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- Words: 1,754
- Pages: 14
UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR Facultad de Ciencias Económicas Escuela de Contaduría Pública
“AUDITORÍA FINANCIERA Y FISCAL INTEGRADA, COMO HERRAMIENTA PARA OPTIMIZAR RECURSOS Y MINIMIZAR COSTOS ” Trabajo de Investigación presentado por: Laura Patricia Nájera Mejía José Naún De Paz Gavidia Isis Ivet Martínez Barahona
Para Optar al Grado de: LICENCIADO EN CONTADURÍA PUBLICA
Febrero de 2005
San Salvador
El Salvador
Centro América
INDICE Contenido Pág. RESUMEN
i
INTRODUCCIÓN
ii
CAPITULO I: MARCO DE REFERENCIA DE LA INVESTIGACIÓN 1.1 1.1.1
1.1.2
1.1.3
ANTECEDENTES
1
Generalidades
1
1.1.1.1
Surgimiento de la auditoría financiera
1
1.1.1.2
Concepción de la auditoría fiscal
3
Definición de términos básicos 1.1.2.1
Auditoría Financiera
7
1.1.2.2
Auditoría Fiscal
7
Clases de Auditoría 1.1.3.1
1.1.4
7
Auditoría
9 Externa
9
1.1.3.2
Auditoría Interna
9
1.1.3.3
Auditoría Operacional
1.1.3.4
Auditoría Administrativa
11
1.1.3.5
Auditoría Ambiental
12
1.1.3.6
Auditoría Informática
1.1.3.7
Auditoría Integral
Contenido de una Auditoría
10
13 13 14
1.1.4.1
Actividades previas a la auditoría
1.1.4.2
Planeación de la auditoría
17
1.1.4.3
Desarrollo o ejecución de la auditoría
19
1.1.4.4
Emisión del informe de auditoría
21
1.2 1.2.1
14
PROCESO DE LA AUDITORÍA
22
Fase de Planeación 1.2.1.1
22
Conocimiento del negocio
22
1.2.1.1.1
25
Obtención del Conocimiento
1.2.1.1.2
Uso del Conocimiento
27 1.2.1.1.3 Aplicación de Procedimientos de Revisión Analítica 1.2.1.2
Ambiente de Control
1.2.1.2.1 1.2.1.3
28 30
Ciclos de operaciones más importantes
Análisis de Estados Financieros
1.2.1.3.1
32
Materialidad
33
1.2.1.4
Legislación aplicable
1.2.1.5
Comprensión de los Sistemas de Contabilidad
35
y de Control Interno 1.2.1.6
36
Riesgo e importancia relativa
1.2.1.6.1
38
Evaluación del riesgo inherente y riesgo de control
1.2.1.6.2 Importancia Relativa 1.2.1.7
31
38 40
Programas de auditoría
1.2.1.7.1 Clases de Programas
41 42
1.2.1.7.2 Objetivos de los programas
43
1.2.1.7.3 Flexibilidad de los programas
44
1.2.1.7.4 Contenido de los programas
44
1.2.1.7.5 Elaboración de los programas de auditoría 1.2.1.8
Naturaleza, alcance y oportunidad
45 de los
procedimientos de auditoría 1.2.1.9 1.2.1.10 1.2.2
45
Asignación y supervisión de personal Presupuesto de Tiempo
47 49
Fase de Ejecución
49
1.2.2.1 Procedimientos y Pruebas para la obtención de evidencia de auditoría
49
1.2.2.2
Muestreo y pruebas selectivas en la auditoría
53
1.2.2.3
Evidencia de auditoría: Tipos y atributos
55
1.2.2.4
Papeles de Trabajo
59
1.2.3
Emisión del Informe de Auditoría
63
1.2.3.1
Aspectos Generales
63
1.2.3.2
Tipos de Opinión
64
1.2.3.3 Aspectos a tomar en cuenta antes de emitir la opinión 1.2.3.4
Estructura del Informe de Auditoría
65 66
CAPITULO II: METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN 2.1
Tipo de Estudio
70
2.2
Unidades de observación
71
2.3
Definición de la población y determinación de la muestra
