Pasivos Preseentacion.pptx

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua

Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales Componente: Contabilidad Financiera lll Integrantes: Ana Margarita Jarquin Calero Danelia Margarita Poveda Ayerdis Minerlys de los Angeles Larios Engel José Lugo Vega Alexander Misael Hernández Cecilio Alberto Solís Sotelo

Pasivos

Clasificación de los Pasivos Proveedores. • Cuentas por pagar. • Documentos por pagar. • Acreedores diversos. • Impuestos por pagar. • Gastos por pagar. • Anticipos de clientes. • Dividendos por pagar •

El pasivo comprende las obligaciones contraídas por una entidad económica como consecuencia de operaciones o transacciones pasadas, por ejemplo: compra de mercancía, gastos incurridos, obtención de préstamos, entre otros.

A corto plazo

Documentos por pagar a largo plazo. • Obligaciones en circulación. • Hipotecas por pagar. • Préstamos bancarios •

A largo plazo

Los pasivos se presentan en el balance general según el vencimiento o exigibilidad de la deuda, obligación o compromiso. Si el plazo de vencimiento es menor a un año, se considera un pasivo a corto plazo, pero si es mayor a un año, es un pasivo a largo plazo.  De acuerdo a las normas internacionales de información financiera (NIC n. 1) los pasivos a corto plazo, se clasifican como tales cuando satisfagan algunos de los siguientes criterios:  1. Se espere liquidar en el ciclo normal de la operación de la entidad.  2. Se mantenga fundamentalmente para negociación.  3. Deba liquidarse dentro del periodo de 12 meses desde la fecha del balance o la entidad no tenga un derecho incondicional para aplazar la cancelación del pasivo durante al menos los 12 meses siguientes a la fecha del balance. 

Cuentas por pagar 



Por lo general todas las compras que realiza una empresa son al crédito. Al efectuarse la compra, el negocio adquiere una responsabilidad por pagar, la cual debe liquidarse en alguna fecha futura. Para registrar la compra de mercancías a crédito se carga la cuenta compras en el sistema de registro periódico y se abona a proveedores.

Ejemplo: la empresa Refacciones Originales, S.A, realizo una compra a crédito a la compañía Motores y Maquinas, S.A con valor de $250,000. Fecha

Detalle

Debe

200X

Compras

$250,000

proveedores

Haber

$250,000

Clases de cuentas por pagar 

Las cuentas por pagar a proveedores representan la cantidad de dinero que se debe a los proveedores, por mercancías compradas con el propósito de revenderlas. Otros tipos de partidas que se producen como los sueldos que se deben a los empleados, cantidades que se deben a las compañías de servicios públicos, intereses acumulados sobre documentos por pagar e importes que se deben por concepto de impuestos, se anotan por separado como sueldos por pagar, servicios públicos por pagar, intereses por pagar e impuestos por pagar.

Mayor Auxiliar de proveedores y cuenta de control  La

cuenta mayor general de proveedores se conoce como cuenta de control. Esta cuenta contiene el total o saldo de las cuentas individuales de acreedores que aparecen en el mayor auxiliar.

 El

saldo para cada acreedor individual se muestra en el mayor auxiliar.

Ejemplo de la cuenta de control de proveedores y del mayor auxiliar de proveedores la empresa Pasteles y Chocolates, S.A después de terminar los pases del mayor. Fecha

Referencia

Marzo 01,200X

Debe

Haber

Saldo

Saldo

45,000

45,000

04

1 D-1

6,000

06

2 D-1

08

3 D-1

7,000

10

4 D-1

18,000

11

5 D-2

12

6 D-2

14

7 D-2

4,000

20

8 D-2

5,000

25

9 D-3

10,000

29

10 D-3

1,000

30

11 D-3

10,000

40,000

2,000 30,000

56,000

Presentación en el estado de situación financiera 

El termino proveedores solo se utiliza cuando se hace referencia a importes adeudados a proveedores, que se pagan durante el ciclo normal de operaciones o dentro de un año o menos. Estas cuentas por pagar, junto con otros pasivos a corto plazo, como los sueldos por pagar, servicios públicos por pagar, intereses por pagar e impuestos por pagar, se clasifican en el estado de situación financiera como pasivos a corto plazo.

Se presenta de la siguiente manera Pasivos a corto Plazo

Cuentas por pagar / Proveedores Sueldos por pagar Servicios públicos por pagar Intereses por pagar Impuestos por pagar

Saldo negativos en proveedores 

Un pago excesivo efectuado a un proveedor ocasiona que la cuenta de este muestre un saldo deudor en los mayores auxiliares. Cuando las cuentas auxiliares reporten un saldo distinto del normal, sus importes deben anotarse por separado en el estado de situación financiera, en lugar de rebajarlos de las cuentas de control.

