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Memorándum de Planeación Auditoría Financiera

Año 2016

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SERVICIOS TECNICOS MEDICOS, S.A. DE C.V.

I.

ASPECTOS GENERALES DE LA AUDITORÍA KEVIN. .............................................................................. 4 1.1 OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA.......................................................................................................................... 4

1.1.1

GENERAL...................................................................................................................... 4

1.1.2

ESPECÍFICOS ................................................................................................................ 4

1.2 ALCANCE .............................................................................................................................................. 5 1.3 RESPONSABILIDAD DE LA FIRMA ................................................................................................................ 5 1.4 CONTENIDO DE LOS INFORMES.................................................................................................................. 5 1.5 PLAZO PARA LA PRESENTACIÓN Y DISCUSIÓN DE INFORMES.................................................................................... 6 II.

CONOCIMIENTO DEL CLIENTE DENIS ................................................................................................... 7 2.1 NOMBRE .................................................................................................................................................... 7 2.2 NIT ........................................................................................................................................................... 7 2.3 NRC ......................................................................................................................................................... 7 2.4 DOMICILIO ................................................................................................................................................. 7 2.5 FINALIDAD. ................................................................................................................................................. 7 2.6 ANTECEDENTES ........................................................................................................................................... 7 2.7 VISIÓN Y MISIÓN ......................................................................................................................................... 8 2.8 ESTRUCTURA ORGANIZATIVA.......................................................................................................................... 8 2.9 PERSONAL CLAVE DEL CLIENTE ............................................................................................................. 10 2.10 PRINCIPALES OPERACIONES ......................................................................................................................... 10 2.11 CLIENTES IMPORTANTES ........................................................................................................................ 10 2.12 PRINCIPALES PROVEEDORES ......................................................................................................................... 10 2.13 SISTEMA CONTABLE ................................................................................................................................... 11 2.14 PRINCIPALES POLÍTICAS Y PRÁCTICAS FINANCIERAS CONTABLES............................................................................ 12

2.14.1 Políticas generales ......................................................................................................... 12 2.14.2 Políticas Contables ......................................................................................................... 13 2.15 CIRCUNSTANCIAS ECONÓMICAS Y TECNOLÓGICAS DE LA EMPRESA. ..................................................................... 16

2.15.1 Económicas..................................................................................................................... 16

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Grupo 02-04, S.A. de C.V Contadores Públicos autorizados por el CVPCPA Inscritos en Registro Profesional bajo el número 123-4 2.15.2 Tecnológicas ................................................................................................................... 16 III.

ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO KEVIN .............................................................. 17 3.1

ESTUDIO DEL CONTROL INTERNO ............................................................................................................ 17

3.1.1

Procedimientos y Políticas Contables Administrativas ............................................. 17

3.1.2

Leyes y regulaciones aplicables a la empresa ........................................................... 17

3.1.3 Componentes del Control Interno (COSO) ....................................................................... 18 3.1.3.1 Ambiente de Control (entorno/interno) ....................................................................... 18 3.1.3.2 Definición de Objetivos ................................................................................................. 19 3.1.3.3 Identificación de eventos .............................................................................................. 19 3.1.3.4 Valoración de Riesgos ................................................................................................... 20 3.1.3.5 Respuesta al Riesgo ....................................................................................................... 20 3.1.3.6 Actividades de Control .................................................................................................. 21 3.1.3.7 Monitoreo ..................................................................................................................... 21 3.1.3.8 Información y Comunicación......................................................................................... 22 3.1.4

Análisis Financiero ..................................................................................................... 23

3.1.5

Análisis no Financiero .................................................................................................. 32

3.2 EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO ................................................................................................. 34

3.2.1 Procedimientos y políticas contables y administrativas ................................................. 34 IV.

DETERMINACIÓN DE LA MATERIALIDAD Y ÁREAS DE RIESGO KEVIN Y DENIS .............................. 37

4.1 MATERIALIDAD ........................................................................................................................................... 37 4.2 DETERMINACIÓN DE ÁREAS DE IMPORTANCIA. ................................................................................................... 37 V.

DETERMINACIÓN DE ÁREAS CRÍTICAS OTRO COMPAÑERO .............................................................. 38 5.1 RIESGOS IDENTIFICADOS ............................................................................................................................... 38 5.2 PLANILLA DE DECISIONES PRELIMINARES Y EVALUACIÓN DEL RIESGO DE LA AUDITORÍA ............................................... 48

VI.

ASIGNACIÓN DE PERSONAL Y PRESUPUESTO DE TIEMPO WENDY ................................................ 49

6.1 ASIGNACIÓN DE PERSONAL .......................................................................................................................... 49 6.2 FECHAS CLAVES DE AUDITORÍA ..................................................................................................................... 50

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ASPECTOS GENERALES DE LA AUDITORÍA.

1.1 Objetivos De La Auditoría

1.1.1 GENERAL Expresar una opinión sobre la razonabilidad de las cifras presentadas en los Estados Financieros al 31 de diciembre del 2016de la sociedad “SERVICIOS TECNICOS MEDICOS, S.A. DE C.V.respecto a todo lo importante de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría y además lo relacionado a la aplicación de las NIIF PYMES. 1.1.2 ESPECÍFICOS 

Emitir un dictamen que contenga una opinión sobre los estados Financieros Básicos, (Estado de Situación Financiera, Estado de Resultados, Flujos de Efectivo, Estado de Cambios en el Patrimonio y las Notas a los Estados Financieros)

 Emitir un informe sobre la evaluación de los procedimientos de Control interno establecidos por la Administración de la sociedad SERVICIOS TECNICOS MEDICOS, S.A. de C.V para el manejo y control de los activos de la empresa; evaluando el riesgo de control e identificando condiciones que necesitan ser reportadas para mejorar el control de la empresa.  Emitir un informe que exprese los resultados de las pruebas efectuadas para determinar si la administración del cliente cumplió con todos los aspectos legales y demás regulaciones a fin de expresar una opinión favorable sobre los rubros auditados.  Presentar Cartas de Gerencia sobre la base de la auditoría, en la se incluyan recomendaciones que ayuden a mejorar los procedimientos de control interno de la empresa.

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El alcance del examen de Auditoría Externa de los Estados Financieros de la Sociedad por el Ejercicio 2016, será amplio, detallado y suficiente para poder emitir el Dictamen que contendrá nuestra Opinión Profesional e Independiente sobre la razonabilidad de las cifras presentadas en los Estados Financieros, sobre lo adecuado del Control Interno y sobre el Cumplimiento de Leyes y Regulaciones aplicables, de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría, y con base en los Principios y Normas adoptados por la Compañía.

1.3 Responsabilidad de la firma

Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre los Estados Financieros con base en nuestra revisión. Efectuaremos nuestra auditoría de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría. Estas Normas requieren que cumplamos con exigencias éticas y que planifiquemos y ejecutemos la auditoría para obtener una seguridad razonable que los Estados Financieros están libres de representaciones erróneas importantes y sobre las NIIF PYMES

1.4 Contenido de los informes Durante el desarrollo del trabajo y como resultado del mismo, la firma emitirá los reportes de auditoría siguientes: Cartas de Gerencia: Se emitirán Cartas de Gerencia, como resultado de las revisiones de las operaciones o transacciones, documentación y registros contables, Balances de Comprobación, evaluación del control interno y de cumplimiento legal, mencionando las deficiencias encontradas, su repercusión en los Estados Financieros, así como las soluciones sugeridas.

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Grupo 02-04, S.A. de C.V Contadores Públicos autorizados por el CVPCPA Inscritos en Registro Profesional bajo el número 123-4 Informe Financiero al 31 de Diciembre de 2016 Se emitirá el Dictamen e Informe de los Auditores Independientes sobre los Estados Financieros:  Estado de Situación Financiera  Estado de Resultados  Estado de Flujo de Efectivo  Estado de Cambios en el Patrimonio  Notas a los Estados Financieros, revelando los aspectos más importantes.

1.5 Plazo para la presentación y discusión de informes El plazo para la presentación del informe vence el 15 de abril del año 2017, y el plazo para la discusión del mismo vencerá quince días después de entregado el Informe de Auditoría.

