Trabajo Revisoria Fiscal.docx

PROPUESTA DE REVISORIA FISCAL GRAN CONTRIBUYENTE

INTEGRANTES: JEIMMY DANIELA CORONADO PINILLA RANDY ESTEBAN PELAEZ RIVERA DAVID SANTIAGO ROSAS GONZALEZ

DOCENTE: NANCY SUAREZ ORTIZ

CONTADURÍA PÚBLICA POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO REVISORIA FISCAL FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y CONTABLES BOGOTÁ 2015

INDICE Entrega final 1- INTRODUCCION…………………………………………………………..….……. 2- JUSTIFICACION…………………………………………………………….…........ 3- MARCO TEORICO………………………………………………………………….. 4- PRESENTACION CONSULTORES LTDA………………………………………... 5- PORTAFOLIO DE SERVICIOS…………………………………………………….. 6- OBJETIVOS………………………………………………………………….……… 7- DESARROLLO DEL PROYECTO………………………………………………... 4.1 INTRODUCCION 4.2 OBJETIVOS Y ALCANCE 4.3 ENFOQUE 4.4 COTIZACION DEL SERVICIO 4.5 NUESTRA EXPERIENCIA 4.6 VALORES AGREGADO

8- PROGRAMACION PLAN DE TABAJO…………………………………………. 9- IMFORME 10- RECOMENDACIONES 11- CONCLUSIONES…………………………………………………………………. 6- BIBLIOGRAFIA……………………………………………………………………

INTRODUCCION

La Revisoría Fiscal como órgano de control, cumple un papel determinante en la consecución de los fines de toda organización, mediante el asesoramiento, la Revisoría Fiscal proporciona información útil y oportuna que permite a los administradores, fortalecer la conducción de sus responsabilidades y alcanzar los objetivos corporativos conforme a las directrices de la normatividad establecida. A través de la evaluación, inspección y control permanente de las diferentes áreas del negocio, la Revisoría Fiscal busca minimizar los riesgos de carácter administrativo, financiero, legal, impositivo y de control, con el objeto de dar alcance a las normas legales y estatutarias que rigen a la organización.

Con base en lo anterior, el contenido de ésta propuesta de Revisoría Fiscal se estructura, atendiendo los nuevos desafíos que hacen parte del proceso de la globalización para nuestro entorno económico.

JUSTIFICACIÓN

Se requiere cumplir satisfactoriamente con todas las solicitudes, requerimientos, exigencias y normativas establecidas por nuestro Gobierno Nacional,en una entidad financiera conocida como HELM BANK S.A. con reconocimiento internacional dedicada a la captación de recursos en la forma de depósitos, y prestar dinero, así como la prestación de servicios financieros. Para ello se deben determinar una serie de procesos y controles que certifiquen y cumplan a cabalidad todas las pautas establecidas anteriormente, ante esta necesidad se crea y se posesiona en el mercado una firma de Revisoría Fiscal encargada de certificar y cumplir a cabalidad todas las obligaciones establecidas por la ley, de la mano de un grupo de profesionales con gran experiencia en el campo financiero y tributario, de esta manera se presenta a continuación CONSULTORES LTDA.

MARCO TEORICO En la actualidad se ha generado un desarrollo constante en cuanto a la normatividad de los procesos contables, la implementación de las NIIF en Colombia produce un revuelto empresarial en el que las mismas no tienen un pleno conocimiento para su implementación, por tal motivo es de gran importancia el revisor fiscal dentro de la organización. Es importante conocer la normatividad que contempla el código de comercio en los artículos 203 al 217 con relación al revisor fiscal. “ARTICULO 203. . Deberán tener revisor fiscal: 1) Las sociedades por acciones; 2) Las sucursales de compañías extranjeras, y 3) Las sociedades en las que, por ley o por los estatutos, la administración no corresponda a todos los socios, cuando así lo disponga cualquier número de socios excluidos de la administración que representen no menos del veinte por ciento del capital. ARTICULO 204. . La elección del revisor fiscal se hará por la mayoría absoluta de la asamblea o de la junta de socios. En las comanditarias por acciones, el revisor fiscal será elegido por la mayoría de votos de los comanditarios. En las sucursales de sociedades extranjeras lo designará el órgano competente de acuerdo con los estatutos. ARTICULO 205. . No podrán ser revisores fiscales: 1) Quienes sean asociados de la misma compañía o de alguna de sus subordinadas, ni en éstas, quienes sean asociados o empleados de la sociedad matriz;