71
2.3.1 Población 2.3.2 2.4
71
Determinación de la muestra
Recopilación de la información 2.5
71 73
Procesamiento y Análisis de la información recolectada
CAPITULO III: AUDITORÍA FINANCIERA Y FISCAL INTEGRADA, COMO HERRAMIENTA PARA OPTIMIZAR RECURSOS Y MINIMIZAR COSTOS. 3.1
Auditoría Financiera y Fiscal Integrada 102
3.1.1
Estudio y Análisis del Proceso de Auditoría 102 3..1.1.1 Importancia de integrar la auditoría financiera y fiscal 102 3..1.1.2 Propósito de la Integración del Proceso de Auditoría 104 3..1.1.3 Criterios a Considerar en la Integración
106
3.1.1.3.1
Fase de Planeación
106
3.1.1.3.2
Fase de Ejecución
109
3.1.1.3.3
Fase de Finalización
129 3..1.1.4 Elementos de las Fases a Integrar
131
3..1.1.5 Razonamiento de Cada
142
Elemento Integrado
74
3..1.1.6
Esquema Integrado
146 CAPITULO IV: CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 4.1
Conclusiones
147 4.2
Recomendaciones
149 BIBLIOGRAFÍA ANEXOS ( Caso práctico)
i
RESUMEN
Con la entrada en vigencia del Código Tributario en el año 2001 en
el
país,
se
establece
la
auditoría
fiscal
como
una
obligación; por tanto, las empresas deben nombrar además de un auditor
financiero,
un
auditor
fiscal,
el
cuál
emitirá
una
opinión sobre el cumplimiento de las obligaciones formales y sustantivas. Debido a está situación, los auditores enfrentan la dificultad de realizar auditorías financieras y fiscales para un mismo cliente, por lo que se hace necesario realizar un solo proceso
integrado
de
auditoría
financiera
y
fiscal
que
proporcione un valor agregado a las administraciones. Por tanto, la
investigación
se
orientó
hacia
las
firmas
de
auditoría
autorizadas por el Consejo de Vigilancia de la Profesión de la Contaduría Pública y Auditoría; armonizando el método documental con la investigación de campo, para soportar el desarrollo del trabajo
de
investigación
y
los
resultados
obtenidos,
que
sirvieron para llegar a las conclusiones y recomendaciones sobre el
desarrollo
financiera
y
expectativas pérdida
de
de
una
fiscal, del
tiempo
integración respondiendo
cliente, y
estratégica así
evitando
lograr
desempeñado por los auditores.
mayor
de
auditoría
eficientemente
duplicidad eficiencia
en
de el
a
las
trabajo, trabajo
ii
INTRODUCCIÓN
El presente trabajo de investigación tiene como objetivo mostrar el desarrollo de una auditoría en forma integrada (auditoría financiera y auditoría fiscal) de tal forma que al efectuarse las fases que incluye el proceso de auditoría, las firmas de auditoría optimicen sus recursos y se les facilite el desarrollo de
dicho
proceso,
respondiendo
así
eficientemente
a
las
expectativas de los clientes y minimizándoles el costo por fase de auditoría.
Este trabajo esta fundamentado en una investigación de campo apegada a la práctica del desarrollo de auditorías, en aquellos casos en la que una misma firma de auditoría presta servicios de auditoría financiera y fiscal para un mismo cliente, y propone la integración de las mismas a través de las fases de auditoría.
