19800301 Subiecte Fiscal It Ate 2008 Examen Ceccarela

FISCALITATE � 2008 1. Grupati veniturile de mai jos �n impozite directe si impozite indirecte: a) impozit pe profit; b) taxa pe valoarea adaugata; c) accize; d) taxe vamale; e) impozitul pe dividende de la societatile comerciale; f) impozit pe venit; g) impozit pe veniturile micro�ntreprinderilor; Raspuns: Conform clasificatiei veniturilor bugetului de stat (a se vedea Legea nr.388/2007 pentru aprobarea bugetului de stat/2008 MOF 902/2007), putem clasifica veniturile de mai sus astfel: Impozite directe a) impozitul pe profit; d) taxe vamale; e) impozitul pe dividende de la societatile comerciale; f) impozit pe venit; g) impozit pe veniturile micro�ntreprinderilor. Impozite indirecte b) taxa pe valoarea adaugata; c) accize; Venituri nefiscale h) taxe consulare; i)taxe pentru eliberarea certificatului de cazier fiscal. 2 Se cunosc urmatoarele date din legile bugetului de stat al Rom�niei pe anii 2006 si 2007: Indicator 2006 2007 1.Venitri curente, din care: 42761.5 55496.3 a)Venituri fiscale 40486.6 52185.9 b)Contributii de asigurari 271.0 352.0 c)Venituri nefiscale 2003.9 2958.4 2.Venituri de capital 56.1 74.3 3.Incasari din ramburs. imprum.acord. 5.0 4.9 Sursa: Legea Bugetului de Stat pe 2007 nr. 486/2006, publicata �n Monitorul Oficial, Nr. 1043/2006 si Legea Bugetului de Stat pe 2008 nr. 388/2007 publicata �n Monitorul Oficial nr. 902/2007 Se cunosc de asemenea urmatoarele valori ale produsului intern brut(PIB): Indicator 2006 2007 PIB 344.535,5 404.708,8 Pe baza datelor de mai sus determinati rata fiscalitatii in fiecare dintre cei 2 ani. Raspuns: Rata fiscalitatii este un raport intre nivelul impozitelor la diferite nivele si la numitor se afla PIB, cifra de afaceri(valoarea adaugata) sau veniturile individuale. Rf 2006 = 40486.6/344535.5*100= 11.75% Rf 2007 = 52185.9/404708.8*100= 12.89% 3.Enumerati si explicati care sunt principiile fiscalitatii in viziunea legiuitorului roman. Raspuns-art.3 Cod fiscal. 1.Neutralitatea masurilor fiscale �n raport cu diferitele categorii de

investitori si capitaluri, cu forma de proprietate, asigur�nd conditii egale investitorilor, capitalului rom�n si strain. 2.Certitudinea impunerii, prin elaborarea de norme juridice clare, care sa nu conduca la interpretari arbitrare, iar termenele, modalitatea si sumele de plata sa fie precis stabilite pentru fiecare platitor, respectiv acestia sa poata urmari si �ntelege sarcina fiscala ce le revine, precum si sa poata determina influenta deciziilor lor de management financiar asupra sarcinii lor fiscale 3.Echitatea fiscala la nivelul persoanelor fizice, prin impunerea diferita a veniturilor, �n functie de marimea acestora 4.Eficienta impunerii prin asigurarea stabilitatii pe termen lung a prevederilor Codului fiscal, astfel �nc�t aceste prevederi sa nu conduca la efecte retroactive defavorabile pentru persoane fizice si juridice, �n raport cu impozitarea �n vigoare la data adoptarii de catre acestea a unor decizii investitionale majore. 4. Clasificati impozitele dupa fond si forma. Dezvoltati pe scurt categoriile identificate. Dupa trasaturile de fond si forma impozitele se clasifica �n impozite directe si impozite indirecte. Impozitele directe se stabilesc nominal �n sarcina unei persoane, cuantumul lor fiind influentat, �n cele mai multe cazuri, de nivelul veniturilor si/sau averii, precum si de cotele de impozitare. �n categoria impozitelor directe de cuprind impozitele reale (impozite percepute asupra unor obiecte �cladiri, terenuri etc.) si impozitele personale (pe venit si pe avere). Impozitele indirecte sunt impozite percepute pe cheltuieli (ele sunt impozite pe consum). 5. De c�te feluri sunt impozitele directe? Impozitele directe sunt de 2 feluri: impozite reale si impozite personale. 6. Prin ce se caracterizeaza imnpozitele reale? Impozitele reale sunt impozite percepute asupra unor obiecte �cladiri, terenuri etc. Ele nu tin cont de situatia personala a subiectului impozitului, ci doar de obiectul impozabil. 7. Ce semnifica impozitele personale? Impozitele persoanale sunt impozite instituite asupra veniturilor sau averii av�nd legatura cu situatia (venitul sau averea) persoanei impozabile. 8. Clasificati impozitele dupa obiectul impunerii Dupa obiectul impunerii impozitele se �mpart �n: impozite pe venit, impozite pe avere si impozite pe cheltuieli. 9. Ce se intelege prin caracterul obligatoriu al impozitului? Caracterul obligatoriu - sarcina achitarii impozitului pe venit revine tutror persoanelor fizice si juridice care realizeaza venit dintr-o anumita sursa prevezuta de lege cum ar fi: - pentru muncitori si functionary:salariul; - pentru agentii economici: profitul; - pentru propietarii funciari: renta; - pentru detinatorii de hartii de valori(actiuni, obligatiuni); venitul produs de acesta (dividende, dobanzi); - micii meseriasi si liberii profesionisti suporta impozitul pe venitul realizat de pe urma activitatii desfasurate. De asemenea, suporta, in mod obligatoriu impozit si persoanele care detin in proprietate anumite bunuri mobile sau immobile: proprietarii de immobile datoreaza impozitul pe cladiri, proprietarii de terenuri datoreaza impozitul pe terenuri,

proprietarii de mijloace de transport datoreaza taxa asupra mijloacelor de transport. Caracterul obligatoriu se refera si la faptul ca efectarea unor cheltuieli genereaza obligatia de plata a unui impozit catre stat. Astfel, la achizitia de bunuri se datoreaza taxa pe valoare adaugata, accizele, taxele vamale. Ce este specifc in cazul lor este faptul ca, spre deosebire de impozitele mai sus amintite, sarcina achitarii impozituluirevine unei alte personae (impozitul este cuprins in pretul platit, deci in cheltuiala, urmand sa-l vireze statului persoana de la care au fost achizitionate bunurile) De asemenea, in cazul acestor bunuri nu se individualizeaza cel care suporta efectiv impozitul, ci doar platitorul impozitului, care retine din pr?t impozitul de la cumparator si il vireaza apoi statului. Obligativitatea-consta in faptul ca prelevarea impozitului se face fara solicitarea acordului contribuabilului, constituirea si incasarea obligatiei fiind reglementata prin acte normative. Nerespectarea acestei caracteristici de catre contribuabili este considerata abatere financiara iar atunci cand sunt indeplinite conditiile impuse de codul penal este considerata infractiune. 10. Ionescu Ion este un contribuabil persoana fizica , platind impozit pe venitul din salarii.Nemultumit de calitatae serviciilor publice oferite de stat , el solicita rambursarae impozitului platit in anul 2007, considerand ca suma platita nu este echivalenta cu serviciile publice de care a beneficiat.Este aceasta solicitare intemeiata ?argumentati. Raspuns: -nu este intemeiata solicitarea; -caracterul obligatoriu al impozitului;plata acestuia catre bugetul statului nu presupune o contraprestatie directa si imediata in favoarae contribuabilului. 11. Societatea comerciala X SRL vireaza in luna aprilie 2008 suma de 120 lei reprezentand impozit pe veniturile din salarii pt. Salariata sa Andreescu Andreea Identificati subiectul si obiectul impozitului in acest caz. Raspuns: -subiect- Andreescu A. -obiect-venitul din salarii (Subiectul impozabil numit adesea platitor sau contrib. este persoana fizica sau juridica obligata la plata unui impozit catre stat. Obiectul impozabil reprezinta materia supusa impozitarii, care poate fi: veniturile, averea, suma vanzarilor etc. Evaluarea materiei impozabile poate fi destul de dificila. De regula, aceasta se face pe baza declaratiei contribuabilului. In alte cazuri, ea se evalueaza conform unor norme fixate de catre autoritatea publica sau se face o expertiza fiscala.) 12. Marimea impozitelor datorate de fiecare persoana trebuie sa fie certa, nu arbitrara ,iar termenele,modalitatea si locul de plata sa fie stabilite fara echivoc pentru a fi cunoscute si respectate de fiecare platitor. Acesta este enuntul carui principiu al impunerii formulat de Adam Smith? Raspuns:-certitudinea impunerii (alte principii :principiul justetii impunerii (echitatii fiscale), potrivit caruia cetatenii fiecarui stat trebuie sa contribuie cu impozite la acoperirea cheltuielilor publice in functie de veniturile pe care le obtin sub protectia statului; - principiul comoditatii perceperii impozitelor, potrivit caruia impozitele trebuie sa fie percepute la termenele si in modalitatile cele mai convenabile pentru contribuabili;- principiul randamentului impozitelor presupune incasarea impozitelor cu un minim de cheltuieli si totodata acestea sa fie c�t mai putin apasatoare pentru platitori.) 13 Ce reprezinta stopajul la sursa?Exemplificati.

Raspuns- retinerea de catre platitorul de venit a impozitului aferent venitului realizat de catre contribuabil, in vederea virarii acestuia in contul bugetar corespunzator. Exemple: impozit pe salarii,impozit pe venitul nerezidentilor etc 14. Se dau urmatoarele cote progresive simple Transa de venit cota cota progr.comp. Pana la 1500 10% 150 lei 1501-2500 lei 15% 150 lei +15% pt. ce dep. 1500 2501-4000 lei 25% 300 lei +25%pt. ce dep. 2500 peste 4000 lei 30% 675 lei + 30% pt. ce dep.4000 Pe baza cotelor progresive simple de mai sus construiti tabelul progresive compuse.

impozit 300 lei 675 lei �� cotelor

15.Impozitul pe venitul din transferul propriet. imobiliare din patrim. personal se calculeaza, in situatia in care imobilul a fost instrainat intr-o pertioada mai mica de 3 ani de la dobandire, pe baza urmatoarelor cote: Transa de venit cota Pana la 200.000 lei 3% Peste 200.000 lei 6.000 lei + 2% pt. Ceea ce depaseste 200.000 lei Precizati ce tip de cote de impunere sunt acestea. Raspuns:-cote progresive compuse. 16. Impozitul pe profit se calculeaza prin aplicarea unei cote de 16% asupra profitului impozabil.Ce fel de tip de cota de impunere este aceasta? Raspuns � cota procentuala fixa . 17.Contribuabilul X realizeaza doua venituri impozitale,unul de 1.000 u.m.si unul de 3.500 u.m.,care se impoziteaza separat dupa urmatoarele cote de impunere : Transa de venit (u.m.) Cota (%) Pana la 1.500 u.m. 10% 1.501.-2.500 u.m. 150 u.m.+15% pentru ceea ce depaseste 1.500 u.m. 2.501.-4.000 u.m. 300 u.m.+25% pentru ceea ce depaseste 2.500 u.m. Peste 4.000 u.m. 675 u.m.+30% pentru ceea ce depaseste 4.000 u.m. Determinati suma totala a impozitului platit de contribuabilul X. RaspunsImpunerea venitului de 1000 um=1000 x 10%=100 um Impunerea venitului de 3500um=300 +(3500-2500) x25%=550um Impozit total=100 + 550 =650 um 18.Contribuabilul Y realizeaza doua venituri impozitale,unul de 1.000 u.m. si unul de 3.500 u.m.,care se impoziteaza global dupa urmatoarele cote de impunere : Transa de venit (u.m.)

(%)

Pana la 1.500 u.m. 1.501.-2.500 u.m. 150 u.m.+15% pentru ceea ce depaseste 1.500 u.m. 2.501.-4.000 u.m. 300 u.m.+25% pentru ceea ce depaseste 2.500 u.m. Peste 4.000 u.m. 675 u.m.+30% pentru ceea ce depaseste 4.000 u.m. Determinati suma totala a impozitului platit de contribuabilul Y. Venitul global=1000+3500=4500 um Impozit global=675 +(4500-4000) x30%=825 um

Cota 10%

19. O societate comerciala supusa impozitului pe profit realizeaza �n primul semestru al anului 2008 venituri totale �n suma de 50.000 lei din care 40.000 lei sunt venituri realizate din activitatea unui bar de noapte. Suma totala a cheltuielilor deductibile efectuate de agentul economic este de 35.000 lei, dintre care 28.000 lei sunt aferenti activitatii de bar de noapte.Determinati cuantumul impozitului pe profit aferent semestrului I .Stiind ca agentul economic a constituit si platit la sf�rsitul primului trimestru al anului 2008 impozit pe profit �n suma de 4.000 lei determinati c�t este cuantumul impozitului pe profit de plata aferent trimestrului II 2008. Pas 1. Identificarea veniturilor si cheltuielilor aferente fiecarui tip de activitati Pentru bar de noapte: Pentru celelalte activitati Venituri = 40.000 lei Venituri = 50.000 � 40.000 = 10.000 lei Cheltuieli = 28.000 lei Cheltuieli = 35.000 � 28.000 = 7.000 lei Pas 2. Determinarea impozitului pe profit aferent activitatii de bar de noapte(art.18CF) Pentru activitatea de bar de noapte impozitul pe profit este suma maxima dintre: -16% xProfitul impozabil din aceasta activitate sau - 5% xTotal venituri din aceasta activitate Cu cota de 16%: Impozit = 16% x (40.000 � 28.000) = 1.920 lei Cu cota de 5%: Impozit = 5%x 40.000 = 2.000 lei Impozitul pe profit datorat pentru semestrul I din activitatea barului de noapte = 2.000 lei Pas 3. Impozitului pe profit aferent celorlalte activitati sem II: = 16% * (10.000 � 7.000) = 480 lei Pas 4. Impozitului pe profit datorat pentru semestrul I: Imp.datorat = Imp.bar + Imp.alte.act. = 2.000 + 480 = 2.480 lei Pas 5. Impozitului pe profit de plata aferent trimestrului II Impozit pe profit platit �n trimestrul I = 4.000 lei Impozit pe profit datorat cumulat de la �nceputul anului pentru semestrul I = 2.480 lei. Societatea are de recuperat impozit pe profit �n suma de 4.000 � 2.480 = 1.520 lei 20. O organizatie non-profit realizeaza urmatoarele venituri �n anul 2008: - venituri din cotizatiile membrilor = 5000 lei - venituri din donatii si sponsorizari = 15.000 lei - venituri din finantari nerambursabile de la Uniunea Europeana = 30.000 lei - venituri din activitati comerciale = 10.000 lei Corespunzator acestor venituri ea realizeaza urmatoarele cheltuieli: - cheltuieli aferente activitatii non-profit = 48.000 lei; - cheltuieli aferente activitatii comerciale = 7000 lei Determinati impozitul pe profit datorat de aceasta organizatie non-profit pentru activitatile desfasurate �n cursul anului 2008, daca cursul de schimb este 3,65 lei/euro. Pas 1. Determinarea veniturilor impozabile Regula: sunt scutite de la plata imp.pe profit pt.act.ec.in limita a 15.000 EUR anual, dar nu mai mult de 10% din ven.neimpozabile. 15.000 euro = 15.000 x3.65 = 54.750 lei 10% (5000 + 15000 + 30000) = 5.000 lei - veniturile din activitati economice sunt scutite �n limita a 5.000 lei, pentru restul de 5000 lei dator�ndu-se impozit pe profit. Pas 2. Determinarea profitului impozabil Organizatia non-profit va datora impozit pentru partea din profit care corespunde cuantumului veniturilor impozabile. Profitul activitatilor economice = Veconomice � Ch.economice = 10.000 � 7000 = 3000 lei.

Profitul aferent veniturilor impozabile = 3000 x (5000/10000) = 1500 lei Pas 3. Determinarea impozitului pe profit Impozit pe profit = 16% x 1500 = 240 lei 21. Se dau urmatoarele tipuri de cheltuieli: - cheltuieli pentru formarea si perfectionarea profesionala a personalului angajat; - cheltuielile de protocol; - cheltuielile cu provizioane; - cheltuielile cu impozitul pe profit; - cheltuieli cu amenzile datorate autoritatilor rom�ne; - cheltuieli de reclama si publicitate efectuate �n scopul popularizarii firmei; - cheltuieli cu achizitionarea ambalajelor; - cheltuieli reprezent�nd tichetele de masa acordate de angajatori; - cheltuieli cu marfurile v�ndute; - cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile. Clasificati aceste cheltuieli �n categoriile: a) cheltuieli deductibile; b) cheltuieli cu deductibilitate limitata; c) cheltuieli nedeductibile din punctul de vedere al impozitului pe profit. Conform Codului Fiscal, art. 21, cheltuielile de mai sus se clasifica astfel: a) Cheltuieli deductibile: - cheltuieli pentru formarea si perfectionarea profesionala a personalului angajat; - cheltuieli de reclama si publicitate efectuate �n scopul popularizarii firmei; - cheltuieli cu achizitionarea ambalajelor; - cheltuieli cu marfurile v�ndute; b) Cheltuieli cu deductibilitate limitata: - cheltuielile de protocol; - cheltuielile cu provizioane; - cheltuieli reprezent�nd tichetele de masa acordate de angajatori; c) Cheltuieli nedeductibile: - cheltuielile cu impozitul pe profit; - cheltuieli cu amenzile datorate autoritatilor rom�ne; - cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile. 22. O societate comerciala realizeaza urmatoarele venituri si cheltuieli aferente trimestrului I 2008: - venituri din v�nzarea marfurilor: 50.000 . lei; - venituri din prestari servicii: 20.000 . lei; - venituri din dividende primite de la o societate comerciala rom�na = 1.000 lei; - cheltuieli cu marfurile v�ndute: 30.000 lei; - cheltuieli cu serviciile de la terti: 10.000 lei; - cheltuieli de protocol: 1.000 lei; - cheltuieli salariale: 2.000 lei - cheltuieli cu amenzile datorate autoritatilor rom�ne: 3.000 lei - cheltuieli cu tichetele de masa: 800 . lei, din care 200 lei peste limita legala Determinati impozitul pe profit datorat de societatea comerciala. Pas 1. Determinarea veniturilor impozabile V.impozabile = V.v�nzarea mf. + venituri prest. Serv. = 50.000 + 20.000 = 70.000 lei Pas 2. Determinarea cheltuielilor deductibile - cheltuielile cu marfurile v�ndute sunt integral deductibile =>chelt. ded. = 30.000 lei - cheltuielile cu serviciile de la terti sunt integral deductibile => chelt. ded. = 10.000 lei

- cheltuielile cu protocolul sunt deductibile limitat = 2% x (V.impozabile � Ch.aferente ven. impozabile altele dec�t cu impozitul pe profit si protocolul) = 2% x (70.000 � 30.000 � 10.000 � 2.000 � 3.000 � 800) = 24.200 lei x 2%= 484 lei si chelt de protoc. neded = 1.000 - 484 = 516 lei. - cheltuielile salariale sunt integral deductibile chelt. ded. = 2.000 mil. lei - cheltuielile cu amenzile sunt integral nedeductibile chelt. neded. = 3.000 mil. lei - cheltuielile cu tichetele de masa : chelt. ded. = 600 mil. lei si chelt. neded. = 200 mil. lei. Total cheltuieli deductibile = 30.000 + 10.000 + 484 + 2.000 + 600 = 43.084 lei Pas 3. Profit impozabil = 70.000 � 43.084 = 26.916 lei Pas 4. Impozitul pe profit = 26.916x 16% = 4.307 lei. 23. O societate comerciala realizeaza �n anul 2008 venituri totale impozabile �n valoare de 10.000 lei si cheltuieli deductibile totale �n valoare de 8.000 lei. Separat de aceste cheltuieli societatea �nregistreaza cheltuieli cu dob�nzile aferente �mprumuturilor de la banci �n suma de 1.200 lei. Valoarea capitalului propriu este de 125.000 lei la �nceputul anului si 150.000 lei la sf�rsitul anului. Valoarea �mprumuturilor pe termen lung este de 400.000 lei la �nceputul anului si 300.000 lei. Determinati valoarea impozitului pe profit de plata aferent anului 2008. Pas 1. Determinarea deductibilitatii cheltuielilor cu dob�nzile Cheltuielile cu dob�nzile aferente �mprumuturilor de la banci autorizate de BNR sunt integral deductibile. Pas 2. Determinarea profitului impozabil Profit impozabil = 10.000 � 8.000 � 1.200 = 800 lei Pas 3. Determinarea impozitului pe profit Impozit pe profit = 16% x 800 = 128 lei 24. O societate comerciala a realizat cumulat de la �nceputul anului pe primele sase luni ale anului 2008 venituri totale impozabile �n valoare de 40.000 lei, din care cifra de afaceri reprezinta 38.000 lei si cheltuieli totale �n valoare de 30.000 lei, din care 600 lei cheltuieli cu impozitul pe profit. Separat de aceste cheltuieli, �n luna mai societatea a acordat o sponsorizare �n valoare de 250 lei. Determinati care este suma impozitului pe profit pe care societatea trebuie s-o plateasca la 25 iulie 2008, stiind ca impozitul pe profit constituit pentru primul trimestru a fost platit la termenul legal. Pas 1. Determinarea profitului impozabil aferent primelor sase luni ale anului. Venituri impozabile = 40.000 lei Cheltuieli deductibile = 30.000 � 600 = 29.400 lei sau ( 30250-850) Profit impozabil = 40.000 � 29.400 = 10.600 lei Pas 2. Determinarea impozitului pe profit datorat pentru semestrul II Impozit pe profit datorat = 16% x 10.600 = 1.696 lei Chelt. cu sponsorizarea se deduc din impozitul pe profit �n limita a 3� din cifra de afaceri si 20% din impozitul pe profit datorat. 3� x CA = 3� x 38.000 = 114 lei 20% x Impozit = 20% x 1.696 = 339,2 lei din impozitul datorat putem deduce cheltuieli cu sponsorizarea �n suma de 114 lei Impozit pe profit datorat = 1696 � 114 = 1.582 lei Pas 3. Impozitului pe profit de plata = Impozit pe profit datorat - Impozit pe profit platit = 1.582 � 600 = 982 lei 25. La sf�rsitul anului 2007 o societate comerciala pe actiuni �nregistreaza un profit net �n valoare de 200.000 lei.Actionarii societatii sunt: o persoana fizica rom�na ce detine 30% din capitalul social si o persoana juridica rom�na ce detine din anul 2001 70% din capitalul social. �n conditiile �n care societatea practica

o rata de distribuire a dividendelor de 50% determinati: a) valoarea totala si pe beneficiari a dividendului brut; b) impozitul pe dividende; c) valoarea dividendului net pe beneficiari; d) p�na la ce data trebuie platit impozitul pe dividende. a) Dividend brut = 200.000 x 50% = 100.000 lei-repartizat actionarilor - persoana fizica = 100.000 x 30% = 30.000 lei; - persoana juridica 100.000 x 70% = 70.000 lei; b) Impozitul pe dividende - persoana fizica = 30.000 x 16% = 4.800 lei (Cod fiscal, art. 67, alin 1); - persoana juridica = 0; (Dividendele sunt scutite de impozit, conform, art. 36, alin 4, Cod Fiscal); c) Dividendul net - persoana fizica = 30.000 � 4.800 = 25.200 lei; - persoana juridica = 70.000 � 0 = 70.000 lei; d) Impozitul pe dividende va fi platit �n anul 2008, p�na la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei �n care se plateste dividendul ori de c�te ori actionarii decid ridicarea dividendelor, pentru impozitul aferent acestora, dar nu mai t�rziu de 31 decembrie 2008 (Cod fiscal, art. 67, alin 1-pt. divid. distribuit actionrilor, dar neridicat). 26. La data de 31 decembrie a exercitiului N, o societate comerciala platitoare de impozit pe profit (16%) a �nregistrat urmatorii indicatori economico-finanicari: Capital social subscris si varsat ............................................................1.000 lei Venituri totale si impozabile ...............................................................70.000 lei Cheltuieli totale si deductibile fiscal ...................................................60.000 lei Sa se constituie rezerva legala conform limitei maxime de deductibilitate admise de legislatia �n vigoare, �n conditiile �n care AGA a hotar�t constituirea integrala a rezervei legale. Profit brut 70.000 lei � 60.000 lei = 10.000 lei 10.000 lei x 5% = 500 lei 1.000 lei x 20% = 200 lei 500 lei > 200 lei deci suma maxima admisa de 200 lei 27. La data de 31 decembrie a exercitiului N, o societate comerciala platitoare de impozit pe profit (16%) a �nregistrat urmatorii indicatori economico-financiari: Capital social subscris si varsat ............................................................1.000 lei Venituri totale si impozabile ...............................................................70.000 lei Cheltuieli totale si deductibile fiscal ...................................................60.000 lei Societatea se afla in primul an de activitate Sa se calculeze impozitul pe profit annual in conditiile in care AGA a hotarat constituirea rezervei la nivelul maxim de deductibilitate admisa. I. Determinarea sumei maxime admise a rezervei legale Profit brut 70.000 lei � 60.000 lei = 10.000 lei 10.000 lei x 5% = 500 lei 1.000 lei x 20% = 200 lei 500 lei > 200 lei deci suma maxima admisa de 200 lei Profit impozabil = 10.000 � 200 = 9.800 lei Impozit pe profit anual = 9.800 x 16% = 1.568 lei Legislatie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, art. 22 (1) a si art. 19 (1)

28. O societate care desfasoara activitati de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive, la data de 31 decembrie a exercitiului N a �nregistrat urmatorii indicatori economicofinanciari: Venituri totale si impozabile ...............................................................10.000 lei Cheltuieli totale si deductibile fiscal .....................................................6.000 lei Sa se calculeze impozitul pe profit aferent exercitiului N. Profit impozabil =10.000 lei � 6.000 lei = 4.000 lei Impozitul pe profit prin aplicarea cotei de 16%: 4.000 x 16% = 640 lei Impozitului de 5% aplicat veniturilor din aceste activitati: 10.000 x 5% = 500 lei Determinarea impozitului pe profit datorat : 640 (640 lei > 500 lei) Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, art. 18 29. O societate care desfasoara activitati de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor,cazinourilor sau pariurilor sportive, la data de 31 decembrie a exercitiului N a �nregistrat urmatorii indicatori economico-financiari: Venituri totale si impozabile ...............................................................10.000 lei Cheltuieli totale si deductibile fiscal .....................................................7.500 lei Sa se calculeze impozitul pe profit aferent exercitiului N. Profit impozabil = 10.000 lei � 7.500 lei = 2.500 lei Impozitul pe profit prin aplicarea cotei de 16%: 2.500 x 16% = 400 lei Impozitului de 5% aplicat veniturilor realizate din aceste activitati: 10.000 x 5% = 500 lei Determinarea impozitului pe profit datorat : 500 lei (500 lei < 400 lei) Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, art. 18 30. La data de 31 martie a exercitiului N o societate comerciala platitoare de impozit pe profit 16% a �nregistrat urmatorii indicatori economico-financiari: Venituri totale............................................................................ ..................................14.000 lei din care - dividende primite de la o persoana juridica rom�na . ..............................2.000 lei Cheltuieli totale............................................................................ ..................................10.000 lei Din care - majorari si penalitati de �nt�rziere pentru neplata la termen a TVA ........100 lei Sa se calculeze impozitul pe profit datorat aferent trim. I. Profit contabil = 14.000 lei � 10.000 lei = 4.000 lei Profit impozabil = 4.000 lei � 2.000 lei + 100 lei =2.100 lei Impozitul pe profit 2.100 lei x 16% = 336 lei Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, art. 19 (1) 31. La o societate comerciala s-au �nregistrat urmatorii indicatori economicofinanciari: Total venituri impozabile .......................................................................10.000 lei Total cheltuieli .................................................................................. .........7.000 lei din care - cheltuieli de protocol ................................................................200 lei

- cheltuieli cu impozitul pe profit ..............................................340 lei Sa se calculeze cheltuielile de protocol deductibile maxim admise, stiind ca societatea este platitoare de impozit pe profit si neplatitoare de TVA. Total venituri impozabile .......................................................................10.000 lei Total cheltuieli .................................................................................. ......7.000 lei Baza de calcul a cheltuielilor de protocol deductibile: 10.000 lei � 7.000 lei + 200 lei + 340 lei =3.540 lei Cheltuieli de protocol deductibile 2% x 3.540 lei = 70,8 lei Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, art. 21 (3) a). 32. La data de 30 iunie a exercitiului N, o societate comerciala platitoare de impozit pe profit 16% si de TVA 19% a �nregistrat urmatorii indicatori economicofinanciari: Total venituri impozabile .......................................................................10.000 lei Total cheltuieli .................................................................................. ......7.000 lei Din care - cheltuieli de protocol (bauturi alcoolice si produse din tutun,suma exclusiv tva)�����������������������................200 lei - cheltuieli cu impozitul pe profit Trim. I..................................................340 lei Sa se determine impozitul pe profit cumulat la 30 iunie, din care impozitul pe profit aferent trim II, stiind ca totalul cheltuielilor include si TVA-ul nedeductibil aferent produselor de protocol. Baza de calcul a limitei cheltuielilor de protocol deductibile 10.000 lei � 7.000 lei + 200 lei + 340 lei = 3.540 lei Cheltuieli de protocol deductibile 2% x 3.540 lei = 70,8 lei Cheltuielilor protocol nedeductibile 200 lei � 70,8 lei = 129,2 lei TVA nedeductibila aferenta cheltuielilor de protocol : 200 lei x 19% = 38 lei Cheltuieli cu impozitul pe profit Trim. I: 340 lei Cheltuieli nedeductibile Total 129,2 + 38 + 340 = 507,2 lei Profit impozabil la 30 iunie 10.000 lei � 7.000 lei + 507,2 + 3.507,2 lei Impozit pe profit cumulat la 30 iunie : 16% x 3.507,2 lei = 561 lei IV. Impozit pe profit aferent Trim II. 561 lei � 340 lei = 221 lei Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, art. 21 (3) a )si art. 145 (5) b). 33. La 30 iunie, o societate comerciala platitoare de impozit pe profit 16% prezinta urmatoarea situatie financiara: Venituri totale impozabile .......................................................................700.000 lei Cheltuieli totale .................................................................................. .....600.000 lei din care - cheltuieli de protocol.......................................................................... .......12.000 lei - cheltuieli cu impozitul pe profit aferent Trim. I........................................10.000 lei - cheltuieli reprezent�nd majorari de �nt�rziere si penalizari

pentru neplata la termen a TVA ....................................................................2.000 lei Sa se determine limita maxima de deductibilitate a cheltuielilor de protocol admisa la 30 iunie. Profit contabil 700.000 lei � 600.000 lei = 100.000 lei Baza de calcul a limitei cheltuielilor de protocol deductibile 100.000 lei + 12.000 lei + 10.000 lei = 122.000 lei Cheltuieli de protocol deductibile 2% x 122.000 lei = 2.440 lei Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, art. 21 (3) a). 34. La 30 iunie, o societate comerciala platitoare de impozit pe profit 16% si TVA 19% prezinta urmatoarea situatie financiara: Venituri totale impozabile .......................................................................700.000 lei Cheltuieli totale .................................................................................. .....600.000 lei Din care - cheltuieli de protocol.......................................................................... .......12.000 lei - cheltuieli cu impozitul pe profit aferent Trim. I.........................................10.000 lei - cheltuieli reprezent�nd majorari de �nt�rziere si penalizari pentru neplata la termen a TVA ....................................................................2.000 lei Sa se calculeze impozitul pe profit cumulat la 30 iunie, din care impozitul pe profit aferent trim II, stiind ca totalul cheltuielilor include si cheltuielile cu TVA colectata aferenta cheltuielilor de protocol nedeductibile. Profit contabil 700.000 lei � 600.000 lei = 100.000 lei Baza de calcul a limitei cheltuielilor de protocol deductibile (100.000 lei + 12.000 lei + 10.000 lei)=122.000 lei Cheltuieli de protocol deductibile 2% x 122.000 lei = 2.440 lei Cheltuieli de protocol nedeductibile 12.000 lei � 2.440 lei = 9.560 lei Cheltuieli cu TVA colectata aferenta cheltuielilor de protocol nedeductibile. 9560 lei x 19% = 1816,4 lei Cheltuieli cu impozitul pe profit Trim. I...........................................................10.000 lei Cheltuieli reprezent�nd majorari de �nt�rziere si penalizari pentru neplata la termen a TVA .....2.000 lei Cheltuieli nedeductibile Total 9.560+1816,4.+10.000+2.000 = 23.376,4 lei Profit impozabil la 30 iunie (100.000 lei + 23.376,4 lei) ..................................................123.376,4 lei Impozit pe profit cumulat 30 iunie (123.376,4 lei x 16%)..............................................19.740,22 lei Impozit pe profit aferent Trim II. (19.740 lei � 10.000) lei.........................................9.740 lei Legea 571/2003, C.F. art. 21 (3) a) si (4) a) si HG 44/2004 privind Normele de Aplicare a Codului Fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, Titlul VI TVA, pct. 6 (11) si (12). 35. O societate commerciala a obtinut cumulat, de la �nceputul anului p�na la data de 31 decembrie 2007, un profit impozabil de 750.000 lei, conform calculelor finalizate �n luna aprilie 2008. �n cursul anului s-a platit un impozit astfel: Impozit pe profit trim. I .................................36.000 lei Impozit pe profit trim. II.................................40.000 lei