Ejemplo: Mayor auxiliar de proveedores con 15 subcuentas, 14 de las cuales tienen saldos acreedores con valor de $350,000 y una tiene saldo deudor de $25,000. Presentacion en el estado de situación financiera Activo circulante cuentas de proveedores con saldo deudor

$25,000

Pasivo circulante Cuentas por pagar / Proveedores

$350,000

Documento por pagar 

Una empresa puede tomar dinero prestado de un banco, mediante la emisión o firma de un pagare, prometiendo pagar el principal más una cantidad específica de intereses en una fecha determinada.



Al conceder el préstamo, el banco puede optar por dos métodos para cargar los intereses:



1) El interés puede pagarse al vencimiento del pagare. El prestatario recibe el valor nominal del documento, para utilizarlo durante el periodo del préstamo, lo cual se conoce como documento con intereses.



2) El interés puede descontarse del valor nominal del préstamo cuando este se concede y el prestatario recibe el importe neto o la diferencia entre el valor nominal y los intereses.



A pesar de que en ambos casos se paga la misma cantidad de intereses, cuando se aplica el segundo método se paga una tasa de interés más alta.

Ejemplo: el 1 de Septiembre de 200X la empresa Refracciones Originales, S.A, tomo un préstamo del banco de la Nación, S.A, por la cantidad de $600,000 firmando un pagare con un interés de 18% anual por 90 días. El documento se pagó el 30 de Noviembre su fecha de vencimiento. Método 1. Intereses pagados al vencimiento En el momento del préstamo se realiza el siguiente asiento Fecha

Detalle

Debe

Septiembre 1

Banco

$600,000

Documento por pagar

Haber $600,000

Registro del pagare a 90 días con tasa de 18% anual al Banco de la Nación, S.A

Al vencimiento del plazo del pagare, los intereses por pagar son: $600,000 X 0.18 X 90 días / 360 días = $27,000

El registro contable en el momento del pago de los intereses es: Fecha

Detalle

Debe

Noviembre 30

Documento por pagar

$600,000

Gastos por intereses Banco

Haber

27,000 $627,000

Pago del documento a 90 días a favor del Banco de la Nación, S.A

Método 2. Intereses pagados por anticipado. En el momento de recibir el préstamo se registra la obligación de pagar el documento, así como los intereses pagados por adelantado. •

Fecha

Detalle

Debe

Septiembre 1

Banco

$573,000

Intereses pagados por adelantado

Haber

27,000

Doc. Por pagar

$600,000

Registro del pagare a 90 días con intereses de 18% anual a favor del Banco de la Nación, S.A

Al vencimiento se cancela el documento: Fecha

Detalle

Debe

Noviembre 30

Doc. Por pagar

$600,000

Banco

Haber $600,000

Normas de Información Financiera aplicables a cuentas por pagar: Normas de información financiera Normas

Concepto

No existe boletín o norma específica vigente que agrupe todos los conceptos aplicables para las partidas por pagar. Aspectos relevantes aplicables a este tipo de partida se mencionan en la NIC 1 y en la 39 Un pasivo debe clasificarse como corriente cuando se espera liquidar en el curso normal de la operación de la empresa o debe liquidarse dentro del periodo de 12 meses desde la fecha del balance ( Tomado de la NIC 1 Presentación de Estados Financieros

Pasivos a largo plazo   

 



Obligaciones por pagar: La emisión de obligaciones constituye una fuente de financiamiento a largo plazo para las empresas. Puede utilizarse para consolidar pasivos, realizar inversiones, incrementar la capacidad productiva, etc. La empresa que emite los títulos respectivos, denominadas sociedad emisora, se obliga a restituir la cifra aportada; como premio o contraprestación se estipula el pago de un interés anual determinado, de acuerdo con el mercado, o en su defecto un interés flotante. Tratamiento contable: Las obligaciones pueden emitirse a su valor nominal (valor de la obligación a su fecha de vencimiento) y colocarse por arriba o por debajo de este valor, según la relación entre la tasa de interés ofrecida por las obligaciones y la prevaleciente en el mercado. Si son colocadas por debajo de su valor nominal, se dice que se emitieron con prima. Cuando se efectúa una emisión de obligaciones, la cuenta banco se carga y la cuenta obligaciones por pagar se abona por la cantidad obtenida de la emisión.

Ejemplo: El 1 de Enero de 200X, la compañía Textil del Norte, S.A, emitió 100,000 obligaciones con un valor de $10 de cada una, con fecha de vencimiento del 1 de Enero de 200X + 5 y con un rendimiento de 15% anual. Si las obligaciones se emitieron a su valor nominal la cuenta banco se cargara por $ 1, 000,000 y la cuenta obligaciones por pagar se abonara por la misma cantidad.

Emisión de obligaciones al valor nominal Banco Obligaciones por pagar

1,000,000 1,000,000

Banco

En caso de que las obligaciones se hubiesen colocado a un precio de $12 cada una, es decir, $2 por arriba de su valor nominal, la cuenta banco se cargaría por $1,200,000 la cuenta obligaciones por pagar se abonaría por $1,000,000 y la de prima en emisión de obligaciones se abonaría por $200,000.

