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CARATULA

1

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ÍNDICE PAG. DEDICATORIA

5

PRESENTACIÓN

6

AGRADECIMIENTO

7

CAPITULO I: GENERALIDADES 1.1

DESCRIPCIÓN DEL SECTOR

8

1.1.1 Ubicación Geográfica

8

1.1.2. ¿Quiénes Somos?

8

1.1.3. Análisis del Sector

9

1.1.4. Contribución al PBI

9

1.1.5. Perspectivas de Crecimiento

10

1.1.6. Indicadores Macroeconómicos

11

1.2

12

DESCRIPCIÓN GENERAL DE LA EMPRESA

1.2.1 Breve Descripción de la Empresa

12

1.2.1.1.

Reseña Histórica

12

1.2.1.2.

Fundación de la Empresa

12

1.2.1.3.

Prospectivas de Crecimiento

12

1.2.1.4.

Visión

12

1.2.1.5.

Misión

12

1.2.1.6.

Página Web

13

1.2.2. Organización de la Empresa

13

1.2.2.1.

Organigrama

13

1.2.2.2.

Identificación del Área de Prácticas

13

1.2.2.3.

Comentario del Organigrama

14

1.2.2.4.

Identificación de la Áreas

14

1.2.3. Descripción del área donde realiza Prácticas

15

1.2.3.1.

Descripción del Área

15

1.2.3.2.

Relación Clientes

16

1.2.3.3.

Relación Proveedores

17

1.2.3.4.

Relación Áreas Alternas

17

1.3. FUNCIONES DEL ADMINISTRADOR

17

1.3.1. Funciones del Departamento del área de Prácticas

17

1.3.1.1

17

Funciones de Área

2

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1.3.1.2.

Cargos dentro del Área

17

1.3.1.3.

Jefaturas dentro del Área

17

1.3.1.4.

Reglamento de Organización y Funciones (ROF)

18

1.3.1.5.

Manual de Organización y Funciones (MOF)

19

1.3.1.6.

Cuadro para Asignación de Personal (CAP)

21

1.3.2. Perfil Profesional

22

1.3.2.1.

Detalle del Perfil Profesional del Área

22

1.3.2.2.

Nivel Académico

22

1.3.2.3.

Experiencia Laboral

22

1.3.2.4.

Capacidades

22

1.3.2.5.

Especialización

22

1.3.2.6.

Habilidades Técnicas

23

1.3.2.7.

Habilidades Actitudinarias

23

1.3.2.8.

Liderazgo

23

CAPITULO II: PROYECTO Ò TAREA ACADÉMICA 2.1. TÍTULO

24

2.1.1. Sub Título

24

2.2 .REALIDAD PROBLEMÁTICA

24

2.2.1.

Situación Real de la Empresa

24

2.2.2.

Listado de Problemas

24

2.2.3.

Problemas Internos

24

2.2.4.

Problemas Externos

24

2.3. DEFINICIÓN DEL PROBLEMA

24

2.3.1.

Descripción del Problema

24

2.3.2.

Causas

25

2.3.3.

Razones

25

2.3.4.

Áreas y Personal Involucrado

25

2.4. ANTECEDENTES

25

2.4.1

Investigaciones Anteriores

25

2.4.2.

Experiencias Previas

26

2.4.3.

Investigaciones Nacionales

26

2.4.4.

Investigaciones Extranjeras

26

2.4.5.

Empresas Relacionadas

27

2.5. MARCO TEÓRICO

27

3

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2.5.1.

Investigaciones Científicas

27

2.5.2.

Aportes de Especialistas

29

2.5.3.

Libros, Manuales, Normativas

29

2.5.4.

Informes de Investigación

29

2.5.5.

Publicaciones

31

2.6. OBJETIVOS

31

2.6.1.

Objetivo General

31

2.6.2.

Objetivo Específico

31

2.7. DESARROLLO DE CASUÍSTICA

31

2.8. ANÁLISIS DE RESULTADO

34

2.8.1.

Análisis General

34

2.8.2.

Análisis Crítico

35

2.8.3

Análisis de Resultado

35

2.9. CONCLUSIONES

35

2.10. RESULTADOS

35

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

36

RESUMEN

37

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DEDICATORIA El presente trabajo lo dedico a mi madre quiénes me impulso a seguir adelante, afrontando las adversidades de la vida. Al excelente grupo de catedráticos que me brindaron su apoyo, y comprensión para esta etapa.

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PRESENTACIÓN El presente informe ha sido elaborado en cumplimiento del Reglamento Específico

de Practicas Pre-Profesionales de la Facultad de Ciencias

Administrativas y Contables, el Reglamento Académico de la Universidad Peruana los Andes, el Reglamento de Grados y Títulos de la Universidad Peruana los Andes y el Estatuto de la Universidad Peruana los Andes, en los cuales se especifica la obligatoriedad de la

elaboración y presentación del

presente informe para la aprobación del curso. Por consiguiente a lo establecido en la normativa mencionada, el desarrollo de las Practicas Pre-Profesionales se dio lugar en el Estudio Contable VILCHEZ & ASOCIADOS en JR. Arequipa N° 289 OF. 201, bajo la dirección del CPC Walter Raúl Vílchez Jauregui .