Impozit pe profit trim. III................................12.000 lei Sa se determine impozitul pe profit care trebuie virat bugetului de stat p�na la data de 25 ianuarie, aferent trim IV, urm�nd ca plata finala a impozitului pe profit pentru anul fiscal sa se faca p�na la data de 15 aprilie a anului urmator si care va fi diferenta de plata pentru acel an. Impozit pe profit pentru Trim. IV (suma egala cu impozitul pe Trim. III).......12.000 lei Profit impozabil......................... .............................................................750.000 lei Impozit pe profit anual (750.000 lei x 16%)........................................... 120.000 lei Impozit pe profit platit p�na la data de 25 ianuarie (36.000 lei + 40.000 lei + 12.000 lei + 12.000 lei)=100.000 lei Diferenta de plata pentru anul 2007 (120.000 lei � 100.000 lei) = 20.000 lei Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, art. 34 (10) si art. 35 (1). 36. La data de 31 martie 2008, la o societate comerciala avem urmatoarea situatie: 1 ianuarie 2007 31 martie 2007 lei Capital propriu 100.000 120.000 Capital �mprumutat 110.000 90.000 Cheltuieli cu dob�nzile aferente unui �mprumut de la o banca rom�neasca autorizata de BNR 0 40.000 Venituri din dob�nzi 0 22.000 Celelate venituri impozabile 0 150.000 Sa se calculeze nivelul deductibilitatii cheltuielilor cu dob�nzile la data de 31 martie 2008. Gi = imp t.lung incep+sf perioadei =(90.000+110.000) / (100.000+120.000) = 0.9 (cap propriu incep +sfirsit) Gi < 3 chelt dobinzi deductibile integral adic� sunt �n sum� de 40.000 lei. Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, art. 23 (4). 37. La data de 31 martie 2008, la o societate comerciala avem urmatoarea situatie: lei 1 ianuarie 2008 31 martie 2008 Capital propriu 100.000 120.000 Capital �mprumutat 110.000 150.000 Cheltuieli cu dob�nzile aferente unui �mprumut de la un actionar al societatii comerciale 0 60.000 Venituri din dob�nzi 0 22.000 Celelate venituri impozabile 0 170.000 Sa se calculeze nivelul deductibilitatii cheltuielilor cu dob�nzile la data de 31

martie 2008. Rata dob�nzii la care sa contractat �mprumutul de la actionar este inferioara ratei dob�nzii de referinta stabilite de BNR. Cheltuielilor cu dob�nzile posibil deductibile ..................................................... 60.000 lei (se �ncadreaza �n limita data de nivelul ratei dob�nzii de referinta stabilite de BNR) Gradului de �ndatorare a capitalului GR. Trim I = 110.000 +150.000= 1.18 100.000 +120.000 Cheltuieli cu dob�nzile deductibile �n trim I. ....................................................60.000 lei (grad �ndatorare < 3) Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, art. 23 (5) si art. 23 (1) 38. La data de 31 martie 2008, la o societate comerciala avem urmatoarea situatie: lei 1 ianuarie 2008 31 martie 2008 Cheltuieli cu dob�nzile aferente unui �mprumut de la un actionar 0 70.000 Venituri din dob�nzi 0 30.000 Celelate venituri impozabile 0 220.000 Sa se determine nivelul deductibilitatii cheltuielilor cu dob�nzile la 31 martie 2008, �n cazul �n care gradul de �ndatorare al capitalului este pozitiv dar mai mic ca 3 si �n cazul �n care gradul de �ndatorare a capitalului este pozitiv dar mai mare ca trei. Daca pentru �mprumutul contractat s-ar fi platit dob�nzi calculate cu rata de referinta aBNR, volumul acestora pentru trim. I ar fi fost 50.000 lei. R�spuns: Grad de �ndatorare Cheltuieli deductibile cu dob�nzile la 31 martie 2008 <3 50.000 lei >3 0lei I. Determinarea nivelului cheltuielilor cu dob�nzile posibil deductibile Cheltuieli cu dob�nzile posibil deductibile ....................................................... 50.000 lei (numai cele care se �ncadreaza �n limita data de nivelul ratei dob�nzii de referinta stabilite de BNR ar fi posbil deductibile. Restul de 10.000 sunt integral nedeductibile). II. Determinarea cheltuielilor cu dob�nzile deductibile �n trim I �n functie de gradul de �ndatorare a capitalului Caz I. Grad de �ndatorare < 3 Cheltuieli cu dob�nzile deductibile �n trim I. ....................................................50.000 lei (Cheltuielile cu dob�nzile posibil de dedus vor fi integral deductibile �n trim I) Caz II. Grad de �ndatorare > 3 Cheltuieli cu dob�nzile deductibile �n trim I. ....................................................0 lei (Cheltuielile cu dob�nzile posibil de dedus vor fi integral nedeductibile �n trim I si se vor reporta p�na c�nd gradulde �ndatorare va fi mai mic dec�t 3). Legislatie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, art. 23 (1), (2) si (5)

39. O societate achizitioneaza, pe data de 15 decembrie 2007 un utilaj. Valoarea contabila de intrare este de 56.000 lei, durata normala de utilizare 5 ani. �n conditiile aplicarii pentru calculul amortizarii fiscale a metodei de amortizare accelerata, care este marimea amortizarii fiscale �n anul 2009? La calculul amortizarii accelerate se va utiliza cota maxima de amortizare admisa. Amortizarea accelerata �n primul an de functionare (2008): 56.000 lei x 50% = 28.000 lei Amortizarea �n al doilea an de functionare (2009): 28.000 lei : 4 ani = 7.000 lei/an = 7.000 lei Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, art. 24 . 40. La data de 01 martie 2007, o societate achizitioneaza o cladire pentru extinderea activitatii. Valoarea contabila de intrare este de 2.000.000 lei, durata normala de utilizare 40 ani. Sa se calculeze amortizarea fiscala pentru anul 2007. Amortizarea fiscala anuala pe baza metodei liniare 2.000.000 lei : 40 ani =50.000 lei Amortizarea fiscala �n anul 2007: 50.000 lei x 9/12 =37.500 lei Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, art. 24 (6), (7), (11). 41. Un contribuabil achizitioneaza, �n data de 03 Octombrie 2007 un brevet de inventie pe care �l utilizeaza �ncep�nd cu data de 10 Octombrie 2007. Valoarea de facturare a brevetului de inventie este de 145.775 lei, din care TVA 23.275 lei. Durata normala de utilizare este de 3 ani, iar contribuabilul aplica regimul de amortizare liniara. Sa se determine amortizarea fiscala aferenta lunii noiembrie 2007. Valoarea contabila de intrare (145.775 lei � 23.275 lei) ...............................122.500 lei Amrtizarea fiscala lunara 122.500 lei : 36 luni = 3402,77 lei = 3.402,77 lei Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, art. 24 (6), (7), (11). 42. Se �nregistreaza o lipsa de materiale auxiliare din gestiune �n valoare de 1.000 lei. AGA hotaraste descarcarea gestiunii fara a emite decizie de imputare. Materialele nu au fost asigurate. Care este tratatmentul fiscal din punct de vedere al TVA si al impozitului pe profit pentru aceasta situatie? Tratatment din punct de vedere al TVA Constatarea existentei de bunuri lipsa �n gestiune se considera livrare catre sine, pentru care societatea trebuie sa colecteze TVA , se va colecta TVA �n suma de 100.000 x 19% = 19.000 lei. Acest TVA colectat este cheltuiala a societatii. Tratatment din punct de vedere al impozitului pe profit Cheltuiala cu stocul constatat lipsa �n gestiune, precum si cu TVA aferent este deductibila fiscal numai daca stocul a fost asigurat, �n limita asigurarii. Cum stocul nu a fost asigurat, at�t cheltuiala cu stocul, c�t si TVA colectata aferenta stocului vor fi cheltuieli nedeductibile la calculul impozitului pe profit. Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, art. 21 (4) lit. c, art. 128 (4), art. 155 (2) si HG 44/2004 privind Normele de Aplicare a Codului Fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, Titlul VI TVA, pct. 70 (1) si (2). 43. O societate comerciala platitoare de impozit pe profit, a �ncheiat in cursul trim.1un contract de leasing operational �n calitate de utilizator de leasing pentru un utilaj si a �nregistrat urmatoarele cheltuieli pe cumulat: Cheltuieli privind marfurile ����������������.. 100.000 lei Cheltuieli cu salariile �������������������...20.000 lei

Cheltuieli cu amortizarea bunului luat �n leasing ��.������..1.000 lei Cheltuieli cu serviciile bancare ���������...�������500 lei Una din aceste cheltuieli nu a fost �nregistrata corespunzator operatiunii economice realizate de societate. Sa se indice grupa de cheltuieli incorect �nregistrata si cine trebuia sa le �nregistreze, precum si regimul fiscal al acesteia la calculul profitului impozabil. Cheltuielile cu amortizarea obiectului de leasing sunt incorrect �nregistrate la utilizator deoarece societatea a �ncheiat un contract de leasing operational. Aceste cheltuieli cu amortizarea obiectului de leasing se �nregistreaza de catre locator si sunt cheltuieli deductibile fiscal la calculul profitului impozabil. Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, art. 25 44. �n cursul anului 2008, dupa aprobarea bilantului contabil aferent anului 2007, la o societate comerciala avem urmatoarea situatie: Profit net de repartizat sub forma de dividende ............................................ 300.000 lei Capital social subscris si varsat .......................................................................30.000 lei Din care: Asociat �A�/Persoana juridica rom�na ............................................25.000 lei Asociat �B�/Persoana fizica rom�na .............................................. ...5.000 lei Asociatul �A� detine partile sociale �ncep�nd cu anul 2000. Sa se determine suma dividendelor ce trebuie �ncasate de catre fiecare asociat si a impozitului pe dividende retinut de societatea comerciala. I. Determinarea ponderii partilor sociale �n total capital Asociat �A� 25.000 lei : 30.000 lei = 83,33% Asociat �B� 5.000 lei : 30.000 lei = 16,67% II. Repartizarea profitului net sub forma de dividende Asociat �A� 300.000 lei x 83,33% = 249.990 lei Asociat �B� 300.000 lei x 16,67% = 50.010 lei III. Determinarea impozitului pe dividend datorat Asociat �A� 249.990 lei x 0% = 0 lei Asociat �B� 50.010 lei x 10% = 5.001lei IV. Suma dividendelor de �ncasat de catre asociati Asociat �A� 249.990 lei -0 = 249.990 lei Asociat �B� 50.010 lei � 5001 = 45.009 lei Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, art. 36 (1), (2), (4) si art. 67 (1). 45. �n cursul anului 2008, dupa aprobarea bilantului contabil aferent anului 2007, la o societate comerciala avem urmatoarea situatie: Profit net de repartizat sub forma de dividende ............................................ 200.000 lei Capital social subscris si varsat .......................................................................40.000 lei Din care: Asociat �A�/Persoana fizica rom�na ...............................................25.000 lei Asociat �B�/Persoana fizica rom�na ............................................. 15.000 lei Sa se determine suma dividendelor ce trebuie �ncasate de catre fiecare asociat si a impozitului pe dividende retinut de societatea comerciala. I. Determinarea ponderii partilor sociale �n total capital �A� 25.000 lei : 40.000 lei = 62,50% �B� 15.000 lei : 40.000 lei = 37,50% II. Repartizarea profitului net sub forma de dividende �A� 200.000 lei x 62,50% = 125.000 lei

�B� 200.000 lei x 37,50% = 75.000 lei III. Determinarea impozitului pe dividend datorat �A� 125.000 lei x 10% = 12.500 lei �B� 75.000 lei x 10% = 7.500 lei Suma dividendelor de �ncasat de catre asociati �A� 125.000 lei -12.500 = 112.500 lei �B� 75.000 lei � 7.500 = 67.500 lei 46. �n categoria contrib. impozitului pe profit intra si persoanele juridice rom�ne. Descrieti categoriile de de persoane juridice rom�ne ce datoreaza impozit pe profit, precum si sfera de cuprindere a impozitului datorat deaceste persoane. In categoria persoanelor juridice platitoare de impozit pe profit se cuprind: companiile nationale, societatile nationale, regiile autonome, indiferent de subordonare, societatile comerciale, indiferent de forma juridica de organizare si de forma de proprietate, inclusiv cele cu participare cu capital strain sau cu capital integral strain, societatile agricole si alte forme de asociere agricola cu personalitate juridica, organizatiile cooperatiste, institutiile financiare si institutiile de credit, fundatiile, asociatiile, organizatiile, precum si orice alta entitate care are statutul legal de persoana juridica constituita potrivit legislatiei rom�ne. Aceste persoane datoreaza impozit asupra profitului impozabil obtinut din orice sursa, at�t din Rom�nia, c�t si din strainatate. 47. �n categoria contribuabililor impozitului pe profit intra si persoanele juridice straine. Descrieti activitatile si profitul impozabil pentru care aceste societati datoreaza impozitul pe profit. Persoanele juridice straine intra sub incidenta impozitului pe profit �n urmatoarele situatii: - persoanele juridice straine care desfasoara activitate prin intermediul unui sediu permanent �n Rom�nia, pentru profitului impozabil atribuibil sediului permanent; - persoanele juridice straine si persoanele fizice nerezidente care desfasoara activitate �n Rom�nia �ntr-o asociere fara personalitate juridica, asupra partii din profitul impozabil al asocierii atribuibile fiecarei personae; - persoanele jur. straine care realizeaza venituri din/sau �n legatura cu proprietati imobiliare situate �n Rom�nia sau din v�nzarea/cesionarea titlurilor de participare detinute la o pers. jur. rom�na, asupra prof. impozabil aferent acestor venituri. 48. �n ce conditii asociatiile de proprietari sunt scutite de impozitul pe profit pentru veniturile realizate? Asociatiile de proprietari constituite ca persoane juridice si asociatiile de locatari recunoscute ca asociatii de proprietari, potrivit Legii locuintei nr. 114/1996, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare sunt scutite de impozit pe profit pentru veniturile obtinute din activitati economice, care sunt sau urmeaza a fi utilizate pentru �mbunatatirea utilitatilor si a eficientei cladirii, pentru �ntretinerea si repararea proprietatii comune. 49. Organizatiile non-profit, organizatiile sindicale si organizatiile patronale sunt scutite de la plata impozitului peprofit, �n anumite conditii, pentru veniturile realizate din activitati economice. Care sunt aceste conditii? Organizatiile nonprofit, organizatiile sindicale si organizatiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit pentru veniturile din activitati economice realizate p�na la nivelul echivalentului �n lei a 15.000 euro, �ntr-un an fiscal, dar nu mai mult de 10% din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit. 50. Sa

se prezinte formula generala de calcul a impozitului pe profit

IP=(Ven.din orice sursa-Chelt.aferente ven-Ven. neimp.+Chelt. neded.)xK%* *K%=16%-regula generala =art.38Cod. fiscal-exceptii, cote diferite Profitul impozabil se calculeaza ca diferenta �ntre veniturile realizate din orice sursa si cheltuielile efectuate �n scopul realizarii de venituri, dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile si la care se adauga cheltuielile nedeductibile. 51. Sa se determine impozitul pe profit datorat de o organizatie non-profit pentru anul 2008, daca se cunosc urmatoarele date despre venituri si cheltuieli: - venituri din serbari, conferinte, tombole 24.000 lei; - venituri din cotizatii 3.000 lei; - donatii �n bani si bunuri primite prin sponsorizare 9.000 lei; - venituri obtinute din reclama si publicitate 25.000 lei; - venituri din activitati economice 7.000 lei; - cheltuielile totale aferente anului 2007 sunt �n suma de 5.000 lei, din care cheltuielile efectuate pentru realizarea de venituri din activitati economice sunt �n suma de 2000 lei. Cursul de schimb mediu anual este de 1 euro = 3,3 lei. echiv.15000 euro = 15000 x 3,3 = 49500 lei 10% x (24000 + 3000+ 9000 +25000) = 6100 lei Rezulta ca veniturile din actrivitatile economice neimpozabile sunt de 6100 lei, deci veniturile impozabile sunt de 7000 - 6100 = 900 lei. Profit impozabil = (7000 � 2000)x900/7000 = 643 lei Impozit = 643 x 16% = 103 lei. 52. Ce conditii cumulative trebuie sa �ndeplineasca imobilizarea corporala pentru a reprezenta un mijloc fix amortizabil din punctul de vedere al codului fiscal? Mijlocul fix amortizabil este orice imobilizare corporala care �ndeplineste cumulativ urmatoarele conditii: a) este detinut si utilizat �n productia, livrarea de bunuri sau �n prestarea de servicii, pentru a fi �nchiriat tertilor sau �n scopuri administrative; b) are o valoare de intrare mai mare dec�t limita stabilita prin hotar�re a Guvernului (1800 lei); c) are o durata normala de utilizare mai mare de un an. Pentru imobilizarile corporale care sunt folosite �n loturi, seturi sau care formeaza un singur corp, lot sau set,la determinarea amortizarii se are �n vedere valoarea �ntregului corp, lot sau set. Pentru componentele care intra �n structura unui activ corporal, a caror durata normala de utilizare difera de cea a activului rezultat, amortizarea se determina pentru fiecare componenta �n parte. 53. Prezentati regulile generale pe baza carora se poate stabili regimul de amortizare (liniar, degresiv sau accelerat) �n cazul mijloacelor fixe. Regimul de amortizare pentru un mijloc fix amortizabil se determina conform urmatoarelor reguli: a) �n cazul constructiilor, se aplica metoda de amortizare liniara; b) �n cazul echipamentelor tehnologice, respectiv al masinilor, uneltelor si instalatiilor, precum si pentru computere si echipamente periferice ale acestora, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniara, degresiva sau accelerata; c) �n cazul oricarui alt mijloc fix amortizabil, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniara sau degresiva. 54. Cum se calculeaza amortizarea fiscala prin fiecare din cele 3 metode de amortizare (liniara, degresiva si accelerata)? �n cazul metodei de amortizare liniara, amortizarea se stabileste prin aplicarea cotei de amortizare liniara la valoarea de intrare a mijlocului fix amortizabil. Cota de amortizare liniara se calculeaza raport�nd numarul 100 la durata normala

de utilizare a mijlocului fix. �n cazul metodei de amortizare degresiva, amortizarea se calculeaza prin multiplicarea cotelor de amortizareliniara cu unul dintre coeficientii urmatori: a) 1,5, daca durata normala de utilizare a mijlocului fix amortizabil este �ntre 2 si 5 ani; b) 2,0, daca durata normala de utilizare a mijlocului fix amortizabil este �ntre 5 si 10 ani; c) 2,5, daca durata normala de utilizare a mijlocului fix amortizabil este mai mare de 10 ani. Cotele de amortizare determinate de aplica la valoarea ramasa de amortizat la finalul fiecarui an de amortizare p�na �n momentul �n care amortizarea anuala determinata �n sistem regresiv devine mai mica dec�t raportul �ntre valoarea ramasa de amortizat si numarul de ani ramasi de amortizat, moment �n care amortizarea anuala devine egala cu raportul mentionat anterior. �n cazul metodei de amortizare accelerata, amortizarea se calculeaza dupa cum urmeaza: a) pentru primul an de utilizare, amortizarea nu poate depasi 50% din valoarea de intrare a mijlocului fix; b) pentru urmatorii ani de utilizare, amortizarea se calculeaza prin raportarea valorii ramase de amortizare a mijlocului fix la durata normala de utilizare ramasa a acestuia. 55. �ncep�nd cu anul 2007 ce conditii trebuie �ndeplinite pentru ca dividendele primite de o persoana juridica rom�na, societate-mama, de la o filiala a sa situata �ntr-un stat membru sa fie neimpozabile? Sunt neimpozabile dividendele primite de o persoana juridica rom�na, societatemama, de la o filiala a sa situata �ntr-un stat membru, daca persoana juridica rom�na �ntruneste cumulativ urmatoarele conditii: 1. plateste impozit pe profit, fara posibilitatea unei optiuni sau exceptari; 2. detine minimum 15% din capitalul social al persoanei juridice dintr-un stat membru de la care primeste dividendele, respectiv minimum 10%, �ncep�nd cu 1 ianuarie 2009; 3. la data �nregistrarii venitului din dividende detine participatia minima prevazuta la pct. 2, pe o perioada ne�ntrerupta de cel putin 2 ani. 56. Dati 3 exemple de cheltuieli deductibile la determinarea profitului impozabil, indiferent de nivelul lor. Se vor alege 3 tipuri de cheltuieli din cele enumerate mai jos: a) cheltuielile cu achizitionarea ambalajelor, pe durata de viata stabilita de catre contribuabil; b) cheltuielile efectuate, potrivit legii, pentru protectia muncii si cheltuielile efectuate pentru prevenirea accidentelor de munca si a bolilor profesionale; c) cheltuielile reprezent�nd contributiile pentru asigurarea de accidente de munca si boli profesionale, potrivit legii, si cheltuielile cu primele de asigurare pentru asigurarea de riscuri profesionale; d) cheltuielile de reclama si publicitate efectuate �n scopul popularizarii firmei, produselor sau serviciilor, �n baza unui contract scris, precum si costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare. Se includ �n categoria cheltuielilor de reclama si publicitate si bunurile care se acorda �n cadrul unor campanii publicitare ca mostre, pentru �ncercarea produselor si demonstratii la punctele de v�nzare, precum si alte bunuri si servicii acordate cu scopul stimularii v�nzarilor; e) cheltuielile de transport si cazare �n tara si �n strainatate, efectuate de catre salariati si administratori; f) contributia la rezerva mutuala de garantare a casei centrale a cooperativelor de credit; g) taxele de �nscriere, cotizatiile si contributiile obligatorii, reglementate de

actele normative �n vigoare, precum si contributiile pentru fondul destinat negocierii contractului colectiv de munca; h) cheltuielile pentru formarea si perfectionarea profesionala a personalului angajat; i) cheltuielile pentru marketing, studiul pietei, promovarea pe pietele existente sau noi, participarea la t�rguri si expozitii, la misiuni de afaceri, editarea de materiale informative proprii; j) cheltuielile de cercetare, precum si cheltuielile de dezvoltare care nu �ndeplinesc conditiile de a fi recunoscute ca imobilizari necorporale din punct de vedere contabil; k) cheltuielile pentru perfectionarea managementului, a sistemelor informatice, introducerea, �ntretinerea si perfectionarea sistemelor de management al calitatii, obtinerea atestarii conform cu standardele de calitate; l) cheltuielile pentru protejarea mediului si conservarea resurselor; m) taxele de �nscriere, cotizatiile si contributiile datorate catre camerele de comert si industrie, organizatiile sindicale si organizatiile patronale; 57. Care este limita de deductibilitate a cheltuielilor cu indemnizatia de deplasare acordata salariatiilor �n Rom�nia si/sau �n strainatate? Suma cheltuielilor cu indemnizatia de deplasare acordata salariatilor pentru deplasari �n Rom�nia si �n strainatate este deductibila �n limita a 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru institutiile publice. 58. Care este, din punctul de vedere al impozitului pe profit, regimul fiscal al cheltuielilor cu sponsorizarea? Cheltuielile cu sponsorizarea sunt cheltuieli nedeductibile fiscal sau deductibile plafonat. Ele se scad din impozitul pe profit datorat �n limita minimului dintre urmatoarele 1. 3o/00 din cifra de afaceri; 2. 20% din impozitul pe profit datorat. 59. Ce regim fiscal au provizioanele pentru garantii de buna executie acordate clientilor? Sunt deductibile fiscal. 60. Ce dob�nzi si diferente de curs valutar nu intra sub incidenta gradulului de �ndatorare �n ceea ce priveste deductibilitatea din punctul de vedere al impozitului pe profit? Raspuns. Dob�nzile si pierderile din diferente de curs valutar, �n legatura cu �mprumuturile obtinute direct sau indirect de la banci internationale de dezvoltare si organizatii similare, si cele care sunt garantate de stat, cele aferente �mprumuturilor obtinute de la institutiile de credit rom�ne sau straine, institutiile financiare nebancare, de la persoanele juridice care acorda credite potrivit legii, precum si cele obtinute �n baza obligatiunilor admise la tranzactionare pe o piata reglementata nu intra sub incidenta gradului de �ndatorare. 61. Cum se determina gradul de �ndatorare �n vederea stabilirii daca cheltuielile cu dob�nzile sunt deductibile sau nu? Gradul de �ndatorare se calculeaza ca raport �ntre media capitalului �mprumutatcu termen de rambursare mai mare de un an si media capitalului propriu. Pentru calculul acestor medii se folosesc valorile existente la �nceputul anului si la sf�rsitul perioadei pentru care se determina impozitul pe profit. Capit.impr.01 01+capit.impr.31.12 Grad indatorare=--------------------------------------------------Capit.propiu 01 01+ capit.propriu 31.12

62. Un agent economic obtine �n anul 2008 un profit impozabil dintr-un bar de noapte �n valoare de 1.000 lei. Veniturile aferente barului de noapte sunt de 9.000 lei. Sa se determine impozitul pe profit datorat. Impozitul �n cazul barurilor de noapte este 16% din profitul impozabil, dar nu mai putin de 5% din veniturile din astfel de activitati. 16% x 1000 = 160 lei 5% x 9000 = 450 lei => �n acest caz impozitul este 450 lei. 63. Sa se calculeze amortizarea anuala a unui mijloc fix amortizabil prin utilizarea regimului de amortizare degresiva prevazut la art 24, alin 8 din Codul fiscal. Se cunosc urmatoarele date: - valoarea de intrare 35.000 lei; - durata normala de functionare conform catalogului 10 ani; - cota anuala de amortizare liniara = 100/10 = 10%; - cota anuala de amortizare degresiva este 10% x 2 = 20 %. An 1: amt.=35.000x 20%=7.000 An 2: amt= (35.000-7.000)x20%=5.600 Cota de amt.liniara = 100/8=12,5% < 20% => se aplica in continuare cota degresiva An 3: amt = (35.000 - 7.000 -5.600) x 20% = 22.400 x 20% = 4.480 Cota de amt.liniara = 100/7=14.29% < 20% => se aplica in continuare cota degresiva An 4: amt.=(22.400-4.480)x20%=17.920x20%=3.584 Cota de amt.liniara = 100/6=16.67% <20% => se aplica in continuare cota degresiva An 5: amt.=(17.920-3.584)x20%=14.336x20%=2867,2 Cota de amt.liniara = 100/5=20% = 20% => se aplica in continuare cota degresiva An 6: amt.=(14.336-2867,2)x20%=11.468,8x20%=2.293,7 Cota de amt.liniara = 100/4=25% > 20% => se aplica in continuare cota liniara Amt.an 7,8,9,10=(11.468,8-2.293,7)/4=2293,7 64. Care este regimul fiscal al pierderilor �n cazul impozitului pe profit? Pierderea anuala, stabilita prin declaratia de impozit pe profit, se recupereaza din profiturile impozabile obtinute �n urmatorii 5 ani consecutivi (7 ani incepand cu 01 01 2009). Recuperarea pierderilor se va efectua �n ordinea �nregistrarii acestora, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale �n vigoare din anul �nregistrarii acestora. Pierderea fiscala �nregistrata de contribuabilii care �si �nceteaza existenta prin divizare sau fuziune nu se recupereaza de catre contribuabilii nou-�nfiintati sau de catre cei care preiau patrimoniul societatii absorbite, dupa caz. �n cazul persoanelor juridice straine, pierderea se recuperaza lu�ndu-se �n considerare numai veniturile si cheltuielile atribuibile sediului permanent �n Rom�nia. Contribuabilii care au fost platitori de impozit pe venit si care anterior au realizat pierdere fiscala intra sub incidenta regulilor de recuperare a pierderii de la data la care au revenit la sistemul de impozitare a profitului. Aceasta pierdere se recupereaza pe perioada cuprinsa �ntre data �nregistrarii pierderii fiscale si limita celor 5 ani. 65. Contrbuabilii au obligatia de a plati impozitul pe profit la anumite termene si a depune declaratii de impozit pe profit. Se cere sa se mentioneze pentru anul 2007 termenele la care se face plata, ca regula si pe categorii de contribuabili, precum si ce fel de declaratii de impozit pe profit se depun si la ce date? Contribuabilii, societati comerciale bancare, persoane juridice rom�ne, si sucursalele din Rom�nia ale bancilor, persoane juridice straine, au obligatia de a plati impozit pe profit anual, cu plati anticipate efectuate trimestrial (scadenta este data de 25, inclusiv, a primei luni a trimestrului urmator). Termenul p�na la care se efectueaza plata impozitului anual (impozitul anual � platile anticipate) este termenul de depunere a declaratiei privind impozitul pe profit (15 aprilie). Celelalte societati comerciale au obligatia de a declara (declaratia 100) si plati

impozitul pe profit trimestrial, p�na la data de 25 inclusiv a primei luni urmatoare trimestrului pentru care se calculeaza impozitul. Contribuabilii au obligatia sa depuna o declaratie anuala de impozit pe profit p�na la data de 15 aprilie inclusiv a anului urmator. Organizatiile nonprofit au obligatia de a declara si plati impozitul pe profit anual, p�na la data de 15 februarie inclusiv a anului urmator celui pentru care se calculeaza impozitul. Contribuabilii care obtin venituri majoritare din cultura cerealelor si plantelor tehnice, pomicultura si viticultura au obligatia de a declara si plati impozitul pe profit anual, p�na la data de 15 februarie inclusiv a anului urmator celui pentru care se calculeaza impozitul. 66.Cine sunt considerati contribuabili in cazul impozitului. pe profit? Conf. art.13 L571-privind Codul fiscal. sunt contribuabili �n cazul impozitului pe profit: a) persoanele juridice rom�ne; b) persoanele juridice straine care desfasoara activitate prin intermediul unui sediu permanent �n Rom�nia; c) persoanele juridice straine si persoanele fizice nerezidente care desfasoara activitate �n Rom�nia �ntr-o asociere fara personalitate juridica; d) persoanele juridice straine care realizeaza venituri din/sau �n legatura cu proprietati imobiliare situate �n Rom�nia sau din v�nzarea/cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica rom�na; e) persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice rom�ne, pentru veniturile realizate at�t �n Rom�nia c�t si �n strainatate din asocieri fara personalitate juridica; �n acest caz, impozitul datorat de persoana fizica se calculeaza, se retine si se varsa de catre persoana juridica rom�na. 67.Care este cota de impunere a profitului in 2008? Raspuns-16% cu exceptia preved. Art.38-L571/2003Cod fiscal 68.Care este regimul fiscal din punct de vedere al impozitului pe profit in cazul rezervei legale? Art.22(1) lit a)-L571/2003: Rezerva legala este deductibila �n limita unei cote de 5% aplicata asupra profitului contabil, �nainte de determinarea impozitului pe profit, din care se scad veniturile neimpozabile si se adauga cheltuielile aferente acestor venituri neimpozabile, p�na ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social subscris si varsat sau din patrimoniu, dupa caz, potrivit legilor de organizare si functionare. �n cazul �n care aceasta este utilizata pentru acoperirea pierderilor sau este distribuita sub orice forma, reconstituirea ulterioara a rezervei nu mai este deductibila la calculul profitului impozabil. Prin exceptie, rezerva constituita de persoanele juridice care furnizeaza utilitati societatilor comerciale care se restructureaza, se reorganizeaza sau se privatizeaza poate fi folosita pentru acoperirea pierderilor de valoare a pachetului de actiuni obtinut �n urma procedurii de conversie a creantelor, iar sumele destinate reconstituirii ulterioare a acesteia sunt deductibile la calculul profitului impozabil. 69.Cum se determina impozitul pe dividende datorat de un actionar persoana juridica , daca plata dividendelor se face in anul fiscal 2008? Impozitul pe dividende se stabileste prin aplicarea unei cote de impozit de 10% asupra dividendului brut platit catre o persoana juridica rom�na. Nu se datoreaza impozit �n cazul dividendelor platite de o persoana juridica rom�na unei alte persoane juridice rom�ne, daca beneficiarul dividendelor detine

minimum 15%, respectiv 10%, �ncep�nd cu anul 2009, din titlurile de participare ale acesteia la data platii dividendelor, pe o perioada de 2 ani �mpliniti p�na la data platii acestora. 70 .Societatea Alfa SRL , societate de expertiza contabila platitoare de impozit pe profit,achita in anul 2008 o cotizatie obligatorie catre CECCAR in valoare de 16.000 lei. Determinati suma deductibila la calculul impozitului pe profit ;-1 euro=3.6 lei. Deductibila neplafonat conform art.21(2) lit.g )Cod fiscal si pct.30 N. Metod. Aprob. Prin HG.44/2004 Art.21(2) lit.g) : sunt cheltuieli deductibile �taxele de inscriere , cotizatiile si contributiile obligatorii, reglementate de actele normative in vigoare , precum si contributiile pentru fondul destinat negocierii contractului colectiv de munca� => Chelt deductibile = 16.000 lei ??? Raspuns:CF art. 21. 4 lit. s Sunt nedeductibile cheltuielile cu taxele si cotizatiile catre organizatiile neguvernamentale sau asociatiile profesionale care au legatura cu activitatea desfasurata de contribuabili si care depasesc echivalentul in lei a 4.000 euro anual. 4000 euro*3.6 lei=14.400 lei suma deductibila la calculul impozitului pe profit 16.000 lei-14.400 lei= 1.600 lei suma nedeductibila. 71. Societatea ALFA SRL, societate de expertiza contabila,platitoare de impozit pe profit,achita in anul 2008 o cotizatie obligatorie catre CECCAR in valoare de 16.000 lei.De asemenea,ea se inscrie in Asociatia Internationala de Fiscalitate,o organizatie non-profit avand ca scop cercetarea in domeniul fiscal,pentru care achita o cotizatie in anul 2008 de 18.000 lei. Determinati suma deductibila la calculul impozitului pe profit aferenta acestor cheltuieli,stiind ca pentru cursul de schimb se foloseste valoarea 1 euro=3.6lei. -suma de 16.000 lei �este deductibila integral-a se vedea raspunsul la problema 70 cf. Prevederilor art.21(2) lit.g) CF si pct. 30N Met. -contributia la Asociatia Internationla de fiscalitate este deductibila in limita echivalentului in lei a 4.000 euro anual cf. Art.21(4) lit. s) din L571/2003 Cod fiscal, respectiv: 4000x3.6 lei/euro=14.400 lei;-diferenta de 3.600 lei(18.00014.400) fiind nedeductibila. Total cotizatii deductibile =16.000 lei +14.400 lei=30.400 lei. Art 21(40 lit s)- sunt cheltuieli nedeductibile -�cheltuielile cu taxele si cotizatiile catre organizatiile neguvernamentale sau asociatii profesionale care au legatura cu activitatea desfasurata de contribuabili si care depasesc echivalentul in lei a 4000 euro annual, altele decat cele prevazute la alin.2 lit g )si m)� 72. O societate comerciala a realizat in anul 2008 venituri totale de 250.000 lei si cheltuieli totale de 175.000 lei. In cadrul acestor cheltuieli s-a inclus o suma de 20.000 lei reprezentand asigurari de pensii facultative suportate de angajator pentru cei 10 angajati ai sai in anul 2008, respective 2.000 lei pe angajat. Determinati suma deductibila a cheltuielilor cu asigurarile de pensii facultative, stiind ca pentru cursul de schimb se foloseste valoarea 1 euro = 3,6 lei. Prime facult. 20.000/10 angajati = 2.000 lei 200 euro x 3,6 = 720/ angajat / an 720 x 10 angajati = 7.200 deductibil 73. O societate comerciala a realizat in anul 2008 venituri totale de 250.000 lei, reprezentand cifra de afaceri, si cheltuieli totale de 175.000 lei. In cadrul acestor cheltuieli sunt incluse si urmatoarele : - suma de 3.300 lei � tichete de crese acordate salariatilor

