5.docx

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA-USACFACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS ESCUELA DE AUDITORIA SEMINARIO DE CASOS DE AUDITORIA LIC. CARLOS ROBERTO MAURICIO GARCIA AUX. ERWIN R. CANO RIVAS SALON: 101, EDIFICIO: S3

GRUPO No.11

NIA 300 Planificación de auditoria EEFF NIA 315 Identificación Riesgos de Incorreción material NO. DE CARNE 9512015

NOMBRE JAVIER LEONEL YALIBAT

200115249

LORENA MAGALY RIVERA ORTIZ

200315809

DAVID IMUCHAC QUISQUINAY

200414960

JORGE ALBERTO GARCIA LOPEZ

200513038

DAYRIN MIREYA GARCIA GODINEZ

200711901

JAIRO ESTUARDO GONZALEZ ARRIOLA

200712583

JORGE ESTUARDO BATRES YANI

200714761

JEAN PIERRE BEAUDIN CAMPO

200813481

ADAN RABANALES LOPEZ

201111299

BYRON ALEXANDER SOTO CASTILLO

201120814

JOSE MAURICIO BOROR CANIZ

201120854

KEVIN GERARDO CASTILLO HERNANDEZ

INTRODUCCION

La norma internacional de auditoría (NIA 300) presenta la responsabilidad del auditor de planear una auditoría de estados financieros. Planear una auditoría implica establecer la estrategia general y desarrollar el plan de trabajo para la misma, lo que permite al auditor organizar y administrar los recursos necesarios garantizando así un trabajo eficiente y efectivo. Permitiendo a la vez seleccionar un equipo de trabajo competente y con las capacidades necesarias para el desarrollo del trabajo. La Norma Internacional de Auditoria (NIA 315), trata sobre la identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, debe interpretarse junto con la NIA 200. El alcance de esta NIA trata de la responsabilidad que tiene el auditor de identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros, mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido el control interno de la entidad.

Objetivo NIA 300 El objetivo del auditor es planificar la auditoría para que sea realizado de una manera eficaz. Participación de los Principales Miembros del Equipo del Compromiso

El socio del compromiso y los principales miembros del equipo de compromiso deberán participar de la planificación de la auditoría, incluyendo la participación en el debate de la planificación entre los miembros del equipo del compromiso. Actividades Preliminares del Compromiso El auditor deberá realizar las siguientes actividades al comienzo del presente compromiso de auditoría: a) Realizar procedimientos requeridos por la NIA 220, sobre la continuidad de las relaciones con el cliente y compromisos específicos de auditoría; b) Evaluar el cumplimiento de los requisitos éticos pertinentes, incluida la independencia, de acuerdo con la NIA 220, c) Comprender los términos del compromiso, tal como lo requiere la NIA 210. Actividades de la Planificación El auditor deberá establecer la estrategia general de auditoría que establece el alcance, oportunidad y dirección de la auditoría, y la guía para el desarrollo del plan de auditoría. Al establecer la estrategia general de auditoría, el auditor deberá: a) Identificar las características del compromiso que definen el alcance; b) Determinar los objetivos del informe del compromiso, para planificar las fechas de la auditoría y la naturaleza de las comunicaciones requeridas; c) Considerar los factores que, a criterio profesional del auditor, son importantes para direccionar los esfuerzos del equipo del compromiso; d) Considerar los resultados de las actividades preliminares del compromiso y, cuando fuere aplicable, si los conocimientos adquiridos en otros compromisos realizados por el socio del compromiso, es pertinente para la entidad, y e) Determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los recursos necesarios para realizar el compromiso.

El auditor deberá desarrollar el plan de auditoría, el cual deberá incluir una descripción de: a) La naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de evaluación de riesgo planificado, tal como lo requiere la NIA 315. b) La naturaleza, oportunidad y alcance de otros procedimientos de auditoría planificados, a nivel de aseveración, tal como lo establece la NIA 330. c) Otros procedimientos de auditoría planificados, que se requieren para llevar a cabo para que el compromiso cumpla con las NIAs.

