Audit Siklus Akuisisi Modal Dan Pembayaran.docx

Audit Siklus Akuisisi Modal dan Pembayaran 

Bab 22

Tujuan Pembelajaran 1    

Identifikasi akun dan karakteristik unik dari akuisisi modal dan siklus pembayaran.

Karakteristik dari Siklus Akuisisi Modal dan Pembayaran   

1. Relatif sedikit transaksi yang mempengaruhi saldo akun, tetapi masing-masing sering sangat material jumlahnya.

 

2. Pengecualian dari satu transaksi bisa jadi material itu sendiri.

Karakteristik dari Siklus Akuisisi Modal dan Pembayaran   

4. Hubungan langsung ada antara akun bunga dan dividen dan hutang dan ekuitas.

  

3. Ada hubungan hukum antara entitas klien dan pemegang saham, obligasi, atau dokumen kepemilikan serupa.

Akun dalam Siklus         

Hutang wesel bayar Hutang kontrak Hutang hipotek Hutang obligasi Beban bunga Bunga masih harus dibayar Alokasi laba ditahan Saham treasury Dividen diumumkan

Akun dalam Siklus         

Uang tunai di bank Persediaan modal - umum Stok modal - lebih disukai Modal disetor melebihi par Modal yang disumbangkan Pendapatan yang disimpan Hutang dividen Kepemilikan - akun modal Kemitraan - akun modal

Metodologi untuk Merancang Tes Saldo untuk Hutang Catatan   

Identifikasi klien risiko bisnis mempengaruhi wesel bayar

  

Tetapkan salah saji yang bisa diterima dan nilai yang melekat risiko untuk wesel bayar

  

Nilai kontrol risiko untuk wesel bayar



Fase I



Fase I



Fase I

Metodologi untuk Merancang Tes Saldo untuk Hutang Catatan      

Desain dan kinerja tes kontrol dan tes substantif untuk transaksi untuk akuisisi modal dan siklus pembayaran



Fase II

Metodologi untuk Merancang Tes Saldo untuk Hutang Catatan 

Pengaturan waktu



Item untuk dipilih



Ukuran sampel



Prosedur audit

  

Desain dan kinerja prosedur analitis untuk wesel bayar

    

Tes desain rincian catatan dibayarkan untuk memuaskan terkait keseimbangan tujuan audit



Fase III



Fase III

Tujuan Pembelajaran 2   

Desain dan lakukan tes audit wesel bayar dan terkait akun dan transaksi.

Wesel Bayar 

Wesel bayar adalah kewajiban hukum kepada kreditor



Mungkin tidak aman atau dijamin oleh aset

Wesel Bayar 

Tujuan audit wesel bayar:

     

Pengendalian internal atas wesel bayar sudah memadai Transaksi untuk pokok dan bunga benar resmi dan direkam Kewajiban untuk wesel bayar dan yang terkait beban bunga dan kewajiban yang masih harus dibayar dengan benar dinyatakan

Hutang Notes dan Akun Bunga Terkait 

Wesel Bayar



Beban bunga



Uang tunai di Bank



Hutang bunga

  

Pembayaran dari Kepala Sekolah



Saldo awal

 

Isu dari catatan baru

 

Pembayaran Kepala Sekolah

 

Bunga biaya

  

Pembayaran dari bunga

 

Awal keseimbangan



Masalah catatan baru



Saldo akhir

 

Pembayaran bunga

 

Bunga biaya

 

Akhir keseimbangan

Kontrol Internal  

1. Otorisasi yang tepat untuk masalah catatan baru.

 

2. Kontrol yang memadai atas pembayaran pokok dan bunga.



3. Dokumen dan catatan yang tepat.



4. Verifikasi independen berkala.

Tes Kontrol dan Tes Transaksi substansial   

Tes transaksi wesel bayar melibatkan masalah catatan dan pembayaran pokok dan bunga.

