Ajuste Por Inflacion 20.12.2018 C.pdf

AJUSTE POR INFLACIÓN CONTABLE SEGUNDO ENCUENTRO | 20/12/2018 EXPOSITOR: DR. (CP) DAVID NICOLAS COCIMANO [email protected]

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AJUSTE POR INFLACIÓN CONTABLE TEMARIO

Llegó el momento de volver a ajustar los balances por inflación desde los cierres 01/07/2018. “Periodo de transición” hasta el 30/12/2018. Cuestiones de Normativa: ¿Qué dice la FACPCE y qué ordenan los Consejos Profesionales?: Situación en CABA, Provincia de Buenos Aires y en el resto del país. Cuestiones controvertidas: ¿Cómo convive el AxI con la última y reciente Remedición de Activos RT 48? Cuestiones Técnicas: Resolución Técnica 6. El paso a paso del AxI. Proceso Secuencial. Anticuación de Partidas y técnica del ajuste. Cuestiones Prácticas: Partidas monetarias y no monetarias. Índices y Coeficientes a utilizar. Cómo ajustar los rubros del activo y pasivo. Reconocimiento de “resultados reales” versus “resultados nominales”: Tratamiento de los intereses y resultados financieros. Ajustes de los resultados: Ventas, CMV y gastos. Ajustes en el Patrimonio Neto y en el Estado de Flujo de Efectivo. “Comprobación del RECPAM”. Ejemplos y mini casos de cada rubro. Cuestiones Formales: Informe del auditor: Modelos. Notas a los estados contables: Qué informar.

AJUSTE POR INFLACIÓN CONTABLE | CUESTIONES DE NORMATIVA

MARCO NORMATIVO RESOLUCIÓN TÉCNICA N° 6 (Modificada por R.T. N° 39)

EE.CC. en moneda homogénea

RESOLUCIÓN TÉCNICA N° 17

Normas de medición

RESOLUCIÓN TÉCNICA N° 41

Entes pequeños y medianos

RESOLUCIÓN TÉCNICA N° 48

Remedición de activos

FACPCE

RESOLUCIÓN DE LA JUNTA DE GOBIERNO N° 539/18

29/09/2018

APLICACIÓN DEL AJUSTE POR INFLACIÓN DESDE EL 1° DE JULIO DE 2018

AJUSTE POR INFLACIÓN CONTABLE | CUESTIONES PRÁCTICAS

PASO A PASO NÚMERO 1

¿QUÉ HACER? Determinar que cierre debo ajustar por inflación.

¿CÓMO LO HAGO?

OBSERVACIONES Y VARIOS

-

Por ejemplo, 31/10/2018.

a) Ajusto los saldos de las cuentas del Activo . 2

Ajustar por Inflación la Situación Patrimonial al Inicio de mi ejercicio.

b) Ajusto los saldos de las cuentas del Pasivo. c) Ajusto el saldo de Capital.

En mi ejemplo, al 31/10/2017 | Voy a necesitar: Coeficientes al 31/10/2017.

d) La diferencia, "se la lleva" RNA. a) Ajusto los saldos de las cuentas del Activo. 3

Ajustar por Inflación la Situación Patrimonial al cierre de mi ejercicio.

b) Ajusto los saldos de las cuentas del Pasivo. c) Ajusto los saldos de las cuentas del PN. d) Ajusto los saldos de las cuentas de RESULTADO.

4

Cerrar la Situación Patrimonial al cierre de mi ejercicio.

Para eso, voy a calcular por diferencia el RECPAM (Que puede incluir RFy/oT) a) Llevo al cierre, el PN AL INICIO.

5

b) Lo comparo contra el ACTIVO MENOS PASIVO AL CIERRE. c) La diferencia entre a) y b) me da el RESULTADO DEL Comprobación del RECPAM EJERCICIO. Aplicando el Proceso Secuencial RT 6. d) Calculo un "SUBRESULTADO DEL EJERCICIO", sumando y restando las cuentas de resultado ajustadas por inflación, excepto RECPAM (Que puede incluir RFy/oT) e) La diferencia entre c) y d), me da el RECPAM (Que puede incluir RFy/oT)

En mi ejemplo, al 31/10/2018 | Voy a necesitar: Coeficientes al 31/10/2018. Puedo NO AJUSTAR Resultados Financieros y/o por tenencia.

AJUSTE POR INFLACIÓN CONTABLE | CUESTIONES PRÁCTICAS ALGUNAS CONSIDERACIONES RESPECTO DE LA ANTICUACIÓN Y LA REEXPRESIÓN PARTIDAS

SE REEXPRESAN

a

Efectivo en pesos Moneda Extranjera

GENERA RECPAM: Los débitos: Negativo Los créditos: Positivo

a

Créditos en pesos, con ajuste o con intereses

a

Créditos en moneda extranjera

a

Impuestos y créditos pagados por adelantado

VALUACIÓN AL CIERRE Valor nominal Valor corriente: TCC. La diferencia de cambio/cotización se ve afectada por el RECPAM.

a

Créditos en pesos, sin ajuste ni intereses

Bienes de Cambio, Materias Primas, Productos en Proceso

NO SE REEXPRESAN

Los débitos: Negativo Los créditos: Positivo

Valor nominal Valor actual: Valor futuro menos intereses a devengar. Los intereses se ven afectados por el RECPAM Valor corriente: TCC. La diferencia de cambio/cotización se ve afectada por el RECPAM.

a

Los débitos: Negativo Los créditos: Positivo

Valor nominal BC en general: Costo de Reposición al cierre

a

BC con mercado transparente, sin esfuerzo de venta: VNR El RxT se ve afectado por el RECPAM

AJUSTE POR INFLACIÓN CONTABLE | CUESTIONES PRÁCTICAS ALGUNAS CONSIDERACIONES RESPECTO DE LA ANTICUACIÓN Y LA REEXPRESIÓN

PARTIDAS

SE REEXPRESAN

NO SE REEXPRESAN

GENERA RECPAM:

VALUACIÓN AL CIERRE Valor Corriente: VPP

Inversiones en otras sociedades

a

Bienes de uso y depreciaciones

a

Propiedades de Inversión y depreciaciones

a

Activos intangibles y depreciaciones

a

El RxT se ve afectado por el RECPAM

Valor de Costo Ajustado (Neto de depreciaciones acumuladas)

AJUSTE POR INFLACIÓN CONTABLE | CUESTIONES PRÁCTICAS ALGUNAS CONSIDERACIONES RESPECTO DE LA ANTICUACIÓN Y LA REEXPRESIÓN PARTIDAS

SE REEXPRESAN

Pasivos en pesos, sin ajuste ni intereses

a

Pasivos en pesos, con ajuste o con intereses

a

Pasivos en moneda extranjera

a

Anticipos de clientes / a proveedores Previsiones para contingencias

NO SE REEXPRESAN

VALUACIÓN AL CIERRE

Los débitos: Positivo Los créditos: Negativo

Valor nominal Valor actual: Valor futuro menos intereses a devengar. Los intereses se ven afectados por el RECPAM Valor corriente: TCV. La diferencia de cambio/cotización se ve afectada por el RECPAM.

a a

GENERA RECPAM:

Valor nominal Valor corriente al cierre. El RxT se ve afectado por el RECPAM

AJUSTE POR INFLACIÓN CONTABLE | CUESTIONES PRÁCTICAS

ALGUNAS CONSIDERACIONES RESPECTO DE LA ANTICUACIÓN Y LA REEXPRESIÓN BIENES DE USO

Si vienen del inicio del ejercicio, se ajustan con el coeficiente de “punta a punta”. Sino, desde la fecha de origen.