El auditor deberá encargarse de las siguientes actividades antes de iniciar una primera auditoría: a) Realizar los procedimientos requeridos por la NIA 220 sobre la aceptación de las relaciones con los clientes y compromisos específicos de auditoría. b) Comunicarse con el auditor predecesor, cuando ha habido cambio de auditores, en cumplimiento de los requerimientos éticos. La naturaleza y el alcance de las actividades de planificación variarán en función del tamaño y la complejidad de la entidad, la experiencia previa de los principales miembros del equipo del compromiso con la entidad, y cambios que se producen en las circunstancias durante el trabajo de auditoría. La planificación no es una fase temporal de auditoría, es un proceso continuo e interactivo, que a menudo empieza poco después de la terminación de la auditoría anterior y continúa hasta la terminación del compromiso de auditoría en curso. La planificación, sin embargo, incluye considerar fechas de ciertas actividades y procedimientos de auditoría que deben ser completados antes de la realización de otros procedimientos de auditoría. Por ejemplo, la planificación incluye la necesidad de considerar, antes de la identificación y evaluación del auditor de los riesgos de errores materiales, asuntos tales como:

a) Los procedimientos analíticos a aplicar a los procedimientos de evaluación de riesgos. b) Obtener conocimiento general del marco jurídico y normativo aplicable a la entidad y la forma en que la entidad cumple con dicho marco. c) La determinación de la materialidad. d) La participación de expertos. e) La realización de otros procedimientos de evaluación de riesgos El auditor puede decidir discutir los elementos de la planificación con la administración de la entidad para facilitar el desarrollo y la administración del compromiso de auditoría (por ejemplo, para coordinar algunos de los procedimientos de auditoría planificados a realizar con la participación del personal de la entidad). A pesar de estas discusiones, a menudo se producen, que la estrategia general de auditoría y el plan de auditoría siguen siendo responsabilidad del auditor. Cuando se discute asuntos incluidos en la estrategia general de auditoría o el plan de auditoría, se requiere tener cuidado para no comprometer la eficacia de la auditoría. Por ejemplo, discutir la naturaleza y oportunidad de los procedimientos de auditoría detallados con la administración, podría comprometer la eficacia de la auditoría generando suspicacia de que los procedimientos de auditoría son demasiado previsibles.

Participación de los Principales Miembros del Equipo del Compromiso La participación en la planificación del socio del compromiso y los principales miembros del equipo del compromiso de auditoría, toma en cuenta la experiencia y conocimiento, para mejorar la eficacia y eficiencia del proceso de planificación. Actividades Preliminares del Compromiso Realizar actividades preliminares al inicio del compromiso de auditoría en curso, tal como se especifica en el párrafo 6, ayuda al auditor a identificar y evaluar

acontecimientos o circunstancias que pueden afectar negativamente la capacidad del auditor para planificar y realizar el compromiso de auditoría. NIA 315, apartado 10, establece requisitos y proporciona orientación sobre discusiones del equipo del compromiso sobre la susceptibilidad de que los estados financieros de la entidad contenga errores materiales. La NIA 240, " Las Responsabilidades del Auditor en Relación con el Fraude en una Auditoría de Estados Financieros" , párrafo 15, provee orientación sobre el énfasis que se debe dar durante la discusión sobre la susceptibilidad de que los estados financieros de la entidad contengan errores materiales debido a fraude. Realizar actividades preliminares del compromiso permite al auditor que realice el plan de auditoría del compromiso por lo que, por ejemplo: a) El auditor mantiene independencia necesaria y capacidad para realizar el compromiso. b) No existen problemas sobre la integridad de la administración que pueda afectar a la voluntad del auditor a continuar con el compromiso. c) No existen malos entendidos con el cliente por los términos del compromiso.

