Luat Thue Gia Tri Gia Tang L57qh

v¨n phßng quèc héi

c¬ së d÷ liÖu luËt viÖt nam lawdata

luËt thuÕ gi¸ trÞ gia t¡ng

§Ó gãp phÇn thóc ®Èy s¶n xuÊt, më réng lu th«ng hµng hãa vµ dÞch vô, khuyÕn khÝch ph¸t triÓn nÒn kinh tÕ quèc d©n, ®éng viªn mét phÇn thu nhËp cña ngêi tiªu dïng vµo ng©n s¸ch nhµ níc; c¨n cø vµo hiÕn ph¸p níc céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam n¨m 1992; luËt nµy quy ®Þnh thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng.

ch¬ng i nh÷ng quy §Þnh chung

§iÒu 1. thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng lµ thuÕ tÝnh trªn kho¶n gi¸ trÞ t¨ng thªm cña hµng ho¸, dÞch vô ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh tõ s¶n xuÊt, lu th«ng ®Õn tiªu dïng.

§iÒu 2. §èi tîng chÞu thuÕ hµng hãa, dÞch vô dïng cho s¶n xuÊt, kinh doanh vµ tiªu dïng ë viÖt nam lµ ®èi tîng chÞu thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng, trõ c¸c ®èi tîng quy ®Þnh t¹i §iÒu 4 cña luËt nµy.

§iÒu 3. §èi tîng nép thuÕ tæ chøc, c¸ nh©n s¶n xuÊt, kinh doanh hµng hãa, dÞch vô chÞu thuÕ (gäi chung lµ c¬ së kinh doanh) vµ tæ chøc, c¸ nh©n kh¸c nhËp khÈu hµng hãa chÞu thuÕ (gäi chung lµ ngêi nhËp khÈu) lµ ®èi tîng nép thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng.

§iÒu 4. §èi tîng kh«ng thuéc diÖn chÞu thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng hµng hãa, dÞch vô díi ®©y kh«ng thuéc diÖn chÞu thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng: s¶n phÈm trång trät, ch¨n nu«i, nu«i trång thuû s¶n cha chÕ biÕn thµnh c¸c s¶n phÈm kh¸c hoÆc chØ qua s¬ chÕ th«ng thêng cña c¸c tæ chøc, c¸ nh©n tù s¶n xuÊt vµ b¸n ra; s¶n phÈm muèi; hµng hãa, dÞch vô thuéc diÖn chÞu thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt kh«ng ph¶i nép thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ë kh©u ®· chÞu thuÕ tiªu thô

®Æc biÖt; thiÕt bÞ, m¸y mãc, ph¬ng tiÖn vËn t¶i chuyªn dïng thuéc lo¹i trong níc cha s¶n xuÊt ®îc mµ c¬ së cã dù ¸n ®Çu t nhËp khÈu ®Ó lµm tµi s¶n cè ®Þnh theo dù ¸n ®ã; chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt thuéc diÖn chÞu thuÕ chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt; nhµ ë thuéc së h÷u nhµ níc do nhµ níc b¸n cho ngêi ®ang thuª; dÞch vô tÝn dông, quü ®Çu t; b¶o hiÓm nh©n thä; b¶o hiÓm häc sinh; b¶o hiÓm vËt nu«i, c©y trång vµ c¸c lo¹i b¶o hiÓm kh«ng nh»m môc ®Ých kinh doanh; dÞch vô y tÕ; ho¹t ®éng v¨n ho¸, triÓn l·m vµ thÓ dôc thÓ thao kh«ng nh»m môc ®Ých kinh doanh; biÓu diÔn nghÖ thuËt; s¶n xuÊt phim; ph¸t hµnh vµ chiÕu phim nhùa, phim vi-®i-« tµi liÖu; d¹y häc, d¹y nghÒ; ph¸t sãng truyÒn thanh, truyÒn h×nh theo ch¬ng tr×nh b»ng nguån vèn ng©n s¸ch nhµ níc; in, xuÊt b¶n vµ ph¸t hµnh: b¸o, t¹p chÝ, b¶n tin chuyªn ngµnh, s¸ch chÝnh trÞ, s¸ch gi¸o khoa, gi¸o tr×nh, s¸ch v¨n b¶n ph¸p luËt, s¸ch in b»ng tiÕng d©n téc thiÓu sè; tranh, ¶nh, ¸p phÝch tuyªn truyÒn cæ ®éng; in tiÒn; dÞch vô phôc vô c«ng céng vÒ vÖ sinh, tho¸t níc ®êng phè vµ khu d©n c; duy tr× vên thó, vên hoa, c«ng viªn, c©y xanh ®êng phè, chiÕu s¸ng c«ng céng; dÞch vô tang lÔ; duy tu, söa ch÷a, x©y dùng c¸c c«ng tr×nh v¨n hãa, nghÖ thuËt, c«ng tr×nh phôc vô c«ng céng, c¬ së h¹ tÇng vµ nhµ t×nh nghÜa b»ng nguån vèn ®ãng gãp cña nh©n d©n vµ vèn viÖn trî nh©n ®¹o; vËn chuyÓn hµnh kh¸ch c«ng céng b»ng xe buýt; §iÒu tra, th¨m dß ®Þa chÊt, ®o ®¹c, lËp b¶n ®å thuéc lo¹i ®iÒu tra c¬ b¶n cña nhµ níc; tíi, tiªu níc phôc vô s¶n xuÊt n«ng nghiÖp; níc s¹ch do tæ chøc, c¸ nh©n tù khai th¸c ®Ó phôc vô cho sinh ho¹t ë n«ng th«n, miÒn nói, h¶i ®¶o, vïng s©u, vïng xa; vò khÝ, khÝ tµi chuyªn dïng phôc vô quèc phßng, an ninh; hµng nhËp khÈu trong c¸c trêng hîp sau: hµng viÖn trî nh©n ®¹o, viÖn trî kh«ng hoµn l¹i; quµ tÆng cho c¸c c¬ quan nhµ níc, tæ chøc chÝnh trÞ, tæ chøc chÝnh trÞ - x· héi, tæ chøc x· héi, tæ chøc x· héi - nghÒ nghiÖp, ®¬n vÞ vò trang nh©n d©n; ®å dïng cña c¸c tæ chøc, c¸ nh©n níc ngoµi theo quy chÕ miÔn trõ ngo¹i giao; hµng mang theo ngêi trong tiªu chuÈn hµnh lý miÔn thuÕ; hµng ho¸ chuyÓn khÈu, qu¸ c¶nh, mîn ®êng qua viÖt nam;

