Activos Y Pasivos Correintes

TEMA 2: EL BALANCE

CONTABILIDAD DE ORGANIZACIONES -FINANCIERA -PARA LA GESTIÓN

Funciones de la contabilidad FINANCIERA: · Proporcionar a los usuarios externos informes financieros de propósito general normalizados, a partir de los cuales puedan tomar decisiones · Proporcionar a los usuarios internos, o al sistema de información para la gestión, información referente a los elementos contenidos en dichos informes, en las condiciones requeridas por los mismos.

Estados financieros de propósito general (cuentas anuales) proporcionan información potencialmente útil para un conjunto muy amplio de usuarios Imagen fiel de... (I) situación económico financiera y evolución

EE.FF. Balance y estado de cambios en el patrimonio neto

(II) actividad

Resultados (pérdidas y ganancias)

(II) orígenes y aplicaciones de

Estado de flujos de efectivo

fondos

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Patrimonio

Situación financiera

DEFINICIÓN Y ANÁLISIS GRÁFICO DEL CONCEPTO DE PATRIMONIO CONJUNTO DE BIENES, DERECHOS Y OBLIGACIONES, PERTENECIENTES A UNA ENTIDAD (inventario global), QUE CONSTITUYEN LOS MEDIOS ECONÓMICOS Y FINANCIEROS A TRAVÉS DE LOS CUALES PUEDE CUMPLIR SUS FINES.

Elementos patrimoniales

Masas patrimoniales

agregación

- homogeneidad - valoración

EMPRESA (PATRIMONIO)

INVENTARIO FÍSICO

VALORACIÓN

Bienes y derechos:

=

activo

AGREGACIÓN

BALANCE

DECISOR EXTERNO

Obligaciones: terceros y dueños pasivo + patrim. neto

ESTRUCTURA ECONÓMICA

ESTRUCTURA FINANCIERA

INVERSIONES

FUENTES DE FINANCIACIÓN

(BIENES Y DERECHOS)

(OBLIGACIONES CON SOCIOS Y TERCERAS PERSONAS)

APLICACIONES

ORÍGENES

A FECHA DETERMINADA

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DEFINICIÓN Y CARACTERÍSTICAS DE ACTIVO

<> (IASC, 1989, PÁR 49A).

Valor de uso o de intercambio Control sobre ellos (propiedad o derecho de uso) No es posible crearlos contablemente (valoración)

Valor de uso: capacidad que tiene un recurso para ser utilizado de forma eficiente en el proceso productivo, bien incorporándose en la elaboración de los productos, bien actuando como soporte del mismo. Valor de intercambio: capacidad de un activo para ser vendido, cambiado por otro activo o utilizado para satisfacer obligaciones pendientes de la empresa mediante su entrega.

¿función del activo en la empresa? Valor relevante

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¿Cómo saber si estamos ante un activo contable? • El elemento responde a la definición de activo Y además • La obtención de beneficios económicos futuros es probable • Ese elemento se puede medir y valorar con fiabilidad

Hay distintos métodos para valorar activos o criterios de valoración

CRITERIOS DE VALORACIÓN COSTE HISTÓRICO: La cantidad de tesorería que se entrega, o se debería entregar, en el momento de su adquisición. - precio de adquisición (cuando se compra a terceros) - coste de producción (cuando se produce / fabrica por la empresa) VALOR DE MERCADO: La cantidad de efectivo que podría obtenerse en el momento actual por su venta no forzada. VALOR RAZONABLE: Cantidad por la cual puede ser intercambiado un activo entre partes interesadas y debidamente informadas que realizan una transacción libre. Generalmente será un valor de mercado fiable (cotización en un mercado activo). En caso contrario se obtendrá mediante modelos de valoración. VALOR VENAL: Cantidad que estaría dispuesta a pagar un adquirente eventual por un recurso, teniendo en cuenta el estado y lugar en que se encuentra el bien COSTE DE REPOSICIÓN: La cantidad de tesorería que debería pagarse si se adquiriese en la actualidad el mismo activo u otro equivalente.

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CLASIFICACIÓN DE ACTIVOS - Activos no corrientes (o fijos) No están destinados a ser vendidos Están destinados a soportar el proceso productivo Por la función que desempeñan en la empresa, se espera que vayan a permanecer de forma duradera en su patrimonio (> 1 ejercicio)

- Activos corrientes (o circulantes) Están destinados a ser incorporados al proceso productivo o vendidos en el ciclo normal de explotación Si el ciclo de explotación no es claramente identificable, se asume que es un año Se incluyen también aquellos activos que venzan o se espera que se realicen en el plazo de un año.

CLASIFICACIÓN DE ACTIVOS - Activos no corrientes / fijos / inmovilizados • Inmovilizado intangible / inmaterial • Inmovilizado material • Inversiones financieras a largo plazo • Inversiones inmobiliarias - Activos corrientes / circulantes • Existencias • Deudores comerciales • Inversiones financieras a corto plazo • Efectivo / tesorería

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DEFINICIÓN Y CARACTERÍSTICAS DE PASIVO AJENO

<> (IASC, 1989, PÁR 49B).

Existencia de una obligación presente Requiere la entrega de bienes o servicios para satisfacerla La obligación ha surgido como resultado de un hecho o transacción pasada

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CLASIFICACIÓN DE PASIVOS • CORRIENTES / CORTO PLAZO • NO CORRIENTES / LARGO PLAZO

• NEGOCIADOS • NO NEGOCIADOS

12 MESES

COSTE ACORDADO (INTERÉS)

VALORACIÓN DE PASIVOS • Valor de reembolso: cantidad a entregar, excluidos los intereses explícitos (contractuales) que se generen. • Valor nominal. Aplicado a un pasivo, es el valor por el que se reconoce la obligación en el documento que sustenta la operación.

• Valor razonable. Es el valor derivado de la transacción inicial y equivaldrá al valor razonable de la contraprestación recibida. Así, si en un préstamo se reciben 20.000 euros en efectivo, a cambio de asumir una obligación futura (pasivo), el valor razonable del pasivo es la cantidad recibida a cambio (20.000).

En la valoración inicial se suele usar el valor razonable, que se ajusta posteriormente, hasta el valor de reembolso, caso de que fueran distintos. Los débitos por operaciones comerciales, en operaciones a corto plazo, pueden valorarse por su valor nominal.

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DEFINICIÓN Y CARACTERÍSTICAS DEL PATRIMONIO NETO

<<MAGNITUD QUE SE CALCULA COMO LA PARTE RESIDUAL DE LOS ACTIVOS DE LA EMPRESA, UNA VEZ DEDUCIDAS TODAS SUS OBLIGACIONES>> (IASC, 1989, PÁR 49A).

Representan el valor de las aportaciones (directas o indirectas) de los propietarios de la empresa No son exigibles Legitiman a los dueños a asumir el control y el riesgo de la empresa Se calculan de forma residual (PN=A-P)

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Bienes y derechos:

=

activo

Obligaciones: terceros y dueños pasivo + p. neto

ESTRUCTURA ECONÓMICA

ESTRUCTURA FINANCIERA

INVERSIONES

FUENTES DE FINANCIACIÓN

(BIENES Y DERECHOS)

(OBLIGACIONES CON SOCIOS Y TERCERAS PERSONAS)

APLICACIONES

ORÍGENES

A FECHA DETERMINADA

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