La presente investigación ha sido desarrollada tomando en cuenta las disposiciones de las Normas Internacionales de Auditoría, Normas de Auditoría de Cumplimiento de Obligaciones Tributarias, Leyes
tributarias
relación
a
Auditoría.
la
y
sus
ejecución
respectivos del
trabajo
Reglamentos, en
las
tres
todo
en
fases
de
iii
El primer capítulo comprende el marco teórico, en el que se describe de manera detallada los antecedentes y generalidades de las auditorías financiera y fiscal en El Salvador, definición de términos
básicos,
clases
de
auditoría,
el
contenido
de
una
auditoría y los componentes o elementos de las fases que la conforman.
En el segundo capítulo se plantea la metodología aplicada a la presente investigación, aquí se describe el tipo de estudio, las unidades
de
muestra,
el
observación, proceso
de
la
población
recopilación
de
y
definición
la
información
de
la
y
el
procesamiento y análisis de la misma.
En el tercer capítulo se presenta el aporte de la investigación, en
él
se
desarrolla
el
estudio
y
análisis
del
proceso
de
auditoría, la importancia y propósito de la integración de la auditoría,
los
criterios
elementos
de las
fases
elementos
integrados
a
a
para
considerar
integrar finalizar
y
un
con
en
la
integración,
razonamiento un
esquema
de
los
integrado
(flujograma).
En
el
cuarto
capítulo
se
dan
a
conocer
las
conclusiones
generadas como grupo del trabajo de investigación realizado, así como
también
sus
respectivas
recomendaciones
encaminadas
a
iv
lograr establecer estrategias de integración de las auditorías financiera y fiscal en un proceso de auditoría integrado.
Finalmente el trabajo se complementa con un anexo en el cual se presenta propuesta del proceso de auditoría financiera y fiscal integrada a través de un caso práctico.
5
cAPITULO II METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
TIPO DE ESTUDIO Basándose
en
perspectivas
las de
características
lograr
los
de
la
objetivos
investigación
trazados,
el
y
las
estudio
se
realizó de acuerdo a la utilización del paradigma “positivista o hipotético
deductivo”,
análisis
interpretación
grupos
e de
personas
debido
a
de
a los
que
través
busca
hechos
de
la
sobre
datos
descripción,
una
persona
estadísticos
y
o la
combinación de los métodos documental con la investigación de campo.
Para
el
método
documental
se
tomó
de
existente de la historia de la auditoría nacional
e
Salvador,
internacional aspectos
y
técnicos
auditoría y
base
la
bibliografía
financiera en el ámbito fiscal
normativos
de
a
nivel
la
de
El
Contaduría
Pública.
Para
la
sirvió
investigación de
base
para
de
campo
conocer
se la
realizo
encuesta,
opinión
de
los
la
cual
auditores
financieros y fiscales con respecto a temas relacionados a la investigación.
6
UNIDADES DE OBSERVACIÓN Las
unidades
debidamente Profesión
de
de
observación
autorizadas la
por
Contaduría
fueron el
las
Consejo
Pública
y
firmas de
de
auditoría
Vigilancia
Auditoría,
de
de la
la
zona
metropolitana de San Salvador.
DEFINICIÓN DE LA POBLACIÓN Y DETERMINACIÓN DE LA MUESTRA Población La investigación se orientó hacia las entidades dedicadas a la prestación de servicios de auditoría externa financiera y fiscal, autorizadas por el Consejo de Vigilancia de la Profesión de la Contaduría Pública y Auditoría.
De acuerdo con registros actualizados del Consejo de Vigilancia de la Profesión de la Contaduría Pública y Auditoría, existen 185 firmas
autorizadas
para
el
ejercicio
de
la
profesión
de
auditoría.
Determinación de la muestra La muestra se determinará a través de una formula estadística y la selección de cada unidad será con base al método de Muestreo Aleatorio Simple, el cual se utiliza para poblaciones finitas; este permite relacionar totalmente al azar los elementos de la muestra tomando en consideración la totalidad de la población.
7 El
método
elementos,
de
muestreo
tengan
utilizado
igual
oportunidad
permite de
ser
que
todos
los
seleccionados;
se
basan comúnmente en tablas de números aleatorios, su fórmula es la siguiente:
n=
Z²NPQ (N-1)E²+Z²PQ
Donde: n =
Tamaño de la muestra.