DEPRECIACIONES ACUMULADAS (AVA)

Se ajusta de “punta a punta”. La contrapartida es RECPAM.

DEPRECIACIONES DE BIENES DE USO (RESULTADO)

Conviene registrarla a valor “histórico” y luego ajustarla con el coeficiente de “punta a punta”. La contrapartida es “Depreciación Acumulada”

AJUSTE POR INFLACIÓN CONTABLE | CUESTIONES PRÁCTICAS

ALGUNAS CONSIDERACIONES RESPECTO DE LA ANTICUACIÓN Y LA REEXPRESIÓN VENTAS GASTOS:  Impuestos  Sueldos  Cargas Sociales  Servicios  Publicidad  Honorarios  Viáticos  Combustible  Fletes  Librería  Gastos bancarios  Comisiones  Otros gastos de comercialización  Otros gastos de administración  Otros que no sean resultados financieros y/o por tenencia.

Se reexpresan de acuerdo al coeficiente del mes de devengamiento

AJUSTE POR INFLACIÓN CONTABLE | CASO PRÁCTICO INTEGRAL INICIO DE ACTIVIDAD: 15/06/2010 | Cierre de ejercicio: 30/11 de cada año CAPITAL: 5000 ACCIONES VN 10: $ 50.000 SUSCRIPTO: 15/06/2010 | INTEGRADO: 25% con la suscripción. Resto 12/2010.

SITUACIÓN PATRIMONIAL AL 30/11/2017 (En moneda heterogenea) ACTIVO PASIVO ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE Caja en pesos 50000,00 Proveedores del exterior (4) Moneda extranjera (1) 342000,00 Deudas Fiscales Acciones Banco Galicia (2) 88332,30 Deudas Sociales Créditos por ventas 45000,00 TOTAL PASIVO Mercaderías (3) 250000,00 TOTAL ACTIVO CORRIENTE 775332,30 PATRIMONIO NETO Capital ACTIVO NO CORRIENTE Reserva Legal (5) Instalaciones 48000,00 RNA Inmueble 396000,00 TOTAL PN Terreno 70000,00 TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 514000,00 TOTAL ACTIVO

1289332,30

TOTAL P + PN

(1) Son u$s 20.000 dólares a TCC al cierre $ 17,10. (2) Son 900 acciones valor de cotización al cierre $ 100,15 menos 2% gastos de venta. (3) Valuadas a costo de reposición al cierre. (4) Son u$s 10.000 dólares a TCC al cierre 17,10. (5) Se constituyó $ 2500 en AGO del 04/2016 y $ 7500 en AGO del 05/2017.

171000,00 99880,00 115433,00 386313,00

50000,00 10000,00 843019,30 903019,30

1289332,30 0,00

AJUSTE POR INFLACIÓN CONTABLE | CASO PRÁCTICO INTEGRAL

CONCEPTO Instalaciones Inmueble Terreno TOTAL

ANEXO BIENES DE USO AL 30/11/2017 EN MONEDA NOMINAL FECHA DE VALOR DE DEPRECIACIONES DEL TOTAL DEP. ORIGEN ORIGEN ACUMULADAS EJERCICIO ACUM. dic-15 jul-12 jul-12

60000,00 450000,00 70000,00 580000,00

6000,00 45000,00 0,00 51000,00

6000,00 9000,00 0,00 15000,00

12000,00 54000,00 0,00 66000,00

Criterio de depreciación: Año de alta completo Instalaciones: 10 años Inmueble: 50 años

VALOR RESIDUAL 48000,00 396000,00 70000,00 514000,00

AJUSTE POR INFLACIÓN CONTABLE | CASO PRÁCTICO INTEGRAL

¿Qué cuentas ajustamos al inicio 30/11/2017? CUENTA Caja Moneda Extranjera Acciones Banco Galicia Créditos por Ventas Mercaderías Bienes de Uso Pasivo en ME Pasivo en pesos Capital Reserva Legal

¿SE AJUSTA? NO NO NO NO NO SI NO NO SI SI

MOTIVO Es monetario Tiene valor corriente al 30/11/2017 Tiene valor corriente al 30/11/2017 Es monetario Tiene valor corriente al 30/11/2017 Está medido a valor histórico Tiene valor corriente al 30/11/2017 Es monetario Es de Patrimonio Neto Es de Patrimonio Neto

AJUSTE POR INFLACIÓN CONTABLE | CASO PRÁCTICO INTEGRAL AJUSTANDO EL PATRIMONIO AL INICIO (31/12/2017) BIENES DE USO 12/2015 INSTALACIONES 12/2015 Valor de Origen 12/2015 Depreciación Acumulada

Valor de Origen 60000,00 12000,00

Coeficiente 1,6284 1,6284

450000,00 54000,00 70000,00

2,9570 2,9570 2,9570

1330650,00 159678,00 206990,00

880650,00 105678,00 136990,00

12500,00 37500,00 50000,00

3,7892 3,5806

47365,00 134272,50 181637,50

34865,00 96772,50 131637,50

RESERVA LEGAL 11/2015 Según AGO 11/2016 Según AGO

2500,00 7500,00

1,6919 1,2196

4229,75 9147,00

1729,75 1647,00

Total

10000,00

13376,75

3376,75

07/2012 INMUEBLES 07/2012 Valor de Origen 07/2012 Depreciación Acumulada 07/2012 Terreno PATRIMONIO NETO CAPITAL 06/2010 Integración 25% 12/2010 Integración 75% Restante Total

Valor Reexpresado Ajuste 97704,00 37704,00 19540,80 7540,80

ASIENTO DE AJUSTE AL INICIO (31/12/2017) Instalaciones Inmuebles Terreno Ajuste de Capital Reserva Legal Depreciación Acumulada Instalaciones Depreciación Acumulada Inmuebles RNA

RNA se calcula por diferencia para cerrar el asiento

DEBE 37704,00 880650,00 136990,00

HABER

131637,50 3376,75 7540,80 105678,00 807110,95

AJUSTE POR INFLACIÓN CONTABLE | CASO PRÁCTICO INTEGRAL SITUACIÓN PATRIMONIAL AL 30/11/2017 (En moneda homogenea) ACTIVO PASIVO ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE Caja en pesos 50000,00 Proveedores del exterior (4) Moneda extranjera (1) 342000,00 Deudas Fiscales Acciones Banco Galicia (2) 88332,30 Deudas Sociales Créditos por ventas 45000,00 TOTAL PASIVO Mercaderías (3) 250000,00 TOTAL ACTIVO CORRIENTE 775332,30 PATRIMONIO NETO Capital Ajuste de Capital Instalaciones 78163,20 Reserva Legal Inmueble 1170972,00 RNA Terreno 206990,00 TOTAL PN TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 1456125,20 TOTAL ACTIVO

2231457,50

TOTAL P + PN

171000,00 99880,00 115433,00 386313,00

50000,00 131637,50 13376,75 1650130,25 1845144,50

2231457,50 0

Estos importes constituyen mis SALDOS AL INICIO para proceder al ajuste por inflación.