hµng t¹m nhËp khÈu, t¸i xuÊt khÈu vµ t¹m xuÊt khÈu, t¸i nhËp khÈu; hµng hãa, dÞch vô cung øng trùc tiÕp cho vËn t¶i quèc tÕ vµ c¸c ®èi tîng tiªu dïng ngoµi viÖt nam; chuyÓn giao c«ng nghÖ; vµng nhËp khÈu d¹ng thái, miÕng cha ®îc chÕ t¸c thµnh c¸c s¶n phÈm mü nghÖ, ®å trang søc hay s¶n phÈm kh¸c; mét sè s¶n phÈm xuÊt khÈu lµ tµi nguyªn kho¸ng s¶n khai th¸c cha qua chÕ biÕn do chÝnh phñ quy ®Þnh cô thÓ; hµng hãa, dÞch vô cña nh÷ng c¸ nh©n kinh doanh cã møc thu nhËp thÊp. møc thu nhËp thÊp do chÝnh phñ quy ®Þnh. hµng hãa, dÞch vô kh«ng thuéc diÖn chÞu thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng quy ®Þnh t¹i §iÒu nµy kh«ng ®îc khÊu trõ vµ hoµn thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çu vµo. trong trêng hîp cÇn thiÕt, ñy ban thêng vô quèc héi cã thÓ söa ®æi, bæ sung danh môc hµng hãa, dÞch vô thuéc ®èi tîng kh«ng chÞu thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng quy ®Þnh t¹i §iÒu nµy vµ b¸o c¸o ®Ó quèc héi phª chuÈn trong kú häp gÇn nhÊt.

§iÒu 5. nghÜa vô, tr¸ch nhiÖm thùc hiÖn luËt thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng 1- c¬ së kinh doanh vµ ngêi nhËp khÈu cã nghÜa vô nép thuÕ ®Çy ®ñ, ®óng h¹n theo quy ®Þnh cña luËt nµy. 2- c¬ quan thuÕ trong ph¹m vi nhiÖm vô, quyÒn h¹n cña m×nh cã tr¸ch nhiÖm thùc hiÖn ®óng c¸c quy ®Þnh cña luËt nµy. 3- c¸c c¬ quan nhµ níc, tæ chøc chÝnh trÞ, tæ chøc chÝnh trÞ x· héi, tæ chøc x· héi, tæ chøc x· héi - nghÒ nghiÖp, ®¬n vÞ vò trang nh©n d©n trong ph¹m vi chøc n¨ng, nhiÖm vô, quyÒn h¹n cña m×nh gi¸m s¸t, phèi hîp víi c¬ quan thuÕ trong viÖc thi hµnh luËt thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng. 4- c«ng d©n viÖt nam cã tr¸ch nhiÖm gióp c¬ quan thuÕ, c¸n bé thuÕ trong viÖc thi hµnh luËt nµy.

ch¬ng ii c¨n cø vµ ph¬ng ph¸p tÝnh thuÕ

§iÒu 6. c¨n cø tÝnh thuÕ c¨n cø tÝnh thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng lµ gi¸ tÝnh thuÕ vµ thuÕ suÊt.

§iÒu 7. gi¸ tÝnh thuÕ gi¸ tÝnh thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®îc quy ®Þnh nh sau:

1- §èi víi hµng ho¸, dÞch vô lµ gi¸ b¸n cha cã thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng; 2- §èi víi hµng hãa nhËp khÈu lµ gi¸ nhËp t¹i cöa khÈu, céng víi thuÕ nhËp khÈu; 3- §èi víi hµng hãa, dÞch vô dïng ®Ó trao ®æi, sö dông néi bé, biÕu, tÆng lµ gi¸ tÝnh thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng cña hµng hãa, dÞch vô cïng lo¹i hoÆc t¬ng ®¬ng t¹i thêi ®iÓm ph¸t sinh c¸c ho¹t ®éng nµy; 4- §èi víi ho¹t ®éng cho thuª tµi s¶n lµ sè tiÒn thuª thu tõng kú; 5- §èi víi hµng hãa b¸n theo ph¬ng thøc tr¶ gãp lµ gi¸ b¸n cña hµng hãa, tÝnh theo gi¸ b¸n tr¶ mét lÇn, kh«ng tÝnh theo sè tiÒn tr¶ tõng kú; 6- §èi víi gia c«ng hµng hãa lµ gi¸ gia c«ng; 7- §èi víi hµng hãa, dÞch vô kh¸c lµ gi¸ do chÝnh phñ quy ®Þnh; gi¸ tÝnh thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®èi víi hµng hãa, dÞch vô quy ®Þnh t¹i §iÒu nµy bao gåm c¶ kho¶n phô thu vµ phÝ thu thªm mµ c¬ së kinh doanh ®îc hëng. trêng hîp ®èi tîng nép thuÕ cã doanh sè mua, b¸n b»ng ngo¹i tÖ th× ph¶i quy ®æi ngo¹i tÖ ra ®ång viÖt nam theo tû gi¸ chÝnh thøc do ng©n hµng nhµ níc viÖt nam c«ng bè t¹i thêi ®iÓm ph¸t sinh doanh sè ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ tÝnh thuÕ.

§iÒu 8. thuÕ suÊt møc thuÕ suÊt thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®îc quy ®Þnh nh sau: 1- møc thuÕ suÊt 0% ®èi víi hµng hãa xuÊt khÈu; 2- møc thuÕ suÊt 5% ®èi víi hµng ho¸, dÞch vô: a) níc s¹ch phôc vô s¶n xuÊt vµ sinh ho¹t; b) ph©n bãn, quÆng ®Ó s¶n xuÊt ph©n bãn; thuèc trõ s©u bÖnh vµ chÊt kÝch thÝch t¨ng trëng vËt nu«i, c©y trång; c) thiÕt bÞ vµ dông cô y tÕ; b«ng vµ b¨ng vÖ sinh y tÕ; d) thuèc ch÷a bÖnh, phßng bÖnh; ®) gi¸o cô dïng ®Ó gi¶ng d¹y vµ häc tËp; e) §å ch¬i cho trÎ em; s¸ch khoa häc - kü thuËt, s¸ch v¨n häc nghÖ thuËt, s¸ch phôc vô thiÕu nhi, s¸ch ph¸p luËt, trõ s¸ch v¨n b¶n ph¸p luËt quy ®Þnh t¹i kho¶n 13 §iÒu 4 cña luËt nµy; g) s¶n phÈm trång trät, ch¨n nu«i, nu«i trång thuû s¶n cha qua chÕ biÕn gåm c¶ con gièng, c©y gièng, h¹t gièng, trõ ®èi tîng quy ®Þnh t¹i kho¶n 1 §iÒu 4 cña luËt nµy; h) l©m s¶n (trõ gç, m¨ng) cha qua chÕ biÕn; thùc phÈm t¬i sèng;