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CONOCIMIENTO DEL CLIENTE

2.1 Nombre La Sociedad es de naturaleza Anónima de Capital Variable, de nacionalidad salvadoreña, cuya denominación es “SERVICIOS TECNICOS MEDICOS”, SOCIEDAD ANONIMA DE CAPITAL VARIABLE, que podrá abreviarse “S.T. MEDIC, S.A. de C.V.” 2.2 NIT

0614-090598-101-5

2.3 NRC

106101-1

2.4 Domicilio Boulevard de los Héroes, Edificio Torre Nivel 3, San Salvador Teléfonos 2530 1111 FAX: 2530 1112 Email: [email protected]

2.5 Finalidad. Es una empresa salvadoreña, que se dedica a la compra y venta de equipo médico y hospitalario, buscando siempre encontrar soluciones innovadoras para satisfacer las necesidades de todos nuestros clientes, ofreciéndoles un equipo de calidad y a un precio accesible. 2.6 Antecedentes S.T. MEDIC se fundó en el año de 1994, en la ciudad de San Salvador ante el notario JUAN ROMÁN RIQUELME, inscrita en el Registro de Comercio: No 58, folios DEL 446 al 461, libro 1356 del Registro de Sociedades de fecha 28 de mayo de 1998, y cuyos fundadores son Juan Ernesto Hidalgo, Fredy Mario Majano y Erick Ernesto Quezada. La sociedad es de naturaleza anónima de capital variable de nacionalidad Salvadoreña, que funcionará con el nombre de “SERVICIOS TECNICOS MEDICOS, SOCIEDAD ANÓNIMA DE CAPITAL VARIABLE” que podrá abreviarse “S.T. MEDIC, S.A. DE C.V.” y su domicilio es en la ciudad de San Salvador y podrá abrir en el futuro agencias y sucursales, empresas, establecimientos y representaciones en cualquier lugar de la República o del extranjero.

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La sociedad inicio con un capital de veinticinco mil dólareses representado y dividido en doscientos cincuenta acciones, con un valor nominal de cien dólares cada una. El capital inicial a su vez será el capital mínimo de la misma según clausula IV de su escritura de constitución. 2.7 Visión y Misión Misión Ser la empresa líder a nivel regional en ventas y mantenimiento de equipo médico, ofreciendo un servicio basado en la excelencia para convertirnos en la mejor opción tanto para nuestros clientes privados como gubernamentales. Visión Ser reconocida a nivel regional como una empresa sólida, honesta y responsable tanto con nuestros clientes como con nuestros proveedores; proporcionando bienes y servicios de la mejor calidad a un precio razonable.

2.8 Estructura Organizativa La autoridad máxima deSERVICIOS TECNICOS MEDICOS, S.A. de C.V. es la Junta General de Accionistas seguida por el Administrador Único, Gerente de Ventas, Gerente de Compras, Gerente Administrativo y Departamento de Contabilidad. La Junta General de Accionistas es el órgano supremo de la Sociedad. Las sesiones de la Junta serán ordinarias y extraordinarias, la Junta Ordinaria de accionistas se celebrará por lo menos una vez al año, dentro de los cinco meses siguientes a la clausura del ejercicio fiscal. Las extraordinarias no tienen época fija para su celebración. La Junta General es presidida por el Administrador Único Propietario. Cada acción da derecho a un voto. El acta que se levante en cada reunión será firmada por el Administrador Único y el Secretario.

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Grupo 02-04, S.A. de C.V Contadores Públicos autorizados por el CVPCPA Inscritos en Registro Profesional bajo el número 123-4 Los accionistas de SERVICIOS TECNICOS MEDICOS, S. A. de C.V son los siguientes: No. de Acciones 1,090 1,090 1,090

Accionistas Juan Ernesto Hidalgo Erick Ernesto Quezada Fredy Mario Majano

% capital 33.34 33.33 33.33

ORGANIGRAMA

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Grupo 02-04, S.A. de C.V Contadores Públicos autorizados por el CVPCPA Inscritos en Registro Profesional bajo el número 123-4 2.9PERSONAL CLAVE DEL CLIENTE Entre el personal clave se encuentran los siguientes: Administrador Único y Representante Legal : Lic. Juan Ernesto Hidalgo Gerente Financiero : Lic. Erick Ernesto Quezada Gerente de Administrativa : Lic. Milagro Orellana Gerente de Operaciones : Lic. Vicente Fernández Gerente de Cuentas por Cobrar : Lic.Zuleyma Meléndez Contador General : Lic.Wilfredo Hernández

2.10 Principales operaciones Ventas y mantenimiento de equipo médico y hospitalario.

2.11 Clientes importantes Entre algunos de los clientes importantes con que cuenta la sociedad están:       

Hospital Rosales Ministerio de Salud Hospitales Privados Clínicas Candray Pro familia Clínicas Medicas de El Salvador Instituto Salvadoreño del Seguro Social

2.12 Principales proveedores Los proveedores más importantes y que representan el 81% del saldo de las cuentas por pagar son:  NIDEK CO. LTD.  CARL ZEISS MEDITEC

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Grupo 02-04, S.A. de C.V Contadores Públicos autorizados por el CVPCPA Inscritos en Registro Profesional bajo el número 123-4  MINDRAY  PROCESOS METALICOS, S.A. DE C.V.  INTCOMEX, S.A. DE C.V. 2.13 Sistema Contable El Sistema contable de la sociedad SERVICIOS TECNICOS MEDICOS,S.A. DE C.V., fue autorizado por el Licenciado JUAN ELIAS CAMPOS, Inscripción Número 3512, el día 17 de febrero de 2001, y en 2012 fue modificado por implementación de las Normas Internacionales de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Empresas (NIIF para PYMES). El cual establece que la contabilidad se llevará de forma computarizada. Las hojas legalizadas que se llevarán son: 

Hojas para Diario-Mayor



Hojas para Estados Financieros



Hojas para Accionistas



Hojas para Actas de Junta General



Hojas para Aumento y Disminución de Capital



Hojas para Compras



Hojas para Ventas a Consumidor Final



Hojas para Ventas a Contribuyentes Entre los documentos fundamentales que se llevarán están: Ingresos, Egresos y demás necesarios. El justificante de los ingresos será la copia de la factura que se emita o el comprobante de ingreso, en los Egresos será la factura, comprobante de crédito fiscal o el documento que se reciba por erogaciones. En las partidas de diario se anexaran las copias de facturas, recibos y otros documentos que amparen los egresos. El funcionario encargado de autorizar en forma ordenada los comprobantes para su respectivo asiento en los registros será el contador.

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Grupo 02-04, S.A. de C.V Contadores Públicos autorizados por el CVPCPA Inscritos en Registro Profesional bajo el número 123-4 2.14 Principales políticas y prácticas financieras contables

2.14.1 Políticas generales La compañía no tiene definidas por escrito sus políticas generales; sin embargo, se obtuvieron a través de entrevistas y conversaciones con el representante legal el conocimiento de las políticas aplicadas: Compras:  Las compras liberales, deben de ser realizadas a través de una orden de compra y autorizada por la Gerencia Financiera. 

Las compras del exterior deben ser sustentadas con tres cotizaciones como mínimo, siendo autorizadas por el Gerente Administrativo.



Las compras de equipo deben ser realizadas a empresas que otorguen garantía mayor a 2 años.

Pagos: 

Los pagos a proveedores locales deben ser autorizados por el Gerente Administrativo.



Los pagos a proveedores del exterior deben ser autorizados por el Gerente General.



Los quedan serán entregados los días martes y jueves de cada semana en un horario de 8:00 a.m. a 5:00 p.m.



Los cheques serán entregados el día viernes de 1:30 p.m. a 5:00 p.m.

Ventas:  



Los precios para cada equipo ofrecido, cada vendedor pone un precio, pero que no baje del 30% del costo de compra. Por ventas que sobrepasen a $8,500 se le concede al cliente un descuento del que deberá ser autorizado por el Gerente Financiero. Las compras tienen que exceder de $125.00 para que se les lleve a domicilio la compra.

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Créditos y Cobros:  El periodo de cobro varía de 30 a 60 días. 

Los créditos para su aprobación y asignación deberán ser autorizados por el Gerente General.



Los cobros deben ser remesados a más tardar el día posterior al que se reciban.



El análisis del record del cliente, está a cargo del Gerente Financiero para determinar el límite de crédito que se le puede conceder al cliente.