- suma de 10.000 lei � o bursa private acordata unui student - suma de 75.000 lei - chelt. cu salariile personalului - suma de 5.000 lei � impozit pe profit declarat si platit aferent anului 2008. Determinati impozitul pe profit afferent anului 2008, precum si diferenta de impozit de plata sau de recuperate. Tich crese 75.000 x 2% = 1.500 => 3.300-1.500=1.800 nedeductibile Prof. impoz = 250.000-175.000+1.800+10.000+5.000=78.200 x 16%=12.512 Mecenat = 250.000 x 3� =750 12.512 x 20%= 2.502 Impozit datorat = 12.512-750=11.762 Dif. De plata = 11.762-5.000 = 6.762 74. O societate comerciala detine un mijloc fix cu o valoare de intrare de 25.000 lei, amortizat in suma de 20.000 lei. La 15 mai 2008 societatea caseaza bunul, obtinand in urma valorificarii prin vinzare a partilor componente suma de 7.000 lei. Comentati deductibilitatea la calculul profitului impozabil a chelt. cu valoarea ramasa neamortizata a mijlocului fix. % = 212 25000 281 20000 658 5000 4111 = % 8330 7583 7000 4427 1330 Cheltuielile sunt integral deductibile integral pentru ca s-a realizat un venit corespunzator din vanzare m.f. Oricum ar fi deductibila integral ,conform pct. 71.6 din Norme. La art. 24 CF. 75. O societate comerciala detine un mijloc fix cu o valoare de intrare de 25.000 lei, amortizat in suma de 20.000 lei. La 15 mai 2008 societatea caseaza bunul, obtinand in urma valorificarii prin vinzare a partilor componente suma de 2.000 lei. Comentati deductibilitatea la calculul profitului impozabil a cheltuielilor cu valoarea ramasa neamortizata a mij.fix. Cheltuielile cu valoarea ramasa neamortizata sunt integral deductibile conform pct. 71.6 din Norme.la CF 76. O societate comerciala a inregistrat in cursul anului 2008 o suma de 2.500 lei reprezentand cheltuieli cu repararea unui autovehicul, neavand insa contract incheiat pentru aceasta prestare de servicii. La un control asupra impozitului pe profit aceasta suma s-a considerat nedeductibila intrucat reprezinta o prestare de servicii de la care contribuabilul a beneficiat fara a detine contract de prestari de servicii, desi s-a constatat ca acest serviciu a fost necesar si existau toate documentele justificative care sa demonstreze ca serviciul a fost efectiv prestat. Decizia luata in urma controlului este corecta? Explicati. Decizia luata in urma controlului nu e corecta deoarece cheltuielile de functionare, intretinere si reparatii aferente autoturismelor, pentru a fi deductibile fiscal trebuie justificate cu documente legale. Daca in speta existau toate ducumentele justificative care sa demonstreze ca serviciul a fost efectiv prestat si s-a constatat ca acest serviciu a fost necesar, consideram ca suma de 2.500 lei trebuia considerata cheltuiala deductibila la calculul profitului impozabil. Nu are importanta faptul ca nu exista contract. 77. S.C. ALFA SRL, platitoare de impozit pe profit, a efectuat in anul 2008 plati de redevente catre o persoana juridica nerezidenta. Conform contractului incheiat

intre parti suma de palta era de 10.000 lei. Beneficiarul redeventeimnu a acceptat retinerea din aceasta suma a impozitului pe veniturile nerezidentilor, a carui cota este de 10%, astfel ca S.C. ALFA SRL a calculat impozitul, considerind suma de 10.000 lei ca fiind suma neta de ipozit, si l-a inregistrat in cheltuielile sale. Determinati suma impozitului calculat de S.C. ALFA SRL pt. redeventele platite nerezidentului si comentati deductibilitatea acesteia la calculul impozitului pe profit. ?????????????????? 78 .S.C ALFA SRL, platitoare de impozit pe profit , a efectuat in 2008 urmatoarele plati de impozit pe profit: -tr.1= 2000 lei, -tr.2 =2500 lei, -tr.3 = 900 lei, Determinati suma de plata reprezentand impozitul pe profit aferent tr.4 stiind ca ALFA SRL nu finalizeaza pana la data de 15 02 2008 inchiderea exercitiuilui financiar/2007. Raspuns=900 lei 10) Contribuabilii prevazuti la alin. (1) lit. b) platesc pentru ultimul trimestru o suma egala cu impozitul calculat si evidentiat pentru trimestrul III al aceluiasi an fiscal, urm�nd ca plata finala a impozitului pe profit pentru anul fiscal sa se faca p�na la termenul de depunere a declaratiei privind impozitul pe profit prevazut la art. 35 alin. (1). (11) Contribuabilii prevazuti la alin. (1) lit. b), care definitiveaza p�na la data de 15 februarie �nchiderea exercitiului financiar anterior, depun declaratia anuala de impozit pe profit si platesc impozitul pe profit aferent anului fiscal �ncheiat, p�na la data de 15 februarie inclusiv a anului urmator. 79.Care este termenul de depunere a declaratiei privind impozitul pe profit (101)? Contribuabilii au obligatia sa depuna o declaratie anuala de impozit pe profit p�na la data de 15 aprilie inclusiv a anului urmator -art.35 L571/2003. 80. O societate platitoare de impozit pe veniturile micro�ntreprinderilor realizeaza urmatoarea situatie a veniturilor desprinsa din balanta lunii martie 2008: Tip venit Valoare cumulat� de la �nceputul anului (lei) Venituri din v�nzarea marfurilor 10.000 Venituri din productia de imobilizari corporale 2.000 Venituri din cedarea activelor fixe 7.000 Venituri din provizioane 500 Venituri din dob�nzi 50 Venituri din diferente de curs valutar 70 Venituri din despagubiri acordate de societ.de asig. pentru pagubele la activele corporale proprii 200 �n luna februarie societatea comerciala achizitioneaza si pune �n functiune o casa de marcat �n valoare de 500 lei. Determinati impozitul pe veniturile micro�ntreprinderilor datorat pentru trim. I 2008. V. supuse impozitului pe veniturile micro�ntreprinderilor = Venituri din v�nzarea marfurilor + Venituri din cedarea activelor fixe + Venituri din dob�nzi + Venituri din diferente de curs valutar = 10.000 + 7.000 + 50 + 70 = 17.120 lei Din veniturile supuse impozitului pe venit putem scadea valoarea casei de marcat.

Impozit pe venit = 2,5%x (17.120 � 500) = 2,5%x16.620 = 416 lei (pt. 2009 3%x16.620) 81. Trei societati comerciale prezinta urmatoarea situatie la 31.12.2006: Indicator Societatea A Societatea B Societatea C Ob.de activitate Comert cu articole de Jocuri de noroc Prest. Serv. coafura imbracaminte Tip capital soc. Integral Privat Integral privat Integral privat Venituri (lei) 250.000 300.000 480.000 Numar salariati 10 4 5 Stiind ca la 31 decembrie 2006 cursul leu/euro a fost de 3,3817 lei/euro care din societatile de mai sus se pot �ncadra pentru anul 2007 la categoria platitor de impozit pe veniturile micro�ntreprinderilor, av�nd �n vedere ca nici una dintre ele nu a mai fost �ncadrata �n aceasta categorie Nici una dintre societatile de mai sus nu se poate �ncadra �n categoria micro�ntreprinderilor �n 2007,deoarece: - societatea A are 10 salariati, conditia impusa de lege limit�nd numarul de salariati la 9 (Cod Fiscal, art. 103, lit. b); - societatea B activeaza �n domeniul jocurilor de noroc, domeniu �n care nu se pot �nfiinta micro�ntreprinderi(Cod Fiscal, art. 104, alin 5, lit. c); - societatea C a realizat venituri peste 100.000 euro/an, conditia impusa de lege limit�nd valoarea veniturilor la 100.000 euro pe an (Cod Fiscal, art. 103, lit. c). 82. O societate platitoare de impozit pe veniturile micro�ntreprinderilor a �nregistrat �n trim I 2008 venituri impozabile �n valoare de 200.000 lei si cheltuieli totale de 150.000 lei. Sa se calculeze impozitul pe venit. Determinarea impozitului pe venit 200.000 lei x 2,5% = 5.000 lei (pt. Anul 2009 200.000 x 3%) Legislatie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, art. 107 si 108. 83. O societate platitoare de impozit pe veniturile micro�ntreprinderilor a �nregistrat �n trim I 2008 venituri totale impozabile �n valoare de 18.000 �n cursul lunii februarie achizitioneaza si pune �n functiune o casa de marcat fiscala �n valoare de 1.500 lei. Sa se calculeze impozitul pe venit aferent trim I 2008. Determinarea bazei de calcul pentru impozitul pe venit 18.000 lei � 1.500 lei = 16.500 lei Determinarea impozitului pe venit 16.500 lei x 2.5% = 413 lei (pt.2009 16.500x3%) Legislatie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, art. 107 si 108. 84. O societate platitoare de impozit pe veniturile micro�ntreprinderilor a �nregistrat �n trim I 2008 urmatoarele venituri: Venituri din v�nzarea produselor finite ................................................... 12.000 lei Venituri din dob�nzi ..................................................................................

... 200 lei Venituri din variatia stocurilor ....................................................................1.000 lei Venituri din productia de impobilizari corporale si necorporale ................................................................................ 700 lei Sa se determine impozitul pe venit. Determinarea bazei de calcul pentru impozitul pe venit 12.000 lei + 2.000 lei = 12.200 lei Determinarea impozitului pe venit 12.200 lei x 2.5% = 305 lei (pt. 2009 12.200x3%) Legislatie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, art. 107 si 108. 85. O societate platitoare de impozit pe veniturile micro�ntreprinderilor achizitioneaza si pune �n functiune �n cursul lunii februarie 2008 o casa de marcat fiscala �n valoare de 1.400 lei. Balanta la 31 martie 2008 �nregistreaza urmatoarele venituri: Venituri din comercializarea marfurilor ................................................... 10.000 lei Venituri din dob�nzi .................................................................................. ... 100 lei Venituri din provizioane....................................................................... ......... 200 lei Sa se determine impozitul pe venit. Determinarea bazei de calcul pentru impozitul pe venit 10.000 lei + 100 lei � 1.400 lei = 8.700 lei Determinarea impozitului pe venit 8.700 lei x 2,5% = 218 lei (pt. 2009= 8.700x3%) Legislatie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, art. 107 si 108. 86. In cazul caror persoane juridice legiuitorul permite optarea pentru plata impozitului pe venitul microintreprinderilor? -art.103 si 104 din L571/2003 privind Codul fiscal Pot opta pentru impozitarea cu impozitul pe veniturile micro�ntreprinderilor persoanele juridice rom�ne care �ndeplinesc cumulative urmatoarele conditii: a) realizeaza venituri, altele dec�t cele din consultanta si management, �n proportie de peste 50% din veniturile totale; b) are de la 1 p�na la 9 salariati inclusiv; c) a realizat venituri care nu au depasit echivalentul �n lei a 100.000 euro; d) capitalul social al persoanei juridice este detinut de persoane, altele dec�t statul, autoritatile locale si institutiile publice. Micro�ntreprinderile platitoare de impozit pe profit pot opta pentru plata impozitului reglementat de prezentul titlu �ncep�nd cu anul fiscal urmator, daca �ndeplinesc conditiile prevazute la art. 103 si daca nu au mai fost platitoare de impozit pe veniturile micro�ntreprinderilor. O persoana juridica rom�na care este nou-�nfiintata poate opta sa plateasca impozit pe venitul micro�ntreprinderilor, �ncep�nd cu primul an fiscal, daca conditiile prevazute la art. 103 lit. a) si d) sunt �ndeplinite la data �nregistrarii la registrul comertului si conditia prevazuta la art. 103 lit. b) este �ndeplinita �n termen de 60 de zile inclusiv de la data �nregistrarii. Nu pot opta pentru sistemul de impunere reglementat de prezentul titlu persoanele juridice rom�ne care: a) desfasoara activitati �n domeniul bancar; b) desfasoara activitati �n domeniile asigurarilor si reasigurarilor, al pietei de

capital, cu exceptia persoanelor juridice care desfasoara activitati de intermediere �n aceste domenii; c) desfasoara activitati �n domeniile jocurilor de noroc, pariurilor sportive, cazinourilor; d) au capitalul social detinut de un actionar sau asociat persoana juridica cu peste 250 de angajati 87. Care este cota de impunere pentru anul fiscal 2008 in cazul platitorilor de impozit pe veniturile microintreprinderilor? Raspuns: 2.5% -cf. Art.107 din L571/2003 Cod fiscal (anul 2009 � 3 %) 88. Cum se determina baza impozabila aferenta impozitului pe venitul microintreprinderilor? Cf.art.108 L571/2003 Cod fiscal baza impozabila a impozitului pe veniturile micro�ntreprinderilor o constituie veniturile din orice sursa, din care se scad: a) veniturile din variatia stocurilor; b) veniturile din productia de imobilizari corporale si necorporale; c) veniturile din exploatare, reprezent�nd cota-parte a subventiilor guvernamentale si a altor resurse pentru finantarea investitiilor; d) veniturile din provizioane; e) veniturile rezultate din anularea datoriilor si a majorarilor datorate bugetului statului, care nu au fost cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil, conform reglementarilor legale; f) veniturile realizate din despagubiri, de la societatile de asigurare, pentru pagubele produse la activele corporale proprii. �n cazul �n care o micro�ntreprindere achizitioneaza case de marcat, valoarea de achizitie a acestora se deduce din baza impozabila, �n conformitate cu documentul justificativ, �n trimestrul �n care au fost puse �n functiune, potrivit legii 89. Care este cursul de schimb care trebuie folosit pentru a transforma veniturile din lei in euro in scopul verificarii, pe parcursul anului, a conditiei de a avea venituri anuale sub 100.000 euro care trebuie indeplinita de platitorii de impozit pe veniturile microintreprinderilor? Cursul de schimb LEU/EUR pentru determinarea echivalentului �n euro a veniturilor realizate de micro�ntrepr. este cel comunicat de BNR pentru ultima zi a fiecarei luni a perioadei careia �i este aferent venitul respectiv. 90. O societate comerciala, inregistrata ca platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, obtinand venituri din prestari servicii reparatii auto, inregistreaza urmatoarele valori ale veniturilor si cheltuielilor lunare in anul 2008: lei, valori lunare Luna Ianuarie feb martie aprilie mai iunie Venituri 75.000 59.000 85.000 65.000 75.000 56.000 Cheltuieli 50.000 45.000 35.000 50.000 45.000 25.000 Se stie ca evolutia cursului de schimb leu/euro inregistrat in ultima zi a lunii a fost : lei/euro, in ultima zi a lunii Luna Ianuarie feb martie aprilie mai iunie Curs de schimb 3.7246 3.6548 3.7202 3.6531 3.6755 3.6505 Stiind ca valoarea cursului de schimb leu/euro din ultima zi a anului 2007 a fost de 3.6102 lei/euro, precizati daca societatea isi poate mentine statutul de platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor in primul semestru al anului 2008. ianuarie : 75.000/3.7246= 20.136,39 euro

februarie : 59.000/3.6548 = 16.143,16 euro martie : 85.000/3.7202= 22.848,24 euro aprilie : 65.000/3.6531 = 17.793,11 euro mai : 75.000/3.6755 = 20.405,39 euro iunie : 56.000/3.6505 = 15.340,37 euro Total venituri in euro la sfarsitul sem. I = 20.136,39+16.143,16+22.848,24+17.793,11+20.405,39+15.340,37 = 112.666,66 euro Rezulta ca societatea trebuie sa treaca la statutul de platitoare de impozit pe profit la sfarsitul semestrului I 2008. 91. O societate comerciala, inregistrata ca platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, obtinand venituri din prestari servicii reparatii auto, inregistreaza urmatoarele valori ale veniturilor si cheltuielilor lunare in anul 2008: lei, valori lunare Luna Ianuarie feb martie aprilie mai iunie Venituri 75.000 59.000 85.000 65.000 75.000 56.000 Cheltuieli 50.000 45.000 35.000 50.000 45.000 25.000 Se stie ca evolutia cursului de schimb leu/euro inregistrat in ultima zi a lunii a fost : lei/euro, in ultima zi a lunii Luna Ianuarie feb martie aprilie mai iunie Curs de schimb 3.7246 3.6548 3.7202 3.6531 3.6755 3.6505 Stiind ca valoarea cursului de schimb leu/euro din ultima zi a anului 2007 a fost de 3.6102 lei/euro, precizati suma impozitului pe care trebuie sa il plateasca societatea pentru primele 2 trimestre ale anului 2008 ( impozit pe profit sau impozit pe veniturile microintreprinderilor) ianuarie : 75.000/3.7246= 20.136,39 euro februarie : 59.000/3.6548 = 16.143,16 euro martie : 85.000/3.7202= 22.848,24 euro Impozit pe venit micro =2.5%* ( 75.000+59.000+85.000) = 2.5%*219.000=5.475 lei aprilie : 65.000/3.6531 = 17.793,11 euro mai : 75.000/3.6755 = 20.405,39 euro iunie : 56.000/3.6505 = 15.340,37 euro Total venituri in euro la sfarsitul sem. I = 20.136,39+16.143,16+22.848,24+17.793,11+20.405,39+15.340,37= 112.666,66 euro Rezulta ca societatea trebuie sa treaca la statutul de platitoare de impozit pe profit la sfarsitul semestrului I 2008. Profit impozabil = Total venituri � Total cheltuieli+ Cheltuieli nedeductibile+Venituri neimpozabile Profit impozabil = 415.000- 250.000+5.475=170.475 lei Impozit profit datorat = 170.475*16%= 27.276 lei Impozit pe profit de plata = 27.276- 5.475= 21.801 lei 92. O societate comerciala care are ca obiect principal de activitate � activitati de consultanta pentru afaceri si management� poate fi platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor? Da, daca veniturile realizate din activitatea principala � activitati de consultanta pentru afaceri si management� sunt in proportie de sub 50% din veniturile toatle.

93. O societate comerciala, inregistrata ca platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, obtinand venituri din prestari servicii reparatii auto si consultanta pentru afaceri, inregistreaza urmatoarele valori ale veniturilor in anul 2008 : lei, valori cumulate de la inceputul anului Luna ian feb martie aprilie mai iunie Venituri din prestari servicii 15.000 35.000 50.000 77.000 107.000 115.000 Venituri din consultanta 5.000 10.000 11.000 15.000 20.000 25.000 Precizati suma impozitului pe care trebuie sa il plateasca societatea pentru primele 2 trimestre ale anului 2008 ( impozit pe profit sau impozit pe veniturile microintreprinderilor) Raspuns: In toate lunile, societatea realizeaza venituri din prestari servicii in proportie de peste 50% din veniturile totale. Rezulta ca plateste impozit pe veniturile microintreprinderilor. In toate lunile, societatea realizeaza venituri din prestari servicii in proportie de peste 50% din veniturile totale. Rezulta ca plateste impozit pe veniturile microintreprinderilor. Total venituri trim. I = 126.000 lei Impozit = 2.5%*126.000 =3.150 lei Total venituri trim. II = 359.000 lei Impozit = 2.5%*359.000= 8.975 lei 94. O societate comerciala, inregistrata ca platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, obtinand venituri din prestari servicii reparatii auto si consultanta pentru afaceri, inregistreaza urmatoarele valori ale veniturilor in anul 2008 : lei, valori cumulate de la inceputul anului Luna ian feb martie aprilie mai iunie Venituri din prestari servicii 15.000 35.000 50.000 77.000 107.000 115.000 Venituri din consultanta 5.000 10.000 11.000 35.000 110.000 135.000 Cheltuieli deductibile 10.000 15.000 33.000 45.000 55.000 85.000 Precizati suma impozitului pe care trebuie sa il plateasca societatea pentru primele 2 trimestre ale anului 2008 (impozit pe profit sau impozit pe veniturile microintreprinderilor) Raspuns: In trim.I, societatea realizeaza venituri din prestari servicii in proportie de peste 50% din veniturile totale. Rezulta ca plateste impozit pe veniturile microintreprinderilor. In trim.I, societatea realizeaza venituri din prestari servicii in proportie de peste 50% din veniturile totale. Rezulta ca plateste impozit pe veniturile microintreprinderilor. Total venituri trim. I = 126.000 lei Impozit = 2.5%*226.000 =3.150 lei Total venituri prestari servicii trim II = 299.000 lei Total venituri consultanta trim. II = 280.000 lei >>> ca in trim II realizeaza venituri din consultanta in proportie de peste 50% din veniturile totale. Prin exceptie de la prevederile art. 109 alin. (2) si (3), daca in cursul unui an fiscal o microintreprindere realizeaza venituri mai mari de 100.000 euro sau

ponderea veniturilor realizate din consultanta si management in veniturile totale este de peste 50% inclusiv, aceasta va plati impozit pe profit luand in calcul veniturile si cheltuielile realizate de la inceputul anului fiscal, fara posibilitatea de a mai beneficia pentru perioada urmatoare de prevederile prezentului titlu. Calculul si plata impozitului pe profit se efectueaza incepand cu trimestrul in care s-a depasit oricare dintre limitele prevazute in acest articol, fara a se datora majorari de intarziere. La determinarea impozitului pe profit datorat se scad platile reprezentand impozitul pe veniturile microintreprinderilor efectuate in cursul anului fiscal. Total venituri cumulate trim I+II = 126.000+299.000+280.000=705.000 lei Total cheltuieli deductibile trim.I+II = 243.000 lei Rezultat fiscal = 705.000-243.000+3.150 =461.150 lei I/P = 16% = 74.424 lei I/P de platit pt. trim. II = 74.424-3.150= 71.274 lei Suma inregistrata ca impozit pe venit in trim. I este nedeductibila la calculul impozitului pe profit din trim. II. 95. O societate comerciala se infiinteaza in anul 2007 ca platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor. Exercitiul financiar al anului 2007 inregistreaza o pierdere de 2.000 lei. In 2008 trece la regimul de platitoare de impozit pe profit. Poate societatea sa-si recupereze, in scopul calcularii impozitului pe profit pe anul 2008, pierderea inregistrata in anul 2007? NU poate fi recuperata pierderea din perioada cand societatea a fost microantreprindere. Cod Fiscal art.26 alin 4. : Contribuabilii care au fost platitori de impozit pe venit si care anterior ( inainte de a fi micro.) au realizat pierdere fiscala intra sub incidenta prevederilor alin. (1) de la data la care au revenit la sistemul de impozitare reglementat de prezentul titlu. Aceasta pierdere se recupereaza pe perioada cuprinsa �ntre data �nregistrarii pierderii fiscale si limita celor 5 ani. Cod Fiscal art.26 alin. (1) : Pierderea anuala, stabilita prin declaratia de impozit pe profit, se recupereaza din profiturile impozabile obtinute �n urmatorii 5 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua �n ordinea �nregistrarii acestora, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale �n vigoare din anul �nregistrarii acestora. 96. Pana cand sunt obligati contribuabilii sa depuna optiunea de platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor in situatia in care indeplinesc conditiile si nu au mai fost niciodata platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor? Optiunea se exercita p�na la data de 31 ianuarie a anului fiscal urmator celui in care indeplinesc conditiile de microintreprindere si opteaza pentru plata impozitului pe veniturile micro�ntreprinderilor. (O persoana juridica rom�na care este nou-�nfiintata poate opta sa plateasca impozit pe venitul micro�ntreprinderilor, �ncep�nd cu primul an fiscal, daca conditiile prevazute la art. 103 lit. a) si d) sunt �ndeplinite la data �nregistrarii la registrul comertului si conditia prevazuta la art. 103 lit. b) este �ndeplinita �n termen de 60 de zile inclusiv de la data �nregistrarii la registrul comertului.) art. 109 alin 1 97. Precizati care sunt cheltuielile care pot fi scazute din baza impozabila in scopul calcularii impozitului pe veniturile microintreprinderilor. In cazul in care o microintreprindere achizitioneaza case de marcat, valoarea de achizitie a acestora se deduce din baza impozabila, in conformitate cu documentul justificativ, in trimestrul in care au fost puse in functiune, potrivit legii.