i) s¶n phÈm b»ng ®ay, cãi, tre, nøa, l¸; k) b«ng s¬ chÕ tõ b«ng trång ë trong níc; l) thøc ¨n gia sóc, gia cÇm vµ thøc ¨n cho vËt nu«i kh¸c; m) dÞch vô khoa häc, kü thuËt; n) dÞch vô trùc tiÕp phôc vô s¶n xuÊt n«ng nghiÖp; 3- møc thuÕ suÊt 10% ®èi víi hµng ho¸, dÞch vô: a) dÇu má, khÝ ®èt, than ®¸, quÆng vµ s¶n phÈm khai kho¸ng kh¸c; b) §iÖn th¬ng phÈm; c) s¶n phÈm ®iÖn tö, c¬ khÝ, ®å ®iÖn; d) hãa chÊt, mü phÈm; ®) sîi, v¶i, s¶n phÈm may mÆc, thªu ren; e) giÊy vµ s¶n phÈm b»ng giÊy; g) §êng, s÷a, b¸nh, kÑo, níc gi¶i kh¸t vµ c¸c lo¹i thùc phÈm chÕ biÕn kh¸c; h) s¶n phÈm gèm, sø, thñy tinh, cao su, nhùa, gç vµ s¶n phÈm b»ng gç; xi m¨ng, g¹ch, ngãi vµ vËt liÖu x©y dùng kh¸c; i) x©y dùng, l¾p ®Æt; k) vËn t¶i, bèc xÕp; l) dÞch vô bu ®iÖn, bu chÝnh, viÔn th«ng; m) cho thuª nhµ, kho tµng, bÕn b·i, nhµ xëng, m¸y mãc, thiÕt bÞ, ph¬ng tiÖn vËn t¶i; n) dÞch vô t vÊn ph¸p luËt; o) chôp, in, phãng ¶nh; in b¨ng, sang b¨ng, cho thuª b¨ng; quay vi-®i-«, chiÕu vi-®i-«; sao chôp; p) uèn tãc, may ®o quÇn ¸o, nhuém, giÆt lµ, tÈy hÊp; q) c¸c lo¹i hµng hãa, dÞch vô kh¸c kh«ng quy ®Þnh t¹i kho¶n 1, kho¶n 2, kho¶n 4 §iÒu nµy, trõ hµng ho¸ chÞu thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt ë kh©u s¶n xuÊt, kh©u nhËp khÈu; 4- møc thuÕ suÊt 20% ®èi víi hµng ho¸, dÞch vô: a) vµng, b¹c, ®¸ quý do c¬ së kinh doanh mua vµo,b¸n ra; b) kh¸ch s¹n, du lÞch, ¨n uèng; c) xæ sè kiÕn thiÕt vµ c¸c lo¹i h×nh xæ sè kh¸c; d) §¹i lý tµu biÓn; ®) dÞch vô m«i giíi. trong trêng hîp cÇn thiÕt, ñy ban thêng vô quèc héi cã thÓ söa ®æi, bæ sung danh môc hµng hãa, dÞch vô theo c¸c møc thuÕ suÊt

quy ®Þnh t¹i §iÒu nµy vµ ph¶i b¸o c¸o ®Ó quèc héi phª chuÈn trong kú häp gÇn nhÊt.

§iÒu 9. ph¬ng ph¸p tÝnh thuÕ thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ph¶i nép ®îc tÝnh theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ hoÆc ph¬ng ph¸p tÝnh trùc tiÕp trªn gi¸ trÞ gia t¨ng. 1- ph¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ sè thuÕ ph¶i nép b»ng thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çu ra trõ thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çu vµo. thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çu ra b»ng gi¸ tÝnh thuÕ cña hµng hãa, dÞch vô b¸n ra nh©n víi thuÕ suÊt. thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çu vµo b»ng tæng sè thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®· thanh to¸n ®îc ghi trªn hãa ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng mua hµng hãa, dÞch vô hoÆc chøng tõ nép thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng hµng hãa nhËp khÈu. 2- ph¬ng ph¸p tÝnh trùc tiÕp trªn gi¸ trÞ gia t¨ng sè thuÕ ph¶i nép b»ng gi¸ trÞ gia t¨ng cña hµng hãa, dÞch vô nh©n víi thuÕ suÊt thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng. gi¸ trÞ gia t¨ng b»ng gi¸ thanh to¸n cña hµng hãa, dÞch vô b¸n ra trõ gi¸ thanh to¸n cña hµng hãa, dÞch vô mua vµo t¬ng øng. ph¬ng ph¸p tÝnh trùc tiÕp trªn gi¸ trÞ gia t¨ng chØ ¸p dông ®èi víi c¸c ®èi tîng sau: a) c¸ nh©n s¶n xuÊt, kinh doanh vµ tæ chøc, c¸ nh©n níc ngoµi kinh doanh ë viÖt nam kh«ng theo luËt ®Çu t níc ngoµi t¹i viÖt nam cha thùc hiÖn ®Çy ®ñ c¸c ®iÒu kiÖn vÒ kÕ to¸n, ho¸ ®¬n, chøng tõ ®Ó lµm c¨n cø tÝnh thuÕ theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ; b) c¬ së kinh doanh mua, b¸n vµng, b¹c, ®¸ quý.

