Javni Prihodi I Javni Rashodi

СЕМИНАРСКИ РАД из предмета: Jaвнe Финaнсиje

ЈАВНИ ПРИХОДИ И ЈАВНИ РАСХОДИ

Београд, мај 2008. 1

ЈАВНИ ПРИХОДИ И ЈАВНИ РАСХОДИ

Београд, мај 2008. 2

Увод Област јавних прихода и јавних расхода је у свакој земљи регулисана законом. Начин на који се њима разполаже је предмет бројних спекулација – ко има право на прикупљање прихода, ко право на расподелу и др. Не постоји држава која може да опстане без својих прихода, нити њени становници без равномерно распоређених расхода. Овим појмовима решавају се бројни проблеми политичке, економске, социјалне и правне природе на начин који би свима требао да буде у интересу. Последњи закон који уређује област јавних прихода и јавних расхода донет је 2001. године („Службени гласник РС“, бр 22 од 31. III 2001. године). 2004. године донете су изменаме и допунаме Закона (март месец 2004.). Разлог за предлагање измене закона је пре свега укидање пореза на фонд зарада, што има значајан утицај на планирање прихода буџета Републике. Законом се уређује систем јавних прихода и финансирање јавних расхода утврђених Уставом и законом за које се средства обезбеђују из јавних прихода. Јавни приходи се могу уводити само ако су установљени овим законом. Јавни расходи се финансирају преко буџета: Републике, аутономне покрајине, општине, града Београда, града и преко организација обавезног социјалног осигурања. Јавни расходи за које се средства обезбеђују у буџету могу се финансирати непосредно из буџета, преко буџетских фондова и посебних рачуна у складу са посебним законима. Република прописује Законом јавно задуживање ради финансирања јавних расхода. Општина која не може из прихода који јој по овом закону припадају да финансира извршавање послова утврђених Уставом и законом, Република обезбеђује допунска средства под условима и мерилима одређеним посебним законом.

Београд, мај 2008. 3

ЈАВНИ ПРИХОДИ Јавним приходима представљају приходе којима се финансирају права и дужности Републике и послови и задаци града Београда и општине, као и доприноси за обавезно социјално осигурање. Висина јавних прихода утврђује се законом, односно актом надлежног органа у складу са законом. Врсте јавних прихода су: 1. порези, царине и друге увозне дажбине1, таксе, накнаде за коришћење добара од општег интереса, јавни зајмови; 2. доприноси за финансирање обавезног социјалног осигурања; 3. локални јавни приходи; 4. остали јавни приходи. Законом се могу увести следећи порези: 1. порез на добит предузећа 2. порез на доходак грађана; 3. порез на имовину; 4. порез на наслеђе и поклон; 5. порез на пренос апсолутних права; 6. порез на промет; 7. акцизе; 8. порез на употребу, држање и ношење одређених добара; 9. порез на финансијске трансакције; 10. порез на фонд зарада.2 Законом се могу увести следеће таксе: 1. административне таксе; 2. судске таксе; 3. комуналне таксе; 4. регистрационе таксе; 5. боравишна такса3. 1

додато према изменама и допунама Закона о јавним приходима и јавним расходима исто 3 исто 2

Београд, мај 2008. 4

Законом се могу увести следеће накнаде за коришћење добара од општег интереса: 1. накнаде за коришшење воде 2. накнаде за коришшење шума; 3. накнаде за коришшење путева; 4. накнаде за коришшење земљишта; 5. накнаде за коришшење природног лековитог фактора; 6. накнаде за коришшење рудног блага. За обавезно социјално осигурање законом се уводе доприноси за социјално осигурање. Доприноси за социјано осигурање плаћају се: 1. из личних примања и других прихода осигураника; 2. на исплаћена лична примања. Доприноси за социјално осигурање обухватају: 1. допринос за пензијско и инвалидско осигурање; 2. допринос за здравствено осигурање; 3. допринос за осигурање за случај незапослености.

Локални јавни приходи у смислу овог закона су: 1. самодопринос уведен за територију општине; 2. локална комунална такса; 3. покрајинске и општинске административне таксе; 4. приходи које остваре покрајински и општински органи; 5. накнада за коришћење градског и уређивање грађевинског земљишта4; 6. накнада за заштиту и унапређење животне средине.

4

исто

Београд, мај 2008. 5

Осталим јавним приходима сматра се: 1. новчане казне изречене у кривичном, прекршајном и другом поступку који се води пред државним органом; 2. одузета имовинска корист и средства добијена продајом одузетих предмета у поступцима; 3. приходи које својом делатношћу остваре државни органи; 4. приходи од продаје и давања у закуп, односно на коришћење непокретности и покретних ствари у државној својини; 5. новчане казне изречене у прекршајном поступку за прекршаје прописане актом скупштине општине, као и одузета имовинска корист у том поступку. 6. приходи од концесионе накнаде; 7. приходи остварени од продаје друштвеног капитала предузеша који се трансформише и од продаје акција које је предузеће стекло без накнаде у другом предузешу, као и од продаје акција стечених својинском трансформацијом; 8. приходи остварени од продаје државног капитала предузећа који се трансформише; 9. приходи по основу донација.