N =
Tamaño de la población
Z =
Nivel de confianza
P =
Probabilidad de éxito
Q =
Probabilidad de fracaso
E =
Error de muestra permitido o error de estimación
Se estimará un 90% como nivel de confianza, un error permisible del 10% y con una probabilidad de éxito del 80% y un 20% de probabilidad de fracaso respectivamente. Desarrollo de la fórmula: n
=
Tamaño de la muestra
N
=
185 despachos de auditoría
Z
=
1.65
P
=
0.80
Q
=
0.20
E
=
0.10
n
(1.65)²(185)(0.80)(0.20) = (185-1)(0.10)²+(1.65)²(0.80)(0.20)
8
80.586 n
=
n
=
n
= 35
1.84+0.435 80.586 2.276 firmas de auditoría
Dentro de la investigación realizada se consideró como muestra 35 firmas de auditoría autorizadas, las cuáles fueron seleccionadas del listado proporcionado por el Consejo de Vigilancia de la Profesión
de
la
Contaduría
Pública
y
Auditoría,
todos
ellos
domiciliados en el área Metropolitana de San Salvador.
2.4
RECOPILACIÓN DE LA INFORMACIÓN
Con el objeto de obtener la información requerida se visitó a las personas
responsables
(socios
y/o
gerentes)
de
cada
firma
seleccionada, con el fin de responder la encuesta que contiene preguntas abiertas y cerradas, y la
fuente,
ya
que
son
los
obtener información directa de
auditores
los
que
enfrentan
la
dificultad de realizar auditorías financieras y fiscales para un mismo cliente, realizando doble esfuerzo y alargando el tiempo, cuando
se
podría
realizar
un
solo
procedimiento
integrado
auditoría que ayude a maximizar recursos y optimizar esfuerzos.
2.5
PROCESAMIENTO Y ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN RECOLECTADA
de
“AUDITORÍA FINANCIERA Y FISCAL INTEGRADA, COMO HERRAMIENTA PARA OPTIMIZAR RECURSOS Y MINIMIZAR COSTOS ” Trabajo de Investigación presentado por: Laura Patricia Nájera Mejía José Naún De Paz Gavidia Isis Ivet Martínez Barahona
Para Optar al Grado de: LICENCIADO EN CONTADURÍA PUBLICA
Febrero de 2005
San Salvador
El Salvador
Centro América
INDICE Contenido Pág. RESUMEN
i
INTRODUCCIÓN
ii
CAPITULO I: MARCO DE REFERENCIA DE LA INVESTIGACIÓN 1.1 1.1.1
1.1.2
1.1.3
ANTECEDENTES
1
Generalidades
1
1.1.1.1
Surgimiento de la auditoría financiera
1
1.1.1.2
Concepción de la auditoría fiscal
3
Definición de términos básicos 1.1.2.1
Auditoría Financiera
7
1.1.2.2
Auditoría Fiscal
7
Clases de Auditoría 1.1.3.1
1.1.4
7
Auditoría
9 Externa
9
1.1.3.2
Auditoría Interna
9
1.1.3.3
Auditoría Operacional
1.1.3.4
Auditoría Administrativa
11
1.1.3.5
Auditoría Ambiental
12
1.1.3.6
Auditoría Informática
1.1.3.7
Auditoría Integral
Contenido de una Auditoría
10
13 13 14
1.1.4.1
Actividades previas a la auditoría
1.1.4.2
Planeación de la auditoría
17
1.1.4.3
Desarrollo o ejecución de la auditoría
19
1.1.4.4
Emisión del informe de auditoría
21
1.2 1.2.1
14
PROCESO DE LA AUDITORÍA
22
Fase de Planeación 1.2.1.1
22
Conocimiento del negocio
22
1.2.1.1.1
25
Obtención del Conocimiento
1.2.1.1.2
Uso del Conocimiento
27 1.2.1.1.3 Aplicación de Procedimientos de Revisión Analítica 1.2.1.2
Ambiente de Control
1.2.1.2.1 1.2.1.3
28 30
Ciclos de operaciones más importantes
Análisis de Estados Financieros
1.2.1.3.1
32
Materialidad
33
1.2.1.4
Legislación aplicable
1.2.1.5
Comprensión de los Sistemas de Contabilidad
35
y de Control Interno 1.2.1.6
36
Riesgo e importancia relativa
1.2.1.6.1
38