§iÒu 10. khÊu trõ thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çu vµo 1- c¬ së kinh doanh nép thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ ®îc khÊu trõ thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çu vµo (gäi lµ thuÕ ®Çu vµo) nh sau: a) thuÕ ®Çu vµo cña hµng hãa, dÞch vô dïng cho s¶n xuÊt, kinh doanh hµng hãa, dÞch vô chÞu thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng th× ®îc khÊu trõ toµn bé; b) thuÕ ®Çu vµo cña hµng ho¸, dÞch vô dïng ®ång thêi cho s¶n xuÊt, kinh doanh hµng hãa, dÞch vô chÞu thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng vµ kh«ng chÞu thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng th× chØ ®îc khÊu trõ sè thuÕ ®Çu vµo cña hµng ho¸, dÞch vô dïng cho s¶n xuÊt, kinh doanh hµng hãa, dÞch vô chÞu thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng; c) thuÕ ®Çu vµo ph¸t sinh trong th¸ng nµo ®îc kª khai, khÊu

trõ khi x¸c ®Þnh sè thuÕ ph¶i nép cña th¸ng ®ã; riªng ®èi víi tµi s¶n cè ®Þnh, nÕu cã sè thuÕ ®Çu vµo ®îc khÊu trõ lín th× ®îc khÊu trõ dÇn hoÆc ®îc hoµn thuÕ theo quy ®Þnh cña chÝnh phñ; d) trong trêng hîp c¬ së s¶n xuÊt, chÕ biÕn mua n«ng s¶n, l©m s¶n, thñy s¶n cha qua chÕ biÕn cña ngêi s¶n xuÊt mµ kh«ng cã hãa ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng th× ®îc khÊu trõ thuÕ ®Çu vµo tõ 1% ®Õn 5% tÝnh trªn gi¸ n«ng s¶n, l©m s¶n, thñy s¶n mua vµo; tû lÖ khÊu trõ ®èi víi tõng lo¹i hµng hãa do chÝnh phñ quy ®Þnh; viÖc khÊu trõ thuÕ quy ®Þnh t¹i ®iÓm nµy kh«ng ¸p dông ®èi víi trêng hîp xuÊt khÈu; ®) viÖc khÊu trõ thuÕ ®Çu vµo ®èi víi mét sè trêng hîp ®Æc biÖt kh¸c do chÝnh phñ quy ®Þnh. 2- c¨n cø ®Ó x¸c ®Þnh sè thuÕ ®Çu vµo ®îc khÊu trõ lµ: a) sè thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ghi trªn ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng khi mua hµng ho¸, dÞch vô hoÆc chøng tõ nép thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®èi víi hµng hãa nhËp khÈu; ®èi víi hµng hãa, dÞch vô mua vµo kh«ng cã hãa ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng hoÆc hãa ®¬n kh«ng ghi kho¶n thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng th× kh«ng ®îc khÊu trõ thuÕ; b) b¶n kª hµng hãa mua vµo theo mÉu cña c¬ quan thuÕ ®èi víi lo¹i hµng hãa quy ®Þnh t¹i ®iÓm d kho¶n 1 §iÒu nµy.

§iÒu 11. hãa ®¬n, chøng tõ 1- viÖc mua, b¸n hµng hãa, dÞch vô ®Òu ph¶i cã hãa ®¬n, chøng tõ theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt. 2- c¸c c¬ së kinh doanh nép thuÕ theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ ph¶i sö dông hãa ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng vµ ph¶i ghi ®Çy ®ñ, ®óng c¸c yÕu tè quy ®Þnh, trong ®ã ghi râ gi¸ b¸n, kho¶n phô thu, phÝ thu thªm, kho¶n thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng, gi¸ thanh to¸n. trong trêng hîp hãa ®¬n kh«ng ghi kho¶n thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng th× thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®îc x¸c ®Þnh b»ng gi¸ thanh to¸n theo hãa ®¬n nh©n víi thuÕ suÊt thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng. 3- §èi víi c¸c lo¹i tem, vÐ ®îc coi lµ chøng tõ thanh to¸n ®· in s½n gi¸ thanh to¸n th× gi¸ thanh to¸n tem, vÐ ®ã ®· bao gåm thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng.

ch¬ng iii § ¨ n g k ý, k ª k h a i , n é p t h u Õ , q u y Õ t t o ¸ n t h u Õ

§iÒu 12. §¨ng ký nép thuÕ 1- c¬ së kinh doanh kÓ c¶ c¸c c¬ së trùc thuéc cña c¬ së ®ã

ph¶i ®¨ng ký nép thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng víi c¬ quan thuÕ trùc tiÕp qu¶n lý theo híng dÉn cña c¬ quan thuÕ. §èi víi c¬ së kinh doanh míi thµnh lËp, thêi gian ®¨ng ký nép thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng chËm nhÊt lµ mêi ngµy, kÓ tõ ngµy ®îc cÊp giÊy chøng nhËn ®¨ng ký kinh doanh. trong trêng hîp s¸p nhËp, hîp nhÊt, chia, t¸ch, gi¶i thÓ, ph¸ s¶n hoÆc thay ®æi kinh doanh, c¬ së kinh doanh ph¶i khai b¸o víi c¬ quan thuÕ chËm nhÊt lµ n¨m ngµy tríc khi s¸p nhËp, hîp nhÊt, chia, t¸ch, gi¶i thÓ, ph¸ s¶n hoÆc thay ®æi kinh doanh. 2- c¬ së kinh doanh nép thuÕ theo ph¬ng ph¸p tÝnh trùc tiÕp trªn gi¸ trÞ gia t¨ng nÕu thùc hiÖn ®Çy ®ñ chÕ ®é chøng tõ, hãa ®¬n, sæ kÕ to¸n, tù nguyÖn ®¨ng ký ¸p dông nép thuÕ theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ th× c¬ quan thuÕ xem xÐt ®Ó thùc hiÖn.

§iÒu 13. kª khai thuÕ 1- c¬ së kinh doanh ph¶i kª khai thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng tõng th¸ng vµ nép tê khai thuÕ cho c¬ quan thuÕ trong mêi ngµy ®Çu cña th¸ng tiÕp theo. trong trêng hîp kh«ng ph¸t sinh thuÕ ®Çu vµo, thuÕ ®Çu ra, c¬ së kinh doanh vÉn ph¶i kª khai vµ nép tê khai thuÕ cho c¬ quan thuÕ. c¬ së kinh doanh ph¶i kª khai ®Çy ®ñ, ®óng mÉu tê khai thuÕ vµ chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ tÝnh chÝnh x¸c cña viÖc kª khai. 2- c¬ së kinh doanh, ngêi nhËp khÈu hµng ho¸ ph¶i kª khai vµ nép tê khai thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng theo tõng lÇn nhËp khÈu cïng víi viÖc kª khai thuÕ nhËp khÈu víi c¬ quan thu thuÕ n¬i cã cöa khÈu nhËp hµng hãa. 3- c¬ së kinh doanh bu«n chuyÕn ph¶i kª khai vµ nép thuÕ theo tõng chuyÕn hµng víi c¬ quan thuÕ n¬i mua hµng, tríc khi vËn chuyÓn hµng ®i. 4- c¬ së kinh doanh nhiÒu lo¹i hµng hãa, dÞch vô cã møc thuÕ suÊt thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng kh¸c nhau ph¶i kª khai thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng theo tõng møc thuÕ suÊt quy ®Þnh ®èi víi tõng lo¹i hµng hãa, dÞch vô; nÕu c¬ së kinh doanh kh«ng x¸c ®Þnh ®îc theo tõng møc thuÕ suÊt th× ph¶i tÝnh vµ nép thuÕ theo møc thuÕ suÊt cao nhÊt cña hµng hãa, dÞch vô mµ c¬ së cã s¶n xuÊt, kinh doanh. bé tµi chÝnh quy ®Þnh mÉu tê khai thuÕ vµ híng dÉn viÖc kª khai.

