Taller-04-metodo-credito-mercantill.xls
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T- 4
MATRICES Y SUBORDINADAS MÉTODO DE CRÉDITO MERCANTIL Mayor o Menor Valor
E 3.1 COSTO IGUAL AL VALOR EN LIBROS N I N V E R S I O N E S
S COSTO MAYOR SOBRE EL VALOR EN LIBROS U 3.2 (PLUSVALÍA COMPRADA) B O R MENOR AL VALOR EN LIBROS D 3.3 COSTO (MINUSVALÍA COMPRADA) I N A D 3.4 AMORTIZACION PLUSVALIA COMPRADA A S 3.5 AMORTIZACIÓN MINUSVALÍA COMPRADA
Control
Interés Menor
100%
0%
90%
10%
100%
0%
90%
10%
100%
0%
70%
30%
0%
40%
40%
Ir a
CREDITO MERCANTIL AQUIRIDO Costo Mayor al Valor en Libros
Taller 4.1
1
CASA MATRIZ
SUBORDINADA
BALANCE GENERAL SURCOLOMBIANA S.A. A 01 de Enero de 2008
BALANCE GENERAL EDITORA S.A. A 01 de Enero de 2008
Activos 1105 Caja general 1110 Bancos 1305 Clientes 1435 Electrodomésticos y m 1504 Terrenos urbanos 1705 Gastos anticipados Pasivos 2105 Obligaciones financieras 2205 Proveedores Nacionales 2404 Impuesto de renta Patrimonio 3105 Capital suscrito y pagado 3305 Reserva legal 3405 Revalorizacion patrimonial 3605 Utilidades del ejercicio Totales
Activos 1105 1110 1305 1435 1504 1705 Pasivos 2105 2205 2404 Patrimonio 3105 3305 3405 3605 Totales
10,000,000 150,000,000 40,000,000 145,000,000 100,000,000 5,000,000 50,000,000 50,000,000 3,500,000 330,000,000 5,500,000 1,000,000 10,000,000 450,000,000 450,000,000
Caja general Bancos Clientes Electrodomésticos y m Terrenos urbanos Gastos anticipados Obligaciones financieras Proveedores Nacionales Impuesto de renta Capital suscrito y pagado Reserva legal Revalorizacion patrimonial Utilidades del ejercicio
2,000,000 19,000,000 67,000,000 132,000,000 15,000,000 15,000,000 73,000,000 75,000,000 2,000,000 90,000,000 2,000,000 1,000,000 7,000,000 250,000,000 250,000,000
ADQUISICIÓN TOTAL CON PLUSVALÍA 2 La Casa Matriz adquiere una Subordinada Porcentaje de adquisición sobre el valor de la Subordinada Exceso de costo sobre el valor en libros de la Subordinada
100,000,000 100% 100,000,000 40% 40,000,000
3 Análisis de mayor valor pagado con respecto al valor en libros de la subordinada Códigos
Cuentas
Valor Libros
Valor Real
1435 1504 Totales
Electrodomésticos y m Terrenos urbanos
132,000,000 157,000,000 15,000,000 40,000,000 147,000,000 197,000,000
Código 120520
Cuenta Industria manufacturera
Débitos Créditos 100,000,000
Pág 1 Versión 2006-1
Diferencia 25,000,000 25,000,000 50,000,000
% Casa Proporción Plusvalía C. Matriz Elementos Matriz 25,000,000 50.00% 20,000,000 25,000,000 50.00% 20,000,000 50,000,000 100.00% 40,000,000 Código 110505
Cuenta Caja General
Débitos Créditos 140,000,000
Estados Financieros Consolidados Por: Angel Maria Fierro Martínez
Taller 4.1 16051001 16051002 111005 Registra/
Plusvalía en inventarios Plusvalía en terrenos Moneda nacional Inversión en Subordinada
CREDITO MERCANTIL AQUIRIDO Costo Mayor al Valor en Libros 20,000,000 20,000,000
Para futuro pago derechos Venta de los derechos sociales
140,000,000
Código 111005 110505 Registra/
Cuenta Débitos Créditos Moneda nacional 140,000,000 Caja general 140,000,000 Consignación del efectivo en caja
Código 281010 111005 Registra/
Cuenta Débitos Créditos Para futuro pago derechos 140,000,000 Moneda nacional 140,000,000 Pago de los derechos a los accionistas
140,000,000
4 Análisis de la amortización del Crédito Mercantil Códigos Cuentas Exceso Meses 16051001 Plusvalía en inventarios 20,000,000 16051002 Plusvalía en terrenos 20,000,000 Código 530570 16980501 16980502 Registra/
281010 Registra/
12 24
Amortización 1,666,667 833,333
Cuenta Débitos Créditos Crédito mercantil amortizado 2,500,000 Exceso en inventarios 1,666,667 Exceso en terrenos 833,333 Amortización de intangibles PAPELES DE TRABAJO EN LA CONSOLIDACIÓN BALANCE GENERAL 31 DE ENERO DE 2008 SURCOLOMBIANA S.A.
5 Códigos 1105 1110 1205 1305 1435 1504 1605
Cuentas Caja general Bancos Industria manufactera Clientes Electrodomésticos y m Terrenos urbanos Crédito mercantil
Pág 2 Versión 2006-1
Débitos Créditos 10,000,000 10,000,000 100,000,000 40,000,000 145,000,000 100,000,000 40,000,000
EDITORA S.A.
Débitos Créditos 2,000,000 19,000,000 67,000,000 132,000,000 15,000,000
CONSOLIDADO Interés Débitos Créditos Minoritario 12,000,000 29,000,000 0 -100,000,000 107,000,000 277,000,000 115,000,000 40,000,000
Elimina
Estados Financieros Consolidados Por: Angel Maria Fierro Martínez
CREDITO MERCANTIL AQUIRIDO Costo Mayor al Valor en Libros
Taller 4.1 1698 1705 2105 2205 2404 2810 3105 3305 3405 3605 Totales 6
Amortización acumulada Gastos anticipados Obligaciones financieras Proveedores Nacionales Impuesto de renta Para futuro pago derechos Capital suscrito y pagado Reserva legal Revalorizacion patrimonial Utilidades del ejercicio
-2,500,000 5,000,000
15,000,000 50,000,000 50,000,000 3,500,000
330,000,000 5,500,000 1,000,000 7,500,000 447,500,000 447,500,000
73,000,000 75,000,000 2,000,000 0 90,000,000 2,000,000 1,000,000 7,000,000 250,000,000 250,000,000
BALANCE GENERAL CONSOLIDADO SURCOLOMBIANA S.A. A 31 de Enero de 2008 Activos 1105 1110 1305 1435 1504 1605 1698 1705
Caja general Bancos Clientes Electrodomésticos y m Terrenos urbanos Crédito mercantil Amortización Gastos anticipados
-2,500,000 20,000,000
Pasivos 2105 2205 2404 Patrimonio 3105 3305 3405 3605 Totales
12,000,000 29,000,000 107,000,000 277,000,000 115,000,000 40,000,000 -2,500,000 20,000,000
123,000,000 125,000,000 5,500,000 0 330,000,000 5,500,000 1,000,000 7,500,000 597,500,000 597,500,000
90,000,000 2,000,000 1,000,000 7,000,000 0
Obligaciones financieras Proveedores Nacionales Impuesto de renta Capital suscrito y pagado Reserva legal Revalorizacion patrimonial Utilidades del ejercicio
Administrador
123,000,000 125,000,000 5,500,000 330,000,000 5,500,000 1,000,000 7,500,000 597,500,000 0
Contador
ADQUISICIÓN CON PLUSVALÍA E INTERÉS MINORITARIO 2 La Casa Matriz adquiere una Subordinada Porcentaje de adquisición sobre el valor de la Subordinada Exceso de costo sobre el valor en libros de la Subordinada Interés minoritario
100,000,000 90% 90,000,000 40% 36,000,000 10% 10,000,000
3 Análisis de mayor valor pagado con respecto al valor en libros de la subordinada Códigos Cuentas Valor Libros Valor Real Diferencia Participación Proporción Matriz 1435 Electrodomésticos y m 132,000,000 157,000,000 25,000,000 22,500,000 50.00% 18,000,000
Pág 3 Versión 2006-1
Estados Financieros Consolidados Por: Angel Maria Fierro Martínez
Taller 4.1
CREDITO MERCANTIL AQUIRIDO Costo Mayor al Valor en Libros
1504 Totales
Terrenos urbanos
15,000,000 40,000,000 147,000,000 197,000,000
Código 120520 16051001 16051002 111005 Registra/
Cuenta Industria manufacturera Plusvalía en inventarios Plusvalia en terrenos Moneda nacional Inversión en Subordinada
Débitos Créditos 90,000,000 18,000,000 18,000,000 126,000,000
4 Análisis de la amortización del Crédito Mercantil Códigos Cuentas Exceso Meses 16980501 Exceso en inventarios 18,000,000 16980502 Exceso en terrenos 18,000,000 Código 530550 16980501 16980502 Registra/
12 24
25,000,000 50,000,000
22,500,000 45,000,000
50.00% 100.00%
18,000,000 36,000,000
Código 110505 281010 Registra/
Cuenta Débitos Créditos Caja General 126,000,000 Para futuro pago derechos 126,000,000 Venta de los derechos sociales
Código 111005 110505 Registra/
Cuenta Débitos Créditos Moneda nacional 126,000,000 Caja general 126,000,000 Consignación del efectivo en caja
Código 281010 111005 Registra/
Cuenta Débitos Créditos Para futuro pago derechos 126,000,000 Moneda nacional 126,000,000 Pago de los derechos a los accionistas
Amortización 1,500,000 750,000
Cuenta Débitos Créditos Crédito mercantil amortizado 2,250,000 Exceso en inventarios 1,500,000 Exceso en terrenos 750,000 Amortización de intangibles PAPELES DE TRABAJO EN LA CONSOLIDACIÓN BALANCE GENERAL 31 DE ENERO DE 2008 SURCOLOMBIANA S.A.