Evaluación del riesgo inherente y riesgo de control
1.2.1.6.2 Importancia Relativa 1.2.1.7
31
38 40
Programas de auditoría
1.2.1.7.1 Clases de Programas
41 42
1.2.1.7.2 Objetivos de los programas
43
1.2.1.7.3 Flexibilidad de los programas
44
1.2.1.7.4 Contenido de los programas
44
1.2.1.7.5 Elaboración de los programas de auditoría 1.2.1.8
Naturaleza, alcance y oportunidad
45 de los
procedimientos de auditoría 1.2.1.9 1.2.1.10 1.2.2
45
Asignación y supervisión de personal Presupuesto de Tiempo
47 49
Fase de Ejecución
49
1.2.2.1 Procedimientos y Pruebas para la obtención de evidencia de auditoría
49
1.2.2.2
Muestreo y pruebas selectivas en la auditoría
53
1.2.2.3
Evidencia de auditoría: Tipos y atributos
55
1.2.2.4
Papeles de Trabajo
59
1.2.3
Emisión del Informe de Auditoría
63
1.2.3.1
Aspectos Generales
63
1.2.3.2
Tipos de Opinión
64
1.2.3.3 Aspectos a tomar en cuenta antes de emitir la opinión 1.2.3.4
Estructura del Informe de Auditoría
65 66
CAPITULO II: METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN 2.1
Tipo de Estudio
70
2.2
Unidades de observación
71
2.3
Definición de la población y determinación de la muestra
71
2.3.1 Población 2.3.2 2.4
71
Determinación de la muestra
Recopilación de la información 2.5
71 73
Procesamiento y Análisis de la información recolectada
CAPITULO III: AUDITORÍA FINANCIERA Y FISCAL INTEGRADA, COMO HERRAMIENTA PARA OPTIMIZAR RECURSOS Y MINIMIZAR COSTOS. 3.1
Auditoría Financiera y Fiscal Integrada 102
3.1.1
Estudio y Análisis del Proceso de Auditoría 102 3..1.1.1 Importancia de integrar la auditoría financiera y fiscal 102 3..1.1.2 Propósito de la Integración del Proceso de Auditoría 104 3..1.1.3 Criterios a Considerar en la Integración
106
3.1.1.3.1
Fase de Planeación
106
3.1.1.3.2
Fase de Ejecución
109
3.1.1.3.3
Fase de Finalización
129 3..1.1.4 Elementos de las Fases a Integrar
131
3..1.1.5 Razonamiento de Cada
142
Elemento Integrado
74
3..1.1.6
Esquema Integrado
146 CAPITULO IV: CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 4.1
Conclusiones
147 4.2
Recomendaciones
149 BIBLIOGRAFÍA ANEXOS ( Caso práctico)
i
RESUMEN
Con la entrada en vigencia del Código Tributario en el año 2001 en
el
país,
se
establece
la
auditoría
fiscal
como
una
obligación; por tanto, las empresas deben nombrar además de un auditor
financiero,
un
auditor
fiscal,
el
cuál
emitirá
una
opinión sobre el cumplimiento de las obligaciones formales y sustantivas. Debido a está situación, los auditores enfrentan la dificultad de realizar auditorías financieras y fiscales para un mismo cliente, por lo que se hace necesario realizar un solo proceso
integrado
de
auditoría
financiera
y
fiscal
que
proporcione un valor agregado a las administraciones. Por tanto, la
investigación
se
orientó
hacia
las
firmas
de
auditoría
autorizadas por el Consejo de Vigilancia de la Profesión de la Contaduría Pública y Auditoría; armonizando el método documental con la investigación de campo, para soportar el desarrollo del trabajo
de
investigación
y
los
resultados
obtenidos,
que
sirvieron para llegar a las conclusiones y recomendaciones sobre el
desarrollo
financiera
y
expectativas pérdida
de
de
una
fiscal, del
tiempo
integración respondiendo
cliente, y
estratégica así
evitando
lograr
desempeñado por los auditores.