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AGRADECIMIENTO Al mejor consejero de mi vida: DIOS

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CAPITULO I: GENERALIDADES 1.1 DESCRIPCIÓN DEL SECTOR 1.1.1 Ubicación Geográfica JR. Arequipa N° 289 OF. 201 – Distrito de Huancayo, Provincia de Huancayo, Departamento de Junín.

1.1.2.¿Quiénes Somos? El Estudio Contable VILCHEZ & ASOCIADOS esta creado exclusivamente para acompañar, colaborar con el

desarrollo,

crecimiento

y

para

asesorar

profesionalmente a las Empresas, Personas Jurídicas y Personas

Naturales

que

se

desarrollan

en

las

actividades de Comercio, Industria, Servicios. Brinda un total compromiso para que cada uno de los problemas tributarios, contables y/o financieros, entre otros, encuentren soluciones óptimas en tiempo y forma para asegurar el camino correcto hacia el progreso empresarial,

optimizando

la

relación

costo-beneficio,

contamos

con

la

experiencia y profesionalismo que avalan y garantizan cada una de nuestras tareas. Su objetivo es brindar a sus clientes asesoramiento en materia impositiva, legal y contable, y todo su apoyo técnico, Nuestra función es servir al cliente, maximizando su tiempo y sus recursos, acompañándolo en la búsqueda de nuevas soluciones que se adapten a la medida de sus necesidades y/o

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problemáticas cambiantes. Nuestra misión es facilitarle las herramientas necesarias para lograr un escenario próspero en la gestión de sus negocios. 1.1.3.Análisis del Sector Pertenece al sector terciario o de servicios 1.1.4.Contribución al PBI

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1.1.5.Perspectivas de Crecimiento La perspectiva es contar con una actualización constante que permite contribuir al logro del éxito de su firma y a agregar valor a sus tareas, participando de esta forma en el planeamiento estratégico y en la toma de decisiones diarias de la misma.

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1.1.6.Indicadores Macroeconómicos

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1.2 DESCRIPCIÓN GENERAL DE LA EMPRESA 1.2.1 Breve Descripción de la Empresa 1.2.1.1. Reseña Histórica El Estudio Contable VILCHEZ & ASOCIADOS Vílchez

del CPC Walter Raúl

Jauregui inicio sus actividades el 05 de agosto del año 1998,

primeramente fue iniciado sus actividades en el Jr. Ancash N° 475 interior 11en la ciudad de Huancayo contando al principio con tres empresas que asesoraba; la empresa COPRASA, lubricantes Virgen de Guadalupe de la Señora Ana Maria Galvez, Editorial MI PEQUEÑO MUNDO de la Señora Sara Perez Garay durante la fecha han transcurrido 16 años como todo Estudio Contable a desarrollado un crecimiento brindando asesoría Contable, Tributario, Financiero a nivel de la Región Junín, en la ciudad de Lima, Ayacucho, Satipo. También el modo de trabajo en el principio se llevaba la contabilidad de manera manual y a la fecha se lleva con el sistema C34, tiene el apoyo

de Asesores legales y contamos con un

especialista en aspecto registral y notarial. 1.2.1.2. Fundación de la Empresa 05 de agosto del año 1998 1.2.1.3. Prospectivas de Crecimiento La prospectiva es ofrecer a cada uno de nuestros clientes un servicio completo e integral basado en el profundo conocimiento de su negocio y del sector en que se mueve. Basar todo su trabajo en el rigor y la confianza en la prestación de sus servicios y de esta forma poder ofrecerles el mejor y mas completo asesoramiento. 1.2.1.4. Visión Ser una de las principales empresas proveedoras de Servicios Contables y Soluciones Empresariales a nivel de la Región. Así mismo brindar un buen servicio de manera oportuna, transparente y confiable, contribuyendo a generar una cultura de mercado y el bienestar en la sociedad. 1.2.1.5. Misión Brindar a nuestros clientes el mejor servicio profesional en las áreas de nuestra especialidad, para que encuentren en nosotros, una total satisfacción a los problemas que se les presentan en su actividad diaria

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través de la aplicación del conocimiento, experiencia y técnico que poseen nuestros trabajadores.

GERENTE

1.2.1.6. Página Web

1.2.2 Organización de la Empresa AREA AREA CONTABLE TRIBUTARIA 1.2.2.1 Organigrama

CONTADOR

AREA LABORAL

AREA LEGAL

AUXILIAR

GERENTE

AREA AREA AREA TRIBUTARI CONTABLE LABORAL 1.2.2.2 Identificación del Área A de Prácticas