§iÒu 14. nép thuÕ thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®îc nép vµo ng©n s¸ch nhµ níc theo quy ®Þnh sau: 1- c¬ së kinh doanh nép thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çy ®ñ, ®óng h¹n vµo ng©n s¸ch nhµ níc theo th«ng b¸o nép thuÕ cña c¬ quan thuÕ. thêi h¹n nép thuÕ cña th¸ng ®îc ghi trong th«ng b¸o chËm nhÊt

kh«ng qu¸ ngµy 25 cña th¸ng tiÕp theo; 2- c¬ së kinh doanh, ngêi nhËp khÈu hµng hãa ph¶i nép thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng theo tõng lÇn nhËp khÈu. thêi h¹n th«ng b¸o vµ thêi h¹n nép thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®èi víi hµng ho¸ nhËp khÈu thùc hiÖn theo thêi h¹n th«ng b¸o vµ thêi h¹n nép thuÕ nhËp khÈu; 3- trong kú tÝnh thuÕ, c¬ së kinh doanh nép thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ, nÕu cã sè thuÕ ®Çu vµo lín h¬n sè thuÕ ®Çu ra th× ®îc khÊu trõ vµo kú tÝnh thuÕ tiÕp theo. trong trêng hîp c¬ së kinh doanh ®Çu t míi tµi s¶n cè ®Þnh, cã sè thuÕ ®Çu vµo ®îc khÊu trõ lín th× thùc hiÖn theo quy ®Þnh t¹i ®iÓm c kho¶n 1 §iÒu 10 cña luËt nµy; 4- thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng nép vµo ng©n s¸ch nhµ níc b»ng ®ång viÖt nam.

§iÒu 15. quyÕt to¸n thuÕ c¬ së kinh doanh ph¶i thùc hiÖn quyÕt to¸n thuÕ hµng n¨m víi c¬ quan thuÕ. n¨m quyÕt to¸n thuÕ ®îc tÝnh theo n¨m d¬ng lÞch. trong thêi h¹n s¸u m¬i ngµy, kÓ tõ ngµy kÕt thóc n¨m, c¬ së kinh doanh ph¶i nép b¸o c¸o quyÕt to¸n thuÕ cho c¬ quan thuÕ vµ ph¶i nép ®ñ sè thuÕ cßn thiÕu vµo ng©n s¸ch nhµ níc trong thêi h¹n mêi ngµy, kÓ tõ ngµy nép b¸o c¸o quyÕt to¸n, nÕu nép thõa th× ®îc trõ vµo sè thuÕ ph¶i nép kú tiÕp theo. trong trêng hîp s¸p nhËp, hîp nhÊt, chia, t¸ch, gi¶i thÓ, ph¸ s¶n, c¬ së kinh doanh ph¶i thùc hiÖn quyÕt to¸n thuÕ víi c¬ quan thuÕ vµ göi b¸o c¸o quyÕt to¸n thuÕ cho c¬ quan thuÕ trong thêi h¹n bèn m¬i l¨m ngµy, kÓ tõ ngµy cã quyÕt ®Þnh s¸p nhËp, hîp nhÊt, chia, t¸ch, gi¶i thÓ, ph¸ s¶n.

§iÒu 16. hoµn thuÕ viÖc hoµn thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng chØ thùc hiÖn trong c¸c trêng hîp sau: 1- c¬ së kinh doanh thuéc ®èi tîng nép thuÕ theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ ®îc xÐt hoµn thuÕ hµng quý nÕu sè thuÕ ®Çu vµo ®îc khÊu trõ cña c¸c th¸ng trong quý lín h¬n sè thuÕ ®Çu ra hoÆc ®îc hoµn thuÕ ®Çu vµo cña tµi s¶n cè ®Þnh theo ®iÓm c kho¶n 1 §iÒu 10 cña luËt nµy; 2- quyÕt to¸n thuÕ khi s¸p nhËp, hîp nhÊt, chia, t¸ch, gi¶i thÓ, ph¸ s¶n cã sè thuÕ nép thõa; 3- quyÕt ®Þnh xö lý hoµn thuÕ cña c¬ quan cã thÈm quyÒn theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt. bé tµi chÝnh quy ®Þnh cô thÓ thñ tôc vµ thÈm quyÒn gi¶i

0 quyÕt hoµn thuÕ theo quy ®Þnh t¹i §iÒu nµy.