AJUSTE POR INFLACIÓN CONTABLE | CASO PRÁCTICO INTEGRAL

A los fines prácticos, antes de proceder a ajustar las cifras al 30/11/2018, primeramente debemos presentar la situación patrimonial y de resultados, a esa fecha, en moneda heterogénea, partiendo de los saldos sin ajustar. Desde el 30/11/2017 sin ajustar | Al 30/11/2018 sin ajustar Todo histórico

AJUSTE POR INFLACIÓN CONTABLE | CASO PRÁCTICO INTEGRAL SITUACIÓN PATRIMONIAL AL 30/11/2018 (En moneda heterogenea) ACTIVO PASIVO ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE Caja en pesos 58520,00 Proveedores del exterior Moneda extranjera (1) 404800,00 Proveedores locales Acciones Banco Galicia (2) 89875,80 Deudas Fiscales Créditos por ventas 321397,38 Deudas Sociales Mercaderías (3) 1053457,00 TOTAL PASIVO TOTAL ACTIVO CORRIENTE 1928050,18 PATRIMONIO NETO ACTIVO NO CORRIENTE Capital Instalaciones 0,00 Aporte irrevocable Inmueble 387000,00 Reserva Legal Terreno 70000,00 Reserva para compra de BU Equipos de computacion 20000,00 RNA Ejercicios anteriores TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 477000,00 Resultado del ejercicio TOTAL PN TOTAL ACTIVO

2405050,18

TOTAL P + PN

0,00 354223,00 145700,00 16487,00 516410,00

50000,00 50000,00 10000,00 50000,00 738019,30 990620,88 1888640,18 2405050,18 0,00

(1) Son u$s 11.000 dólares a TCC al cierre $ 36,80 (2) Son 900 acciones valor de cotización al cierre $ 101,90 menos 2% gastos de venta (3) Valuadas a costo de reposición al cierre.

PARTIENDO DE LOS SALDOS AL 30/11/2017 SIN AJUSTAR

AJUSTE POR INFLACIÓN CONTABLE | CASO PRÁCTICO INTEGRAL

CONCEPTO Instalaciones Inmueble Terreno Equipos de computación TOTAL

ANEXO BIENES DE USO AL 30/11/2018 EN MONEDA NOMINAL DEPRECIACIONES DEL VALOR DE ORIGEN BAJAS ACUMULADAS AL EJERCICIO INICIO 2018 60000,00 -60000,00 12000,00 0,00 450000,00 54000,00 9000,00 70000,00 0,00 0,00 30000,00 0,00 10000,00 610000,00 -60000,00 66000,00 19000,00

ESTADO DE RESULTADOS Ventas CMV Ganancia Bruta Gastos Depreciación Bienes de Uso Resultado por venta BU Diferencia de Cotización ME Resultado por Tenencia Acc. Resultado por Tenencia BC Intereses generados por pasivos

VALORES HETEROGENEOS $ 15.445.223,00 -$ 11.243.816,94 $ 4.201.406,06 -$ 3.351.613,39 -$ 19.000,00 $ 3.520,00 $ 160.750,00 $ 1.543,50 $ -$ 5.985,29

RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE RECPAM $ RECPAM RESULTADO DEL EJERCICIO $

990.620,88 990.620,88

TOTAL DEP. ACUM. AL CIERRE 0,00 63000,00 0,00 10000,00 73000,00

VALOR RESIDUAL 0,00 387000,00 70000,00 20000,00 477000,00

AJUSTE POR INFLACIÓN CONTABLE | CASO PRÁCTICO INTEGRAL DETALLE MENSUAL DE VENTAS, COMPRAS Y GASTOS PERIODO VENTAS COMPRAS MERCADER. GASTOS dic-17 $ 852.447,00 $ 664.908,66 $ 184.981,00 ene-18 $ 975.487,00 $ 760.879,86 $ 211.680,68 feb-18 $ 1.054.785,00 $ 822.732,30 $ 228.888,35 mar-18 $ 1.116.478,00 $ 870.852,84 $ 242.275,73 abr-18 $ 998.745,00 $ 779.021,10 $ 216.727,67 may-18 $ 1.245.785,00 $ 971.712,30 $ 270.335,35 jun-18 $ 1.277.889,00 $ 996.753,42 $ 277.301,91 jul-18 $ 1.478.963,00 $ 1.153.591,14 $ 320.934,97 ago-18 $ 1.669.874,00 $ 1.302.501,72 $ 362.362,66 sep-18 $ 1.341.222,00 $ 1.046.153,16 $ 291.045,17 oct-18 $ 1.747.878,00 $ 1.363.344,84 $ 379.289,53 nov-18 $ 1.685.670,00 $ 1.314.822,60 $ 365.790,39 TOTALES $ 15.445.223,00 $ 12.047.273,94 $ 3.351.613,39

DETERMINACIÓN DEL CMV EXISTENCIA INICIAL $ MAS: COMPRAS $ MENOS: EXISTENCIA FINAL -$ IGUAL A: CMV $

250.000,00 12.047.273,94 1.053.457,00 11.243.816,94

AJUSTE POR INFLACIÓN CONTABLE | CASO PRÁCTICO INTEGRAL MOVIMIENTOS DE MONEDA EXTRANJERA nov-17 SALDO AL INICIO feb-18 Pago Proveedores del exterior abr-18 Venta ME jun-18 Compra ME nov-18 SALDO AL CIERRE

USD 20.000,00 -USD 10.000,00 -USD 5.000,00 USD 6.000,00 USD 11.000,00

DETERMINACIÓN DE LAS DIFERENCIAS DE CAMBIO/COTIZACIÓN VENTA EN 04/2018 USD 5000 x 19,95 LOS DÓLARES LOS TENIA DESDE 11/2017 USD 5000 x 17,10 Diferencia de cambio COMPOSICIÓN DEL SALDO AL CIERRE nov-17 USD 5000 x 17,10 jun-18 USD 6000 x 28,80 VALOR DE COSTO VALOR CORRIENTE AL CIERRE

