Norma Internacional De Auditoria 500- Resumen.docx

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 500 EVIDENCIA DE AUDITORIA 1. ALCANCE Explica lo que constituye evidencia de auditoría en una auditoría de estados financieros, y trata de la responsabilidad que tiene el auditor de diseñar y aplicar procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada que le permita alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinión. 2. OBJETIVO Es diseñar y aplicar procedimientos de auditoría de forma que le permita obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para poder alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinión. 3. DEFINICIONES Registros contables: registros de asientos contables iniciales y documentación de soporte, tales como cheques y registros de transferencias electrónicas de fondos; facturas; contratos; libros principales y libros auxiliares; y registros tales como hojas de trabajo y hojas de cálculo utilizadas para la imputación de costes, cálculos, conciliaciones e información a revelar. Adecuación (de la evidencia de auditoría): medida cualitativa de la evidencia de auditoría, es decir, su relevancia y fiabilidad para respaldar las conclusiones en las que se basa la opinión del auditor. Evidencia de auditoría: información utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en las que basa su opinión. La evidencia de auditoría incluye tanto la información contenida en los registros contables de los que se obtienen los estados financieros, como otra información. Experto de la dirección: persona u organización especializada en un campo distinto al de la contabilidad o auditoría, cuyo trabajo en ese ámbito se utiliza por la entidad para facilitar la preparación de los estados financieros. Suficiencia (de la evidencia de auditoría): medida cuantitativa de la evidencia de auditoría. La cantidad de evidencia de auditoría necesaria depende de la valoración del auditor del riesgo de incorrección material así como de la calidad de dicha evidencia de auditoría.

4. REQUERIMIENTOS Evidencia de auditoria suficiente y adecuada. El Auditor diseñara y aplicara procedimientos de auditoria que sean adecuados, teniendo en cuenta las circunstancias, con el fin de obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada. o La evidencia de auditoría es necesaria para soportar la opinión del auditor y el informe de auditoría. o Además de otras fuentes dentro y fuera de la entidad, los registros contables de la entidad son una fuente importante de la evidencia de auditoría. Fuentes de Evidencia de Auditoría. o Física o Testimonial o Documental o Analítica

Características de la Evidencia de Auditoria o

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Relevancia: Cuando ayuda al auditor a llegar a una conclusión respecto a los objetivos específicos de auditoria; Se refiere a la calidad de la evidencia en relación con el objetivo específico de la auditoria Suficiente: Cantidad de evidencia obtenida Confiable: Cuando se basa más en hecho que en criterios. Debe ser válida. Verificable: Que dos o más auditores lleguen a las mismas conclusiones Neutral: Libre de prejuicios

Procedimientos de auditoria para obtener evidencia de auditoria o

Procedimientos de Valoración del Riesgo: Procedimientos de auditoría aplicados para obtener conocimiento sobre la entidad y su entorno, incluido su control interno, con el objetivo de identificar y valorar los riesgos de incorrección material, debida a fraude o error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones concretas contenidas en éstos.

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Procedimientos de auditoria posteriores que comprenden:  Pruebas de Controles  Procedimientos sustantivos, que incluyen pruebas de detalle y procedimientos analíticos sustantivos.

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Pruebas de controles: Procedimientos de auditoría diseñados para evaluar la eficacia operativa de los controles en la prevención o en la detección y corrección de incorrecciones materiales en las afirmaciones. Ejemplo: Observar la operación de un procedimientos de control interno, Indagar sobre cómo y cuándo se desarrolló el procedimiento o re ejecutar la operación del procedimiento de control.

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Procedimientos sustantivos: Procedimientos de auditoría diseñados para detectar incorrecciones materiales en las afirmaciones. Ejemplo: recalcular los montos registrados para verificar su exactitud, confirmar la existencia de saldos, comparar los montos con las expectativas o los montos entre periodos.