Las consideraciones que tiene el auditor de continuar con el cliente y los requisitos éticos pertinentes, incluida la independencia, se produce durante todo el proceso de auditoría, así como de las condiciones y cambios que se produzcan en las circunstancias.

Objetivo de la Nía 315 El objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos de incorrección material, debida a fraude o error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones, mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido su control interno.

Definiciones Afirmaciones: Manifestaciones de la dirección, explicitas o no, incluidas en los estados financieros y tenidas en cuenta por el auditor al considerar los distintos tipos de incorrecciones. Riesgo de Negocio: Riesgo derivado de condiciones, hechos, circunstancias, acciones u omisiones significativos que podrían afectar negativamente a la capacidad de la entidad para conseguir sus objetivos y ejecutar sus estrategias. Control Interno: El proceso diseñado, implementado y mantenido por los responsables del gobierno de la entidad, la dirección y otro personal. Procedimientos de valoración de Riesgo: Procedimientos de auditoria aplicados para obtener conocimiento sobre la entidad y su entorno, incluido su control interno. Riesgo Significativo: Riesgo identificado y valorado de incorrección material que, a juicio del auditor, requiere una consideración especial en la auditoria. Requerimientos: Procedimientos de Valoración Del Riesgo Y Actividades Relacionadas El auditor aplicara procedimientos de valoración del riesgo con el fin de disponer de una base para identificar y valorar los riesgos de incorreción material en los estados financieros y en las afirmaciones. El Reconocimiento Requerido De

La Entidad Y Su Entorno, Incluido Su

Control Interno: La entidad y su entorno El auditor obtendrá conocimiento de lo siguiente: -Factores relevantes sectoriales y normativos, así como otros factores externos, incluido el marco de información financiera aplicable. -La naturaleza de la entidad, en particular:

Sus operaciones, Su estructura de gobierno y propiedad. La selección y aplicación de políticas contables por la entidad, incluidos los motivos de cambios en ellas. Los objetivos y las estrategias de la entidad, así como los riesgos de negocio relacionados, que pueden dar lugar a incorrecciones materiales. El control interno de la entidad El auditor obtendrá conocimiento del control interno relevante para la auditoria. Si bien es probable que la mayoría de los controles relevantes para la auditoria estén relacionados con la información financiera, no todos los controles relativos a la información financiera son relevantes para la auditoria. Componentes del control interno Entorno de Control El auditor obtendrá conocimiento del entorno de control. Como parte de este conocimiento, el auditor evaluara si: La dirección bajo la supervisión de los responsables del gobierno de la entidad, ha establecido y mantenido una cultura de honestidad y de comportamiento ético. El Proceso de Valoración del Riesgo por la Entidad El auditor obtendrá conocimiento de si la entidad tiene un proceso para: La identificación de los riesgos de negocio relevantes para los objetivos de la información financiera; La toma de decisiones con respecto a las actuaciones para responder a dichos riesgos.

El sistema de información, incluidos los procesos de negocios relacionados, relevante para la información financiera y la comunicación. El auditor obtendrá conocimiento del sistema de información, incluidos los procesos de negocio relacionado, relevante para la información financiera. Los registros contables relacionados, la información que sirve de soporte y las cuentas específicas de los estados financieros de la entidad, incluidas las estimaciones contables y la información a revelar significativas y; Los controles sobre los asientos en libro diario, incluidos aquellos asientos que no son estándar y que se utilizan para registrar transacciones o ajustes no recurrentes o inusuales. Actividades de Control relevantes para la auditoria El auditor obtendrá conocimiento de las actividades de control relevantes para la auditoria, que serán aquellas que a su juicio, es necesario conocer para valorar los riesgos de incorrección material en las afirmaciones y para diseñar los procedimientos de auditoria posteriores a los riesgos valorados. Seguimiento de los Controles El auditor obtendrá conocimiento de las principales actividades que la entidad lleva a cabo para realizar un seguimiento del control interno relativo a la información financiera, incluidas las actividades de control interno relevantes para la auditoria, y del modo en que la entidad inicia medidas correctoras de las deficiencias en sus controles.

