Nic 8.pdf

IV

Aplicación Práctica

Contabilización de los cambios en las políticas contables (NIC 8) (Parte final) Morales S.A. Estado de cambios en el patrimonio (Reestructurado) Por los periodos 1 - 2

Ficha Técnica Autor : Dr. C.P.C. Pascual Ayala Zavala Título : Contabilización de los cambios en las políticas contables (NIC 8) (Parte final) Fuente : Actualidad Empresarial Nº 306 - Primera Quincena de Julio 2014

Gastos administrativos Gastos de ventas Gastos excepcionales Utilidad antes de impuestos Impuesto a la renta Resultado del ejercicio

IV-8

Instituto Pacífico

Saldo inicial 1

Capital Reservas adicional

Resultados acumulados

34,000

0.00

Reservas

1,730.00

Resultados del ejerc. Saldo final 1

Año 2 141,380.00 (65,200.00)

Año1 105,800.00 (46,170.00)

76,180.00 (39,536.00) (32,498.00)

59,630.00 (33,290.00) (25,200.00)

4,146.00 (1,720.00) 2,426.00

1,140.00 (183.00) 957.00

Donaciones

Total 34,000.00

Donaciones

Morales S.A. Estado de resultado integral (Reestructurado) Por los periodos

Ventas Costo de ventas

Capital

34,000

0.00

1,730.00

1,730.00 957.00

957.00

957.00

36,687.00

2,900.00

2,900.00

Transferencias Resultados del ejerc. Saldo final 2

34,000 2,900.00

1,730.00

2,426.00

2,426.00

3,383.00

42,013.00

Estados financieros año 3 En cuanto a los estados financieros del ejercicio 3, las regularizaciones deben ser incluidas en el estado de situación financiera en la partida de Resultados acumulados, mientras que el estado N° 306

Primera Quincena - Julio 2014

IV

Área Contabilidad (NIIF) y Costos de resultado integral no tendrá ningún efecto, en este estado se mostrará solo los resultados del ejercicio.

Ejercicio 3

Hoja de trabajo para incluir ajustes anteriores en el estado de situación financiera Saldos

Ajustes Debe

Haber

Saldos reestruct.

Activo 700.00

700.00

8,500.00

8,500.00

19,100.00

19,100.00

Efectivo y equiv. de efect. Cuentas por cobrar com. Existencias Inmuebles, maq. y equipo Depreciación acumulada

38,900.00

38,900.00

(11,670.00)

Activo diferido

7,313.00 2,194.00

(18,983.00)

...Vienen

Capital Activo no corriente Reservas Inmuebles, maquin. y equip. 38,900.00 Resultados acumulados Depreciación acumulada (18,983.00) Total patrimonio 2,194.00 Activo diferido 22,111.00 Total activo no corrien. Total activo 50,411.00 Total pasivo y ptr.

50,411.00

50,411.00

Para el caso del estado de resultado integral, el cambio de política contable, respecto al método de depreciación, será incluido en la determinación del resultado del ejercicio. Hoja de trabajo para reestructurar el estado de resultado integral

2,194.00

55,530.00

36,900.00 1,730.00 4,601.00 43,231.00

Ejercicio 3

Ajustes Pasivo y patrimonio

Debe

Sobregiros bancarios

650.00

650.00

6,530.00

6,530.00

36,900.00

36,900.00

Reservas

1,730.00

1,730.00

Resultados acumulados

9,720.00

Cuentas por pagar comerc. Capital

Total pasivo y patr.

5,119.00

4,601.00

55,530.00 7,313.00 7,313.00

50,411.00

Los asientos que se presentan en la hoja de trabajo corresponden a las regularizaciones que se efectuaron en los ejercicios anteriores (1 y 2), se incluyen para modificar los saldos al 31 de diciembre del año 3. En lo que respecta a la depreciación del año 3, se realizará el asiento normal con el nuevo método de depreciación que afectará al resultado del ejercicio. Asientos contables ——————————— X ———————————

DEBE HABER

37 Activo Diferido 327.00 371 Impuesto a la renta diferido 59 Resultados Acumulados 762.00 591 Utilidades no distribuidas 39 Depreciación, Amortización y Agotamiento Acumulados 391 Depreciación acumulada Para regularizar el cambio de política de contabilidad respecto al cambio de método de depreciación Depreciación método línea recta Depreciación método acelerado

Ventas

156,888.00

Costo de ventas

(81,230.00)

Gastos administrativos

(39,629.00)

Gastos de ventas

(33,200.00)

Impuesto a la renta

Gastos administrativos Gastos de ventas Utilidad antes de impuestos Impuestos a la renta

(522.30)

762.30

1,217.70

156,888.00 (81,230.00) 75,658.00 (40,718.00) (33,200.00) 1,740.00 (522.00) 1,218.00

Habiéndose reestructurado la información de los años anteriores, el estado de resultado integral solo mostrará el efecto del cambio de política contable del ejercicio corriente; es decir, del año 3, año en que se hace efectivo el respectivo cambio.

Capital

Morales S.A. Estado de situación financiera Al 31 de diciembre del año 3

Saldo inicial 2005 Transferencias

34,000

Capital Resultados Reservas adicional acumulados 2,900.00

1,730.00

Saldo final 2005

650.00 6,530.00 7,180.00

Van...

0.00 1,218.00

36,900

0.00 1,730.00

Total

3,383.00 42,013.00

2,900 (2,900.00)

Resultados del ejerc.

28,300.00 Patrimonio

Primera Quincena - Julio 2014

326.70

Morales S.A. Estado de cambios en el patrimonio neto Por el periodo 3

El impuesto a la renta afectado con el cambio de política contable 30 % de S/.1,089.00 es igual a S/.327.00.

N° 306

1,980.00 1,089.00

Resultado del ejercicio

1,089.00

(40,718.00) (33,200.00)

Ventas Costo de ventas

3,890.00 4,979.00 (1,089.00)

Pasivo corriente Pasivo corriente 700.00 Sobregiros bancarios 8,500.00 Cuentas por pagar comerc. 19,100.00 Total pasivo corriente

(81,230.00) 1,089.00

Morales S.A. Estado de resultado integral Por el periodo 3

Diferencia

Activo Activo corriente Efectivo y equiv. de efect. Cuentas por cobrar com. Existencias Gastos pagados por antic. Total activo corriente

156,888.00

(849.00)

Resultado del ejercicio

Saldos reestruct.

Haber

1,218.00

4,601.00 43,231.00

En el presente caso práctico, se ha modificado también la información del año 3; esta modificación se realiza considerando que la información ya se encontraba lista; sin embargo, si se considera que todavía la contabilidad del ejercicio 3 se encuentra en proceso, solo será suficiente la corrección de los años anteriores, y en lo que respecta al ejercicio corriente se contabilizará, normalmente, con el nuevo método de depreciación partiendo de los saldos modificados de los años anteriores. Actualidad Empresarial

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