USD 11000 x 36,80 RESULTADO POR TENENCIA

ACCIONES BANCO GALICIA nov-17 900 ACC x 100,15 x 0,98 nov-18 900 ACC x 101,90 x 0,98 RESULTADO POR TENENCIA

99750,00 85500,00 14250,00 NOMINAL 85500,00 172800,00 258300,00 404800,00 146500,00 NOMINAL

88332,3 89875,8 1543,5 NOMINAL

AJUSTE POR INFLACIÓN CONTABLE | CASO PRÁCTICO INTEGRAL

INTERESES GENERADOS POR PASIVOS - DETALLE DE COMPRAS Y GASTOS QUE DEVENGARON INTERESES feb-18 Precio Contado jun-18 Monto Cancelado Interes devengado dic-17 Pasivo AFIP ene-18 Consolidación Interes devengado ene-18 Consolidación Plan de pagos AFIP abr-18 Finalización del Plan Interes devengado TOTAL DE INTERESES DEVENGADOS

30000 35400 -5400 NOMINAL 8474,80 8740,06 -265,26 NOMINAL 8740,06 9060,09 -320,03 NOMINAL -5985,29

AJUSTE POR INFLACIÓN CONTABLE | CASO PRÁCTICO INTEGRAL DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DE LA VENTA DE INSTALACIONES nov-17 Valor de Origen Menos: Dep. Acum. antes de la venta Valor Residual mar-18 Valor de venta RESULTADO DE VENTA

VALOR HISTÓRICO 60000 -12000,00 48000,00 51520,00 3520,00 NOMINAL

AJUSTE POR INFLACIÓN CONTABLE | CASO PRÁCTICO INTEGRAL

Una vez que conozco los saldos y movimientos históricos, voy a proceder al ajuste por inflación, partiendo de mi situación patrimonial a valores homogéneos al 30/11/2017. SITUACIÓN PATRIMONIAL AL 30/11/2017 (En moneda homogenea) ACTIVO PASIVO ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE Caja en pesos 50000,00 Proveedores del exterior (4) Moneda extranjera (1) 342000,00 Deudas Fiscales Acciones Banco Galicia (2) 88332,30 Deudas Sociales Créditos por ventas 45000,00 TOTAL PASIVO Mercaderías (3) 250000,00 TOTAL ACTIVO CORRIENTE 775332,30 PATRIMONIO NETO Capital Ajuste de Capital Instalaciones 78163,20 Reserva Legal Inmueble 1170972,00 RNA Terreno 206990,00 TOTAL PN TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 1456125,20 TOTAL ACTIVO

2231457,50

TOTAL P + PN

171000,00 99880,00 115433,00 386313,00

50000,00 131637,50 13376,75 1650130,25 1845144,50

2231457,50 0

Estos son mis saldos expresados al 30/11/2017

AJUSTE POR INFLACIÓN CONTABLE | CASO PRÁCTICO INTEGRAL

¿Qué cuentas ajustamos al cierre 30/11/2018? CUENTA Caja Moneda Extranjera Acciones Banco Galicia Créditos por Ventas Mercaderías Bienes de Uso

¿SE AJUSTA AL CIERRE? NO PUEDE SER PUEDE SER NO NO SI

MOTIVO Es monetario Tiene valor corriente al 30/11/2018. Pero puede calcular resultados reales. Tiene valor corriente al 30/11/2018. Pero puede calcular resultados reales. Es monetario. Tiene valor corriente al 30/11/2018. Está medido a valor 30/11/2017.

Pasivo en pesos Capital Reserva Legal Resultados

NO SI SI SI

Es monetario Es de Patrimonio Neto. Es de Patrimonio Neto. -

AJUSTE POR INFLACIÓN CONTABLE | CASO PRÁCTICO INTEGRAL DETERMINACIÓN DE LAS DIFERENCIAS DE CAMBIO/COTIZACIÓN VENTA EN 04/2018 USD 5000 x 19,95 99750,00 85500,00 LOS DÓLARES LOS TENIA DESDE 11/2017 USD 5000 x 17,10 Diferencia de cambio 14250,00 NOMINAL COMPOSICIÓN DEL SALDO AL CIERRE nov-17 USD 5000 x 17,10 85500,00 jun-18 USD 6000 x 28,80 172800,00 VALOR DE COSTO 258300,00 VALOR CORRIENTE AL CIERRE

USD 11000 x 36,80 RESULTADO POR TENENCIA

404800,00 146500,00 NOMINAL

COEFICIENTE 1,3163 1,4877

VALOR AJUSTADO 131300,93 127198,35 4102,57 REAL

1,4877 1,2430

127198,35 214790,40 341988,75

1,0000

404800,00 62811,25 REAL

RECPAM Diferencia de cambio RECPAM Por el ajuste del resultado de la venta de ME Diferencia de cambio RECPAM Por el ajuste de la diferencia de cambio al cierre

10147,43 10147,43 83688,75 83688,75

AJUSTE POR INFLACIÓN CONTABLE | CASO PRÁCTICO INTEGRAL

ACCIONES BANCO GALICIA nov-17 900 ACC x 100,15 x 0,98 nov-18 900 ACC x 101,90 x 0,98 RESULTADO POR TENENCIA

88332,3 89875,8 1543,5 NOMINAL

COEFICIENTE 1,4877 1,0000

VALOR AJUSTADO 131411,96 89875,80 -41536,16 REAL

RECPAM

RxT acciones RECPAM Por el ajuste del RxT Acciones al cierre

43079,66 43079,66

AJUSTE POR INFLACIÓN CONTABLE | CASO PRÁCTICO INTEGRAL INTERESES GENERADOS POR PASIVOS - DETALLE DE COMPRAS Y GASTOS QUE DEVENGARON INTERESES COEFICIENTE VALOR AJUSTADO feb-18 Precio Contado 30000,00 1,3840 41520,00 jun-18 Monto Cancelado 35400,00 1,2430 44002,20 Interes devengado -5400,00 -2482,2 NOMINAL REAL dic-17 Pasivo AFIP 8474,80 1,4424 12224,05 ene-18 Consolidación 8740,06 1,4174 12388,16 Interes devengado -265,26 -164,11 NOMINAL REAL ene-18 Consolidación Plan de pagos AFIP 8740,06 1,4174 12388,16 abr-18 Finalización del Plan 9060,09 1,3163 11925,80 Interes devengado -320,03 462,36 NOMINAL REAL TOTALES -5985,29 -2183,95 DEUDA EN MONEDA EXTRANJERA nov-17 u$s 10000 x 17,10 feb-18 u$s 10000 x 17,10 DIFERECIA DE CAMBIO/RxT

RECPAM

171000 171000 0

RECPAM

-2917,80

-101,15

-782,39 RECPAM -3801,34

1,4877 1,3840

254396,70 236664,00 17732,70

3801,34

Intereses devengados Por el ajuste de los intereses generados por pasivos RECPAM

3801,34 17732,70

RxT Deuda en ME

17732,70

AJUSTE POR INFLACIÓN CONTABLE | CASO PRÁCTICO INTEGRAL VALOR HOMOGENEO AL INICIO 60000 97704,00 -12000,00 -19540,80 48000,00 78163,2

DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DE LA VENTA DE INSTALACIONES VALOR HISTÓRICO nov-17 Valor de Origen Menos: Dep. Acum. antes de la venta Valor Residual mar-18 Valor de venta