Identificación y Valoración De Los Riesgos De Incorrección Material El auditor identificara y valorará los riesgos de incorrección material en: Los estados financieros,

Las afirmaciones sobre tipo de transacciones, saldos contables, e información a revelar. Considerará la probabilidad de que existen incorrecciones, incluida la posibilidad de múltiples incorrecciones, y si la incorrección potencial podría por su magnitud, constituir una incorrección material. Riesgos Que Requieren Una Consideración Especial De Auditoria Como parte de la valoración del riesgo el auditor determinará si alguno de los riesgos identificados es a su juicio un riesgo significativo. Para juzgar los riesgos que son significativos, el auditor considerará al menos lo siguiente: -Si se trata de un riesgo de fraude -La complejidad de las transacciones -Si el riesgo afecta a transacciones significativas con partes vinculadas. Riesgos Para Que Los Procedimientos Sustantivos Por Si Solos No Proporcionan Evidencia De Auditoria Suficiente y Adecuada Con respecto a ciertos riesgos, el auditor puede juzgar que no es posible o factible obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada aplicando únicamente procedimientos sustantivos.

Revisión de la Valoración del Riesgo

La valoración de los riesgos de incorrección material en las afirmaciones puede variar en el transcurso de la auditoria, a medida que se obtiene evidencia de auditoria adicional. Documentación El auditor incluirá en la documentación de auditoria. Los resultados de la discusión entre el equipo del encargo, cuando lo requiera asi como las decisiones significativas que se tomaron. Guía de Aplicación y otras anotaciones Explicativas Procedimientos de Valoración del Riesgo y actividades relacionadas La obtención de conocimiento de la entidad y su entorno, incluido el control interno de la entidad es un proceso continuo y dinámico de recopilación, actualización y análisis de información durante toda la auditoria. Indagaciones ante la dirección, ante la función de auditoria interna y entre otras personas de la entidad Una parte importante de la información obtenida por medio de las indagaciones del auditor procede de la dirección y los responsables de la información financiera. Las indagaciones ante los responsables del gobierno de la entidad pueden ayudar al auditor a comprender el entorno en el que se preparan los estados financieros. Indagaciones ante la función de la auditoria interna En el caso de que la entidad disponga de una función de auditoria interna, las indagaciones entre las personas adecuadas pertenecientes a esa función pueden proporcionar información útil para el auditor en su obtención de conocimiento de la entidad y su entorno, y en la identificación y valoración de riesgos de incorreción material en los estados financieros y en las afirmaciones.

Las personas adecuadas de la función de auditoria interna entre los que se realizan las indagaciones son aquellas que a juicio del auditor, poseen el conocimiento, experiencia y autoridad adecuados. El conocimiento requerido de la entidad y su entorno incluido su control interno La entidad y su entorno Factores sectoriales normativos y otros factores externos. Factores Sectoriales Los factores sectoriales relevantes incluyen las condiciones relativas al sector, tales como el entorno competitivo, las relaciones con proveedores y clientes y los avances tecnológicos. Factores Normativos Los factores normativos relevantes incluyen el entorno normativo. El entorno normativo comprende entre otros, el marco de información financiera aplicable y el control legal y político. Naturaleza de la Entidad El conocimiento de la naturaleza de la entidad permite al auditor comprender cuestiones como: -Si la entidad tiene una estructura compleja; por ejemplo con entidades dependientes u otros componentes en múltiples ubicaciones. -La propiedad y las relaciones entre los propietarios y otras personas o entidades. La Selección y Aplicación de Políticas contables por la entidad El conocimiento de la selección y aplicación de políticas contables puede comprender cuestiones como:

Los métodos utilizados por la entidad para contabilizar transacciones significativas e inusuales. Cambios en políticas contables de la entidad.