CONTADOR

AUXILIAR

13

AREA LEGAL

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Las prácticas que vengó realizando son directamente con el contador 1.2.2.3 Comentario del Organigrama El tipo de organigrama es de tipo vertical porque presentan las unidades ramificadas de arriba abajo a partir del titular, en la parte superior, y desagregan los diferentes niveles jerárquicos en forma escalonada. El organigrama vertical, tiene una modalidad para disposición de sus unidades y eso es uno de los motivos porque lo utilizamos.  ¿En que se basan las entidades privadas para el uso de un determinado Organigrama en sus empresas, cual es el sustento técnico y administrativo? Las entidades privadas la mayoría utiliza el organigrama vertical porque presenta de arriba abajo en una gradación jerárquica es decir en forma de pirámide es decir, arriba estará la autoridad más importante y abajo el trabajador con menos poder de decisión; descendente los distintos niveles de jerarquía y la relación existente entre ellos, su misión es ofrecer información fácil de comprender y sencilla de utilizar. 1.2.2.4 Identificación de la Áreas AREA CONTABLE:  Ofrece servicio de asesoría contable, en la búsqueda de soluciones efectivas de información financiera, que le faciliten al empresario, los argumentos óptimos, para la toma decisiones en relación con la administración de su empresa.  Hace posible un manejo óptimo de los impuestos de las compañías. da a nuestros clientes una asesoría completa, haciendo énfasis en la conservación de sus recursos contables y en el cumplimiento riguroso de sus obligaciones tributarias.  Envío mensual de balances tributarios, financieros, cuentas de pérdidas y ganancias, y listados de sumas y saldos que reflejan puntualmente la situación económica de su empresa.  Relación de facturas emitidas y recibidas para el IGV.  Realización de libros principales y auxiliares según corresponda.  Puesta al día de contabilidades anteriores.  Análisis de balances, presupuestos anuales, previsión cobros y pagos.  Cuentas anuales.

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AREA TRIBUTARIA:  Impuestos Nacionales y Municipales: Diagnosticamos, hacemos, revisamos sus declaraciones de Renta, Impuesto a las Ventas, Retención en la Fuente, Impuesto de Industria y Comercio y Predial, a nivel nacional.  Declaraciones de Renta: Orientamos la elaboración de su declaración de renta, tanto de personas naturales como Jurídicas.  Respuesta a requerimientos de las autoridades de fiscalización: Respondemos los requerimientos de las entidades tributarias, en la oportunidad y con la eficiencia necesarias para el cumplimiento cabal de este tipo de obligaciones. AREA LABORAL:  Brinda una asesoría de prevención y /o solución de contingencias.  Contratación Laboral.  Asesoría en contratación de trabajadores.  Asesoría

en

decisiones

de

reestructuración

de

personal

y

desvinculación laboral.  Auditorías Laborales. AREA LEGAL: Brindamos soluciones prácticas y transparentes con calidad profesional que garantizan respuestas eficaces a los problemas legales societarios y corporativos.  Constitución de Sociedades.  Modificación y Adaptación de Estatutos.  Transformación de sociedades.  Ampliaciones de Capital.  Disolución de Sociedades. 1.2.3 Descripción del área donde realiza Prácticas 1.2.3.1 Descripción del Área En el área donde vengo realizando mis prácticas es en un ambiente adecuado y donde brindan buen tratado, en donde los equipos de trabajo son adecuados para el manejo del sistema, el sistema que se maneja es el C34 donde se ingresa los comprobantes de pago y demás informaciones.

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1.2.3.2 Relación Clientes  Empresas de servicios  Empresas industriales  Entidades bancarias  Profesionales  S.R.L. (Sociedad de responsabilidad limitada)  S.A. (Sociedad anónima)  Entidades sin fines de lucro Clientes permanentes:  Agroindustrias Espiga de Oro EIRL; RUC: 20485780981  Agroinnova SAC; RUC: 20486344513  Caldent EIRL; RUC: 20541393901  Corporaciones Ferretera ARCASA SAC: RUC: 20568726716  Dulce Ilusión EIRL; RUC: 20538639908  Empresa de Servicios LAVAMAX EIRL; RUC: 20164514871  Ramos Camacllanqui Violeta; RUC: 10407054151  Solutions Technologies SCRL; RUC: 20486662728  SPEKO SRL; RUC: 20486210151  TRANS BLADY EIRL: 20516181061 Clientes eventuales:  Apukay Wanka SRL RUC: 20486701219  Vila Fabian Mario Aquino; RUC: 10198283059  CDPH Volver a Vivir SRL; RUC: 20486130637

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Para poder mantener y acoger a nuestros clientes brindamos un total compromiso para que sus problemas contables, tributarios, financieros encuentren soluciones óptimas en corto tiempo y de una manera satisfactoria, también contamos con la experiencia y profesionalismo que avalan y garantizan cada una de nuestras tareas. 1.2.3.3 Relación Proveedores  Servicio técnico: Solutions Technologies SCRL; RUC: 20486662728  Compra de hojas bond: COMERCIAL PACHECO EMP IND RESP LIMITADA; RUC: 20212153762  Compra de tóner: IMPORTADORA & DISTRIBUIDORA COPY MAR´K S.A.C.; RUC: 20537789761 1.2.3.4 Relación Áreas Alternas Área tributaria 1.3 FUNCIONES DEL ADMINISTRADOR 1.3.1 Funciones del Departamento del área de Prácticas 1.3.1.1 Funciones de Área  Archivar y registrar los comprobantes de pago y demás documentos que sustentan las operaciones de los clientes del Estudio.  Registrar las operaciones de los clientes del Estudio en los libros o registros auxiliares y libros principales, utilizando procedimientos computarizados.  Formular las declaraciones juradas de los tributos a cargo de los clientes del Estudio  Formular los estados financieros de los clientes del Estudio contable.  Efectuar las coordinaciones permanentes con los clientes del Estudio Contable.  Mantener actualizado los equipos y programas que utiliza el Estudio, a fin que cumplan un trabajo efectivo y eficaz. 1.3.1.2 Cargos dentro del Área  Contador general  Asistente contable 1.3.1.3 Jefaturas dentro del Área  Contador general