5 Códigos 1105 1110
Cuentas Caja general Bancos
Pág 4 Versión 2006-1
Débitos Créditos 10,000,000 24,000,000
EDITORA S.A.
Débitos Créditos 2,000,000 19,000,000
Elimina
CONSOLIDADO Interés Créditos Minoritario Débitos 12,000,000 43,000,000
Estados Financieros Consolidados Por: Angel Maria Fierro Martínez
CREDITO MERCANTIL AQUIRIDO Costo Mayor al Valor en Libros
Taller 4.1 1205 1305 1435 1504 1605 1698 1705 2105 2205 2404 2810 3105 3305 3405 3605 3905 Totales
Industria manufacturera Clientes Electrodomésticos y m Terrenos urbanos Crédito mercantil Amortización Gastos anticipados Obligaciones financieras Proveedores Nacionales Impuesto de renta Para futuro pago derechos Capital suscrito y pagado Reserva legal Revalorizacion patrimonial Utilidades del ejercicio Interés minoritario
90,000,000 40,000,000 145,000,000 100,000,000 36,000,000 -2,250,000 5,000,000
15,000,000
330,000,000 5,500,000 1,000,000 7,750,000
73,000,000 75,000,000 2,000,000 0 90,000,000 2,000,000 1,000,000 7,000,000
447,750,000 447,750,000 250,000,000 250,000,000
Caja general Bancos Clientes Electrodomésticos y m Terrenos urbanos Crédito mercantil Amortización Gastos anticipados
12,000,000 43,000,000 107,000,000 277,000,000 115,000,000 36,000,000 -2,250,000 20,000,000
Pasivos 2105 2205 2404 Patrimonio 3105 3305 3405 3605 3905 Totales
Administrador
Pág 5 Versión 2006-1
0 107,000,000 277,000,000 115,000,000 36,000,000 -2,250,000 20,000,000
67,000,000 132,000,000 15,000,000
50,000,000 50,000,000 3,500,000
BALANCE GENERAL CONSOLIDADO SURCOLOMBIANA S.A. A 01 de Febrero de 2008 6 Activos 1105 1110 1305 1435 1504 1605 1698 1705
-90,000,000
81,000,000 1,800,000 900,000 6,300,000
9,000,000 200,000 100,000 700,000 -10,000,000 0 0
123,000,000 125,000,000 5,500,000 0 330,000,000 5,500,000 1,000,000 7,750,000 10,000,000 607,750,000 607,750,000
Obligaciones financieras Proveedores Nacionales Impuesto de renta Capital suscrito y pagado Reserva legal Revalorizacion patrimonial Utilidades del ejercicio Interés minoritario
123,000,000 125,000,000 5,500,000 330,000,000 5,500,000 1,000,000 7,750,000 10,000,000 607,750,000 607,750,000
Contador
Estados Financieros Consolidados Por: Angel Maria Fierro Martínez
CRÉDITO MERCANTIL ADQUIRIDO Costo Menor al Valor en Libros
Taller 4.2
1 Activos 1105 1110 1305 143536 150405 1705 Pasivos 2105 2205 2404 Patrimonio 3105 3305 3405 3605 Totales
CASA MATRIZ
SUBORDINADA
BALANCE GENERAL SURCOLOMBIANA S.A. A 01 de Enero de 2008
BALANCE GENERAL EDITORA LA NACION S.A. A 01 de Enero de 2008
Caja general Bancos Clientes Electrodomésticos y m Terrenos urbanos Gastos anticipados Obligaciones financieras Proveedores Nacionales Impuesto de renta Capital suscrito y pagado Reserva legal Revalorizacion patrimonial Utilidades del ejercicio
10,000,000 150,000,000 40,000,000 145,000,000 100,000,000 5,000,000 50,000,000 50,000,000 3,500,000 330,000,000 5,500,000 1,000,000 10,000,000 450,000,000 450,000,000
Activos 1105 1110 1305 143536 150405 1705 Pasivos 2105 2205 2404 Patrimonio 3105 3305 3405 3605 Totales
Caja general Bancos Clientes Electrodomésticos y m Terrenos urbanos Gastos anticipados Obligaciones financieras Proveedores Nacionales Impuesto de renta Capital suscrito y pagado Reserva legal Revalorizacion patrimonial Utilidades del ejercicio
2,000,000 19,000,000 67,000,000 132,000,000 15,000,000 15,000,000 73,000,000 75,000,000 2,000,000 90,000,000 2,000,000 1,000,000 7,000,000 250,000,000 250,000,000
ADQUISICIÓN TOTAL CON MINUSVALÍA 2 La Casa Matriz adquiere una Subordinada Porcentaje de adquisición sobre el valor de la Subordinada Descuento sobre el valor en libros Valor pagado en la adquisición de la subordinada Interés minoritario
100,000,000 100% 100,000,000 40% 40,000,000 60,000,000 0% 0
METODO INTERNACIONAL 3 Análisis de mayor valor pagado con respecto al valor en libros de la subordinada Códigos Cuentas Valor Libros Valor Real Diferencia Participación Proporción Matriz 143536 Electrodomésticos y m 132,000,000 85,000,000 -47,000,000 -47,000,000 94.00% -37,600,000 150405 Terrenos urbanos 15,000,000 12,000,000 -3,000,000 -3,000,000 6.00% -2,400,000 Totales 147,000,000 97,000,000 -50,000,000 -50,000,000 100.00% -40,000,000
Pág 6 Versión 2006-1
Estados Financieros Consolidados Por: Ángel María Fierro Martínez
Taller 4.2 Código 120520 16051005 16051006 111005 Registra/
Cuenta Industria manufacturera Minusvalía en inventarios Minusvalía terrenos Moneda nacional Inversión en Subordinada
CRÉDITO MERCANTIL ADQUIRIDO Costo Menor al Valor en Libros Débitos Créditos 100,000,000 37,600,000 2,400,000 60,000,000
4 Análisis de la amortización del Crédito Mercantil Códigos Cuentas Defecto Meses 16051005 Minusvalía en inventarios 37,600,000 16051006 Minusvalía terrenos 2,400,000 Código 16051001 16051002 425070 Registra/
12 24
Código 110505 281010 Registra/
Cuenta Débitos Créditos Caja General 40,000,000 Para futuro pago derechos 40,000,000 Venta de los derechos sociales
Código 111005 110505 Registra/
Cuenta Débitos Créditos Moneda nacional 40,000,000 Caja general 40,000,000 Consignación del efectivo en caja
Código 281010 111005 Registra/
Cuenta Débitos Créditos Para futuro pago derechos 40,000,000 Moneda nacional 40,000,000 Pago de los derechos a los accionistas
Amortización 3,133,333 100,000
Cuenta Débitos Créditos Exceso en inventarios 3,133,333 Exceso en terrenos 100,000 Recuperación intangibles 3,233,333 Amortización de intangibles PAPELES DE TRABAJO EN LA CONSOLIDACIÓN BALANCE GENERAL 31 DE ENERO DE 2008 SURCOLOMBIANA S.A.
5 Códigos 1105 1110 1205 1305 1435 1504 1605
Cuentas Caja general Bancos Industria manufacturera Clientes Electrodomésticos y m Terrenos urbanos Crédito mercantil
Pág 7 Versión 2006-1
EDITORA LA NACION S.A.
Débitos Créditos Débitos Créditos 10,000,000 2,000,000 90,000,000 19,000,000 100,000,000 40,000,000 67,000,000 145,000,000 132,000,000 100,000,000 15,000,000 40,000,000
CONSOLIDADO Interés Débitos Créditos Minoritario 12,000,000 109,000,000 0 -100,000,000 107,000,000 277,000,000 115,000,000 40,000,000
Elimina
Estados Financieros Consolidados Por: Ángel María Fierro Martínez
CRÉDITO MERCANTIL ADQUIRIDO Costo Menor al Valor en Libros
Taller 4.2 1605 1705 2105 2205 2404 3105 3305 3405 3605 Totales
Amortización crédito m. Gastos anticipados Obligaciones financieras Proveedores Nacionales Impuesto de renta Capital suscrito y pagado Reserva legal Revalorizacion patrimonial Utilidades del ejercicio
3,233,333 5,000,000
3,233,333 20,000,000
15,000,000
50,000,000 73,000,000 50,000,000 75,000,000 3,500,000 2,000,000 330,000,000 90,000,000 5,500,000 2,000,000 1,000,000 1,000,000 13,233,333 7,000,000 493,233,333 493,233,333 250,000,000 250,000,000
90,000,000 2,000,000 1,000,000 7,000,000 0
123,000,000 125,000,000 5,500,000 330,000,000 5,500,000 1,000,000 13,233,333 0 643,233,333 643,233,333
METODO NACIONAL 6 Valor en libros de la subordinada Valor pagado por la Casa Matriz Menor valor pagado en la adquisición de la subordinada Código Cuenta Débitos Créditos 120520 Industria manufacturera 60,000,000 111005 Moneda nacional 60,000,000 Registra/ Inversión en Subordinada Código 190505 380505 Registra/
100,000,000 60% 60,000,000 40,000,000
Cuenta Débitos Créditos Acciones 40,000,000 Acciones 40,000,000 Superávit por valorización inversión PAPELES DE TRABAJO EN LA CONSOLIDACIÓN BALANCE GENERAL 31 DE ENERO DE 2008 SURCOLOMBIANA S.A.