98. Precizati 3 tipuri de venituri care nu intra in baza impozabila in scopul calcularii impozitului pe veniturile microintreprinderilor. Baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor o constituie veniturile din orice sursa, din care se scad: a) veniturile din variatia stocurilor; b) veniturile din productia de imobilizari corporale si necorporale; c) veniturile din exploatare, reprezentand cota-parte a subventiilor guvernamentale si a altor resurse pentru finantarea investitiilor; d) veniturile din provizioane; e) veniturile rezultate din anularea datoriilor si a majorarilor datorate bugetului statului, care nu au fost cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil, conform reglementarilor legale; f) veniturile realizate din despagubiri, de la societatile de asigurare, pentru pagubele produse la activele corporale proprii. 99. Din veniturile enumerate mai jos selectati-le pe cele impozabile �n anul 2008, �n sensul impozitului pe venit: a) venituri din dividende; b) veniturile din pensii pentru invalizi de razboi; c) indemnizatia pentru incapacitatea temporara de munca; d) sumele primite sub forma de sponsorizare; e) indemnizatia pentru cresterea copilului; f) indemnizatia lunara a asociatului unic; g) indemnizatiile din activitati desfasurate ca urmare a unei functii de demnitate publica; h) venituri din cedarea folosintei bunurilor; i) venituri din drepturi de proprietate intelectuala; j) venituri din jocuri de noroc. Conform prevederilor Titlului III din C. F., sunt venituri impozabile �n sensul impozitului pe venit urmatoarele: a) venituri din dividende; c) indemnizatia pentru incapacitatea temporara de munca; f) indemnizatia lunara a asociatului unic; g) indemnizatiile din activitati desfasurate ca urmare a unei functii de demnitate publica; h) venituri din cedarea folosintei bunurilor; i) venituri din drepturi de proprietate intelectuala; j) venituri din jocuri de noroc. 100. O salariata a unei societati comerciale obtine la locul de munca de baza, pe baza unui contract de munca cu timp normal,urmatoarele venituri, �n luna martie 2008: - salariu de baza = 1.000 lei; - spor de vechime = 15%; (neinclus �n salariul de baza) - 20 tichete de masa �n valoare de 7.88 lei/tichet. - un cadou cu ocazia zilei de 8 martie �n valoare de 250 lei. Salariata are �n �ntretinere un copil minor si pe mama sa care nu obtine venituri si este proprietara unui teren agricol �n suprafata de 5.000 mp Determinati venitul net din salarii, impozitul pe salarii aferent lunii martie, si drepturile salariale incasate de angajata, cunoscandu-se ca procentele de contributii sociale suportate de salariati sunt: CAS-9.5%, CASS-6.5%, somaj 0.5%, iar luna martie 2008 a avut 21 zile lucratoare pe care salariata le-a lucrat integral(deducerea se rotunjeste in sus la 10 lei.) Pas 1. Determinarea venitului brut din salarii Salariul de baza face parte integral din venitul brut=1000 lei Sporul de vechime = 15% x 1.000 = 150 lei face parte integral din venitul brut

Valoarea tichetelor de masa este neimpozabila �n limita a unui tichet pe zi lucratoare. Cum luna martie 2008 a avut 23 zile lucratoare, valoare tichetelor de masa nu se include �n venitul brut. Cadoul primit de 8 martie este neimpozabil �n limita a 150 lei. Deci se va include �n venitul brut suma de 100 lei Venitul brut din salarii = 1000 + 150 + 100 = 1250 lei Pas 2. Determinarea contributiilor obligatorii Contributia de asigurari sociale = 1250x 9,5% =119 lei Contributia de asigurari sociale de sanatate = 1250x 6,5% = 81 Contributia de asigurari pentru somaj = 1250 x0.5%= 6 lei Pas 3. Determinarea venitului net din salarii Venit net = Venit brut � Contributii obligatorii = 1250-119-81-6=1044lei Pas 4. Determinarea deducerii personale Deducerea personala se stabileste �n functie de numarul de persoane considerate �n �ntretinere: - copilul minor este �ntotdeauna considerat �n �ntretinere; - mama contribuabilei este si ea considerata �n �ntretinere si nu obtine venituri, iar suprafata de teren detinuta este de doar 5.000 mp. Ea n-ar fi fost considerata persoana �n �ntretinere daca suprafata de teren detinuta depasea 10.000 mp �n zonele colinare si de ses sau 20.000 mp �n zonele montane. Deducerea personala = 400lei(Vezi OMFP 1016/18 07 2005,venit brut intre 1223 �1266 lei si cu 2 pers. in intretinere) Pas 5. Determinarea venitului impozabil Venitul impozabil = Venit net � Deducere personala = 1044-400 = 644 lei Pas 6. Determinarea impozitului pe venitul din salarii Impozit = 16% x644 = 103 lei Pas 7. Determinarea drepturilor salariale primite de angajata �n luna martie 2008 �n luna martie salariata primeste: - un salariu net �n numerar �n valoare de 1000 + 150+100� 119-81-6 -103 = 941 lei; - 20 de tichete de masa �n valoare totala de: 20x7.88 = 157.60 lei - un cadou neimpozabil cu ocazia zilei de 8 martie �n valoare de 150 lei (250-100 cuprins in venitul brut) Rezolvare: Pas 1. Determinarea venitului brut din salarii Salariul de baza face parte integral din venitul brut = 1.000 lei Sporul de vechime = 15% x 1.000 = 150 lei face parte integral din venitul brut Valoarea tichetelor de masa este neimpozabila �n limita a unui tichet pe zi lucratoare. Cum luna martie 2008 a avut 23 zile lucratoare, valoare tichetelor de masa nu se include �n venitul brut. Cadoul primit de 8 martie este neimpozabil �n limita a 150 lei. Deci se va include �n venitul brut suma de 100 lei = 250 - 150 Venitul brut din salarii = 1.000 + 150 + 100 = 1.250 lei Pas 2. Determinarea contributiilor obligatorii Contributia de asigurari sociale = 1.250 x 9,5% =119 lei Contributia de asigurari sociale de sanatate = 1.250 x 6,5% = 81 Contributia de asigurari pentru somaj = 1.250 x 0.5%= 6 lei Pas 3. Determinarea venitului net din salarii Venit net = Venit brut � Contributii obligatorii = 1.250 lei

� 119 � 81 � 6 = 1.044

Pas 4. Determinarea deducerii personale Deducerea personala se stabileste �n functie de numarul de persoane considerate �n �ntretinere: - copilul minor este �ntotdeauna considerat �n �ntretinere;

- mama contribuabilei este si ea considerata �n �ntretinere si nu obtine venituri, iar suprafata de teren detinuta este de doar 5.000 mp. Ea n-ar fi fost considerata persoana �n �ntretinere daca suprafata de teren detinuta depasea 10.000 mp �n zonele colinare si de ses sau 20.000 mp �n zonele montane. Deducerea personala = 400lei (Vezi OMFP 1016/18 07 2005,venit brut intre 1223 �1266 lei si cu 2 pers. in intretinere) = 440,1 se rotunjeste in favoarea salariatului la 450 lei Pas 5. Determinarea venitului impozabil Venitul impozabil = Venit net � Deducere personala = 1 044 - 400 = 644 lei 1.044 � 450 = 594 Pas 6. Determinarea impozitului pe venitul din salarii Impozit = 16% x644 = 103 lei 16% * 594 = 95 lei Pas 7. Determinarea drepturilor salariale primite de angajata �n luna martie 2008 �n luna martie salariata primeste: - un salariu net �n numerar �n valoare de 1.000 + 150+100� 119-81-6 -103 = 941 lei; 1.000 + 150 + 100 � 119 � 81 � 6 � 95 = 949 - 20 de tichete de masa �n valoare totala de: 20x7.88 = 157.60 lei - un cadou neimpozabil cu ocazia zilei de 8 martie �n valoare de 150 lei (250-100 cuprins in venitul brut) Va primi tichetul cadou de 250 lei din care 100 va fi impozitata in statul de plata O alta observatie ca aceste procente s-au scimbat la CAS 10,5%, Sanatate 5,5% si rezulta ca vor fi alte rezultate Rezolvare: R2. Sal baza = 1.000 Spor 15% = 150 Cadou = 250-150 = 100 se impoziteaza 1.000+150 = 1150 x 9.5% = 109. x 6.5% = 75 x 0.5% = 6 Vimp = 1150 -109-75-6+100=1060 Deducere: = 337,5 se rotunjeste in favoarea salariatului la 400 lei Imp = 1060-400=660x16%=105,6 Sal net = 1150-109-75-6-105,6=854,4 Drepturi salariale = 854,4+250+157.6=1262

101. O persoana fizica obtine la locul de munca de baza un venit net lunar de 1.500 lei si la un loc de munca unde are un contract individual de munca cu timp partial un venit net lunar de 950 lei. Persoana fizica lucreaza la locul de munca de baza �n perioada ianuarie � septembrie 2008, iar la celalalt loc de munca �n perioada februarie � iunie 2008. Stiind ca persoana fizica are �n �ntretinere o persoana si deducerea personala lunara aferenta este de 210, determinati: a) impozitul lunar pe veniturile din salarii platit de persoana fizica; b) impozitul total platit �n cursul anului 2008 pentru veniturile din salarii;

c) venitul net anual impozabil aferent veniturilor din salarii a) Determinarea venitului lunar pe veniturile din salarii Pentru locul de munca de baza: Venit impozabil = Venit net � Deducerea personala = 1500 � 210 = 1290 lei Impozitul lunar = 16% x Venit Impozabil = 16% x1290 = 206 lei Pentru celalalt loc de munca: Venit impozabil = Venit net = 950 lei Impozitul lunar = 16% * Venit Impozabil = 16% x 950 = 152 lei b) Determinarea impozitului total platit �n cursul anului 2008 pentru veniturile din salarii: Impozit total platit �n cursul anului 2008: 206x 9 + 152x5 =1854+760=2614 lei c) Conform Codului Fiscal art. 57 beneficiarii de venituri din salarii datoreaza un impozit lunar, final. Deci venitul din salarii nu se ia in calcul la determinarea venitului net anual impozabil. 102. Pentru care dintre vaniturile de mai jos,obtinute in anul 2008 de o persoana fizica rom�na cu domiciliul �n Rom�nia, este aceasta obligata sa depuna declaratie privind venitul realizat? a) venituri din drepturi de proprietate intelectuala; c) venituri din cedarea folosintei bunurilor; d) venituri din salarii; d) venituri nete determinate pe baza de norme de venit. Dintre veniturile enumerate, trebuie depusa declaratie speciala privind veniturile realizate, pentru: b) venituri din drepturi de proprietate intelectuala; c) venituri din cedarea folosintei bunurilor; Prin urmare, persoanele fizice romane sunt obligate sa depuna declaratia privind venitul realizat, pentru urmatoarele venituri: a) venituri din proprietate intelectuala; b) venituri din cedarea folosintei bunurilor; c) venituri nete determinate pe baza de norme de venit. numai pt contribuabilii care au depus declaratii de venit estimativ in luna decembrie si pt care nu s-au stabilit plati anticipate, conform legii; (Contribuabilii care realizeaza, individual sau intr-o forma de asociere: a. Venituri din activitati independete; b. Venituri din cedarea folosintei bunurilor; c. Venituri din activitati agricole determinate in sistem real au obligatia de a depune o declaratie privind venitul realizat la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, pana la data de 15 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului. 103. O persoana fizica desfasoara activitati de servicii de sonorizare muzicala si opteaza pentru impunerea �n sistem real. Ea estimeaza ca �n anul 2008 va realiza urmatoarele venituri: - venituri din prestarea serviciilor de sonorizare: 70.000 lei - venituri din dob�nzi aferente disponibilitatilor din conturile la vedere prin care se deruleaza incasarile si platile aferente activitatii economice desfasurate: 500 lei - venituri din sponsorizari: 3000 lei �n aceeasi perioada, ea estimeaza ca va realiza urmatoarele cheltuieli: - cheltuieli cu achizitionarea de materiale consumabile si obiecte de inventar: 20000 lei - cheltuieli cu chiria spatiului unde �si are sediul: 12000 lei - cheltuieli cu salariile: 18000 lei - cheltuieli privind amenzile datorate autoritatilor rom�ne: 1500 lei - cheltuieli de protocol: 1000 lei Persoana fizica estimeaza ca la 1 iunie 2008 va contracta un �mprumut �n suma de

30000. lei, rambursabil integral peste 12 luni, de la o alta persoana fizica, la o rata a dob�nzii de 20% pe an. Rata dob�nzii de referinta stabilita de BNR este de 15% pe an Determinati impozitul platit sub forma de plati anticipate �n contul impozitului pe venit �n cursul anului la scadentele legale. V. brut = v. prestarea serviciilor + v. dob�nzi = 70000 + 500 = 70500 lei - chelt. cu achizitionarea de materiale consumabile si ob. Inv. sunt integral deductibile: ch. ded. = 20000 lei - chelt. cu chiria spatiului sunt integral deductibile Ch. Ded. = 12000 lei - chelt. cu salariile sunt integral deductibile Ch. Ded. = 18000 lei - chelt. privind amenzile datorate autoritatilor rom�ne sunt integral nedeductibile Ch. Neded. =1500 lei - chelt. cu dob�nzile la �mprum.contractate de la alte pers.fizice sunt deducib. �n limita ratei dob�nzii de referinta a BNR. - dob�nda deductibila : 30.000x 15% x (1/12) = 375 lei / luna; pe 7 luni =375x7=2625 lei - cheltuielile de protocol deduct. = 2% x (70500 � 20.000� 12.000 � 18.000 � 2625 )= 2%x17.875 =358 lei Total cheltuieli deductibile = 20.000 + 12.000 + 18.000 + 2625+ 358 = 52983 lei Venit net = Venit brut � Cheltuieli deductibile = 70500 � 52983 = 17517 lei Impozit pe venit estimat = 17517x 16% = 2803 lei La 15 martie 2008: platile anticipate �n contul impozitului pe venit = 2803 / 4 = 700,75 lei La 15 iunie 2008: platile anticipate �n contul impozitului pe venit = 2803 / 4 = 700,75 lei La 15 septembrie 2008: platile anticipate �n contul impozitului pe venit = 2803 / 4 = 700,75 lei. La 15 decembrie 2008: platile anticipate �n contul impozitului pe venit = 2803 / 4 = 700,75 lei. 104. O persoana fizica realizeaza �n cursul anului 2008 urmatoarele venituri din drepturi de autor: Luna Tipul de venit Suma (lei) Iunie 2008 Opere literare 2000 Septembrie 2008 Opere monumentale 5000 Octombrie 2008 Opere literare 1000 Determinati venitul net anual impozabil aferent drepturilor de proprietate intelectuala aferente anului 2008 si impozitul sub forma de plati anticipate �n contul impozitului pe venit platit �n cursul anului, stiind ca contribuabilul a fost pe parcursul �ntregului an angajat la o societate comerciala cu contract individual de munca cu timp �ntreg. Venit brut din opere literare = 2000 + 1000 = 3000 lei Venit brut din opere monumentale = 5000 lei Pentru veniturile din opere literare cota de cheltuieli forfetare este de 40% 3000 x 40% = 1200 lei Pentru veniturile din opere monumentale cota de cheltuieli forfetare este de 50% 5000 x 50% = 2500 lei Venitul net = Venit brut � Cheltuieli forfetare � Contributii sociale obligatorii Cum persoana fizica a realizat pe tot parcursul anului si venituri din salarii, ea nu mai plateste nici un fel de contributii sociale pentru venitul obtinut din drepturi de proprietate intelectuala Venit net = Venit brut � Cheltuieli forfetare Venit net pentru operele literare = 3000� 1200 = 1800 lei Venit net pentru operele monumentale = 5000 � 2500 = 2500 lei Venitul net anual impozabil = 1800 + 2500 = 4300 lei Plati anticipate :

�n luna iunie 2008: Impozit = 2000 x 10% = 200 lei ce trebuie platit pana pe 25 iulie inclusiv. �n luna septembrie 2008: Impozit = 5000x 10% = 500 lei 25 octombrie inclusiv �n luna octombrie 2008: Impozit = 1000x 10% = 100 lei 25 noiembrie inclusiv. Legislatie aplicabila: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, art. 50;52 105. Studiul de caz: Persoana angajata cu contract individual de munca cu timp normal; Venitu lunar brut din salarii la fct.de baza (de �ncadrare)................1.000 lei; Deducere personala (are o persoana �n �ntretinere) ....................... .....350 lei; Cota de asigurari sociale indiv. pt. cond. norm. de munca .....................9.5%; Cota de asig. soc. de sanat. suport de angajat����������6.5% Cota de contrib. salariati la fd. somaj�������������.0.5% Sa se calculeze impozitul pe venitul din salarii Venit lunar brut .................................................................................. ...1.000 lei Contributia la asigurari sociale (9,5% x 1.000 lei).....................................95 lei Contributia la fondul de somaj (0.5% x 1.000 lei).......................................5 lei Contributia la asigurari sociale de sanatate (6,5% x 1.000 lei)...................65 lei Total contributii obligatorii (95 lei + 5 lei + 65 lei)..................................165 lei Venit net. (1.000 lei � 165lei)....................................................................835lei Deducere personala .................................................................................. .350 lei Venit baza de calcul ................................................................................. 485 lei Impozit pe venitul din salarii (16% x 480 lei)..............................................78 lei Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, art. 56 si 57 106.Studiu de caz: Persoana angajata cu contract individual de munca; Venitu lunar brut din salarii la functia de baza (de �ncadrare)................1.000 lei; Deducere personala (are o persoana �n �ntretinere) ............................. 350 lei; Cota de asigurari sociale indiv.pt.cond. norm.de munca ......................9.5%; Cota de asig. Soc. de sanat. sport de angajat������..����6.5% ota de contrib. salariati la fd.somaj����������...��� 0.5% Cotizatia sindicala .................................................................................. ..10 lei; Contributii la fondurile de pensii facultative ...........................................30 lei. (contributia la nivelul anului nu depaseste echivalentul �n lei a 200 euro)

Sa se calculeze impozitul pe venitul din salarii. Venit lunar brut .................................................................................. ..1.000 lei Contributia la asigurari sociale (9,5% x 1.000 lei)............................................95 lei Contributia la fondul de somaj (0.5%x1.000 lei)................................................5 lei Contributia la asigurari sociale de sanatate (6,5% x 1.000 lei).........................65 lei Total contributii obligatorii (95 lei + 10 lei + 65 lei)......................................165lei Venit net.. (1.000 lei � 170 lei)........................................................................835 lei Ded. Pers, Cotiz. Sindic si contrib.fd. pensii facultative (350 lei + 10 lei + 30 lei).....390 lei Venit baza de calcul .. (835lei � 390 lei)................................................... .445lei Impozit pe venitul din salarii (16% x 445lei)..........................................................71 lei Legislatie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, art. 56 si 57 107.Studiu de caz: Persoana ce desfasoara activitati �n baza unui contract �ncheiat conform Codului Civil Venitul brut obtinut........................................................................... ........2.000 lei; La �nchierea contractului persoana nu si-a exercitat optiunea de impozitare a venitului brut .Sa se determine impozitul pe venit retinut la sursa de platitorul de venit. Ptr ca nu si-a exercitat optiunea de impozitare pt. Cota de 16%, atunci platitorul venitului este obligat sa retina un impozit la sursa de 10% reprezentand plati anticipate din veniturile platite. Impozit pe venit =10% *Venit brut obtinut = 10% * 2.000 = 200 lei Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, art. 52 si art.78 108. O persoana fizica a obtinut �n luna martie 2008, �n baza unui contract privind cesiunea unor drepturi de proprietate intelectuala, venituri �n valoare de 2.000 lei. Stabiliti valoarea impozitului ce trebuie virat statului de catre platitorul de venit �n luna aprilie si suma neta �ncasata de persoana fizica. Impozit = 10% x 2.000 = 200 lei. Venit net = 2.000 � 200 = 1.800 lei. 109. Cine sunt considerati contribuabili �n cazul impozitului pe venit? Contribuabili: a) persoanele fizice rezidente; b) persoanele fizice nerezidente care desfasoara o activitate independenta prin intermediul unui sediu permanent �n Rom�nia; c) persoanele fizice nerezidente care desfasoara activitati dependente �n Rom�nia; 110. Care este sfera de cuprindere �n cazul impozitului pe venit pentru veniturile realizate de persoanele fizice rezidente rom�ne, cu domiciliul �n Rom�nia? Impozitul pe venit �n cazul persoanelor fizice rezidente rom�ne, cu domiciliul �n Rom�nia se aplica asupra veniturilor obtinute din orice sursa, at�t din Rom�nia,

c�t si din afara Rom�niei. 111. Care sunt conditiile ce trebuie �ndeplinite de o persoana pentru a fi considerata �n �ntretinere din punctul de vedere al deducerii personale ce se acorda salariatiilor? Persoana �n �ntretinere poate fi sotia/sotul, copiii sau alti membri de familie, rudele contribuabilului sau ale sotului/sotiei acestuia p�na la gradul al doilea inclusiv, ale carei venituri, impozabile si neimpozabile, nu depasesc 250 lei lunar. Nu sunt considerate persoane aflate �n �ntretinere: a) persoanele fizice care detin terenuri agricole si silvice �n suprafata de peste 10.000 mp �n zonele colinare si de ses si de peste 20.000 m2 �n zonele montane; b) persoanele fizice care obtin venituri din cultivarea si din valorificarea florilor, legumelor si zarzavaturilor �n sere, �n solarii special destinate acestor scopuri si/sau �n sistem irigat, din cultivarea si din valorificarea arbustilor, plantelor decorative si ciupercilor, precum si din exploatarea pepinierelor viticole si pomicole, indiferent de suprafata. Art.56 alin 4)-7) din L571/2003 Cod fisacal 112. Potrivit legislatiei cu privire la impozitul pe veniturile persoanelor fizice care sunt categoriile de venituri pentru care se depune anual Declaratia speciala privind veniturile realizate (Formularul 200)? Categoriile de venituri pentru care se depune anual Declaratia privind venitul realizat sunt: -venituri din activitati independente -venituri din cedarea folosintei bunurilor; -venituri din acivitati agricole determinate in sistem real; Declaratia privind venitul realizat se completeaza si pentru castigul net/ pierderea neta anuala, generate de : -tranzactii cu titluri de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare, in cazul societatilor inchise; -operatiuni de vanzare cumparare de valuta la termen, pe baza de contract, si orice alte operatiuni de acest gen. 113. O persoana fizica obtine venituri din taximetrie, fiind impusa pe baza normelor de venit. Pentru anul 2008 i s-a stabilit o norma anuala de venit de 75.000 lei. Veniturile efectiv obtinute de persoana fizica in anul 2008 au fost de 200.000 lei, iar cheltuielile au fost de 90.000 lei. Determinati suma impozitului pe venit aferenta anului 2008 datorata de persoana fizica. Impozitul pe venit aferent an 2008 datorata de persoana fizica = Norma anuala de venit stabilita * 16% = 75.000lei *16% = 12.000 lei. 114. O persoana fizica obtine venituri din taximetrie, fiind impusa pe baza normelor de venit. Pentru anul 2008 i s-a stabilit o norma anuala de venit de 75.000 lei. Veniturile efectiv obtinute de persoana fizica in anul 2008 au fost de 200.000 lei , iar cheltuielile au fost de 90.000 lei. Determinat suma impozitului pe venit aferenta anului 2008 datorata de persoana fizica si precizati la ce termene trebuie achitat acesta si in ce sume. Determinarea impozitului pe venit aferent an 2008 Impozitul pe venit 2008 = Norma anuala de venit stabilita * 16% = 75.000lei *16% = 12.000 lei. Platile anticipate se efectueaza in 4 rate egale, pana la data de 15 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru Impozitul anual de 12.000 trebuie platit astfel: � 12.0000/4=3.000 lei pana pe 15 martie 2008 inclusiv � 12.0000/4=3.000 lei pana pe 15 iunie 2008 inclusiv � 12.0000/4=3.000 lei pana pe 15 septembrie 2008 inclusiv

�

12.0000/4=3.000 lei pana pe 15 decembrie 2008 inclusiv

115. O persoana fizica obtine venituri din taximetrie, fiind impusa pe baza normelor de venit. Pentru anul 2008 i s-a stabilit o norma anuala de venit de 75.000 lei. In cursul anului 2008 persoana s-a imbolnavit pentru o perioada de trei luni, avand in acest scop certificat medical. Pe baza acestuia a solicitat reducerea normei de venit, iar administratia financiara a acceptat aceasta reducere. Determinati suma impozitului pe venit aferenta anului 2008 datorata de persoan fizica. Presupunem ca a avut concediu medical 90 zile (3 luni).Rezulta numar zile lucrate = 365-90= 275 zile. Determinarea normei de venit aferenta perioadei lucrate= Norma venit /365 zile * Numar zile efectiv lucrate = 75.000/365*275 = 56.507 lei Norma 45. Pt intreruperile temporare de activitate in cursul anului, datorate unor accidente, spitalizari si altor cauze obiective, inclusiv cele de forta majora, dovedite cu documente justificative, normele de venit se reduce proportional cu perioada nelucrata, la cererea contribuabililor. Norma 46. Pt contribuabilii impusi pe baza de norme de venit, care isi exercita activitatea o parte din an, in sit prevazute la pct. 44 sau 45, venitul net aferent perioadei efectiv lucrate se determina prin raportarea normei anuale de venit la 365 zile, iar rezultatul se inmulteste cu numarul zilelor de activitate. 116. O persoana fizica obtine venituri dintr-o activitate comerciala, determinandu-si venitul net in sistem real. In anul 2008, a realizat venituri din vanzarea marfurilor de 135.000 lei, cheltuieli cu marfurile de 89.000 lei, cheltuieli cu cotizatia la Asociatia Comerciantilor Romani de 2.000 lei si cheltuieli de protocol de 10.000 lei. Determinat limita de deductibilitate a cheltuielilor de protocol? Limita de deductibilitate a ch protocol = 2% * Baza de calcul Baza de calcul = Total venituri brute - Chelt deductibiele=135.000- 89.000 =46.000 Limita de deductibilitate = 2% * 46.000 =920 lei 117. O persoana fizica obtine venituri dintr-o activitate comerciala, determinandu-si venitul net in sistem real. In anul 2008 a realizat venituri din vanzarea marfurilor de 135.000 lei, cheltuieli cu marfuri de 89.000, cheltuieli cu cotizatia la Asociatia Comerciantilor Romani de 2.000 lei si cheltuieli de sponzorizare de 10.000 lei. Determinati limita de deductibilitate a cheltuielilor de sponsorizare. Limita de deductibilitate a ch cu spons = 5% * Baza de calcul Baza de calcul = Total venituri brute - Chelt deductibile = 135.000 lei - 89.000 lei = 46.000 lei Limita de deductibilitate = 5%*46.000 lei = 2.300 lei 118. O persoana fizica obtine venituri dintr-o activitate comerciala, determinandu-si venitul net in sistem real. In anul 2008 a realizat venituri din vanzarea marfurilor de 135.000 lei, cheltuieli cu marfurile de 89.000 lei, cheltuieli cu cotizatia la Asociatia Comerciantilor Romani de 2.000 lei si cheltuieli de protocol de 10.000 lei. Determinati venitul net. Venit net =V.vanzarea mf. �Ch.mf. �Ch.cotizatia la Asoc Com.Rom (partea deductibila) � Ch.protocol (partea dedectibila) Calculul limitei de deductibilitate a chelt cu cotizatia la Asoc Comerc Rom = 2% * Baza de calcul Baza de calcul = venit brut- chelt deductibile altele decat ch spon, mecenat, burse private, ch de protocol si ch cu cotizatiile platite asoc profesionale = 135.000 � 89.000 = 46.000

Chelt. deduct ch cu cotiz Asoc Comerc Rom = 2%* 46.000 = 920 lei. Calcul limitei de deductibilitate a ch de protocol = 2% * Baza de calcul = 2% * 46.000= 920 lei Venit net =V.vanzarea mf. �Ch.mf. �Ch.cotizatia la Asoc Com.Rom (partea deductibila) � Ch.protocol (partea dedectibila) =135.000 lei � 89.000 lei � 920 lei� 920 lei = 44.160 lei 119. O persoana fizica obtine venituri dintr-o activitate comerciala, determinandu-si venitul net in sistemul real. In anul 2008 a realizat venituri din vanzarea marfurilor de 135.000 lei, cheltuieli cu marfurile de 89.000 lei, cheltuieli cu cotizatia la Asociatia Comerciantilor Romani de 2.000 lei si cheltuieli cu sponsorizarea de 10.000 lei. Deteminati venitul net. Venit net =V.vanzarea mf. �Ch.mf. �Ch.cotizatia la Asoc Com.Rom (partea deductibila) � Ch.sponsor. (partea dedectibila) Calculul limitei de deductibilitate a chelt cu cotizatia la Asoc Comerc Rom = 2% * Baza de calcul Baza de calcul = venit brut- chelt deductibile altele decat ch spon, mecenat, burse private, ch de protocol si ch cu cotizatiile platite asoc profesionale = 135.000-89.000 = 46.000 Limita de deduct ch cu cotiz Asoc Comerc Rom = 2%* 46.000 = 920 lei. Limita de deductibilitate a ch cu spons = 5% * Baza de calcul = 5% * 46.000= 2.300 lei Venit net =V.vanzarea mf. �Ch.mf. �Ch.cotizatia la Asoc Com.Rom (partea deductibila) � Ch.spons. (partea dedectibila) =135.000 lei � 89.000 lei � 920 lei� 2.300 lei = 44.160 lei 120. O persoana fizica autorizata desfasoara o activitate comerciala pentru care venitul net se determina in sistem real. La sfarsitului anului 2007 ea inregistreaza urmatoarele valori in contabilitatea in partida simpla: - venituri din vanzari de marfuri =120.000 lei; -cheltuieli cu marfurile = 80.000 lei; -cheltuieli cu acordarea in bani a unei burse private = 4.800 lei; -cheltuieli cu impozitul pe venit platit anticipat = 1.500 lei. Determinat impozitul pe venit final datorat pentru intregul an 2007. Venit net =V.vanzarea mf. �Ch.mf. �Ch.cu person. � Ch.acor.bursa privata (partea dedectibila) Ch cu acordare de burse private sunt dedecutibile in limita a unei cote de 5% din baza de calcul (art 48, alin 5 lit a) Baza de calcul = venituri brute � cheltuieli deductibile, altele decat cele de spon, mecenat, acordarea burse, ch de protocol, ch cu cotizatiile la asoc profesionale (art 48, alin 6) = vt din vz mf (120.000) � ch mf (80.000) � ch personal (5.600)= 34.400 lei Limita de decuctibilitate = 5% * 34.400 = 1720 lei. Venit net = 120.000 � 80.000 � 5.600 � 1.720 = 32.680 lei Impozitul pe venit datorat pt intregul an 2007 = 32.680*16% = 5.229 lei 121. O persoane fizica autorizata desfasoara o activitate comerciala pentru care venitul net se determina in sistem real. La sfarsitului anului 2007 ea inregistreaza urmatoarele valori in contabilitatea in partida simpla: - venituri din vanzari de marfuri = 120.000 lei; -cheltuieli cu marfurile = 80.000 lei; -cheltuieli cu personalul = 5.600 lei; -cheltuieli cu acordarea in bani a unei burse private = 4.800 lei; - cheltuieli cu impozitul pe venit platit anticipat = 1.500 lei. Determinati diferenta de impozit de plata sau de recuperat pentru intregul an

2007. Venit net =V.vanzarea mf. �Ch.mf. �Ch.cu person. � Ch.acor.bursa privata (partea dedectibila) Ch cu acordare de burse private sunt dedecutibile in limita a unei cote de 5% din baza de calcul (art 48, alin 5 lit a) Baza de calcul = venituri brute � cheltuieli deductibile, altele decat cele de spon, mecenat, acordarea burse, ch de protocol, ch cu cotizatiile la asoc profesionale (art 48, alin 6) = vt din vz mf (120.000) � ch mf (80.000) � ch personal (5.600)= 34.400 lei Limita de decuctibilitate = 5% * 34.400 = 1720 lei. Venit net = 120.000 � 80.000 � 5.600 � 1.720 = 32.680 lei Impozitul pe venit datorat pt intregul an 2007 = 32.680*16% = 5.229 lei S-a platit anticipat 1.500, rezulta ca mai are de platit 5.229-1.500=3.729 lei 122. O persoana fizica desfasoara o activitate pe baza unei conventii incheiate conform Codului civil cu societatea X SRL. Persoana fizica a optat la incheierea conventiei pentru impozitarea venitului brut. Determinati impozitul pe venit retinut de societatea X SRL in 2008 daca venitul brut lunar realizat de persoana X este in suma de 1.200 lei, iar contractul s-a desfasurat pe perioada de 10 luni din anul 2008. 1200 lei x10 luni x (-cass)x 16%=1920 lei Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, art. 78 si 79 123. O persoana fizica este angajata la o societate comerciala cu contract individual de munca cu timp normal. Pe baza acestuia obtine urmatoarele venituri in luna aprilie 2008: -salariu de baza de 2.500 lei; -indemnizatie de conducere de 10% din salariul de baza; -tichete cadou pentru sarbatoarea de Paste in valoare de 150 lei (persoana fizica are un copil minor) -un stimulent in natura reprezentand 10 kg carne evaluate la un pret fara TVA de 10 lei /kg. -o indemnizatie de deplasare pentru deplasare in interes de serviciu in afara localitatii in valoare de 100 lei. Determinati venitul brut al persoanei fizice. Conform codului fiscal art 55 urmatoarele venituri nu sunt incluse in veniturile salariale si nu sunt impozabile: � tichete cadou pentru sarbatoarea de Paste in valoare de 150 lei (persoana fizica are un copil minor) � indemnizatie de deplasare pentru deplasare in interes de serviciu in afara localitatii in valoare de 100 lei. Precizari Pentru ca salariul net (calculat inainte de influenta avantajelor in natura) sa nu fie afectat de toate avantajele in natura de care beneficiaza salariatul, sunt considerate avantaje nete, iar in venitul brut realizat se vor cuprinde valoarea bruta a acestor avantaje. In venitul brut se vor include valoarea bruta a avantajelor in natura. Sal net= Venit brut � Contributii � Impozit Avantaj net = Avantaj brut � Contributii � Impozit Avantaj net = Avantaj brut � (9.5%+6.5%)*Avantaj brut � 16%*[ Avantaj brut �

(9.5%+6.5%)*Avantaj brut] Dupa rezolvarea ecuatiei rezulta : Avantaj brut = Avantaj net /0.7056 Remarca: la calculul contributiilor s-a luat in considerare doar CAS si CASS suportate de salariat, deoarece contributia pt somaj se suporta doar din salariul baza. Deducerea personala nu s-a luat in calcul, deoarece ea se calculeaza in functie de venitul total brut, si nu separat. Toate avantajele in natura sunt purtatoare de TVA si soc trebuie sa colecteze TVA aferent atat timp cat la procurarea acelor avantaje societatea a dedus TVA Determinarea venitului brut total Salariu realizat (presupunem ca persoana lucrat zilele lucratoare din luna aprilie 2008)................................2.500 lei +Indemnizatia de conducere .........................................10%*2.500=250 lei + Avantaj in natura reprezentat de 10 kg carne la valoare bruta .................10kg*10lei/kg*1.19/0.7056 = 84 =Venitul brut realizat ................................................................................28 34 lei. Sb = 2.500 Ind = 10% Tic cadou = 150 Stimulente = 100 Indemn. = 100 (nu este inclusa in venit. salariale) Vbrut = Sb+Ind cond. + tic cadou +stim. = 2.500+250+150+100 = 3.000

124. O persoana fizica este angajata la o societate comerciala cu contract individual de munca cu timp normal. Pe baza acestuia obtine urmatoarele venituri in luna aprilie 2008: -salariu de baza de 2.500 lei; -indemnizatie de conducere de 10% din salariul de baza; -tichete cadou pentru sarbatoarea de Paste in valoare de 150 lei (persoana fizica are un copil minor) -un stimulent in natura reprezentand 10 kg carne evaluate la un pret fara TVA de 10 lei /kg. -o indemnizatie de deplasare pentru deplasare in interes de serviciu in afara localitatii in valoare de 100 lei. Determinati deducerea personala care i se poate acorda angajatului in luna aprilie 2008, stiind ca are in intretinere un copil minor. Conform codului fiscal art 55 urmatoarele venituri nu sunt incluse in veniturile salariale si nu sunt impozabile: � tichete cadou pentru sarbatoarea de Paste in valoare de 150 lei (persoana fizica are un copil minor) � indemnizatie de deplasare pentru deplasare in interes de serviciu in afara localitatii in valoare de 100 lei. Precizari Pentru ca salariul net (calculat inainte de influenta avantajelor in natura) sa nu fie afectat de toate avantajele in natura de care beneficiaza salariatul, sunt considerate avantaje nete, iar in venitul brut realizat se vor cuprinde valoarea bruta a acestor avantaje.