51520,00

RESULTADO DE VENTA

51520,00

COEFICIENTE

VALOR AJUSTADO

1,4877 1,4877

145354,24 -29070,85 116283,39

1,3523

69670,496

3520,00 NOMINAL

-46612,90 REAL

RECPAM

Resultado x venta BU

50132,90 RECPAM

50132,90

AJUSTE POR INFLACIÓN CONTABLE | CASO PRÁCTICO INTEGRAL MOVIMIENTOS DEL PATRIMONIO NETO El aporte irrevocable para futuros aumentos de capital se suscribió e integró en 07/2018. VALOR DE ORIGEN jul-18 Integración Ap. Irrev. 50000,00

COEFICIENTE 1,2057

VALOR AJUSTADO 60285

RESULTADOS NO ASIGNADOS VALOR HETEROGENEO VALOR HOMOGENEO nov-17 Saldo al inicio 843019,30 1650130,25 abr-18 Distribución y pago de dividendos en $ -20000,00 -20000,00 abr-18 Honorarios al directorio -35000,00 -35000,00 abr-18 Constitución Reserva para compra de Inmuebles-50000,00 -50000,00 nov-18 Saldo al cierre 738019,30 1545130,25 CAPITAL nov-17 Capital Nominal nov-17 Ajuste de Capital TOTAL RESERVA LEGAL nov-17 Saldo RESERVA PARA COMPRA DE EQUIPOS nov-17 Saldo

COEFICIENTE 1,4877 1,4877 1,4877 1,4877

RECPAM 10285,00

VALOR AJUSTADO 2454898,77 -29754,00 -52069,50 -74385,00 2298690,27

COEFICIENTE 1,4877 1,4877

VALOR AJUSTADO 74385,00 195837,11 270222,11

RECPAM 24385,00 64199,61 88584,61

13376,75

1,4877

19900,59098

6523,84

50000

1,4877

74385

24385,00

50000,00 131637,50 181637,50

RECPAM

10285,00 Aporte Irrevocable

Por el ajuste del AI RECPAM

10285,00 753560,02

RNA Por el ajuste de los RNA RECPAM

753560,02 88584,61

Ajuste de Capital Por el ajuste del Capital RECPAM Reserva Legal Por el ajuste de la Reserva Legal RECPAM Reserva para compra de eq Por el ajuste de la Reserva para compra de equipos

88584,61 6523,84 6523,84 24385,00 24385,00

RECPAM 804768,52 -9754,00 -17069,50 -24385,00 753560,02

AJUSTE POR INFLACIÓN CONTABLE | CASO PRÁCTICO INTEGRAL BIENES DE USO 11/2017 INMUEBLES 11/2017 Valor de Origen 11/2017 Depreciación Acumulada 11/2017 Terreno EQUIPOS DE COMPUTACION 02/2018 Valor de Origen

VALOR HOMOGENEO AL 1330650,00 159678,00 206990,00

30000,00

COEFICIENTE

VALOR AJUSTADO

AJUSTE

1,4877 1,4877 1,4877

1979608,01 237552,96 307939,02

648958,01 77874,96 100949,02

1,3840

41520,00

11520,00

Inmuebles

648958,01 RECPAM

RECPAM

648958,01 77874,96

Depreciación acumulada inmuebles Terrenos

77874,96 100949,02

RECPAM Equipos de Computación

100949,02 11520,00

RECPAM

11520,00

AJUSTE POR INFLACIÓN CONTABLE | CASO PRÁCTICO INTEGRAL

DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO INMUEBLES EQUIPOS DE COMPUTACION

IMPORTE DEPRECIACIÓN HISTÓRICA 9000,00 10000,00

IMPORTE DEP. SOBRE VALOR AJUSTADO AL 30/11/2018 39592,16 13840,00

AJUSTE 30592,16 3840,00

La contrapartida del ajuste NO ES RECPAM, sino Depreciación Acumulada

Depreciación Equipos

3840,00 Depreciación acumulada Eq.

Depreciación Inmuebles

3840,00 30592,16

Depreciación acumulada Inmuebles

30592,16

AJUSTE POR INFLACIÓN CONTABLE | CASO PRÁCTICO INTEGRAL PERIODO dic-17 ene-18 feb-18 mar-18 abr-18 may-18 jun-18 jul-18 ago-18 sep-18 oct-18 nov-18 TOTAL PERIODO dic-17 ene-18 feb-18 mar-18 abr-18 may-18 jun-18 jul-18 ago-18 sep-18 oct-18 nov-18 TOTAL

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $

VALOR HISTÓRICO 852.447,00 975.487,00 1.054.785,00 1.116.478,00 998.745,00 1.245.785,00 1.277.889,00 1.478.963,00 1.669.874,00 1.341.222,00 1.747.878,00 1.685.670,00 15.445.223,00 VALOR HISTÓRICO 184.981,00 211.680,68 228.888,35 242.275,73 216.727,67 270.335,35 277.301,91 320.934,97 362.362,66 291.045,17 379.289,53 365.790,39 3.351.613,39

VENTAS COEFICIENTE 1,4424 1,4174 1,3840 1,3523 1,3163 1,2895 1,2430 1,2057 1,1605 1,0893 1,0336 1,0000 GASTOS COEFICIENTE 1,4424 1,4174 1,3840 1,3523 1,3163 1,2895 1,2430 1,2057 1,1605 1,0893 1,0336 1,0000

VALOR AJUSTADO $ 1.229.569,5528 $ $ 1.382.655,2738 $ $ 1.459.822,4400 $ $ 1.509.813,1994 $ $ 1.314.648,0435 $ $ 1.606.439,7575 $ $ 1.588.416,0270 $ $ 1.783.185,6891 $ $ 1.937.888,7770 $ $ 1.460.993,1246 $ $ 1.806.606,7008 $ $ 1.685.670,0000 $ $ 18.765.708,59 $

AJUSTE 377.122,55 407.168,27 405.037,44 393.335,20 315.903,04 360.654,76 310.527,03 304.222,69 268.014,78 119.771,12 58.728,70 3.320.485,59

VALOR AJUSTADO $ 266.816,5930 $ 300.036,1944 $ 316.781,4695 $ 327.629,4643 $ 285.278,6254 $ 348.597,4274 $ 344.686,2779 $ 386.951,2945 $ 420.521,8646 $ 317.035,5080 $ 392.033,6541 $ 365.790,3900 $ 4.072.158,76

AJUSTE 81.835,59 88.355,52 87.893,12 85.353,74 68.550,96 78.262,08 67.384,36 66.016,32 58.159,21 25.990,33 12.744,13 720.545,37

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $

AJUSTE POR INFLACIÓN CONTABLE | CASO PRÁCTICO INTEGRAL DETERMINACIÓN DEL CMV EXISTENCIA INICIAL nov-17 $ 250.000,00 Mas: COMPRAS DE BIENES DE CAMBIO dic-17 $ 664.908,66 ene-18 $ 760.879,86 feb-18 $ 822.732,30 mar-18 $ 870.852,84 abr-18 $ 779.021,10 may-18 $ 971.712,30 jun-18 $ 996.753,42 jul-18 $ 1.153.591,14 ago-18 $ 1.302.501,72 sep-18 $ 1.046.153,16 oct-18 $ 1.363.344,84 nov-18 $ 1.314.822,60 TOTAL DE COMPRAS $ 12.047.273,94 Menos EXISTENCIA FINAL Igual a CMV $