7 Códigos 1105 1110 1205 1305 143536 150405 1705
Cuentas Caja general Bancos Industria manufactera Clientes Electrodomésticos y m Terrenos urbanos Gastos anticipados
Pág 8 Versión 2006-1
Débitos Créditos 10,000,000 90,000,000 60,000,000 40,000,000 145,000,000 100,000,000 5,000,000
EDITORA LA NACION S.A.
Débitos Créditos 2,000,000 19,000,000 67,000,000 132,000,000 15,000,000 15,000,000
CONSOLIDADO Interés Débitos Créditos Minoritario 12,000,000 109,000,000 -60,000,000 0 107,000,000 277,000,000 115,000,000 20,000,000
Elimina
Estados Financieros Consolidados Por: Ángel María Fierro Martínez
CRÉDITO MERCANTIL ADQUIRIDO Costo Menor al Valor en Libros
Taller 4.2 1905 2105 2205 2404 3105 3305 3405 3605 3805 Totales
Acciones Obligaciones financieras Proveedores Nacionales Impuesto de renta Capital suscrito y pagado Reserva legal Revalorizacion patrimonial Utilidades del ejercicio Acciones
40,000,000
40,000,000
50,000,000 73,000,000 50,000,000 75,000,000 3,500,000 2,000,000 330,000,000 90,000,000 5,500,000 2,000,000 1,000,000 1,000,000 10,000,000 7,000,000 40,000,000 490,000,000 490,000,000 250,000,000 250,000,000
BALANCE GENERAL CONSOLIDADO SURCOLOMBIANA S.A. A 01 de Enero de 2006 8 Activos 1105 1110 1305 143536 150405 1705 1905
Caja general Bancos Clientes Electrodomésticos y m Terrenos urbanos Gastos anticipados Acciones
Pasivos 2105 2205 2404
12,000,000 109,000,000 107,000,000 277,000,000 115,000,000 20,000,000 40,000,000
Patrimonio 3105 3305 3405 3605 3805 Totales
123,000,000 125,000,000 5,500,000 330,000,000 5,500,000 1,000,000 10,000,000 40,000,000 0 680,000,000 640,000,000
90,000,000 2,000,000 1,000,000 7,000,000 40,000,000
Obligaciones financieras Proveedores Nacionales Impuesto de renta
Capital suscrito y pagado Reserva legal Revalorizacion patrimonial Utilidades del ejercicio Acciones
123,000,000 125,000,000 5,500,000
330,000,000 5,500,000 1,000,000 10,000,000 40,000,000 680,000,000 640,000,000
DISTRIBUCION DE UTILIDADES EN LA SUBORDINADA 9 Si la subordinada distribuye las utilidades del ejercicio Participación de la Casa Matriz 100.0% Código Cuenta Débitos Créditos 110505 Caja general 10,000 421505 Dividendos y participacio 10,000 Registra/ Ingreso por beneficios en subordinada Código 380505 190505 Registra/
10,000,000 10,000,000
Cuenta Débitos Créditos Acciones 10,000 Acciones 10,000 Ingreso por beneficios en subordinada
Pág 9 Versión 2006-1
Estados Financieros Consolidados Por: Ángel María Fierro Martínez
CRÉDITO MERCANTIL ADQUIRIDO Costo Menor al Valor en Libros
Taller 4.2
ADQUISICIÓN CON MINUSVALÍA E INTERÉS MINORITARIO 1 La Casa Matriz adquiere una Subordinada cuyo valor es Precio de venta al inversionista con descuento del Porcentaje de adquisición sobre el valor de la Subordinada Disminución del valor en libros sobre el costo de la Subordinada Interés minoritario
40% 70% 70% 30%
100,000,000 60,000,000 42,000,000 28,000,000 30,000,000
METODO INTERNACIONAL 2 Análisis de mayor valor pagado con respecto al valor en libros de la subordinada Códigos Cuentas Valor Libros Valor Real Diferencia Participación Proporción Matriz 143536 Electrodomésticos y m 132,000,000 85,000,000 -47,000,000 -32,900,000 94.00% -26,320,000 150405 Terrenos urbanos 15,000,000 12,000,000 -3,000,000 -2,100,000 6.00% -1,680,000 Totales 147,000,000 97,000,000 -50,000,000 -35,000,000 100.00% -28,000,000 Código 120520 16051005 16051006 111005 Registra/
Cuenta Industria manufacturera Minusvalía en inventarios Minusvalía terrenos Moneda nacional Inversión en Subordinada
Débitos Créditos 70,000,000 26,320,000 1,680,000 42,000,000
3 Análisis de la amortización del Crédito Mercantil Códigos Cuentas Exceso Meses 16051005 Minusvalía en inventarios 26,320,000 16051006 Minusvalía terrenos 1,680,000 Código 16051005
Cuenta Minusvalía en inventarios
Pág 10 Versión 2006-1
12 24
Código 110505 281010 Registra/
Cuenta Débitos Créditos Caja General 42,000,000 Para futuro pago derechos 42,000,000 Venta de los derechos sociales
Código 111005 110505 Registra/
Cuenta Débitos Créditos Moneda nacional 42,000,000 Caja general 42,000,000 Consignación del efectivo en caja
Código 281010 111005 Registra/
Cuenta Débitos Créditos Para futuro pago derechos 42,000,000 Moneda nacional 42,000,000 Pago de los derechos a los accionistas
Amortización 2,193,333 70,000
Débitos Créditos 2,193,333
Estados Financieros Consolidados Por: Ángel María Fierro Martínez
CRÉDITO MERCANTIL ADQUIRIDO Costo Menor al Valor en Libros
Taller 4.2 16051006 425070 Registra/
Minusvalía terrenos Recuperación intangibles Amortización de intangibles
70,000 2,263,333
PAPELES DE TRABAJO EN LA CONSOLIDACIÓN BALANCE GENERAL 31 DE ENERO DE 2008 4
Códigos 1105 1110 1205 1305 143536 150405 1605 1705 2105 2205 2404 2810 3105 3305 3405 3605 3905 Totales
SURCOLOMBIANA S.A. EDITORA LA NACION S.A. Interés Elimina Débitos Créditos Débitos Créditos Minoritario Caja general 10,000,000 2,000,000 Bancos 108,000,000 19,000,000 Industria manufacturera 70,000,000 -70,000,000 Clientes 40,000,000 67,000,000 Electrodomésticos y m 145,000,000 132,000,000 Terrenos urbanos 100,000,000 15,000,000 Crédito mercantil 25,736,667 Gastos anticipados 5,000,000 15,000,000 Obligaciones financieras 50,000,000 73,000,000 Proveedores Nacionales 50,000,000 75,000,000 Impuesto de renta 3,500,000 2,000,000 Para futuro pago derechos 0 Capital suscrito y pagado 330,000,000 90,000,000 63,000,000 27,000,000 Reserva legal 5,500,000 2,000,000 1,400,000 600,000 Revalorizacion patrimonial 1,000,000 1,000,000 700,000 300,000 Utilidades del ejercicio 12,263,333 7,000,000 4,900,000 2,100,000 Interés minoritaria -30,000,000 478,000,000 478,000,000 250,000,000 250,000,000 0 0
Cuentas
BALANCE GENERAL CONSOLIDADO SURCOLOMBIANA S.A. A 01 de Febrero de 2004 5 Activos 1105 1110 1305 143536
Caja general Bancos Clientes Electrodomésticos y m
Pág 11 Versión 2006-1
12,000,000 127,000,000 107,000,000 277,000,000
Pasivos 2105 2205 2404 Patrimonio 3105 3305 3405
CONSOLIDADO
Débitos Créditos 12,000,000 127,000,000 0 107,000,000 277,000,000 115,000,000 25,736,667 20,000,000 123,000,000 125,000,000 5,500,000 0 330,000,000 5,500,000 1,000,000 12,263,333 30,000,000 658,000,000 658,000,000 0
Obligaciones financieras Proveedores Nacionales Impuesto de renta
123,000,000 125,000,000 5,500,000
Capital suscrito y pagado Reserva legal Revalorizacion patrimonial
330,000,000 5,500,000 1,000,000
Estados Financieros Consolidados Por: Ángel María Fierro Martínez
Taller 4.2 150405 1605 1705
Terrenos urbanos Crédito mercantil Gastos anticipados
CRÉDITO MERCANTIL ADQUIRIDO Costo Menor al Valor en Libros 115,000,000 -25,736,667 20,000,000