Las primeras tres compras tienen que ser al contado para que a los clientes se les apruebe compras al crédito.

2.14.2 Políticas Contables Son los principios específicos, bases, métodos, acuerdos, reglas y procedimientos adoptados por la compañía en la elaboración y presentación de sus Estados Financieros. Su aplicación debe ser de manera uniforme y se cambiará una política contable sólo cuando sea requerido por una Norma, o cuando el cambio produzca que los Estados Financieros de la empresa suministren información más fiable y relevante. Las principales políticas contables se describen a continuación: Periodo Contable El período contable comprenderá del 1 de Enero al 31 de Diciembre de cada año Activo: Son todos los recursos propios y controlados por la sociedad, como resultados de sucesos pasados y de los cuales se espera obtener beneficios económicos en el futuro. Los activos se clasifican en: Activos Corrientes y Activos no Corrientes. Se consideran activos corrientes aquellos que son realizables o exigibles dentro del período normal de las operaciones de la empresa (un año); y no corrientes, los activos y pasivos que son realizables o exigibles en un período mayor al normal de las operaciones de la empresa.

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Cuentas y Documentos por Cobrar: Representan los derechos obtenidos por la empresa proveniente de las ventas al crédito y otras operaciones ajenas al giro normal de la compañía. Las ventas al crédito se facturarán para un período máximo de 60 días. Inventarios: Los inventarios están integrados por todos los bienes propios y disponibles para la venta en el curso normal de las operaciones, éstos comprenderán el precio de compra, incluyendo aranceles de importación, fletes y otros impuestos no recuperables de las autoridades fiscales. La compañía valuará sus inventarios por el método del costo promedio. Obsolescencia de inventarios: Se establecerá una cuota para registrar las estimaciones por obsolescencia de los inventarios para salvaguardar el daño o pérdida que pudiera ocurrir en los mismos basados en un profundo análisis considerando criterios como rotación, deterioros, obsolescencia, etc. Gastos Anticipados: Se consideraran en gastos pagados por anticipado todos aquellos gastos en que incurra la empresa y que su beneficio cubra un periodo de doce meses. Estos se amortizarán mensualmente en la cuenta correspondiente. Depreciación: La depreciación se calcula por el método de línea recta durante la vida útil estimada de los bienes. Las ganancias o pérdidas provenientes del retiro, deterioro o venta se incluyen en los resultados del periodo en que se conocen, así como los gastos por reparaciones o mantenimiento, siempre que estos no extiendan la vida útil de los activos. Pasivos: Son obligaciones con terceras personas que tiene la empresa en un momento dado. Para los efectos de su presentación en el Balance Contable, los pasivos se clasifican Pasivos Corrientes y Pasivos no Corrientes.

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Se consideran pasivos corrientes aquellos que su vencimientos será dentro del período normal de las operaciones de la empresa (un año); y no corrientes, los pasivos que su vencimiento es en un período mayor al normal de las operaciones de la empresa. De las Reservas: La reserva legal es creada anualmente, aplicando el 7% sobre las utilidades netas de cada ejercicio hasta alcanzar el 20% del saldo del capital social de la empresa para dar cumplimiento a lo establecido en el Código de Comercio. Ingresos: Los ingresos se reconocerán cuando sean facturados a los clientes. Se considera que en ese momento se transfieren los riesgos y derechos que da la titularidad de los bienes al cliente, y que se cumple con todos los criterios necesarios para el reconocimiento como ingreso. Determinación de los costos: Para poder determinar los costos en los bienes que se obtengan en el ejercicio, se toma en cuenta el precio al momento de la adquisición de estos a nuestros proveedores. Gastos. Se reconocerá el gasto cuando se disminuya el beneficio o se aumente la pérdida de la entidad. Se entenderá por gasto cuando surja sacrificio económico para la adquisición de un bien o servicio, derivado de la operación normal de la organización, y que no se espera que pueda generar ingresos en el futuro. Presentación de los Estados Financieros: Los Estados Financieros serán preparados y presentados de acuerdo a las Normas Internacionales de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Empresas (NIIF para PYMES). Los Estados Financieros se prepararán y se presentarán preliminarmente en forma mensual. El ejercicio contable se inicia con fecha uno de enero y finaliza con fecha treinta y uno de diciembre.

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2.15 Circunstancias Económicas y Tecnológicas de La Empresa.

2.15.1 Económicas Se conoce muy bien la situación económica del país, y a nivel mundial. Aunque dentro de la entidad se crean estrategias de los administradores para poder resistir cualquier tipo de situación que pueda afectar de forma significativa el bolsillo de la misma, como cualquier empresa lo haría. Dentro de la entidad, que goza de una buena condición económica, el punto de vista es el crecimiento de los márgenes de ganancia por medios de las operaciones comerciales, en los cuales se prevé cualquier condición ajena a las mencionadas, crecimiento de tasas de interés, inflación, cuentas incobrables, etc.

2.15.2 Tecnológicas La sociedad siendo una empresa de comercio. Se enfocara a la venta de equipo médico y hospitalario de la mejor calidad. Así que, cuenta con equipos de la más alta calidad para cubrir todas las necesidades de nuestros clientes en el ámbito de salud.

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ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO 3.1

Estudio del Control Interno

El Control Interno comprenderá:  

  

Un plan de Organización que prevea una separación apropiada de funciones. Métodos y procedimientos de autorización y registro que hagan posible el control financiero y administrativo sobre los recursos, obligaciones, ingresos, gastos y patrimonio, así como de cualquier proyecto de inversión. Prácticas sanas para el cumplimiento de los deberes y funciones de la empresa. Asignación de personal idóneo para el cumplimiento de sus atribuciones y deberes. Una unidad efectiva de Auditoría Interna.

Para tales tareas se realizaran Método de Narrativas: Al terminar el cuestionario se elaboraran cedulas donde se especifiqué los métodos de control de la empresa y de esta manera determinar cuáles son las áreas débiles de esta empresa.

3.1.1 Procedimientos y Políticas Contables Administrativas

La compañía no tiene definidas por escrito sus políticas generales; sin embargo, se obtuvieron a través de entrevistas y conversaciones con el representante legal el conocimiento de las políticas aplicadas. 3.1.2 Leyes y regulaciones aplicables a la empresa     

Código Tributario y su Reglamento. Ley de Impuesto sobre la Renta y su Reglamento. Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y su Reglamento. Código de Comercio Código de Trabajo

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Grupo 02-04, S.A. de C.V Contadores Públicos autorizados por el CVPCPA Inscritos en Registro Profesional bajo el número 123-4        

Ley de la Superintendencia de Obligaciones Mercantiles Ley del Instituto Salvadoreño del Seguro Social y su Reglamento Ley del Sistema de Administración de Pensiones Ley del Registro de Comercio Ley Municipal Ley de Aduanas Dirección General de Estadísticas y Censos. Otras que puedan llegar a ser aplicables según la empresa o realice actividades relacionadas con su normativa

3.1.3 Componentes del Control Interno (COSO) El control interno es un factor de suma importancia, debido a que es lo que permite salvaguardar los activos de la institución, persigue la salvaguarda de los bienes y permite que la empresa posea mayor control de los recursos. El control interno de SERVICIOS TECNICOS MEDICOS S.A. DE C.V., se estudiara de acuerdo a los componentes del COSO. Los cuales de detallan a continuación 3.1.3.1 Ambiente de Control (entorno/interno) Este trata del ambiente que hay en la empresa ya sea con los empleados y los objetivos que estos deben de cumplir en la empresa no existe un manual de ética para que los empleados cumplan, se reúnen todos los sábados para informar generalidades de la empresa. Permite observar los cambios que se puedan dar en las políticas u organización. La administración debe tomar en cuenta factores importantes para el desarrollo integral de las operaciones, dentro de estos se pueden considerar los siguientes:    

Integridad Valores éticos Competencia Manera en que la administración asigna autoridad y responsabilidad.

Dentro de esta fase se enfocara nuestro estudio en verificar el cumplimiento de estas políticas y si estas se ejecutan de forma ética e integral.