1053457,00

1,4877

371925,00

1,4424 1,4174 1,3840 1,3523 1,3163 1,2895 1,2430 1,2057 1,1605 1,0893 1,0336 1,0000 $

959064,25 1078471,11 1138661,50 1177654,30 1025425,47 1253023,01 1238964,50 1390884,84 1511553,25 1139574,64 1409153,23 1314822,60 14.637.252,70

1,0000 $

1.053.457,00

$

13.955.720,70

11.243.816,94

RECPAM RECPAM

3320485,59 Ventas

CMV

3320485,59 2711903,76

RECPAM Gastos

2711903,76 720545,37

RECPAM

720545,37

AJUSTE POR INFLACIÓN CONTABLE | CASO PRÁCTICO INTEGRAL SITUACIÓN PATRIMONIAL AL 30/11/2018 (En moneda homogenea) ACTIVO PASIVO ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE Caja en pesos 58520,00 Proveedores del exterior Moneda extranjera 404800,00 Proveedores locales Acciones Banco Galicia 89875,80 Deudas Fiscales Créditos por ventas 321397,38 Deudas Sociales Mercaderías 1053457,00 TOTAL PASIVO TOTAL ACTIVO CORRIENTE 1928050,18 PATRIMONIO NETO ACTIVO NO CORRIENTE Capital Instalaciones 0,00 Ajuste de Capital Inmueble 1702462,88 Aporte Irrevocable Terreno 307939,02 Reserva Legal Equipos de computacion 27680,00 Reserva para compra de BU TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 2038081,91 RNA Ejercicios anteriores Resultado del ejercicio TOTAL PN TOTAL ACTIVO

3966132,09 TOTAL P + PN

0,00 354223,00 145700,00 16487,00 516410,00

50000,00 220222,11 60285,00 19900,59 74385,00 2298690,27 726239,11 3449722,09 3966132,09 0,00

Para cerrar la situación patrimonial, y que el A = P + PN, podemos calcular por “DIFERENCIA DE PATRIMONIO AL INICIO Y AL CIERRE” EL RESULTADO DEL EJERCICIO.

AJUSTE POR INFLACIÓN CONTABLE | CASO PRÁCTICO INTEGRAL CONCEPTO Instalaciones Inmueble Terreno Equipos de Computación TOTAL

ANEXO BIENES DE USO AL 30/11/2018 EN MONEDA HOMOGENEA DEPRECIACIONES VALOR DE DEPRECIACIÓN TOTAL DEP. ACUM. AL ACUMULADAS AL VALOR RESIDUAL ORIGEN DEL EJERCICIO CIERRE INICIO 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1979608,01 237552,96 39592,16 277145,12 1702462,88 307939,02 0,00 0,00 0,00 307939,02 41520,00 0,00 13840,00 13840,00 27680,00 2329067,03 237552,96 53432,16 290985,12 2038081,91

COMPROBACIÓN VÍA PROCESO SECUENCIAL COEFICIENTE PATRIMONIO NETO AL 30/11/2017 1845144,50 1,4877 2745021,47 Mas/Menos Variaciones Modificativas: Dividendos en efectivo -20000,00 1,4877 -29754,00 Honorarios -35000,00 1,4877 -52069,50 Aporte Irrevocable 50000,00 1,2057 60285,00 PATRIMONIO NETO (NETO) AL 30/11/2017 1840144,50 2723482,97 EN MONEDA del 30/11/2017 EN MONEDA del 30/11/2018

ACTIVO al 30/11/2018 PASIVO al 30/11/2018 PATRIMONIO NETO AL 30/11/2018

LA DIFERENCIA ME DA EL RESULTADO DEL EJERCICIO:

3966132,09 516410,00 3449722,09

1,0000

3449722,09 EN MONEDA del 30/11/2018 726239,11

AJUSTE POR INFLACIÓN CONTABLE | CASO PRÁCTICO INTEGRAL

ESTADO DE RESULTADOS AL 30/11/2018 VALORES HETEROGENEOS Ventas $ 15.445.223,00 CMV -$ 11.243.816,94 Ganancia Bruta $ 4.201.406,06 Gastos -$ 3.351.613,39 Depreciación Bienes de Uso -$ 19.000,00 Resultado por venta BU $ 3.520,00 Diferencia de Cotización ME $ 160.750,00 Resultado por Tenencia Acc. $ 1.543,50 Resultado por Tenencia BC $ Intereses generados por pasivos -$ 5.985,29 Resultado por Tenencia Deuda en ME $ RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE RECPAM $ 990.620,88

VALORES HOMOGENEOS $ 18.765.708,59 -$ 13.955.720,70 $ 4.809.987,89 -$ 4.072.158,76 -$ 53.432,16 -$ 46.612,90 $ 66.913,82 -$ 41.536,16 $ -$ 2.183,95 $ 17.732,70 $ 678.710,48

AJUSTE POR INFLACIÓN CONTABLE | CASO PRÁCTICO INTEGRAL COMPROBACIÓN VÍA PROCESO SECUENCIAL COEFICIENTE PATRIMONIO NETO AL 30/11/2017 1845144,50 1,4877 2745021,47 Mas/Menos Variaciones Modificativas: Dividendos en efectivo -20000,00 1,4877 -29754,00 Honorarios -35000,00 1,4877 -52069,50 Aporte Irrevocable 50000,00 1,2057 60285,00 PATRIMONIO NETO (NETO) AL 30/11/2017 1840144,50 2723482,97 EN MONEDA del 30/11/2017 EN MONEDA del 30/11/2018

ACTIVO al 30/11/2018 PASIVO al 30/11/2018 PATRIMONIO NETO AL 30/11/2018

3966132,09 516410,00 3449722,09

1,0000

3449722,09 EN MONEDA del 30/11/2018

LA DIFERENCIA ME DA EL RESULTADO DEL EJERCICIO:

726239,11

POR OTRA PARTE: SI MI RESULTADO DEL EJERCICIO SIN RECPAM, OBTENIDO DEL ESTADO DE RESULTADO ME DA:

678710,48

POR DIFERENCIA, EL RECPAM ME TIENE QUE DAR:

47528,63

AJUSTE POR INFLACIÓN CONTABLE | CASO PRÁCTICO INTEGRAL

ESTADO DE RESULTADOS AL 30/11/2018 VALORES HETEROGENEOS Ventas $ 15.445.223,00 CMV -$ 11.243.816,94 Ganancia Bruta $ 4.201.406,06 Gastos -$ 3.351.613,39 Depreciación Bienes de Uso -$ 19.000,00 Resultado por venta BU $ 3.520,00 Diferencia de Cotización ME $ 160.750,00 Resultado por Tenencia Acc. $ 1.543,50 Resultado por Tenencia BC $ Intereses generados por pasivos -$ 5.985,29 Resultado por Tenencia Deuda en ME $ RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE RECPAM $ 990.620,88 RECPAM $ RESULTADO DEL EJERCICIO $ 990.620,88

VALORES HOMOGENEOS $ 18.765.708,59 -$ 13.955.720,70 $ 4.809.987,89 -$ 4.072.158,76 -$ 53.432,16 -$ 46.612,90 $ 66.913,82 -$ 41.536,16 $ -$ 2.183,95 $ 17.732,70 $ 678.710,48 $ 47.528,63 $ 726.239,11

AJUSTE POR INFLACIÓN CONTABLE | CUESTIONES PRÁCTICAS

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

¿Qué es?