3605 3905 Totales Administrador
Pág 12 Versión 2006-1
Utilidades del ejercicio Interés minoritaria
12,263,333 30,000,000 632,263,333 632,263,333 Contador
Estados Financieros Consolidados Por: Ángel María Fierro Martínez
AMORTIZACIÓN Crédito Mercantil Plusvalía
Taller 4.3 Nombre Código Valor Historico Tiempo
12050501
160510 Crédito Mercantil 16051001 Plusvalía en Inventarios 20,000,000.00 12
EDITORA LA NACION S.A. Credito Mercantil en Inventarios
MES ES
SALDO INICIAL
CARGOS
Cuota de amortizacion
00
SALDO FINAL 20,000,000
01
20,000,000
1,666,667
18,333,333
02
18,333,333
1,666,667
16,666,667
03
16,666,667
1,666,667
15,000,000
04
15,000,000
1,666,667
13,333,333
05
13,333,333
1,666,667
11,666,667
06
11,666,667
1,666,667
10,000,000
07
10,000,000
1,666,667
8,333,333
08
8,333,333
1,666,667
6,666,667
09
6,666,667
1,666,667
5,000,000
10
5,000,000
1,666,667
3,333,333
11
3,333,333
1,666,667
1,666,667
12
1,666,667
1,666,667
0
Nombre Código Valor Historico Tiempo 12050501
160510 Crédito Mercantil 16051002 Plusvalía en Propiedad planta y equipo 20,000,000.00
24 EDITORA LA NACION S.A.
VALOR EN LIBROS
Credito Mercantil Terrenos MES ES
SALDO INICIAL
CARGOS
Cuota de amortizacion
00
SALDO FINAL
CUENTA 1205
20,000,000
40,000,000
01
20,000,000
833,333
19,166,667
37,500,000
02
19,166,667
833,333
18,333,333
35,000,000
03
18,333,333
833,333
17,500,000
32,500,000
04
17,500,000
833,333
16,666,667
30,000,000
Pagina 12 Versión 2006-1
Estados Financieros Consolidados Por: Angel Maria Fierro Martinez
AMORTIZACIÓN Crédito Mercantil Plusvalía
Taller 4.3 05
16,666,667
833,333
15,833,333
27,500,000
06
15,833,333
833,333
15,000,000
25,000,000
07
15,000,000
833,333
14,166,667
22,500,000
08
14,166,667
833,333
13,333,333
20,000,000
09
13,333,333
833,333
12,500,000
17,500,000
10
12,500,000
833,333
11,666,667
15,000,000
11
11,666,667
833,333
10,833,333
12,500,000
12
10,833,333
833,333
10,000,000
10,000,000
13
10,000,000
833,333
9,166,667
9,166,667
14
9,166,667
833,333
8,333,333
8,333,333
15
8,333,333
833,333
7,500,000
7,500,000
16
7,500,000
833,333
6,666,667
6,666,667
17
6,666,667
833,333
5,833,333
5,833,333
18
5,833,333
833,333
5,000,000
5,000,000
19
5,000,000
833,333
4,166,667
4,166,667
20
4,166,667
833,333
3,333,333
3,333,333
21
3,333,333
833,333
2,500,000
2,500,000
22
2,500,000
833,333
1,666,667
1,666,667
23
1,666,667
833,333
833,333
833,333
24
833,333
833,333
0
0
CONTABILIDAD DE LA AMORTIZACION CREDITO MERCANTIL 1 La Casa Matriz contabiliza la amortización del mes 1 Código Cuenta 530550 Amortización de intangibles 16980501 Crédito mercantil amortizado 16980502 Crédito mercantil amortizado Registra/ Amortización del intangible crédito mercantil
Débitos Créditos 2,500,000 1,666,667 833,333
2 La Casa Matriz contabiliza la amortización del mes 2 Código Cuenta 470560 Amortización acumulada 169899 Inventarios 169899 Propiedad planta y equipo Registra/ Ajustes integrales por inflación de intangibles
Débitos Créditos 2,500,000 1,666,667 833,333
PRESENTACIÓN EN EL BALANCE
Pagina 13 Versión 2006-1
Mes 0
Mes 1
Mes 2
Estados Financieros Consolidados Por: Angel Maria Fierro Martinez
AMORTIZACIÓN Crédito Mercantil Plusvalía
Taller 4.3
160510 16051001 16051002
Crédito Mercantil Plusvalía en Inventarios Plusvalia en Propiedad
20,000,000 20,000,000
160510 16051001 16051002 16980501 16980502
Crédito Mercantil Plusvalía en Inventarios Plusvalia en Propiedad Crédito Mercantil amortizado Crédito Mercantil amortizado
20,000,000 20,000,000 -1,666,667 -833,333
160510 16051001 16051002 16980501 16980502
Crédito Mercantil Plusvalía en Inventarios Plusvalia en Propiedad Crédito Mercantil amortizado Crédito Mercantil amortizado
20,000,000 20,000,000 -3,333,333 -1,666,667
Pagina 14 Versión 2006-1
40,000,000.0
37,500,000.0
35,000,000.0
Estados Financieros Consolidados Por: Angel Maria Fierro Martinez
AMORTIZACIÓN Crédito Mercantil Minusvalía
Taller 4.4 Nombre Código Valor Historico Tiempo
12050501
160510 Crédito Mercantil 16051005 Minusvalía en Inventarios 37,600,000.00 12
EDITORA LA NACION S.A. Credito Mercantil en Inventarios
MES ES
SALDO INICIAL
CARGOS
Cuota de amortizacion
00
SALDO FINAL 37,600,000
01
37,600,000
3,133,333
34,466,667
02
34,466,667
3,133,333
31,333,333
03
31,333,333
3,133,333
28,200,000
04
28,200,000
3,133,333
25,066,667
05
25,066,667
3,133,333
21,933,333
06
21,933,333
3,133,333
18,800,000
07
18,800,000
3,133,333
15,666,667
08
15,666,667
3,133,333
12,533,333
09
12,533,333
3,133,333
9,400,000
10
9,400,000
3,133,333
6,266,667
11
6,266,667
3,133,333
3,133,333
12
3,133,333
3,133,333
0
Nombre Código Valor Historico Tiempo 12050501
160510 Crédito Mercantil 16051006 Minusvalía en Propiedad planta y equipo 2,400,000.00
24 EDITORA LA NACION S.A.
VALOR EN LIBROS
Credito Mercantil Terrenos MES ES
SALDO INICIAL
CARGOS
Cuota de amortizacion
00
SALDO FINAL
CUENTA 1205
2,400,000
40,000,000
01
2,400,000
100,000
2,300,000
36,766,667
02
2,300,000
100,000
2,200,000
33,533,333
Pág 15 Versión 2006-1
Estados Financieros Consolidados Por: Ángel María Fierro Martínez
Taller 4.4
AMORTIZACIÓN Crédito Mercantil Minusvalía
03
2,200,000
100,000
2,100,000
30,300,000
04
2,100,000
100,000
2,000,000
27,066,667
05
2,000,000
100,000
1,900,000
23,833,333
06
1,900,000
100,000
1,800,000
20,600,000
07
1,800,000
100,000
1,700,000
17,366,667
08
1,700,000
100,000
1,600,000
14,133,333
09
1,600,000
100,000
1,500,000
10,900,000
10
1,500,000
100,000
1,400,000
7,666,667
11
1,400,000
100,000
1,300,000
4,433,333
12
1,300,000
100,000
1,200,000
1,200,000
13
1,200,000
100,000
1,100,000
1,100,000
14
1,100,000
100,000
1,000,000
1,000,000
15
1,000,000
100,000
900,000
900,000
16
900,000
100,000
800,000
800,000
17
800,000
100,000
700,000
700,000
18
700,000
100,000
600,000
600,000
19
600,000
100,000
500,000
500,000
20
500,000
100,000
400,000
400,000
21
400,000
100,000
300,000
300,000
22
300,000
100,000
200,000
200,000
23
200,000
100,000
100,000
100,000
24
100,000
100,000
0
0
CONTABILIDAD DE LA AMORTIZACION CREDITO MERCANTIL 2 La Casa Matriz contabiliza la amortización del mes 1 Código Cuenta 530550 Amortización de intangibles 16980501 Crédito mercantil amortizado 16980502 Crédito mercantil amortizado Registra/ Amortización del intangible crédito mercantil 4 La Casa Matriz contabiliza la amortización del mes 2 Código Cuenta 470560 Amortización acumulada 169899 Inventarios
Pág 16 Versión 2006-1
Débitos Créditos 3,233,333 3,133,333 100,000
Débitos Créditos 3,233,333 3,133,333
Estados Financieros Consolidados Por: Ángel María Fierro Martínez
AMORTIZACIÓN Crédito Mercantil Minusvalía
Taller 4.4 169899 Registra/
Propiedad planta y equipo Ajustes integrales por inflación de intangibles
100,000
PRESENTACIÓN EN EL BALANCE
Mes 0
160510 16051001 16051002
Crédito Mercantil Plusvalía en Inventarios Plusvalia en Propiedad
160510 16051001 16051002 16980501 16980502
Crédito Mercantil Plusvalía en Inventarios Plusvalia en Propiedad Crédito Mercantil amortizado Crédito Mercantil amortizado
37,600,000 2,400,000 -3,133,333 -100,000
160510 16051001 16051002 16980501 16980502
Crédito Mercantil Plusvalía en Inventarios Plusvalia en Propiedad Crédito Mercantil amortizado Crédito Mercantil amortizado
37,600,000 2,400,000 -6,266,667 -200,000
Pág 17 Versión 2006-1
Mes 1
Mes 2
40,000,000.0
37,600,000 2,400,000 36,766,666.7
33,533,333.3
Estados Financieros Consolidados Por: Ángel María Fierro Martínez
MATRICES Y SUBORDINADAS MÉTODO DE CRÉDITO MERCANTIL Mayor o Menor Valor
E 3.1 COSTO IGUAL AL VALOR EN LIBROS N I N V E R S I O N E S