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Grupo 02-04, S.A. de C.V Contadores Públicos autorizados por el CVPCPA Inscritos en Registro Profesional bajo el número 123-4 3.1.3.2 Definición de Objetivos Los objetivos están divididos en estratégicos, operacionales, seleccionados y relacionado dependiendo del área que se está evaluando. Con ellos se enuncia lo que se persigue como organización, las tendencias y el desarrollo que se espera alcanzar, las oportunidades que se brindarán, etc.

3.1.3.3 Identificación de eventos En cada área de la empresa se deben de identificar eventos que estén relacionados entre sí, si alguno de los eventos se ve relacionado con otros sucesos, si son influenciados por factores internos o externos, por tanto si influyen positiva o negativamente en la empresa. El negocio básico interno de la empresa S.T. MEDIC S.A. DE C.V., puede resumirse de la siguiente manera: compra y venta de equipos médicos, accesorios y repuestos, prestación de servicios demantenimiento, todo esto con el debido proceso de venta y gestión de cobro respectivo. En el ámbito externo en que opera la empresa puede identificarse fuerzas que influyen sobre la misma como son: 

Las económicas constituidas principalmente por el hecho de que la empresa se abastece de productos de proveedores internacionales de países como China, Estados Unidos, Europa, Japón, etc. Y en algunos casos de proveedores nacionales, por lo que está sujeta a las variaciones de precios generadas a nivel regional, esto a su vez producido por los constantes impactos que tienen los hechos internacionales como variaciones de monedas, crisis económicas mundiales, etc. En el precio de los diferentes productos.



La competencia, ya que en el país existen numerosas empresas que se dedican a comercializar equipo médico y hospitalario.



La tecnología es otro de los factores externos a los que la empresa al igual que la mayor parte de sus competidores en la misma rama de comercio deben enfrentarse, ya que debe actualizarse constantemente con las nuevas tecnologías que surjan respecto al tipo de productos que comercializan, principalmente con los

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Grupo 02-04, S.A. de C.V Contadores Públicos autorizados por el CVPCPA Inscritos en Registro Profesional bajo el número 123-4 equipos de cómputo y sus respectivos suministros, caso contrario se quedará estancada y con existencias obsoletas y se verá superada por la competencia. Actualmente la empresa cuenta con dos técnicos en tecnología que les asesora en la materia. 

En cuanto a las alianzas la empresa “S.T. MEDIC S.A. DE C.V” no posee ninguna alianza estratégica ya que el representante legal de la misma no manifiesta que sea un factor necesario para la empresa.

3.1.3.4 Valoración de Riesgos La Gerencia como medio para administrar y monitorear considera a través del análisis de sus operaciones, aquellos factores que pueden afectar los objetivos de la organización tales como: cambio en el ambiente operacional, cambio en el personal, cambio de tecnología que afecta directamente las existencias de inventarios o sistemas de información.  Riesgo Inherente: Es la posibilidad de un error material en una afirmación antes de evaluar el control interno del cliente. Dentro de las características que indican la existencia de un riesgo inherente alto tenemos:  Rentabilidad inconsistente del cliente en comparación con otras firmas de las industrias  Resultado de operación que son muy sensibles a los factores económicos  Problemas para mantener el negocio en marcha. Entre otras.  Riesgo de control: Es el riesgo que el control interno del cliente no haya evitado o detectado un error material en forma oportuna. Es decir se basa en la efectividad del control interno. 3.1.3.5 Respuesta al Riesgo Aquí se quiere saber si la empresa está preparada para enfrentar los riesgos que le acechan y la forma como se puede contrarrestar diversas situaciones.

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El enfoque persigue no sólo mencionar las amenazas, sino que además de ello brindar alternativas para hacer frente a los posibles peligros que amenazan la empresa y su entorno. 3.1.3.6 Actividades de Control Estas se encuentran compuestas por las políticas y los procedimientos establecidos por la entidad, para el desarrollo pleno de las actividades que la administración deberá ejecutar. También para asegurar que las decisiones que se tomen se han necesarias para orientar a los riesgos y se cumplan los objetivos de la administración. SERVICIOS TECNICOS MEDICOS, S.A DE C.V. ha establecido procedimientos que ayudan asegurar que las directrices de la Gerencia se lleven a cabo como por ejemplo tenemos:      

Revisiones de desempeño Procesamiento de la información Controles físicos Separación de funciones Una revisión periódica en cada uno de los departamentos. La aprobación y autorización de las operaciones de mayor importancia (aprobación de créditos, solicitudes de mercadería, pagos a proveedores etc.) se encuentran centralizados en el Gerente Financiero.  Conciliaciones bancarias mensuales.  Tiene una persona encargada del inventario para que realice el inventario físico trimestralmente.  Una persona (auxiliar contable) que realiza arqueo de caja sin previo aviso. Nuestra firma incluirá dentro de su estudio el verificar que se adopten las medidas necesarias para ejercer un control confiable y que estas se ejecuten de la forma establecida. 3.1.3.7 Monitoreo Este componente permite vigilar de una forma eficiente todos los controles internos que se aplican al desarrollo de actividades. Conocer las diferentes etapas que consideran las limitaciones inherentes al control, es estar supervisando las diversas actividades y los

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Grupo 02-04, S.A. de C.V Contadores Públicos autorizados por el CVPCPA Inscritos en Registro Profesional bajo el número 123-4 procedimientos que se siguen. SERVICIOS TECNICOS MEDICOS, S.A DE C.V. evalúa la calidad del control interno en el tiempo, la cual esta empresa considera importante para determinar si está operando efectivamente y ver si es necesario hacer modificaciones. Como ejemplo de algunas actividades de monitoreo tenemos:  Actividades de Supervisión realizada en forma regular  Monitoreo continuo de quejas de clientes  Revisión de razonabilidad de informes de Gerencia Como se mencionó al inicio para la evaluación del control interno se ha tomado en cuenta el cuestionario de evaluación del cumplimiento de los aspectos legales y contables así como la evaluación de los componentes de COSO. 3.1.3.8 Información y Comunicación En este componente es donde se identifica, captura y se intercambia la información necesaria para que les permita a los empleados poder cumplir con sus responsabilidades que se les han asignado, pero a la vez con los eventos, actividades y condiciones externas necesarias para la toma de decisiones. Para cumplir con sus objetivos la Gerencia necesita información en todos sus niveles por lo cual esta recibe los métodos y registros que son establecidos para registrar, procesar, resumir e informar la transacciones, el cual se han establecidos métodos de registro para las operaciones de la empresa, métodos de valuación de inventarios, métodos de depreciación, que le ayuda a transmitir una información veraz, oportuna y detallada que ayuden a la administración para la toma de decisiones. Tiene un registro cronológico de las operaciones con la finalidad de que estos sean reflejados en los estados financieros. Todo tipo de información debe de hacerse por medio escrito a los accionistas, miembros de Junta Directiva, jefes de cada uno de los departamentos, y si no se puede hacer por escrito se realizaran Junta Generales o se realizaran la comunicación de la información verbalmente a cada individuo.La comunicación apropiada explica a sus empleados sus papeles y responsabilidades individuales relacionadas con la presentación de información financieros.

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3.1.4 Análisis Financiero

SERVICIOS TECNICOS MEDICOS .S.A DE C.V., S.A. DE C.V. Estado de Situación Financiera al 31 de Diciembre de 2016 - 2015 EXPRESADO EN U.S. DOLARES

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Las cuentas bancarias se encuentran debidamente conciliadas y no existen restricciones sobre los fondos, estos se encuentran a libre disposición de la sociedad. La empresa tiene definidas sus políticas en cuanto a la administración y uso de los fondos bancarios. No existen fondos restringidos por disposiciones legales.

 No existe reserva para cuentas incobrables  La administración tiene definidas sus políticas para el manejo de la cartera.  Las cuentas incobrables se reconocen como gastos cuando estas se consideran irrecuperables.  Los plazos de crédito son como máximo 30 días para empresas privadas y de 60 a 90 días para instituciones de gobierno. Los “Quedan” son en su mayoría los documentos que respaldan las cuentas por cobrar.

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Se tiene un incremento de los anticipos a proveedores y deudores diversos los cuales según documentación soporte es anticipo a proveedores internacionales por la compra de equipos médicos (Microscopio Lumera); las otras cuentas por cobrar representan préstamos diversos a personal de la empresa, viáticos por liquidar de vendedores y accionistas.

