Conceitos Contabeis

CENTRO DE ENSINO SUPERIOR DO AMAPÁ CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS Disciplina TURMA Estrutura e Análise das Demonstrações Contábeis 6º CCN AULAS PROFESSOR: Salomão Dantas Soares

Turno/Horário Noturno Apostila nº.

UNIDADE IV: ESTRUTURA PATRIMONIAL 4.1 – PATRIMÔNIO BRUTO VERSUS PATRIMÔNIO LÍQUIDO 4.1.1 - Patrimônio bruto –Bens e direitos = patrimônio bruto ou patrimônio –Pode ser visto em dois ângulos: • Bens e direitos (ativo) • Fontes (passivo) 4.1.2 - Patrimônio Líquido= patrimônio que pertence aos proprietários –PL = (bens + direitos – obrigações) •Positivo: possui recursos próprios aplicados no ativo •Nulo:Prejuízos absorvem todo o capital da empresa. Trabalha apenas com recursos de terceiros •Negativo: Passivo a descoberto= prejuízos absorvem todos os recursos próprios e parte dos recursos de terceiros. Estado de insolvência. (bens e direitos insuficientes para saldar as dívidas) Capital próprio = Trazidos pelos sócios + resultado das operações (lucros ou reservas) CP = PL + resultado de exercícios futuros Capital de terceiros ou alheios: dívidas ou obrigações (deverão ser devolvidos aos proprietários) •Capital de Terceiros = Passivo circulante + Exigível a Longo Prazo. 4.2 – ÍNDICES DE ESTRUTURA DE CAPITAL(ENDIVIDAMENTO) São índices estáticos, pois revelam a situação da empresa em determinada data. Estes índices mostram em que proporção cada tipo de recurso está financiando o ativo da empresa. Participação do Capital Próprio Permite que possamos conhecer diretamente a expressão relativa do capital próprio dentro do conjunto de valores que compõem o ativo.

Capital Pr óprio PL  REF  Ativo Ativo Interpretação : Quanto maior melhor Participação do Capital de terceiros e Grau de endividamento De modo análogo ao que foi desenvolvido anteriormente, permite que possamos conhecer a expressão relativa do capital de terceiros dentro do conjunto de valores que compõem o ativo. Prof. Esp. Salomão Soares

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Capital de Terceiros PC  ELP  Ativo Ativo ∙Ex.: De cada $ 1,00 aplicado no Ativo, $ 0,55 são financiados por recursos próprios e $ 0,45, por recursos de terceiros. Garantia aos capitais de terceiros O índice de participação de capital alheio costuma ser interpretado em termos de garantia àqueles que emprestam capital à empresa. No caso, a empresa possui R$ 1,00 para garantir cada R$ 0,45. Interpretação : Quanto menor, melhor. Grau de endividamento Outra interpretação é visualizar a participação do capital alheio como Endividamento da empresa. Assim, teríamos um grau de endividamento de 45%, ou seja, cada R$ 1,00 existente no ativo da empresa, R$0,45 estão comprometidos para pagamento de dívidas. Este também pode ser calculado fazendo a razão entre o capital alheio e o capital próprio.

Grau de endividamento 

Capital de terceiros 90 =  0,82 Capital próprio 110

De cada R$1,00 de capital próprio a empresa usa R$0,82 de terceiros Interpretação : Quanto menor, melhor.

EX.L.PR.=$ 20 REALIZÁVEL A LONGO PRAZO = $ 35

F IXO=$ 80 ( 40 %)

CIRCULANTE = $ 70

PERMANENTE = $ 80

Prof. Esp. Salomão Soares

CAP.ALHEIO=$ 90 ( 45 % )

CIRCULANTE = $ 85

PASSIVO (ORIGENS)

R.EXS.FS.=$ 15

PATRIMÔNIO LÍQUIDO = $ 95

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CAP.PRÓPRIO = $ 110 ( 55 % )

GIRO=$120 ( 60 % )

ATIVO (APLICAÇÕES)

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Composição do Endividamento Através desta análise é possível mensurar o volume de dívidas da empresa com vencimento no curto prazo em relação à dívida total. Composição do endividamento

=

Passivo Circulante 100 Capital de Terceiros (PC + ELP) x

Interpretação : Quanto menor, melhor.

Grau de Imobilização do Ativo È encontrado comparando-se o Ativo Permanente com o Total Ativo. Permite conhecer a proporção das aplicações de natureza permanente (ativo fixo). É assim calculado:

Grau de Im obilização doAtivo 

Ativo Permanente Ativo Total

No nosso exemplo temos:

Grau de Im obilização do Ativo 

80  0,40  40% 200

Significa que 40% dos valores do Ativo representam aplicações de natureza permanente. Por complemento aritmético, a proporção aplicada no giro dos negócios é de 60%. Aplicações no giro Compara as aplicações feitas no giro dos negócios (Circulante+realizável a longo prazo) com o Total Ativo.