§iÒu 17. nhiÖm vô, quyÒn h¹n vµ

tr¸ch nhiÖm cña c¬

quan thuÕ c¬ quan thuÕ cã nh÷ng nhiÖm vô, quyÒn h¹n vµ tr¸ch nhiÖm sau ®©y: 1- híng dÉn c¸c c¬ së ®· ®¨ng ký kinh doanh thùc hiÖn chÕ ®é ®¨ng ký, kª khai, nép thuÕ theo ®óng quy ®Þnh cña luËt nµy; 2- th«ng b¸o cho c¬ së kinh doanh vÒ sè thuÕ ph¶i nép vµ thêi h¹n nép thuÕ theo ®óng quy ®Þnh; nÕu qu¸ thêi h¹n nép thuÕ ghi trªn th«ng b¸o mµ c¬ së kinh doanh cha nép th× tiÕp tôc ra th«ng b¸o vÒ sè thuÕ ph¶i nép vµ sè tiÒn ph¹t chËm nép theo quy ®Þnh t¹i kho¶n 2 §iÒu 19 cña luËt nµy; nÕu c¬ së kinh doanh vÉn kh«ng nép ®ñ sè thuÕ, sè tiÒn ph¹t theo th«ng b¸o th× cã quyÒn ¸p dông c¸c biÖn ph¸p xö lý quy ®Þnh t¹i kho¶n 4 §iÒu 19 cña luËt nµy ®Ó b¶o ®¶m thu ®ñ sè thuÕ, sè tiÒn ph¹t; nÕu ®· thùc hiÖn c¸c biÖn ph¸p xö lý trªn mµ c¬ së kinh doanh vÉn kh«ng nép ®ñ sè thuÕ, sè tiÒn ph¹t th× chuyÓn hå s¬ sang c¬ quan nhµ níc cã thÈm quyÒn ®Ó xö lý theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt; 3- kiÓm tra, thanh tra viÖc kª khai, nép thuÕ, quyÕt to¸n thuÕ cña c¬ së kinh doanh b¶o ®¶m thùc hiÖn ®óng quy ®Þnh cña ph¸p luËt; 4 - xö lý vi ph¹m hµnh chÝnh vÒ thuÕ vµ gi¶i quyÕt khiÕu n¹i vÒ thuÕ; 5- yªu cÇu ®èi tîng nép thuÕ cung cÊp sæ kÕ to¸n, hãa ®¬n, chøng tõ vµ hå s¬ tµi liÖu kh¸c cã liªn quan tíi viÖc tÝnh thuÕ, nép thuÕ; yªu cÇu c¸c tæ chøc tÝn dông, ng©n hµng vµ tæ chøc, c¸ nh©n cã liªn quan kh¸c cung cÊp tµi liÖu cã liªn quan ®Õn viÖc tÝnh thuÕ vµ nép thuÕ; 6- lu gi÷ vµ sö dông sè liÖu, tµi liÖu mµ c¬ së kinh doanh vµ ®èi tîng kh¸c cung cÊp theo chÕ ®é quy ®Þnh.

§iÒu 18. quyÒn Ên ®Þnh thuÕ 1- c¬ quan thuÕ Ên ®Þnh sè thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ph¶i nép ®èi víi ®èi tîng nép thuÕ trong c¸c trêng hîp sau: a) kh«ng thùc hiÖn hoÆc thùc hiÖn kh«ng ®óng chÕ ®é kÕ to¸n, hãa ®¬n, chøng tõ; b) kh«ng kª khai hoÆc qu¸ thêi h¹n quy ®Þnh nép tê khai ®· ®îc th«ng b¸o nhng vÉn kh«ng thùc hiÖn ®óng; ®· nép tê khai thuÕ nhng kª khai kh«ng ®óng c¸c c¨n cø ®Ó x¸c ®Þnh sè thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng; c) tõ chèi viÖc xuÊt tr×nh sæ kÕ to¸n, ho¸ ®¬n, chøng tõ vµ c¸c tµi liÖu cÇn thiÕt liªn quan tíi viÖc tÝnh thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng;

1 d) kinh doanh kh«ng cã ®¨ng ký kinh doanh mµ bÞ ph¸t hiÖn. 2- c¬ quan thuÕ c¨n cø vµo tµi liÖu ®iÒu tra vÒ t×nh h×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña c¬ së kinh doanh hoÆc c¨n cø vµo sè thuÕ ph¶i nép cña c¬ së kinh doanh cïng ngµnh nghÒ, cã quy m« kinh doanh t¬ng ®¬ng ®Ó Ên ®Þnh sè thuÕ ph¶i nép. trong trêng hîp kh«ng ®ång ý víi sè thuÕ ph¶i nép ®îc Ên ®Þnh th× c¬ së kinh doanh cã quyÒn khiÕu n¹i lªn c¬ quan thuÕ cÊp trªn trùc tiÕp; trong khi chê gi¶i quyÕt, c¬ së kinh doanh vÉn ph¶i nép thuÕ theo møc ®· Ên ®Þnh.

ch¬ng iv xö lý vi ph¹m, khen thëng

§iÒu 19. xö lý vi ph¹m vÒ thuÕ ®èi víi ®èi tîng nép thuÕ §èi tîng nép thuÕ vi ph¹m luËt thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng th× bÞ xö lý nh sau: 1- kh«ng thùc hiÖn ®óng nh÷ng quy ®Þnh vÒ ®¨ng ký, kª khai, nép thuÕ, quyÕt to¸n thuÕ, chÕ ®é kÕ to¸n vµ lu gi÷ chøng tõ, ho¸ ®¬n theo quy ®Þnh t¹i c¸c ®iÒu 11, 12, 13, 14 vµ 15 cña luËt nµy th× tïy theo tÝnh chÊt, møc ®é vi ph¹m mµ bÞ xö ph¹t vi ph¹m hµnh chÝnh vÒ thuÕ; 2- nép chËm tiÒn thuÕ, tiÒn ph¹t so víi ngµy quy ®Þnh ph¶i nép hoÆc quyÕt ®Þnh xö lý vÒ thuÕ th× ngoµi viÖc nép ®ñ sè thuÕ, sè tiÒn ph¹t, mçi ngµy nép chËm cßn ph¶i nép ph¹t b»ng 0,1% (mét phÇn ngh×n) sè tiÒn nép chËm; 3- khai man thuÕ, trèn thuÕ th× ngoµi viÖc ph¶i nép ®ñ sè thuÕ theo quy ®Þnh cña luËt nµy, tïy theo tÝnh chÊt, møc ®é vi ph¹m cßn bÞ ph¹t tiÒn tõ mét ®Õn n¨m lÇn sè tiÒn thuÕ gian lËn; trèn thuÕ víi sè lîng lín hoÆc ®· bÞ xö ph¹t vi ph¹m hµnh chÝnh vÒ thuÕ mµ cßn vi ph¹m hoÆc cã hµnh vi vi ph¹m nghiªm träng kh¸c th× bÞ truy cøu tr¸ch nhiÖm h×nh sù theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt; 4- kh«ng nép thuÕ, nép ph¹t theo th«ng b¸o hoÆc quyÕt ®Þnh xö lý vÒ thuÕ th× bÞ xö lý nh sau: a) trÝch tiÒn göi cña ®èi tîng nép thuÕ t¹i ng©n hµng, kho b¹c, tæ chøc tÝn dông ®Ó nép thuÕ, nép ph¹t; ng©n hµng, kho b¹c, tæ chøc tÝn dông cã tr¸ch nhiÖm trÝch tiÒn tõ tµi kho¶n tiÒn göi cña ®èi tîng nép thuÕ ®Ó nép thuÕ, nép ph¹t vµo ng©n s¸ch nhµ níc theo quyÕt ®Þnh xö lý vÒ thuÕ cña c¬ quan thuÕ hoÆc c¬ quan cã thÈm quyÒn tríc khi thu nî; b) gi÷ hµng ho¸, tang vËt ®Ó b¶o ®¶m thu ®ñ sè thuÕ, sè tiÒn ph¹t; c) kª biªn tµi s¶n theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt ®Ó b¶o ®¶m thu ®ñ sè thuÕ, sè tiÒn ph¹t cßn thiÕu.