 Los inventarios de la empresa se encuentran pignorados como garantía de préstamos bancarios.  La empresa al cierre del ejercicio no ha determinado obsolescencia de inventario.

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   

Los bienes se deprecian bajo el método de línea recta. La empresa no cuenta con un cuadro especial de activo fijo La empresa no cuenta con un cuadro de depreciación de activo fijo El gasto por depreciación para el año 2016 es de $ 37,954.32.

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Proveedores Locales y del Exterior Este saldo corresponde a las provisiones del mes de diciembre de los proveedores de bienes y servicios distintos a los proveedores de mercaderías. Caja Chica por Liquidar Provisión del reintegro de caja chica al 31-12-2015. Acreedores Diversos El saldo de esta cuenta se integra por la provisión de la compra de un vehículo, provisión de comisiones de ventas de 2016 pagaderas en 2017. Otras Cuentas por Pagar a C.P. El saldo de esta cuenta se integra por la provisión del impuesto a pagar de diciembre 2016 que se pagara en enero 2017 y la determinación del ISR anual.

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Al 31 de Diciembre se realizó una conciliación de saldos entre la sucursal de Guatemala, determinando un deuda por pagar de $ 66,500.21

Para el año 2016 estas cuentas fueron reclasificadas a otros pasivos a largo plazo, en el año 2015 fueron consideradas en la cuenta Deudas Financieras a Largo Plazo, NOTA 11

Capital en Acciones: al 31 de diciembre de 2016 la sociedad cuenta con 3,270 acciones comunes y nominativas a un valor nominal de $100.00 cada una; haciendo un valor en el capital social de $ 327,000.00 (capital social mínimo $12,000.00 y capital variable $315,000.00)

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SERVICIOS TECNICOS MEDICOS, S.A. DE C.V. Estado de Resultados del 1 de Enero al 31 de Diciembre de 2016- 2015 EXPRESADO EN U.S. DOLARES

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El costo de venta por la mercadería vendida para 2016 es de $ 2, 681,475.06 lo que corresponde un 65.38% con respecto a los ingresos de actividades ordinarias. Los otros ingresos corresponden a dividendos ganados en por asocio con la empresa UDP MINDRAY ASOCIO TEMPORAL, para participar en una licitación.

El Costo del Personal y los Gastos de Operación corresponde a un 32.29% sobre los ingresos de actividades ordinarias.

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Grupo 02-04, S.A. de C.V Contadores Públicos autorizados por el CVPCPA Inscritos en Registro Profesional bajo el número 123-4 3.1.5

Análisis no Financiero

Razones Financiera Los índices obtenidos de las razones financieras de la empresa “SERVICIOS TECNICOS MEDICOS,” S.A. DE C.V. Indican que: ANÀLISIS DE LIQUIDEZ 2016 INDICE DE SOLVENCIA

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

2015

3,521,904.84 2,063,562.82

1.71

3,938,617.28 2,668,544.88

1.48

El índice de solvencia indica la capacidad de la empresa para cumplir con sus obligaciones a corto plazo, relacionando el activo corriente entre el pasivo corriente, por lo que, para el año 2015, la empresa posee $1.48 de activo por cada dólar de pasivo, observándose una pequeña mejora en cuanto a su capacidad financiera para el año 2016, ya que posee $1.71 por cada dólar de pasivo.

CAPITAL NETO DE TRABAJO ACTIVO CORRIENTE - PASIVO CORRIENTE

2016 3,521,904.84 MENOS 2,063,562.82

1,458,342.02

2015 3,938,617.28 MENOS 2,668,544.88

1,270,072.40

El capital neto de trabajo se utiliza como fondo de reserva para el pago de deudas en el futuro; es la diferencia numérica entre el total de activo corriente y el total de pasivo corriente, para el caso la empresa aumentó en el año 2016 sus reservas para poder afrontar obligaciones futuras.

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2016

2015

ACTIVO CORRIENTE - INVENTARIO

2,505,438.01

3,047,043.47

PASIVO CORRIENTE

2,063,562.82

2,668,544.88

1.21

1.14

PRUEBA ACIDA

La prueba ácida sirve para medir los valores de rápida realización que tiene disponibles la empresa para cubrir sus obligaciones, para el caso en el año 2015 tiene un índice favorable de $1.14 y para el año 2016 tiene una condición favorable ya que muestra un aumento.

ANÁLISIS DE ACTIVIDAD

2016 ROTACIÓN DE INVENTARIOS

2015

COSTO DE VENTA

2,681,475.06

2,196,857.31

INVENTARIO

1,016,466.83

891,573.81

2.64

2.46

La rotación de Inventarios es el indicador que permite saber el número de veces en que el inventario es realizado en un periodo determinado.La rotación de inventarios permite identificar cuántas veces el inventario se convierte en dinero o en cuentas por cobrar (se ha vendido). Con ello determinamos la eficiencia en el uso del capital de trabajo de la empresa. En ambos años podemos observar que el inventario solo tuvo una rotación de 2 veces, teniendo una aproximación de 3 para el año 2016.

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ANÁLISIS DE ENDEUDAMIENTO

2016 INDICE DE ENDEUDAMIENTO

2015

PASIVOS TOTALES

2,619,924.26

3,208,877.16

ACTIVOS TOTALES

3,948,419.46

4,395,413.49

66.35%

73.01%

El índice de endeudamiento mide la proporción de activos totales concedidos por los acreedores de una empresa, para el caso, el análisis nos indica que para el Año 2015 ha financiado sus activos con un 73.01%, mientras que en el año 2016 su financiamiento fue de 66.35%. Esto representa para la empresa un menor apalancamiento financiero, lo cual se traduce en que la mayor parte de los activos que los adquiere con fondos propios.

3.2

EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

3.2.1 Procedimientos y políticas contables y administrativas La compañía no tiene definidas por escrito sus políticas generales; sin embargo se obtuvo el conocimiento de las principales a través de entrevistas y conversaciones con el Representante Legal. Esto puede ocasionar que en la empresa no se apliquen aunque estén definidas para ello debe de tratar de buscar la forma de documentarlas y hacerlas saber a todo el personal de la empresa. Si hablamos de los procedimientos y políticas, hay una inconsistencia en los sistemas utilizados para el registro de inventarios y cuentas por cobrar y los registros contables, ya que dichos sistemas son independientes el uno del otro y siempre reflejan saldos diferentes en las cuentas antes mencionadas. Hasta la fecha, según lo manifestado, no se ha podido establecer la razón de esa variación, sin embargo se atribuye a la falta de capacitación del personal en la utilización de los sistemas.

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Procedimiento de Ventas  Los clientes efectúan los pedidos, ya sea por medio de una orden de compra, por medio de una llamada por teléfono, por internet o visita personalizada.  Se despacha el pedido de la bodega hacia el cliente.  El pedido lo recibe el cliente y cancela ya sea en efectivo, tarjeta de crédito o débito o cheque a favor de la empresa, o si la compra es al crédito, se le otorga un plazo de treinta días para su cancelación. Procedimiento de Ingreso de Efectivo.  El dinero es recibido por la cajera, así como los cheques que se emiten a favor de la empresa.  Se efectúan cortes de caja a diario.  Las remesas se envían en diferentes días de la semana al banco, caso contrario el dinero queda bajo la custodia de la asistente administrativa, hasta el momento de hacer efectiva la remesa.  El pago también puede ser realizado vía electrónica o con tarjeta de crédito. Procedimiento para Otorgamiento de Crédito.  La empresa no cuenta con una política de crédito, estos se otorgan siendo autorizados por el Gerente Financiero. Procedimiento para Recuperar Cuentas por Cobrar.  Después de transcurrido el plazo de la cuenta por cobrar de un cliente, se efectúa el cobro respectivo.  Se notifica puntualmente al cliente del vencimiento de su plazo y su cobro respectivo.  Los cobros que se efectúan son entregados a la asistente administrativa para que ella los liquide en el corte de caja que efectúa a diario.

