2da Fase Mod 1709.docx

INDICE CARTA OFERTA DE SERVICIOS DE AUDITORIA.................................3 ACTA NOMBRAMIENTO DE AUDITOR…………………………………7 FORMULARIO F-456: INFORME DE NOMBRAMIENTO, RENUNCIA O SUSTITUCION DE AUDITOR PARA EMITIR DICTAMEN E INFORME FISCAL……………………………...............................……..9 ANEXOS: Contrato de servicio Certificado…………………………………...…12 Carta Oferta de Servicio Certificado…………………………............14 Acta de Nombramiento de Auditor Certificada……………………....17 CARTA COMPROMISO…………………………………………………….18 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO…..………………….............23 Tratamiento para IVA………………………………………………...24 Tratamiento para IVA PASADO………………….……………….....26 Tratamiento para ISR………………………………………………...28 Tratamiento para ISR PASADO.……..………………………………30

DOCUMENTACIÓN A SOLICITAR…….…………………………………32 MEMORANDUM DE PLANEACION……………………………………...34 PROGRAMA DE AUDITORIA……………………………………………..45

Cumplimiento de Obligaciones Formales……………………………46 Cumplimiento de Obligaciones Sustantivas………………………….49

CARTA OFERTA SERVICIOS DE AUDITORIA

Sonsonate, 07 de abril de 2018 Señores de la Junta Directiva de Socios Monserrat, Cáceres y Hermanos Respetables Señores: De acuerdo con charlas que hemos tenido el agrado de celebrar con usted en días pasados, en relación a los servicios de Auditoría Fiscal, emitiendo en función de ésta, Dictamen e Informe Fiscal para el ejercicio 2018; se presenta a consideración, CARTA OFERTA DE SERVICIOS PROFESIONALES DE AUDITORÍA FISCAL para el año 2018, en los términos siguientes:

ALCANCE PRESENTACIÓN DEL DICTAMEN E INFORME FISCAL AÑO 2018 El alcance del presente trabajo se orienta a la realización de la preparación del dictamen e informe fiscal 2018, ésta labor se concretiza para darle cumplimiento a lo dispuesto en el Código Tributario, que en su artículo No.131 asevera: “Están obligados a nombrar auditor para auditar fiscalmente todos aquellos contribuyentes que…a) Haber poseído un activo total al 31 de diciembre del año inmediato anterior al que se dictamine, superior a $1,142,857.14; b) Haber obtenido un total de ingreso en el año anterior superiores a $571,428.57”. Para afecto de lograr el objetivo del examen, se evaluarán aspectos tales como:



Evaluación del Control Interno Fiscal.



Evaluación de cumplimiento de las obligaciones tributarias formales y sustantivas de la entidad.



Seguimiento para subsanar en el transcurso de la auditoria por incumplimientos que no sean materiales significativos y generalizados en las obligaciones tributarias formales y sustantivos.

TIEMPO Y HORARIO DE EJECUCIÓN: El tiempo de ejecución del examen a las operaciones de las Empresas se realizará de manera periódica durante el mes, conforme a las necesidades, en un tiempo estimando de 150 horas anuales. DESARROLLO DE PRUEBAS PRELIMINARES DE AUDITORÍA:  Ingresos  Gastos  Depreciaciones  Verificación del registro oportuno de transacciones en Libros Contables y Registros Auxiliares.  Verificación de la presentación y pago de declaraciones ESTRATEGIAS Y PROCEDIMIENTOS: Para lograr el alcance antes mencionado en el tiempo planeado, se considera las estrategias y procedimientos siguientes: 

El examen selectivo de las operaciones que tienen incidencia en los aspectos fiscales tales como: 1- INGRESOS 2- GASTOS 3- DEPRECIACIONES 4- DECLARACIONES DE IMPUESTOS



Evaluación sobre el Cumplimiento de Obligaciones. 1- Formales (Presentación de Declaraciones) y, 2- Sustantivas (Pago de Impuesto generado por las declaraciones)

RECURSOS:

Los recursos considerados para el desarrollo del trabajo son:  Humano: La ejecución se hará por el equipo que conforma la firma de auditores, dirigida por el Director de la Auditoria y Representante Legal de la firma, Licenciado en Contaduría