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1.3.1.4 Reglamento de Organización y Funciones (ROF) DEL CONTENIDO Y ALCANCES DEL REGLAMENTO Artículo 1º.- El presente Reglamento de Organización y Funciones constituye el instrumento normativo de gestión institucional, que contiene la naturaleza, finalidad, objetivos, funciones generales, estructura orgánica básica, y atribuciones de las diversas unidades orgánicas del Estudio Contable VILCHEZ & ASOCIADOS. Artículo 2º.- Las normas establecidas en el presente Reglamento, son de aplicación a todas las unidades orgánicas y dependencias estructuradas en el Estudio Contable VILCHEZ & ASOCIADOS. TITULO I DE LA NATURALEZA, FINALIDAD, OBJETIVOS, MISION Y VISION, Y PRINCIPIOS Artículo 3º.- El Estudio Contable VILCHEZ & ASOCIADOS es un organismo de naturaleza privado Artículo 4º. – El Estudio Contable VILCHEZ & ASOCIADOS tiene por finalidad brindar servicios contables, tributarios y financieros, promoviendo la innovación tanto para sus clientes, y generar empleo, garantizando el ejercicio pleno de los trabajos que realiza. Artículo 5º.- El Estudio Contable VILCHEZ & ASOCIADOS tiene como visión ser una de las principales empresas proveedoras de Servicios Contables y Soluciones Empresariales a nivel de la Región. Así mismo brindar un buen servicio de manera oportuna, transparente y confiable, contribuyendo a generar una cultura de mercado y el bienestar en la sociedad. Artículo 6°.- El Estudio Contable VILCHEZ & ASOCIADOS tiene como misión brindar a nuestros clientes el mejor servicio profesional en las áreas de nuestra especialidad, para que encuentren en nosotros, una total satisfacción a los problemas que se les presentan en su actividad diaria través de la aplicación del conocimiento, experiencia y técnico que poseen nuestros trabajadores.

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TITULO II DE LAS COMPETENCIAS, ATRIBUCIONES Y FUNCIONES GENERALES Artículo 7º.- El Estudio Contable VILCHEZ & ASOCIADOS, esta premunido de la competencia: Competencias Compartidas: Artículo 8º.- El Estudio Contable VILCHEZ & ASOCIADOS, ejerce las atribuciones propias como planificar, organizar, dirigir, ejecutar y controlar los recursos financieros, bienes, activos y Capacidades humanas, necesarios para una buena Gestión, con arreglo a los sistemas Administrativos nacionales vigentes. TITULO III DE LA ESTRUCTURA ORGANICA Artículo 9º.- Para el logro de sus objetivos y el cumplimiento de su misión, El Estudio Contable VILCHEZ & ASOCIADOS cuenta con la siguiente Estructura Orgánica:  Gerencia  Área de Contabilidad 1.3.1.5 Manual de Organización y Funciones (MOF) Cargo: contador Perfil: Contador Público Colegiado, con conocimientos amplios en lo contable, tributario y financiero. Funciones:  Elabora la información financiera que refleja el resultado de la gestión.  Examina y evalúa los resultados de la gestión, con la finalidad de expresar una opinión objetiva sobre los estados financieros y la gestión que los generó apegados a una ética del ejercicio profesional,  Analiza los resultados económicos.  Llevar a cabo estudios de los problemas económicos y financieros que aquejen las empresas y las instituciones.  Asesora a la gerencia en planes económicos y financieros, tales como presupuestos.

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Cargo: Auxiliar Contable Perfil: Egresado Técnico o universitario en Contabilidad experiencia mínima de 1año en el cargo y/o desempeñando funciones similares manejo de office a nivel intermedio. Funciones:  Realizar tareas propias de la contabilidad como es la realización de los diferentes hechos económicos de la empresa como es compras, ventas, sueldos, pago servicios, depreciaciones, etc., la proyección de estados financieros e informes contables o financieros, la preparación y proyección de las declaraciones tributarias y los diferentes informes con destino a las entidades estatales de control, y cualquier otra actividad relacionada o afín al aspecto contable.

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1.3.1.6 Cuadro para Asignación de Personal (CAP)

AREA DE CONTABILIDAD SITUACION DEL N°

CARGO ESTRUCTURAL

ORDEN 023 Contador General 024 Auxiliar Contable TOTAL

CODIGO

CLASIFICACON

TOTAL

CARGO O

37053JJII 37053JSI

SP_JJ SP-JS

01 01 02

01 01 02

CARGO DE P

CONFIANZA

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1.3.2 Perfil Profesional 1.3.2.1 Detalle del Perfil Profesional del Área CONTADOR: Es una persona ceñida a los principios éticos de Integridad, Objetividad,

Independencia,

Confiabilidad,

Responsabilidad,

Actualización

Profesional y Colaboración con los Colegas. Cumple con la sociedad y sirve con lealtad, honradez y diligencia. AUXILIAR CONTABLE: Una persona nivel superior cursando el VII ciclo de la universidad la carrera de contabilidad. 1.3.2.2 Nivel Académico CONTADOR: Contador público colegiado. AUXILIAR CONTABLE: Universidad en el VII ciclo – Universidad Peruana Los Andes 1.3.2.3 Experiencia Laboral CONTADOR: Hace 16 años va trabajando en el estudio contable. AUXILIAR CONTABLE:  En un negocio de servicios de impresiones copias  En un negocio de ferretería apoyando en parte de la contabilidad 1.3.2.4 Capacidades CONTADOR:  Capacidad intelectual.  Capacidad para la toma de decisiones.  Seguridad en sí mismo.  Capacidad creadora.  Capacidad de comunicación. AUXILIAR CONTABLE:  Capacidad de aprender rápido.  Capacidad de entendimiento. 1.3.2.5 Especialización CONTADOR: Contador público colegiado.