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Grupo 02-04, S.A. de C.V Contadores Públicos autorizados por el CVPCPA Inscritos en Registro Profesional bajo el número 123-4  Si el cliente no paga el crédito, el monto se le descuenta al vendedor. Autorización de cheques - El departamento que requiere el bien o servicio hace la solicitud u orden de compra.  Se espera aprobación por parte del encargado de compras para autorizar la compra respectiva.  El auxiliar contable emite el cheque  Este pasa a firma, la cual es del gerente general o del gerente financiero. Elaboración de Planilla.  El responsable de la elaboración de la planilla es el contador.  Cada responsable de las diferentes áreas debe remitir al contador el detalle de los diversos empleados y de los pagos que son efectivos.  El contador elabora la planilla calculando las diferentes deducciones de ley.  El pago se hace efectivo ya sea por medio de cheque, abono a cuenta o efectivo. Cancelación de Planilla.  El pago se hace con abono a cuenta de cada empleado.  Los empleados pasan al departamento de contabilidad a firmar planilla y se les entrega su comprobante de pago respectivo, de esto se encarga el auxiliar contable.  La planilla se entrega al contador general para su respectiva contabilización. Cuadros de Depreciación de Activo Fijo.  La empresa no cuenta con un cuadro donde lleve reflejado el activo fijo y su respectiva depreciación. Provisiones Laborales

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Grupo 02-04, S.A. de C.V Contadores Públicos autorizados por el CVPCPA Inscritos en Registro Profesional bajo el número 123-4  Se realiza provisión de pasivos laborales, los cuales comprende la indemnización, aguinaldo y vacación de los empleados.

IV.

DETERMINACIÓN DE LA MATERIALIDAD Y ÁREAS DE RIESGO

4.1 Materialidad

Para efectos de la revisión se establecerán parámetros que se utilizarán para revisión de cuentas a efectos de realizar dicho trabajo de auditoría. Nuestra materialidad será la siguiente: SERVICIOS TECNICOS MEDICOS, S.A. DE C.V. CALCULO DE MATERIALIDAD CRITERIO

PROCENTAJE

SALDO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016

MATERIALIDAD

ERROR TOLERABLE

ERROR TOLERABLE

Efectivo Y Equivalentes

3%

$

78,848.37

$

2,365.45

50%

$

1,182.73

Cuentas Por Cobrar Comerciales

2%

$

1,448,759.54

$

28,975.19

50%

$

14,487.60

Inventarios

2%

$

1,016,466.83

$

20,329.34

50%

$

10,164.67

Bienes Muebles

5%

$

40,980.81

$

2,049.04

75%

$

1,536.78

Deudas Comerciales a C.P.

2%

$

305,551.33

$

6,111.03

50%

$

3,055.51

Deudas Con Entidades De Credito Bancario

1%

$

128,861.23

$

1,288.61

50%

$

644.31

Costo de Ventas

1%

$

2,681,475.06

$

26,814.75

60%

$

16,088.85

Costo de Personal

2%

$

723,787.07

$

14,475.74

50%

$

7,237.87

Gastos de operaciones

3%

$

600,379.22

$

18,011.38

60%

$

10,806.83

4.2 Determinación de áreas de importancia. Los objetivos la empresa no los tiene definidos claramente ya que para tener una mejor comprensión de cómo se interrelacionan los diferentes procesos y al área asignadas, debe de hacerse un análisis de ellas así: 

Comercialización y Ventas de Productos.

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V.

Administración Finanzas (Cuentas por Cobrar)

DETERMINACIÓN DE ÁREAS CRÍTICAS

5.1 Riesgos identificados Se usaron los siguientes significados:

Clave G= Generalizado (todas las afirmaciones) I= Integridad Ex = Exactitud E= Existencia V=Valoracion Valoracion probabilidad que ocurra escala de 1 a 5: 1= Remota 2=Improbable 3= probable 4= Muy probable 5= Casi segura Valoracion de magnitud escala de 1 a 5: 1= Insignificante (sin importancia relativa) 2= Minima 3= Moderada 4= Importante 5= De importancia realtiva Las valoraciones de 20 o más seran considerado como riesgos significativo.

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GRUPO 02-04, S.A. DE C.V. DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016 MATRIZ DE RIESGO EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO CONTROL COMPONENTE

SALDO

SÍ

Efectivo y Equivalentes al Efectivo

$

AFRIMACIONES

RIESGO INHERENTE (FRAUDE)

OBSERVACIONES

Conciliaciones de saldos bancarios Archivo fisico de Conciliaciones de Saldos Autorizacion de movimientos bancarios por medio de banca en linea Boucher debidamente 78,848.37 autorizados. Fondo de Caja Chica Vales de Caja Chica

Soporte de operaciones de Caja Chica

NO

DESCRIPCIÓN

G

X

Los montos que salen de caja chica no se encuentran debidamente documentados. Se pueden encontrara sallidas de efectivo sin respaldo

X

I

E

EX

V

PROBABILIDAD

IMPACTO

PROBABILIDAD COMBINADA

5

5

25

RIESGO SIGNIFICATIVO

AFECTAN ESTADO DE ESTADO DE NOTAS SITUACION RESULTADO

X X

X

X X X

SI

X

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Grupo 02-04, S.A. de C.V Contadores Públicos autorizados por el CVPCPA Inscritos en Registro Profesional bajo el número 123-4 GRUPO 02-04, S.A. DE C.V. DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016 MATRIZ DE RIESGODE CUENTAS POR COBRAR CONTROL COMPONENTE

SALDO

SÍ

Control o auxiliar de cuentas por cobrar

Cuentas por Cobrar Comerciales

$

AFRIMACIONES

RIESGO INHERENTE

OBSERVACIONES

El sistema de facturación, esta interrelacionado con el sistema de 1,448,759.54 contabilidad.

Hay persona encargada de la Cuentas por Cobrar. control de las cuentas por cobrar por vencimiento Archivo fisico de las Cuentas por Cobrar. Control de liquidacion de Cuenta por Cobrar por anticipo de clientes.

NO

DESCRIPCIÓN

X

No se cuenta con ningun auxiliar de cuentas por cobrar, por lo cual muestra datos no actualizados. Incobrabilidad de cuentas

X

El sistema no cuenta con la integración de los modulos para cada area por lo cual el area de contabilidad debe de ingresar las ventas manual mente. En la que se puede originar error al momento de contabilizacion

G

I

X

E

RIESGO SIGNIFICATIVO

AFECTAN

EX

V

PROBABILIDAD

IMPACTO

PROBABILIDAD COMBINADA

ESTADO DE ESTADO DE SITUACION RESULTADO

X

X

5

5

25

SI

X

X

X

4

5

20

SI

X

X

X X

X

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NOTAS

Grupo 02-04, S.A. de C.V Contadores Públicos autorizados por el CVPCPA Inscritos en Registro Profesional bajo el número 123-4 GRUPO 02-04, S.A. DE C.V. DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016 MATRIZ DE RIESGO DE INVENTARIO CONTROL COMPONENTE

SALDO

SÍ

Control de Inventario KARDEX

$

RIESGO INHERENTE

Personal encargado de bodega Archivo fisico de copias de 1,016,466.83 facturacion para control del deparrtamento de bodega

NO

DESCRIPCIÓN

X

No se encuentra interrelacionado los sistemas por lo cual se maneja como un proceso extracontable. Cuya probabilidad de incurrir en errores de monto

G

I

E

EX

V

PROBABILIDAD

IMPACTO

PROBABILIDAD COMBINADA

X

X

4

4

16

RIESGO SIGNIFICATIVO

AFECTAN ESTADO DE ESTADO DE SITUACION RESULTADO

X

El sistema de inventario, esta interrelacionado con el sistema de contabilidad.

Inventarios

AFRIMACIONES

OBSERVACIONES

X

NO

X

X

X

La mercaderia cuenta con un codigo de barras para mayor control

X

Control de liquidacion de notas de remision .