In venitul brut se vor include valoarea bruta a avantajelor in natura. Sal net= Venit brut � Contributii � Impozit Avantaj net = Avantaj brut � Contributii � Impozit Avantaj net = Avantaj brut � (9.5%+6.5%)*Avantaj brut � 16%*[ Avantaj brut � (9.5%+6.5%)*Avantaj brut] Dupa rezolvarea ecuatiei rezulta : Avantaj brut = Avantaj net /0.7056 Remarca: la calculul contributiilor s-a luat in considerare doar CAS si CASS suportate de salariat, deoarece contributia pt somaj se suporta doar din salariul baza. Deducerea personala nu s-a luat in calcul, deoarece ea se calculeaza in functie de venitul total brut, si nu separat. Toate avantajele in natura sunt purtatoare de TVA si soc trebuie sa colecteze TVA aferent atat timp cat la procurarea acelor avantaje societatea a dedus TVA Determinarea venitului brut total Salariu realizat (presupunem ca persoana lucrat zilele lucratoare din luna aprilie 2008)................................2.500 lei +Indemnizatia de conducere .........................................10%*2.500=250 lei + Avantaj in natura reprezentat de 10 kg carne la valoare bruta .................10kg*10lei/kg*1.19/0.7056 = 84 =Venitul brut realizat ................................................................................28 34 lei. Determinarea deducerii personale Daca venitul brut realizat este cuprins intre 1.000 si 3.000 lei atunci deducerea pesonala lunara (DPL) este: DPL= DPT * [1-(VBT-1000)/2000] Unde: DPT = deducerea personala teoretica, stabilita cf Codului Fiscal, iar pt o persoana in intretinere aceasta este 350 lei. VBT = venit brut total. DPL = 350* [1-(2834-1000)/2000]=281 lei Sb = 2.500 Ind = 10% Tic cadou = 150 Stimulente = 100 Indemn. = 100 (nu este inclusa in venit. salariale) Vbrut = Sb+Ind cond. + tic cadou +stim. = 2.500+250+150+100 = 3.000 Vb = 3.000 => nu se mai acorda deducere 125. O persoana fizica este angajata la o societate comerciala cu contract individual de munca cu timp normal. Pe baza acestuia obtine urmatoarele venituri in luna aprilie 2008: -salariu de baza de 2.500 lei; -indemnizatie de conducere de 10% din salariul de baza; -tichete cadou pentru sarbatoarea de Paste in valoare de 150 lei (persoana fizica are un copil minor) -un stimulent in natura reprezentand 10 kg carne evaluate la un pret fara TVA de 10 lei /kg. -o indemnizatie de deplasare pentru deplasare in interes de serviciu in afara localitatii in valoare de 100 lei. Determinati impozitul pe venit aferent venitului salarial obtinut de persoanna

fizica, considerand cotele de contributii individuale CAS � 9.5%, CASS � 6.5%, somaj � 0.5% aplicabile la venitul brut (valorile contributiilor si impozitului se rotunjesc la intreg). Rezolvare Conform codului fiscal art 55 urmatoarele venituri nu sunt incluse in veniturile salariale si nu sunt impozabile: � tichete cadou pentru sarbatoarea de Paste in valoare de 150 lei (persoana fizica are un copil minor) � indemnizatie de deplasare pentru deplasare in interes de serviciu in afara localitatii in valoare de 100 lei. Precizari Pentru ca salariul net (calculat inainte de influenta avantajelor in natura) sa nu fie afectat de toate avantajele in natura de care beneficiaza salariatul, sunt considerate avantaje nete, iar in venitul brut realizat se vor cuprinde valoarea bruta a acestor avantaje. In venitul brut se vor include valoarea bruta a avantajelor in natura. Sal net= Venit brut � Contributii � Impozit Avantaj net = Avantaj brut � Contributii � Impozit Avantaj net = Avantaj brut � (9.5%+6.5%)*Avantaj brut � 16%*[ Avantaj brut � (9.5%+6.5%)*Avantaj brut] Dupa rezolvarea ecuatiei rezulta : Avantaj brut = Avantaj net /0.7056 Remarca: la calculul contributiilor s-a luat in considerare doar CAS si CASS suportate de salariat, deoarece contributia pt somaj se suporta doar din salariul baza. Deducerea personala nu s-a luat in calcul, deoarece ea se calculeaza in functie de venitul total brut, si nu separat. Toate avantajele in natura sunt purtatoare de TVA si soc trebuie sa colecteze TVA aferent atat timp cat la procurarea acelor avantaje societatea a dedus TVA Determinarea venitului brut total Salariu realizat (presupunem ca persoana lucrat zilele lucratoare din luna aprilie 2008)................................2.500 lei +Indemnizatia de conducere .........................................10%*2.500=250 lei + Avantaj in natura reprezentat de 10 kg carne la valoare bruta .................10kg*10lei/kg*1.19/0.7056 = 84 =Venitul brut realizat ................................................................................28 34 lei. Determinarea venitului net Venit brut realizat .................................................................2834 lei -CAS 9.5%* VBT......................................................9.5%*2834 = 269 -CASS 6.5% * VBT .................................................6.5%*2834 = 184 -Somaj 0.5%*Salariu de baza...................... 0.5% *1500=8

=Venit net..........................................................................2373

Determinarea deducerii personale Daca venitul brut realizat este cuprins intre 1.000 si 3.000 lei atunci deducerea pesonala lunara (DPL) este: DPL= DPT * [1-(VBT-1000)/2000] Unde: DPT = deducerea personala teoretica, stabilita cf Codului Fiscal, iar pt o persoana in intretinere aceasta este 350 lei. VBT = venit brut total. DPL = 350*

[1-(2834-1000)/2000]=281 lei

Determinarea venitului impozabil si a impozitului pe venit Venit net .........................................................2373 -Deducerea personala....................................281 =Venit impozabil ........................................2592 Impozitul pe venit din salarii = Venit impozabil * 16% = 2592*0.16=415 lei (2500+250+100) x 9.5% = 270 x 6.5% = 185 x 0.5% = 14 imp = (2500+250+150+100-270-185-14) x 16% = 2531 x 16% = 405 126. O persoana fizica incheie un contract de inchiriere unui apartament la 1 ianuarie 2008 pentru care va obtine in anul 2008 un venit de 2.500 lei / luna. La 31.12.2008 proprietarul constata ca persoana chiriasa a efectuat cheltuieli cu modernizarea apartamentului in valoare de 10.000 lei, in favoarea sa. Determinati impozitul sub forma de plati anticipate care va fi achitat pentru venitul din cedarea folosintei bunurilor. Pentru a se calcula impozitul sub forma de plati anticipate se determina venitul anul estimativ. Venitul brut estimativ = 2.500 * 12 luni = 30.000 lei Venitul net estimativ = Venitul brut estimativ � Cota de cheltuaiala forfetara de 25% = 30.000 � 30.000*25% = 30.000-7.500 = 22.500 lei Impozitul pe venit anual calculat pt platile anticipative = 22.500*16% = 3.600 lei Platile de impozit pe venit: la 15 martie : 3.600/4 = 900 lei la 15 iunie : 900 lei la 15 septembrie : 900 lei la 15 decembrie : 900 lei. 127. O persoana fizica incheie un contract de inchiriere unui apartament la 1 ianuarie 2008 pentru care va obtine in anul 2008 un venit de 2.500 lei / luna. La 31.12.2008 proprietarul constata ca persoana chiriasa a efectuat cheltuieli cu modernizarea apartamentului in valoare de 10.000 lei, in favoarea sa. Determinati impozitul final aferent venitului din cedarea folosintei bunurilor. Art 62 alin 1. Venitul brut se majoreaza cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispozitiilor legale, in sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a

altui detinator legal, daca sunt efectuate de cealalta parte contractanta. Art 62 alin 2 Venitul net din cedarea folosintei bunurilor se stabileste prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut. Art 63. Un contribuabil care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor pe parcursul unui an, cu exceptia veniturilor din arendare, datoreaza plati anticipate in contul impozitului pe venit catre bugetul de stat, cf art 82. Art 82 alin 2. Platile anticipate se stabilesc luandu-se ca baza de calcul venitul anul estimat sau venitul net realizat in anul precedent dupa caz. Art 82 alin 3. Platile anticipate se efectueaza in 4 rate egale, pana la data de 15 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru. Pentru a se calcula impozitul sub forma de plati anticipate se determina venitul anul estimativ. Venitul brut estimativ = 2.500 * 12 luni = 30.000 lei Venitul net estimativ = Venitul brut estimativ � Cota de cheltuaial forfetara de 25% = 30.000 � 30.000*25% = 30.000-7.500 = 22.500 lei Impozitul pe venit anual calculat pt platile anticpative = 22.500*16% = 3.600 lei Platile de impozit pe venit: la 15 martie : 3.600/4 = 900 lei la 15 iunie : 900 lei la 15 septembrie : 900 lei la 15 decembrie : 900 lei. Venitul net final = Venit brut total - Cota de cheltuaiala forfetara de 25% = 2.500*12+10.000- 25% * (2.500*12+10.000) = 40.0000.25*40.000 = 30.000 Impozitul final este = 30.000*16% = 4.800 lei 128. O persoana fizica incheie un contract de inchiriere unui apartament la 1 ianuarie 2008 pentru care va obtine in anul 2008 un venit de 2.500 lei / luna. La 31.12.2008 proprietarul constata ca persoana chiriasa a efectuat cheltuieli cu modernizarea apartamentului in valoare de 10.000 lei, in favoarea sa. Determinati diferenta de impozit de plata sau de recuperat aferenta anului 2008. Pentru a se calcula impozitul sub forma de plati anticipate se determina venitul anul estimativ. Venitul brut estimativ = 2.500 * 12 luni = 30.000 lei Venitul net estimativ = Venitul brut estimativ � Cota de cheltuaial forfetara de 25% = 30.000 � 30.000*25% = 30.000-7.500 = 22.500 lei Impozitul pe venit anual calculat pt platile anticpative = 22.500*16% = 3.600 lei Platile de impozit pe venit: la 15 martie : 3.600/4 = 900 lei la 15 iunie : 900 lei la 15 septembrie : 900 lei la 15 decembrie : 900 lei. Venitul net final = Venit brut total - Cota de cheltuaiala forfetara de 25% = 2.500*12+10.000- 25% * (2.500*12+10.000) = 40.0000.25*40.000 = 30.000 Impozitul final este = 30.000*16% = 4.800 lei Daca contribuabilul a achitat la termen toate platile anticipate de impozit, rezulta ca dupa 31.12.2008 contribuabilul mai are de platit : 4.800-3.600 = 1.200 lei pt salarii intre 1000 si 3000 ron: deducerea=(250+100*n)*[1-(salariul brut-1000)/2000]

129. O persoane fizica are incheiate pentru anul 2008 sase contracte de inchiriere a unor imobile in urma carora obtine urmatoarele venituri: - pentru primul contract o chirie de 1.200 /luna - pentru al doilea contract o chirie de 1.700 lei /luna - pentru al treilea contract o chirie de 1.600 lei /luna; - pentru al patrulea contract o chirie de 2.000 lei/luna; - pentru al cincilea contract o chirie de 1.900 lei/luna. Care este metoda de determinare a venitului net? Cf ordinul ANAF nr 2333/2007 pt aprobarea Procedurii privind declararea si stabilirea impozitului pe veniturile din cedarea folosintei bunurilor realizate din derularea unui numar mai mare de 5 contracte de inchiriere (referinta art 46 din Cod Fiscal pct 232 dinNorme): �Persoanele fizice care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor din derularea unui nr mai mare de 5 contracte de inchiriere sau subinchiriere la sf anului fiscal, incepand cu anul fiscal urmator, califica aceste venituri in categoria VENITURILOR DIN ACTIVITATI INDEPENDENTE. Aceste persoane stabilesc venitul net in sistem real, si conduc contabilitatea in partida simpla.

130. O persoana fizica obtine in anul 2008 urmatoarele venituri brute din dobanzi: a) 1.000 lei la un cont curent; b) 2.000 lei la un depozit pe 3 ani, constituit la 30.10.2007; c) 500 lei la obligatiuni municipale. Determinat impozitul pe veniturile din investitii care i se va retine persoanei fizice. Cf art 65 alin 2. Sunt neimpozabile urmatoarele venituri din dobanzi - veniturile din dobanzi la conturile curente - venituri din dobanzi aferente obligatiunilor municipale. Prim urmare., venitul impozabil este reprezentat de dobanzile la depozitul pe 3 ani, respectiv 2.000 lei. Impozitul pe veniturile din investitii retinut = 16% * 2.000 = 320 lei calculat si retinut in momentul inregistrarii dobanzii in cont. 131. O persoane fizica obtine in anul 2008 urmatoarele venituri brute din dividende: a) 1.000 lei de la SC ALFA SA; b) 2.000 lei la SC BETA SA. Determinati impozitul pe veniturile din investitii care i se va retine persoanei fizice. Art 67 alin 1: Veniturile sub forma de dividende se impun cu o cota de 16% din suma acestora. Obligatia calcularii si retinerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine persoanelor juridice, odata cu plata dividendelor catre actionari sau asociati. Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata. SC ALFA SA va calcula, retine si vira urmat. impozit pe venituri din dividende: Imp/ven din dividende = 1.000*16% = 160 lei. SC BETA SA va calcula, retine si vira urmat impozit pe venituri din dividende: Imp/ven din dividende = 2.000*16% = 320 lei. In total, impozitul pe veniturile din investitii care i se va retine persoanei fizice = 160+320=480 lei. 132. Cine are obligatia de virare la stat a impozitului pe veniturile din dobanzi

obtinute de persoane fizice? Impozitul pe veniturile din dobanzi obtinute de persoane fizice, se calculeaza, se retine si se vireaza la stat de catre platitorii acestor venituri. 133. O persoana fizica detine ca locuinta de domiciliu un aprtament �n mediul urban �ntr-un bloc cu 4 etaje si 15 apartamente construit �n anul 1940 cu o suprafata desfasurata de 95 mp. Valoarea impozabila a cladirii este de 669 lei/mp, iar coeficientul de corectie pozitiva determinat pe baza rangului localitatii si zonei din cadrul localitatii este 2,40. Determinati impozitul pe cladiri ce trebuie platit de persoana fizica �n contul anului 2008. Suprafata construita desfasurata = 95 mp Valoare impozabila initiala =95 mp x 669 lei/mp = 63.555 lei Coeficientul de corectie = 2,40 Cum apartamentul este �ntr-un bloc cu mai mult de 3 niveluri si 8 apartamente coeficientul de corectie se diminueaza cu 0,10 : coeficientul de corectie = 2,40 � 0,10 = 2,30 Valoare impozabila dupa aplicarea coeficientului de corectie = 63.555x 2,30 = 146.176,50 lei Blocul are o vechime de peste 50 de ani la data de 01 ianuarie 2008 persoana fizica va beneficia de reducerea valorii impozabile cu 20% Valoarea impozabila dupa aplicarea reducerii datorata anului terminarii = 146.176,50 - 146.176,50x 20% = 116.941,20 lei. Suprafata construita nu depaseste 150 mp, deci nu se va aplica majorare datorita suprafetei mari. Valoarea impozabila finala = 116.941,20 lei. Impozit = 0,1% x 116.941,20 = 117 lei 134. O persoana fizica detine ca locuinta de domiciliu o casa �n Bucuresti cu valoare impozabila de 669 lei/mp si suprafata utila de 80 mp, construita �n anul 2005. La 15 aprilie 2008 persoana fizica mai achizitioneaza tot �n Bucuresti, un apartament �ntr-un bloc cu 2 etaje si 5 apartamente cu o suprafata desfasurata de 50 mp, valoare impozabila 669 lei/mp, construit �n anul 2006. �ncep�nd cu 01 iulie 2008 persoana fizica da spre �nchiriere noul apartament, pentru care �ncheie un contract de �nchiriere pe 3 ani. Coeficientul de corectie este 2,60. Determinati impozitul pe cladiri ce trebuie platit de persoana fizica separat pentru casa si apartament. a)pentru casa Suprafata desfasurata construita = Sup. Utila x coef. Transf. = 80 x 1,2 = 96 mp Valoarea impozabila = 96 x 669 = 64.224 lei Se aplicarea coeficientului de corectie => Valoarea impozabila = 64.224 x 2,60 = 166.982,4 lei Nu va beneficia de reducerea valorii impozabile, vechimea casei este de numai 2 Suprafata construita nu depaseste 150 mp, nu se va aplica majorare datorita suprafetei mari. Impozit anual = 166.982,4 x 0,1% = 167 lei Impozitul de plata = impozitul anual = 167 lei b)pentru apartament Suprafata desfasurata construita = 50 mp Valoarea impozabila = 50x 669 = 33.450 lei Se aplicarea coef. de corectie =>Valoarea impozabila = 33.450 x 2,60 = 86.970 lei Vechimea apartamentului este de numai 2 ani nu va beneficia de reducerea valorii impozabile datorita anului terminarii Deoarece suprafata construita nu depaseste 150 mp, nu se va aplica majorare datorita suprafetei mari. Impozit anual = 86.970 x 0,1% = 86,97 lei Pentru apartament se va plati impozitul numai pentru perioada mai-decembrie, adica

pentru 8 luni. �nsa pentru cel de-al doilea imobil valoarea impozitului se majoreaza cu 15%, �ntruc�t este prima cladire �n afara celei dedomiciliu. Majorarea nu se va aplica �n lunile �n care imobilul a fost dat spre �nchiriere Majorarea se aplica pentru perioada mai-iunie , Imp.mai-iunie = 86,97x 2/12+15%(86,97x 2/12) = 16,67 Imp. Iul-dec = 86,97x 6/12= + 43,49 Imp.tot= 16.67 + 43,49 = 60.16 lei => 60 lei 135. O societate comerciala are �nregistrata �n contabilitate o cladire cu o valoare de inventar de 800.000 lei,amortizata integral. Cota de impozit stabilita prin hotar�re a Consiliului Local este de 0,5%. Determinati impozitul pe cladiri ce trebuie platit de respectiva societate comerciala. Valoarea impozabila este data de valoarea de intrarea a cladirii. �n cazul cladirilor amortizate integral, valoarea impozabila se reduce cu 15% (Cod fiscal, art. 253, alin 4) Valoarea impozabila = 800.000 x (100% - 15%) = 680.000 lei Impozitul pe cladiri = 0,5% x 680.000 = 3.400 lei 136. O institutie de �nvatam�nt preuniversitar detine un teren �n intravilan destinat constructiilor �n suprafata de 500 mp, din care 100 mp sunt ocupati de o cladire. Valoarea impozabila a terenului este de 6148 lei/ha. Determinati impozitul pe teren datorat bugetului local. Terenurile apartin�nd institutiilor de �nvatam�nt preuniversitar sunt scutite de la plata impozitului pe teren (Cod fiscal, art. 257, lit. d) pentru acest teren nu se datoreaza impozit. 137. Care sunt bonificatiile ce pot fi acordate pentru plata impozitului pe teren? Conform legii se poate acorda o bonificatie pentru plata cu anticipatie a impozitului pe teren, datorat pentru �ntregul an de catre contribuabili, p�na la data de 31 martie inclusiv a anului respectiv de p�na la 10%, cu conditia ca ea sa fie stabilita prin Hotar�re a Consiliului Local. (Cod fiscal, art. 260, alin. 2). 138. O persoana fizica detine un autoturism cu o capacitate cilindrica de 2400 cm3. Valoarea impozitului asupra mijloacelor de transport este de 9 lei/200 cm3. Stiind ca persoana fizica a achizitionat automobilul pe data de 18 februarie 2008 determinati cuantumul impozitului asupra mijloacelor de transport de plata catre bugetul local pentru anul 2008. Baza impozabila = 2400/200 = 12 fractiuni de 200cm3 Impozitul asupra mijloacelor de transport pe intreg anul = 9 x 12 = 108 lei Numar luni �n care autoturismul a fost detinut = 10 Taxa asupra mijloacelor de transport de plata = 108x 10/12 = 90 lei 139. O persoana fizica detine in proprietate intr-un oras,in anul fiscal 2008,un apartament situat intr-un imobil cu doua etaje,fiecare etaj cu doua apartamente,construit in anul 1990,cu peretii din beton armat,cu instalatii de apa,canalizare,electrice si de incalzire,in suprafata construita desfasurata de 57 m 2 .Localitatea unde se afla imobilul a fost incadrata la rangul II,zona D,cu un coeficient de corectie de 2,10. Stabiliti impozitul pe cladire datorat de proprietarul apartamentului pentru anul 2008,stiind ca valoarea impozabila unitara a fost stabilita de consiliul local la 669 lei/m2,iar plata impozitului se face integral pana la data de 31 martie 2008 (prin hotararea consiliului local, pentru plata anticipata a impozitului pe cladiri se acorda bonificatia maxima prevazuta in Codul fiscal, de 10%). Impozit annual=57x669x2.1x0.1%=80 lei

Bonificatie=80 x10%= 8 lei Impozit de plata=80-8=72 lei. 140. �n anul fiscal 2008 o persoana fizica detine �n proprietate un autoturism �nmatriculat �n Rom�nia, cu o capacitate cilindrica de 1895cm3. Calculati impozitul pe mijloacele de transport datorat de proprietar stiind ca valoarea impozitului unitar este stabilita de consiliul local la 15 lei/200 cm3 sau fractiune de capacitate, iar plata impozitului se face integral p�na pe 31 martie 2008 (prin hotar�rea onsiliului local, pentru plata anticipata a impozitului pe cladiri se acorda bonificatia maxima prevazuta �n Codul fiscal, de 10%). Nr unitati de 200 cm3 = 1895/200 = 10 Impozit anual = 10 x 15 = 150 lei Bonificatie = 150 x 10% = 15 lei Impozit de plata = 150 � 15 = 135 lei 141. Cine datoreaza impozitul pe cladiri, respective taxa pe cladiri? Impozitul pe cladiri este datorat de proprietarii cladirilor. Taxa pe cladiri este datorata de persoanele juridice care au concesionate, �nchiriate, primite sau luate �n folosinta cladiri proprietate publica sau privata a statului ori a unitatilor administrativ-teritoriale. 142. Cum se calculeaza impozitul pe cladiri �n cazul �n care proprietarul este o persoana fizica ce detine �n proprietate doar o cladire? �n cazul persoanelor fizice, impozitul pe cladiri se calculeaza prin aplicarea cotei de impozitare de 0,1% la valoarea impozabila a cladirii. Valoarea impozabila a cladirii, exprimata �n lei, se determina prin �nmultirea suprafetei construite desfasurate a acesteia, exprimate �n metri patrati, cu valoarea impozabila corespunzatoare, exprimata �n lei/m2 (ajustata cu un coeficient de corectie �n functie de rangul localitatii si zona �n cadrul localitatii). �n cazul unui apartament amplasat �ntr-un bloc cu mai mult de 3 niveluri si 8 apartamente, coeficientul de corectie se reduce cu 0,10. Valoarea impozabila a cladirii,se reduce �n functie de anul terminarii acesteia, dupa cum urmeaza: a) cu 20%, pentru cladirea care are o vechime de peste 50 de ani la data de 1 ianuarie a anului fiscal de referinta; b) cu 10%, pentru cladirea care are o vechime cuprinsa �ntre 30 de ani si 50 de ani inclusiv, la data de 1ianuarie a anului fiscal de referinta. �n cazul cladirii utilizate ca locuinta, a carei suprafata construita depaseste 150 de metri patrati, valoarea impozabila a acesteia se majoreaza cu c�te 5% pentru fiecare 50 metri patrati sau fractiune din acestia. Daca dimensiunile exterioare ale unei cladiri nu pot fi efectiv masurate pe conturul exterior, atunci suprafata construita desfasurata a cladirii se determina prin �nmultirea suprafetei utile a cladirii cu un coeficient de transformare de 1,20. 143. Cum se calculeaza impozitul pe cladiri �n cazul unei persoane juridice? �n cazul persoanelor juridice, impozitul pe cladiri se calculeaza prin aplicarea unei cote de impozitare asupra valorii de inventar a cladirii. Cota de impozit se stabileste prin hotar�re a consiliului local si poate fi cuprinsa �ntre 0,25% si 1,50%inclusiv. �n cazul unei cladiri care nu a fost reevaluata �n ultimii 3 ani anteriori anului fiscal de referinta, cota impozitului pe cladiri se stabileste de consiliul local/Consiliul General al Municipiului Bucuresti �ntre 5% si 10% si se aplica la valoarea de inventar a cladirii �nregistrata �n contabilitatea persoanelor juridice, p�na la sf�rsitul lunii �n care s-a efectuat prima reevaluare. �n cazul unei cladiri a carei valoare a fost recuperata integral pe calea amortizarii, valoarea impozabila se reduce cu 15%.

144. Care este scadenta de plata a impozitului pe cladiri? Impozitul/taxa pe cladiri se plateste anual, �n doua rate egale, p�na la datele de 31 martie si 30 septembrie inclusiv. 145. Cine sunt contribuabilii impozitului pe teren, respectiv taxa pe teren? Contribuabilii impozitului pe teren sunt proprietarii acestora. Taxa pe teren este datorata de persoanele care au concesionate, �nchiriate, primite sau luate �n folosinta cladiri proprietate publica sau privata a statului ori a unitatilor administrativ-teritoriale. 146. Cum se fundamenteaza impozitul pe teren, pentru un teren situat �n intravilan, la alta categorie de folosinta dec�t teren pentru constructii? �n cazul unui teren amplasat �n intravilan, �nregistrat �n registrul agricol la alta categorie de folosinta dec�t cea de terenuri cu constructii, impozitul pe teren se stabileste prin �nmultirea suprafetei terenului, exprimata �n hectare, cu impozitul unitar, iar acest rezultat se �nmulteste cu un coeficient de corectie. 147. Care sunt contribuabilii �n cazul impozitului asupra mijloacelor de transport? Persoanele care detin �n proprietate un mijloc de transport datoreaza impozitul asupra mijloacelor de transport. �n cazul unui mijloc de transport care face obiectul unui contract de leasing financiar, pe �ntreaga durata a acestuia, impozitul pe mijlocul de transport se datoreaza de locatar. 148. Cum se stabileste cuantumul taxei asupra mijloacelor de transport �n cazul autovehiculelor? Impozitul pe mijlocul de transport se calculeaza �n functie de capacitatea cilindrica a acestuia, prin �nmultirea numarului de unitati de 200 de cm3 sau fractiuni din acestea (determinate prin �mpartirea capacitatii cilindice la 200, iar rezultatul rotunjit la �ntreg prin adaugare) cu impozitul unitar. 149. O persoana fizica detine ca prima locuinta , in afara celei de domiciliu, o proprietate in mediul urban, avand o suprafata utila de 60 mp, iar valoarea impozabila unitara de 669 lei/mp. La subsol, cladirea are o pivnita nelocuibila, proprietatea contribuabilului, cu o suprafata utila de 8 mp. Cladirea a fost construita in anul 1950, fiind achizitionata de contribuabil la data de 25 ianuarie 2008. Coeficientul de corectie pozitiva a valorii impozabile este de 2.6, iar apartamentul este situat intr-o cladire cu 3 niveluri si 9 apartamente. Determinati impozitul pe cladiri de plata in 2008 pentru aceasta proprietate a contribuabilului. Pentru locuinta: S desfasurata= 60*1.2=72 mp Aplic. Coef. Corect. =>V.impozabila = 72 x 669 x (2.6-0.1) = 120420 Reducere 20% vechime>50 ani => val. Impoz corectata = 120420-120420*20%=96336 Calcul impozit anual= 96336*0.1%=96,34 lei Majorare prima locuinta in afara de cea de domiciliu 15% Val. Impozabila anuala = 96.34 + 96.34 x 15% = 110,79 lei Imp. pt. 11 luni in 2008 = 110,79 x 11/12 = 101,55 Pentru pivnita: Suprafata desfasurata = 8 x 1.2= 9.6 mp V. Impoz. = 9.6 x (669/2)=3211.2 lei 3211.2*0.1%=3.21=> 3 lei impozit datorat pentru pivnita pt. 2008 3/12=0.25 lei/luna 0.25*11= 2.75=> 3 lei impozit datorat pentru pivnita pt. 2008

S desfas= 8 x 1.2 = 9.6 mp Vimpozab = 9.6*669/2x(2.6-0.1)=8028-20%=6422.4 impozit anual = 6422.4x0.1%=6.42 Impozit 2008=6.42x11/12=5.89 Total impozit 2008=88.31+5.89=94.2 lei 150. O societate comerciala cu sediul in Bucuresti detine in proprietate o cladire cu o suprafata construita desfasurata de 20 mp, avand o valoare contabila ( de inventar) de 75.000 lei recuperata integral pe calea amortizarii. Cota de impozit pe cladiri stabilita de consiliul local a fost de 1%. Sa se determine impozitul pe cladire anual datorat de persoana juridica. Se reducere valoare impozabila cu 15% pt. amortiz. Val impoz = 75.000 - 75.000 x 15% = 63.750 impozit pe cladire anual = 63.750*1%=637.5 lei => 638 lei 151. O societate comerciala cu sediul in Bucuresti detine in proprietate o cladire cu o suprafata construita desfasurata de 200 mp. Cladirea a fost reevaluata ultima data in anul 2002 la o valoare de 150.000 lei. Cota de impozit pe cladiri stabilita de catre consiliul local a fost de 1% pentru cladirile reevaluate si de 10% pentru cladirile nereevaluate. Sa se determine impozitul pe cladire anual datorat de persoana juridica in anul 2008. 150.000*10%=15.000 lei 152. O societate comerciala cu sediul in Bucuresti detine in proprietate o cladire cu o suprafata construita desfasurata de 200 mp. Cladirea a fost reevaluata ultima data in anul 2007 la o valoare de 150.000 lei. Cota de impozit pe cladiri stabilita de catre consiliul local a fost de 1% pentru cladirile reevaluate si de 10% pentru cladirile nereevaluate. Sa se determine impozitul pe cladire anual datorat de persoana juridica in anul 2008. 150.000*1%=1.500 lei 153. O persoana fizica detine incepand cu luna decembrie 2007 un autoturism cu o capacitate cilindrica de 1820 cmc. Determinati impozitul pe mijloacele de transport aferent anului 2008 in conditiile in care impozitul unitar este de 60 lei/ 200 cmc. 1820/200= 9.1 => 10 fractiuni 10*60=600 lei 154. O persoana fizica detine un autoturism cu o capacitate cilindrica de 2620 cmc, achizitionat la data de 20 mai 2008. Impozitul unitar este de 60 lei/200 cmc. Determinati impozitul de plata in 2008. 2620/200= 13.1 => 14 fractiuni 14*60 =840 lei/an Persoana datoreaza impozit incepand cu data de 1 iunie 2008 deci 7 luni 840/12=70 lei/luna 70*7=490 lei de plata in 2008, termen de plata 30 septembrie 155. O persoana fizica detine incepand cu 10 aprilie 2008 un teren arabil de 10 hectare in extravilan in zona A. Determinati impozitul de plata daca impozitul unitar este de 36 lei/ ha. 10 ha x 36=360 lei/an 360/12=30 lei/luna Persoana datoreaza impozit incepand cu 1 mai 2008 deci pt. 8 luni 8 x 30 = 240 lei impozit de plata pentru anul 2008, termen de plata 30 septembrie 156. O persoana fizica detine incepand cu 10 iunie 2008 un teren arabil in

intravilan de 10 hectare. Determinati impozitul de plata daca impozitul unitar este de 20 lei/ha, iar coeficientul de corectie este de 3.00. 10 ha x 20 = 200 lei 200 x 3 = 600 lei/an 600/12 = 50 lei/luna Persoana datoreaza impozit incepand cu 1 iulie 2008 deci pt. 6 luni 50 x 6 = 300 lei de plata pentru anul 2008, termen de plata 30 septembrie 157. O persoana fizica detine un autoturism cu o capacitate cilindrica de 1897 cmc, achizitionat la data de 20 mai 2007. La 15 iunie 2008 persoana fizica vinde autoturismul. Impozitul unitar este de 60 lei/200 cmc. Determinati impozitul de plata in 2007 si in 2008. 1897/200=9.49 fractiuni => 10 fractiuni 10*60=600 lei impozit anual 600/12=50 lei/luna Pentru anul 2007, persoana datoreaza impozit de la 1 iunie 2007 => 7 luni 7*50=350 lei impozit de plata pentru anul 2007 Pentru anul 2008, persoana datoreaza impozit pana la de la 1 iulie 2008 => 6 luni 6*50=300 lei impozit de plata pentru anul 2008 158. O persoana fizica detine o cladire pentru care impozitul anual este de 1.000 lei. Imobilul este singura proprietate a contribuabilului, fiind si locuinta de domiciliu. Stiind ca imobilul a fost achizitionat la data de 15 februarie 2007 si a fost vandut la data de 12 noiembrie 2008, determinati impozitul de plata in 2007 si in 2008. 1000/12= 83.33 lei=> 83 lei/luna Pentru anul 2007, persoana datoreaza impozit de la 1 martie pana la 31 decembrie =>10 luni 83*10=830 lei impozit de plata pentru anul 2007 Pentru anul 2008, persoana datoreaza impozit pana la 1 decembrie 2008 => 11 luni 83*11=913 lei impozit de plata pentru anul 2008 PROBLEME CU TVA ????? 159. O societate comerciala �nregistrata �n scop de TVA realizeaza �n luna mai 2008 urmatoarele operatiuni: - achizitioneaza 1.000 kg deseuri metale neferoase la pretul de 1,5 lei/kg fara TVA; - achizitioneaza 2.000 kg fructe la pret de 2,0 lei/kg fara TVA; - livreaza 1500 kg fructe la pretul de 2,5 lei/kg fara TVA. Determinati TVA de plata sau de recuperat aferent lunii mai 2008. Toate achizitiile/livrarile se fac pe plan intern de la/catre persoane �nregistrate �n scop de TVA. Pas 1. Determinarea TVA deductibil Pentru achizitia de deseuri metale neferoase de la o persoana �nregistrata �n scop de TVA se aplica masurile de simplificare, conform Art. 160 Cod fiscal, �n sensul ca acestea se supun regimului de taxare inversa. Astfel, TVA-ul aferent acestora se trece si la TVA deductibil si la TVA colectat, nefac�ndu-se �nsa plati �ntre furnizor si client pentru acest TVA. Astfel, TVA deductibil = 1.000x 1,5 x 19% + 2.000 x 2,0 x 19% = 1.045 lei Pas 2. Determinarea TVA colectat TVA colectat = 1.000 x 1,5 x 19% + 1500 x 2,5 x 19% = 997,5 lei Pas 3. Determinarea TVA de plata sau de recuperat Cum TVA deductibil > TVA colectat TVA de recuperat = 1.045 � 997,5 = 47,5 lei 160. O persoana juridica �nregistrata �n scop de TVA ce activeaza �n domeniul productiei de mobilier realizeaza �n luna iunie 2008 urmatoarele operatiuni:

- achizitii de masa lemnoasa pe picior utilizata ca materie prima 850.000 pret fara TVA; - achizitii de materiale consumabile �n valoare de 250.000, pret fara TVA; - �nregistreaza facturi pentru cazarea personalului trimis �n delegatie �n valoare de 25.000, fara TVA; - achizitioneaza produse alcoolice si din tutun destinate activitatii de protocol �n valoare de 15.000 fara TVA; - livreaza produse finite (mobilier) �n valoare de 1.450.000 lei, pret cu TVA. Determinati TVA aferent lunii iunie 2008. Stiind ca la sf�rsitul lunii mai 2008 societatea raportase TVA de recuperat �n valoare de 2.500 lei, determinati care este valoarea TVA pe care societatea o datoreaza catre bugetul statului la sf�rsitul lunii iunie. Toate operatiunile se desfasoara pe plan intern, furnizorii si clientii fiind persoane �nregistrate �n scop de TVA. Pas 1. Determinarea TVA deductibil Pentru determinarea TVA deductibil vom analiza fiecare tip de achizitie: - achizitiile de masa lemnoasa pe picior genereaza un TVA deductibil si un TVA colectat �n valoare de 850.000x 19% = 161.500 lei;(vezi art.160-masuri de simplificare) - achizitiile de materiale consumabile genereaza un TVA deductibil de 250.000 x 19% = 47.500 lei; - prestarea de servicii de cazare se impoziteaza cu cota de 9%, deci, TVA-ul deductibil generat de aceste facturi va fi de 25.000x 9% = 2.250 lei; - pentru achizitionarea de produse alcoolice si din tutun destinate activitatii de protocol societatea nu are dreptul de deducere a TVA ; nu se �nregistreaza TVA deductibil Deci, TVA deductibil = 161.500 + 47.500 + 2.250 = 211.250 lei Pas 2. Determinarea TVA colectat Pentru determinarea TVA colectat vom analiza fiecare opertiune: - achizitiile de masa lemnoasa pe picior genereaza un TVA deductibil si un TVA colectat �n valoare de 850.000 x 19% = 161.500 lei - pentru livrarea de produse finite vom aplica cota de TVA recalculata: TVA colectat = 1.450.000 x (19/119) = 231.512,61 lei Deci, TVAcolectata = 161.500 + 231.512,61 = 393.012,61 lei Pas 3. Determinarea TVA de plata sau de recuperat aferent lunii iunie 2008 TVA colectat > TVA deductibil TVA de plata = 393.012,61 � 211.250 = 181.762,61 lei Pas 4. Determinarea TVA de plata la bugetul statului TVA de plata la buget = 181.762,61 � 2.500 = 179.262,61 lei 161. �n luna iulie 2008 o persoana juridica platitoare de TVA realizeaza operatiunile: - livrari de bunuri pe piata interna �n valoare de 220.000 fara TVA, TVA 19%; - prestari de servicii pe piata interna scutite cu drept de deducere �n valoare de 110.000 lei; - prestari de servicii pe piata interna scutite fara drept de deducere �n valoare de 180.000 lei; - achizitii de marfuri �n valoare de 100.000 fara TVA, TVA 19%, destinate �n �ntregime operatiunilor cu drept de deducere; - achizitii de materiale consumabile si servicii �n valoare de 190.000 lei fara TVA, TVA 19%, din care 70% sunt destinate activitatilor cu drept de deducere si 30% activitatilor fara drept de deducere. Determinati TVA de plata �n luna iulie 2008 Pas 1. Determinarea TVA deductibil �ntruc�t societatea a tinut evidenta aprovizionarilor separat pentru activitatile cu drept de deducere si pentru activitatile fara drept de deducere vom lua �n

calculul TVA-ului deductibil numai acele achizitii destinate realizarii operatiunilor cu drept de deducere, nefiind necesara utilizarea pro-ratei. TVA deductibil = 100.000 x 19% + 190.000 x 70% x 19% = 44.270 lei Pas 2. Determinarea TVA colectat TVA colectat = 220.000x 19% = 41.800 lei Pas 3. determinarea TVA de plata sau de recuperat aferent lunii iulie 2008 TVA colectat < TVA deductibil TVA de recuperat = 44.270 � 41.800 = 2.470 lei 162. �n luna august 2008 o societate platitoare de TVA realizeaza urmatoarele operatiuni: - exporturi (�n afara Comunitatii) �n valoare de 400.000 lei; - livrari de bunuri pe piata interna �n valoare de 250.000 lei fara TVA, TVA 19%; - prestari de servicii pe piata interna scutite fara drept de deducere �n valoare de 200.000 lei; - achizitii de materii prime si materiale consumabile de pe piata interna �n valoare de 600.000 lei fara TVA, TVA 19%, destinate realizarii activitatilor firmei; - beneficiaza de prestari servicii de la terti �n valoare de 560.000 lei, pret cu TVA, TVA 19% Determinati TVA de plata catre bugetul statului �n luna august 2008. Pas 1. Determinarea TVA deductibil �ntruc�t societatea nu a reflectat separat achizitiile destinate operatiunilor cu drept de deducere si cele destinate operatiunilor fara drept de deducere, vom calcula TVA deductibil aferent tuturor achizitiilor si apoi, pe baza proratei, TVA ce poate fi dedus . TVA deductibil = 600.000x 19% + 560.000 x (19/119) = 203.411,77 lei Pro rata = (livrari cu drept de deducere) / (total livrari) = (400.000 + 250.000) / (400.000 + 250.000 + 200.000) = 650.000 / 850.000 = 76,47% TVA ce poate fi dedus = 203.411,77 x 76,47% = 155.548,98 lei Pas 2. Determinarea TVA colectat TVA colectat = 250.000x 19% = 47.500 lei Pas 3. Determinarea TVA de plata sau de recuperat TVA colectat < TVA ce poate fi dedus = TVA de recuperat = 155.548,98 � 47.500 = 108.048,98 lei 163. Agentul economic X achizitioneaza de la producatorul Y o cantitate de 1.000 perechi de pantofi la pretul de productie de 250 lei / pereche, pret fara TVA. Producatorul Y decide acordarea unui discount de 10% pentru aceasta comanda. Agentul economic X aplica un adaos comercial de 30% la pretul de achizitie al pantofilor dupa care vinde 800 de perechi agentului economic W si 200 de perechi agentului economic Z. �ntruc�t agentul economic W este un vechi client, X decide sa-i acorde un discount de 5% la v�nzarea celor 800 perechi de pantofi. Stiind ca toti agentii economici participanti la circuit sunt �nregistrati �n scop de TVA Rom�nia, iar toate operatiunile au loc �n Rom�nia, determinati TVA de plata sau de recuperat pentru agentul economic X. Pas 1. Determinarea TVA deductibil Pret de achizitie fara TVA = Pret de productie pantofi - Discount = 250 � 250 x 10% = 225 lei / pereche TVA deductibil = 225 x 1.000 x 19% = 42.750 lei Pas 2. Determinarea TVA colectat Pret achizitie = 225 lei / pereche Adaos comercial = 225x 30% = 67,5 lei / pereche Pret v�nzare fara TVA = 292,5 lei / pereche Pentru v�nzarea catre W: Pret v�nzare = 292,5 lei/pereche Discount = 5% x 292,5 = 14,63 lei/pereche Pret v�nzare fara TVA = 277,87 lei / pereche TVA colectat = 277,87x 800 x19% = 42.236,24 lei Pentru v�nzarea catre Z: Pret v�nzare = 292,5 lei / pereche

TVA colectat = 292,5 x 200 x19% = 11.115 lei TVA colectat = 42.236,24 + 11.115 = 53.351,24 lei => 53.351 lei Pas 3. Determinarea TVA de plata sau de recuperat TVA colectat > TVA deductibil => TVA de plata = 53.351 � 42.750 = 10.601 lei Adaosul se aplica la pretul cu discount sau nu ??? 164. O societate comerciala achizitioneaza un mijloc fix pentru care plateste un avans de 30% din valoare �n luna iulie 2008, urm�nd ca restul de 70% sa fie achitat �n luna septembrie, atunci c�nd mijlocul fix �i este livrat. Factura este facuta pentru �ntraga valoare �n luna iulie 2007. Daca valoarea mijlocului fix este de 500.000 lei, pret fara TVA, determinati TVA-ul deductibil aferent lunii iulie 2008. TVA devine exigibila la data facturii astfel ca societatea �si �nregistreaza �n luna iulie 2008 un TVA deductibil de 500.000x 19% = 95.000 lei. 165. O societate comerciala achizitioneaza �n luna martie marfuri �n valoare de 40.000 lei fara TVA pe care le achita �n proportie de 60% �n luna martie si 40% �n luna aprilie. Tot �n luna martie ea factureaza catre clienti marfuri �n valoare de 50.000 lei pret fara TVA pentru care va primi contravaloarea integral �n luna aprilie. Determinati TVA de plata sau de recuperat aferent lunii aprilie, stiind ca toate operatiunile au loc �n Rom�nia, �ntre persoane �nregistrate �n scop de TVA �n Rom�nia. TVA devine exigibila la data livrarii sau data facturarii. Astfel, TVA-ul aferent achizitiilor este exigibil �n luna martie, iar TVA-ul aferent livrarilor este exigibil tot �n luna martie , pentru luna aprilie societatea nu are de platit sau de recuperat, �ntruc�t ea nu a desfasurat operatiuni impozabile cu exigibilitate �n luna aprilie. 166. �n cadrul unei societati comerciale �nregistrate �n scop de TVA �n Rom�nia au loc urmatoarele operatiuni �n luna iunie 2008: - emiterea de facturi �n valoare de 30.000 lei fara TVA, cota 19% pentru livrarea de bunuri �n Rom�nia; - emiterea de facturi �n valoare de 10.000 lei fara TVA, cota 19% pentru prestarea de servicii av�nd locul �n Rom�nia; - achizitia din Rom�nia, de la furnizorii interni, de bunuri �n valoare de 25.000 lei, cota TVA 19%; - primirea facturii de 1.500 lei fara TVA privind rata 15 de plata aferenta achizitionarii unui utilaj cu plata �n rate de pe piata interna (contractul a fost �ncheiat �n 2006); - primirea facturii externe referitoare la plata ratei de leasing extern pentru un automobil contractat �n luna februarie 2007 prin leasing extern din Franta, �n valoare de 280 euro, inclusiv TVA francez �n cota de 19,6%. Conform contractului, data de plata este de 15 a fiecarei luni. Cursul de schimb este 3,3 lei/euro Determinati: a) TVA deductibil; b) TVA colectat; c) TVA de plata sau de recuperat. a) Determinarea TVA deductibil Pentru bunurile achizitionate �n rate prin contracte �ncheiate �nainte de 31.12.2006, TVA devine exigibila la data platii fiecarei rate (Cod Fiscal, art. 161, alin (15)). Pentru operatiunile leasing extern pentru mijloace de transport, locul prestarii este unde este stabilit prestatorul (Cod Fiscal, art. 133, alin (1)). TVA deductibil = 25.000 x 19% + 1.500 x 19% = = 5.035 lei b) Determinarea TVA colectat TVA colectat = 30.000 x 19% + 10.000x 19% = 7.600 lei c) Determinarea TVA de plata

TVA de plata = 7.600 � 5.035 = 2.565 lei Sa inteleg deci ca leasingul extern determina atat TVA ded, cat si TVA col.: TVA ded.=280 x 3.3 x19,6%=181.10 TVA col.= 280 x 3.3 x19,6%=181.10 Total TVA ded.= 3992+285+181.10=4458.10 b) TVA col.=30000 x 19% + 10000 x 19% = 76000 TVA col.autofacturare= 1.81.10 Total TVA col.=76000+181.10=7781.10 c) TVA de plata = 7781.10-4458.10=3323 167. Selectati dintre operatiunile prezentate mai jos acele operatiuni pentru care se aplica cota redusa de TVA de9%: - prestari de servicii medicale; - livrari de produse ortopedice; - livrarile de organe, de s�nge si de lapte de provenienta umana; - livrarea de manuale scolare; - activitatea de �nvatam�nt; - dreptul de intrare la muzee; - cazarea �n cadrul sectorului hotelier; Operatiunile pentru care se aplica cota redusa de 9% sunt: - livrari de produse ortopedice; - livrarea de manuale scolare; - dreptul de intrare la muzee; - cazarea �n cadrul sectorului hotelier. Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, art. 140, alin 2 168. O societate comerciala A produce o cantitate de 2.000 sticle de vin spumos a 0,75 l/sticla la un pret de productie de 8 lei/sticla. Societatea A vinde catre societatea B cele 2.000 de sticle �n luna aprilie 2008. Valoarea accizei specifice pentru vinul spumos este de 34,05 euro/hl. produs, iar cursul de schimb este de 3,3 lei/euro. Determinati valoarea accizei si a TVA aferente lunii aprilie pe care trebuie sa le declare societatea B la administratia financiara, daca B nu mai realizeaza nici o alta operatiune �n luna aprilie 2008. Societatea B este comerciant, nu producator, ca urmare ea nu are obligatii declarative �n ceea ce priveste accizele. Pentru determinarea TVA-ului de declarat trebuie sa determinam pretul fara TVA la care B va cumpara de la A. Acest pret = Pret de productie + Acciza Pret de achizitie fara TVA = (2.000x 8) + (34,05x 3,3 x 2.000x 0,75 / 100) = 16.000 + 1685,48 = 17.685,48 lei TVA deductibil = 17.685,48 x 19% = 3.360 lei Deci societatea trebuie sa declare un TVA de recuperat de 3.360 lei. 169. La inventarierea de la sf�rsitul exercitiului financiar 2007 se constata lipsa unui mijloc fix �n valoare de20.000 lei care a fost amortizat �n proportie de 30%, lipsa nefiind imputabila. Explicati tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA. Bunul constatat lipsa �n gestiune si neimputabil este o livrare catre sine pentru care societatea comerciala trebuie sa colecteze TVA. Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, art. 128 (4), art. 155 (2) si HG 44/2004 privind Normele de Aplicare a Codului Fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, Titlul VI -TVA, pct. 70 (1) si (2).

170. Un furnizor acorda clientului sau �n momentul facturarii marfurilor o reducere comerciala. Sa se determine TVA aferenta marfurilor v�ndute de catre furnizor, cunosc�nd urmatoarele: Pret de v�nzare : 2.000 lei Rabat 10% acordat marfurilor v�ndute. Pret de v�nzare ......................................................................2.000 lei Rabat 10% (2.000 lei x 10%) ...................................................200 lei Baza de impozitare TVA. (2.000 lei � 200 lei = 1.800 lei).... 1.800 lei TVA 19% (1.800 lei x 19%)......................................................342 lei Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, art.137 (3). 171. Un furnizor acorda clientului sau �n momentul facturarii marfurilor reduceri comerciale. Sa se calculeze TVA aferenta marfurilor v�ndute de catre furnizor, cunosc�nd urmatoarele: Pret de v�nzare: 2.000 lei Rabat 10% si remiza 5% acordate marfurilor v�ndute. Pret de v�nzare ..........................................................2.000 lei Rabat 10% (2.000 lei x 10%) .......................................200 lei Subtotal. (2.000 lei � 200 lei = 1.800 lei)...................1.800 lei Remiza 5% (1.800 lei x 5%) ..........................................90 lei Baza de impozitare TVA. (1.800 lei � 90 lei)...1.710 lei TVA 19% (1.710 lei x 19%).........................................325 lei Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, art. 137 (3). 172. Se importa din SUA produse finite spre a fi comercializate. Sa se calculeze TVA datorata �n vama, �n conditiile �n care se cunosc urmatoarele date: Valoarea �n vama a marfurilor: 40.000 lei; Taxe vamale 10%, comision vamal 0,5%. Importatorul nu beneficiaza de certificat de am�nare la plata TVA �n vama. Valoarea �n vama a marfurilor ...............................................................40.000 lei Taxa vamala10% (40.000 lei x 10%) ...................................................4.000 lei Comision vamal 0,5% (40.000 lei x 0,5%) .............................................200 lei Baza de impozitare TVA (v.in vama+taxa vama+ com. vamal)............44.200 lei TVA 19% (44.200 lei x 19%)........................................ ..........................8.398 lei Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, art. 139 173. Se importa din SUA produse finite spre a fi comercializate. Sa se calculeze TVA datorata �n vama, �n conditiile �n care se cunosc urmatoarele date: Valoarea �n vama a marfurilor : 100.000 lei; Taxe vamale 10%, comision vamal 0,5%, acciza 30% Importatorul nu beneficiaza de certificat de am�nare la plata TVA �n vama. Valoarea �n vama a marfurilor ..........................................................100.000 lei Taxa vamala10% (100.000 lei x 10%) ................................................10.000 lei Comision vamal 0,5% (100.000 lei x 0,5%)

............................................500 lei Total .................................................................................. .................110.500 lei Acciza 30% (110.500 lei x 30%)..........................................................33.150 lei Total baza de impozitare TVA...........................................................143..650 lei TVA 19% (143.650 lei x 19%)..............................................................27.294 lei Legislatie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, art. 139 174. O societate comerciala realizeaza din productia interna artcole de cristal. Sa se calculeze TVA, cunosc�nd urm. date: pret de livrare, mai putin accizele, al produselor 20.000 lei, acciza 55%. Pret de livrare al produselor ................................................................20.000 lei Acciza aplicabila 55% (20.000 lei x 55%)...........................................11.000 lei Total baza de impozitare TVA.............................................................31.000 lei TVA 19% (31.000 lei x 19%).................................................................5.890 lei Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, art. 137 175. Sa se determine pro-rata cunosc�ndu-se urmatoarele date: Venituri obtinute din operatiuni taxabile care dau drept de deducere: 115.000 lei; Venituri obtinute din operatiuni scutite fara drept de deducere 57.500 lei. Venituri obtinute din operatiuni care dau drept de deducere................115.000 lei Venituri obtinute din operatiuni scutite fara drept de deducere............. 57.500 lei. Pro-rata. =115.000 / (115.000 +57.500) = 66,67%...................................... 67% Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, art. 147 (6) si (7). 176. Sa se determine TVA de dedus aplic�nd pro-rata, cunosc�nd urmatoarele date: Venituri obtinute din operatiuni taxabile care dau drept de deducere: 115.000 lei; Venituri obtinute din operatiuni scutite fara drept de deducere 57.500 lei; Bunuri si servicii achizitionate at�t pentru realizarea de operatiuni care dau drept de deducere, c�t si de operatiuni care nu dau drept de deducere 1.190 lei, din care TVA 190 lei. I. Determinarea pro-rata Venituri obtinute din operatiuni care dau drept de deducere................115.000 lei Venituri obtinute din operatiuni scutite fara drept de deducere............. 57.500 lei. Pro-rata. = 115.000 / (115.000 +57.000) ..................................................... 67% II. Determinarea TVA de dedus........................................................................127 lei 190 lei x 67% = 127 lei TVA de dedus

190 lei x 33% = 63 lei TVA nedeductibila Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, art. 147 (6) - (11) 177. Sa se determine TVA de plata, cunosc�nd urmatoarele date: Venituri obtinute din operatiuni taxabile care dau drept de deducere: 115.000 lei; Venituri obtinute din operatiuni scutite fara drept de deducere 57.500 lei; Bunuri si servicii achizitionate at�t pentru realizarea de operatiuni care dau drept de deducere, c�t si de operatiuni care nu dau drept de deducere 1.190 lei, din care TVA 190 lei; Bunuri si servicii achizitionate destinate exclusiv realizarii de operatiuni care dau drept de deducere 119.000 lei, din care TVA 19.000 lei; I. Determinarea pro-rata Venituri obtinute din operatiuni care dau drept de deducere................115.000 lei Venituri obtinute din operatiuni scutite fara drept de deducere............. 57.500 lei. Pro-rata.. 115.000 / (115.000 +57.000) ....................................................... 67% II. Determinarea TVA de dedus...................................................................127 lei 190 lei x 67% = 127 lei TVA de dedus 190 lei x 33% = 63 lei TVA nedeductibila III. Determinarea TVA de plata TVA colectata. (115.000 lei x 19%)............................................................21.850 lei TVA deductibila.(19.000 lei + 127 lei )........................................................19.127 lei TVA de plata (21.850 lei � 19.127 lei = 2.723 lei).........................................2.723 lei Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, art. 147 (6) - (11) si art. 1471 178. La data de 31 martie 2007 din evidentele contabile s-au centralizat urmatoarele date: TVA de rambursat (recuperat) din decontul lunii precedente....................3.230 lei TVA colectata .................................................................................. ................7.460 lei TVA deductibilia .................................................................................. ...........2.850 lei Societatea obtine numai venituri din operatiuni care dau drept de deducere. Sa se calculeze TVA care rezulta din regularizarea datelor la sf�rsitul lunii. TVA de plata �n luna martie = TVA colectata -TVA deductibilia =7.460-2.850 =4.610 lei TVA de rambursat (recuperat) din decontul lunii precedente..........................3.230 lei TVA de plata la 31 martie 2007 (4.610 lei � 3.230 lei)....................................1.380 lei Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, art. 1471 179. Ce tipuri de operatiuni intra �n sfera de aplicare a TVA? �n sfera de aplicare a Tva �n Rom�nia intra: livrarile de bunuri (la intern, intracomunitare, exportul), achizitiile intracomunitare, prestarile de servicii si importul.

Art. 126. (1) Din punct de vedere al taxei sunt operatiuni impozabile �n Rom�nia cele care �ndeplinesc cumulativ urmatoarele conditii: a) operatiunile care, �n sensul art. 128-130, constituie sau sunt asimilate cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, �n sfera taxei, efectuate cu plata; b) locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi �n Rom�nia, �n conformitate cu prevederile art. 132 si 133; c) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizata de o persoana impozabila, astfel cum este definita la art. 127 alin. (1), action�nd ca atare; d) livrarea bunurilor sau prest. serviciilor sa rezulte din una dintre activitatile economice prevazute la art. 127 alin. (2); (2) Este, de asemenea, operatiune impozabila si importul de bunuri efectuat �n Rom�nia de orice persoana, daca locul importului este �n Rom�nia, potrivit art. 1322. (3) Sunt, de asemenea, operatiuni impozabile si urmatoarele operatiuni efectuate cu plata, pentru care locul este considerat a fi �n Rom�nia, potrivit art. 1321: a) o achizitie intracomunitara de bunuri, altele dec�t mijloace de transport noi sau produse accizabile, efectuata de o persoana impozabila ce actioneaza ca atare sau de o persoana juridica neimpozabila, care nu beneficiaza de derogarea prevazuta la alin. (4), care urmeaza unei livrari intracomunitare efectuate �n afara Rom�niei de catre o persoana impozabila ce actioneaza ca atare si care nu este considerata �ntreprindere mica �n statul sau membru, si careia nu i se aplica prevederile art. 132 alin. (1) lit. b) cu privire la livrarile de bunuri care fac obiectul unei instalari sau unui montaj sau ale art. 132 alin. 2) cu privire la v�nzarile la distanta; b) o achizitie intracomunitara de mijloace de transport noi, efectuata de orice persoana; c) o achizitie intracomunitara de produse accizabile, efectuata de o persoana impozabila, care actioneaza ca atare, sau de o persoana juridica neimpozabila. 180. Care sunt cotele de TVA �n Rom�nia? Cotele de TVA sunt 19% si 9%. Mai pot exista operatiuni scutite cu sau fara drept de deducere, precum si operatiuni neimpozabile �n Rom�nia. 181. C�nd devine exigibila taxa pe valoarea adaugata �n cazul achizitiilor intracomunitare? Raspuns:-art.135 ali 2) si3) din codul fiscal -alin.2):�in cazul unei achizitii intracomunitare de bunuri, exigibilitatea taxei intervine in cea de-a 15 zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator�. -alin 3):�prin exceptie de la prevederile alin 2,exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii prevazuta in legislatia altui stat membru la articolul echivalent art.155(1), daca aceasta este emisa inainte de cea de-a 15 zi a lunii urmatoare faptului generator. R: Exigibilitatea intervine la data emiterii facturii dar nu mai tarziu de 15 ale lunii urmatoare faptului generator (livrarii bunurilor). 182. Soc ALFA , o SC stabilita in Rom si inreg in scop de tva in Rom, vinde catre BETA stabilita si inreg in scopt de tva in Ungaria, fructe transportate din Romania in Ungaria de catre Beta. Ce operatiune realizeaza Alfa SRL si care sunt conditiile pt ca alfa sa fatureze operatiunea �scutit cu drept de deducere�? � Livrarea intracomunitara � Pentru a factura �scutit cu drept de deducere� societatea Beta trebuie sa comunice un cod de TVA valabil.

183. Soc Alfa SRL inreg in Rom in scop de tva si stabilita in Rom, vinde catre BETA stabilita/inreg in scopt de tva in Ungaria, fructe transportate din Romania in Ungaria de catre Beta care sunt transportate de la Buzau (sediul permanent Alfa) la Oradea (un sediu permanent al Alfa). In ce conditii poate Alfa sa facturezeaceasta livrare intracomunitara cu conditia �scutit cu drept de deducere�? Livrarea incepe si se termina in Ro deci este o livrare interna cu tva 19%. 184. Soc Alfa SRL inreg in Rom in scop de tva si stabilita in Rom, vinde catre BETA stabilita/inreg in scopt de tva in Ungaria, fructe transportate din Romania in Franta. Beta ii comunica lui Alfa un cod de TVA valabil emis de autoritatile din Ungaria.Alpha detine document de transport Ro-Ung. Argumentand ca Beta nu a transmis cod de tva din Franta, Alfa factureaza cu TVA 19%. Este corect? Argumentati. Locul unei achizitii intracomunitare de bunuri se considera a fi �n statul membru UE unde se gasesc bunurile �n momentul �n care se �ncheie transportul. Norme metodologice 12. (1) Conform art. 1321 alin. (1) din Codul fiscal, locul unei achizitii intracomunitare de bunuri este �ntotdeauna �n statul membru �n care se �ncheie expedierea sau transportul bunurilor. �n cazul �n care, conform art. 132 alin. (2) din Codul fiscal, cumparatorul furnizeaza un cod de �nregistrare �n scopuri de TVA dintr-un alt stat membru, dec�t cel �n care se �ncheie expedierea sau transportul bunurilor, se aplica reteaua de siguranta, respectiv achizitia intracomunitara se considera ca are loc si �n statul membru care a furnizat codul de �nregistrare �n scopuri de TVA si �n statul membru �n care se �ncheie expedierea sau transportul bunurilor. R: ar fi trebuit sa emita factura fara TVA, fiind LIC. 185. Soc Alfa SRL din Ro cumpara de la soc Gama din Portug fructe, ambele sunt inreg in scopuri de tva. Fructele sunt transportate din Port in Ro. Care sunt conditiile in care Gamma SRL ii poate emite factura soc Alfa cu conditia �scutit cu drept de deducere�? Daca Alfa comunica un cod valid de tva din Romania. 186. Soc Alfa din Ro cumpara de la soc Gama din Portug fructe, ambele sunt inreg in scopuri de tva. Fructele sunt transportate din Port in Ro de catre Gamma, existand documente in acest sens. Ce operatiune realizeaza Alfa si cum va inreg TVA stiind ca fructele achizitionate sunt destinate exclusiv operatiunilor care dau drept de deducere? Este o AIC pt alfa, inregistrand tva prin Taxare inversa. 187. Soc Alfa din Ro cumpara de la soc Gama din Portug fructe, ambele sunt inreg in scopuri de tva. Fructele sunt transportate din Port in Ro de catre Gamma, existand documente in acest sens. Ce operatiune realizeaza Alfa in ce declaratie trebuie raportata aceasta operatiune? Este o AIC pt alfa, inregistrand operatiunea in declaratia 390. 188. SC X SRL cu sediul in Bucuresti, RO inreg in scopuri de tva, livreaza bunuri in val de 10000 lei fara TVA la soc Z in Germania, transportul este efectuat de un tert in contul lui X . Care este suma de TVA sau mentiunea pe care o trece pe factura SC X SRL si ce conditii trebuie indeplinite pentru a trece aceasta suma? � TVA = 0 � LIC �scutita cu drept de deducere� � VAT code valid de la Z. 189. SC Alpha din RO, care beneficiaza de regimul de scutire pt intrepr mici