Pública y Auditor acreditado por el Consejo de Vigilancia de la Profesión de la Contaduría Pública y Auditoria, José Mauricio Aguilar Fuentes, de la misma.  Materiales: Se cuenta con edificio propio ubicado en Av. Morazán Nº 3-1 Barrio Mejicanos Sonsonate, Sonsonate, donde se cuenta con todo el equipo necesario para la ejecución del trabajo de auditoria. EXPERIENCIA PROFESIONAL: La firma de auditores, está conformada por profesionales que ostentan el grado de Licenciatura en Contaduría Pública, autorizados por el Consejo de Vigilancia del Ejercicio de la Contaduría Pública y Auditoría, se cuenta con experiencia profesional de diez años en servicios de auditorías para empresas comerciales, industriales, de servicios, asociaciones, Fundaciones; asesorías y otros servicios concernientes al ámbito de la profesión.

INFORME Y DICTAMEN: 

Dictamen e Informe Fiscal correspondiente al periodo 2018.

HONORARIOS Y FORMAS DE PAGO: Los honorarios mensuales por el servicio ofrecido, sería de $ 2,000.00 exactos más IVA. En espera de recibir una respuesta favorable a la presente Carta Oferta de Servicios Profesionales, nos suscribimos de ustedes:

OFERTA RECIBIDA: Cordialmente:

____________________________________ Lic. José Mauricio Aguilar Fuentes Auditor Insc. No. 2088 AGUILAR Y ASOCIADOS, S.A. de C.V.

F_______________________ Sr. Ivan Leonel Flores Dubón Representante Legal Monserrat, Caceres y Hermanos. Fecha: 07/04/17.

ACTA NOMBRAMIENTO DE AUDITOR. -

El infrascrito Secretario de MONSERRAT, CACERES Y HERMANOS, CERTIFICA:

Que en el Libro de Actas de Asamblea General que lleva esta Entidad, aparece asentada el Acta Número VEINTICINCO, celebrada en la ciudad de Sonsonate, Departamento de Sonsonate, a las nueve horas del día diez de abril de dos mil dieciocho, cuyo punto OCTAVO literalmente DICE:

“””””””” PUNTO OCTAVO. Nombramiento de Auditor Fiscal para el ejercicio 2018 y fijación de sus emolumentos. La Asamblea General propuso se nombrará a la firma “Aguilar y Asociados, S.A. de C.V.” como Auditora Fiscal Propietaria de la Entidad para el ejercicio fiscal 2018, con emolumentos de 2,000.00 Dólares de los Estados Unidos de América mensuales, más IVA. La Asamblea General por unanimidad de todos los miembros presentes, aprobó el nombramiento de referencia y los emolumentos propuestos para el ejercicio fiscal 2018.”””””””

Y para los efectos correspondientes, extiendo, sello y firmo la presente en la ciudad de Sonsonate, a los diez días del mes de abril de dos mil dieciocho.

Saúl Antonio Rodas Marín Secretario de la Junta General de Socios

FORMULARIO F-456 INFORME DE NOMBRAMIENTO, RENUNCIA O SUSTITUCION DE AUDITOR PARA EMITIR DICTAMEN E INFORME FISCAL. -

ANEXOS DEL F-456 DOCUMENTOS PRESENTADOS POR CONTRIBUYENTE PERSONAS JURIDICAS

CONTRATO DE AUDITORIA FISCAL En la ciudad de Sonsonate 10 de abril de dos mil dieciocho, celebramos entre el Señor Iván Leonel Flores Dubón en su carácter de representante legal de MONSERRART, CACERES Y HERMANOS, del domicilio de Sonsonate , quien en adelante se denominara EL CLIENTE y el Señor (a) José Mauricio Aguilar Fuentes representante legal de la Sociedad Aguilar y Asociados, S.A. DE C.V. domiciliado en Sonsonate; en adelante EL AUDITOR, el presente contrato cuyo objeto, derechos y obligaciones de las partes se indican a continuación: OBJETO I.1 EL AUDITOR se compromete a realizar el examen de la auditoría fiscal confrontando las declaraciones de las obligaciones tributarias de la entidad, con sus registros contables relacionados a los tributos respectivos, correspondiente a: 1) Obligaciones Formales de carácter Legal 2) Obligaciones Sustantivas Los aspectos anteriores evaluados desde el punto de vista fiscal y tributario y así dar cumplimiento a todas aquellas leyes que le apliquen según la naturaleza y/o giro del negocio. El examen de auditoría tiene como principal objetivo obtener elementos de juicio válidos y suficientes que le permitan al AUDITOR formarse una opinión acerca del cumplimiento de las obligaciones formales y sustantivas de la información financiera generada por las actividades productivas de la empresa. I.2 A los fines de precisar las obligaciones de las partes se deja aclarado que la preparación el pago de los tributos, así como la presentación de los comprobantes de los mismos corresponde en forma exclusiva al CLIENTE; en este sentido es responsable de las registraciones contables de acuerdo a las disposiciones legales.