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AUXILIAR CONTABLE:  Curso de capacitación y entrenamiento “Empresarios Estratégicos hacia el Éxito”. En el (CENTRO DE LIDERAZGO Y PROMOCIÓN EMPRESARIAL – CELPE).  Excel Financiero en la (UNIVERSIDAD CONTINENTAL).  Asistente Contable en el (CENTRO DE CAPACITACIÓN CONTABLE EMPRESARIAL – CONVER). 1.3.2.6 Habilidades Técnicas CONTADOR: Es una persona: Visionario, disciplinado en cumplir con las metas u objetivos establecidos, capacidad de síntesis para analizar la información de manera oportuna, toma decisiones correctas para que con base en la información se obtengan los resultados esperados. AUXILIAR CONTABLE:  Utilización de sistemas  Efectuar cálculos con rapidez y precisión. 1.3.2.7 Habilidades Actitudinarias CONTADOR:  Habilidad en el manejo de palabras técnicas.  Habilidad de criterio.  Habilidad para el análisis. AUXILIAR CONTABLE:  Seguir instrucciones orales y escritas.  Comunicarse en forma efectiva tanto de manera oral como escrita.  Actitud de servicio. 1.3.2.8 Liderazgo CONTADOR: Tiene la capacidad de dirección y coordinación del equipo de trabajo. AUXILIAR CNTABLE: Aprendiendo a ser líder

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CAPITULO II: PROYECTO Ò TAREA ACADÉMICA 2.1 TÍTULO RECTIFICACIONES

EN

LAS

DECLARACIONES

DE

IMPUESTOS

DE

LOS

CLIENTES EN EL ESTUDIO CONTABLE VILCHEZ & ASOCIADOS EN EL PERIODO 2014 2.1.1.Sub Título RECTIFICACIONES EN LAS DECLARACIONES DE IMPUESTOS DE LOS CLIENTES EN EL PERIODO 2014 2.2 REALIDAD PROBLEMÁTICA 2.2.1.Situación Real de la Empresa Los clientes no traen en el momento indicado los documentos como son las boletas y facturas de compra y venta y declarando en cero para no generar multas por no declarar. 2.2.2.Listado de Problemas  Rectificación de las declaraciones de los impuestos.  Falta de documentación por parte de los clientes.  No hay una información de parte de los clientes en el momento de comprar si es con dinero de la empresa o con un préstamo. 2.2.3.Problemas Internos  Rectificación de las declaraciones de los impuestos. 2.2.4.Problemas Externos  Falta de documentación por parte de los clientes.  No hay una información de parte de los clientes en el momento de comprar si es con dinero de la empresa o con un préstamo. 2.3 DEFINICIÓN DEL PROBLEMA 2.3.1.Descripción del Problema Los clientes deben de entregar en el día indicado los documentos que se requiere para pagar el IGV y el Impuesto a la Renta según corresponde sin embargo no es así y esto impide la declaración y el pago en el momento indicado, realizando las declaraciones en cero (con importes cero en ventas y cero en compras) para luego días después lo podamos regularizar con los datos correctos, con el fin de evitar la multa por no declarar en la fecha oportuna. y esto genera interés y multas, los

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intereses moratorios sobre el tributo determinado, la tasa de interés moratoria (TIM) a la fecha es de 1.2% mensual (0.04% diario) y los debes pagar a partir del día siguiente a la fecha de vencimiento para el pago del tributo hasta la fecha en que realizas el pago. Debemos tomar en cuenta que lo mencionado se aplica a los tributos que señalas en tu consulta (IGV y Renta tercera cat.); si fuera otro tributos como retenciones de Impuesto a la renta de cuarta o quinta categoría y retenciones de ONP, la declaración sin pago si origina una multa que asciende al 50% del tributo retenido y no pagado. Y también afectando al estudio contable a tener un trabajo acumulado. 2.3.2.Causas  La falta de documentos como son los comprobantes de compra y venta para registrar.  Falta de una información veraz para las declaraciones de los impuestos. 2.3.3.Razones  Que los clientes no nos traen los documentos en la fecha indicada sino a destiempo.  Por falta de tiempo del contador. 2.3.4.Áreas y Personal Involucrado El área tributario y contable. 2.4 ANTECEDENTES 2.4.1 Investigaciones Anteriores La mayoría de las Empresas encargan a los Estudios Contables para llevar su contabilidad y el pago de los impuestos como es el Impuesto a la Renta y el IGV Como sabemos la Obligación Tributaria es la relación jurídica establecida entre un sujeto acreedor y un sujeto deudor, que se genera como consecuencia del acontecimiento del hecho imponible, cuyo objeto es el cumplimiento de la prestación tributaria, que es justamente el pago de la deuda tributaria. Analicemos si presentamos una declaración con valores iniciales y luego lo modificamos; se pudiera interpretar que la primera declaración fue una declaración con datos falsos, y que para subsanar se tuvo que presentar una segunda declaración que rectifica la primera