2) Quienes estén ligados por matrimonio o parentesco dentro del cuarto grado de consanguinidad, primero civil o segundo de afinidad, o sean consocios de los administradores y funcionarios directivos, el cajero auditor o contador de la misma sociedad, y 3) Quienes desempeñen en la misma compañía o en sus subordinadas cualquier otro cargo. Quien haya sido elegido como revisor fiscal, no podrá desempeñar en la misma sociedad ni en sus subordinadas ningún otro cargo durante el período respectivo. ARTICULO 206. . En las sociedades donde funcione junta directiva el período del revisor fiscal será igual al de aquella, pero en todo caso podrá ser removido en cualquier tiempo, con el voto de la mitad más una de las acciones presentes en la reunión. ARTICULO 207. . Son funciones del revisor fiscal: 1) Cerciorarse de que las operaciones que se celebren o cumplan por cuenta de la sociedad se ajustan a las prescripciones de los estatutos, a las decisiones de la asamblea general y de la junta directiva; 2) Dar oportuna cuenta, por escrito, a la asamblea o junta de socios, a la junta directiva o al gerente, según los casos, de las irregularidades que ocurran en el funcionamiento de la sociedad y en el desarrollo de sus negocios; 3) Colaborar con las entidades gubernamentales que ejerzan la inspección y vigilancia de las compañías, y rendirles los informes a que haya lugar o le sean solicitados; 4) Velar por que se lleven regularmente la contabilidad de la sociedad y las actas de las reuniones de la asamblea, de la junta de socios y de la junta directiva, y porque se

conserven debidamente la correspondencia de la sociedad y los comprobantes de las cuentas, impartiendo las instrucciones necesarias para tales fines; 5) Inspeccionar asiduamente los bienes de la sociedad y procurar que se tomen oportunamente las medidas de conservación o seguridad de los mismos y de los que ella tenga en custodia a cualquier otro título; 6) Impartir las instrucciones, practicar las inspecciones y solicitar los informes que sean necesarios para establecer un control permanente sobre los valores sociales; 7) Autorizar con su firma cualquier balance que se haga, con su dictamen o informe correspondiente; 8) Convocar a la asamblea o a la junta de socios a reuniones extraordinarias cuando lo juzgue necesario, y 9) Cumplir las demás atribuciones que le señalen las leyes o los estatutos y las que, siendo compatibles con las anteriores, le encomiende la asamblea o junta de socios. PARAGRAFO. En las sociedades en que sea meramente potestativo el cargo del revisor fiscal, éste ejercerá las funciones que expresamente le señalen los estatutos o las juntas de socios, con el voto requerido para la creación del cargo; a falta de estipulación expresa de los estatutos y de instrucciones concretas de la junta de socios o asamblea general, ejercerá las funciones indicadas en este artículo. No obstante, si no es contador público, no podrá autorizar con su firma balances generales, ni dictaminar sobre ellos. ARTICULO 208. . El dictamen o informe del revisor fiscal sobre los balances generales deberá expresar, por lo menos: 1) Si ha obtenido las informaciones necesarias para cumplir