S COSTO MAYOR SOBRE EL VALOR EN LIBROS U 3.2 (PLUSVALÍA COMPRADA) B O R MENOR AL VALOR EN LIBROS D 3.3 COSTO (MINUSVALÍA COMPRADA) I N A D 3.4 AMORTIZACION PLUSVALIA COMPRADA A S 3.5 AMORTIZACIÓN MINUSVALÍA COMPRADA
Control
Interés Menor
100%
0%
90%
10%
100%
0%
90%
10%
100%
0%
70%
30%
0%
40%
40%
Ir a
CREDITO MERCANTIL AQUIRIDO Costo Mayor al Valor en Libros
Taller 4.1
1
CASA MATRIZ
SUBORDINADA
BALANCE GENERAL SURCOLOMBIANA S.A. A 01 de Enero de 2008
BALANCE GENERAL EDITORA S.A. A 01 de Enero de 2008
Activos 1105 Caja general 1110 Bancos 1305 Clientes 1435 Electrodomésticos y m 1504 Terrenos urbanos 1705 Gastos anticipados Pasivos 2105 Obligaciones financieras 2205 Proveedores Nacionales 2404 Impuesto de renta Patrimonio 3105 Capital suscrito y pagado 3305 Reserva legal 3405 Revalorizacion patrimonial 3605 Utilidades del ejercicio Totales
Activos 1105 1110 1305 1435 1504 1705 Pasivos 2105 2205 2404 Patrimonio 3105 3305 3405 3605 Totales
10,000,000 150,000,000 40,000,000 145,000,000 100,000,000 5,000,000 50,000,000 50,000,000 3,500,000 330,000,000 5,500,000 1,000,000 10,000,000 450,000,000 450,000,000
Caja general Bancos Clientes Electrodomésticos y m Terrenos urbanos Gastos anticipados Obligaciones financieras Proveedores Nacionales Impuesto de renta Capital suscrito y pagado Reserva legal Revalorizacion patrimonial Utilidades del ejercicio
2,000,000 19,000,000 67,000,000 132,000,000 15,000,000 15,000,000 73,000,000 75,000,000 2,000,000 90,000,000 2,000,000 1,000,000 7,000,000 250,000,000 250,000,000
ADQUISICIÓN TOTAL CON PLUSVALÍA 2 La Casa Matriz adquiere una Subordinada Porcentaje de adquisición sobre el valor de la Subordinada Exceso de costo sobre el valor en libros de la Subordinada
100,000,000 100% 100,000,000 40% 40,000,000
3 Análisis de mayor valor pagado con respecto al valor en libros de la subordinada Códigos
Cuentas
Valor Libros
Valor Real
1435 1504 Totales
Electrodomésticos y m Terrenos urbanos
132,000,000 157,000,000 15,000,000 40,000,000 147,000,000 197,000,000
Código 120520
Cuenta Industria manufacturera
Débitos Créditos 100,000,000
Pág 1 Versión 2006-1
Diferencia 25,000,000 25,000,000 50,000,000
% Casa Proporción Plusvalía C. Matriz Elementos Matriz 25,000,000 50.00% 20,000,000 25,000,000 50.00% 20,000,000 50,000,000 100.00% 40,000,000 Código 110505
Cuenta Caja General
Débitos Créditos 140,000,000
Estados Financieros Consolidados Por: Angel Maria Fierro Martínez
Taller 4.1 16051001 16051002 111005 Registra/
Plusvalía en inventarios Plusvalía en terrenos Moneda nacional Inversión en Subordinada
CREDITO MERCANTIL AQUIRIDO Costo Mayor al Valor en Libros 20,000,000 20,000,000
Para futuro pago derechos Venta de los derechos sociales
140,000,000
Código 111005 110505 Registra/
Cuenta Débitos Créditos Moneda nacional 140,000,000 Caja general 140,000,000 Consignación del efectivo en caja
Código 281010 111005 Registra/
Cuenta Débitos Créditos Para futuro pago derechos 140,000,000 Moneda nacional 140,000,000 Pago de los derechos a los accionistas
140,000,000
4 Análisis de la amortización del Crédito Mercantil Códigos Cuentas Exceso Meses 16051001 Plusvalía en inventarios 20,000,000 16051002 Plusvalía en terrenos 20,000,000 Código 530570 16980501 16980502 Registra/
281010 Registra/
12 24
Amortización 1,666,667 833,333
Cuenta Débitos Créditos Crédito mercantil amortizado 2,500,000 Exceso en inventarios 1,666,667 Exceso en terrenos 833,333 Amortización de intangibles PAPELES DE TRABAJO EN LA CONSOLIDACIÓN BALANCE GENERAL 31 DE ENERO DE 2008 SURCOLOMBIANA S.A.
5 Códigos 1105 1110 1205 1305 1435 1504 1605
Cuentas Caja general Bancos Industria manufactera Clientes Electrodomésticos y m Terrenos urbanos Crédito mercantil
Pág 2 Versión 2006-1
Débitos Créditos 10,000,000 10,000,000 100,000,000 40,000,000 145,000,000 100,000,000 40,000,000
EDITORA S.A.
Débitos Créditos 2,000,000 19,000,000 67,000,000 132,000,000 15,000,000
CONSOLIDADO Interés Débitos Créditos Minoritario 12,000,000 29,000,000 0 -100,000,000 107,000,000 277,000,000 115,000,000 40,000,000
Elimina
Estados Financieros Consolidados Por: Angel Maria Fierro Martínez
CREDITO MERCANTIL AQUIRIDO Costo Mayor al Valor en Libros
Taller 4.1 1698 1705 2105 2205 2404 2810 3105 3305 3405 3605 Totales 6
Amortización acumulada Gastos anticipados Obligaciones financieras Proveedores Nacionales Impuesto de renta Para futuro pago derechos Capital suscrito y pagado Reserva legal Revalorizacion patrimonial Utilidades del ejercicio
-2,500,000 5,000,000
15,000,000 50,000,000 50,000,000 3,500,000
330,000,000 5,500,000 1,000,000 7,500,000 447,500,000 447,500,000
73,000,000 75,000,000 2,000,000 0 90,000,000 2,000,000 1,000,000 7,000,000 250,000,000 250,000,000
BALANCE GENERAL CONSOLIDADO SURCOLOMBIANA S.A. A 31 de Enero de 2008 Activos 1105 1110 1305 1435 1504 1605 1698 1705
Caja general Bancos Clientes Electrodomésticos y m Terrenos urbanos Crédito mercantil Amortización Gastos anticipados
-2,500,000 20,000,000
Pasivos 2105 2205 2404 Patrimonio 3105 3305 3405 3605 Totales
12,000,000 29,000,000 107,000,000 277,000,000 115,000,000 40,000,000 -2,500,000 20,000,000
123,000,000 125,000,000 5,500,000 0 330,000,000 5,500,000 1,000,000 7,500,000 597,500,000 597,500,000
90,000,000 2,000,000 1,000,000 7,000,000 0
Obligaciones financieras Proveedores Nacionales Impuesto de renta Capital suscrito y pagado Reserva legal Revalorizacion patrimonial Utilidades del ejercicio
Administrador
123,000,000 125,000,000 5,500,000 330,000,000 5,500,000 1,000,000 7,500,000 597,500,000 0
Contador
ADQUISICIÓN CON PLUSVALÍA E INTERÉS MINORITARIO 2 La Casa Matriz adquiere una Subordinada Porcentaje de adquisición sobre el valor de la Subordinada Exceso de costo sobre el valor en libros de la Subordinada Interés minoritario
100,000,000 90% 90,000,000 40% 36,000,000 10% 10,000,000
3 Análisis de mayor valor pagado con respecto al valor en libros de la subordinada Códigos Cuentas Valor Libros Valor Real Diferencia Participación Proporción Matriz 1435 Electrodomésticos y m 132,000,000 157,000,000 25,000,000 22,500,000 50.00% 18,000,000
Pág 3 Versión 2006-1
Estados Financieros Consolidados Por: Angel Maria Fierro Martínez
Taller 4.1
CREDITO MERCANTIL AQUIRIDO Costo Mayor al Valor en Libros
1504 Totales
Terrenos urbanos
15,000,000 40,000,000 147,000,000 197,000,000
Código 120520 16051001 16051002 111005 Registra/
Cuenta Industria manufacturera Plusvalía en inventarios Plusvalia en terrenos Moneda nacional Inversión en Subordinada
Débitos Créditos 90,000,000 18,000,000 18,000,000 126,000,000
4 Análisis de la amortización del Crédito Mercantil Códigos Cuentas Exceso Meses 16980501 Exceso en inventarios 18,000,000 16980502 Exceso en terrenos 18,000,000 Código 530550 16980501 16980502 Registra/
12 24
25,000,000 50,000,000
22,500,000 45,000,000
50.00% 100.00%
18,000,000 36,000,000
Código 110505 281010 Registra/
Cuenta Débitos Créditos Caja General 126,000,000 Para futuro pago derechos 126,000,000 Venta de los derechos sociales
Código 111005 110505 Registra/
Cuenta Débitos Créditos Moneda nacional 126,000,000 Caja general 126,000,000 Consignación del efectivo en caja
Código 281010 111005 Registra/
Cuenta Débitos Créditos Para futuro pago derechos 126,000,000 Moneda nacional 126,000,000 Pago de los derechos a los accionistas
Amortización 1,500,000 750,000
Cuenta Débitos Créditos Crédito mercantil amortizado 2,250,000 Exceso en inventarios 1,500,000 Exceso en terrenos 750,000 Amortización de intangibles PAPELES DE TRABAJO EN LA CONSOLIDACIÓN BALANCE GENERAL 31 DE ENERO DE 2008 SURCOLOMBIANA S.A.
