Aula 6 - Testes De Auditoria

AUDITORIA I Testes de Auditoria PROFESSOR LUCIANO PERRONE

2008

INTRODUÇÃO O objetivo do auditor externo é emitir sua opinião sobre as demonstrações financeiras examinadas, cujas peças básicas são as seguintes: Balanço patrimonial DRE DMPL DVA – DFC Notas explicativas Para atingir esse objetivo o auditor necessita cumprir os passos de auditoria.

PASSOS DE AUDITORIA

AUDITOR

PLANEJA O TRABALHO

AVALIA O CONTROLE INTERNO

EFETUA A REVISÃO ANALÍTICA

EXECUTA OS PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA COLHE E AVALIA AS EVIDÊNCIAS EMITE O PARECER

TESTES O saldo de uma conta do balanço patrimonial ou da DRE pode estar errado: Para mais – SUPERAVALIADO Para menos – SUBAVALIADO Devido a esse risco, todas as contas da contabilidade devem ser testadas.

TESTE PARA SUPERAVALIAÇÃO RAZÃO GERAL

REGISTRO FINAL

REGISTRO INTERMEDIÁRIO

REGISTRO INICIAL

DOCUMENTO

TESTE PARA SUPERAVALIAÇÃO

MÊS JAN FEV MAR ABR MAI JUN

RAZÃO GERAL MATÉRIA-PRIMA DÉBITO CRÉDITO 800.300,00 995.000,00 900.000,00 700.000,00 1.000.000,00 980.000,00

750.000,00 745.000,00 970.000,00 840.000,00 910.000,00 890.000,00

REGISTRO INTERMEDIÁRIO FILIALA SALDO 8.050.700,00 8.101.000,00 8.351.000,00 8.281.000,00 8.141.000,00 8.231.000,00 8.321.000,00

DIA 2 3 8 15 21 26

REGISTRO FINAL COMPRASFEV FILIAL A B C D E F

VALOR 39.000,00 25.000,00 31.000,00 40.000,00 28.000,00 33.000,00 196.000,00

REGISTRO INICIAL FILIALA VALOR 196.000,00 200.000,00 154.000,00 105.000,00 245.000,00 95.000,00 995.000,00

NOTA FISCAL 415 9701 3717 3

VALOR 10.000,00 3.000,00 15.000,00 11.000,00 39.000,00

TESTE PARA SUPERAVALIAÇÃO Procedimentos Básicos: Conferir a soma da conta razão geral; Selecionar débito/parcela e conferir seu valor com o valor total do registro final, intermediário e inicial; Conferir a soma do registro final, intermediário e inicial; Conferir documentação comprobatória.

TESTE PARA SUPERAVALIAÇÃO Objetivo dos procedimentos: Detectar a superavaliação de débitos verificando: falta de documento ou documento não válido; soma a maior dos registros ou razão geral; transporte a maior do valor do documento para o registro inicial e do valor de um registro para outro ou para o razão geral.

TESTE PARA SUBAVALIAÇÃO DOCUMENTO

REGISTRO INICIAL

REGISTRO INTERMEDIÁRIO

REGISTRO FINAL

RAZÃO GERAL

TESTE PARA SUBAVALIAÇÃO REGISTRO INICIAL FILIALA - VENDAS5/3/X0 NOTA FISCAL 301 302 303 304 305

REGISTRO FINAL VENDAS- MAR/X0 VALOR 8.000,00 7.000,00 10.000,00 6.000,00 5.000,00

FILIAL A B C D E F

VALOR 210.000,00 250.000,00 350.000,00 130.000,00 110.000,00 180.000,00 1.230.000,00

36.000,00

REGISTRO INTERMEDIÁRIO FILIALA - MAR/X0 DIA 1 5 17 21 25 30

VALOR 25.000,00 36.000,00 40.000,00 59.000,00 30.000,00 20.000,00 210.000,00

MÊS JAN FEV MAR ABR MAI

RAZÃO GERAL MATÉRIA-PRIMA DÉBITO CRÉDITO 1.010.000,00 1.000.100,00 1.230.000,00 1.330.000,00 1.250.000,00

SALDO 1.010.000,00 2.010.100,00 3.240.100,00 4.570.100,00 5.820.100,00

TESTE PARA SUBAVALIAÇÃO Procedimentos Básicos: Selecionar e inspecionar o documento-suporte; Verificar a inclusão do valor parcial/total do documento no registro inicial, intermediário e final; Conferir a soma do registro inicial, intermediário, final e razão geral.

TESTE PARA SUBAVALIAÇÃO Objetivo dos procedimentos: Identificar subavaliação de créditos verificando: não inclusão do documento no registro inicial; soma a menor dos registros ou razão geral; transporte a menor do valor do documento para o registro inicial e do valor de um registro para outro ou para o razão geral.

DIREÇÃO DOS TESTES TESTEPRINCIPAL

ATIVO super

PASSIVO super

TESTESECUNDÁRIO

TESTEPRINCIPAL

TESTESECUNDÁRIO

ATIVO sub

ATIVO sub

PASSIVO super

PASSIVO super

DESPESA sub

DESPESA super

DESPESA sub

RECEITA super

RECEITA super

ATIVO sub

ATIVO sub

PASSIVO super

PASSIVO super

DESPESA sub RECEITA super

RECEITA super

DESPESA sub RECEITA super

DIREÇÃO DOS TESTES Exemplos: 3)Teste principal para superavaliação do ativo e teste secundário para superavaliação de receita. Na auditoria da conta de duplicatas a receber (ativo circulante), o auditor constatou que uma venda realizada em 20X6 foi contabilidade em 20X5. Como consequência, a conta de duplicatas a receber (teste principal) e a conta de receita bruta na venda de bens (teste secundário) estavam superavaliadas.

DIREÇÃO DOS TESTES Exemplos: 2)

Teste principal para subavaliação do passivo e teste

secundário para subavaliação de despesa. O auditor observou, por ocasião da inspeção dos contratos de empréstimos, que os juros devidos e não pagos, até a data de encerramento do exercício social, não foram provisionados. Como consequência, a conta de juros a pagar (teste principal) e a conta de despesa de juros (teste secundário) estavam subavaliadas.

DIREÇÃO DOS TESTES Exemplos: 3)

Teste principal para subavaliação do passivo e teste

secundário para superavaliação de receita. Na auditoria das contas de fretes a pagar, o auditor notou que fretes incorridos e ainda não pagos foram creditados indevidamente na conta de receita. Portanto, a conta de fretes a pagar (teste principal) estava subavaliada e a conta de receita (teste secundário) estava superavaliada.

DIREÇÃO DOS TESTES Exemplos: 3)

Teste principal para subavaliação do passivo e teste

secundário para superavaliação de receita. Na auditoria das contas de fretes a pagar, o auditor notou que fretes incorridos e ainda não pagos foram creditados indevidamente na conta de receita. Portanto, a conta de fretes a pagar (teste principal) estava subavaliada e a conta de receita (teste secundário) estava superavaliada.