sus funciones; 2) Si en el curso de la revisión se han seguido los procedimientos aconsejados por la técnica de la interventoría de cuentas; 3) Si en su concepto la contabilidad se lleva conforme a las normas legales y a la técnica contable, y si las operaciones registradas se ajustan a los estatutos y a las decisiones de la asamblea o junta directiva, en su caso; 4) Si el balance y el estado de pérdidas y ganancias han sido tomados fielmente de los libros; y si en su opinión el primero presenta en forma fidedigna, de acuerdo con las normas de contabilidad generalmente aceptadas, la respectiva situación financiera al terminar el período revisado, y el segundo refleja el resultado de las operaciones en dicho período, y 5) Las reservas o salvedades que tenga sobre la fidelidad de los estados financieros. ARTICULO 209. . El informe del revisor fiscal a la asamblea o junta de socios deberá expresar: 1) Si los actos de los administradores de la sociedad se ajustan a los estatutos y a las órdenes o instrucciones de la asamblea o junta de socios; 2) Si la correspondencia, los comprobantes de las cuentas y los libros de actas de registro de acciones, en su caso, se llevan y se conservan debidamente, y 3) Si hay y son adecuadas las medidas de control interno, de conservación y custodia de los bienes de la sociedad o de terceros que estén en poder de la compañía. ARTICULO 210. . Cuando las circunstancias lo exijan, a juicio de la asamblea o de la junta de socios, el revisor podrá tener auxiliares u otros colaboradores nombrados y removidos libremente por él, que obrarán bajo su dirección y responsabilidad, con la remuneración que fije la asamblea o junta de socios, sin perjuicio de que los revisores tengan colaboradores o auxiliares contratados y remunerados libremente por ellos. El revisor fiscal solamente estará bajo la dependencia de la asamblea o de la junta de socios.

ARTICULO 211. . El revisor fiscal responderá de los perjuicios que ocasione a la sociedad, a sus asociados o a terceros, por negligencia o dolo en el cumplimiento de sus funciones. ARTICULO 212. . El revisor fiscal que, a sabiendas, autorice balances con inexactitudes graves, o rinda a la asamblea o a la junta de socios informes con tales inexactitudes, incurrirá en las sanciones previstas en el Código Penal para la falsedad en documentos privados, más la interdicción temporal o definitiva para ejercer el cargo de revisor fiscal. ARTICULO 213. . El revisor fiscal tendrá derecho a intervenir en las deliberaciones de la asamblea o de la junta de socios, y en las de juntas directivas o consejos de administración, aunque sin derecho a voto, cuando sea citado a estas. Tendrá asimismo derecho a inspeccionar en cualquier tiempo los libros de contabilidad, libros de actas, correspondencia, comprobantes de las cuentas demás papeles de la sociedad. ARTICULO 214. . El revisor fiscal deberá guardar completa reserva sobre los actos o hechos de que tenga conocimiento en ejercicio de su cargo y solamente podrá comunicarlos o denunciarlos en la forma y casos previstos expresamente en las leyes. ARTICULO 215. . El revisor fiscal deberá ser contador público. Ninguna persona podrá ejercer el cargo de revisor en más de cinco sociedades por acciones. Con todo, cuando se designen asociaciones o firmas de contadores como revisores fiscales, éstas deberán nombrar un contador público para cada revisoría, que desempeñe personalmente el cargo, en los términos del artículo 12 de la Ley 145 de 1960. En caso de falta del nombrado, actuarán los suplentes.

ARTICULO 216. . El revisor fiscal que no cumpla las funciones previstas en la ley, o que las cumpla irregularmente o en forma negligente, o que falte a la reserva prescrita en el artículo 214, será sancionado con multa hasta de veinte mil pesos, o con suspensión del cargo, de un mes a un año, según la gravedad de la falta u omisión. En caso de reincidencia se doblarán las sanciones anteriores y podrá imponerse la interdicción permanente o definitiva para el ejercicio del cargo de revisor fiscal, según la gravedad de la falta. ARTICULO 217. . Las sanciones previstas en el artículo anterior serán impuestas por la Superintendencia de Sociedades, aunque se trate de compañías no sometidas a su vigilancia, o por la Superintendencia Bancaria, respecto de sociedades controladas por ésta. Estas sanciones serán impuestas de oficio o por denuncia de cualquier persona.” Primero partiremos con una serie de objetivos, los cuales nos enfocan con la finalidad de la propuesta realizada y con el fin de comprender la importancia de una buena organización y planeación para tomar decisiones más acertadas. Posteriormente se describirá la propuesta de revisoría fiscal presentada al cliente, dando a conocer la serie de ventajas que puede obtener por contratar el servicio que ofrecemos haciendo referencia en unos objetivos y alcance, adicionalmente planteamos el enfoque y para finalizar damos a conocer nuestra experiencia con otras compañías que contrataron nuestro servicio con el fin de brindar más confianza al cliente.

CONSULTORES LTDA. CONSULTORES LTDA, es una empresa Colombiana especializada en la prestación de servicios

contables,

revisoría

fiscal,

auditoría.

