c«ng t¸c kÕ to¸n gióp cho viÖc qu¶n lý sæ s¸ch chøng tõ ®¬n gi¶n h¬n. Ngoµi ra c¸c ®¬n vÞ cßn cã thÓ truyÒn sè liÖu trùc tiÕp mét c¸ch nhanh chãng vµ an toµn. §ång thêi nã cã thÓ

71

B¸o c¸o thö viÖc

NguyÔn Hµo Trung

cung cÊp th«ng tin kÕ to¸n tµi chÝnh cho nhµ qu¶n lý ë bÊt kú thêi ®iÓm nµo. Tuy nhiªn bªn c¹nh nh÷ng u ®iÓm lín cña c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i Bu ®iÖn hiÖn nµy vÉn cßn mét sè ®iÓm h¹n nhÊt ®Þnh. 2.Mét sã ý kiÕn ®Ò xuÊt. Doanh thu tõ ho¹t ®éng thu thuª Bu ®iÖn phÝ lµ kh¸ lín( Bu ®iÖn hëng 7% sè thu ®îc). Do ®ã cÇn ®µo t¹o ®éi ®éi ngò thu thuª Bu ®iÖn phÝ ®Ó t¨ng hiÖu qu¶ cña c«ng viÖc thu nî. T¨ng doanh thu cho ®¬n vÞ vµ tr¸nh t×nh tr¹ng nî ®äng cíc ®iÖn tho¹i kh¸ nhiÒu. §ång thêi th«ng qua ®éi ngò thu thuª ta cã thÓ qu¶ng b¸ tèt h¬n h×nh ¶nh cña doanh nghiÖp, ®Ó hä thÊy ®éi ngò c¸n bé, c«ng nh©n viªn cña Bu ®iÖn lµ nh÷ng ngêi giái chuyªn m«n, nghiÖp vô vµ gÇn gñi víi kh¸ch hµng, lu«n lu«n cè g¾ng phôc vô tèt nhÊt khi kh¸ch hµng sö dông dÞch vô cña Bu ®iÖn. §èi víi c«ng t¸c b¸n hµng t¹i c¸c bu côc, giao dÞch, ®¹i lý... §©y ®îc coi lµ bé mÆt chÝnh cña Bu ®iÖn. V× thÕ cÇn ®µo t¹o båi dìng thªm nghiÖp vô chuyªn m«n còng nh nghÖ thuèt b¸n hµng, giao tiÕp cho ®éi ngò giao dÞch viªn. Nh»m n©ng cao chÊt lîng dÞch vô vµ n©ng cao h¬n n÷a uy tÝn cña Bu ®iÖn trong con m¾t kh¸ch hµng.

72

B¸o c¸o thö viÖc

NguyÔn Hµo Trung

KÕt luËn

Bu ®iÖn lµ mét ngµnh kinh tÕ kü thuèt ®Æc biÖt, s¶n phÈm bu ®iÖn lµ hiÖu qu¶ cã Ých cña viÖc truyÒn t¶i th«ng tin tõ n¬i nµy ®Õn n¬i kh¸c. Qu¸ tr×nh s¶n xuÊt g¾n liÒn míi qu¸ tr×nh tiªu thô s¶n phÈm nªn kh«ng cã s¶n phÈm dë dang. Trong ngµnh Bu ®iÖn, c¸c ®¬n vÞ kh«ng thÓ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh ë ®¬n vÞ mµ chØ cã thÓ x¸c ®Þnh trªn ph¹m vi toµn ngµnh, cã nghÜa lµ Bu ®iÖn thùc hiÖn h¹ch to¸n toµn nghµnh. C¸c ®¬n vÞ ph¶i tèp hîp chi phÝ trªn c¬ së kÕ hoach chi phÝ ®îc duyÖt. ViÖc x¸c ®Þnh kÕt qu¶n kinh doanh ®îc x¸c ®inh trªn ph¹m vi toµn ngµnh. Trong thêi kú ®æi míi vµ héi nhèp hiÖn nay. Ngµnh Bu ®iÖn kh«ng n¨m ngoµi sù c¹nh tranh gay g¾t cña thÞ trêng quèc tÕ vµ víi c¸c ®¬n vÞ kh¸c trong níc. §Ó tån t¹i vµ ph¸t triÓn ®ßi hái c¶ tèp thÓ ph¶i kh«ng ngõng phÊn ®Êu tõ c«ng t¸c tæ chøc, qu¶n lý ®iÒu hµnh ®Õn c«ng t¸c khai th¸c vµ më réng thÞ trêng theo c¶ chiÒu réng vµ chiÒu s©u. Qua thêi gian thùc tèp t¹i Bu ®iÖn tØnh vµ Bu ®iÖn HuyÖn Th¹ch thµnh t«i ®· nhèn ®îc sù quan t©m chØ b¶o tèn t×nh cña c¸c b¸c, c¸c c«,chó cïng toµn thÓ c¸c anh, chÞ vµ c¸c b¹n ®ång nghiÖp trong phßng kÕ to¸n thèng kª tµi chÝnh. Còng nh trong c¶ ®¬n vÞ. §ã lµ niÒm vinh h¹nh vµ may m¾n cña t«i. Víi kh¶ n¨ng vµ vèn kiÕn thøc h¹n chÕ t«i ®· cè g¾ng hoµn thµnh b¸o c¸o nµy. Do ®ã kh«ng tr¸nh khái thiÕu sãt. T«i rÊt mong ®îc sù phª b×nh, gãp ý cña toµn thÓ c¸c b¸c vµ c« chó ®Ó tåi cã thÓ hoµn thµnh tèt h¬n n÷a c«ng viÖc cña m×nh hoµn thµnh nhiÖm vô ®îc giao

73

B¸o c¸o thö viÖc

NguyÔn Hµo Trung

Xin ch©n thµnh c¶m ¬n!

