Calculo De Impuesto A La Renta Ecuador

INSTITUTO TECNOLOGICO SUPERIOR SUDAMERICANO CARRERA: ADMINISTRACION DE EMPRESAS CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE UN TRAAJADOR BAJO DEPENDENCIA

AUTOR: RUTH CAJAMARCA

PROFESOR: ING. ESTEBAN CACERES

Gualaceo - Ecuador 2008 COMO CALCULAR EL IMPUESTO A LA RENTA DE UN TRABAJADOR BAJO DEPENDENCIA PARA EL ROL DE PAGOS MENSUAL.

En este documento vamos a entender cómo se determina el impuesto a la renta de un trabajador bajo dependencia para incluirlo en el rol de pagos mensual. Tambiénencontraremos las definiciones necesarias y fácilmente entendibles de los términos que se utilizan para el cálculo.

En primer lugar y para comenzar necesitamos comprender que es el Impuesto a la Renta: Impuesto a la Renta.- Es el impuesto que se debe cancelar sobre los ingresos o rentas, producto de actividades personales, comerciales, industriales, agrícolas, y en general actividades económicas y aún sobre ingresos gratuitos, percibidos durante un año, luego de descontar los costos y gastos incurridos para obtener o conservar dichas rentas. Este valor debe ser cancelado ¿Quién debe pagar? Deben pagar las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades, ecuatorianas o extranjeras, residentes o no en el país, que hayan percibido rentas gravadas en el Ecuador.

Es importante tener en cuenta que para que una persona natural pague impuesto a la renta debe superar los $8570,01 sobre la base imponible entendiéndose por tal, el monto de las rentas gravadas percibidas en el año

menos los costos o gastos denominados deducciones., caso contrario existe una cantidad desgravada, que es la cantidad fijada por la Ley sobre la cual la tarifa del impuesto es de 0%.

Ahora tenemos detallado los términos utilizados para el cálculo del Impuesto a la Renta de una manera fácil y comprensible:

Ingresos:Se refiere a los ingresos mensuales que percibe el trabajador que incluyen todos los valores que incrementan sueldo del empleado es decir: el sueldo básico mas el valor por horas suplementarias, extraordinarias, especiales, mas viáticos, bonos de responsabilidad, comisiones, etc.

Deducciones: Son los gastos sustentados con factura que ha tenido el trabajador durante el año a pagar el impuesto a la renta, existen 5 tipos de gastos que se toma en cuenta para el desglose de los ingresos y son: educación, salud, vivienda, vestuario y alimentación. Estos gastos tienen que ser presentados durante los 3 primeros meses del año siguiente y estos no podrán ser mayores del 1,3% de la fracción Básica.

Aporte Personal al IESS: Aporte que el empleador tiene que pagar al IESS como aporte personal del trabajador y corresponde al 9,35% del total de sus ingresos mensuales.

Base Imponible: Corresponde al total de ingresos del trabajador, menos el aporte personal.

Base Imponible Proyectada Anual: Corresponde a multiplicar la base imponible que es mensual por los 12 meses para proyectarla anualmente y poder calcular el impuesto a la renta según la tabla anual.

Fracción Básica: Corresponde al menor valor o fracción base del rango en el que se encuentra la Base imponible anual. Para su determinación nos basamos en la tabla para el cálculo de este impuesto para el año 2009, que se lo puede obtener en la página del S.R.I

Ya con la tabla y con el valor de la base imponible anual, nos ubicamos en el rango en el cual se encuentra la base imponible, por ejm, si tenemos una base imponible proyectada anual de $9000, según la tabla para el año 2009 estaríamos entre el rango 8570,01 y 10910. Entonces la Fracción Básica sería 8570,01 porque es el menor valor del rango.

Impuesto sobre la Fracción Básica: Es el impuesto sobre la Fracción base que Corresponde un valor fijo y está ubicado en la misma línea del rango de la tabla.

Excedente: Corresponde al valor resultante de: La Base Imponible menos la Fracción Básica.

% de Excedente: Es el impuesto sobre el valor excedente y también se encuentra en la tabla, lo ubicamos en la misma línea de rango, este valor viene en porcentaje.