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2.4.2.Experiencias Previas Durante la realización de mis prácticas pude observar que las declaraciones de impuestos y el pago son después de la fecha indicada porque los clientes no nos traen a tiempo los documentos respectivos así generando un trabajo acumulado por ejemplo dos o más clientes no nos dan la información que necesitamos en el momento indicado para declarar lo declaramos a cero para evitar la multa y cuando nos traen los documentos respectivos tenemos que realizar la rectificación respectiva y esto generando tener mucho más trabajo en el estudio contable en el siguiente mes para registrar y también generando interés o multas . 2.4.3.Investigaciones Nacionales  Título: CONSULTORIA TRIBUTARIA  Autor: Cielo Castillo Dextre, Sarita Huallparimachi Bustamante, Enrique Alcantara Ulloa  Entidad: Pontificia Universidad Católica del Perú  Fecha: LIMA - PERÚ enero, 2005  Resumen: Después de determinar el entorno favorable para el mercado de la Consultoría Tributaria, se procedió a la elección del mercado objetivo, se priorizó la elección del cliente potencial basándose en su importancia según la recaudación de los tributos afectos y su poder adquisitivo, habiéndose concluido que el mercado objetivo está conformado por contribuyentes pertenecientes al directorio de Principales Contribuyentes. Este sector del mercado objetivo tiene mayor carga tributaria, es decir son los que registran mayor pago de impuestos al fisco, por lo que gran parte de ellas son elegidas por la SUNAT en la programación de las fiscalizaciones que se realiza con el propósito de verificar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, por consiguiente son las que tienen mayor demanda en requerir los servicios de estas empresas de consultoría tributaria. 2.4.4.Investigaciones Extranjeras  Título: IMPUESTO A LA EMPRESA: ELASTICIDAD DE LA BASE IMPONIBLE  Autor: Constanza Isabel Vergara Delgadillo  Entidad: PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATOLICA DE CHILE INSTITUTO DE ECONOMIA

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 Fecha: agosto 2007  Resumen: El propósito de este trabajo es explorar la sensibilidad de la base imponible de las empresas ante cambios en la tasa de impuesto corporativa, con el objetivo de proporcionar un insumo para el estudio del efecto en bienestar de este instrumento tributario. Los esfuerzos que realizan las firmas para disminuir la carga impositiva implican distorsiones para la economía. Si estas distorsiones dependen de la tasa de impuesto, pueden representarse en una elasticidad, donde una mayor elasticidad implica que el impuesto corporativo trae consigo mayores pérdidas de eficiencia y, por lo tanto, sería conveniente analizar instrumentos tributarios alternativos que presenten menos distorsiones. Los resultados de este trabajo muestran una elasticidad de la base imponible ante cambios en la tasa de impuesto que está alrededor de –0.2, aunque podría ser mayor, en valor absoluto, debido a que existen sesgos en la estimación. Además, se encuentra que la elasticidad de la base imponible frente a cambios en la tasa de impuesto difiere entre sectores económicos lo que podría significar que los distintos sectores tienen distintas posibilidades de disminuir su carga impositiva. 2.4.5.Empresas Relacionadas AVILEZ & CHAVEZ en dicha empresa no se encuentra el mismo problema. 2.5 MARCO TEÓRICO 2.5.1.Investigaciones Científicas Cada mes las empresas tienen la obligación de declarar sus impuestos mensuales ante SUNAT, a razón de sus ventas y compras que han realizado en un mes (periodo tributario). Y mucha de las empresas un estudio contable es encargado de llevar la contabilidad. Y cuando las empresas no tren los documentos respectivos a la fecha indicada con el fin de cumplir con la presentación de la declaración en la fecha oportuna (antes de la fecha de vencimiento), realizan su declaración en cero (presentan con importes cero en ventas y cero en compras) para luego días después lo puedan regularizar con los datos correctos, con el fin de evitar la multa por no declarar su declaración en su fecha oportuna. Entonces surge una pregunta, ¿Qué pasa si declaro en cero mi declaración y luego lo rectifico?

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Declarar cifras o datos falsos Analicemos primero la operación antes mencionada, si presentamos una declaración con valores iniciales y luego lo modificamos; se pudiera interpretar que la primera declaración fue una declaración con datos falsos, y que para subsanar se tuvo que presentar una segunda declaración que rectifica la primera. El código tributario hace mención justamente como una infracción el que una contribuyente declare cifras o datos falsos. El numeral 1 del artículo 178 del código tributario manifiesta: “(…), o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan en la determinación de la obligación tributaria; y/o que generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarias o créditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtención indebida de Notas de Crédito Negociables u otros valores similares.” Cuando no declaramos en cero se paga las siguientes multas: Montos Conforme a las Tablas de Infracciones y Sanciones previstas en el Código Tributario, aprobado por Decreto Legislativo Nº 981 (El Peruano: 15.03.07), las multas varían según se trate de contribuyentes del régimen general (Tabla I) o de personas naturales que han generado rentas de capital o de trabajo. ¿Cómo determinar los montos? Para determinar el monto de la multa debe considerarse la UIT vigente. La multa está sujeta al régimen de gradualidad (rebaja), según la Resolución de Superintendencia Nº 063-2007-SUNAT (El Peruano: 31.03.07) Régimen General: La multa es de S/.3,800; si la omisión a la declaración jurada se regulariza voluntariamente la multa será el 10% de la UIT, (siempre que se pague la multa) y del 20% de la UIT, (si la DJ se regulariza sin pago de la multa). Personas Naturales: Para los contribuyentes de rentas de capital y/o de trabajo, de ser el caso, la multa es 50% de la UIT. Si la omisión a la DJ se regulariza voluntariamente, la multa será 10% (siempre que se pague la multa) y el 20% de, si presenta la DJ omitida sin pagar la multa.

