Maquiladora Presentacion 2008 (2) (2)

INDUSTRIA MAQUILADORA 2008

EQUIPO 4 

C.P. José Francisco Aguirre Cortés



Lic. Juan Antorio Cota Cota

ANTECEDENTES











A-2

Definición de maquiladora: Sociedad Mexicana que opera bajo un programa de maquila (IMMEX) Origenes en México entre 1930 y 1940. En 1960 se establece 1ra. Planta ensambladora en México. (Tijuana) Empresario Tijuanense: Enrique Mier y Terán Kaynar de México (clips para cabello)

ANTECEDENTES Legislación de la Maquiladora a través de la historia: 1930-1940

Fenómeno Migratorio 4 Acuerdo Internacional trabajadores Migratorios 5 Creación de zonas libres 6 Programa Nacional Fronterizo 7 Programa de Industrialización Fronteriza 1966-1971 Diversos Acuerdos a la operación de maquila 9 Reglamento de la Industria maquiladora 10 Decreto para el Fomento y Operación de la Industria Maquiladora de Exportación 11 Decreto que modifica el Diversos para el FOIME 2000-2006 Decreto que Adiciona, Reforma y Deroga los Articulos del Diverso para el FOIME 2006-actual Decreto para la Industria Manufacturera, Maquiladora y de Servicios de Exportación (IMMEX) A-3

IMPORTANCIA DE LA MAQUILADORA 

 



 

A-4

Fuente generadora de divisas para el país; Fuente generadora de empleos; Capacitación constante a los empleados; A través de la subcontratación los productos pueden competir en mercados externos; Desarrollo tecnológico; Participación creciente en el mercado internacional.

PRINCIPALES INDICADORES

Número de establecimientos en activo de la Industria Maquiladora de Exportación 2005-2006

En e Fe -05 b M -05 ar Ab -05 r M -05 ay Ju -05 n0 Ju 5 Ag l-05 o Se -05 p O -05 ct No -05 v Di -05 En ce- 05 0 Fe 6 P/ b M -06 ar Ab -06 r M -06 ay Ju -06 nJu 06 Ag l-06 o Se -06 p O -06 ct -0 6

2,830 2,825 2,820 2,815 2,810 2,805 2,800 2,795

P/ Cifras Preliminares a partir de la fecha que se indica. FUENTE: CNIME con datos del INEGI

A-5

PRINCIPALES INDICADORES Personal Ocupado en la Industria Maquiladora de Exportación

En e Fe -05 b M -05 ar Ab -05 r M -05 ay Ju -05 nJu 05 Ag l-0 o 5 Se -05 p O -05 ct N -05 ov D -05 En ice- 05 0 Fe 6 P b / M -06 ar Ab -06 r M -06 ay Ju -06 nJu 06 Ag l-0 o 6 Se -06 p O -06 ct -0 6

1,240 1,220 1,200 1,180 1,160 1,140 1,120 1,100

Personal Ocupado en la Industria Maquiladora de Exportación

P/ Cifras Preliminares a partir de la fecha que se indica. FUENTE: CNIME con datos del INEGI

1,400 1,200 1,000 800 600 400 200 0 2000

2001

2002

FUENTE: CNIME con datos del INEGI

A-6

2003

2004

2005

2006

PRINCIPALES INDICADORES Saldo de la Balanza Com ercial de la Industria m aquiladora de Exportación, 2006

Oct-06

Sep-06

Ago-06

Jul-06

Jun-06

May-06

Abr-06

Mar-06

Feb-06

Ene-06

2,200.0 2,100.0 2,000.0 1,900.0 1,800.0 1,700.0 1,600.0

FUENTE: CNIME con datos del INEGI Participación de las exportaciones de la IME en el Total nacional, octubre 2006 (m illones de dólares)

10,678

22,684 Total Fuente: CNIME con datos del INEGI

A-7

Maquiladoras

PRINCIPALES INDICADORES 



A-8

El Consejo Nacional de la Industria Maquiladora y Manufacturera de Exportación prevé que el crecimiento de la IME se ubique entre el 4 y 5 por ciento para este año. En lo que va de 2008 no se afectaron los ingresos para la IME por la baja expansión económica en Estados Unidos. Por el contrario, la maquila genera recursos por 45 mil millones de dólares.

VENTAJAS DE OPERAR EN MEXICO 

A-9

México otorga diversos beneficios fiscales a los exportadores, como no pagar el Impuesto al Valor Agregado en la importación temporal de insumos, para su incorporación a productos mexicanos que después se venden de nuevo al exterior.

