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UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA-USACFACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS ESCUELA DE AUDITORIA SEMINARIO DE CASOS DE AUDITORIA LIC. CARLOS ROBERTO MAURICIO GARCIA AUX. ERWIN R. CANO RIVAS SALON: 101, EDIFICIO: S3

NIA 570 EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO

GRUPO No.11

NÚMERO 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

CARNE 9512015 200115249 200315809 200414960 200513038 200711901 200712583 200714761 200813481 201111299 201120814 201120854

NOMBRE JAVIER LEONAL YALIBAT LORENA MAGALY RIVERA ORTIZ DAVID IMUCHAC QUISQUINAY JORGE ALBERTO GARCIA LOPEZ DAYRIN MIREYA GARCIA GODINEZ JAIRO ESTUARDO GONZALES ARRIOLA JORGE ESTUARDO BATRES YANI JEAN PIERRE BEAUDIN CAMPO ANAN RABANALES LOPEZ BYRON ALEXANDER SOTO CASTILLO JOSE MAURICIO BOROR CANIZ KEVIN GERARDO CASTILLO HERNANDEZ

INTRODUCCIÓN

Empresa en Funcionamiento (NIA 570), trata acerca de las hipótesis de que una entidad continuara en funcionamiento en un futuro previsible.

Los estados financieros son preparados por la dirección con la visión de que la empresa estar en funcionamiento en el futuro.

Los activos y pasivos se registran con la confianza que la empresa tendrá la capacidad de realizar sus activos y liquidar sus pasivos en el curso normal del negocio.

Es responsabilidad de la dirección de realizar un estudio para determinar la capacidad de la empresa de continuar en funcionamiento, esto proceso implica la formulación de un juicio en un determinado momento, sobre los resultados futuros.

Los aspectos determinantes a considerar son:

El grado de incertidumbre asociado al resultado de un hecho, la dimensión y complejidad de la entidad y naturaleza.

NIA 570 Empresa en Funcionamiento

Se refiere a la responsabilidad del auditor en la auditoría de los estados financieros en relación al uso por la administración del supuesto de negocio en marcha como un supuesto para la preparación de los estados financieros. Este supuesto de negocio en marcha considera que la entidad continúa en negocios por el futuro predecible. EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 570, “Empresa en funcionamiento”, debe interpretarse conjuntamente con la NIA 200, “Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría”. Alcance de esta NIA Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades que tiene el auditor, en la auditoría de estados financieros, en relación con la utilización por parte de la dirección de la hipótesis de empresa en funcionamiento para la preparación de los estados financieros.

Hipótesis de empresa en funcionamiento De acuerdo con la hipótesis de empresa en funcionamiento, se considera que una entidad continuará con su negocio en el futuro previsible. Los estados financieros con fines generales se preparan bajo la hipótesis de empresa en funcionamiento, salvo que la dirección tenga la intención de liquidar la entidad o cesar en sus operaciones, o bien no exista otra alternativa realista.

Los estados financieros con fines específicos pueden prepararse, o no, de conformidad con un marco de información financiera en el que la hipótesis de empresa en funcionamiento sea aplicable (por ejemplo, en determinadas jurisdicciones la hipótesis de empresa en funcionamiento no es aplicable en el caso de algunos estados financieros elaborados con criterios fiscales). Cuando la

utilización de la hipótesis de empresa en funcionamiento resulta apropiada, los activos y pasivos se registran partiendo de la base de que la entidad será capaz de realizar sus activos y de liquidar sus pasivos en el curso normal de los negocios.

Responsabilidad de la valoración de la capacidad de la entidad para continuar como empresa en funcionamiento Empresa en funcionamiento es un principio fundamental en la preparación de los estados financieros, se considera que una empresa continúa en funcionamiento por el futuro predecible sin tener la necesidad ni la intención de liquidación, para realizar negocios o buscar protección respecto a sus acreedores.

Algunos marcos de información financiera contienen un requisito explicito para que la dirección haga una evaluación de la capacidad de la entidad para seguir como empresa en funcionamiento. Por ejemplo, la Norma Internacional de contabilidad (NIC) 1 requiere que la dirección evalué la capacidad de la entidad para seguir funcionando como empresa en funcionamiento.

En otros marcos de información financiera pude no haber un requerimiento explícito, para que la dirección realice una evaluación de la capacidad de la entidad de continuar como empresa en funcionamiento.

Responsabilidad del auditor La responsabilidad del auditor es considerar si la evidencia de auditoría es suficiente y la adecuada sobre la idoneidad del uso de la dirección de la hipótesis de empresa en funcionamiento para la preparación y presentación de los estados financieros, y si hay incertidumbre de importancia relativa sobre la capacidad de la entidad para seguir como empresa en funcionamiento que necesiten ser reveladas en los estados financieros.