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Las multas rebajadas antes mencionadas, sólo se aplican cuando el contribuyente regulariza su situación, antes de cualquier requerimiento de SUNAT. Si la declaración jurada se regulariza a requerimiento y dentro del plazo otorgado por la SUNAT, las multas antes referidas se rebajarán en 60% (subsanación con pago de multa) y 50% (subsanación sin pago de multa). Las multas se pagan con intereses moratorios (1.2% mensual ó 0.04% diario), desde el día siguiente al vencimiento hasta la fecha de pago inclusive (Res. 0532010-SUNAT). 2.5.2.Aportes de Especialistas  Tema: Multas por no declarar a tiempo el Impuesto a la Renta  Entidad capacitadora: PQS.pe “El portal de los emprendedores”  Fecha: Año: 12 de noviembre del 2012  Ponente: Luis Tompson, asesor de temas legales de la Cámara de Comercio de Lima Recomendó a las personas naturales y jurídicas no esperar el último día para cumplir con su obligación de declarar el IR. Las multas varían según se trate de: 

Contribuyentes del régimen general.



Personas naturales que han generado rentas de primera y cuarta categoría.

Para determinar el monto de la multa debe considerarse la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) vigente. La multa está sujeta al régimen de gradualidad (rebaja), según la Resolución de Superintendencia Nº 063-2007-SUNAT (El Peruano: 31-0307). 2.5.3.Libros, Manuales, Normativas  Ley del Impuesto a la Renta.  Ley de IGV  Noticiero contable 2.5.4.Informes de Investigación RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 063-2007/SUNAT Que el Artículo 166° del Texto Único Ordenado (TUO) del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo N° 135-99-EF y modificatorias, establece que en base a la facultad discrecional de determinar y sancionar administrativamente las

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infracciones tributarias, la Administración Tributaria puede aplicar gradualmente las sanciones, en la forma y condiciones que ella establezca, mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar, añadiendo para tal efecto que la Administración Tributaria se encuentra facultada para fijar los parámetros o criterios objetivos que correspondan, así como para determinar tramos menores al monto de la sanción establecida en las normas respectivas; Que en virtud a la referida facultad de graduar las sanciones, se emitió la Resolución de Superintendencia N° 141-2004/SUNAT que aprobó el Reglamento del Régimen de Gradualidad para las infracciones relacionadas a la emisión y/u otorgamiento de comprobantes de pago y la Resolución de Superintendencia N° 159-2004/SUNAT que aprobó el reglamento del Régimen de Gradualidad de las infracciones no vinculadas a la emisión y/u otorgamiento de comprobantes de pago y criterio para aplicar la sanción de comiso o multa; Que en base a la delegación de facultades legislativas en materia tributaria otorgada por la Ley N° 28932, se ha emitido el Decreto Legislativo N° 981, estableciéndose diversas modificaciones al Código Tributario, incluyendo las relacionadas con el Libro IV referido a Infracciones, Sanciones y Delitos, así como de las Tablas de Infracciones y Sanciones; Que en tal sentido es necesario adecuar las normas del Régimen de Gradualidad relativas a las infracciones y sanciones del Código Tributario, respecto a las modificaciones introducidas mediante el Decreto Legislativo N° 981; Que de otro lado, el inciso 12.1 del artículo 12° del Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo N° 940 aprobado por el Decreto Supremo N° 155-2004-EF y normas modificatorias, señala que el incumplimiento de las obligaciones fijadas en el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central será sancionado de conformidad con lo dispuesto en el Código Tributario; Que teniendo en cuenta lo señalado en el considerando anterior, mediante la Resolución de Superintendencia N° 254-2004/SUNAT se aprobó el Reglamento del Régimen de Gradualidad vinculado al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central, el mismo que se ha visto por conveniente modificar a fin de perfeccionarlo;

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En uso de las facultades conferidas en el artículo 166° del TUO del Código Tributario, y el artículo 11° del Decreto Legislativo N° 501 y normas modificatorias, y el inciso q) del artículo 19° del Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT, aprobado por Decreto Supremo N° 115-2002-PCM. 2.5.5.Publicaciones  Res. 053-2010-SUNAT. (publicado el 15 de febrero del 2010)  Resolución de Superintendencia Nº 063-2007-SUNAT (El Peruano: 31-03-07).  DECRETO SUPREMO N° 055-99-EF. (Publicado el 15 de abril de 1999 y vigente desde el 16.04.1999)  DECRETO SUPREMO N° 179-2004-EF. (Publicado el 08 de diciembre de 2004).  Decreto Supremo N° 135-99-EF 2.6 OBJETIVOS 2.6.1. Objetivo General Declaraciones de impuestos de los clientes en la fecha indicada con montos correctos y no declarar en cero. 2.6.2. Objetivo Específico  Concientizar a los clientes que nos brindan la información correcta y versas y en el momento indicado.  Tener clientes que nos brindan información correcta. 2.7 DESARROLLO DE CASUÍSTICA

INFORMACIÓN

DECLARACIÓN EN CERO

REGISTRO DE COMPRAS Y VENTAS

RECTIFICATORIA DE LA DECLARACIÓN

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INFORMACIÓN: recaudar información de los clientes, los comprobantes de compra y venta. DECLARACIÓN EN CERO: como no hemos obtenido información de los documentos respectivos por parte de los clientes en la fecha indicada para declar el IGV y el impuesto a la renta, se declara en cero.