X

Se cuenta con respaldo de toma fisica de inventarios

X

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NOTAS

Grupo 02-04, S.A. de C.V Contadores Públicos autorizados por el CVPCPA Inscritos en Registro Profesional bajo el número 123-4

GRUPO 02-04, S.A. DE C.V. DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016 MATRIZ DE RIESGO DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO CONTROL COMPONENTE

SALDO

SÍ

Bienes Muebles

$

AFRIMACIONES

RIESGO INHERENTE (FRAUDE)

OBSERVACIONES NO

Control de Inventario de activos fijos

X

El equipo fijo se encuentra debidamente identificado

X

Se cuenta con 40,980.81 politica de Activos fijos

Se cuenta con control de Activos Fijos en concepto de equipo de demostracion. Se cuenta con control de depreciacion de Activo Fijo

X

X

X

DESCRIPCIÓN

No se cuenta con ningun control de los activos fijos de la empresa. No se ecnuentran debidamente identificados y codificados los activos fijos No se posee ninguna politica para tomar como base en la consideración si un bien es ActivoFijo o no Los equipos destinamos para demostración a clientes no poseen ningun control. No se cuenta con un cuadro de depreciacion de los activos fijos

G

RIESGO SIGNIFICATIVO

EX

V

PROBABILIDAD

IMPACTO

PROBABILIDAD COMBINADA

X

X

X

4

5

20

SI

X

X

3

3

9

NO

4

4

16

NO

I

E

X

AFECTAN ESTADO DE ESTADO DE SITUACION RESULTADO

NOTAS

X

X

X

X

4

5

20

SI

X

X

X

X

4

5

20

SI

X

X

Blvd. De Los Héroes, Edif. Torre Activa Nivel 3, Local 1-6, San Salvador, El Salvador Tel.: 2260-1041 Fax.: 2260-1042

X

Grupo 02-04, S.A. de C.V Contadores Públicos autorizados por el CVPCPA Inscritos en Registro Profesional bajo el número 123-4 GRUPO 02-04, S.A. DE C.V. DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016 MATRIZ DE RIESGO DE CUENTAS POR PAGAR CONTROL COMPONENTE

SALDO

SÍ

Existe control de emisión de quedan

X

Existe control de compras

X

Se posee control de los abonos a proveedores

X

Auxiliar de cuentas por pagar Deudas Comerciales a Corto Plazo

$

AFRIMACIONES

RIESGO INHERENTE (FRAUDE)

OBSERVACIONES NO

DESCRIPCIÓN

G

X

No se cuenta con un auxiliar de cuentas por pagar que sirva como referencia. Error el saldos

X

I

E

EX

V

PROBABILIDAD

IMPACTO

PROBABILIDAD COMBINADA

4

5

20

RIESGO SIGNIFICATIVO

SI

AFECTAN ESTADO DE ESTADO DE NOTAS SITUACION RESULTADO

X

1,751,492.46 Se encuentran respaldadas las operación de compras con sus respectivo soporte

X

Control de registro completo de las cuentas por pagar

X

Control de cuentas por pagar por antigüedad de saldo

X

Blvd. De Los Héroes, Edif. Torre Activa Nivel 3, Local 1-6, San Salvador, El Salvador Tel.: 2260-1041 Fax.: 2260-1042

Grupo 02-04, S.A. de C.V Contadores Públicos autorizados por el CVPCPA Inscritos en Registro Profesional bajo el número 123-4 GRUPO 02-04, S.A. DE C.V. DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016 MATRIZ DE RIESGO DE PRESTAMOS BANCARIOS CONTROL COMPONENTE

SALDO

SÍ

Prestamos Bancarios a Largo $ Plazo

AFRIMACIONES

RIESGO INHERENTE (FRAUDE)

OBSERVACIONES

Conciliaciones de saldos de prestamos Archivo fisico de Documentacion de prestamos 128,861.23 Control de pago de prestamos bancarios Control de reconocimiento de parte corriente y no corriente

NO

DESCRIPCIÓN

G

I

E

EX

V

PROBABILIDAD

IMPACTO

PROBABILIDAD COMBINADA

RIESGO SIGNIFICATIVO

AFECTAN ESTADO DE ESTADO DE NOTAS SITUACION RESULTADO

X

X

X

X

Blvd. De Los Héroes, Edif. Torre Activa Nivel 3, Local 1-6, San Salvador, El Salvador Tel.: 2260-1041 Fax.: 2260-1042

Grupo 02-04, S.A. de C.V Contadores Públicos autorizados por el CVPCPA Inscritos en Registro Profesional bajo el número 123-4 GRUPO 02-04, S.A. DE C.V. DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016 MATRIZ DE RIESGO DEL COSTO DE VENTA CONTROL COMPONENTE

SALDO

SÍ

Costo de Ventas $

AFRIMACIONES

RIESGO INHERENTE (FRAUDE)

OBSERVACIONES

Se toma en cuenta el Valor de la factura para la determinacion del costo

X

El calculo del costo de la mercaderia incluye el valor de todos los desembolsos 2,681,475.06 adicionales para su adquisicion

X

Se posee control de los costeos correspondientes (retaceo) Se cuenta con control extracontable para el costo de la mercaderia.

NO

DESCRIPCIÓN

G

I

E

EX

V

PROBABILIDAD

IMPACTO

PROBABILIDAD COMBINADA

RIESGO SIGNIFICATIVO

AFECTAN ESTADO DE ESTADO DE NOTAS SITUACION RESULTADO

X

X

Blvd. De Los Héroes, Edif. Torre Activa Nivel 3, Local 1-6, San Salvador, El Salvador Tel.: 2260-1041 Fax.: 2260-1042

Grupo 02-04, S.A. de C.V Contadores Públicos autorizados por el CVPCPA Inscritos en Registro Profesional bajo el número 123-4 GRUPO 02-04, S.A. DE C.V. DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016 MATRIZ DE RIESGO DEL COSTO DEL PERSONAL CONTROL COMPONENTE

SALDO

SÍ

Costos del Personal

$

723,787.07

AFRIMACIONES

RIESGO INHERENTE (FRAUDE)

OBSERVACIONES

Archivo fisico de Documentacion de planillas

X

Conciliacion de saldos de la parte patronal y laboral

X

Control de pago de obligaciones

X

Control de errogaciones para atencion al personal

NO

DESCRIPCIÓN

G

X

Las cantidades destinas a la atencion de personal pueden mostra cantidades que no fueron autorizadas

X

I

E

EX

V

PROBABILIDAD

IMPACTO

PROBABILIDAD COMBINADA

5

4

20

RIESGO SIGNIFICATIVO

SI

AFECTAN ESTADO DE ESTADO DE NOTAS SITUACION RESULTADO

X

Blvd. De Los Héroes, Edif. Torre Activa Nivel 3, Local 1-6, San Salvador, El Salvador Tel.: 2260-1041 Fax.: 2260-1042

Grupo 02-04, S.A. de C.V Contadores Públicos autorizados por el CVPCPA Inscritos en Registro Profesional bajo el número 123-4 GRUPO 02-04, S.A. DE C.V. DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016 MATRIZ DE RIESGO DE GASTOS DE OPERACIÓN CONTROL COMPONENTE

SALDO

SÍ

Cuimplimientos de presupuesto respecto a errogaciones para operación de la empresa

Se cuenta con politica contables respecto a gastos de vehiculos.

Gastos de operación

$

AFRIMACIONES

RIESGO

OBSERVACIONES

Se cuenta con Archivo que ampare todas aquellas operaciones con empresas 600,379.22 aseguradoras Se cuenta con Control de gastos de publicidad. Los gastos en concepto de depreciacion estan acorde a su cuadro de control

Se cuenta con una politica de distribucion de gastos.

RIESGO SIGNIFICATIVO

PROBABILIDAD

IMPACTO

PROBABILIDAD COMBINADA

X

4

3

12

NO

X

No se cuenta con una politica que estableca el monto de combustible para vehiculo, por lo cual puede demostrar un fuja de montos

X

5

5

25

SI

X

No se posee un control de depreciacion por ende, los valores en los estados no muestra un valor razonable

X

4

5

20

SI

X

La empres no cuenta con una politica de distribucion de gastos entre areas por lo cual no hay una distribucion equitativa en los gastos

X

2

3

6

NO

NO

DESCRIPCIÓN

G

X

No se posee un control de los gastos respecto a los presupuestado

I

E

EX

V

AFECTAN ESTADO DE SITUACION

ESTADO DE RESULTADO

NOTAS

X

X

X

X

X

Blvd. De Los Héroes, Edif. Torre Activa Nivel 3, Local 1-6, San Salvador, El Salvador Tel.: 2260-1041 Fax.: 2260-1042

X

Grupo 02-04, S.A. de C.V Contadores Públicos autorizados por el CVPCPA Inscritos en Registro Profesional bajo el número 123-4 5.2 Planilla de decisiones preliminares y evaluación del riesgo de la auditoría Riesgo de inherente Saldo al 31/12/2016

Cuenta

Efectivo y equivalentes

$

Factores de Riesgo (Incluyendo riesgo de fraude)

78,848.37 Verificacion de s aldos

$

Las cuentas por cobrar comerciales pres enta un deficiencia en el control de recuperacion de fondos , de igual manera la documentacion de res paldo no s e encuentra en s u totalidad, hay s oportes con notas de 1,448,759.54 remis ion que deben s er facturados por ende es os valores no s e pos een en s u totalidad. de igual manera no s e maneja informacion por antiguedad de s aldos ya que no s e maneja un control de anticipos efectuadas por los clientes

Inventarios

$

Se tiene un buen manejo interno del inventario, s e tiene acces o res tringido a la bodega, hay un res pons able del inventario. Debido al volumen de 1,016,466.83 trans acciones s e tiene el ries go de regis trar un producto a una cuenta que no corres ponde. También s e tiene el ries go de regis trar como ingres o un producto que no ha s alido del inventario.

