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REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA INSTITUTO UNIVERSITARIO DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y FISCALES MARACAY- VENEZUELA

PROCESO DE CONTROL QUE EN MATERIA DE IMPUESTO DE ALCOHOL Y ESPECIES ALCOHÓLICAS EJECUTA LA ALCALDIA DE MARIÑO A LOS ESTABLECIMIENTOS UBICADOS EN TURMERO ESTADO ARAGUA Proyecto de Trabajo Especial de Grado presentado para optar al Título de Técnico Superior Universitario en Ciencias Fiscales. Mención. Planificación y Control Tributario

AUTOR: Moreno, Marilen TUTOR: Rey, Luz Herminia

Maracay, Marzo 2009 Maracay, 16 de Marzo de 2009

Ciudadano: Coordinación Centro de Investigación INSTITUTO UNIVERSITARIO DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y FISCALES Su Despacho

Por medio de la presente me dirijo a usted con el fin de informarle que he fungido como Asesor del Trabajo Especial de Grado presentado por la Ciudadana Marilen, Moreno. I. titulado: PROCESO DE CONTROL QUE EN

MATERIA DE

IMPUESTO

ALCOHÓLICAS EJECUTA

DE

ALCOHOL Y

ESPECIES

LA ALCALDIA DE MARIÑO A LOS

ESTABLECIMIENTOS UBICADOS EN TURMERO ESTADO ARAGUA para optar al Título de Técnico Superior Universitario en Ciencias Administrativas y Fiscales mención: Planificación y Control Tributario y avalo su presentación, exposición y evaluación correspondiente.

Atentamente,

____________________ Prof. Luz Herminia rey C.I. N° 4.555.869

DEDICATORIA

A mis padres principalmente por darme la vida y por apoyarme en todo momento. A mis hermanos, por brindarme ayuda desde todo punto de vista. Ustedes son mi gran fortaleza. A mi esposa e hijo por su gran amor y apoyo en todo momento. Los quiero mucho. A todos los docentes del IUCAF, por ayudarme con su formación profesional. A la Prof. Luz Herminia Rey, por ser una persona de mucho calor humano y dispuesta a guiarme en el desarrollo del Trabajo Especial de Grado.

AGRADECIMIENTO

A las autoridades del Instituto Universitario de Ciencias Administrativas y Fiscales por darme la oportunidad de superarme. A la Lic. Yoryet Villegas, por ser una persona con espíritu orientador y de ayuda en mi formación profesional. A la Prof. Luz Herminia por su paciencia y ser guía para culminar el Trabajo especial de grado. A todas los docentes del IUCAF.

ÍNDICE GENERAL pp DEDICATORIA…………………………………………………………..

iii

AGRADECIMIENTO…………………………………………………….

iv

INDICE GENERAL....................................................................................

v

LISTA DE CUADROS…............................................................................

vi

LISTA DE GRÁFICOS.........……………………………………………..

vii

LISTA DE FIGURA………………………………………………………

viii

RESUMEN………………………………………………………………..

ix

INTRODUCCIÓN………………………………………………………...

1

CAPÍTULO I. EL PROBLEMA Planteamiento del Problema.................................................................. Objetivos de la Investigación................................................................ Objetivo General.................................................................................... Objetivos Específicos............................................................................. Justificación de la Investigación............................................................ Alcance de la Investigación................................................................... II. MARCO TEÓRICO Antecedentes de la Investigación........................................................... Bases Teóricas........................................................................................

Tributos............................................................................................... Deberes Formales de los Contribuyente............................................. Evasión......................................…………………………………….. Impuesto al Valor Agregado……………………………………….. Libros…………………………………………………….................. Control……………………………………………………………..

Bases Legales……………………………………………………….. Operacionalización de Variables........................................................ III. MARCO METODOLÓGICO Tipo y Diseño de la Investigación……..................................……….. Técnicas e Instrumento de Recolección de Datos…….........……….. Validez del Instrumento……………………………………………… Técnicas de Análisis de Datos............................................................. Procedimiento de la Investigación……………………………………

IV ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS RESULTADOS…….. 48

3 6 6 7 7 8 9 11 12 17 18 19 24 25 28 38 40 42 43 43 44

45

Resultados del diagnóstico…………………………………….................

45

V LA PROPUESTA…………………………………………………….. Presentación………………………………………………………………. Fundamentación………………………………………………................... Justificación………………………………………………………………. Objetivos………………………………………………………................. Estructura………………………………………………………………… Administración de recursos……………………………………………….