ANALISIS GENERAL

• Permite a la compañía a que la inversión sea 100% extranjera. • Posibilidad de no pago en impuestos de importación, IVA y cuotas compensatorias; • El 85% de exportaciones de la industria manufacturera corresponden a la Maquiladora; • El 54% de empleos generados de la industria manufacturera corresponden a la Maquiladora; • La importación temporal de bienes deberán de ser incorporados y utilizados en el proceso productivo; A-10

ANALISIS GENERAL

• Tipos de bienes importados segun Decreto IMMEX: Materia prima y productos de empaque,  Contenedores y componentes,  Combustibles y lubricantes,  Herramientas.  Maquinaria y equipo. 

A-11

MARCO LEGAL   

 



Decreto IMMEX, Ley Aduanera y su reglamento, Resolusión Miscelánea de comercio exterior y sus reformas, Ley del IVA y su reglamento, Código Fiscal de la Federacón y sus reformas. Ley del Impuesto Sobre la Renta (Título II)

A-12

DECRETO IMMEX

Maquiladoras con programa IMMEX 



 

J

Entro en vigor a partir del 1 Nov 2006 Permite importación temporal de bienes Para su exportación y Sin cubrir pago de IGI, IVA y cuotas compensatorias.

OBTENCION DE PROGRAMA IMMEX 

Llenar solicitud en disco magnetico o cd y presentarla ante la Secretaria de Economia anexando lo siguiente: • Copia certificada del Acta Constitutiva, • Poder notarial o RUPA, • Copia del contrato de arrendamiento (minimo 1 año) • R.F.C. of the Legal Entity, • Contrato de maquila que acredite el proyecto de exportación, • Escrito libre del proceso productivo. • Otros.

J

Proceso de Inscripción Acudir a la SECRETARIA ECONOMIA

Solicitar Forma de Registro IMMEX

Audiencia en area de Servicios en SE

Llenar Solicitud

Presentar Solicitud y documentación anexa SE

Autorización o Negativa SE

15 días hábiles

PLAZOS PARA RESOLVER SOLICITUD DE PROGRAMA IMMEX

Solicitud

Plazo **

Programa de maquila

15 dias habiles

Demas solicitudes

10 dias habiles

** Positiva ficta si no resuelve en el plazo. J

COMPROMISOS DE PROGRAMA IMMEX 

J

Realizar anualmente ventas al exterior por un valor superior a 500,000 dólares de los Estados Unidos de América, o su equivalente en moneda nacional, o bien, facturar exportaciones, cuando menos por el 10% de su facturación total.

Ventas a Mercado nacional de maquiladoras Año

J

% de valor total de sus exportaciones del año anterior

1994

55%

1995

50%

1996

65%

1997

70%

1998

75%

1999

80%

2000

85%

2001- oct

No estan sujetas a ningún límite, por lo que se podrá destinar la totalidad de su producción a Mercado nacional.

A partir de 1 nov 2001

70%

ANALISIS GENERAL • Los productos terminados pueden ser:  

Exportados (retornados a USA) ó Vendidos en México.

– Tipos de Programas (Decreto IMMEX) • Controladora de empresas, • Industrial, • Servicios, • Albergue, • Terciarización. J

** Podrán certificarse y obtener beneficios

TIPOS DE PROGRAMAS Maquiladoras

Servicios

Industrial

Controladora

De Albergue

PLAZOS DE PERMANENCIA EN MEXICO DE IMPORTACIONES TEMPORALES Descripción

Plazo de permanencia en Mexico

Marco Legal

18 meses

Art 4 Frac. I Decreto IMMEX

2 años

Art 4 Frac. II Decreto IMMEX

Herramienta y equipo

Por la vigencia del programa

Art 4 Frac. III Decreto IMMEX

Maquinaria y equipo

Por la vigencia del programa

Art 4 Fracc. III Decreto IMMEX

Materias primas, combustibles, lubricantes, material de empaque, etc. Contenedores

J

PAGO DE IMPUESTO EN IMPORTACIONES TEMPORALES



Las importaciones temporales de bienes de procedencia de países con los que México no tenga un Tratado de Libre Comercio estarán sujetas al pago del Impuesto General de Importación (IGI).

** Articulos 14 y 15 Decreto IMMEX

J

ESCENARIOS DE PAGO DE IMPUESTOS POR IMPORTACIONES TEMPORALES

Escenarios

I.

