Auditoria Tributaria.docx

AUDITORES Y CONSULTORES CPA-922 Calle Bolívar Esq. Plaza Independencia Telefax: 694-3233 TUPIZA – BOLIVIA

EMPRESA MULTINACIONAL S.A. AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018 AUDITORIA SOBRE LA INFORMACION TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS BASICOS PROGRAMA DE AUDITORIA OBJETIVOS:

1. Determinar que el examen de auditoria externa en general haya sido efectuado de acuerdo a Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas. 2. Determinar que el examen de Auditoria de la “Información Tributaria Complementaria” los Estados Financieros básicos en particular, haya sido efectuado de acuerdo con Normas de Auditoria y se hayan diseñado, desarrollado y documentado procedimientos mínimos que permiten obtener evidencia suficiente, competente y pertinente. PROCEDIEMTOS N°

I. 1.

2.

PROCEDIMIENTOS

CUMPLIMIENTO DE NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADOS. Obtenga información y documentación para lograr una comprensión del negocio de la Empresa y de la industria en la que operan y de los impuestos a los que esta sujeta. Efectué las indagaciones concernientes a los principios y practicas contables de la empresa y que estos hayan sido aplicados consistententemen te en las Declaraciones Juradas de cuardo con la Ley 843 (Texto ordenando vigente) y sus disposiciones reglamentarias

PERSONAL ASIGNADO

REFERENCIA A PAPELES DE TRABAJO

AUDITORES Y CONSULTORES CPA-922 Calle Bolívar Esq. Plaza Independencia Telefax: 694-3233 TUPIZA – BOLIVIA

PAPELES DE TRABAJO ANTECEDENTES DE LA CASA COMERCIAL: La Casa Comercial “Tupiza” Ltda. Fue constituida el 26 de octubre de 1974. Su personería Jurídica fue reconocida por FUNDEMPRESA EL 01 de febrero de 1975 con N° 00360/75. La Casa Comercial cuenta con el N° de NIT 1024731020. Su domicilio legal es la ciudad de Tupiza, capital de la Provincia Sud Chichas del departamento de Potosí y tiene como objetivo principal:  La Comercialización, ventas e importación de mercaderías en general (Abarrotes, Bebidas alcohólicas, etc.). Los impuestos a lo que está sujeto de acuerdo a la Ley 843 y ratificado por el Certificado de Inscripción Régimen General son los siguientes:  Impuesto al Valor Agregado IVA  Impuesto a las Transacciones IT  Régimen Complementario al Valor Agregado RC-IVA  Impuestos a las Utilidades de las Empresas IUE con los registros contables. A continuación, resumimos los procedimientos aplicados para revisar la situación tributaria de la Casa Comercial Tupiza Ltda. Por el Ejercicio terminado el 31 de diciembre del 2018. PROCEDIMIENTOS I.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

1.

DEBITO FISCAL

1.1.

RELEVAMIENTO DE INFORMACION

Revelar la información respecto a:  Tipo de ingreso que tiene el contribuyente.  Formas de liquidación del impuesto.  Facturación.  Contabilización. RESULTADO DEL PROCEDIMIENTO Los ingresos de la Casa Comercial Tupiza Ltda. Son las siguientes: INGRESOS Venta de mercaderías Otros ingresos TOTAL INGRESOS

IMPORTES  3.899.386,00 11.428,00 £ £ 3.910.814,00 ≠ £

AUDITORES Y CONSULTORES CPA-922 Calle Bolívar Esq. Plaza Independencia Telefax: 694-3233 TUPIZA – BOLIVIA

T/R  Ingresos por las ventas habituales alcanzadas por el IVA £ £

Ingresos no habituales, Ajuste por Inflación y Tenencia de Bienes AITB y actualizaciones no gravadas por el IVA.

≠

Saldo según Estado de Resultados.

CONCLUSION  La Casa Comercial Tupiza Ltda percibe ingresos por ventas normales de su rubro y circunstancialmente tiene otros ingresos por ventas no habituales como la venta de algún Activo Fijo y otros.  La Casa Comercial declara y paga el impuesto al Valor Agregado (IVA) aplicando la alícuota del 13 % sobre los ingresos generados y gravados, base de devengado.  La facturación es efectuada automáticamente por el sistema de procesamiento de datos (computarizado), tiene una numeración correlativa, número de autorización, código de control, código QR y fecha límite de emisión, según dosificación de Servicio de Impuestos Nacionales. Dicho número, código de control código QR se efectúan en el momento del devengamiento.  El Debito Fiscal corresponde a las ventas de mercaderías y otros, se contabilizan en la cuenta Debito Fiscal -IVA, la compensación con el Crédito Fiscal se efectúa cada fin de mes y la diferencia a favor de Servicio de Impuestos Nacionales se registran en la cuenta Debito Fiscal IVA Saldo a pagar. 1.2.