Aplicações no Giro 

Circulante  Re alizavel a Longo Pr azo Ativo Total

No exemplo, temos:

Aplicações no Giro 

120  0,60  60% , constata-se que 60%dos recursos da empresa 200

estão aplicados no Giro dos negócios, e por complementação, 40% no Ativo Fixo. Grau de imobilização do Capital Próprio (Patrimônio Líquido) Indica a percentagem de capital próprio que está financiando as aplicações de natureza permanente, e de forma complementar, o percentual aplicado no giro dos negócios. Imobilização do Patrimônio Líquido

Ativo Permanente = Patrimônio Líquido

X

100

Interpretação: Quanto menor,melhor. Inferior a 1,0 (100) = Representa a maioria dos casos. Indica a Parcela do capital próprio que está aplicada no ativo fixo (permanente), seu complemento indica o que está aplicado no Giro, que representa exatamente o Capital de Giro Próprio (Capital Circulante Próprio). Prof. Esp. Salomão Soares

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Igual a 1,00 (100) = O valor do Capital próprio está totalmente aplicado no financiamento do ativo fixo, não sobra nada para o Giro, ou seja, não há Capital de Giro Próprio. Superior a 1,00 (100)= O capital próprio é insuficiente para financiar sequer o ativo fixo, para isso está lançando mão, indevidamente, do capital de terceiros. Grau de Imobilização dos Recursos Não Correntes Este indicador permite identificar quanto dos Recursos Não Correntes da empresa (Patrimônio Líquido + Exigível a Longo Prazo) está aplicado no Ativo Permanente, evidenciando o quanto a empresa possui de Capital Circulante Próprio (CCP = Patrimônio Líquido – Ativo permanente)

Imobilização dos Recursos = Não Correntes

Ativo Permanente Patrimônio Líquido + ELP

x

100

Interpretação: Quanto menor, melhor.

Exercício: Considere o Balanço da Empresas KROT S.A. Considere ainda os ajustes naturais necessários para análise. Faça a Análise horizontal e vertical para os dois anos. Posteriormente determine os índices estudados nesta apostila (para os dois anos) ATIVO CIRCULANTE Caixa e Bancos Estoques Duplicatas a receber -Duplicatas descontadas Prov.p/ créditos de liq. Duvidosa Adiantams.a fornecedores Desp.financs. a vencer REALIZÁVEL A L. P Débitos Judiciais Deps.p/ recursos fiscais PERMANENTE Investimentos Incentivos fiscais Ações de coligadas Imobilizado Imóveis Depreciação acumulada Máqs. e Equipamentos Depreciação acumulada Móveis e Utensílios Depreciação acumulada Veículos Depreciação acumulada Diferido Despesas amortizáveis Amortização acumulada TOTAL DO A T I V O

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31.12.X1 $

31.12.X0 $

971,00 53,00 291,00 734,00 (120,00) (22,00) 20,00 15,00 44,00 27,00 17,00 619,00 32,00 10,00 22,00 537,00 219,00 (95,00) 906,00 (529,00) 44,00 (23,00) 29,00 (14,00) 50,00 80,00 (30,00) 1.634,00

632,00 24,00 167,00 568,00 (150,00) (17,00) 12,00 28,00 41,00 24,00 17,00 369,00 26,00 6,00 20,00 303,00 151,00 (82,00) 519,00 (335,00) 27,00 (14,00) 84,00 (47,00) 40,00 55,00 (15,00) 1.042,00

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PASSIVO CIRCULANTE Fornecedores Financiamentos .Contas a pagar .Imps. e contribs.a recolher .Provisão p/ imp.de renda EXIG.A LONGO PRAZO .Imps. e contrs.a recolher .Financiamentos RES.DE EXS.FUTUROS PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital realizado .Reservas de Capital .Reservas de lucros .Lucros acumulados TOTAL DO PASSIVO

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31.12.X1 $ 1.056,00 447,00 208,00 80,00 291,00 30,00 138,00 43,00 95,00 440,00 108,00 294,00 15,00 23,00 1.634,00

31.12.X0 $ 595,00 307,00 55,00 15,00 194,00 24,00 67,00 67,00 42,00 338,00 71,00 219,00 10,00 38,00 1.042,00

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ATIVO

31.12.X1 $

PASSIVO

31.12.X1 $

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AV %

31.12.X0 $

AV %

AH %

31.12.X0 $

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