El auditor no puede predecir sucesos o condiciones futuras que puedan causar que una entidad deje de continuar como empresa en funcionamiento. En consecuencia, la ausencia de cualquier referencia a incertidumbre de empresa en funcionamiento en el informe de un auditor no puede interpretarse como una garantía en cuanto a la capacidad de la entidad pata continuar como empresa en funcionamiento. Objetivos

(a) la obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre la adecuación de la utilización por parte de la dirección de la hipótesis de empresa en funcionamiento para la preparación de los estados financieros.

(b) la determinación, sobre la base de la evidencia de auditoría obtenida, de la existencia o no de una incertidumbre material relacionada con hechos o con condiciones que pueden generar dudas significativas sobre la capacidad de la entidad para continuar como empresa en funcionamiento, y

(c) la determinación de las implicaciones para el informe de auditoría.

Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas Cuando el auditor aplica los procedimientos para evaluar los riesgos de conformidad a la NIA 315 (Identificación y Valoración de los riesgos) el auditor deber de tener en cuenta si existen hechos que pueda generar dudas acerca de la capacidad de la entidad para seguir como empresa en funcionamiento.  Si el auditor ha realizado la valoración de la empresa en funcionamiento, el auditor los discutirá con la dirección y señalara si esta ha identificado hechos que puedan generar dudas sobre la capacidad de la entidad para

continuar como empresa en funcionamiento, si así fuere el auditor indagará los planes de la dirección para hacer frente a dichos hechos,  Si no ha realizado la valoración de que la entidad puede continuar como empresa en funcionamiento, el auditor lo discutirá con la dirección sobre el fundamento e indagará sobre la existencia de hechos que puedan generar incertidumbre sobre la capacidad de la entidad para continuar como empresa en funcionamiento.

El auditor en el proceso de la auditoría deberá de prestar atención a la evidencia de auditoría a hechos que causen duda sobre si la entidad puede continuar como empresa en funcionamiento. Evaluación de la Valoración realizada por la dirección. Para evaluar la capacidad de la entidad para continuar como empresa en funcionamiento, el auditor tendrá que basarse sobre el mismo periodo que utilizó la dirección para su valoración de empresa en funcionamiento, si la valoración realizada por la dirección para seguir como empresa en funcionamiento no cubre doce meses desde la fecha de sus estados financieros, el auditor notificara a la dirección que amplíe su periodo de valoración al menos a doce meses desde la fecha de los estados financieros.

El auditor evaluará la valoración que fue realizada por la dirección sobre la capacidad de la entidad para continuar como empresa en funcionamiento, para evaluar la valoración realizada por la dirección, el auditor tendrá en cuenta si la valoración incluye toda la información relevante de la que el auditor tenga conocimiento como resultado de la auditoría.

Periodo posterior al de valoración por la dirección El auditor indagará ante la dirección sobre su conocimiento de hechos posteriores al periodo utilizado por la dirección, puede generar dudas sobre la capacidad de la entidad como empresa en funcionamiento.

Procedimiento de auditorías adicionales cuando se identifican hechos o condiciones El auditor deberá obtener la evidencia necesaria y suficiente de auditoría para determinas si existe o no incertidumbre sobre los procedimientos de auditoría adicionales. Los procedimientos deben incluir:  Cuando la dirección no haya realizado una valoración de la entidad para poder seguir como empresa en funcionamiento.  La contemplación de la disponibilidad de la información o hechos desde la fecha en que la dirección realiza la valoración  La consideración de la disponibilidad de la información adicional desde la fecha en que la dirección realizo su valoración.  La solicitud de manifestaciones escritas a la dirección, cuando proceda a los encargados de la administración

Conclusiones e informe de auditoría El auditor concluye a su juicio si existe una incertidumbre material cuando a la magnitud de su impacto potencial y la probabilidad que ocurra, a juicio de auditor es necesaria una adecuada revelación de información.

a) La presentación fiel de los estados financieros, en el casos de un marco de información financiera de imagen fiel, o

b) Que los estados financieros no induzcan al error, en el caso de un marco de cumplimiento. Utilización adecuada de la hipótesis de empresa en funcionamiento, pese a la existencia de una incertidumbre material El auditor concluye que la utilización de la hipótesis de empresa en funcionamiento es adecuada, tomando en cuenta las circunstancias, pese a la existencia de una incertidumbre material, determinará si lo estados financieros:

a) Describen los hechos principales que generen dudas sobre la capacidad de la entidad para seguir como empresa en funcionamiento y los planes de la dirección para afrontar dichos hechos;

b) Revelen la existencia de una incertidumbre material relacionada con hechos que genere dudas significativas sobre la capacidad de la entidad que si puede continuar como empresa en funcionamiento, y que por tanto, pude ser no capaz de realizar los activos y liquidar los pasivos en el curso normal de los negocios.

Cuando se revela información adecuada, el auditor expresa una opinión no modificada e incluirá un párrafo de énfasis en el informe de auditoría para: a) Destacar la incertidumbre material de un hecho que genere dudas sobre la capacidad de la entidad para seguir como empresa en funcionamiento,

b) Llamar la atención sobre la nota explicativa de los estados financieros

Si la información revelada en los estados financieros no es adecuada, el auditor expresará una opinión con salvedades o una opinión desfavorable.