Упоредни приказ буџетских прихода у 2007. и 2008. години 350 2007

у млрд дин.

300

2008

250 200 150 100 50 0 Порез на доходак

Порез на добит

Порез на додату в редност

Акцизе

Београд, мај 2008. 6

Царине

Остали порески приходи

Непорески приходи

Структура примања буџета у 2007. години 11.1%

10.6% 4.7%

0.9% 9.3%

Порез на доходак Порез на добит Порез на додату в редност Акцизе

17.0%

Царине 46.5%

Остали порески приходи Непорески приходи

Структура примања буџета у 2008. години 0.9% 6.5% 8.7%

11.5% 5.4% Порез на доходак Порез на добит Порез на додату в редност

17.6%

Акцизе Царине Остали порески приходи 49.4%

Београд, мај 2008. 7

Непорески приходи

ЈАВНИ РАСХОДИ Јавни расходи који се финансирају из буџета Републике су: 1. Уставом и законом утврђени задаци републичких органа; 2. одбрана и безбедност Републике; 3. Уставом зајемчена права грађана и законом утврђен општи интерес у областима здравствене заштите, социјалне заштите, борачке и инвалидске заштите, друштвене бриге о деци и других облика социјалне сигурности, образовања, науке, технолошког развоја, јавног обавештавања, културе, физичке културе, као и у другим областима које су утврђене законом; 4. обавезе Републике из међународних односа; 5. допунско финансирање општина које својим приходима не могу да покрију јавне расходе утврђене законом; 6. законом утврђене обавезе Републике у финансирању рада политичких и других организација; 7. законом утврђене обавезе према јавним службама; 8. законом утврђене мере за усмеравање и подстицање развоја, укључујуши и развој недовољно развијених подручја; 9. законом утврђене обавезе у области заштите и санације од елементарних непогода и других ванредних околности; 10. законом утврђене обавезе у области заштите и унапређења животне средине и заштите и унапређивања биљног и животињског света. Јавни расходи који се финансирају из буџета аутономне покрајине су: 1. Уставом и законом утврђени задаци органа, организација и служби аутономне покрајине; 2. одређене потребе у складу са законом у областима: културе, образовања, службене употребе језика и писма народности, јавног обавештавања, здравствене и социјалне заштите, друштвене бриге о деци, заштите и унапређивања животне средине, урбанизма и другим областима утврђеним законом; 3. законом поверени послови аутономној покрајини из оквира права и дужности Републике; 4. обављање других послова утврђених Уставом, законом и статутом аутономне покрајине.

Београд, мај 2008. 8

Јавни расходи који се финансирају из буџета општине су: 1. Уставом и законом утврђене потребе и послови за које општини припадају приходи на основу овог закона 1) Уставом и законом утврђени задаци органа, организација и служби општине; 2) одређене потребе грађана у складу са законом у области културе, образовања, здравствене и социјалне заштите, друштвене бриге о деци, физичке културе, јавног обавештавања, занатства, туризма и угоститељства, заштите и унапређивања животне средине и у другим областима од непосредног интереса за грађане; 3) обављање и развој комуналних делатности у складу са законом; 4) уређивање градског грађевинског земљишта и обезбеђивање коришшења пословног простора; 5) старање о изградњи и одржавању локалних путева, улица и других јавних објеката од општинског значаја; 6) законом поверени послови општини из оквира права и дужности Републике. 2. Послови утврђени статутом општине за потребе грађана из средстава прикупљених њиховим непосредним изјашњавањем у складу са законом. Јавни расходи који се финансирају из буџета града Београда су: 1. расходи који се финансирају у општини; 2. законом поверени послови из оквира права и дужности Републике. Јавни расходи који се финансирају преко организација обавезног социјалног осигурања су расходи за финансирање права утврђених законом у области: 1. пензијског и инвалидског осигурања; 2. здравственог осигурања; 3. за случај привремене незапослености. Структура расхода буџета у периоду 2003-2008 година 100% 80%