País originario de los bienes que fueron importados temporalmente

País TLC

País destinatario de los productos transformados en los que se utilizaron bienes importados.

País TLC

Exención de Impuestos

Si Art. 15 Frac I

II.

País Nafta

III.

País No-Nafta

IV.

País No-Nafta

País NoNafta

Si

País NoNafta País Nafta

Si

Art. 15 Frac II

No Art. 14

J

TIPOS COMUNES DE MAQUILADORA 

Exportación: • Manufactura de bienes, • Elabora y transforma, • Objetivo: Exportar.



Servicios: • Proporciona servicios a maquiladoras.      

J

Almacenaje, Empaque, Etiquetado, Mantenimiento, Reciclaje, Otros.

OTRAS CONSIDERACIONES 

Las maquiladoras con inversión extranjera no pueden ser propietarias de inmuebles en México por un faja de 100 km a lo largo de la fronteras y de 50 en las playas.

A-23

ASPECTOS LABORALES 







J

Todos los empledos deberan de contar con un contrato por escrito. Trabajar 48 hrs por semana o 6 dias de 8 hrs. Los salarios estan basados en cuota diaria, en lugar de cuota por hora. El Salario Diario actual asciende a la cantidad de $ 52.59 pesos.

ASPECTOS LABORALES 



J

El Aguinaldo y la PTU sera proporcionada a los trabajadores anualmente. Los empleados no pueden ser despedidos sin pago de indemnizacion de por medio, a menos que exista causa de despido de acuerdo a la Ley Federal de Trabajo.

OPERACIÓN DE SERVICIOS:

MAQUILA

EN CONSIGNACION: • Materia Prima

• Administrativos • soporte tecnico

CONTRATO: (comodato) • Maquinaria y equipo

USA RESIDENT IMPORTACION TEMPORAL: • Materia prima DE MEXICO

TRANSFORMACION DE BIENES: • Bajo el programa IMMEX

MAQUILADORA

J

EXPORTACION DE BIENES: • 18 meses permanencia (productos transformados)

DIRECTRICES EMITIDAS POR LA OCDE



  



J

Principio de Plena Competencia (Arm’s Length Principle) Comparabilidad, Metodos de Precios de Transferencia Acuerdo de Precios de Transferencia (APA) Regimen de Proteccion o Safe Harbor

PRINCIPIO DE PLENA COMPETENCIA (Arm’s Length Principle)  

  

J

Norma internacional, Para determinacion de Precios de Transferencia, Con fines fiscales, Acordados por paises de la OCDE La Ley del ISR obliga a cumplir con estos principios de la OCDE

PRINCIPIO DE PLENA COMPETENCIA (Arm’s Length Principle) “Cuando las dos empresas estén, en sus relaciones comerciales o financieras, unidas por condiciones aceptadas o impuestas que difieran de las que serían acordadas por empresas independientes, los beneficios, que habrían sido obtenidos por una de las empresas de no existir dichas condiciones y que, de hecho, no se han realizado a causa de las mismas, podrán incluirse en los beneficios de dicha empresa y someterse a imposición en consecuencia”.

J

ASPECTOS FISCALES IMPUESTO SOBRE LA RENTA •

De acuerdo a la Ley del ISR la “Maquiladora” tendra Establecimiento Permanente de la “Casa matriz”.

ESTABLECIMIENTO PERMANENTE • El Establecimiento permanente sucede cuando una Maquiladora: - Exercita el poder para celebrar contratos, - Actua a nombre o cuenta de la Casa Matriz, - Realiza actividades en Mexico a cuenta de la Casa Matriz. J

CONSECUENCIAS DEL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE • ISR: El ingreso de la casa matriz puede ser atribuible al Establecimiento Permanente en Mexico. • Obligaciones fiscales: a) R.F.C. b) Pagos provisionales mensuales c) Contabilidad d) Facturacion • Doble Tributacion: El ISR que la casa matriz pudiera generar para el Establecimiento Permanente en Mexico no podra acreditarse en su totalidad en Estados Unidos.

J

METODOS DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA



  

J

Método de precio libre comparable no controlado Método de Precio de Reventa Metodo de costo adicionado Otros Métodos

COMO SE PUEDE PERMANENTE?

EVITAR

EL

ESTABLECIMIENTO

• Cumpliendo con Precios de Transferencia.

