Conceitos De Auditoria

Academic Paper

Conceitos Básicos de Auditoria Distorções, Asserções, Testes Substantivos e Testes de Conformidade

Autora: Soraya Sarah Fakir Coscione

Maputo, Agosto de 2008

Introdução O presente trabalho é realizado no âmbito da cadeira de Auditoria, do 4º ano do curso de Gestão e Finanças do ISUTC. Este visa, de um modo geral definir

os

seguintes

conceitos:

Conformidade, e Testes Substantivos.

Distorções,

Asserções,

Testes

de

Auditoria De

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forma

bastante

levantamento,

simples,

estudo

e

2º Semestre

pode-se

avaliação

definir

Auditoria

sistemática

das

como

o

transações,

procedimentos, operações, rotinas e demonstrações financeiras de uma entidade. O objectivo da auditoria das demonstrações financeiras é o de habilitar

o

auditor

a

expressar

a

sua

opinião

profissional

se

as

demonstrações financeiras estão, ou não, preparadas em todos os aspectos materialmente relevantes, em conformidade com a estrutura de relato financeiro adoptado. Os auditores tem então uma responsabilidade secundária para com as demonstrações financeiras de seus clientes: obter uma segurança razoável quanto à sua imparcialidade, tal como expressa no seu parecer. Isto é feito após um exame minuncioso aos registos, revisão e teste das operações, verificação de ambos os saldos e transações. A auditoria exige também muitas estimativas e julgamentos, onde os auditores são necessários para avaliar as provas e determinar a materialidade das informações reveladas pelo processo de auditoria.

Distorções, Asserções, Testes de Conformidade e Testes Substantivos Todos

os

conceitos

estão

intimanente

ligados

ao

conceito

de

materialidade1, portanto pode-se dizer que: 1. Distorção

–

Referem-se

a

qualquer

situação

anormal

nas

demonstrações financeiras de uma entidade, como por exemplo as fraudes e erros ou omissões. 2. Asserções- Os Auditores não são responsáveis pela elaboração das demonstrações financeiras de uma entidade. Esta é a responsabilidade da gerência da entidade. As demonstrações financeiras preparadas pela gestão para os auditores são uma colecção de asserções (afirmações) assim como dos relatórios sobre os estados das contas da entidade até a data no balanço e a data de fim das operações na tabela.

Em termos gerais, a

1

Materialidade é um conceito de significado e importância relativos de um assunto, quer de forma agregada, quer considerado individualmente, no contexto das demonstrações financeiras tomadas como um todo. As demonstrações financeira devem evidenciar todos os elementos que possam ser materialmente relevantes e que possam afectar avaliações ou decisões pelos utentes interessados.

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gestão está a garantir ao auditor que, por implicação, as demonstrações financeiras subjacentes, e saldos das contas e classes de transação, são livres de inexactidão material. Isto é, que as demonstrações financeiras, e subjacentes, saldos das conta e classes de transacções são, em todos os aspectos materiais, completos, válidos e precisos. Um dos principais objectivos do auditor é o de aumentar a credibilidade das essas afirmações, tendo em conta o CEAVOP2 (Integridade, Existência, Precisão, Valorização da propriedade, e Apresentação). Para o auditor obter evidências ou provas suficientes e adequadas para fundamentar sua opinião sobre as Demonstrações financeiras auditadas devem recorrer a um conjunto de testes, que inclui nomeadamente: 3. Testes de conformidade (testes de observância, embora alguns autores separem estes dois testes) – estes visam a obtenção de uma razoável

segurança

estabelecidos

pela

de

que

os

Adminstração

procedimentos estão

em

de

controle

efectivo

interno

funcionamento,

inclusivé quanto ao seu cumprimentopelos funcionários da entidade. Estes incluem: * Testes às vendas e às dívidas dos clientes; * Testes às empresas e às dívidas dos fornecedores; * Testes aos custos com o pessoal. 4. Testes Substantivos – os testes substantivos visam a obtenção de evidências quanto à suficiência, exactidão e validade dos dados produzidos pelo sistema contábil da entidade, dividindo-se em: a. Testes de transações e saldos; e b. Proceimentos de revisão análitica. Ou

seja,

os

testes

substantivos

são

procedimentos

de

auditoria

destinados a obter razoável evidência corroborativa da validade do tratamento contábil das transações e saldos.

2

CEAVOP é um acrónimo usado para representar asserções de controle numa auditoria financeira.

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Conclusão Em suma, todos estes conceitos estão ligados a materialidade das Demonstrações Financeiras, um conceito importante em auditoria. As distorções dizem respeito a possíveis erros e fraudes que podem ocorrer nas demonstrações, podendo alterar ou influenciar a opinião do auditor.

As

asserções, por sua vez é a garantia de que as demonstrações financeiras preparadas estão livres de qualquer distorção e são fidignas. Dentro dos procedimentos de auditoria, para a recolha de provas podemos encontrar os testes de conformidade e testes substantivos. Ambos visam garantir a seguranças razoável ao auditor, porém o primeiro focaliza os procedimentos de controle interno, os testes substantivos visam confirmar a validade do tratamento contabilístico das transações e saldos.

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