Técnicas de auditoria para obtener Evidencia de auditoria o o o

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Inspección: implica el examen de registros o de documentos, ya sean internos o externo, en papel, en soporte electrónico o en otro medio, o un examen físico de un activo. Observación: consiste en presenciar un proceso o u procedimiento aplicados por otras personas. Confirmación Externa: Constituye evidencia de auditoria obtenida por el auditor mediante una respuesta directa escrita de un tercero, dirigida al auditor, en papel, en soporte electrónico u otro medio. La evidencia de auditoria es más fiable cuando se obtiene de fuentes independientes externas a la entidad. Recalculo: Consiste en comprobar la exactitud de los cálculos matemáticos incluidos en los documentos o registros. Re ejecución: implica la ejecución independiente por parte del auditor de procedimientos de controles que en origen fueron realizados como parte del control interno de la entidad. Es ideal para verificar la eficacia operativa de los controles.

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Procedimientos analíticos: Consiste en evaluaciones de información financiera realizadas mediante el análisis de las relaciones que razonablemente quepa suponer que existan entre datos financieros y no financieros. Indagación: Consiste en la búsqueda de información, financiera o no financiera, a través de personas bien informadas tanto de dentro como de fuera de la entidad.

Información que se utilizara como evidencia de auditoria Al realizar el diseño y la aplicación de los procedimientos de auditoria, el auditor considerara la relevancia y la fiabilidad de la información que se utilizara como evidencia de auditoria. o Relevancia: Ayudara al auditor a alcanzar sus conclusiones respecto al objetivo específico de la auditoria. La relevancia de la información que se utilizara como evidencia de auditoria puede verse afectada por la orientación de las pruebas. o

Fiabilidad: Se utilizara como evidencia ya que busca la representación fiel de la realidad financiera configurada a partir de hechos económicos, transacciones y otros eventos. Información fiable, es decir que se encuentre libre de sesgo y errores significativos

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Si el auditor utilizara información preparada por un EXPERTO DE LA DIRECCION como evidencia de auditoria evaluara lo siguiente?  Evaluará la competencia, la capacidad y la objetividad de dicho experto.  Obtendrá conocimiento del trabajo de dicho experto  Evaluará la adecuación del trabajo de dicho experto como evidencia de auditoria en relación con la afirmación correspondiente. Selección de los elementos sobre los que se realizaran pruebas para obtener evidencia de auditoria Trata los distintos medios a utilizar por el auditor para seleccionar los elementos sobre los que se realizaran las pruebas que sean eficaces para conseguir la finalidad del procedimiento de auditoria, entre los que cabe destacar: 

La selección de todos los elementos (Examen del 100%): puede ser factible y hasta conveniente cuando el número de estos es limitado, debido al elevado riesgo de incorrección material, a la imposibilidad de obtener evidencia por otros medios. El auditor puede decidir que lo más adecuado es examinar la totalidad de la población de elementos que integran un tipo de transacción o un saldo contable.

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La selección de elementos específicos: el auditor puede decidir seleccionar elementos específicos de una población. supone un sistema válido de selección de elementos que pueden incluir: o Elementos clave o de valor elevado o Todos los elementos por encima de un determinado importe o Elementos para obtener información

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Muestreo de Auditoria: tiene como finalidad permitir alcanzar conclusiones respecto del total de una población sobre la base de la realización de pruebas sobre una muestra extraída de dicha población. Aplicación de los procedimientos de auditoría a un porcentaje inferior al 100% de los elementos de una población relevante para la auditoría, de forma que todas las unidades de muestreo

tengan posibilidad de ser seleccionadas con el fin de proporcionar al auditor una base razonable a partir de la cual alcanzar conclusiones sobre toda la población.

Incongruencia en la evidencia de auditoria o reservas sobre su fiabilidad Trata de la respuesta a dar por el auditor cuando al utilizar diferentes procedimientos sobre fuentes diversas, identifica incongruencias en las conclusiones alcanzadas que le inducen a dudar sobre la fiabilidad de las evidencias obtenidas. Dicho de otro modo, que las conclusiones obtenidas mediante aplicación de unos procedimientos no concuerdan con las obtenidas con otros. o

Leer el ejemplo.

En tales casos el auditor deberá, decidir si procede a modificar o ampliar los procedimientos de auditoría a fin de resolver la incongruencia de los resultados obtenidos.