Se declara en cero

REGISTRO DE COMPRAS Y VENTAS: habiendo obtenido la información después de la declaración en cero, es decir después de la fecha indicada, se registra los documentos de compra y venta.

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RECTIFICATORIA DE LA DECLARACIÓN: se realiza la rectificación poniendo los datos correctamente, si es que hubiera los saldos a favor verificar correctamente. Señalando que tributo se va a modificar.

Ingresar el monto correspondiente

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Verificar los montos

2.8 ANÁLISIS DE RESULTADO 2.8.1.Análisis General Tributo que cumple mejor con el principio de gravar a los contribuyentes, de acuerdo con su capacidad contributiva. De esta manera, los ciudadanos que tienen mayores ingresos deben soportar una mayor carga tributaria que aquéllos con menos recursos. Declaración Rectificaría Es aquella que se presenta pasada la fecha de vencimiento, tener en cuenta que a partir de la segunda presentación se incurre en falta (genera una multa 30% UIT), y si se presenta declaraciones posteriores tendrán un aumento del 10% UIT. En algunos casos se realiza la declaración en cero y posteriormente se rectifica para no generar Multas: Régimen General: La multa es de S/.3,800.00. Ahora si la omisión a la declaración jurada se regulariza voluntariamente y pagas los intereses correspondientes la multa tendrá una rebaja del 10% de la UIT y del 20% de la UIT, (si la DJ se regulariza sin pago de la multa).

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Personas Naturales: Para los contribuyentes de primera y cuarta categoría, de ser el caso, la multa es 50% de la UIT. Si la omisión a la Declaración Jurada se regulariza voluntariamente, la multa será 10% de lo originalmente fijado (siempre que se pague la multa) y el 20% si presenta la DJ omitida sin pagar la multa. Las multas rebajadas antes mencionadas, solo se aplican cuando el contribuyente regulariza su situación, antes de cualquier requerimiento de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (Sunat). 2.8.2.Análisis Crítico La normativa sobre impuesto a la renta y el IGV nos indica las multas que se pagan si no se declara o si no se paga en la fecha indicada por ello se tiene que realizar, y cunado los clientes se retrasan en darnos los documentos respectivos se realiza la declaración en cero y luego la rectificatoria. 2.8.3 Análisis de resultado  Valoración del riesgo: identificación y análisis de los riesgos que enfrenta la institución, tanto de fuentes internas como externas relevantes para la consecución de los objetivos e identificar los riesgos. 2.9 CONCLUSIONES El estudio Contable VILCHEZ & ASOCIADOS debe incentivar, comunicar y explicar a los clientes que se retrasan con los documentos la situación que se da cuando no se tiene una información veraz, tenemos que realizar las declaraciones en cero y luego realizar la rectificatoria cuando no tenemos documentos de compras y ventas de parte de los clientes porque no podemos realizar un trabajo adecuado, no podemos declarar verazmente y también tenemos un trabajo cargado en el siguiente mes. 2.10

RESULTADOS

En cada Estudio Contable debe existir una información para los clientes por ejemplo que pasa cuando no se declara en la fecha indicada (genera multas) y por ello casi siempre se declara en cero y luego se realiza la rectificatoria pero esto pasa cuando no tenemos los documentos correspondientes. Sin embargo, esto no ocurre en un gran número de Estudios Contables pero debe haber para poder brindar un mejor servicio a los clientes y también no tener problemas de esos tipos como son los pagos a destiempo, las multas o los interés o declarar en cero y realizar la rectificatoria, que generan dicho inconveniente.

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REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS  ley del impuesto a la renta.  ley de IGV  http://blog.pucp.edu.pe/item/18546/el-pago-de-la-deuda-tributaria-como-mediode-extincion-de-la-obligacion-tributaria.  http://www.gerencie.com/sancion-por-no-declarar.html.  http://pqs.pe/actualidad/noticias/multas-por-no-declarar-tiempo-el-impuesto-larenta.  Res. 053-2010-SUNAT.  Resolución de Superintendencia Nº 063-2007-SUNAT.  DECRETO SUPREMO N° 055-99-EF.  DECRETO SUPREMO N° 179-2004-EF.

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RESUMEN El problema ha sido que los clientes no nos dan una información en la fecha indicada como son los comprobantes de compra y venta para poder realizar las declaraciones correspondientes y los pagos como es del Impuesto a la Renta y el IGV y esto como consecuencia muchas veces nos llevan a declarar en cero y luego se realiza la rectificatoria correspondiente porque si no se genera intereses y en algunos casos multas en la SUNAT y también acumulando trabajo para los encargados de los registros que se realiza en el Estudio Contable.