La firma fue fundada con el propósito de brindar soluciones a empresas y empresarios que buscan la más alta asesoría en el medio, entendiendo el dinamismo y la apertura internacional

de

los

negocios

hoy

en

día.

Orientados por nuestra vocación de servicio y con un equipo integral de profesionales, garantizamos a nuestros clientes un completo respaldo profesional, permitiendo que usted se enfoque en el objetivo de su organización y aumente sus posibilidades de negocio, soportándose en la confianza, confidencialidad y altos estándares en los servicios que nuestra

firma

posee

y

promueve.

PORTAFOLIO DE SERVICIOS a. CONTABILIDAD Y OUTSOURSING CONTABLE b. REVISORIA FISCAL Y AUDITORIA EXTERNA c. ASESORIAS TRIBUTARIAS d. ASESORIA JURIDICA Situados

en

Bogotá

la

capital

de

Colombia.

Una de las ciudades más pobladas de Sur América, con un número creciente de inversión extranjera y una vibrante situación comercial; En dónde extranjeros y locales encuentran la oportunidad de administrar sus negocios a través de la región Andina y Centro América.

OBJETIVO PRINCIPAL: Exponer y demostrar mediante una propuesta comercial la importancia que tiene la Revisoría Fiscal en el ámbito económico, financiero, tributario y como su correcta administración, manejo y control impacta radicalmente en el transcurso habitual y desarrollo de la actividad de una compañía dedicada a la prestación de servicios financieros. Mediante el control y análisis del adecuado manejo del patrimonio de la organización, junto con la vigilancia permanente de que los actos administrativos se ajusten al objeto social de la empresa, la inspección al correcto y adecuado manejo de los libros contables y la correcta emisión de informes financieros y certificaciones. OBJETIVOS GENERALES: 

Fundamentar el papel que desempeña la revisoría fiscal en el país.



Aplicar de manera integral las normas y leyes vigentes, así como las disposiciones emanadas de los organismos de vigilancia, dirección y control de la revisoría fiscal.



Diagnosticar las diferentes situaciones que se puedan presentar dentro de una organización con el fin de establecer un servicio de revisoría fiscal preventivo.

Señores HELM BANK S.A BOGOTA REF: Propuesta de Revisoría Fiscal.

INTRODUCCIÓN Bien conocido es el interés del estado Colombiano y del conjunto de empresarios por darle a la economía el impulso que le permita afianzarse como el primer grupo de la economía nacional, sin que ello signifique un lugar menor, sino el lugar de impulso desde donde aporte a la economía nacional todo su empuje y pueda, día tras día, ser el sector con mayor crecimiento y reconocimiento nacional e internacional. El sector bancario se traza permanentes metas para consolidar ese reconocimiento, donde precisamente, al lado de las administraciones y con el primordial fin de apoyar las múltiples tareas, se encuentra CONSULTORES LTDA, empresa que ha venido aportando con sus variados y destacados servicios, entre ellos el de la Revisoría Fiscal, al crecimiento y estabilidad del sector y con este particular servicio, desarrollado por reconocidos profesionales, a la asesoría, el control y la vigilancia propias de tan delicada labor. Ha sido para CONSULTORES LTDA motivo de gran satisfacción y de amplio agradecimiento, el que selectas empresas, nos hayan permitido ingresar con nuestros servicios de Revisoría Fiscal. Para esta ocasión, concentrados en este último, hemos preparado la siguiente propuesta de Revisoría Fiscal, diseñada especialmente para un cliente como el que ustedes dirigen, propuesta que busca no solo cumplir con el servicio bajo las disposiciones legales, sino, como se anotó, orientada hacia la atención de aquellas necesidades no cubiertas, especialmente la asesoría efectiva a nuestros clientes.