Капитални расходи Остали текући расходи

60%

Социјална заштита из буџета Трансфери

40%

Субвенције

20%

Расходи по основу отплате камата

0% 2003

2004

2005

2006

2007

Београд, мај 2008. 9

2008

Куповина роба и услуга Расходи за запослене

ПРИПАДНОСТ ЈАВНИХ ПРИХОДА За финансирање јавних расхода буџету Републике припадају јавни приходи, и то: 1. Порези у износу утврђеном Законом о буџету Републике у делу утврђеном законом, и то5: 1) порез на промет; 2) порез на добит предузеша; 3) порез на доходак грађана; 4) акциза; 5) порез на употребу, држање и ношење одређених добара; 6) порез на финансијске трансакције. 1а Царине и друге увозне дажбине6. 2. Таксе: 1) републичке административне таксе; 2) судске таксе; 3) регистрационе таксе. . 3. Остали приходи: 1) новчане казне изречене у кривичном, прекршајном и другом поступку, који се води пред државним органом; 2) одузета имовинска корист и средства добијена продајом одузетих предмета у кривичном, прекршајном и другом поступку; 3) приходи које својом делатношшу остварују републички органи и организације; 4) приходи од акционарског капитала Републике и хартија од вредности; 5) приходи од продаје непокретности и покретних ствари у државној својини које користе државни органи и организације; 6) приходи од камата на пласмане новчаних средстава и депонованих средстава Републике; 7) приходи од концесионе накнаде; 8) накнаде за коришшење добара од општег интереса у складу са законом; 9) приходи остварени од продаје државног капитала; 10) приходи од давања у закуп, односно на коришшење непокретности у државној својини које користе државни органи и организације; 5 6

исто исто

Београд, мај 2008. 10

11) приходи по основу донација. За финансирање јавних расхода буџету аутономне покрајине припадају јавни приходи, и то: 1. Део прихода од пореза на добит предузеша и пореза на доходак грађана – на лична примања, утврђен у Закону о буџету Републике. Део прихода од пореза на добит предузећа и пореза на доходак грађана, у складу са законом; 2. Покрајинске административне таксе. 3. Остали приходи: 1) приходи од камата на средства аутономне покрајине депонована код банака; 2) приходи од продаје непокретности и покретних ствари које користе органи аутономне покрајине; 3) приходи од давања у закуп, односно на коришшење непокретности у државној својини које користе органи аутономне покрајине; 4) приходи које својом делатношшу остваре органи аутономне покрајине; 4а) Део прихода од концесионе накнаде; 5) приходи по основу донација; 6) приходи од продаје акцијског капитала аутономне покрајине. За финансирање јавних расхода буџету општине, града, односно граду Београду припадају јавни приходи, и то: 1. Порези: 1) део пореза на доходак грађана; 2) део пореза на промет; 3) порез на наслеђе и поклоне; 4) порез на пренос апсолутних права; 5) порез на имовину. 1а Порез на фонд зарада, у складу са законом. 2. Таксе: 1) локалне комуналне такса 2) боравишна такса; 3) општинске административне таксе. 3. Остали приходи: 1) накнаде за коришшење градског и уређивање грађевинског земљишта; 2) накнаде за изградњу, одржавање и коришшење локалних путева и улица и других јавних објеката од општинског значаја; Београд, мај 2008. 11

3) накнаде за коришшење природног лековитог фактора; 4) приходи од камата на средства општина односно града депонована код банака; 5) приходи од продаје покретних ствари и приходи од давања у закуп, односно на коришшење непокретности у државној својини које користе органи и организације општине, града, односно града Београда у складу са посебним законом; 6) приходи од концесионе накнаде за обављање комуналних делатности; део прихода од концесионе накнаде; 7) део накнаде за коришћење рудног блага на територији општине; 8) новчане казне изречене у прекршајном поступку за прекршаје прописане актом скупштине општине, као и одузета имовинска корист у том поступку; 9) самодопринос уведен за територију општине; 10) новчана средства остварена од продаје државног капитала јавних предузеша чији је оснивач град, односно општина; 11) приходи које организације;

својом

делатношшу остваре општински

органи

и

12) приходи по основу донација; 13) накнада за заштиту и унапређење животне средине. Доприноси за обавезно социјално осигурање користе се за следеше намене: 1. као приход организација за пензијско и инвалидско осигурање; 2. као приход организација за здравствено осигурање; 3. овог закона као приход организације за запошљавање.

Београд, мај 2008. 12

Приходи и расходи буџета Републике Србије у периоду 2003 - 2008 Приходи

Расходи

700

у млрд дин.