5 Códigos 1105 1110
Cuentas Caja general Bancos
Pág 4 Versión 2006-1
Débitos Créditos 10,000,000 24,000,000
EDITORA S.A.
Débitos Créditos 2,000,000 19,000,000
Elimina
CONSOLIDADO Interés Créditos Minoritario Débitos 12,000,000 43,000,000
Estados Financieros Consolidados Por: Angel Maria Fierro Martínez
CREDITO MERCANTIL AQUIRIDO Costo Mayor al Valor en Libros
Taller 4.1 1205 1305 1435 1504 1605 1698 1705 2105 2205 2404 2810 3105 3305 3405 3605 3905 Totales
Industria manufacturera Clientes Electrodomésticos y m Terrenos urbanos Crédito mercantil Amortización Gastos anticipados Obligaciones financieras Proveedores Nacionales Impuesto de renta Para futuro pago derechos Capital suscrito y pagado Reserva legal Revalorizacion patrimonial Utilidades del ejercicio Interés minoritario
90,000,000 40,000,000 145,000,000 100,000,000 36,000,000 -2,250,000 5,000,000
15,000,000
330,000,000 5,500,000 1,000,000 7,750,000
73,000,000 75,000,000 2,000,000 0 90,000,000 2,000,000 1,000,000 7,000,000
447,750,000 447,750,000 250,000,000 250,000,000
Caja general Bancos Clientes Electrodomésticos y m Terrenos urbanos Crédito mercantil Amortización Gastos anticipados
12,000,000 43,000,000 107,000,000 277,000,000 115,000,000 36,000,000 -2,250,000 20,000,000
Pasivos 2105 2205 2404 Patrimonio 3105 3305 3405 3605 3905 Totales
Administrador
Pág 5 Versión 2006-1
0 107,000,000 277,000,000 115,000,000 36,000,000 -2,250,000 20,000,000
67,000,000 132,000,000 15,000,000
50,000,000 50,000,000 3,500,000
BALANCE GENERAL CONSOLIDADO SURCOLOMBIANA S.A. A 01 de Febrero de 2008 6 Activos 1105 1110 1305 1435 1504 1605 1698 1705
-90,000,000
81,000,000 1,800,000 900,000 6,300,000
9,000,000 200,000 100,000 700,000 -10,000,000 0 0
123,000,000 125,000,000 5,500,000 0 330,000,000 5,500,000 1,000,000 7,750,000 10,000,000 607,750,000 607,750,000
Obligaciones financieras Proveedores Nacionales Impuesto de renta Capital suscrito y pagado Reserva legal Revalorizacion patrimonial Utilidades del ejercicio Interés minoritario
123,000,000 125,000,000 5,500,000 330,000,000 5,500,000 1,000,000 7,750,000 10,000,000 607,750,000 607,750,000
Contador
Estados Financieros Consolidados Por: Angel Maria Fierro Martínez
CRÉDITO MERCANTIL ADQUIRIDO Costo Menor al Valor en Libros
Taller 4.2
1 Activos 1105 1110 1305 143536 150405 1705 Pasivos 2105 2205 2404 Patrimonio 3105 3305 3405 3605 Totales
CASA MATRIZ
SUBORDINADA
BALANCE GENERAL SURCOLOMBIANA S.A. A 01 de Enero de 2008
BALANCE GENERAL EDITORA LA NACION S.A. A 01 de Enero de 2008
Caja general Bancos Clientes Electrodomésticos y m Terrenos urbanos Gastos anticipados Obligaciones financieras Proveedores Nacionales Impuesto de renta Capital suscrito y pagado Reserva legal Revalorizacion patrimonial Utilidades del ejercicio
10,000,000 150,000,000 40,000,000 145,000,000 100,000,000 5,000,000 50,000,000 50,000,000 3,500,000 330,000,000 5,500,000 1,000,000 10,000,000 450,000,000 450,000,000
Activos 1105 1110 1305 143536 150405 1705 Pasivos 2105 2205 2404 Patrimonio 3105 3305 3405 3605 Totales
Caja general Bancos Clientes Electrodomésticos y m Terrenos urbanos Gastos anticipados Obligaciones financieras Proveedores Nacionales Impuesto de renta Capital suscrito y pagado Reserva legal Revalorizacion patrimonial Utilidades del ejercicio
2,000,000 19,000,000 67,000,000 132,000,000 15,000,000 15,000,000 73,000,000 75,000,000 2,000,000 90,000,000 2,000,000 1,000,000 7,000,000 250,000,000 250,000,000
ADQUISICIÓN TOTAL CON MINUSVALÍA 2 La Casa Matriz adquiere una Subordinada Porcentaje de adquisición sobre el valor de la Subordinada Descuento sobre el valor en libros Valor pagado en la adquisición de la subordinada Interés minoritario
100,000,000 100% 100,000,000 40% 40,000,000 60,000,000 0% 0
METODO INTERNACIONAL 3 Análisis de mayor valor pagado con respecto al valor en libros de la subordinada Códigos Cuentas Valor Libros Valor Real Diferencia Participación Proporción Matriz 143536 Electrodomésticos y m 132,000,000 85,000,000 -47,000,000 -47,000,000 94.00% -37,600,000 150405 Terrenos urbanos 15,000,000 12,000,000 -3,000,000 -3,000,000 6.00% -2,400,000 Totales 147,000,000 97,000,000 -50,000,000 -50,000,000 100.00% -40,000,000
Pág 6 Versión 2006-1
Estados Financieros Consolidados Por: Ángel María Fierro Martínez
Taller 4.2 Código 120520 16051005 16051006 111005 Registra/
Cuenta Industria manufacturera Minusvalía en inventarios Minusvalía terrenos Moneda nacional Inversión en Subordinada
CRÉDITO MERCANTIL ADQUIRIDO Costo Menor al Valor en Libros Débitos Créditos 100,000,000 37,600,000 2,400,000 60,000,000
4 Análisis de la amortización del Crédito Mercantil Códigos Cuentas Defecto Meses 16051005 Minusvalía en inventarios 37,600,000 16051006 Minusvalía terrenos 2,400,000 Código 16051001 16051002 425070 Registra/
12 24
Código 110505 281010 Registra/
Cuenta Débitos Créditos Caja General 40,000,000 Para futuro pago derechos 40,000,000 Venta de los derechos sociales
Código 111005 110505 Registra/
Cuenta Débitos Créditos Moneda nacional 40,000,000 Caja general 40,000,000 Consignación del efectivo en caja
Código 281010 111005 Registra/
Cuenta Débitos Créditos Para futuro pago derechos 40,000,000 Moneda nacional 40,000,000 Pago de los derechos a los accionistas
Amortización 3,133,333 100,000
Cuenta Débitos Créditos Exceso en inventarios 3,133,333 Exceso en terrenos 100,000 Recuperación intangibles 3,233,333 Amortización de intangibles PAPELES DE TRABAJO EN LA CONSOLIDACIÓN BALANCE GENERAL 31 DE ENERO DE 2008 SURCOLOMBIANA S.A.
5 Códigos 1105 1110 1205 1305 1435 1504 1605
Cuentas Caja general Bancos Industria manufacturera Clientes Electrodomésticos y m Terrenos urbanos Crédito mercantil
Pág 7 Versión 2006-1
EDITORA LA NACION S.A.
Débitos Créditos Débitos Créditos 10,000,000 2,000,000 90,000,000 19,000,000 100,000,000 40,000,000 67,000,000 145,000,000 132,000,000 100,000,000 15,000,000 40,000,000
CONSOLIDADO Interés Débitos Créditos Minoritario 12,000,000 109,000,000 0 -100,000,000 107,000,000 277,000,000 115,000,000 40,000,000
Elimina
Estados Financieros Consolidados Por: Ángel María Fierro Martínez
CRÉDITO MERCANTIL ADQUIRIDO Costo Menor al Valor en Libros
Taller 4.2 1605 1705 2105 2205 2404 3105 3305 3405 3605 Totales
Amortización crédito m. Gastos anticipados Obligaciones financieras Proveedores Nacionales Impuesto de renta Capital suscrito y pagado Reserva legal Revalorizacion patrimonial Utilidades del ejercicio
3,233,333 5,000,000
3,233,333 20,000,000
15,000,000
50,000,000 73,000,000 50,000,000 75,000,000 3,500,000 2,000,000 330,000,000 90,000,000 5,500,000 2,000,000 1,000,000 1,000,000 13,233,333 7,000,000 493,233,333 493,233,333 250,000,000 250,000,000
90,000,000 2,000,000 1,000,000 7,000,000 0
123,000,000 125,000,000 5,500,000 330,000,000 5,500,000 1,000,000 13,233,333 0 643,233,333 643,233,333
METODO NACIONAL 6 Valor en libros de la subordinada Valor pagado por la Casa Matriz Menor valor pagado en la adquisición de la subordinada Código Cuenta Débitos Créditos 120520 Industria manufacturera 60,000,000 111005 Moneda nacional 60,000,000 Registra/ Inversión en Subordinada Código 190505 380505 Registra/
100,000,000 60% 60,000,000 40,000,000
Cuenta Débitos Créditos Acciones 40,000,000 Acciones 40,000,000 Superávit por valorización inversión PAPELES DE TRABAJO EN LA CONSOLIDACIÓN BALANCE GENERAL 31 DE ENERO DE 2008 SURCOLOMBIANA S.A.