1,200,00

Obligaciones por pagar

1,000,000

Prima en emisión de obligaciones

200,000

Banco

800,000

Descuento en 200,000 En el caso contrario si las obligaciones se emisión de hubieran vendido a un precio de $8 cada obligaciones una, es decir, $2 por debajo de su valor Obligaciones nominal, la cuenta banco se cargaría por por pagar $800,000 la de descuento en la emisión de obligaciones se cargaría por $200,000 y la Tipo de emisión Valor de obligaciones por pagar se abonaría nominal por $1,000,000. Precio

Para comprender mejor este ejemplo, Diferencia respecto al valor se presenta el siguiente cuadro nominal

$10

1,000,000

Con prima

Con descuento

$12

$8

$2 arriba del $2 abajo valor del valor nominal nominal

Registro contable de la amortización de la prima o descuento en la emisión de obligaciones. 

La emisión de obligaciones por arriba o debajo de su valor nominal requiere que la prima o el descuento respectivo sean amortizados a través del plazo de vencimiento de la obligación, cuando los intereses pagados a las obligaciones se registren.



Existen dos formas de efectuar este proceso de amortización ya sea de la prima o del descuento: Método de línea recta. Método de tasa efectiva de interés.

Amortización de la prima o descuento en la emisión de obligaciones: Método de línea recta. 

En la amortización de la prima en la emisión de obligaciones por el método de línea recta, la cuenta prima en emisión de obligaciones se disminuye mediante un cargo, mientras que la cuenta gasto por intereses en obligaciones se disminuye con un abono.



Asiento contable para la amortización de la prima



Prima en emisión de obligaciones.



Gasto por intereses.



Cuando se amortiza el descuento en la emisión de obligaciones, se aumenta la cuenta gasto por intereses en obligaciones mediante un cargo y la cuenta descuento en emisión de obligaciones se disminuye mediante un abono.



Gasto por intereses.



Descuento en la emisión de obligaciones.

Normas de Información financiera aplicables a pasivos a largo plazo. Normas de Información Financiera Normas Concepto

NIC 1 La NIC 1 “Presentación de estados financieros” y la NIC 39 “Instrumentos financieros” hacen referencia a ciertos aspectos de los pasivos financieros.

Otros pasivos a largo plazo 

Deuda a largo plazo con garantía hipotecaria (hipoteca por pagar)



Una deuda con garantía hipotecaria es una transacción en la cual se obtienen recursos de una institución bancaria con la promesa de pagarlos durante un periodo superior a un año, es decir, a largo plazo. A la vez, la obtención de fondos está garantizada con bienes inmuebles. Normalmente, una empresa entrega en hipoteca propiedades como terrenos, edificios y otros activos fijos de su propiedad. El pago de las hipotecas puede ser de dos maneras:



1.

Al vencerse el plazo.



2.

En abonos.

Pasivos en moneda extranjera 

Los pasivos en moneda extranjera debe valuare al tipo de cambio vigente en la fecha del estado de situación financiera. El tratamiento contable es el mismo que el aplicado a las cuentas por cobrar en manera extranjera.



Ejemplo: La compañía Textil del Norte, S.A, compro una maquina importada el 10 de junio de 200X a crédito, por un valor $250,000. En el momento de la compra, el tipo de cambio peso/dólar era de $10.90. El asiento de diario es el siguiente: Fecha

Detalle

Debe

Junio 10,200X

Maquinaria

2,750,000

Pasivo a largo plazo en moneda extranjera

Haber 2,750,000

Registro de la compra de maquinaria a crédito con valor de $250,000

Fondo de pensiones Es un contrato entre una compañía y sus empleados mediante el cual la primera se compromete a contribuir con una determinada cantidad de dinero para la creación de un fondo de jubilación. Los recursos de dicho fondo serán utilizados solo por los empleados que se hayan considerado inicialmente, por los cuales la compañía efectúa contribuciones periódicas. El registro contable que se realiza cada vez que la empresa efectúa sus aportaciones al fondo es el siguiente: Fecha

Detalle

Debe

200X

Fondo de pensiones

250,000

Banco

Haber 250,000

Registro de aportaciones de empleados al fondo de pensiones

Análisis Financiero La razón circulante y la prueba del ácido se calculan dividendo los activos circulantes por los pasivos a corto plazo. Estas razones financieras son de vital importancia para administrar los recursos con que cuenta una entidad, especialmente el efectivo. De esta manera se asegura que la empresa cuenta con la capacidad necesaria para cubrir sus obligaciones a corto plazo. Sin embargo, existen otras razones financieras que involucran otras partidas del pasivo, de las cuales una de las más usadas es la razón de endeudamiento también conocida como razón de apalancamiento financiero. Razón de endeudamiento =

Pasivo Total Activos totales

Otra forma de calcular esta razón es: Razón de endeudamiento = Pasivo total Capital contable