OBJETIVOS Y ALCANCE

La institución de la Revisoría Fiscal se ha establecido fundamentalmente como un ente de control y vigilancia que supervise especialmente el desarrollo, las actividades, el control interno y los resultados financieros de las entidades sometidas a su inspección, pero que al mismo tiempo brinde el apoyo y la asesoría que demandan las empresas que requieren de su permanencia. Por todo ello, CONSULTORES LTDA, se postula, como una empresa especializada en servicios de REVISORIA FISCAL, legalmente autorizada para ello por la Junta Central de Contadores, capaz, no solo de cumplir con las funciones legales y estatutarias, sino de atender, supeditada a una estricta planeación, las siguientes actividades: 

Revisión y evaluación del sistema de control interno



Analizar el sistema de procesamiento de datos. (Software)



Arqueos de inversión y demás títulos valores



Revisión a las garantía de los créditosotorgados



Revisión a la documentación necesaria para otorgar los créditos



Análisis de las cuentas por cobrar y por pagar



Pruebas de la evidencia documental necesaria para soportar las operaciones registradas en las cuentas.



Pruebas de cumplimiento a las normas prescritas por la

DIAN,

y demás

regulaciones establecidas para el sector. 

Examen de la estructura organizativa, sus objetivos, políticas y cumplimiento de los mismos.



Verificación de la existencia de procedimientos adecuados de operación y eficacia de los mismos.



Establecer si los estados financieros del cliente reflejan razonablemente su situación financiera.



Aplicar las pruebas sobre la documentación, los libros y registros contables, como sobre todo aquel registro o documento que sirva como evidencia para concluir razonablemente nuestro trabajo



Informar a la administración según corresponda, con la oportunidad que se defina en la normatividad del sector.



Analizar la información definida para propósitos fiscales, certificar la misma y firmar las declaraciones tributarias.

Toda nuestra actuación se dejará debidamente documentada para asegurar al estado, a los entes administrativos y por supuesto a los asociados, el cumplimiento de nuestros deberes, bajo los más rigurosos procesos de calidad

ENFOQUE

Nuestra labor como revisores fiscales tendrá principalmente los siguientes propósitos:

Controlar y analizar permanentemente la debida conservación de los activos de la empresa y velar porque las operaciones se ejecuten con la mayor eficiencia, formalizando las recomendaciones que se consideren necesarias.

Vigilar permanentemente que los actos administrativos al tiempo de su celebración ejecución, se ajusten al objeto social de la empresa, a las normas legales, estatutarias a los contratos suscritos.

Inspeccionar constantemente el manejo, control y custodia de los libros de contabilidad, libros de actas, documentos contables y archivos en general.

Llevar a cabo nuestras funciones de Revisores Fiscales de la empresa, con el alcance necesario, de manera que nos podamos cerciorar de que los registros en los libros son correctos y cumplen los requisitos legales y los documentos de soporte de las transacciones, se conservan debidamente.

Emitir certificaciones e informes sobre los estados financieros de la empresa.

Colaborar con las entidades gubernamentales de regulación y control y rendirles los informes a que haya lugar.

COTIZACION DEL SERVICIO

El costo de nuestro servicio establecido siempre con criterio de equidad, justicia y transparencia, teniendo clara la responsabilidad implícita, responde a nuestras tarifas de facturación y no incluyen gastos de viaje que se causen cuando tengamos que realizar pruebas de auditoría fuera del domicilio social del cliente, los cuales serán por cuenta de la entidad contratante.

Basados en esta política y teniendo en cuenta las características del presente trabajo hemos estimados nuestros honorarios en dos millones quinientos (12.500.000) más IVA, pagaderos al corte de cada mes contra presentación de nuestra factura. Comprometeremos nuestros mejores esfuerzos humanos, dedicando el tiempo necesario para realizar nuestras labores de planeación, análisis de la información, aplicación de pruebas, elaboración de informes, dirección para el control con los gerentes de la firma y cuando sea del caso asistencia a la Junta Directiva o a las reuniones programadas por la entidad.

NUESTRA EXPERIENCIA

La experiencia de CONSULTORES LTDA, es reconocida por nuestros clientes y se constituye en uno de nuestros principales motivos de orgullo. Nuestra firma presta o ha prestado servicios de revisoría fiscal en las siguientes entidades:

BANCO FINANDINA S.A COPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO COOLA BANCO GNB SUDAMERIS FINCOMERCIO LDTA BANCO PICHINCHA .

VALORES AGREGADOS



Como es costumbre, nuestro personal estará presto a responder sus inquietudes vía telefónica, fax o correos electrónicos, como una forma de atender inmediatamente sus interrogantes, los cuales muchas veces obstaculizan el diario transcurrir de la empresa.