 Estado Contable Básico que tiene como objetivo mostrar el incremento o disminución del efectivo durante el ejercicio y las causas que generaron dicha variación.

EFECTIVO AL INICIO EFECTIVO AL CIERRE AUMENTO (DISMINUCIÓN) NETA DE EFECTIVO

AJUSTE POR INFLACIÓN CONTABLE | CUESTIONES PRÁCTICAS

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO ¿Qué se entiende por “efectivo”?  El efectivo, que comprende el dinero en caja y los depósitos a la vista;

 Los equivalentes de efectivo, representados por inversiones mantenidas con la finalidad de cumplir compromisos de corto plazo que reúnan los requisitos indicados a continuación:  Alta liquidez;  Facilidad para convertirse en importes conocidos de efectivo;  Riesgo insignificante de cambios en su valor; y  Plazo de vencimiento corto (ejemplo: tres meses o menos desde su fecha de adquisición).

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ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO MÉTODO INDIRECTO

EL EFE se puede confeccionar:

 Partiendo del Resultado del Ejercicio;  Restando las partidas que no generaron flujos de fondos (Por ejemplo: Depreciaciones)  Sumando o restando las variaciones en las partidas del patrimonio.

MÉTODO DIRECTO  Informando cobros y pagos de las distintas partidas del patrimonio

En cualquiera de los métodos, las actividades que generan variaciones de efectivo se clasifican en:

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ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO ACTIVIDADES OPERATIVAS En cualquiera de los métodos, las actividades que generan variaciones de efectivo se clasifican en:

ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN

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ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO RES JG 539/18 Pueden presentar el EFE por método directo; En forma Sintética; OPCIÓN PARA LOS ENTES PEQUEÑOS DE LA RT 41

Con los siguientes renglones mínimos:

a) saldo al inicio; b) saldo al cierre; c) variación en el ejercicio; y d) explicación de las causas a nivel de totales (operativas, financiación, inversión).

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Notas a los estados contables: Modelos  CIERRE DE EJERCICIO: Hasta el 30/06/2018.  APROBACIÓN EECC: Con posterioridad a la Res. 539/18.  NOTA SOBRE: Hechos Posteriores.

3 MODELOS PUBLICADOS POR LA FACPCE:

 CIERRE DE EJERCICIO: Hasta el 30/06/2018.  NOTA SOBRE: Unidad de Medida.

 CIERRE DE EJERCICIO: Entre 01/07/2018 y 30/12/2018.  NOTA SOBRE: Ejercicio de la opción de AxI en el próximo ejercicio retroactivamente.

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Notas a los estados contables: Modelos  CIERRE DE EJERCICIO: Hasta el 30/06/2018.  APROBACIÓN EECC: Con posterioridad a la Res. 539/18.  NOTA SOBRE: Hechos Posteriores.

CONTENIDO MÍNIMO DE LA NOTA:

 Manifestar que el próximo estado contable que se presente debería ser ajustado por inflación.  Indicar que la nueva norma a aplicar es posible que tenga efectos significativos.  Explicar las actividades que está haciendo la sociedad para generar la información ajustada por inflación.  Anticipar, si acaso ya se supiera, algún efecto que la nueva información generaría (incumplimiento de compromisos, etc.)

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Notas a los estados contables: Modelos  CIERRE DE EJERCICIO: Hasta el 30/06/2018.  APROBACIÓN EECC: Con posterioridad a la Res. 539/18.  NOTA SOBRE: Hechos Posteriores. Nota N° XX: Hechos posteriores al cierre del período/ejercicio – Aplicación de la Resolución Técnica (RT) N° 6 de la FACPCE, Estados Contables en Moneda Homogénea Los estados contables han sido preparados de conformidad a las Normas Contables Profesionales Argentinas (NCPA) vigentes emitidas por la Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Económicas (FACPCE), en base a los parámetros mencionados en Nota N° XX en la cual se detallan las normas aplicadas en los respectivos períodos. Según lo dispuesto por la Res. JG 539/18 de la FACPCE y su aprobación por parte del Consejo Profesional de Ciencias Económicas de XXXXX (la jurisdicción respectiva), a partir del 1° de julio de 2018, existe un contexto inflacionario en la economía argentina en los términos establecidos por la sección 3.1 de la Resolución Técnica N° 17 o de la sección 2.6 de RT 41 segunda o tercera parte (la que corresponda) y, en consecuencia, debe aplicarse la RT N° 6 para la preparación de los estados contables correspondientes a cierres de ejercicios o períodos ocurridos a partir de esa fecha, reconociendo en ellos los efectos de los cambios en el poder adquisitivo de la moneda. Atento a que la reanudación del ajuste por inflación reflejará el efecto de los cambios en el poder adquisitivo de la moneda, ocurridos desde el momento en que se interrumpió el ajuste, de conformidad a lo informado en nuestra Nota N° XX, se prevé que su efecto en los activos, el patrimonio y el resultado del ejercicio será significativo. Por ello, la entidad ha comenzado a trabajar en modificar sus procesos y sistemas para poder generar información contable de conformidad a las normas previstas en la RT N° 6. Los presentes estados contables deben ser leídos e interpretados, en conocimiento de esta circunstancia.

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Notas a los estados contables: Modelos  CIERRE DE EJERCICIO: Hasta el 30/06/2018.  NOTA SOBRE: Unidad de Medida.

CASO I: El ente ha reexpresado las cifras de los estados contables en períodos anteriores.

CASO II: Entes constituidos con fecha posterior al año 2003, ergo no ajustaron por inflación.

CASO III: Nota Abreviada

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Notas a los estados contables: Modelos  CIERRE DE EJERCICIO: Hasta el 30/06/2018.  NOTA SOBRE: Unidad de Medida.

CASO I: El ente ha reexpresado las cifras de los estados contables en períodos anteriores.

(ÚLTIMO PÁRRAFO DE LA NOTA) Por lo expuesto, atendiendo a la importancia de que todas las entidades apliquen los requerimientos del ajuste por inflación desde la misma fecha y utilizando el mismo índice de precios, la FACPCE ha dictado la Res. JG 539/18 aprobada por el CPCE de XX, mediante resolución XX indicando, entre otras cuestiones, que la Argentina debe ser considerada una economía inflacionaria en los términos de la RT N° 17 (o RT N° 41) a partir del 1° de julio de 2018. En virtud de la normativa detallada, la Dirección de la Sociedad considera que la RT N°6 no debe ser aplicada a los estados contables correspondientes al período de seis meses finalizado el 30 de junio de 2018. Los principales impactos cualitativos y cuantitativos que producirá la reexpresión de los estados contables en el ejercicio siguiente afectarán los activos, pasivos, composición del patrimonio y resultados.