7 Códigos 1105 1110 1205 1305 143536 150405 1705
Cuentas Caja general Bancos Industria manufactera Clientes Electrodomésticos y m Terrenos urbanos Gastos anticipados
Pág 8 Versión 2006-1
Débitos Créditos 10,000,000 90,000,000 60,000,000 40,000,000 145,000,000 100,000,000 5,000,000
EDITORA LA NACION S.A.
Débitos Créditos 2,000,000 19,000,000 67,000,000 132,000,000 15,000,000 15,000,000
CONSOLIDADO Interés Débitos Créditos Minoritario 12,000,000 109,000,000 -60,000,000 0 107,000,000 277,000,000 115,000,000 20,000,000
Elimina
Estados Financieros Consolidados Por: Ángel María Fierro Martínez
CRÉDITO MERCANTIL ADQUIRIDO Costo Menor al Valor en Libros
Taller 4.2 1905 2105 2205 2404 3105 3305 3405 3605 3805 Totales
Acciones Obligaciones financieras Proveedores Nacionales Impuesto de renta Capital suscrito y pagado Reserva legal Revalorizacion patrimonial Utilidades del ejercicio Acciones
40,000,000
40,000,000
50,000,000 73,000,000 50,000,000 75,000,000 3,500,000 2,000,000 330,000,000 90,000,000 5,500,000 2,000,000 1,000,000 1,000,000 10,000,000 7,000,000 40,000,000 490,000,000 490,000,000 250,000,000 250,000,000
BALANCE GENERAL CONSOLIDADO SURCOLOMBIANA S.A. A 01 de Enero de 2006 8 Activos 1105 1110 1305 143536 150405 1705 1905
Caja general Bancos Clientes Electrodomésticos y m Terrenos urbanos Gastos anticipados Acciones
Pasivos 2105 2205 2404
12,000,000 109,000,000 107,000,000 277,000,000 115,000,000 20,000,000 40,000,000
Patrimonio 3105 3305 3405 3605 3805 Totales
123,000,000 125,000,000 5,500,000 330,000,000 5,500,000 1,000,000 10,000,000 40,000,000 0 680,000,000 640,000,000
90,000,000 2,000,000 1,000,000 7,000,000 40,000,000
Obligaciones financieras Proveedores Nacionales Impuesto de renta
Capital suscrito y pagado Reserva legal Revalorizacion patrimonial Utilidades del ejercicio Acciones
123,000,000 125,000,000 5,500,000
330,000,000 5,500,000 1,000,000 10,000,000 40,000,000 680,000,000 640,000,000
DISTRIBUCION DE UTILIDADES EN LA SUBORDINADA 9 Si la subordinada distribuye las utilidades del ejercicio Participación de la Casa Matriz 100.0% Código Cuenta Débitos Créditos 110505 Caja general 10,000 421505 Dividendos y participacio 10,000 Registra/ Ingreso por beneficios en subordinada Código 380505 190505 Registra/
10,000,000 10,000,000
Cuenta Débitos Créditos Acciones 10,000 Acciones 10,000 Ingreso por beneficios en subordinada
Pág 9 Versión 2006-1
Estados Financieros Consolidados Por: Ángel María Fierro Martínez
CRÉDITO MERCANTIL ADQUIRIDO Costo Menor al Valor en Libros
Taller 4.2
ADQUISICIÓN CON MINUSVALÍA E INTERÉS MINORITARIO 1 La Casa Matriz adquiere una Subordinada cuyo valor es Precio de venta al inversionista con descuento del Porcentaje de adquisición sobre el valor de la Subordinada Disminución del valor en libros sobre el costo de la Subordinada Interés minoritario
40% 70% 70% 30%
100,000,000 60,000,000 42,000,000 28,000,000 30,000,000
METODO INTERNACIONAL 2 Análisis de mayor valor pagado con respecto al valor en libros de la subordinada Códigos Cuentas Valor Libros Valor Real Diferencia Participación Proporción Matriz 143536 Electrodomésticos y m 132,000,000 85,000,000 -47,000,000 -32,900,000 94.00% -26,320,000 150405 Terrenos urbanos 15,000,000 12,000,000 -3,000,000 -2,100,000 6.00% -1,680,000 Totales 147,000,000 97,000,000 -50,000,000 -35,000,000 100.00% -28,000,000 Código 120520 16051005 16051006 111005 Registra/
Cuenta Industria manufacturera Minusvalía en inventarios Minusvalía terrenos Moneda nacional Inversión en Subordinada
Débitos Créditos 70,000,000 26,320,000 1,680,000 42,000,000
3 Análisis de la amortización del Crédito Mercantil Códigos Cuentas Exceso Meses 16051005 Minusvalía en inventarios 26,320,000 16051006 Minusvalía terrenos 1,680,000 Código 16051005
Cuenta Minusvalía en inventarios
Pág 10 Versión 2006-1
12 24
Código 110505 281010 Registra/
Cuenta Débitos Créditos Caja General 42,000,000 Para futuro pago derechos 42,000,000 Venta de los derechos sociales
Código 111005 110505 Registra/
Cuenta Débitos Créditos Moneda nacional 42,000,000 Caja general 42,000,000 Consignación del efectivo en caja
Código 281010 111005 Registra/
Cuenta Débitos Créditos Para futuro pago derechos 42,000,000 Moneda nacional 42,000,000 Pago de los derechos a los accionistas
Amortización 2,193,333 70,000
Débitos Créditos 2,193,333
Estados Financieros Consolidados Por: Ángel María Fierro Martínez
CRÉDITO MERCANTIL ADQUIRIDO Costo Menor al Valor en Libros
Taller 4.2 16051006 425070 Registra/
Minusvalía terrenos Recuperación intangibles Amortización de intangibles
70,000 2,263,333
PAPELES DE TRABAJO EN LA CONSOLIDACIÓN BALANCE GENERAL 31 DE ENERO DE 2008 4
Códigos 1105 1110 1205 1305 143536 150405 1605 1705 2105 2205 2404 2810 3105 3305 3405 3605 3905 Totales
SURCOLOMBIANA S.A. EDITORA LA NACION S.A. Interés Elimina Débitos Créditos Débitos Créditos Minoritario Caja general 10,000,000 2,000,000 Bancos 108,000,000 19,000,000 Industria manufacturera 70,000,000 -70,000,000 Clientes 40,000,000 67,000,000 Electrodomésticos y m 145,000,000 132,000,000 Terrenos urbanos 100,000,000 15,000,000 Crédito mercantil 25,736,667 Gastos anticipados 5,000,000 15,000,000 Obligaciones financieras 50,000,000 73,000,000 Proveedores Nacionales 50,000,000 75,000,000 Impuesto de renta 3,500,000 2,000,000 Para futuro pago derechos 0 Capital suscrito y pagado 330,000,000 90,000,000 63,000,000 27,000,000 Reserva legal 5,500,000 2,000,000 1,400,000 600,000 Revalorizacion patrimonial 1,000,000 1,000,000 700,000 300,000 Utilidades del ejercicio 12,263,333 7,000,000 4,900,000 2,100,000 Interés minoritaria -30,000,000 478,000,000 478,000,000 250,000,000 250,000,000 0 0
Cuentas
BALANCE GENERAL CONSOLIDADO SURCOLOMBIANA S.A. A 01 de Febrero de 2004 5 Activos 1105 1110 1305 143536
Caja general Bancos Clientes Electrodomésticos y m
Pág 11 Versión 2006-1
12,000,000 127,000,000 107,000,000 277,000,000
Pasivos 2105 2205 2404 Patrimonio 3105 3305 3405
CONSOLIDADO
Débitos Créditos 12,000,000 127,000,000 0 107,000,000 277,000,000 115,000,000 25,736,667 20,000,000 123,000,000 125,000,000 5,500,000 0 330,000,000 5,500,000 1,000,000 12,263,333 30,000,000 658,000,000 658,000,000 0
Obligaciones financieras Proveedores Nacionales Impuesto de renta
123,000,000 125,000,000 5,500,000
Capital suscrito y pagado Reserva legal Revalorizacion patrimonial
330,000,000 5,500,000 1,000,000
Estados Financieros Consolidados Por: Ángel María Fierro Martínez
Taller 4.2 150405 1605 1705
Terrenos urbanos Crédito mercantil Gastos anticipados
CRÉDITO MERCANTIL ADQUIRIDO Costo Menor al Valor en Libros 115,000,000 -25,736,667 20,000,000