Orientación básica sobre la convergencia de los estados financieros según las Normas Internacionales de Contabilidad (IFRS), dirigido a la administración.



Boletines virtuales con información actualizada sobre el sector y temas de interés general.



Mejoramiento continuo de los procesos conforme a las expectativas del cliente.

Con nuestro respetuoso saludo,

JEIMMY DANIELA CORONADO REPRESENTANTE LEGAL CONSULTORES LTDA

METODOLOGÍA DE TRABAJO

El trabajo será realizado bajo responsabilidad personal del revisor fiscal conforme a las normas contables tal como lo estipula el artículo 208 del Código de Comercio y Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas; a través pruebas sustantivas y de cumplimiento. Para tal fin el trabajo se desarrollará con base en un cronograma de actividades, el cual está respaldado a través del programa de auditoría, diseñado conforme a las características de la organización, y de acuerdo a la normatividad vigente. Dentro de la metodología se evaluaran áreas específicas como la Financiera, Administrativa, Cumplimiento, Control Interno, Legal y de Impuestos bajo los siguientes parámetros:

Conocimiento del Ente Económico: En esta etapa se efectúa una visita preliminar para el reconocimiento general de la organización identificando los riesgos, con el fin de encaminar la labor de la Revisoría Fiscal sobre las áreas en las cuales se genere mayor concentración de riesgo.

Planeación del trabajo: Con el conocimiento adquirido del ente económico, se procede a determinar y elaborar el plan de auditoría.

Análisis escenarios de riesgo: En esta etapa se identifican los riesgos de cada una de las áreas que afectan a la organización.

Diseño e implementación de procedimientos: Éstos se efectuaran dando cumplimiento con lo regulado en las normas de auditoría, para asegurarse que todas las afirmaciones sean verificadas mediante la aplicación de uno o más procedimientos.

Pruebas: Identificados cada uno de los focos que generan nivel de riesgo en las áreas de la organización, se procede a efectuar las diferentes pruebas de auditoría para soportar las observaciones y recomendaciones consistentes con la información obtenida en la auditoria.

Informes: Culminadas las pruebas de auditoría, la Revisoría Fiscal hará entrega formal a los órganos de administración, informes o cartas de recomendaciones permanentes, en los cuales se establecen los hallazgos detectados en el trabajo desarrollado, con las respectivas recomendaciones del control interno que sean necesarias. Al final del ejercicio se elaborará el dictamen de fin de ejercicio dirigido a la Asamblea General.

Informes sobre recomendaciones de control interno. Como resultado de nuestras labores de Revisoría Fiscal, emitiremos periódicamente Comunicaciones que incluirán recomendaciones y sugerencias sobre procesos susceptibles de complementar y estrategias e indicadores de gestión a adoptar para la evaluación de desempeño. Nuestras sugerencias además de incluir aspectos sobre los planes presupuestales, contables, tributarios y de control, vinculan temas relacionados con el manejo operativo, administrativo, financiero, contable, de vigilancia y seguridad, encaminadas a mejorar la estructura interna y los Procedimientos.

Opinión sobre los Estados Financieros. Basados en las evaluaciones permanentes, emitiremos un informe como Revisores Fiscales indicando la opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros de la empresa, al cierre del ejercicio. No obstante se emitirán opiniones intermedias, dentro de los plazos definidos en las normas legales y disposiciones de los entes de control

Confidencialidad Definimos óptimos controles que nos permiten garantizar total confidencialidad de la información que debemos evaluar como revisores fiscales. Nuestro profesionalismo lleva implícito mantener un estricto nivel de discreción y confidencialidad.

Este cronograma se realizara durante tres meses.

Bogotá D.C. 27-abril-2014

Señores: HELM BANK S.A. Bogotá D.C. Consultores LTDA, practicó Auditoría a la entidad financiera Helm Bank S.A., a través de la evaluación de los principios de

gestión: economía, eficiencia y eficacia con que

administró los recursos puestos a su disposición y los resultados de su gestión en las áreas, actividades o procesos examinados; el examen del Balance General al 31 de Diciembre de 2014 y el Estado de Actividad Financiera, Económica, Social y Ambiental por el año terminado en esa fecha. Dichos estados contables fueron examinados y comparados con los del año anterior, los cuales fueron auditados por Consultores LTDA.