mayor
de
auditoría
eficientemente
duplicidad eficiencia
en
de el
a
las
trabajo, trabajo
ii
INTRODUCCIÓN
El presente trabajo de investigación tiene como objetivo mostrar el desarrollo de una auditoría en forma integrada (auditoría financiera y auditoría fiscal) de tal forma que al efectuarse las fases que incluye el proceso de auditoría, las firmas de auditoría optimicen sus recursos y se les facilite el desarrollo de
dicho
proceso,
respondiendo
así
eficientemente
a
las
expectativas de los clientes y minimizándoles el costo por fase de auditoría.
Este trabajo esta fundamentado en una investigación de campo apegada a la práctica del desarrollo de auditorías, en aquellos casos en la que una misma firma de auditoría presta servicios de auditoría financiera y fiscal para un mismo cliente, y propone la integración de las mismas a través de las fases de auditoría.
La presente investigación ha sido desarrollada tomando en cuenta las disposiciones de las Normas Internacionales de Auditoría, Normas de Auditoría de Cumplimiento de Obligaciones Tributarias, Leyes
tributarias
relación
a
Auditoría.
la
y
sus
ejecución
respectivos del
trabajo
Reglamentos, en
las
tres
todo
en
fases
de
iii
El primer capítulo comprende el marco teórico, en el que se describe de manera detallada los antecedentes y generalidades de las auditorías financiera y fiscal en El Salvador, definición de términos
básicos,
clases
de
auditoría,
el
contenido
de
una
auditoría y los componentes o elementos de las fases que la conforman.
En el segundo capítulo se plantea la metodología aplicada a la presente investigación, aquí se describe el tipo de estudio, las unidades
de
muestra,
el
observación, proceso
de
la
población
recopilación
de
y
definición
la
información
de
la
y
el
procesamiento y análisis de la misma.
En el tercer capítulo se presenta el aporte de la investigación, en
él
se
desarrolla
el
estudio
y
análisis
del
proceso
de
auditoría, la importancia y propósito de la integración de la auditoría,
los
criterios
elementos
de las
fases
elementos
integrados
a
a
para
considerar
integrar finalizar
y
un
con
en
la
integración,
razonamiento un
esquema
de
los
integrado
(flujograma).
En
el
cuarto
capítulo
se
dan
a
conocer
las
conclusiones
generadas como grupo del trabajo de investigación realizado, así como
también
sus
respectivas
recomendaciones
encaminadas
a
iv
lograr establecer estrategias de integración de las auditorías financiera y fiscal en un proceso de auditoría integrado.
Finalmente el trabajo se complementa con un anexo en el cual se presenta propuesta del proceso de auditoría financiera y fiscal integrada a través de un caso práctico.
5
cAPITULO II METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
TIPO DE ESTUDIO Basándose
en
perspectivas
las de
características
lograr
los
de
la
objetivos
investigación
trazados,
el
y
las
estudio
se
realizó de acuerdo a la utilización del paradigma “positivista o hipotético
deductivo”,
análisis
interpretación
grupos
e de
personas
debido
a
de
a los
que
través
busca
hechos
de
la
sobre
datos
descripción,
una
persona
estadísticos
y
o la
combinación de los métodos documental con la investigación de campo.