(cifra de afaceri < 35000 eur), livreaza telefoane in val de 10.000 lei fara TVA la soc Z in Germania, transportul este efectuat de un tert in contul lui X. Care este suma de TVA sau mentiunea de pe factura de catre X si ce conditii trebuie indeplinite? � Este o LIC care insa NU este scutita; � Alpha va emite factura cu TVA 19%: 1900 lei 190. SC Alpha din RO, inregistrata in scopuri de TVA in Ro, factureaza televizoare in val de 20000 lei fara TVA la soc Gama din Franta. Societatea Gama dispune ca transportul sa fie efectuat de catre Alfa din Bucuresti intr-un depozit inchiriat in Iasi. Care este suma de TVA sau mentiunea de pe factura de catre X si ce conditii trebuie indeplinite? Este o livrare interna cu 19%. Suma de TVA de pe factura 38000 lei. 191. SC Alpha din RO, inregistrata in scopuri de TVA in Ro, factureaza televizoare in val de 20000 lei fara TVA la soc BBB din Franta. Societatea BBB dispune ca transportul sa fie efectuat de catre Alfa din Bucuresti in Germania, transmitanduI acesteia un cod de tva din Franta. Care este suma de TVA sau mentiunea de pe factura de catre soc Alpha si ce conditii trebuie indeplinite? Este o LIC, pentru care se aplica reteaua de siguranta. Livrarea este scutita de TVA (TVA =0 pe factura). Codul de tva din Franta sa fie valid. 192. SC GAMMA cu sediul in RO, inregistrata in scopuri de TVA in Ro, livreaza catre Alpha, care beneficiaza de regimul special de scutire de tva din Ungaria, furucte, in val de 15 000 lei, fara TVA. Fructele sunt transportate din RO in Ungaria de catre Alpha. Care este suma de TVA sau mentiunea de pe factura emisa de catre GAMMA? Este o LIC care NU este scutita, deci TVA-ul este de 19% = 2850 lei 193. SC X din Ro inreg in scopuri de TVA cumpara de la Z inreg in scopuri de TVA in Marea Britanie bunuri de 80 000 lire sterline. Bunurile sunt transportate de catre X. Ce date trebuie sa transmita X lui Z pentru ca Z sa poata justifica LIC scutita cu drept de deducere? i. Sa transmita un cod valid de TVA ii. Sa puna la dispozitia lui Z copii dupa documentele de transport (CMR, AWB) 194. SC X din Ro inreg in scopuri de TVA cumpara de la Z inreg in scopuri de TVA in Germania bunuri de 10000euro. Bunurile sunt transportate de catre X. X pune la dispozitia lui Z copii dupa documentele de transport si ii transmite un cod valid de TVA. Determinati suma de TVA inscrisa pe factura lui Z si suma de TVA inregistrata in contabilitatea lui X. Cursul de schimb 1eur=3.6 lei Raspuns: Suma tva de pe factura: 0 eur Tva inregistrata in contabilitate lui X (4426=4427): 10.000*0.19*3.6=6840 195. SC X din Ro inreg in scopuri de TVA cumpara de la XYZ inreg in scopuri de TVA in Ungaria piese de schimb de 5000euro fara TVA. SC XYZ dispune livrarea acestor din depozitul din Satu Mare la sediul lui X din Ploiesti. Determinati suma de TVA inscrisa pe factura lui XYZ sau ce mentiune va trece pe factura? Cursul de schimb este 1 eur=3.6 lei Este vorba de o LIC scutita. XYZ va mentiona pe factura �scutit cu drept de deducere� 196. Sc Beta din Buzau, neinregistrata in scopuri de TVA, achizitioneaza de la Alpha, inreg in scopuri de TVA in Franta, mobilier in valoare de 25000 euro. Produsele vor fi transportate din Franta in Romania. Descrieti obligatiile societatii Beta SRL dpdvd al TVA pt aceasta tranzactie. Cursul de schimb este de 1

eur=3.6lei. Societatea Beta este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA inainte de a achizitiona bunurile intrucat valoarea achizitiilor depaseste 10.000eur. Raspuns: -Beta fiind o intreprindere mica, nu are drept de deducere si nici obligatie de a colecta TVA Art. 1531. - (1) Persoana impozabila care nu este �nregistrata si nu are obligatia sa se �nregistreze, conform art. 153, si persoana juridica neimpozabila care intentioneaza sa efectueze o achizitie intracomunitara �n Rom�nia au obligatia sa solicite �nregistrarea �n scopuri de TVA, conform prezentului articol, �naintea efectuarii achizitiei intracomunitare, �n cazul �n care valoarea achizitiei intracomunitare respective depaseste plafonul pentru achizitii intracomunitare �n anul calendaristic �n care are loc achizitia intracomunitara. Art 126: (4) Prin derogare de la prevederile alin. (3) lit. a), nu sunt considerate operatiuni impozabile �n Rom�nia achizitiile intracomunitare de bunuri care �ndeplinesc urmatoarele conditii: a) sunt efectuate de o persoana impozabila care efectueaza numai livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care taxa nu este deductibila sau de o persoana juridica neimpozabila; b) valoarea totala a acestor achizitii intracomunitare nu depaseste pe parcursul anului calendaristic curent sau nu a depasit pe parcursul anului calendaristic anterior plafonul de 10.000 euro, al carui echivalent �n lei este stabilit prin norme. (7) Regulile aplicabile �n cazul depasirii plafonului pentru achizitii intracomunitare, prevazut la alin. (4) lit. b), sau al exercitarii optiunii sunt stabilite prin norme. Norme: (8) �n cazul �n care plafonul pentru achizitii intracomunitare este depasit, persoana prevazuta la art. 126 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal va solicita �nregistrarea �n scopuri de TVA conform art. 1531 alin. (1) din Codul fiscal, �nregistrarea va ram�ne valabila pe perioada p�na la sf�rsitul anului calendaristic �n care a fost depasit plafonul de achizitii si cel putin pentru anul calendaristic urmator. 197. Sc Gamma SRL, stabilita si inreg in scopuri de TVA in RO, transporta 3 imprimante, produse de acesta, la o expozitie care are loc in Franta. Dupa expozitie imprimantele sunt aduse inapoi in RO. Ce obligatii are GAMMA SRL dpdv al TVA pentru aceasta tranzactie? Sc Gamma SRL trebuie sa completeze registrul nontransferurilor, operatiunea de fata este in afara sferei de cuprindere a TVA. 198. Sc ALFA SRL se infiinteaza la 19.06.08 optand pt aplicare regimului special pt intreprinderi mici. La 31.12.2008 cifra de afaceri este de 72 000 lei. Daca la nivelul cursului de schim 1 eur=3.3817, mai poate pastra Sc ALFA SRL regimul de neplatitoare de TVA. Argumentati raspunsul. Cifra de afaceri eur: 21.291 eur DA, poate in continuare sa fie neplatitor de tva intrucat cifra de afaceri anuala < 35000 eur 199. Sc ALFA SRL se infiinteaza la 19.06.08 optand pt aplicare regimului special pt intreprinderi mici. La 31.12.2008 cifra de afaceri este de 60 000 lei. Daca la nivelul cursului de schim 1 eur=3.3817, mai poate pastra Sc ALFA SRL regimul de neplatitoare de TVA. Argumentati raspunsul. Cifra de afaceri eur: 17.742 eur

DA, poate in continuare sa fie neplatitor de tva intrucat cifra de afaceri anuala < 35000 eur 200. Explicati ce reprezinta �structura de comisionar� din punct de vedere al TVA. Norme cod fiscal (2) �n sensul art. 128 alin. (2) din Codul fiscal, transmiterea de bunuri efectuata pe baza unui contract de comision la cumparare sau la v�nzare se considera livrare de bunuri atunci c�nd comisionarul actioneaza �n nume propriu, dar �n contul comitentului. Comisionarul este considerat din punct de vedere al taxei cumparator si rev�nzator al bunurilor, indiferent daca actioneaza �n contul v�nzatorului sau cumparatorului, comitent, proced�nd astfel: a) primeste de la v�nzator o factura sau orice alt document ce serveste drept factura emisa pe numele sau, si; b) emite o factura sau orice alt document ce serveste drept factura cumparatorului. (3) Prevederile alin. (2) se aplica sub denumirea de structura de comisionar �n cazurile prevazute la pct. 19 alin. (3) si (4). R: daca se refactureaza in contract de comision se refactureaza inclusiv bunurile/serviciile achizitionate in numele clientului, aduca structura de comisionar; daca se deconteaza doar sumele platite atunci NU se aplica tva se fac doar facturi de decontare. ( Art 137 �(3) Baza de impozitare nu cuprinde urmatoarele: �. e) sumele achitate de furnizor sau prestator, �n numele si �n contul clientului, si care apoi se deconteaza acestuia, precum si sumele �ncasate �n numele si �n contul unei alte persoane. Norme: b) sume �ncasate �n contul altei persoane, daca factura este emisa de aceasta alta persoana catre un tert. Pentru decontarea sumelor �ncasate de la tert cu persoana care a emis factura, conform �ntelegerii dintre parti, pot fi �ntocmite facturi de decontare conform alin. (3);) 201. Care este documentul in baza caruia se colecteaza TVA in cazul unei livrari catre sine? Autofactura 202. Sc Alpha SRL stabilita si inreg in scopuri de TVA in RO, realizeaza servicii de transport pt beneficiarul Gamma, pj stabilita si inreg in scopuri de TVA in Polonia. Serviciul facturat reprezinta transport bunuri din Bucuresti in Timisoara, in valoare de 10.000 lei, pret fara TVA. Precizati ce suma de TVA sau ce mentiune va trece Alpha SRL pe factura, daca Gama ii comunica Societatii codul sau de inregistrare in scopuri de TVA din Romania. R : Cum transportul Nu este legat de o livrare UE se considera livrare locala cu TVA 19%. Raspuns: -se taxeaza unde se face transportul (Romania-Timisoara); -pers impozabila= ALFA SRL; op= transport de bunuri; locul= Romania (art.133) -scutiri = NU. -PERS OBLIGATA = alfa 10000*19%= 1900 LEI tva. 203. Sc Alpha SRL stabilita si inreg in scopuri de TVA in RO,realizeaza servicii de transport pt beneficiatul Gamma, pj stabilita si inreg in scopuri de TVA in Polonia. Serviciul facturat reprezinta transport bunuri din Bucuresti in Berlin , in valoare de 10.000 lei, pret fara TVA. Precizati ce suma de TVA sau ce mentiune va trece Alpha SRL pe factura, daca Gama ii comunica Societatii codul sau de inregistrare in scopuri de TVA din Polonia. Locul de plecare si locul de sosire sunt situate �n doua state membre diferite, deci este vorba de o factura cu � scutita cu drept de deducere � 204. Sc Alpha SRL stabilita si inreg in scopuri de TVA in RO,realizeaza servicii

de transport pt beneficiatul Teta, pj stabilita si inreg in scopuri de TVA in Romania. Serviciul facturat reprezinta transport bunuri din Bucuresti in Berlin, in valoare de 10.000 lei, pret fara TVA. Precizati ce suma de TVA sau ce mentiune va trece Alpha SRL pe factura, daca Gama ii comunica Societatii codul sau de inregistrare in scopuri de TVA din Romania. Locul de plecare si locul de sosire sunt situate �n doua state membre diferite, deci este vorba de o factura cu mentiunea � scutita cu drept de deducere � 205. SC Alpha SRL stabilita si inreg in scopuri de TVA in RO, realizeaza servicii de consultanta in domeniul contabil pt beneficiarul Gama, pj stabilita si inreg in scopuri de TVA in POLONIA si care nu are nici un sediu fix si nici un sediu permanent in Romania. Serviciul facturat este in valoare de 10.000 lei fara TVA. Precizati ce suma de tva sau ce mentiune va trece ALFA SRL pe factura daca GAMA ii comunica societatii ALFA codul sau de inregistrare in scop de TVA din Polonia. Deci se va considera o LIC de servicii, Alpha va factura �scutit cu drept de deducere�. Locul prestarii de servicii Art. 133. - (1) Locul prestarii de servicii este considerat a fi locul unde prestatorul este stabilit sau are un sediu fix de la care serviciile sunt efectuate. (2) Prin derogare de la prevederile alin. (1), pentru urmatoarele prestari de servicii, locul prestarii este considerat a fi: g) locul unde clientul caruia �i sunt prestate serviciile este stabilit sau are un sediu fix, cu conditia ca respectivul client sa fie stabilit sau sa aiba un sediu fix �n afara Comunitatii ori sa fie o persoana impozabila action�nd ca atare, stabilita sau care are un sediu fix �n Comunitate, dar nu �n acelasi stat cu prestatorul, �n cazul urmatoarelor servicii: ...... 5. serviciile consultantilor, inginerilor, juristilor si avocatilor, contabililor si expertilor contabili, ale birourilor de studii si alte servicii similare; 206. SC Alfa SRL este o societate stabilita in Romania si inregistrata in sop de TVA in Romania care presteaza servicii de consultanta in domeniul contabil societatii Gama, societate comerciala stabilita in Polonia si neinregistrata in scopuri de TVA in Polonia (beneficiaza de regimul de scutiri) si care nu are nici un sediu fix si nici un sediu permanent in Romania. Serviciul facturat este in valoare de 10.000 lei Precizati ce suma de TVA sau ce mentiune va trece ALFA SRL pe factura. Raspuns 1(?!): Factura va fi emisa cu TVA 19%, serviciile se considera a fi prestate in Polonia. Raspuns: 2 art.133,alin.2, lit.G -pers impoz= ALFA, platitoare de TVA -op=prest serv de consultanta; locul op= Polonia -scutiri= NU, niciodata -oblig la plata: se taxeaza in polonia. ALFA face plata in Polonia.(TVA) 207. SC Alfa SRL este o societate de asigurari stabilita in Romania si neinregistrata in sop de TVA in Romania intrucat realizeaza numai operatiuni scutite fara drept de deducere. Ea beneficiaza de servicii de consultanta in domeniul contabil in valoare de 1200 euro de la societatea Gama, societate comerciala stabilita in Polonia si inregistrata in scopuri de TVA in Polonia si care nu are nici un sediu fix si nici un sediu permanent in Romania. Precizati ce suma de TVA sau ce mentiune va trece Gama pe factura, precum si care sunt obligatiile din puct de vedere al TVA Cum alfa NU este persoana platitoare de TVA in Romania NU se poate aplica exceptia de la Art 133. alin 2 lit g pctul 5. Deci se considera ca serviciile sunt prestate in Polonia si se aplica TVA cf legislatiei din Polonia.

Obligatiile din dpdvd Tva sunt completarea 208. SC Alfa SRL este o societate stabilita in Romania si inregistrata in sop de TVA in Romania, ii inchiriaza o cladire lui SC Beta SRL, stabilita si inregistrata in scopuri de TVA in Romania. Sc Alfa opteaza pentru facturarea acestei operatiuni cu TVA, chiar din data inchirierii, 10.05.08. Pe data de 30.11.2008, realizand ca pentru a putea face acest lucru trebuia sa depuna o notificare la adm fin, Alfa SRL depune o notificare prin care anunta ca isi exercita optiunea incepand cu data de 10.05.08. La un control efectuat asupra SC BETA SRL, inspectorii apreciaza ca societatea nu avea dreptul de deducere al TVA pentru perioada 10.05.08- 30.11.08, astfel se exclud de la deducere TVA aferenta facturilor emise de Alfa in perioada mai-noiembrie 2008. Este corect? Conf. Art141 (2) sunt, de asemenea, scutite de taxa arendarea, concesionarea, �nchirierea si leasingul de bunuri imobile, Conf normelor metod. optiunea de scutire se va notifica organelor fiscale competente si se va exercita de la data �nscrisa �n notificare. O copie de pe notificare va fi transmisa clientului. Depunerea cu �nt�rziere a notificarii nu va anula dreptul persoanei impozabile de a aplica regimul de taxare. �n situatia �n care optiunea se exercita numai pentru o parte din bunul imobil, aceasta parte din bunul imobil care se intentioneaza a fi utilizat pentru operatiuni taxabile se va comunica �n notificarea transmisa organului fiscal. Deci, nu este corecta aprecierea organelor de control. 209. Care sunt termenele de depunere a declaratiei recapitulative de TVA? Termenul pentru depunerea declaratiei 390 este 25 ale primei luni dupa fiecare trimestru. 210. O societate comerciala isi trimite directorul general intr-o delegatie in Ungaria cu autoturismul proprietate a societatii comerciale. In Ungaria directorul alimenteaza cu benzina dupa care se intoarce in Romania. Trebuie declarata aceasta operatie in declaratia recapitulativa a tva? Argumentati. Aceasta este o achizitie scutita fara drept de deducere pentru cumparator si o livrare locala pentru vanzator intrucat locul livrarii se considera a fi in afara Romaniei, deci nu se declara in declaratia recapitulativa a TVA. 211. O pf achizitioneaza automobile din Germania si apoi le revinde in Romania, realizand acest lucru cu un caracter de continuitate, fiind activitatea din care obtine venitul sau principal. Trebuie sa se inregistreze aceasta persoana in scopuri de TVA? Argumentati. art. 143 alin. (2) lit. b). (2) Sunt, de asemenea, scutite de taxa urmatoarele: b) livrarile intracomunitare de mijloace de transport noi catre un cumparator care nu �i comunica furnizorului un cod valabil de �nregistrare �n scopuri de TVA; (?!)Nu trebuie sa se inregistreze in scop de TVA. 212. Un agent economic importa din America de Sud 10.000 sticle alcool etilic concentratie 50%, de 0,5 l/sticla la pret extern de 100 euro/sticla, nefiind plasate �n regim suspensiv. Acciza specifica pentru alcool etilic este de 750euro/hl alcool pur. Cursul de schimb este 3,3 lei/euro. Determinati valoarea accizei care trebuie platita �n vama Alcool pur = [(10.000 x 0,5) / 100] x 50% = 25 l Acciza =25 l x 750 x 3,3 = 61.875 213. O societate comerciala produce �n luna mai 2008 2.000 pachete tigari cu 10 tigari �n pachet. Acciza pentru tigari este de 50 euro/1000 tigari, iar cursul de schimb este de 3,3 lei/euro. C�t este acciza datorata la bugetul de stat pentru

productia realizata, daca tigarile sunt eliberate �n consum �n luna mai 2008? Acciza = 50 x 3,3 x (2.000 x 10)/1.000 =3300 lei 214. Precizati produsele pentru care se aplica accize armonizate. Accizele armonizate se datoreaza pentru: - bere; - vinuri; - bauturi fermentate, altele dec�t berea si vinurile; - produse intermediare; - alcool etilic; - tutun prelucrat; - produse energetice; - energie electrica. Cod Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, art. 162 215. Un agent economic importa �n 2008 din Rusia 40 bucati articole din cristal al un pret de producator de 50 euro/bucata. Cheltuielile cu transportul extern al acestor produse au fost de 500 euro. Pentru aceste produse taxa vamala este de 20%, comisionul vamal de 0,5%, iar acciza de 55%. Determinati valoarea accizei ce trebuie platita �n vama, daca cursul de schimb este 3,3 lei/euro Valoarea �n vama = 40 x 50 x 3,3 + 500 x 3,3 = 6.600 + 1.650 = 8.250 lei Taxa vamala = 20% x 8.250 = 1.650 lei Comisionul vamal = 0,5% x 8.250 = 41,25 lei Acciza = 55% x (8.250 + 1.650 + 41,25) = 5.468 lei 216. O societate realizeaza din productia interna bijuterii din aur, cu exceptia verghetelor. Pretul de livrare, mai putin accizele, al produselor este de 8.000 lei. Acciza care se aplica conform Codului Fiscal este de 15%. Sa se determine valoarea de facturare fara TVA a produselor, inclusiv acciza. Baza de impozitare � Pretul de livrare, mai putin accizele.................................8.000 lei Acciza aplicabila (15% x 8.000 lei)....................................................................1.200 lei Valoarea de facturare fara TVA, inclusiv acciza (8.000+1.200).................... ...9.200 lei Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, art. 208 217. Se importa din Canada produse de parfumerie pentru a fi comercializate. Sa se caluleze valoarea accizei �n conditiile �n care se cunosc umratoarele date: Valoarea �n vama 180.000 lei, taxa vamala 10%, comision vamal 0,5%, acciza 35%. Valoarea �n vama a produselor ..........................................................180.000 lei Taxa vamala10% (180.000 lei x 10%) ................................................18.000 lei Comision vamal 0,5% (180.000 lei x 0,5%) ............................................900 lei Total .................................................................................. .................198.900 lei Acciza 35% (198.900 lei x 35%)..........................................................69.615 lei Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, art. 208 218. �n luna martie 2008 un agent economic producator de bere a �nregistrat o productie de 10.000 hl, cu o concentratie alcoolica de 4,5% si un numar de 6 grade Plato. Stabiliti acciza datorata de producator stiind ca acciza unitara este 0,43 euro/ 1 hl grad Plato, iar cursul de schimb din prima zi lucratoare a lunii octombrie 2006 este 1 euro = 3,4 lei. Acciza = 6 x 0,43 x 3,4 x 10000 = 87.720 lei 219. Care este sfera de aplicare a accizelor armonizate �n Rom�nia? Sfera de aplicare a accizelor armonizate este urmatoarea:: a) berea; b) vinurile;

c) bauturile fermentate, altele dec�t berea si vinurile; d) produsele intermediare; e) alcoolul etilic; f) tutunul prelucrat; g) produsele energetice; h) energia electrica. Art.162 L571/2003 Cod fisc. 220. Un importator din Romania acizitioneaza in luna mai 2007, din Brazilia , 4.000 kg. cafea boabe prrajita, la pretul extern de 2 euro/kg, taxa vamala 10%, commission vamal 0.5%, acciza 900 euro/tona, TVA 19%. Determinati acciza utilizand un curs de 1 euro = 3,4 lei. 4000 kg = 4 tone Acciza = 900 x 4 = 3600euro x 3.4 = 12.240 lei 221. Un antrepozit fiscal livreaza spre consum 80.000 pacheta de tigarete a 20 tigarete/pachet, iar pretul de vinzare cu amanuntul maxim declarat = 7 lei/pachet. Acciza pentru tigarete este de 16,28 euro/ 1.000 tigarete + 29%, 1 euro = 3,3 lei. Acciza minima pentru tigarete = 110.419 lei / 1.000 tigarete. ???????????????/ Total acciza = A1 + A2 �n care: A1 = acciza specifica A2 = acciza ad valorem A1 = K1 x R x Q1 A2 = K2 x PA x Q2 unde: K1 = acciza specifica prevazuta la nr. crt. 6 din Anexa nr. 1 la titlul VII Accize din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare K2 = acciza ad valorem prevazuta la nr. crt. 6 din Anexa nr. 1 la titlul VII Accize din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare R = cursul de schimb leu/euro PA = pretul maxim de v�nzare cu amanuntul Q1 = cantitatea exprimata �n unitati de 1.000 buc. tigarete Q2 = numarul de pachete de tigarete aferente lui Q1 222. Ce reprezinta produsele accizabile in intelesul Codului fiscal? Produsele accizabile sunt produsele provenite din productia interna sau din import pentru care se percep taxe speciale de consum care se datoreaza bugetului de stat, numite accize armonizate. Conf. C.F. aceste produse sunt : bere; vinuri; bauturi fermentate, altele dec�t berea si vinurile; produse intermediare; alcool etilic; tutun prelucrat; produse energetice; energie electrica. 223. Ce document trebuie sa �nsoteasca miscarea produselor accizabile �n regim suspensiv? Documentul administrativ de �nsotire. Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, art. 195(2) a). 224. Ce documente trebuie sa insoteasca miscarea intracomunitara a produselor accizabile cu acciza platita? Rasuns: Factura, precum si documentele de insotire simplificate, dupa caz Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, art. 195(2) b),c).

COD PROCEDURA FISCALA 225. Care este organul fiscal competent teritorial pentru administrarea impozitelor si taxelor datorate de contribuabili, altii dec�t marii contribuabili? Cod de procedura fiscala, republicat in iulie 2007, art. 33, alin 1 : �(1) Pentru administrarea impozitelor, taxelor, contributiilor si a altor sume datorate bugetului general consolidat, competenta revine acelui organ fiscal, judetean, local sau al municipiului Bucuresti stabilit prin ordin al ministrului economiei si finantelor, la propunerea presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, �n a carui raza teritoriala se afla domiciliul fiscal al contribuabilului sau al platitorului de venit, �n cazul impozitelor si contributiilor realizate prin stopaj la sursa, �n conditiile legii.� Competenta de administrarea a contribuabilului de un organ fiscal poate fi transmisa altui organ fiscal cu acordul contribuabilului si a primului organ fiscal. Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art. 33, alin 1 226. �n ce conditii un alt organ fiscal dec�t cel competent teritorial, potrivit legii, si anume cel �n raza caruia contribuabilul �si are domiciliul fiscal, poate prelua competenta pentru administrarea impozitelor si taxelor datorate de respectivul contribuabil? Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 33, alin 3, �(3) Pentru administrarea de catre organele fiscale din subordinea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala a creantelor fiscale datorate de marii contribuabili, inclusiv de sediile secundare ale acestora, competenta poate fi stabilita �n sarcina altor organe fiscale dec�t cele prevazute la alin. (1), prin ordin al ministrului economiei si finantelor, la propunerea presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.� Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art. 33, alin 3 227. Societatea �X� SRL a depus la data de 25 Aprilie 2008 decontul de taxa pe valoarea adaugata aferent trimestrului I 2008, solicit�nd totodata si rambursarea sumei negative �nscrisa �n decontul respectiv, de 10.000 lei Pentru solutionarea cererii de rambursare, organul fiscal efectueaza o inspectie fiscala pe parcursul careia decide si verificarea impozitului pe salariu Inspectia fiscala se finalizeaza �n data de 10 iunie 2008 si are ca rezultat stabilirea unei diferente suplimentare la impozitul pe salariu fata de cel datorat si declarat la 25 ianuarie, de 5.000 lei. Organul fiscal competent emite nota de compensare a TVA de rambursat cu diferenta datorata la impozitul pe salariu �n data de 20 iunie 2007. Sa se calculeze cuantumul majorarilor de �nt�rziere datorat de contribuabil pentru diferenta suplemntara de impozit pe salariu, stiut fiind ca legea prevede un nivel al majorarilor de �nt�rziere de 0,1% pe zi. Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 120, alin 1, �(1) Majorarile de �nt�rziere se calculeaza pentru fiecare zi de �nt�rziere, �ncep�nd cu ziua imediat urmatoare termenului de scadenta si p�na la data stingerii sumei datorate, inclusiv. �Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 122, alin 1, lit. b �b) pentru compensarile din oficiu, data stingerii este data �nregistrarii operatiei de compensare de catre unitatea de trezorerie teritoriala, conform notei de compensare �ntocmite de catre organul competent;� Perioada pe care se calculeaza majorarile de �nt�rziere: 26 Ianuarie � 20 Iunie 2007 Majorari de �nt�rziere = 5.000 x 146 zile x 0,1% = 730 lei Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art.

120, alin 1 si art. 122, alin 1, lit. b 228. Care este domiciliul fiscal al unui contribuabil persoana fizica? �n cazul creantelor fiscale administrate de Ministerul Economiei si Finantelor prin Agentia Nationala de Administrare Fiscala, prin domiciliu fiscal se �ntelege: a) pentru persoanele fizice, adresa unde �si au domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuiesc efectiv, �n cazul �n care aceasta este diferita de domiciliu; b) pentru persoanele fizice care desfasoara activitati economice �n mod independent sau exercita profesii libere, sediul activitatii sau locul unde se desfasoara efectiv activitatea principala; Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art. 33, alin 1 lit. a si b 229. Dl. �A�, medic, cu domiciliul �n Bucuresti, sectorul 1, are un cabinet individual pentru acordarea de consultatii medicale �n Bucuresti, sectorul 3, av�nd program �n 4 zile din saptam�na. Dl. �A� mai detine un cabinet de consultatii medicale si �n orasul Buftea, judesul Ilfov, la acesta din urma av�nd program doar o zi pe saptam�na. Care este domiciliul fiscal al domnului �A�? Explicati. R�spuns: Bucuresti, Sectorul 3 �n cazul creantelor fiscale administrate de Ministerul Economiei si Finantelor prin Agentia Nationala de Administrare Fiscala, prin domiciliu fiscal se �ntelege: pentru persoanele fizice care desfasoara activitati economice �n mod independent sau exercita profesii libere, sediul activitatii sau locul unde se desfasoara efectiv activitatea principala. Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art. 33, alin 1 lit. b 230. Societatea �X� SRL calculeaza impozitul pe veniturile micro�ntreprinderilor aferent trimestrului I 2008 �n suma de 20.000 lei. Societatea vireaza la termenul legal � 25 Aprilie 2008 � impozitul datorat. De asemenea, la termenul din 25 Aprilie 2008 societatea depune Declaratia 100 la organul fiscal competent, �nsa omite sa �nscrie �n aceasta declaratie impozitul pe micro�ntreprinderi calculat, �n suma de 20.000 lei. Care sunt efectele juridice ale platii impozitului pe venitul micro�ntreprinderilor asupra obligatiei de declarare a acestuia? Obligatia de a depune declaratia fiscala se mentine si �n cazul �n care a fost efectuata plata obligatiei fiscale. Astfel, chiar daca plata a fost efectuata, nu �nseamna ca nu mai exista obligatia de declarare. Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art. 81, alin 3 231. Codul de procedura fiscala prevede obligatia contribuabilului de a aduce la cunostinta organului fiscal orice modificare ulterioara a datelor din declaratia de �nregistrare fiscala prin depunerea declaratiei de mentiuni. �n ce termen trebuie depusa declaratia de mentiuni? In termen de 30 de zile de la data producerii modificarii Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art. 77, alin 1 232. Societatea �X� SRL datoreaza impozit pe profit astfel: a) Creante principale reprezent�nd impozit pe profit, conform declaratiei fiscale: Trimestrul I 2007: 1.000, scadente la 25 aprilie 2007; Trimestrul II 2007: 1.500, scadente la 25 iulie 2007; Trimestrul III 2007: 200, scadente la 25 octombrie 2007;

Trimestrul IV 2007: 1.700, scadente la 25 ianuarie 2008. b) Creante rezultate din inspectia fiscala, cu termen de plata, conform deciziei de impunere comunicata �n data de 20 ianuarie 2008: Diferenta trimestrul I 2007: =400 lei; Accesoriu aferent diferentei de 400 calculat p�na la 15 ianuarie 2008 (data finalizarii controlului):=100 lei; Diferenta trimestrul III 2007:= 500 lei; Accesoriu aferent diferentei de 800 lei calculat p�na la 15 ianuarie 2008 (data finalizarii controlului):= 60 lei; Total: o Principal:= 900 lei; o Accesoriu: =160.lei c) Creante accesorii stabilite prin decizie pentru neplata la scadenta a impozitului pe profit: Comunicata la data de 10 iulie 2007:= 200 lei; Comunicata la data de 10 ianuarie 2008=: 300 lei. Societatea efectueaza pentru impozitul pe profit o plata de 3.500, la data de 10 martie 2008. Sa se precizeze cum va efectua organul fiscal stingerea obligatiilor �n evidenta sa fiscala prin aplicarea regulii privitoare la ordinea de stingere a datoriilor din Codul de procedura fiscala, contribuabilul neavand alte obligatii de plata la bugetul de stat decat impozitul R�spuns: data Suma dat. Suma acop pl.10.03 Ramas de plata 10.03.08 25.04.07-princip. 1000 1000 0 10.07.07-accces. 200 200 0 25.07.07-princip. 1500 1500 0 25.10.07-princip. 200 200 0 10.01.08-acces. 300 300 0 25.01.08-princip. 1700 1700 0 Total=5960 3500 2460 Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art. 115, alin 2 si 3 233. Cum se stabileste vechimea obligatiilor de plata accesorii �n scopul aplicarii regulii de stingere a datoriilor? Vechimea obligatiilor fiscale de plata se stabileste astfel: a) �n functie de scadenta, pentru obligatiile fiscale principale; b) �n functie de data comunicarii, pentru diferentele de obligatii fiscale principale stabilite de organele competente, precum si pentru obligatiile fiscale accesorii; c) �n functie de data depunerii la organul fiscal a declaratiilor fiscale rectificative, pentru diferentele de obligatii fiscale principale stabilite de contribuabil. Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art. 115, alin 3 234. Care este termenul legal �n care organul fiscal trebuie sa solutioneze o cerere a unui contribuabil �n cazul �n care pentru aceasta sunt necesare informatii suplimentare? Ca regula generala, cererile depuse de catre contribuabil potrivit Codului de procedura se solutioneaza de catre organul fiscal �n termen de 45 de zile de la �nregistrare. �n situatiile �n care, pentru solutionarea cererii, sunt necesare informatii suplimentare relevante pentru luarea deciziei, acest termen se prelungeste cu perioada cuprinsa �ntre data solicitarii si data primirii informatiilor solicitate.

Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art. 70, alin 1 si 2 235. Societatea �X� SRL a stabilit si declarat la data de 25 Ianuarie 2008 un impozit pe veniturile micro�ntreprinderilor aferent trimestrului IV 2007 �n suma de 12.000 lei. Ulterior, societatea constata ca a calculat gresit impozitul, suma corecta a acestuia fiind de 10.000 lei. Ca urmare, societatea �si exercita dreptul de a corecta declaratia si depune �n data de 25 Aprilie 2007 declaratia rectificativa, data la care efectueaza si plata sumei de 10.000 de lei �n contul impozitului datotorat. Sa se calculeze cuantumul legal al majorarilor de �nt�rziere datorat ca urmare a neplatii la scadenta a impozitului pe venitul micro�ntreprinderilor aferent trimestrului IV 2007, stiut fiind ca legea prevede un nivel al majorarilor de �nt�rziere de 0,1% pe zi. Perioada pe care se calculeaza majorarile de �nt�rziere: 26 Ianuarie � 25 Aprilie 2008 Suma la care se datoreaza majorarile: 10.000 Majorari de �nt�rziere = 10.000 x 90 zile x 0,1% = 900 lei Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art. 120, alin 1 si 2 236. Care este termenul �n care debitorii pot solicita organului fiscal corectarea erorilor din documentele de plata a impozitelor si taxelor? Un an de la data platii Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art. 114, alin 237. Care este termenul �n care actul administrativ fiscal este considerat comunicat �n cazul comunicarii lui prin publicitate? 15 zile de la data afisarii anuntului. Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art. 44, alin 3 238. Camera profesionala �C�, persoana juridica de utilitate publica are organizate in structura sa desmembraminte (sedii secundare) fara personalitate juridica, denumite �filiale�. Parte din aceste desmembraminte (sedii secundare), neav�nd mai mult de 5 salariati, nu �ndeplinesc conditia ceruta de lege pentru a fi �nregistrate ca puncte de lucru platitoare de impozit pe venitul din salarii si, pe cale de consecinta, de a li se atribui cod de identificare propriu. Aceste desmembraminte trebuie �nsa declarate la organul fiscal, fara a primi cod de identificare propriu. Cum se declara si care este organul fiscal competent pentru �ndeplinirea obligatiei de �nregistrare �n cazul sediilor secundare care au mai putin de 5 salariati? Declararea se face �n termen de 30 de zile de la �nfiintarea sediilor secundare (Cod procedura fiscala) prin depunerea declaratiei privind sediile secundare (OMFP 1329/2004). Competenta teritoriala pentru administrarea acestora revine organului fiscal �n a carui raza teritoriala acestea se afla situatie. (Cod procedura fiscala) Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art. 34 si art. 74 si OMFP 1329/2004 239. P�na la ce data poate organul fiscal sa efectueze inspectia fiscala si, eventual, sa modifice prin decizie de impunere impozitul pe profit aferent trimestrului I 2004? Explicati R�spuns: 31 decembrie 2009 Baza de impunere s-a constituit �n trim I 2004, termenul de prescriptie �ncepe sa

curga de la 01 ianuarie 2005, deci inspectia se poate efectua p�na la 31 decembrie 2009. Inspectia fiscala se efectueaza �n cadrul termenului de prescriptie a dreptului de a stabili obligatii fiscale Dreptul organului fiscal de a stabili obligatii fiscale se prescrie �n termen de 5 ani, cu exceptia cazului �n care legea dispune altfel. Termenul de prescriptie a dreptului organului fiscal de a stabili obligatii fiscale �ncepe sa curga de la data de 1 ianuarie a anului urmator celui �n care sa nascut creanta fiscala potrivit art. 23, daca legea nu dispune altfel. Daca legea nu prevede altfel, dreptul de creanta fiscala si obligatia fiscala corelativa se nasc �n momentul �n care, potrivit legii, se constituie baza de impunere care le genereaza. Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art. 23, art. 91 si art. 98 240. Societatea �X� SRL face obiectul unei inspectii fiscale generale care �ncepe pe data de 10 Aprilie 2007 si se finalizeaza la data de 30 iunie 2007, data la care are loc discutia finala cu contribuabilul asupra constatarilor incluse �n Raportul de inspectie fiscala. �n cursul discutiilor, reprezentantul legal al societatii invoca prescriptia dreptului organului fiscal de a stabili diferenta de 50.000 lei aferenta impozitului pe profit pentru trimestrul I 2002, declarat de societate la data de 25 Aprilie 2002. Invocarea are ca motivare �n drept prevederile legale aplicabile conform carora prescriptia se �mplineste ��n termen de 5 ani de la data la care a expirat termenul de depunere a declaratiei pentru perioada respectiva�. Cum va proceda organul fiscal? Va emite sau nu decizia de impunere pentru diferenta de 5.000 lei? Explicati. DA. Va emite decizia de impunere, �ntruc�t, conform prevederilor legale �Dreptul organului fiscal de a stabili obligatii fiscale se prescrie �n termen de 5 ani, cu exceptia cazului �n care legea dispune altfel. Termenul de prescriptie a dreptului organului fiscal de a stabili obligatii fiscale �ncepe sa curga de la data de 1 ianuarie a anului urmator celui �n care sa nascut creanta fiscala�. Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art. 91 241. Societatea �X� SRL depune la data de 25 aprilie 2008 declaratia 100 privind obligatiile la bugetul de stat �n care declara un impozit pe profit datorat de 30.000 lei. La aceeasi data societatea depune si decontul cu suma negativa de taxa pe valoarea adaugata �n suma de 50.000 lei, solicit�nd si rambursarea. La data de 30 Aprilie 2008 societatea �nregistreaza la organul fiscal cererea de compensare a celor doua obligatii reciproce. Organul fiscal, analiz�nd cererea de rambursare a taxei pe valoarea adaugata, constata ca solutionarea necesita efectuarea �n prealabil a inspectiei fiscale. Ca urmare, se stabileste prin decizie emisa la data de 10 iunie 2008, ca taxa pe valoarea adaugata la care este �ndreptatit contribuabilul este de 20.000 lei. La data de 15 iunie 2008 se emite si nota de compensare. Contribuabilul, primind actele administrative fiscale corespunzatoare acestor actiuni ale organului fiscal, le accepta si efectueaza plata diferentei de 10.000 lei �n data de 24 iunie 2008. Sa se calculeze cuantumul legal al majorarilor de �nt�rziere datorate de societate, �n urma solutionarii celor doua cereri depuse la organul fiscal, stiut fiind ca legea prevede un nivel al majorarilor de �nt�rziere de 0,1% pe zi. Pentru suma de 20.000 lei admisa la compensare majorarile se calculeaza pe perioada 26�30 Aprilie 2008 Pentru suma de 10.000 lei neadmisa la compensare majorarile se calculeaza pe perioada 26 Aprilie � 24 Iunie 2008 Majorari de �nt�rziere = 20.000 x 5 zile x 0,1% + 10.000 x 60 zile x 0,1% = 100 +

600 = 700 lei Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 120, alin 1 si 2 �(1) Majorarile de �nt�rziere se calculeaza pentru fiecare zi de �nt�rziere, �ncep�nd cu ziua imediat urmatoare termenului de scadenta si p�na la data stingerii sumei datorate, inclusiv. (2) Pentru diferentele suplimentare de creante fiscale rezultate din corectarea declaratiilor sau modificarea unei decizii de impunere, majorarile de �nt�rziere se datoreaza �ncep�nd cu ziua imediat urmatoare scadentei creantei fiscale pentru care s-a stabilit diferenta si p�na la data stingerii acesteia inclusiv.� Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 122, alin 1, lit. b �a) pentru compensarile la cerere, data stingerii este data depunerii la organul competent a cererii de compensare;� Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art. 120, alin 1 si 2 si art. 122, alin 1, lit. b 242. Societatea �X� SRL depune la data de 25 aprilie 2008 declaratia 100 privind obligatiile la bugetul de stat �n care declara un impozit pe profit datorat de 30.000 lei. La aceeasi data societatea depune si decontul cu suma negativa de taxa pe valoarea adaugata �n suma de 50.000 lei, solicit�nd si rambursarea. La data de 25 Aprilie 2008 societatea �nregistreaza la organul fiscal cererea de compensare a celor doua obligatii reciproce. Organul fiscal, analiz�nd cererea de rambursare a taxei pe valoarea adaugata, constata ca solutionarea necesita efectuarea �n prealabil a inspectiei fiscale. Ca urmare, se stabileste prin decizie emisa la data de 10 iunie 2007, ca taxa pe valoarea adaugata la care este �ndreptatit contribuabilul este de 40.000 lei. La data de 15 iunie 2007 se emite si nota de compensare. Contribuabilul, primind actele administrative fiscale corespunzatoare acestor actiuni ale organului fiscal, le accepta. Sa se calculeze cuantumul legal al majorarilor de �nt�rziere datorate de societate, �n urma solutionarii celor doua cereri depuse la organul fiscal, stiut fiind ca legea prevede un nivel al majorarilor de �nt�rziere de 0,1% pe zi. Nu se vor calcula majorari de �nt�rziere. Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 120, alin 1 si 2 �(1) Majorarile de �nt�rziere se calculeaza pentru fiecare zi de �nt�rziere, �ncep�nd cu ziua imediat urmatoare termenului de scadenta si p�na la data stingerii sumei datorate, inclusiv. (2) Pentru diferentele suplimentare de creante fiscale rezultate din corectarea declaratiilor sau modificarea unei decizii de impunere, majorarile de �nt�rziere se datoreaza �ncep�nd cu ziua imediat urmatoare scadentei creantei fiscale pentru care s-a stabilit diferenta si p�na la data stingerii acesteia inclusiv.� Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 122, alin 1, lit. b, �a) pentru compensarile la cerere, data stingerii este data depunerii la organul competent a cererii de compensare;� Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art. 120, alin 1 si 2 si art. 122, alin 1, lit. b 243. Una dintre componentele registrului contribuabililor este vectorul fiscal. La ce se refera informatia continuta �n vestorul fiscal al unui contribuabil? Vectorul fiscal cuprinde categoriile de obligatii fiscale de declarare, potrivit legii. Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art. 78, alin 1 lit. b 244. Societatea �X� SRL depune la data de 25 Aprilie 2008 decontul cu suma negativa de taxa pe valoarea adaugata �n suma de 40.000 lei, fara a solicita si rambursarea acestei sume. La aceeasi data, societatea mai depune si declaratia privind obligatiile la bugetul de stat �n care declara un impozit pe profit datorat de 30.000 lei, dar pe care nu-l achita.

Poate organul fiscal sa efectueze din oficiu compensarea celor doua creante reciproce? NU.Organul fiscal poate efectua compensare din oficiu ori de c�te ori constata existenta unor creante reciproce, cu exceptia sumelor negative din deconturile de taxa pe valoarea adaugata fara optiune de rambursare. Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art. 116, alin 4 245. Care este termenul general de solutionare a cererilor depuse de contribuabili potrivit Codului de procedura fiscala? 45 de zile de la �nregistrare. Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art. 70, alin 1 246. Societatea �X� SA are datorii restante la bugetul de stat, pentru care organele fiscale au pornit executarea silita prin poprire, at�t asupra disponibilitatilor banesti din conturile bancare, c�t si asupra sumelor pe care alte societati le datoreaza soicetatii �X�. Societatea se confrunta cu dificultati financiare si, pe fondul lipsei de disponibilitati �n conturile bancare, este �n imposibilitate de a achita salariile. Pentru depasirea situatiei, societatea solicita aplicarea prevederilor din Codul de procedura fiscala care prevad urmatoarele: �(12) �n masura �n care este necesar, pentru achitarea sumei datorate la data sesizarii bancii, potrivit alin. (11), sumele existente, precum si cele viitoare provenite din �ncasarile zilnice �n conturile �n lei si �n valuta sunt indisponibilizate. Din momentul indisponibilizarii, respectiv de la data si ora primirii adresei de �nfiintare a popririi asupra disponibilitatilor banesti, bancile nu vor proceda la decontarea documentelor de plata primite, respectiv la debitarea conturilor debitorilor, si nu vor accepta alte plati din conturile acestora p�na la achitarea integrala a obligatiilor fiscale �nscrise �n adresa de �nfiintare a popririi, cu exceptia sumelor necesare platii drepturilor salariale.� Poate organul fiscal sa dea curs solicitarii societatii debitoare cu privire la eliberarea de catre tertul poprit �n favoarea sa a sumelor necesare platii drepturilor salariale? Explicati. R�spuns: NU. Tertul poprit nu poate elibera sume �n favoarea debitorului, chiar si numai pentru plata drepturilor salariale ci poate onora numai documentele de plata emise de debitor �n vederea platii dreturilor salariale. Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art. 149, alin 12 247. Este permis, conform Codului de procedura fiscala ca plata datoriei fiscale sa fie efectuata de alta persoana dec�t debitorul? R�spuns: DA Plata obligatiilor fiscale se efectueaza de catre debitori, distinct pe fiecare impozit, taxa, contributie si alte sume datorate bugetului general consolidat, inclusiv majorari de �nt�rziere. Obligatia poate fi achitata de orice persoana interesata, precum de un coobligat sau de un fidejusor. Obligatia poate fi achitata chiar de o persoana neinteresata; aceasta persoana trebuie insa sa lucreze in numele si pentru achitarea debitorului, sau de lucreaza in numele ei propriu, sa nu se subroge in drepturile creditorului. Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art. 114, alin 2 si Cod Civil, Art. 1093 248. Care este, potrivit Codului de procedura fiscala, momentul de la care �ncepe sa curga termenul de prescriptie a dreptului organului fiscal de a stabili impozite si taxe si c�t este acest termen? �Dreptul organului fiscal de a stabili obligatii fiscale se prescrie �n termen de 5 ani, cu exceptia cazului �n care legea dispune altfel.

Termenul de prescriptie a dreptului organului fiscal de a stabili obligatii fiscale �ncepe sa curga de la data de 1 ianuarie a anului urmator celui �n care sa nascut creanta fiscala�. Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art. 91 249. Care este primul act de executare silita �n cazul creantelor fiscale? Conform codului de procedura fiscala primul act de executare silita in cazul creantelor fiscale este somatia. Ea este insotita de un exemplar al titlului executoriu Art. 145 (1) Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art. 145 250. Care este termenul de depunere a unei contestatii �mpotriva unui act de executare silita al organului fiscal? Contestatia se poate face �n termen de 15 zile, sub sanctiunea decaderii, de la data c�nd: a) contestatorul a luat cunostinta de executarea ori de actul de executare pe care le contesta, din comunicarea somatiei sau din alta �nstiintare primita ori, �n lipsa acestora, cu ocazia efectuarii executarii silite sau �n alt mod; b) contestatorul a luat cunostinta, potrivit lit. a), de refuzul organului de executare de a �ndeplini un act de executare; c) cel interesat a luat cunostinta, potrivit lit. a), de eliberarea sau distribuirea sumelor pe care le contesta. Contestatia prin care o terta persoana pretinde ca are un drept de proprietate sau un alt drept real asupra bunului urmarit poate fi introdusa cel mai t�rziu �n termen de 15 zile dupa efectuarea executarii. Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art. 173, alin. 1 si 2 251. Din momentul indisponibilizarii, respectiv de la data si ora primirii adresei de �nfiintare a popririi asupra disponibilitatilor banesti, bancile nu vor proceda la decontarea documentelor de plata primite, respectiv la debitarea conturilor debitorilor, si nu vor accepta alte plati din conturile acestora p�na la achitarea integrala a obligatiilor fiscale �nscrise �n adresa de �nfiintare a popririi. Care sunt sumele exceptate de la aceste dispozitii? R�spuns: sumele necesare platii drepturilor salariale. Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art. 149, alin 12 252. Contribuabilul �X�, persoana fizica independenta, a primit �n data de 05 Martie 2007 decizia de plati anticipate pentru anul fiscal 2007 �n care organul fiscal a stabilit urmatoarele sume de plata: - 15 martie: 1.000 lei; - 15 iunie: 1.000 lei; - 15 septembrie: 1.000 lei; - 15 decembrie: 1.000 lei; Contribuabilul nu plateste ratele. Dupa depunerea declaratiei de venit pe anul 2007, respectiv la data de 15 mai 2008, organul fiscal emite decizia de impunere �n care stabileste un impozit anual de 4.000 lei. Contribuabilul achita acest din urma debit �n data de 27 Octombrie 2008. Sa se calculeze cuantumul legal al majorarilor de �nt�rziere datorate de contribuabil stiut fiind ca legea prevede un nivel al majorarilor de �nt�rziere de 0,1% pe zi. Majorari calculate �n anul 2007: Pentru plata anticipata 1: 1.000 x 291 zile x 0,1% = 291 lei Pentru plata anticipata 2: 1.000 x 199 zile x 0,1% = 199 lei

Pentru plata anticipata 3: 1.000 x 107 zile x 0,1% = 107 lei Pentru plata anticipata 4: 1.000 x 16 zile x 0,1% = 16 lei Majorari calculate �n anul 2008: 4.000 x 300 x 0,1% = 1.200 lei Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art. 120, alin 6 253. Contribuabilul �X�, persoana fizica independenta, a primit �n data de 05 Martie 2007 decizia de plati anticipate pentru anul fiscal 2007 �n care organul fiscal a stabilit urmatoarele sume de plata: - 15 martie: 1.000 lei; - 15 iunie: 1.000 lei; - 15 septembrie: 1.000 lei; - 15 decembrie: 1.000 lei; Contribuabilul nu plateste ratele. Dupa depunerea declaratiei de venit pe anul 2007, respectiv la data de 15 mai 2008, organul fiscal emite decizia de impunere �n care stabileste un impozit anual de 2.000 lei. Contribuabilul achita acest din urma debit �n data de 27 Octombrie 2008. Sa se calculeze cuantumul legal al majorarilor de �nt�rziere datorate de contribuabil stiut fiind ca legea prevede un nivel al majorarilor de �nt�rziere de 0,1% pe zi. Majorari calculate �n anul 2007: Pentru plata anticipata 1: 1.000 x 291 zile x 0,1% = 291 lei Pentru plata anticipata 2: 1.000 x 199 zile x 0,1% = 199 lei Pentru plata anticipata 3: 1.000 x 107 zile x 0,1% = 107 lei Pentru plata anticipata 4: 1.000 x 16 zile x 0,1% = 16 lei Majorari calculate �n anul 2008: 2.000 x 300 x 0,1% = 600 lei Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art. 120, alin 6 254. Contribuabilul �X�, persoana fizica independenta, a primit �n data de 05 Martie 2007 decizia de plati anticipate pentru anul fiscal 2007 �n care organul fiscal a stabilit urmatoarele sume de plata: - 15 martie: 1.000 lei; - 15 iunie: 1.000 lei; - 15 septembrie: 1.000 lei; - 15 decembrie: 1.000 lei; Contribuabilul plateste doar primele trei rate. Dupa depunerea declaratiei de venit pe anul 2007, respectiv la data de 15 mai 2008, organul fiscal emite decizia de impunere �n care stabileste un impozit anual de 3.000 lei. Sa se calculeze cuantumul legal al majorarilor de �nt�rziere datorate de contribuabil stiut fiind ca legea prevede un nivel al majorarilor de �nt�rziere de 0,1% pe zi. Majorari calculate �n anul 2007: Pentru plata anticipata 4: 1.000 x 16 zile x 0,1% = 16 lei Majorari calculate �n anul 2008: 0 lei Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art. 120, alin 6 255. Contribuabilul �X�, persoana fizica independenta, a primit �n data de 05 Martie 2007 decizia de plati anticipate pentru anul fiscal 2007 �n care organul fiscal a stabilit urmatoarele sume de plata: - 15 martie: 1.000 lei; - 15 iunie: 1.000 lei; - 15 septembrie: 1.000 lei; - 15 decembrie: 1.000 lei; Contribuabilul plateste doar primele trei rate.

Dupa depunerea declaratiei de venit pe anul 2007, respectiv la data de 15 mai 2008, organul fiscal emite decizia de impunere �n care stabileste un impozit anual de 5.000 lei. Contribuabilul achita �n data de 27 Octombrie 2008, respectiv �n termenul de 60 de zile de la data comunicarii deciziei de impunere anuala, stabilite de Codul fiscal pentru achitarea diferentelor ramase de achitat fata de platile anticipate, �ntreaga datorie de 2.000 lei. Sa se calculeze cuantumul legal al majorarilor de �nt�rziere datorate de contribuabil stiut fiind ca legea prevede un nivel al majorarilor de �nt�rziere de 0,1% pe zi. Majorari calculate �n anul 2007: Pentru plata anticipata 4: 1.000 x 16 zile x 0,1% = 16 lei Majorari calculate �n anul 2008: 1.000 x 300 x 0,1% = 300 lei Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art. 120, alin 6 256. Contribuabilul �X�, persoana fizica independenta, a primit �n data de 05 Martie 2007 decizia de plati anticipate pentru anul fiscal 2007 �n care organul fiscal a stabilit urmatoarele sume de plata: - 15 martie: 1.000 lei; - 15 iunie: 1.000 lei; - 15 septembrie: 1.000 lei; - 15 decembrie: 1.000 lei; Contribuabilul plateste doar primele doua rate. Dupa depunerea declaratiei de venit pe anul 2007, respectiv la data de 15 mai 2008, organul fiscal emite decizia de impunere �n care stabileste un impozit anual de 4.000 lei. Contribuabilul achita datoria �n data de 27 Octombrie 2008. Sa se calculeze cuantumul legal al majorarilor de �nt�rziere datorate de contribuabil stiut fiind ca legea prevede un nivel al majorarilor de �nt�rziere de 0,1% pe zi. Majorari calculate �n anul 2007: Pentru plata anticipata 3: 1.000 x 107 zile x 0,1% = 107 lei Pentru plata anticipata 4: 1.000 x 16 zile x 0,1% = 16 lei Majorari calculate �n anul 2008: 2.000 x 300 x 0,1% = 600 lei Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art. 120, alin 6 257. Contribuabilul �X�, persoana fizica independenta, a primit �n data de 05 Martie 2007 decizia de plati anticipate pentru anul fiscal 2006 �n care organul fiscal a stabilit urmatoarele sume de plata: - 15 martie: 1.000 lei; - 15 iunie: 1.000 lei; - 15 septembrie: 1.000 lei; - 15 decembrie: 1.000 lei; Contribuabilul plateste doar primele trei rate. Dupa depunerea declaratiei de venit pe anul 2007, respectiv la data de 15 mai 2008, organul fiscal emite decizia de impunere �n care stabileste un impozit anual de 5.000 lei. Contribuabilul achita �n data de 31 Decembrie 2008, depasind astfel cu 100 de zile termenul de 60 de zile de la data comunicarii deciziei de impunere anuala, stabilite de Codul fiscal pentru achitarea diferentelor ramase de achitat fata de platile anticipate, �ntreaga datorie de 2.000 lei. Sa se calculeze cuantumul legal al majorarilor de �nt�rziere datorate de contribuabil stiut fiind ca legea prevede un nivel al majorarilor de �nt�rziere de 0,1% pe zi. Majorari calculate �n anul 2007: Pentru plata anticipata 4: 1.000 x 16 zile x 0,1% = 16 lei Majorari calculate �n anul 2008: 1.000 x 365 x 0,1% + 1.000 x 100 x 0,1% = 365 + 100 = 465 lei Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art.

120, alin 6 258. Contribuabilul �X�, persoana fizica independenta, a primit �n data de 05 Martie 2007 decizia de plati anticipate pentru anul fiscal 2007 �n care organul fiscal a stabilit urmatoarele sume de plata: - 15 martie: 1.000 lei; - 15 iunie: 1.000 lei; - 15 septembrie: 1.000 lei; - 15 decembrie: 1.000 lei; Contribuabilul plateste doar primele trei rate. Dupa depunerea declaratiei de venit pe anul 2007, respectiv la data de 15 mai 2008, organul fiscal emite decizia de impunere �n care stabileste un impozit anual de 0 lei si un drept la restituire de 2.000 lei. Sa se calculeze cuantumul legal al majorarilor de �nt�rziere datorate de contribuabil stiut fiind ca legea prevede un nivel al majorarilor de �nt�rziere de 0,1% pe zi. Majorari calculate �n anul 2007: Pentru plata anticipata 4: 1.000 x 16 zile x 0,1% = 16 lei Majorari calculate �n anul 2008: 0 lei. Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art. 120, alin 6 259. Societatea �X� SRL a facut obiectul unei inspectii fiscale �n urma careia au fost stabilite sume suplimentare de plata �n cuantum de 50.000 lei. Societatea nu este de acord si contesta la organul fiscal competent suma de 30.000 lei. Totodata, societatea se adreseaza si instantei competente de contencios administrativ, solicit�nd suspendarea executarii deciziei de impunere prin care au fost stabilite diferentele de plata. Care este suma cautiunii pe care societatea trebuie sa o plateasca pentru solutionarea cererii de suspendare a executarii deciziei? Cautiunea = 20% din suma contestata = 20% x 30.000 = 6.000 lei Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art. 215, alin 2 260. �n ce conditii este posibila suspendarea executarii unui act administrativ fiscal? �n situatia �n care s-a cerut suspendarea executarii actului administrativ fiscal, �n temeiul Legii contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificarile ulterioare. Instanta competenta poate suspenda executarea, daca se depune o cautiune de p�na la 20% din cuantumul sumei contestate, iar �n cazul cererilor al caror obiect nu este evaluabil �n bani, o cautiune de p�na la 2.000 lei. Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art. 215, alin 2 ??De organele fiscale, numai daca termenii si conditiile acestora au fost respectate de contribuabil� (Cod procedura fiscala art 42, alin 4) Societatea poate sa nu o aplice, contribuabilul fiind �nsa expus riscului fiscal Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art. 42, alin 4 261. Care sunt elementele principale pe care trebuie sa le cuprinda o contestatie formulata �mpotriva unui act administrativ fiscal? a) datele de identificare a contestatorului; b) obiectul contestatiei; c) motivele de fapt si de drept; d) dovezile pe care se �ntemeiaza; e) semnatura contestatorului sau a �mputernicitului acestuia, precum si stampila �n cazul persoanelor juridice.

Dovada calitatii de �mputernicit al contestatorului, persoana fizica sau juridica, se face potrivit legii. Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art. 206, alin. 1 262. Societatea �X� SA, persoana juridica nerezidenta trebuie sa execute, �n baza unui contract �ncheiat cu o persoana juridica rom�na, doua portiuni ale unei autostrazi. Prima portiune, ce constituie potrivit Codului fiscal un sediu permanent, strabate trei judete astfel: �ncepe �n judetul A, municipiul Z, trece prin judetul B si se sf�rseste �n judetul C, municipiul Z. Cea de a doua portiune, ce constiutie un sediu permanent distinct potrivit Codului fiscal, se afla �n �ntregime pe raza municipiului V din judetul D. Care este organul fiscal competent pentru administrarea obligatiilor fiscale datorate de societatea �X� SA �n Rom�nia. Explicati Pentru sediul permanent 1: municipiul Z, judetul A Pentru sediul permenent 2: municipiul V, judetul D �n cazul contribuabililor nerezidenti care desfasoara activitati pe teritoriul Rom�niei prin unul sau mai multe sedii permanente, competenta revine organului fiscal pe a carui raza teritoriala se afla situat fiecare sediu permanent. �n cazul �n care activitatea unui sediu permanent se desfasoara pe raza teritoriala a mai multor organe fiscale, competenta revine acelui organ fiscal �n a carui raza teritoriala �ncepe activitatea acelui sediu permanent. Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art. 33, alin. 2 263. Societatea �X� SRL este supusa executarii silite pentru obligatiile fiscale neachitate. �n acest scop, tin�nd cont de cuantumul sumelor datorate, organul de executare aplica masura executarii silite mobiliare, sechestr�nd prin proces verbal cele cinci mijloace de transport aflate �n folosinta societatii, �ntre care doua sunt detinute de societate �n baza unor contracte de �nchiriere �ncheiate cu asociatul unic. Este corecta aplicarea masurii de executare silita? Explicati. R�spuns: NU. Sunt supuse executarii silite orice bunuri mobile ale debitorului. Cele doua masini ale asociatului nu apartin societatii debitoare, deci nu pot fi sechestrate. Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art. 151, alin. 1 264. Societatea �X� SA face obiectul unei inspectii fiscale �n urma careia sunt stabilite obligatii suplimentare de plata reprezent�nd impozit pe profit aferent trimestrului I 2008 �n cuantum de 10.000 lei. Decizia de impunere prin care organul fiscal stabileste suma astfel datorata este comunicata societatii �n data de 10 iunie 2008. Societatea achita debitul la termenul de plata prevazut de Codul de procedura fiscala si mentionat �n decizie, respectiv 5 iulie 2008. Sa se calculeze cuantumul legal al majorarilor de �nt�rziere datorate de contribuabil stiut fiind ca legea prevede un nivel al majorarilor de �nt�rziere de 0,1% pe zi. Majorarile se platesc din ziua imediat urmatoare scadentei creantei fiscale pentru care s-a stabilit diferenta si pina la data stingerii acesteia inclusiv- art 120 CPF termen de plata: 25.04.08 data plata: 05.07.08 de unde rezulta un numar de 71 zile intirziere ( 5 zile aprilie+31 zile mai+30 zile iunie+5 zile iulie), deci 10.000 ron*0.1% zi*71 zile= 710 lei dobinzi Majorari = 10.000 x 71 x 0,1% = 710 lei Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art. 120

265. Societatea �X� SRL face obiectul unei inspectii fiscale �n urma careiansunt stabilite obligatii fiscale suplimentare de plata. Societatea formuleaza si depune o contestatie �mpotriva deciziei de stabilire a obligatiilor suplimentare de plata, dar pe care o retrage dupa doua zile. Ulterior, societatea apreciaza ca exista premise pentru solutionarea favorabila a contestatiei si doreste sa depuna contestatia reformulata. Are societatea dreptul de a mai depune contestatia dupa ce aceasta a fost retrasa? R�spuns: DA. Prin retragerea contestatiei nu se pierde dreptul de a se �nainta o noua contestatie �n interiorul termenului general de depunere a acesteia. Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art. 208, alin. 2 266. Codul de procedura fiscala prevede un termen special pentru depunerea contestatiei. Care este acest termen si �n ce situatii se aplica? Termenul general: 30 de zile de la data comunicarii actului administrativ fiscal; Termenul special: 3 luni de la data comunicarii actului administrativ fiscal, daca actul administrativ fiscal nu contine elementele obligatorii pe care trebuie sa le contina, potrivit legii. Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art. 207 267.Codul de procedura fiscala reglementeaza dreptul contribuabililor la o dob�nda pentru sumele de restituit sau de rambursat de la buget, daca restituirea sau rambursarea nu se face �n termenul legal pentru solutionarea cererilor contribuabililor, termen stabilit de acelati act normativ. Care este nivelul acestei dob�nzi? Pentru sumele de restituit sau de rambursat de la buget, contribuabilii au dreptul la dobinda din ziua urmatoare expirarii termenului( 45 zile de la depunerea cererii)Acordarea dobinzilor se face la cererea contribuabililor. Dobinda este la nivelul majorarii de intirziere reglementate de CPF ( in prezent 0.1% pe zi intirziere)- art 124- CPF Dob�nda datorata este la nivelul majorarii de �nt�rziere, respectiv de 0,1% pentru fiecare zi de �nt�rziere Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art. 124 268. Cum se stabileste vechimea creantelor fiscale principale rezultate din declaratiile rectificative �n scopul aplicarii regulilor cu privire la ordinea de stingere? �n functie de data depunerii la organul fiscal a declaratiilor fiscale rectificative Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art. 115, alin. 3, lit. c 269. Organul fiscal transmite unui contribuabil decizia de impunere prin scrisoare recomandata cu confirmare de primire, �nsa scrisoarea este �napoiata de posta cu mentiunea �negasit la domiciliu�. Ca urmare, organul fiscal decide comunicarea deciziei prin publicitate. �n ce consta comunicarea prin publicitate? Prin afisarea, concomitent, la sediul organului fiscal emitent si pe pagina de internet a Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, a unui anunt �n care se mentioneaza ca a fost emis actul administrativ fiscal pe numele contribuabilului. Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art. 44, alin. 3

270.Care este codul de identificare fiscala pt. persoanele fizice? Codul numeric personal sau numar de identificare fiscala pt. persoanele care nu detin cod numeric personal Art.69(1) Og 92/2003-Cod proced. fiscala. 271. Este obligatorie declararea in Romania a sediilor secundare din strainatate ale unui contribuabil cu domiciliul fiscal in Romania? Si daca da, in ce termen? Da, este obligatorie declararea in termen de 30 zile de la infiintarea de filiale si sedii secundare- art 74.CPF 272 Conform prevederilor legale nedepunerea declaratiei fiscale da dreptul organului fiscal sa procedeze la stabilirea din oficiu a impozitelor , taxelor contributiilor si a altor sume datorate bugetului general consolidat. Din ce moment are org fisc. dreptul de stabilire din of. a imp., taxelor contrib. si a altor sume datorate bug.general consolidat in aceasta situatie? Stabilirea din oficiu a obligatiilor fiscale nu se poate face inainte de implinirea unui termen de 15 zile de la instiintarea contribuabilului privind depasirea termenului legal de depunere a declaratiei fiscale.- art 83, alin 4- CPF 273 In ce termen de la comunicarea somatiei trebuie stins debitul pentru ca procedurile de executare silita sa nu continuie ? Executarea silita incepe prin comunicarea somatiei. Daca in termen de 15 zile de la comunicarea somatiei nu se stinge debitul, se continua masurile de executare silita. Somatia este insotita de un exemplar al titlului executoriu- art 145 CPF 274 Impotriva SC ALFA SRL s-a emis o decizie de impunere reprezentand dif.de impozit pe profit aferent anului 2007 in suma de 2.123.000 lei. Care este organul competent la care soc. poate introduce contestatie impotrive deciziei de impunere ? Constestatia se depune la organul fiscal ( respectiv vamal) al carui act administrativ este atacat si nu este supusa taxelor de timbru. Contestatia se depune in termen de 30 zile de la data comunicarii actului administrativ fiscal sub sanctiunea decaderii.