Bienes Muebles

$

Deudas Comerciales a Corto Plazo

$

Que s e encuentren regis trado correctamente las 305,551.33 obligaciones , con s us res pectivos res paldos y que tomen en cuenta los abonos realizados

Deudas con Entidades de Credito Bancario

$

128,861.23

Cos tos de venta

$

2,681,475.06 Que no s e encuentern documentadas las operaciones .

Cos to de pers onal

$

723,787.07 Que no s e encuentern documentadas las operaciones .

Gas tos de operaciones

$

600,379.22 Que no s e encuentern documentadas las operaciones .

Cuentas por cobrar comerciales

Material

B A J O

A L T O

B A J O

X

M E D I O

A L T O

X

X

X

40,980.81 Que s e hallan regis trado incorrectamente

Que s e encuentre regis trado correctamente el monto de las obligaciones y con s us res pectivos res paldos .

M E D I O

Riesgo de Detección

Riesgo de control

X

B A J O

M E D I O

PLAN DE ACCIÓN A L T O

Naturaleza (tipo de pruebas)

Alcance estimado

X

Confirmación de s aldos

Todas las cuentas

Saldos al 31-12-2016

X

Confirmación de s aldos y cobros pos teriores para confirmaciones no contes tadas .

50% de las cuentas con s aldos s ignificativos

Saldos al 31-12-2016

Obtener detalle de inventario fís ico verificado por auditor interno. Verificar s alidas de producto regis trados al 31 de diciembre 2016.

Verificar s alidas de una mues tra de productos

Saldos al 31-12-2016

X

X

X

X

X

Verificar que el cuador de control de Revis ar el 100% de la activos fijos conicida con lo de la compras contabilidad.

X

X

X

Confirmación de s aldos

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

Oportunidad de pruebas

X

50% de las cuentas con s aldos importantes

Saldos al 31-12-2016

Saldos al 31-12-2016

Confirmación de s aldos y Revis ión de Todas las cuentas s oportes

Saldos al 31-12-2016

Revis ión de movimientos bas e a mues tra

Revis ión de mues tra de las operaciones

Saldos al 31-12-2016

Revis ión de movimientos bas e a mues tra

Revis ión de mues tra de las operaciones

Saldos al 31-12-2016

Revis ión de movimientos bas e a mues tra

Revis ión de mues tra de las operaciones

Saldos al 31-12-2016

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REFERENCIA A PROGRAMA

Grupo 02-04, S.A. de C.V Contadores Públicos autorizados por el CVPCPA Inscritos en Registro Profesional bajo el número 123-4 VI.

ASIGNACIÓN DE PERSONAL Y PRESUPUESTO DE TIEMPO

6.1 Asignación de personal El equipo de trabajo asignado para la auditoría del período comprendido entre el 1º de enero al 31 de diciembre de 2016 para la empresa“SERVICIOS TECNICOS MEDICOS, S.A. de C.V” estará formado por un equipo multidisciplinario con el compromiso de ofrecer un servicio integrado encaminado a satisfacer grandemente las necesidades de la compañía. A continuación lo detallamos: CARGO

NOMBRE

SOCIO RESPONSABLE

Lic. Francisco Javier Menjivar

GERENTE

Lic. Raúl Alejandro Rosa

SUPERVISOR ENCARGADO:

Lic. Josué Guillermo Roque

ASISTENTE DE LA AUDITORÍA:

Pendiente

A continuación se detalla las funciones a desempeñar por el equipo profesional que estará a cargo de la ejecución de la auditoría y en la continua atención de sus cumplimientos. Lic. Francisco Javier Menjivar(SOCIO RESPONSABLE) Socio a cargo de la auditoría, ejecuta funciones de gerente de auditoría, tendrá el compromiso de coordinar los servicios y de conservar una adecuada comunicación con la Administración de la compañía en cuestiones como la evaluación sobre la eficacia y oportunidad de la información financiera y la calidad de los registros contables; diseñando a la vez observaciones así como las debidas recomendaciones para la mejora de los reportes financieros y operacionales; verificará los asuntos técnicos contables y gerenciales aplicables a la compañía; presentación así como la discusión del costo beneficio a la Administración y el enfoque sustantivo resultante de la evaluación de los demás informes intermedios.

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Grupo 02-04, S.A. de C.V Contadores Públicos autorizados por el CVPCPA Inscritos en Registro Profesional bajo el número 123-4 Lic. Raúl Alejandro Rosa(GERENTE) Se mantendrá informado de la realización en las diferentes etapas del proceso de la auditoría, así como de los diferentes servicios de soporte al igual que cualquier asunto significativo que puede afectar la realización del trabajo de auditoría con el fin de mantener con el socio el adecuado desarrollo del trabajo. Lic. Josué Guillermo Roque (SUPERVISOR) Estará comprometido con la supervisión de la auditoría y asesora a los asistentes asignados, con el único objeto de asegurar la calidad del trabajo de campo ejecutado, así como la redacción de los informes a la gerencia, discutir con el administrador los servicios profesionales que el interesado pueda solicitar entre otros. Pendiente (ASISTENTE DE AUDITORÍA) Tendrán el compromiso de la ejecución del trabajo de campo y la notificación de asuntos significativos con el equipo de auditoría.

6.2 Fechas claves de auditoría Las fechas en las cuales serán entregadas las cartas y los informes son las que a continuación se detallan; las cuales han sido establecidas tomando en consideración el tiempo estimado de la realización de las actividades. Los períodos de inicio y finalización del trabajo, preparación de carta de gerencia serán asignados por supervisión, además dispondrán las fechas en que deberán efectuarse las visitas intermedias y finales, según lo acordado con el cliente. La planeación general del trabajo se detalla a continuación:

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Grupo 02-04, S.A. de C.V Contadores Públicos autorizados por el CVPCPA Inscritos en Registro Profesional bajo el número 123-4

FECHAS CRÍTICAS DEL AREA DE AUDITORÍA FECHAS CRITICAS-SEMANAS

DETALLE Conocimiento del Negocio

1a X

Análisis Financiero de S.T. MEDIC

X

MARZO DE 2018 2a. 3a. 4a

Estudio del Control Interno

X

Evaluación del Control Interno

X

Memorando de Planeación

X

Primera Evaluación Ene-Abr

X

Carta a la Gerencia

1a

ABRIL DE 2018 2a. 3a. 4a.

MAYO DE 1a 2ª.

X

Visita a Instalaciones

X

Visita a Instalaciones

X

Segunda Evaluación

X

Carta a la Gerencia

X

Auditoría Final

X

X

Carta a la Gerencia

X

Informe del Auditor

X

6.3 Presupuesto de Tiempo Actividad Planeación Control Interno Análisis Financiero Programas Efectivo Cuentas Por Cobrar Inventario Propiedad, Planta y Equipo Proveedores Cuentas De Resultado Cartas Informe Archivo doctos. TOTAL (HORAS)

Socio Director 1 3 1 3

2 2 12

Gerente

Supervisor

Asistente

Total horas

3 4 1 4 1 2 1 1 1 1

6 7 3 4 3 4 5 4 2 7 9 4

8 7 4 5 4 5 5 5 3 9

18 21 9 16 8 11 11 10 6 17 11 9 3 150

3 22

58

3 58

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