59 59 60 60 61 61 65

Estudios de Costo y Financiamiento………………………………………

66

Factibilidad………………………………………………………………..

67

V CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES Conclusiones................................................................................................

68

Recomendaciones........................................................................................

69

REFERENCIAS..........................………………………………………..

71

ANEXOS A Glosario de Términos............................................................................ B Cuestionario…………………………………………………………. C Cartas de Validación…………………………………………………

LISTA DE CUADRO

73 74 77

Descripción

Cuadro Nº 1 2 3

pp .

Operacionalización de las variables………………………………… 38 Recaudos del Impuesto al Valor Agregado en el lapso establecido…… ……………………………………………….......... 46 Información en materia tributaria………………….…………… 47

….. 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13

Idoneidad de mecanismos para el pago del Impuesto al Valor Agregado…………………………………………………………… 48 Cumplimiento de los deberes formales……………………..…… 49

… Sanción por incumplimiento de los deberes formales…………… 50 …. Procedimiento del registro del IVA…………………………… 51 …... . Cumplimiento de los Deberes Formales…………………………….. Lineamientos apropiados para la Retención del IVA……………….

52 53 Registro diario en los libros……………………………………… 54

…. Cumplimiento de las formalidades del Pago para enterar el 55 IVA....... Control de las Operaciones del IVA de acuerdo al ordenamiento jurídico………………………………………………………………. 56 Proceso de Retención del IVA con las normas del SENIAT…… 57

…..

LISTA DE GRÁFICOS

Gráfico Nº

Descripción

1

Recaudos del Impuesto al Valor Agregado en el lapso establecido…… ……………………………………………….....

2 3

Información en materia tributaria………………….……………. Idoneidad de mecanismos para el pago del Impuesto al Valor Agregado…………………………………………………………

4 5 6

Cumplimiento de los deberes formales……………………..…… Sanción por incumplimiento de los deberes formales…………... Procedimiento del registro del IVA……………………………..

7 8 9 10 11

Cumplimiento de los Deberes Formales………………………… Lineamientos apropiados para la Retención del IVA……………

12

Proceso de Retención del IVA con las normas del SENIAT…….

Registro diario en los libros……………………………………... Cumplimiento de las formalidades del Pago para enterar el IVA. Control de las Operaciones del IVA de acuerdo al ordenamiento jurídico…………………………………………………………...

p.p.

38 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56

INSTITUTO UNIVERSITARIO DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y FISCALES LINEAMIENTOS QUE MEJOREN EL CUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES FORMALES EN MATERIA DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO EN LA EMPRESA DISTRIBUIDORA EL CUMANES C.A

AUTOR: Marilen, moreno TUTOR: Luz Herminia Rey AÑO: Maracay, Marzo 2009 RESUMEN En Venezuela existe diversidad de empresas, que toman las decisiones sobre la utilización de factores de la producción para obtener los bienes y servicios que ofrecen en el mercado y obtener posición; para ello deben cumplir deberes y obligaciones con el estado en el pago de sus impuestos. La empresa Distribuidora El Cumanés, ubicada en Maracay, Estado Aragua, para optimizar el proceso para el cumplimiento como contribuyente del Impuesto al Valor Agregado, requiere mejorar sus procedimientos. Es por ello, que la presente investigación tiene como propósito proponer lineamientos tributarios que mejoren el registro de dicho impuesto en la mencionada empresa. El estudio se enmarcó bajo la modalidad de proyecto factible apoyada en una investigación de campo de tipo descriptivo con base documental. La muestra estuvo conformada por cuatro (4) personas que trabajan directamente con el proceso tributario. Las técnicas utilizadas fueron la encuesta y como instrumento un cuestionario con doce (12) preguntas de tipo cerrado con alternativas de respuesta Si, No. Los resultados se organizaron en cuadros de frecuencia y porcentaje y se analizaron cuantitativa y cualitativamente, representándose en gráficos circulares. El análisis permitió concluir que los procedimientos utilizados por la empresa para el registro del impuesto al Valor Agregado no se ajustan a lo contemplado legalmente y por ende requiere lineamientos que permitan optimizar dichos procedimientos. Se recomienda la aplicación a corto plazo de los lineamientos propuestos. Descriptores: Lineamientos, Deberes Formales, Registro, Impuesto al Valor Agregado,