El auditor manifestará en el informe de auditoría que existe una incertidumbre material y que puede generar dudas significativas sobre la capacidad de la entidad para continuar como empresa en funcionamiento. Utilización inadecuada de la hipótesis de empresa en funcionamiento Si los estados financieros se han preparado bajo la hipótesis de empresa en funcionamiento a juicio del auditor, la utilización por parte de la dirección de la hipótesis no es adecuada, el auditor expresará una opinión desfavorable. Falta de disposición de la dirección para realizar o ampliar su valoración Si la dirección no está dispuesta de realizar o ampliar su valoración, cuando el auditor se lo solicite esté tendrá en cuenta las implicaciones de este hecho para el informe de auditoría.

Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad El auditor comunicará a los responsable de la entidad los hechos o las condiciones identificados que pueden generar dudas significativas sobre la capacidad de la entidad para continuar como empresa en funcionamiento. La comunicación a los responsables de la entidad se referirá, entre otras cosas, a lo siguiente:  Si los hechos o las condiciones constituyen una incertidumbre material,  Si la utilización de la hipótesis es adecuada de empresa en funcionamiento para la preparación y presentación de los estados financieros; y  Si es adecuada la correspondiente información revelada en los estados financieros.

Retraso significativo en la aprobación de los estados financieros Se la aprobación de los estados financieros e atrasa por la dirección o por los responsables de la entidad a partir de la fecha de los estados financieros el auditor indagará sobre los motivos del retraso.

Si el auditor considera que el retraso puede estar relacionado con hechos relativos a la valoración de la capacidad para seguir como empresa en funcionamiento, el auditor aplicará procedimientos de auditoría adicionales necesarios y considerará el efecto sobre la conclusión en relación con la existencia de una incertidumbre material.

Ejemplo de aplicación NIA 570 INFORME DEL AUDITOR (limpio con énfasis en un asunto, negocio en marcha)

Empresa Los Confiados S.A. Junta de accionistas

Hemos auditado el balance general que se acompaña de la Los Confiados S.A. al 31 de diciembre de 2014, y los estados relacionados de resultados, y flujos de efectivo para el año que terminó en esa fecha. Estos estados financieros son responsabilidad de la administración de la Compañía. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión de estos estados financieros basada en nuestra auditoría.

Condujimos nuestra auditoría de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría (o referirse a normas o prácticas nacionales relevantes). Dichas Normas requieren que planeemos y practiquemos la auditoría para obtener certeza razonable sobre si los estados financieros están libres de representación errónea de importancia relativa. Una auditoría incluye examinar, sobre una base de

pruebas, la evidencia que sustenta los montos y revelaciones en los estados financieros.

En nuestra opinión, los estados financieros presentan razonablemente, respecto de todo lo importante, la posición financiera de la Compañía

Los

Confiados S.A. al 31 de diciembre de 2014, y de los resultados de sus operaciones y de sus flujos de efectivo para el año que terminó en esa fecha, de acuerdo con normas internacionales de contabilidad.

Sin calificar nuestra opinión llamamos la atención a la Nota X en los estados financieros. La Compañía incurrió en una pérdida neta de XXX durante el año que terminó en diciembre 31, 2014 y, en esa fecha, los pasivos circulantes de la Compañía excedían a sus activos circulantes en XXX y sus pasivos totales excedían sus activos totales en XXX. Estos factores, junto con otros asuntos según se expone en la Nota X, despiertan una duda importante de que la Compañía pueda continuar como un negocio en marcha. (f)__________________

Guatemala, 08 de Septiembre de 2015 7ª.calle 6-89 Zona 7, Guatemala ciudad

CONCLUSIONES

 Al realizar los procedimientos necesarios y toda la información requerida ha sido obtenida, y el efecto de cualesquier planes de la administración y otros factores atenuantes han sido considerados, el auditor debería decidir si ha sido resuelta en forma satisfactoria la cuestión planteada respecto del supuesto de negocio en marcha.  Al planear los lineamientos de auditoría y al evaluar los resultados, el auditor debe considerar la propiedad del supuesto de negocio en marcha.

RECOMENDACIONES

 Si el auditor debería concluir que el supuesto de negocio en marcha utilizado en la preparación de los estados financieros es inapropiado. Si el resultado del supuesto inapropiado usado en la preparación de los estados financieros es de gran importancia relativa y tan omnipresente como para hacer que los estados financieros sean equívocos, el auditor debería expresar una opinión adversa

 El auditor tiene la responsabilidad de obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoria sobre el uso de la administración del supuesto de negocio en marcha para la elaboración y presentación de los estados financieros, y concluir si existe cualquier incertidumbre de importancia relativa sobre la capacidad de la entidad para continuar con el negocio en marcha.

BIBLIOGRAFIA

Normas Internacionales de Auditoría y Control de Calidad Edición 2013 Instituto Mexicano de Contadores Públicos