2

§iÒu 20. thÈm quyÒn cña c¬ quan thuÕ trong viÖc xö lý vi ph¹m vÒ thuÕ 1- thñ trëng c¬ quan thuÕ trùc tiÕp qu¶n lý thu thuÕ ®îc quyÒn xö lý ®èi víi c¸c vi ph¹m cña ®èi tîng nép thuÕ quy ®Þnh t¹i c¸c kho¶n 1, 2 vµ 3 §iÒu 19 cña luËt nµy. 2- côc trëng, chi côc trëng c¬ quan thuÕ trùc tiÕp qu¶n lý thu thuÕ ®îc ¸p dông c¸c biÖn ph¸p xö lý quy ®Þnh t¹i kho¶n 4 §iÒu 19 cña luËt nµy vµ chuyÓn hå s¬ sang c¬ quan cã thÈm quyÒn ®Ó xö lý theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt ®èi víi trêng hîp vi ph¹m quy ®Þnh t¹i kho¶n 3 §iÒu 19 cña luËt nµy.

§iÒu 21. xö lý vi ph¹m ®èi víi c¸n bé thuÕ vµ c¸ nh©n kh¸c 1- c¸n bé thuÕ, c¸ nh©n kh¸c lîi dông chøc vô, quyÒn h¹n ®Ó sö dông tr¸i phÐp, chiÕm ®o¹t tiÒn thuÕ, tiÒn ph¹t th× ph¶i båi hoµn cho nhµ níc toµn bé sè tiÒn thuÕ, sè tiÒn ph¹t ®· sö dông tr¸i phÐp, chiÕm ®o¹t vµ tïy theo tÝnh chÊt, møc ®é vi ph¹m mµ bÞ xö lý kû luËt hoÆc truy cøu tr¸ch nhiÖm h×nh sù theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt. 2- c¸n bé thuÕ, c¸ nh©n kh¸c thiÕu tinh thÇn tr¸ch nhiÖm hoÆc xö lý sai g©y thiÖt h¹i cho ngêi nép thuÕ th× ph¶i båi thêng thiÖt h¹i theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt vµ tïy theo tÝnh chÊt, møc ®é vi ph¹m mµ bÞ xö lý kû luËt hoÆc truy cøu tr¸ch nhiÖm h×nh sù theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt. 3- c¸n bé thuÕ, c¸ nh©n kh¸c lîi dông chøc vô, quyÒn h¹n ®Ó th«ng ®ång, bao che cho ngêi vi ph¹m luËt thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng hoÆc cã hµnh vi kh¸c vi ph¹m quy ®Þnh cña luËt nµy th× tïy theo tÝnh chÊt, møc ®é vi ph¹m mµ bÞ xö lý kû luËt hoÆc truy cøu tr¸ch nhiÖm h×nh sù theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt. 4- ngêi c¶n trë hoÆc xói giôc ngêi kh¸c c¶n trë viÖc thi hµnh luËt thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng th× tïy theo tÝnh chÊt, møc ®é vi ph¹m mµ bÞ xö lý hµnh chÝnh hoÆc truy cøu tr¸ch nhiÖm h×nh sù theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt.

§iÒu 22. khen thëng c¬ quan thuÕ, c¸n bé thuÕ hoµn thµnh tèt nhiÖm vô ®îc giao; tæ chøc, c¸ nh©n cã thµnh tÝch trong viÖc thùc hiÖn luËt thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng; ®èi tîng nép thuÕ thùc hiÖn tèt nghÜa vô nép thuÕ th× ®îc khen thëng. chÝnh phñ quy ®Þnh cô thÓ viÖc khen thëng.

3 ch¬ng v khiÕu n¹i vµ thêi hiÖu

§iÒu 23. quyÒn vµ tr¸ch nhiÖm cña ®èi tîng nép thuÕ trong viÖc khiÕu n¹i vÒ thuÕ 1- §èi tîng nép thuÕ cã quyÒn khiÕu n¹i viÖc c¸n bé thuÕ, c¬ quan thuÕ thi hµnh kh«ng ®óng luËt thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng. §¬n khiÕu n¹i ®îc göi ®Õn c¬ quan thuÕ trùc tiÕp qu¶n lý thu thuÕ trong thêi h¹n 30 ngµy, kÓ tõ ngµy nhËn ®îc th«ng b¸o hoÆc quyÕt ®Þnh xö lý cña c¸n bé thuÕ, c¬ quan thuÕ. trong khi chê gi¶i quyÕt, ®èi tîng nép thuÕ vÉn ph¶i thùc hiÖn theo th«ng b¸o hoÆc quyÕt ®Þnh xö lý cña c¬ quan thuÕ. 2- trêng hîp ngêi khiÕu n¹i kh«ng ®ång ý víi quyÕt ®Þnh cña c¬ quan gi¶i quyÕt khiÕu n¹i hoÆc qu¸ thêi h¹n quy ®Þnh t¹i §iÒu 24 cña luËt nµy mµ cha ®îc gi¶i quyÕt th× cã quyÒn khiÕu n¹i lªn c¬ quan thuÕ cÊp trªn trùc tiÕp hoÆc khëi kiÖn ®Õn tßa ¸n theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt.