Impuesto sobre la Fracción Excedente: Se obtiene al multiplicar el excedente por el % de excedente.

Impuesto a la Renta Anual: Resulta de la suma del Impuesto a la Fracción Básica o Base (valor fijo) mas el Impuesto sobre la Fracción Excedente.

Impuesto a la Renta Mensual: Al valor de la renta Anual, se lo divide para 12 meses, debido a que vamos a determinar el impuesto a la Renta mensual del trabajador para el rol de Pagos mensual.

A continuación tenemos un ejemplo de calculo de Impuesto a la Renta utilizando la tabla de Impuesto a la Renta para el año 2009

Ejemplo:

Vamos a calcular el impuesto a la renta de un trabajador de la empresa X, quien tiene un sueldo básico de $850,00 más $50 de bono de responsabilidad, $200 de horas extraordinarias, $165,00 de comisiones. TABLA DE IMPUESTO A LA RENTA ANUAL 2009 Impuesto Rango sobre excedente en el

DE

$ $ 8.570,01 $ 10.910,01 $ 13.640,01 $ 16.370,01 $ 32.740,01 $

HASTA

$ 8.570,00 $ 10.910,00 $ 13.640,00 $ 16.370,00 $ 32.740,00 $ 49.110,00 $

Imp. sobre Fracción Básica

$ $ $ 117,00 $ 390,00 $ 718,00 $ 3.173,00 $

que se encuent ra la base imponi ble 0% 5% 10% 12% 15% 20% 25%

49.110,01 $ 65.480,01 $ 87.300,01

65.480,00 $ 87.300,00 $ 10.000.000,00

6.447,00 $ 10.540,00 $ 17.086,00

30% 35%

Pasos para el Cálculo:

1) Determinamos el ingreso total mensual sumando: sueldo básico, mas bono de responsabilidad, horas extras y comisiones en este caso. Lo que nos da un total de $1265,00. 2) En caso de tener gastos, se le deduce del valor de ingresos. 3) Sacamos el Aporte Personal del Trabajador, que es 9,35% del ingreso mensual, en este caso $118,28. 4) La Base imponible resulta de restar: los ingresos mensuales menos el aporte Personal. Que es $1146,72 5) La Base imponible proyectada anual resulta de multiplicar la base imponible x 12, en este caso $13760,67. 6) Para determinar la fracción básica o base: Vemos el valor de la base

imponible proyectada anual y nos ubicamos en el rango correspondiente en la tabla. En este caso la Fracción Base es $13640,01 el menor valor en el rango en el que se encuentra. 7) Determinamos el excedente que es la diferencia entre la Base Imponible 13760,67 menos la fracción base 13640,01 que nos da 120,66. 8) Calculamos el Impuesto sobre la Fracción excedente, es decir multiplicamos el excedente 120,66 por el porcentaje del excedente ubicado en la línea del rango en el que se encuentra, en este caso por el 12%, lo que nos da 14,48.

9) Entonces sacamos el Impuesto a la Renta Anual, sumando el impuesto

sobre la Fracción Excedente que es 14,48 mas el Impuesto sobre la Fracción Básica, valor fijo que se encuentra en la tabla en la línea de rango a calcular 390. En este caso seria 404,48. 10)Por último para determinar el Impuesto a la Renta del mes, dividimos el Impuesto a la renta anual para 12, lo que nos da un total de 33,71.

CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA POR EMPLEADOS APELLIDOS Y NOMBRES

TOTAL DE 9,35% BASE GASTOS INGRESOS Aporte P. IMPONIBLE DECLARADOS AL MES IESS MENSUAL EMPLEADO

FRACCION IMPONIBLE ANUAL PROYECTADA

Empleado A

$ 1.265,00 $ 118,28 $ 1.146,72 $

$

-

FRACCION BASICA

13.760,67 $ 13.640,01 $

IMPUESTO sobre FRACCION BASICA

IMPUESTO FRACCION EXCEDENTE TOTAL EXEDENTE

390,00 $

120,66