600 500 400 300 200 100 0 2003

2004

2005

2006

2007

2008

Учешће прихода и расхода буџета Републике у БДП, у периоду 2003 - 2008 Приходи

Расходи

24.5 24.0 у % БДП

23.5 23.0 22.5 22.0 21.5 21.0 20.5 2003

2004

2005

2006

2007

2008

Реални раст прихода и расхода буџета у периоду 2004 - 2008 Приходи

Расходи

25.0

у%

20.0 15.0 10.0 5.0 0.0 2004

2005

2006

Београд, мај 2008. 13

2007

2008

Остварење буџета Републике Србије у првих десет месеци 2007. године

УКУПНИ ПРИХОДИ Порески приходи Порез на доходак грађана Порез на добит предузећа Порез на додату вредност Акцизе Царине Остали порески приходи Непорески приходи УКУПНИ РАСХОДИ Текући расходи Расходи за запослене Расходи за куповину роба и услуга Расходи по основу отплате камата Субвенције Трансфери другим нивоима власти и организацијама обавезног социјалног Социјална помоћ из буџета Остали текући расходи Капитални расходи од чега за НИП Буџ етски дефицит/суфицит

у мил. динара 2006 2007 I-X I-X 409,986 477,468 355,690 419,585 50,718 49,953 14,296 22,473 184,803 220,313 66,083 76,402 36,320 46,349 3,469 4,096 54,296 57,883 373,650 438,316 359,263 402,393 91,171 120,283 21,885 27,218 17,008 13,838 24,325 25,759 158,961 41,137 4,775 14,387 58 36,336

159,594 49,562 6,138 35,923 26,710 39,152

Индекс I - X 2007 I - X 2006 116.5 118.0 98.5 157.2 119.2 115.6 127.6 118.1 106.6 117.3 112.0 131.9 124.4 81.4 105.9 100.4 120.5 128.6 249.7 46451.5 107.7

Предлог буџета Републике Србије за 2008. годину у мил. динара

УКУПНИ ПРИХОДИ Порески приходи Порез на доходак грађана Порез на добит предузећа Порез на додату вредност Акцизе Царине Остали порески приходи Непорески приходи УКУПНИ РАСХОДИ Текући расходи Расходи за запослене Расходи за куповину роба и услуга Расходи по основу отплате камата Субвенције Донације и трансфери Социјална помоћ из буџета Остали текући расходи Капитални расходи од чега за НИП Буџетски дефицит/суфицит

Београд, мај 14

Индекс Структура Предлога Предлог буџета за буџета 2008 2008 у % 2008/2007 Буџет 2007 581,842 639,600 100.0 109.9 517,298 596,179 93.2 115.2 61,409 72,000 11.3 117.2 27,297 34,024 5.3 124.6 270,359 311,493 48.7 115.2 98,849 111,275 17.4 112.6 54,264 61,585 9.6 113.5 5,119 5,802 0.9 113.3 64,543 43,421 6.8 67.3 595,518 654,429 100.0 109.9 524,835 588,551 89.9 112.1 152,911 176,712 27.0 115.6 42,925 45,827 7.0 106.8 17,411 16,957 2.6 97.4 35,509 39,572 6.0 111.4 203,184 233,200 35.6 114.8 61,632 66,703 10.2 108.2 11,262 9,581 1.5 85.1 70,683 65,878 10.1 93.2 2008. 44,391 34,550 5.3 77.8 -13,676 -14,829 108.4

ФИНАНСИЈСКИ ПРОГРАМ Средства за финансирање јавних расхода чије остваривање траје више година могу се утврдити финансијским програмом. Финансијски програм доноси Народна скупштина Републике Србије, односно скупштина аутономне покрајине, општине и града, законом односно одлуком. Финансијским програмом утврђују се: -

динамика и рокови за њихово извршење,

-

укупна средства потребна за извршење програма у целини,

-

висина средстава која су потребна за извршење програма у свакој години,

-

орган надлежан за извршење програма и мере за извршење програма.

КОНТРОЛА НАПЛАТЕ ЈАВНИХ ПРИХОДА И УПОТРЕБЕ СРЕДСТАВА ЗА ФИНАНСИРАЊЕ ЈАВНИХ РАСХОДА Послови контроле, утврђивања и наплате јавних прихода уређују се посебним законом. Послови контроле употребе средстава за финансирање јавних расхода обављају се у оквиру Министарства финансија (буџетска инспекција). Послове буџетске инспекције врши буџетски инспектор. Буџетски инспектор врши: -

-

надзор над финансијским и материјалним пословањем буџетских корисника у погледу законитог и наменског коришћења средстава распоређених: а)

буџетом,

б)

финансијским планом и програмом, односно буџетским фондом и посебним рачуном и

предузима мере и радње за које је овлашћен (контрола).

Београд, мај 2008. 15

КОРИШЋЕН МАТЕРИЈАЛ -

„Закон о јавним приходима и јавним расходима“, Службени гласник РС, бр 22 од 31. III 2001. године

-

„Закон о изменама и допунама Закона о јавним приходима и јавним расходима, март 2004.“

-

Публикација – „Буџет у сликама“

-

Публикација – „Фискална политика у 2008.“

Београд, мај 2008. 16

САДРЖАЈ Увод

3

Јавни приходи

4

Јавни расходи

8

Припадност јавних прихода

10

Финансијски програм

15

Контрола наплате јавних прихода и употребе средстава за финансирање јавних расхода

15

Коришћен материјал

16

Београд, мај 2008. 17