- ISR: Articulos: 215, 216 & 216-BIS) A) Safe Harbor: 6.9% sobre Activos B) Safe Harbor: 6.5% sobre costos de Maquila C) Estudio de Precios de Transferencia

Nota: Cumpliendo con Precios de transferencia permitira que la maquiladora evite que la casa matriz tenga Establecimiento Permanente exclusivamente por la actividad de maquila.

J

SAFE - HARBOR Determinacion de la Utilidad Fiscal Minima entre: A) VALOR DEL ACTIVO: ACTIVO 6.9% del valor total de Activos (incluyendo los activos de la matriz) B) COSTOS DE MAQUILA: MAQUILA 6.5% del costo total de maquila.

J

EJEMPLO DE SAFE - HARBOR • Valor de Activos: (6.9% sobre activos) Maquiladora (MEX)

$ 100.00

Casa matriz (USA)

$1,000.00

Total

$1,100.00

Porc. % 6.9% Utilidad Fiscal

6.9% $

75.90

• Costos de Maquila: (6.5% sobre costo) Total Costo Maquila (MEX)

$1,000.00

Porc. % 6.5% Utilidad Fiscal J

6.5% $

65.00

DETERMINACION DE LA UTILIDAD FISCAL MINIMA 6.9% vs. 6.5% • Valor de Activos: (6.9% base sobre activos)

J

6.9% Utilidad Fiscal

$ 75.90

6.5% Utilidad Fiscal

$ 65.00

Utilidad Fiscal Minima

$ 75.90

C) ESTUDIO DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA (APA) • Estudio de Precios de Transferencia (Advance Pricing Agreement. (metodo de empresas comparables) • Bajo este estudio, la Maquiladora determinara su utilidad fiscal para efectos del ISR. • No existe la obligacion por parte de la autoridad de emitir una resolucion con respecto al Estudio de Precios de Transferencia, en el que se cumple con lo estipulado en los arts. 215, 216 & 216-bis. • El estudio incluira todos los activos de la operación de maquila asi como todos los activos de la matriz. • Los Precios de Transferencia se aplican para proteger la utilidad fiscal del pais (maquiladora) por la operaciones realizadas con empress multinacionales.

J

ASPECTOS FISCALES

 2.

3. 4.

• 2. 3. 4. J

Impuesto Sobre la Renta (ISR) Determinacion de la utilidad fiscal s/art. 216BIS Reduccion de ISR – Beneficio fiscal Si tiene ventas en mercado nacional, se determinara la utilidad en base al regimen general de PM. Impuesto General de Importacion (IGI) Exencion de impuesto en importacion temporal Retorno al extranjero de articulos importados Si realiza ventas en territorio nacional debera realizar el cambio de regimen y pagar el impuesto correspondiente.

ASPECTOS FISCALES

 2.

3.

4. 5.

6.

J

• 2. 3. 4. 5.

Impuesto al Valor Agregado (IVA) Importacion temporal de inventarios no sujetas al pago de IVA, (Art. 25 fracc. I LIVA) Las maquiladoras de exportacion tienen derecho a solicitar en devolucion saldos a favor. Exportaciones afectas a la tasa 0% Si realiza ventas en mercado nacional, debera trasladar IVA Pedimentos virtuales en operaciones entre maquiladoras

Impuesto Emp a Tasa Unica (IETU) Misma opcion de ISR en determinacion de ingresos, Pero, se consideran los ingresos cobrados Los costos y gastos, seran los pagados Reduccion de IETU – Beneficio fiscal

ASPECTOS CONTABLES



2.

5.

8. 9.

J

Situaciones “especiales” que difieren de lo tradicional, Inventarios a) En consignacion, b) Propios Maquinaria y equipo a) En comodato, b) Propio Reconocimiento de ingresos Informacion con base a US GAAP y/o NIF

FUTURO DE LAS MAQUILADORAS

 



El Economista » negocios México empata con China en ventas a EU: OCDE El economista en jefe del Centro de Desarrollo de la OCDE, Javier Santiso, destacó que México tiene por su cercanía a Estados Unidos una ventaja sobre China muy importante, pero debe mejorar sus infraestructuras entre otros factores para poder competir.

A-41

FUTURO DE LAS MAQUILADORAS



México está corriendo el riesgo de convertirse en una nación atractiva para la inversión externa, que produce para el mercado internacional, pero sin una fuerte y competitiva industria nacional -salvo excepciones, que incluso han sido afectadas, precisamente, por la apertura comercial; con industrias subsumidas al capital de los países altamente industrializados.

A-42