Medición y Revisión de la evolución financiera de la entidad La dirección y otras personas medirán y revisaran aquello que consideren importante. Las mediciones del resultado, tanto externas, como internas, crean presiones sobre la entidad. La medición y revisión de la evolución financiera tiene como finalidad comprobar si estos cumplen los objetivos fijados por la dirección. Consideraciones específicas para entidades de pequeña dimensión A menudo las entidades de pequeña dimensión no disponen de procesos para la medición y revisión de la evolución financiera. El control Interno de la entidad El conocimiento del control interno facilita al auditor la identificación de tipos de incorrecciones potenciales y de factores que afectan a los riesgos de incorrección material, así como el diseño de la naturaleza, momentos de la realización y extensión de los procedimientos de auditoria posteriores. Finalidad del Control Interno El control interno se diseña, implementa y mantiene con el fin de responder a los riesgos de negocio identificados que amenazan la consecución de cualquiera de los objetivos de la entidad. Limitaciones del control interno El control interno, por muy eficaz que sea, puede proporcionar a la entidad una seguridad razonable del cumplimiento de sus objetivos de información financiera.

Componentes del Control Interno – Entorno de control El entorno de control incluye las funciones de gobierno y de dirección, asi como las actitudes, grado de percepción y acciones de los responsables del gobierno de la entidad y de la dirección en relación con el control interno de la entidad y su importancia para ella. Entre los elementos del entorno de control que puedan ser relevantes para la obtención de su conocimiento son los siguientes: -La comunicación y la vigilancia de la integridad y valores éticos. -compromiso con la competencia -Participación de los responsables del gobierno de la entidad. Procesos de Negocio Relacionados Los procesos de negocios relacionados de una entidad son las actividades diseñadas para: -el desarrollo, la adquisición, la venta y distribución de los productos y servicios de una entidad. -Registrar la información, incluida la información contable y financiera. Componentes del control interno –Actividades de control relevantes para la auditoria Las actividades de control son las políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que se siguen los directrices de la dirección-. Ejemplos de actividades de control específicas incluyen las relacionadas con lo siguiente: -Autorización. -Revisiones de actuación. -Proceso de la información.

-Controles físicos. -Segregación de funciones. Seguimiento de los Controles Una responsabilidad importante de la dirección es establecer y mantener el control interno de manera continuada. El seguimiento de los controles por la dirección incluye la consideración de si están funcionando como se espera y se modifican según corresponda ante cambios en las condiciones. El seguimiento se realiza también para asegurarse de que los controles siguen funcionando de manera eficaz con el transcurso del tiempo, por ejemplo si la puntualidad y la exactitud de las conciliaciones bancarias no son objeto de seguimiento, es probable que el personal deje de prepararlas.

CONCLUSIONES

1. En la planeación de la auditoría, el auditor debe tener en cuenta la entidad y su entorno. La planeación le permite obtener un entendimiento del marco de referencia legal y determinar procedimientos de evaluación del riesgo, aspectos importantes para el desarrollo de la auditoría.

2. El auditor está obligado a identificar los riesgos de incorrección material, en los estados financieros mediante el conocimiento y entorno de la entidad, así como también el control interno que pueda tener dicha entidad, ya que si es muy importante para evitar incorrecciones materiales significativas dentro de la entidad.

RECOMENDACIONES

1. En la planeación de la auditoría es importante lograr un entendimiento integral del negocio y del ambiente de la entidad, que facilite la identificación de riesgos. El número de riesgos significativos identificados es directamente proporcional al grado de entendimiento del negocio. Así a mayor entendimiento, mayor es la probabilidad de identificar riesgos significativos.

2. El auditor deberá estar muy preparado en todos los aspectos, para enfrentarse ante los posibles riesgos de incorrección material debida a fraude u error tanto de los estados financieros como de las afirmaciones que pueden hacer las personas que tienen relación directa con la entidad, a lo mismo que el control interno deberá ser de amplia y confianza para que los estados financieros sean presentados con justa razonabilidad.