Prosedur Analitik untuk Hutang wesel 

Prosedur analitik

    

Hitung ulang perkiraan beban bunga atas dasar bunga rata-rata tarif dan keseluruhan bulanan wesel bayar

    

Salah saji bunga beban dan masih harus dibayar bunga, atau kelalaian dari luar biasa wesel bayar



Kemungkinan salah saji

Prosedur Analitik untuk Hutang wesel 

Prosedur analitik

  

Bandingkan catatan individual luar biasa dengan itu dari tahun sebelumnya

  

Kelalaian atau salah saji dari wesel bayar



Kemungkinan salah saji

    

Bandingkan total saldo dalam wesel bayar, bunga beban, dan masih harus dibayar bunga dengan tahun sebelumnya saldo

   

Salah saji bunga beban dan masih harus dibayar bunga atau catatan harus dibayar

Tujuan Audit Utama yang Berhubungan Dengan Saldo dalam Catatan Hutang  

1. Kelengkapan: Termasuk hutang wesel bayar.

  

2. Akurasi: Catatan yang harus dibayarkan dalam jadwal adalah direkam secara akurat.

Jenis Tes Audit untuk Akuisisi Modal dan Siklus Pembayaran 

Uang tunai di Bank



Wesel Bayar



Pembayaran pokok



Masalah catatan baru

 

Pembayaran bunga



Hutang bunga

 

Akhir keseimbangan

 

TOC + STOT + AP + TDB = Bukti yang cukup dan memadai

  

Diaudit oleh TOC, STOT, dan AP

 

Diaudit oleh AP dan TDB

 

Diaudit oleh TOC dan STOT

 

Diaudit oleh TOC dan STOT

Jenis Tes Audit untuk Hutang Catatan 

Hutang bunga

 

Akhir keseimbangan

 

Diaudit oleh AP dan TDB

  

Diaudit oleh TOC, STOT, dan AP



Beban bunga



Beban bunga

 

Akhir keseimbangan

 

Diaudit oleh AP

 

TOC + STOT + AP + TDB = Bukti yang cukup dan memadai

Tujuan Pembelajaran 3   

Identifikasi masalah utama dalam audit ekuitas pemilik transaksi.

Ekuitas pemilik 

Perusahaan publik



Perusahaan yang dipegang erat

Ekuitas Pemilik dan Akun Dividen 

Uang tunai di Bank

 

Modal Umum

 

Modal Disetor dalam Kelebihan dari Par - Common

 

Penebusan stok

 

Penebusan stok

 

Awal keseimbangan

 

Isu dari persediaan

 

Akhir keseimbangan

 

Awal keseimbangan

 

Isu dari persediaan

 

Akhir keseimbangan

Ekuitas Pemilik dan Akun Dividen 

Uang tunai di Bank



Hutang Dividen



Pendapatan yang disimpan

 

Pembayaran untuk dividen

 

Dividen dideklarasikan

 

Awal keseimbangan

 

Dividen dideklarasikan

 

Akhir keseimbangan

 

Awal keseimbangan

 

Bersih pendapatan

 

Akhir keseimbangan

Kontrol Internal 

Otorisasi transaksi yang tepat



Penyimpanan catatan dan pemisahan tugas yang tepat



Pencatat independen dan agen transfer stok

Tujuan Pembelajaran 4     

Merancang dan melakukan tes kontrol, pengujian substantif transaksi, dan pengujian detail saldo untuk persediaan modal dan pendapatan yang disimpan.

Audit Modal Saham dan Modal Disetor   

1. Kelengkapan: Transaksi persediaan modal yang ada direkam.

  

2. Kejadian dan akurasi: Transaksi persediaan modal tercatat ada dan dicatat secara akurat.

Audit Modal Saham dan Modal Disetor  

3. Akurasi: Stok modal dicatat secara akurat.

  

4. Presentasi dan pengungkapan: Stok modal disajikan dengan benar dan diungkapkan.

Audit Dividen  

1. Kejadian: Dividen yang direkam terjadi.

 

2. Kelengkapan: Dividen yang ada dicatat.

 

3. Akurasi: Dividen dicatat secara akurat.

Audit Dividen   

4. Kejadian: Dividen dibayarkan kepada pemegang saham itu ada.

 

5. Kelengkapan: Hutang dividen dicatat.

 

6. Akurasi: Hutang dividen dicatat secara akurat.

Audit Saldo Laba   

Transaksi yang melibatkan laba ditahan: Penghasilan bersih tahun ini Dividen diumumkan

   

Mungkin ada koreksi untuk: Penghasilan periode sebelumnya Penyesuaian periode sebelumnya Alokasi laba ditahan

Akhir Bab 22