§iÒu 24. tr¸ch nhiÖm vµ quyÒn h¹n cña c¬ quan thuÕ trong viÖc gi¶i quyÕt khiÕu n¹i vÒ thuÕ 1- c¬ quan thuÕ khi nhËn ®îc khiÕu n¹i vÒ thuÕ ph¶i xem xÐt gi¶i quyÕt trong thêi h¹n 15 ngµy, kÓ tõ ngµy nhËn ®îc khiÕu n¹i, ®èi víi nh÷ng vô viÖc phøc t¹p th× thêi h¹n ®ã cã thÓ kÐo dµi nhng kh«ng ®îc qu¸ 30 ngµy; nÕu vô viÖc kh«ng thuéc thÈm quyÒn gi¶i quyÕt cña m×nh th× ph¶i chuyÓn hå s¬ hoÆc b¸o c¸o c¬ quan cã thÈm quyÒn gi¶i quyÕt vµ th«ng b¸o cho ngêi khiÕu n¹i biÕt trong thêi h¹n 10 ngµy, kÓ tõ ngµy nhËn ®îc khiÕu n¹i. 2- c¬ quan thuÕ nhËn khiÕu n¹i cã quyÒn yªu cÇu ngêi khiÕu n¹i cung cÊp c¸c hå s¬, tµi liÖu liªn quan ®Õn viÖc khiÕu n¹i; nÕu ngêi khiÕu n¹i tõ chèi cung cÊp hå s¬, tµi liÖu th× cã quyÒn tõ chèi xem xÐt gi¶i quyÕt khiÕu n¹i. 3- c¬ quan thuÕ ph¶i hoµn tr¶ sè tiÒn thuÕ, sè tiÒn ph¹t thu kh«ng ®óng cho ®èi tîng nép thuÕ trong thêi h¹n 15 ngµy, kÓ tõ ngµy nhËn ®îc quyÕt ®Þnh cña c¬ quan thuÕ cÊp trªn hoÆc c¬ quan cã thÈm quyÒn theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt. 4- nÕu ph¸t hiÖn vµ kÕt luËn cã sù khai man, trèn thuÕ hoÆc nhÇm lÉn vÒ thuÕ, c¬ quan thuÕ cã tr¸ch nhiÖm truy thu tiÒn thuÕ, tiÒn ph¹t hoÆc hoµn tr¶ tiÒn thuÕ trong thêi h¹n 05 n¨m trë vÒ tríc, kÓ tõ ngµy kiÓm tra ph¸t hiÖn cã sù khai man, trèn thuÕ hoÆc nhÇm lÉn vÒ thuÕ. trêng hîp c¬ së kinh doanh kh«ng ®¨ng ký kª khai, nép thuÕ th× thêi h¹n truy thu tiÒn thuÕ, tiÒn ph¹t kÓ tõ khi c¬ së kinh doanh b¾t ®Çu ho¹t ®éng. 5- thñ trëng c¬ quan thuÕ cÊp trªn cã tr¸ch nhiÖm gi¶i quyÕt c¸c khiÕu n¹i vÒ thuÕ cña ®èi tîng nép thuÕ ®èi víi c¬ quan thuÕ

4 cÊp díi. quyÕt ®Þnh cña bé trëng bé tµi chÝnh gi¶i quyÕt khiÕu n¹i vÒ thuÕ lµ quyÕt ®Þnh cuèi cïng.

ch¬ng vi tæ chøc thùc hiÖn

§iÒu 25. chÝnh phñ chØ ®¹o viÖc tæ chøc thùc hiÖn luËt thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng trong c¶ níc.

§iÒu 26. bé trëng bé tµi chÝnh cã tr¸ch nhiÖm tæ chøc thùc hiÖn vµ kiÓm tra viÖc thùc hiÖn luËt thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng trong c¶ níc.

§iÒu 27. ñy ban nh©n d©n c¸c cÊp, trong ph¹m vi nhiÖm vô, quyÒn h¹n cña m×nh chØ ®¹o viÖc thùc hiÖn vµ kiÓm tra viÖc chÊp hµnh luËt thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ë ®Þa ph¬ng m×nh.

ch¬ng vii §iÒu kho¶n thi hµnh

§iÒu 28. luËt thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng cã hiÖu lùc thi hµnh tõ ngµy 01 th¸ng 01 n¨m 1999. b·i bá luËt thuÕ doanh thu, luËt söa ®æi, bæ sung mét sè ®iÒu cña luËt thuÕ doanh thu vµ c¸c quy ®Þnh vÒ thuÕ doanh thu trong c¸c v¨n b¶n quy ph¹m ph¸p luËt kh¸c, kÓ tõ ngµy luËt thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng cã hiÖu lùc thi hµnh. viÖc gi¶i quyÕt nh÷ng tån t¹i vÒ thuÕ, quyÕt to¸n thuÕ, miÔn gi¶m thuÕ vµ xö lý c¸c vi ph¹m vÒ thuÕ doanh thu tríc ngµy 01 th¸ng 01 n¨m 1999 ®îc thùc hiÖn theo c¸c quy ®Þnh t¬ng øng cña luËt thuÕ doanh thu, luËt söa ®æi, bæ sung mét sè ®iÒu cña luËt thuÕ doanh thu vµ c¸c quy ®Þnh vÒ thuÕ doanh thu trong c¸c v¨n b¶n quy ph¹m ph¸p luËt kh¸c. §èi víi nh÷ng c¬ së s¶n xuÊt, x©y dùng, vËn t¶i trong nh÷ng n¨m ®Çu ¸p dông thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng mµ bÞ lç do sè thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ph¶i nép lín h¬n sè thuÕ tÝnh theo møc thuÕ doanh thu tríc ®©y th× ®îc xÐt gi¶m thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng

5 ph¶i nép. møc ®îc xÐt gi¶m thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng t¬ng øng víi sè lç ®îc x¸c ®Þnh do nguyªn nh©n nµy nhng tèi ®a kh«ng qu¸ 50% sè thuÕ ph¶i nép. thêi gian gi¶m thuÕ ®îc xÐt tõng n¨m vµ tÝnh theo n¨m d¬ng lÞch nhng tèi ®a kh«ng qu¸ 03 n¨m, kÓ tõ ngµy luËt thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng cã hiÖu lùc thi hµnh. chÝnh phñ quy ®Þnh cô thÓ viÖc xÐt gi¶m thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng theo quy ®Þnh t¹i §iÒu nµy.

§iÒu 29. trêng hîp ®iÒu íc quèc tÕ mµ céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam ký kÕt hoÆc tham gia cã quy ®Þnh kh¸c víi luËt nµy th× thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®îc thùc hiÖn theo nh÷ng quy ®Þnh t¹i ®iÒu íc quèc tÕ ®ã.

§iÒu 30. chÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕt thi hµnh luËt nµy.

luËt nµy ®· ®îc quèc héi níc céng hßa x· héi chñ nghÜa viÖt nam khãa ix, kú häp thø 11 th«ng qua ngµy 10 th¸ng 5 n¨m 1997.