Para
el
método
documental
se
tomó
de
existente de la historia de la auditoría nacional
e
Salvador,
internacional aspectos
y
técnicos
auditoría y
base
la
bibliografía
financiera en el ámbito fiscal
normativos
de
a
nivel
la
de
El
Contaduría
Pública.
Para
la
sirvió
investigación de
base
para
de
campo
conocer
se la
realizo
encuesta,
opinión
de
los
la
cual
auditores
financieros y fiscales con respecto a temas relacionados a la investigación.
6
UNIDADES DE OBSERVACIÓN Las
unidades
debidamente Profesión
de
de
observación
autorizadas la
por
Contaduría
fueron el
las
Consejo
Pública
y
firmas de
de
auditoría
Vigilancia
Auditoría,
de
de la
la
zona
metropolitana de San Salvador.
DEFINICIÓN DE LA POBLACIÓN Y DETERMINACIÓN DE LA MUESTRA Población La investigación se orientó hacia las entidades dedicadas a la prestación de servicios de auditoría externa financiera y fiscal, autorizadas por el Consejo de Vigilancia de la Profesión de la Contaduría Pública y Auditoría.
De acuerdo con registros actualizados del Consejo de Vigilancia de la Profesión de la Contaduría Pública y Auditoría, existen 185 firmas
autorizadas
para
el
ejercicio
de
la
profesión
de
auditoría.
Determinación de la muestra La muestra se determinará a través de una formula estadística y la selección de cada unidad será con base al método de Muestreo Aleatorio Simple, el cual se utiliza para poblaciones finitas; este permite relacionar totalmente al azar los elementos de la muestra tomando en consideración la totalidad de la población.
7 El
método
elementos,
de
muestreo
tengan
utilizado
igual
oportunidad
permite de
ser
que
todos
los
seleccionados;
se
basan comúnmente en tablas de números aleatorios, su fórmula es la siguiente:
n=
Z²NPQ (N-1)E²+Z²PQ
Donde: n =
Tamaño de la muestra.
N =
Tamaño de la población
Z =
Nivel de confianza
P =
Probabilidad de éxito
Q =
Probabilidad de fracaso
E =
Error de muestra permitido o error de estimación
Se estimará un 90% como nivel de confianza, un error permisible del 10% y con una probabilidad de éxito del 80% y un 20% de probabilidad de fracaso respectivamente. Desarrollo de la fórmula: n
=
Tamaño de la muestra
N
=
185 despachos de auditoría
Z
=
1.65
P
=
0.80
Q
=
0.20
E
=
0.10
n
(1.65)²(185)(0.80)(0.20) = (185-1)(0.10)²+(1.65)²(0.80)(0.20)
8
80.586 n
=
n
=
n
= 35
1.84+0.435 80.586 2.276 firmas de auditoría
Dentro de la investigación realizada se consideró como muestra 35 firmas de auditoría autorizadas, las cuáles fueron seleccionadas del listado proporcionado por el Consejo de Vigilancia de la Profesión
de
la
Contaduría
Pública
y
Auditoría,
todos
ellos
domiciliados en el área Metropolitana de San Salvador.
2.4
RECOPILACIÓN DE LA INFORMACIÓN
Con el objeto de obtener la información requerida se visitó a las personas
responsables
(socios
y/o
gerentes)
de
cada
firma
seleccionada, con el fin de responder la encuesta que contiene preguntas abiertas y cerradas, y la
fuente,
ya
que
son
los
obtener información directa de
auditores
los
que
enfrentan
la
dificultad de realizar auditorías financieras y fiscales para un mismo cliente, realizando doble esfuerzo y alargando el tiempo, cuando
se
podría
realizar
un
solo
procedimiento
integrado
auditoría que ayude a maximizar recursos y optimizar esfuerzos.
2.5
PROCESAMIENTO Y ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN RECOLECTADA
de