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Notas a los estados contables: Modelos  CIERRE DE EJERCICIO: Hasta el 30/06/2018.  NOTA SOBRE: Unidad de Medida.

CASO II: Entes constituidos con fecha posterior al año 2003, ergo no ajustaron por inflación.

(ÚLTIMO PÁRRAFO DE LA NOTA) Por lo expuesto, atendiendo a la importancia de que todas las entidades apliquen los requerimientos del ajuste por inflación desde la misma fecha y utilizando el mismo índice de precios, la FACPCE ha dictado la Resolución JG 539/18 aprobada por el CPCE de XX, mediante resolución XX indicando, entre otras cuestiones, que la Argentina debe ser considerada una economía inflacionaria en los términos de la RT N° 17 (o RT N° 41) a partir del 1° de julio de 2018. En virtud de la normativa detallada, la Dirección de la Sociedad considera que la RT N°6 no debe ser aplicada a los estados contables correspondientes al período de seis meses finalizado el 30 de junio de 2018. Los principales impactos cualitativos y cuantitativos que producirá la reexpresión de los estados contables en el ejercicio siguiente afectarán los activos, pasivos, composición del patrimonio y resultados.

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Notas a los estados contables: Modelos  CIERRE DE EJERCICIO: Hasta el 30/06/2018.  NOTA SOBRE: Unidad de Medida.

CASO III: Nota Abreviada

(ÚLTIMO PÁRRAFO DE LA NOTA) Por lo expuesto, atendiendo a la importancia de que todas las entidades apliquen los requerimientos del ajuste por inflación desde la misma fecha y utilizando el mismo índice de precios, la FACPCE ha dictado la Res. JG 539/18 aprobada por el CPCE de XX, mediante resolución XX indicando, entre otras cuestiones, que la Argentina debe ser considerada una economía inflacionaria en los términos de la RT N° 17 (o RT N° 41) a partir del 1° de julio de 2018. En virtud de la normativa detallada, la Dirección de la Sociedad considera que la RT N°6 no debe ser aplicada a los estados contables correspondientes al período de seis meses finalizado el 30 de junio de 2018. Los principales impactos cualitativos y cuantitativos que producirá la reexpresión de los estados contables en el ejercicio siguiente afectarán los activos, pasivos, composición del patrimonio y resultados.

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Notas a los estados contables: Modelos  CIERRE DE EJERCICIO: Entre 01/07/2018 y 30/12/2018.  NOTA SOBRE: Ejercicio de la opción de AxI en el próximo ejercicio retroactivamente. NOTA N° xx - Unidad de Medida y Resolución 539-18

Por lo expuesto, atendiendo a la importancia de que todas las entidades apliquen los requerimientos del ajuste por inflación desde la misma fecha y utilizando el mismo índice de precios, la FACPCE ha dictado la Res. JG 539/18 aprobada por el CPCE de XX, mediante resolución XX indicando, entre otras cuestiones, que la Argentina debe ser considerada una economía inflacionaria en los términos de la RT N° 17 (o RT N° 41) a partir del 1° de julio de 2018. Frente a las dificultades que implica este trabajo, la sección 2 de la Res. JG N° 539-18 ha dispuesto como solución práctica transitoria que para los estados contables cuyo ejercicio anual o períodos intermedios cierren desde el 01/07/2018 hasta el 30/12/2018 (inclusive) el ente podrá optar, por única vez, por no realizar el ajuste por inflación previsto en la Resolución Técnica (RT) N° 6 de FACPCE. En función de lo expresado en el párrafo anterior, la entidad ha resuelto ejercer la opción de no aplicar en el presente ejercicio la RT N° 6 de la FACPCE y reflejarlo a partir del siguiente ejercicio/período que cerrará el (xx/xx/20XX) - con efecto retroactivo- por lo que a partir de esa fecha utilizará la moneda homogénea para la medición de sus activos y pasivos, el resultado del ejercicio y las partidas componentes del patrimonio neto.

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Notas a los estados contables: Modelos  CIERRE DE EJERCICIO: Entre 01/07/2018 y 30/12/2018.  NOTA SOBRE: Ejercicio de la opción de AxI en el próximo ejercicio retroactivamente. NOTA N° xx - Unidad de Medida y Resolución 539-18 CONTINUACIÓN Los principales impactos que producirá este cambio afectarán principalmente la unidad de medida empleada en la medición de los activos, pasivos y componentes del patrimonio neto que no estén expresados en moneda de cierre del ejercicio. Esto influirá en la determinación del resultado del ejercicio y los distintos componentes del estado de resultados. Otros efectos cualitativos que podrán generarse son los siguientes: a) Los cargos al resultado del período por la depreciación de bienes de uso y propiedades de inversión, y por amortización de activos intangibles, así como cualquier otro consumo de activos no monetarios se determinarán sobre la base de los nuevos importes reexpresados. b) Si al reexpresar los activos no monetarios en los términos de unidad de medida corriente al final del período sobre el que se informa no correspondiera hacer un ajuste equivalente para propósitos fiscales, ello dará lugar a una diferencia temporaria gravable y al reconocimiento de un pasivo por impuesto diferido.

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Informe del Auditor: Modelos

3 MODELOS PUBLICADOS POR EL CPCECABA

(https://www.conse jo.org.ar/herramien tasprofesionales/model os-de-informes)

 La dirección de la sociedad utiliza las normas contables profesionales argentinas para la preparación de los estados contables.  Cierres finalizados a partir del 31.12.18, el regulador no acepta eecc ajustados por inflación.  La situación se explica debidamente en nota, a la cual se enfatizará desde el informe del profesional.  El informe de auditoría, se emite en el marco de la RT 37.  Regulador: IGJ.

 La dirección de la sociedad utiliza las normas contables profesionales argentinas para la preparación de los estados contables  Período de transición, cierres entre el 1.7.18 y el 30.12.18: la dirección de la sociedad optó por no ajustar por inflación.  La situación se explica debidamente en nota, a la cual se enfatizará desde el informe del profesional  El informe, de auditoría, se emite en el marco de la RT 37  Regulador: IGJ.

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Informe del Auditor: Modelos

3 MODELOS PUBLICADOS POR EL CPCECABA

(https://www.conse jo.org.ar/herramien tasprofesionales/model os-de-informes)

 La dirección de la sociedad utiliza las NIIF para la preparación de los estados financieros  Cierres finalizados a partir del 1.07.18, el regulador no acepta eeff ajustados por inflación  La situación se explica debidamente en nota, a la cual se enfatizará desde el informe del profesional  El informe, de revisión (correspondiente a un período intermedio), se emite en el marco de la RT 33 (NIER 2410)  Regulador: CNV

EXPOSITOR: DR. (CP) DAVID NICOLAS COCIMANO [email protected]

www.ccprofesional.org