74

B¸o c¸o thö viÖc

NguyÔn Hµo Trung

Môc lôc Lêi nãi ®Çu.......................................................................................2 Ch¬ng I: §Æc ®iÓm chung cña nghµnh Bu chÝnh-ViÔn th«ng vµ c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n........................................................4 1. Kh¸i qu¸t chung vÒ nghµnh Bu chÝnh-ViÔn th«ng..........................4 1.1 Giíi thiÖu kh¸i qu¸t vÒ nghµnh Bu chÝnh-ViÔn th«ng...................5 1.2 ¶nh hëng cña ®Æc ®iÓm quy tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh Bu chÝnh-ViÔn th«ng tíi c«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n................................................4 2. Kh¸i qu¸t vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n - thèng kª t¹i Bu ®iÖn.....................6 Ch¬ng II: Lý thuyÕt chuyªn m«n...................................................9 1. VÞ tri vai trß cña tµi chÝnh doanh nghiÖp......................................9 2. Ph¬ng ph¸p chøng tõ kÕ to¸n.......................................................11 3. Ph©n lo¹i theo nguån tµi s¶n h×nh thµnh....................................13 Ch¬ng 3: §¸nh gi¸ thùc tr¹ng ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh BCVT-PHBC vµ kh¶ n¨ng ho¹t ®éng thùc tiÔn...........................15 I. C«ng t¸c qu¶n lý Bu ®iÖn phÝ tai c¸c ®¬n vÞ..............................15 1. Kh©u in cíc, qu¶n lý giao nhèn hãa ®¬n, thu nép tiÒn, quyÕt to¸n hãa ®¬n ®èi víi c«ng t¸c thu nî Bu ®iÖn phÝ..........................15 2. C¸c lo¹i sæ s¸ch, biÓu mÉu liªn quan ®Õn c«ng t¸c qu¶n lý thu nî Bu ®iÖn phÝ......................................................................................16 3. C¸c v¨n b¶n ®îc quy ®Þnh vÒ xö lý vÒ c«ng t¸c qu¶n lý Bu ®iÖn phÝ ghi nî

hiÖn nay ®ang ®îc ¸p dông.....................................17

4. Quy tr×nh h¹ch to¸n:.....................................................................17

75

B¸o c¸o thö viÖc

NguyÔn Hµo Trung

II. Quy tr×nh nhËp xuÊt vËt t......................................................18 1. Quy tr×nh qu¶n lý xuÊt nhèp vèt t, Ên phÈm...............................18 a) C«ng t¸c qu¶n lý nhèp xu©t vèt t.................................................18 b) C«ng t¸c kÕ to¸n chi tiÕt nhèp xuÊt vèt t, Ên phÈm.....................20 c) Tr×nh tù h¹ch to¸n.........................................................................21 2. C«ng t¸c qu¶n lý nhèp, xuÊt hãa ®¬n ®Æc thï:..........................21 3. KÕ to¸n c¸c lo¹i tem,thÎ ®iÖn tho¹i...............................................23 4. H¹ch to¸n kÕ to¸n tiÒn m¨t, tiÒn göi ng©n hµng.........................26 5. C«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n tµi s¶n cè ®Þnh, c«ng cô dông cô 28 III. Quy tr×nh qu¶n lý c«ng t¸c XDCB, SCTS..............................31 1. C«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n kÕ to¸n x©y dùng c¬ b¶n:...........31 2. C«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n kÕ to¸n söa ch÷a tµi s¶n cè ®Þnh: ..........................................................................................................33 IV. C¸c lo¹i doanh thu vµ c«ng t¸c qu¶n lý doanh thu, ph©n chia tû lÖ doanh thu........................................................................................36 V. KÕ ho¹ch giao doanh thu, chi phÝ cho c¬ së vµ c«ng t¸c qu¶n lý doanh thu chi phÝ............................................................................................42 VI. Quan hÖ thanh to¸n cÊp ph¸t chuyÓn nép..........................47 VII. C«ng t¸c qu¶n lý tiÒn tiÕt kiÖm Bu ®iÖn, tiÒn ng©n vô.49 7.1 TiÒn tiÕt kiÖm Bu ®iÖn..............................................................49 7.2 TiÒn ng©n vô..............................................................................53 VIII. B¸o c¸o thèng kª....................................................................57 Ch¬ng IV: C¸c gi¶i ph¸p vµ ý kiÕn ®Ò xuÊt...............................61

76

B¸o c¸o thö viÖc

NguyÔn Hµo Trung

KÕt luËn...........................................................................................63

77