3605 3905 Totales Administrador
Pág 12 Versión 2006-1
Utilidades del ejercicio Interés minoritaria
12,263,333 30,000,000 632,263,333 632,263,333 Contador
Estados Financieros Consolidados Por: Ángel María Fierro Martínez
AMORTIZACIÓN Crédito Mercantil Plusvalía
Taller 4.3 Nombre Código Valor Historico Tiempo
12050501
160510 Crédito Mercantil 16051001 Plusvalía en Inventarios 20,000,000.00 12
EDITORA LA NACION S.A. Credito Mercantil en Inventarios
MES ES
SALDO INICIAL
CARGOS
Cuota de amortizacion
00
SALDO FINAL 20,000,000
01
20,000,000
1,666,667
18,333,333
02
18,333,333
1,666,667
16,666,667
03
16,666,667
1,666,667
15,000,000
04
15,000,000
1,666,667
13,333,333
05
13,333,333
1,666,667
11,666,667
06
11,666,667
1,666,667
10,000,000
07
10,000,000
1,666,667
8,333,333
08
8,333,333
1,666,667
6,666,667
09
6,666,667
1,666,667
5,000,000
10
5,000,000
1,666,667
3,333,333
11
3,333,333
1,666,667
1,666,667
12
1,666,667
1,666,667
0
Nombre Código Valor Historico Tiempo 12050501
160510 Crédito Mercantil 16051002 Plusvalía en Propiedad planta y equipo 20,000,000.00
24 EDITORA LA NACION S.A.
VALOR EN LIBROS
Credito Mercantil Terrenos MES ES
SALDO INICIAL
CARGOS
Cuota de amortizacion
00
SALDO FINAL
CUENTA 1205
20,000,000
40,000,000
01
20,000,000
833,333
19,166,667
37,500,000
02
19,166,667
833,333
18,333,333
35,000,000
03
18,333,333
833,333
17,500,000
32,500,000
04
17,500,000
833,333
16,666,667
30,000,000
Pagina 12 Versión 2006-1
Estados Financieros Consolidados Por: Angel Maria Fierro Martinez
AMORTIZACIÓN Crédito Mercantil Plusvalía
Taller 4.3 05
16,666,667
833,333
15,833,333
27,500,000
06
15,833,333
833,333
15,000,000
25,000,000
07
15,000,000
833,333
14,166,667
22,500,000
08
14,166,667
833,333
13,333,333
20,000,000
09
13,333,333
833,333
12,500,000
17,500,000
10
12,500,000
833,333
11,666,667
15,000,000
11
11,666,667
833,333
10,833,333
12,500,000
12
10,833,333
833,333
10,000,000
10,000,000
13
10,000,000
833,333
9,166,667
9,166,667
14
9,166,667
833,333
8,333,333
8,333,333
15
8,333,333
833,333
7,500,000
7,500,000
16
7,500,000
833,333
6,666,667
6,666,667
17
6,666,667
833,333
5,833,333
5,833,333
18
5,833,333
833,333
5,000,000
5,000,000
19
5,000,000
833,333
4,166,667
4,166,667
20
4,166,667
833,333
3,333,333
3,333,333
21
3,333,333
833,333
2,500,000
2,500,000
22
2,500,000
833,333
1,666,667
1,666,667
23
1,666,667
833,333
833,333
833,333
24
833,333
833,333
0
0
CONTABILIDAD DE LA AMORTIZACION CREDITO MERCANTIL 1 La Casa Matriz contabiliza la amortización del mes 1 Código Cuenta 530550 Amortización de intangibles 16980501 Crédito mercantil amortizado 16980502 Crédito mercantil amortizado Registra/ Amortización del intangible crédito mercantil
Débitos Créditos 2,500,000 1,666,667 833,333
2 La Casa Matriz contabiliza la amortización del mes 2 Código Cuenta 470560 Amortización acumulada 169899 Inventarios 169899 Propiedad planta y equipo Registra/ Ajustes integrales por inflación de intangibles
Débitos Créditos 2,500,000 1,666,667 833,333
PRESENTACIÓN EN EL BALANCE
Pagina 13 Versión 2006-1
Mes 0
Mes 1
Mes 2
Estados Financieros Consolidados Por: Angel Maria Fierro Martinez
AMORTIZACIÓN Crédito Mercantil Plusvalía
Taller 4.3
160510 16051001 16051002
Crédito Mercantil Plusvalía en Inventarios Plusvalia en Propiedad
20,000,000 20,000,000
160510 16051001 16051002 16980501 16980502
Crédito Mercantil Plusvalía en Inventarios Plusvalia en Propiedad Crédito Mercantil amortizado Crédito Mercantil amortizado
20,000,000 20,000,000 -1,666,667 -833,333
160510 16051001 16051002 16980501 16980502
Crédito Mercantil Plusvalía en Inventarios Plusvalia en Propiedad Crédito Mercantil amortizado Crédito Mercantil amortizado
20,000,000 20,000,000 -3,333,333 -1,666,667
Pagina 14 Versión 2006-1
40,000,000.0
37,500,000.0
35,000,000.0
Estados Financieros Consolidados Por: Angel Maria Fierro Martinez
AMORTIZACIÓN Crédito Mercantil Minusvalía
Taller 4.4 Nombre Código Valor Historico Tiempo
12050501
160510 Crédito Mercantil 16051005 Minusvalía en Inventarios 37,600,000.00 12
EDITORA LA NACION S.A. Credito Mercantil en Inventarios
MES ES
SALDO INICIAL
CARGOS
Cuota de amortizacion
00
SALDO FINAL 37,600,000
01
37,600,000
3,133,333
34,466,667
02
34,466,667
3,133,333
31,333,333
03
31,333,333
3,133,333
28,200,000
04
28,200,000
3,133,333
25,066,667
05
25,066,667
3,133,333
21,933,333
06
21,933,333
3,133,333
18,800,000
07
18,800,000
3,133,333
15,666,667
08
15,666,667
3,133,333
12,533,333
09
12,533,333
3,133,333
9,400,000
10
9,400,000
3,133,333
6,266,667
11
6,266,667
3,133,333
3,133,333
12
3,133,333
3,133,333
0
Nombre Código Valor Historico Tiempo 12050501
160510 Crédito Mercantil 16051006 Minusvalía en Propiedad planta y equipo 2,400,000.00
24 EDITORA LA NACION S.A.
VALOR EN LIBROS
Credito Mercantil Terrenos MES ES
SALDO INICIAL
CARGOS
Cuota de amortizacion
00
SALDO FINAL
CUENTA 1205
2,400,000
40,000,000
01
2,400,000
100,000
2,300,000
36,766,667
02
2,300,000
100,000
2,200,000
33,533,333
Pág 15 Versión 2006-1
Estados Financieros Consolidados Por: Ángel María Fierro Martínez
Taller 4.4
AMORTIZACIÓN Crédito Mercantil Minusvalía
03
2,200,000
100,000
2,100,000
30,300,000
04
2,100,000
100,000
2,000,000
27,066,667
05
2,000,000
100,000
1,900,000
23,833,333
06
1,900,000
100,000
1,800,000
20,600,000
07
1,800,000
100,000
1,700,000
17,366,667
08
1,700,000
100,000
1,600,000
14,133,333
09
1,600,000
100,000
1,500,000
10,900,000
10
1,500,000
100,000
1,400,000
7,666,667
11
1,400,000
100,000
1,300,000
4,433,333
12
1,300,000
100,000
1,200,000
1,200,000
13
1,200,000
100,000
1,100,000
1,100,000
14
1,100,000
100,000
1,000,000
1,000,000
15
1,000,000
100,000
900,000
900,000
16
900,000
100,000
800,000
800,000
17
800,000
100,000
700,000
700,000
18
700,000
100,000
600,000
600,000
19
600,000
100,000
500,000
500,000
20
500,000
100,000
400,000
400,000
21
400,000
100,000
300,000
300,000
22
300,000
100,000
200,000
200,000
23
200,000
100,000
100,000
100,000
24
100,000
100,000
0
0
CONTABILIDAD DE LA AMORTIZACION CREDITO MERCANTIL 2 La Casa Matriz contabiliza la amortización del mes 1 Código Cuenta 530550 Amortización de intangibles 16980501 Crédito mercantil amortizado 16980502 Crédito mercantil amortizado Registra/ Amortización del intangible crédito mercantil 4 La Casa Matriz contabiliza la amortización del mes 2 Código Cuenta 470560 Amortización acumulada 169899 Inventarios
Pág 16 Versión 2006-1
Débitos Créditos 3,233,333 3,133,333 100,000
Débitos Créditos 3,233,333 3,133,333
Estados Financieros Consolidados Por: Ángel María Fierro Martínez
AMORTIZACIÓN Crédito Mercantil Minusvalía
Taller 4.4 169899 Registra/
Propiedad planta y equipo Ajustes integrales por inflación de intangibles
100,000
PRESENTACIÓN EN EL BALANCE
Mes 0
160510 16051001 16051002
Crédito Mercantil Plusvalía en Inventarios Plusvalia en Propiedad
160510 16051001 16051002 16980501 16980502
Crédito Mercantil Plusvalía en Inventarios Plusvalia en Propiedad Crédito Mercantil amortizado Crédito Mercantil amortizado
37,600,000 2,400,000 -3,133,333 -100,000
160510 16051001 16051002 16980501 16980502
Crédito Mercantil Plusvalía en Inventarios Plusvalia en Propiedad Crédito Mercantil amortizado Crédito Mercantil amortizado
37,600,000 2,400,000 -6,266,667 -200,000
Pág 17 Versión 2006-1
Mes 1
Mes 2
40,000,000.0
37,600,000 2,400,000 36,766,666.7
33,533,333.3
Estados Financieros Consolidados Por: Ángel María Fierro Martínez
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