La metodología de trabajo de lo antes expuesto esta ampliado de manera oportuna en la Carta oferta de servicios de la firma “AGUILAR Y ASOCIADOS, S.A. DE C.V.”

II – DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LAS PARTES II. 1 EL CLIENTE deberá poner a disposición del AUDITOR la información, documentos y registros que éste le solicite. En la carta oferta de servicios presentada por el Auditor que forma parte de la presente, se enumeran los elementos que deberán encontrarse a disposición del Auditor para el inicio de su labor. Respecto de toda otra información, documentos y registros que se solicite durante el desarrollo de la auditoría el CLIENTE se compromete a brindar la cooperación necesaria para facilitar la consecución del trabajo por parte del AUDITOR dentro del plazo previsto. II.2 EL CLIENTE se compromete a comunicar al AUDITOR por escrito todo hecho o circunstancia que pudiera afectar el cumplimiento de las obligaciones fiscales respectivas. II. 3 Para la realización de las tareas objeto del presente contrato, el AUDITOR contará con la colaboración de un jefe de equipo y de sus respectivos asistentes. II. 4 EL AUDITOR percibirá por sus servicios la cantidad de $2,000.00 más IVA mensuales los cuales se harán efectivos al final de cada mes contra comprobante de crédito fiscal emitido. II. 7 EL AUDITOR hará entrega del informe fiscal durante el plazo de dos meses siguiente al periodo fiscal auditado.

F. Ivan Leonel Flores Dubon Representante legal MONSERRAT, CACERES Y HERMANOS

F. José Mauricio Aguilar Fuentes Representante legal AGUILAR Y ASOCIADOS, S.A. DE C.V.

EL INFRASCRITO NOTARIO: Certifica: Que la presente fotocopia es fiel y conforme con su original, con el cual se confronto, y para los efectos del articulo TREINTA DE LA LEY DEL EJERCICIO NOTARIAL DE LA JURISDICCION VOLUNTARIADA Y DE OTRAS DILIGENCIAS, FIRMO Y SELLO ESTA RAZON. - En la ciudad de Sonsonate, a los diez días del mes de abril del año dos mil dieciocho. -

Sonsonate, 07 de abril de 2018. Señores de la Junta Directiva de Socios Monserrat, Cáceres y Hermanos Respetables Señores: De acuerdo con charlas que hemos tenido el agrado de celebrar con usted en días pasados, en relación a los servicios de Auditoría Fiscal, emitiendo en función de ésta, Dictamen e Informe Fiscal para el ejercicio 2018; se presenta a consideración, CARTA OFERTA DE SERVICIOS PROFESIONALES DE AUDITORÍA FISCAL para el año 2018, en los términos siguientes:

ALCANCE PRESENTACIÓN DEL DICTAMEN E INFORME FISCAL AÑO 2018. El alcance del presente trabajo se orienta a la realización de la preparación del dictamen e informe fiscal 2018, ésta labor se concretiza para darle cumplimiento a lo dispuesto en el Código Tributario, que en su artículo No.131 asevera: “Están obligados a nombrar auditor para auditar fiscalmente todos aquellos contribuyentes que…a) Haber poseído un activo total al 31 de diciembre del año inmediato anterior al que se dictamine, superior a $1,142,857.14; b) Haber obtenido un total de ingreso en el año anterior superiores a $571,428.57”. Para afecto de lograr el objetivo del examen, se evaluarán aspectos tales como:



Evaluación del Control Interno Fiscal.



Evaluación de cumplimiento de las obligaciones tributarias formales y sustantivas de la entidad.



Seguimiento para subsanar en el transcurso de la auditoria los incumplimientos que no sean materiales significativos y generalizados en las obligaciones tributarias formales y sustantivos.

TIEMPO Y HORARIO DE EJECUCIÓN:

El tiempo de ejecución del examen a las operaciones de las Empresas se realizará de manera periódica durante el mes, conforme a las necesidades, en un tiempo estimando de 150 horas anuales.