Es responsabilidad de Helm Bank S.A. el contenido de la información suministrada y analizada por Consultores LTDA. Igualmente, es responsable por la preparación y correcta presentación de estos estados financieros de conformidad con las normas prescritas por las autoridades competentes y los principios de contabilidad generalmente aceptados o prescritos por el Contador General.

La evaluación se llevó a cabo de acuerdo con normas internacionales de auditoría – (NIA) y con Normas Internacionales De Información Financiera – (NIIF).

Los procedimientos de auditoría seleccionados dependen del criterio profesional del auditor, incluyendo su evaluación de los riesgos de errores significativos en los estados financieros y de la gestión y resultados de la Entidad. En la evaluación del riesgo, el auditor considera el control interno de la Entidad como relevante para todos sus propósitos, con el fin de diseñar procedimientos de auditoría que sean apropiados en las circunstancias.

Una auditoría también incluye, evaluar los principios de contabilidad utilizados y las estimaciones contables significativas hechas por la administración, así como evaluar la presentación general de los estados financieros.

Consideramos que la auditoría proporciona una base razonable para expresar nuestro concepto y la opinión.

De acuerdo al desarrollo normal de la auditoría realizada a la entidad financiera Helm Bank, se analizaron los conceptos mencionados a continuación y a partir de ellos se determinaron los hallazgos los cuales se dieron a conocer oportunamente a la Entidad dentro del desarrollo de la auditoría, las respuestas de la administración fueron analizadas e incorporadas en aquellos casos que se consideró pertinente en el informe.

Ciclo de depósitos acreedoras 

Iniciación de transacciones por apertura de cuentas



Verificaciones de documentos



Actualización y procesamiento de archivos y registros



Generación de informes

Ciclo de tesorería 

Relaciones con otras instituciones financieras



Gestión a corto plazo de los fondos de tesorería



Devengo y pago de intereses y dividendos



Gestión de fondos en moneda extranjera y de cobertura

Ciclo de inversión crediticia 

Evaluación y aprobación de créditos



Desembolso de fondos prestados



Contabilidad y administración de créditos



Control de garantías



Ciclo de cartera de valores



Autorización y aprobación de compras y ventas de títulos



Procesamiento de operaciones y de los ingresos derivados de la cartera



Control físico y salvaguarda de los títulos

Ciclo de adquisiciones y pagos de bienes y servicios 

Selección de proveedores



Compras de bienes y contratación de servicios



Recepción de bienes y servicios



Liquidaciones y pagos

Ciclo de nominas 

Reclutamiento y selección de personal



Relaciones con los empleados



Información de asistencia al trabajo y tiempos trabajados



Contabilización de las nominas



Pago de las nominas

Ciclo de información financiera 

Reparación y registro de asientos contables



Registros auxiliares de contabilidad



Consolidación



Preparación informes financieros

Probables Hallazgos

Ciclo de adquisiciones y pagos de bienes y servicios



La aplicación manual implica un alto grado de riesgo, pues al realizar la digitación de la cifras pagadas por los clientes, se puede adicionar valores que no corresponden a la realidad. Por ejemplo el cliente pago $1.000.000 pero se aplicaron $10.000.000

Ciclo de información financiera 

Se evidencian en los libros de bancos (libro auxiliar fundamental para una entidad bancaria) varias partidas conciliatorias que superan los 30 y hasta 60 días, entre ellos encontramos en varias ocasiones registros que no se encuentran en los extractos bancarios pero que si se encuentran en libros y no se ha realizado la gestión correspondiente para cancelar esas partidas, a su vez no se evidencia un adecuado seguimiento y control para la cancelación de estas partidas.

Ciclo de inversión crediticia 

Se evidencia una cartera vencida que supera 360 días, realizando recálcalos del castigo que se debería informar en los estados financieros observamos que no se ha castigado la totalidad de la cartera debido a la inexperiencia del personal que se encuentra en dicha área, aun así se emitieron los informes financieros.



Igualmente revisando el control interno y las políticas del Banco observamos el perfil con el que se debe contar para la aprobación de un crédito y se observa que varios clientes incumplen con esta política bien sea por una calificación negativa en las centrales de riesgo o por presentar cartera morosa superior a un año, se debe ser más exigente con este ítem a la hora de cualquier aprobación



No se cuenta con una matriz de firmas para la aprobación de un crédito, actualizada a la fecha.