PRUEBA GLOBAL SOBRE INGRESOS DECLARADOS

Realizar una prueba global anual por el ejercicio al que corresponde los Estados Financieros auditados comparando los ingresos gravados por este impuesto que se encuentran registrados en los Estados Financieros, con aquellos ingresos declarados en el formulario 200 o 210. RESULTADO DEL PROCEDIMIENTO DETALLE

Venta de Mercaderías Otros ingresos Según Estado de Resultados 3.906.686,87 % Ventas según formulario Diferencia EFECTO EN EL IVA

INGRESOS GRAVADOS

3.899.386,00 7.300,00 3.906.686,00  4.490.444,00 β 4.483.144,00 7.300,00 ① 949,00

INGRESOS NO GRAVADOS

TOTAL

3.899.386,00 4.128,00 11.428,00 4.128,00 3.910.814,00

AUDITORES Y CONSULTORES CPA-922 Calle Bolívar Esq. Plaza Independencia Telefax: 694-3233 TUPIZA – BOLIVIA

T/R  Importe según Estado de Resultados. Importe según Formulario 200.

β

① Ingresos no declarados por venta de un Activo Fijo, ver cálculo de la Deuda Tributaria en:

CONCLUSION: Como resultado de este procedimiento hemos determinado diferencias por otros ingresos no declarados por la venta de Activo Fijo en el mes de diciembre del 2017.

1.3.

CONCILIACION DE DECLARACIONES JURADAS CON SALDOS CONTABLES

Verificar que el saldo de la cuenta Debito Fiscal IVA, se encuentre razonablemente contabilizado, mediante la comparación de este saldo con el importe declarado en el Formulario 200 o 210 para tres meses tomados al azar. RESULTADO DEL PROCEDIMIENTO SEGÚN FORMULARIO 200 INGRESOS

DEBITO FISCAL

SEGÚN MAYOR DEL DEBITO FISCAL

DIFRERENCIA

Marzo

171.450,00

22.289,00

22.288,00

1,00

Julio

326.330,00

42.423,00

Octubre

212.895,00

27.676,00

MES



42.423,00 27.677,00

π

0,00 1,00

T/R  Verificado con Declaraciones Juradas. π Verificado con mayor del Debito Fiscal. CONCLUSION No se determinó diferencias significativas.

1.4. CONCILIACION DE DECLARACIONES JURADAS CON LIBRO DE VENTAS Verificar que los importes declaradas en el formulario 200 o 210 estén de acuerdo a los importes consignados en los libros de ventas, para los mismos tres meses seleccionados para la prueba 1.3 anterior.

AUDITORES Y CONSULTORES CPA-922 Calle Bolívar Esq. Plaza Independencia Telefax: 694-3233 TUPIZA – BOLIVIA

RESULTADO DEL PROCEDIMIENTO SEGÚN FORMULARIO 200 INGRESOS

DEBITO FISCAL

SEGÚN MAYOR DEL DEBITO FISCAL

DIFRERENCIA

Marzo

171.450,00

22.289,00

22.289,00

0,00

Julio

326.330,00

42.423,00

Octubre

212.895,00

27.676,00

MES



42.423,00 27.676,00

π

0,00 0,00

T/R  Saldo según Formulario 200. π

Saldo según Libro de Ventas IVA.

CONCLUSION No se determinaron diferencias 2.

CREDITO FISCAL

2.1. RELEVAMIENTO DE INFORMACION Relevar información, respecto al cómputo del Crédito Fiscal y su registro CONCLUSION: El Crédito Fiscal se genera con aquellas facturas que se encuentran a nombre y con NIT de la Casa Comercial, El Libro de Compras se genera en una hoja de electrónica de datos y luego se reporta al Sistema de Facilito, mensualmente el Debito Fiscal y Crédito Fiscal se comparan y es conciliado con registros contables. El Crédito Fiscal generado es registrado en la cuenta Crédito Fiscal -IVA.