Ciclo de nominas 

En la conciliación de nómina podemos observar que varios empleados que ya no se encuentran laborando en el Banco presentan cuentas por cobrar las cuales no se cancelaron en el momento de la finalización del contrato, analizando la liquidación de cada uno de ellos no se observa que se haya realizado un descuento por este concepto, a su vez no se evidencia un control manual de estas cuentas por cobrar.



Se entrevistaron funcionarios al azar consultando sobre el título profesional con el que cuentan y evidenciamos varias personas en cargos que requieren personal profesional con estudios de tecnólogo, debido a la información técnica que maneja la entidad este requerimiento genera un gran impacto en el desarrollo normal de las operaciones.

Recomendaciones

Ciclo de adquisiciones y pagos de bienes y servicios 

Se recomienda contratar una persona que realice un serio análisis al momento de cancelar las cuentas por cobrar

Ciclo de información financiera 

Los registros contables de bancos son determinantes en la operación puesto que esta es la actividad principal a la que se dedica el banco al intercambio de productos financieros y al recaudo de cartera, es de gran importancia que el personal que esté realizando esta operación este calificado para el cargo puesto que muchas veces el error humano trae consecuencias futuras, se recomienda destinar una persona encargada de realizar la gestión y solicitud de estas reclasificaciones puesto que este hallazgo es netamente interno,

Ciclo de inversión crediticia 

Al igual que la conciliación bancaria, el control de carteras vencidas es importante en una entidad como Helm Bank S.A., por tal motivo se recomienda personal calificado para el desarrollo de la función con un perfil profesional.



Para el tema de aprobaciones de crédito el Banco debe contar con una plataforma o una base de datos actualizada que le permita identificar las personas

financieramente riesgosas, a su vez realizar más estudios al perfil del candidato puesto que este es un riesgo evidente para cualquier entidad financiera.

Ciclo de nominas 

Para el tema de finalización de contrato este no se puede aprobar hasta que no se verifique todo el historial del funcionario y a su vez no se puede realizar ninguna liquidación de contrato, se recomienda registrar contablemente todas estas cuentas por cobrar y también tener un control manual detallado de cada préstamo que adquiera un empleado.

Se recomienda a la entidad definir y comunicar los criterios para 

Determinar las fuentes de financiación



Contratar a los empleados



Definir las características que deben tener los clientes para ser aceptados



Seleccionar los proveedores



Fijar los objetivos a alcanzar por las magnitudes básicas del banco



La preparación y aprobación de los registros y asientos contables, el plan de cuentas, los principios de contabilidad generalmente aceptados, el proceso de elaboración y seguimientos del presupuesto



Determinar los importes , calendario y condiciones de las emisiones de acciones de empréstitos



Delimitar como deben ser invertidos los fondos



Establecer las políticas de amortización del inmovilizado, gastos diferidos, etc.



Determinar los tipos de interés aplicables a las operaciones de activo y pasivo y las comisiones a percibir por los servicios prestados a clientes.



Establecer y mantener procedimientos para el procesamiento mecanizado de datos



Definición de las clases de compromisos y avales que puede contraer o facilitar el banco, así como sus topes máximos

CONCLUSION

La Revisoría Fiscal

desempeña un papel fundamental en cada organización, puesto que al

contar con una labor eficaz, con un control riguroso de cada uno de los procesos de manera independiente, objetiva, se genera un gran incentivo para el ahorro y la inversión, en un país donde la globalización, la inversión extranjera están generando un cambio radical en la Economía Nacional. Con la implementación de las normas internacionales de información financiera y de Auditoria.CONSULTORES LTDA es una compañía que cuenta con la experiencia necesaria para afrontar todos estos cambios socioeconómicos y financieros que se viven actualmente, certificando que la información emitida por nosotros se adapta conforme a lo estipulado por el Gobierno, dando confiabilidad y seguridad a los propietarios de las entidades conforme a las normas estatutarias y legales sometidas por la ley.

BIBLIOGRAFIA

http://www.gerencie.com/ http://actualicese.com/ https://www.grupohelm.com/index.html