DESARROLLO DE PRUEBAS PRELIMINARES DE AUDITORÍA:  Ingresos  Gastos  Depreciaciones  Verificación del registro oportuno de transacciones en Libros Contables y Registros Auxiliares.  Verificación de la presentación y pago de declaraciones ESTRATEGIAS Y PROCEDIMIENTOS: Para lograr el alcance antes mencionado en el tiempo planeado, se considera las estrategias y procedimientos siguientes: 

El examen selectivo de las operaciones que tienen incidencia en los aspectos fiscales tales como: 1- INGRESOS 2- GASTOS 3- DEPRECIACIONES 4- DECLARACIONES DE IMPUESTOS



Evaluación sobre el Cumplimiento de Obligaciones. 3- Formales (Presentación de Declaraciones) y, 4- Sustantivas (Pago de Impuesto generado por las declaraciones)

RECURSOS: Los recursos considerados para el desarrollo del trabajo son:  Humano: La ejecución se hará por el equipo que conforma la firma de auditores, dirigida por el Director de la Auditoria y Representante Legal de la firma, Licenciado en Contaduría Pública y Auditor acreditado por el Consejo de Vigilancia de la Profesión de la Contaduría Pública y Auditoria, José Mauricio Aguilar Fuentes, de la misma. 

Materiales:

Se cuenta con edificio propio ubicado en Av. Morazán Nº 3-1 Barrio Mejicanos Sonsonate, Sonsonate, donde se cuenta con todo el equipo necesario para la ejecución del trabajo de auditoria. EXPERIENCIA PROFESIONAL: La firma de auditores, está conformada por profesionales que ostentan el grado de Licenciatura en Contaduría Pública, autorizados por el Consejo de Vigilancia del Ejercicio de la Contaduría Pública y Auditoría, se cuenta con experiencia profesional de diez años en servicios de auditorías para empresas comerciales, industriales, de servicios, asociaciones, Fundaciones; asesorías y otros servicios concernientes al ámbito de la profesión.

INFORME Y DICTAMEN: 

Dictamen e Informe Fiscal correspondiente al periodo 2018.

HONORARIOS Y FORMAS DE PAGO: Los honorarios mensuales por el servicio ofrecido, sería de $ 2,000.00 exactos más IVA. En espera de recibir una respuesta favorable a la presente Carta Oferta de Servicios Profesionales, nos suscribimos de ustedes: OFERTA RECIBIDA: Cordialmente:

____________________________________ Lic. José Mauricio Aguilar Fuentes Auditor Insc. No. 2088 AGUILAR Y ASOCIADOS, S.A. de C.V.

F_______________________ Sr. Ivan Leonel Flores Dubón Representante Legal Monserrat, Cáceres y Hermanos. Fecha: 07/04/17.

EL INFRASCRITO NOTARIO: Certifica: Que la presente fotocopia es fiel y conforme con su original, con el cual se confronto, y para los efectos del articulo TREINTA DE LA LEY DEL EJERCICIO NOTARIAL DE LA JURISDICCION VOLUNTARIADA Y DE OTRAS DILIGENCIAS, FIRMO Y SELLO ESTA RAZON. - En la ciudad de Sonsonate, a los diez días del mes de abril del año dos mil dieciocho. -

El infrascrito Secretario de MONSERRAT, CACERES Y HERMANOS, CERTIFICA:

Que en el Libro de Actas de Asamblea General que lleva esta Entidad, aparece asentada el Acta Número VEINTICINCO, celebrada en la ciudad de Sonsonate, Departamento de Sonsonate, a las nueve horas del día diez de abril de dos mil dieciocho, cuyo punto OCTAVO literalmente DICE: “””””””” PUNTO OCTAVO. Nombramiento de Auditor Fiscal para el ejercicio 2018 y fijación de sus emolumentos. La Asamblea General propuso se nombrará a la firma “Aguilar y Asociados, S.A. de C.V.” como Auditora Fiscal Propietaria de la Entidad para el ejercicio fiscal 2018, con emolumentos de $2,000.00 Dólares de los Estados Unidos de América mensuales, más IVA. La Asamblea General por unanimidad de todos los miembros presentes, aprobó el nombramiento de referencia y los emolumentos propuestos para el ejercicio fiscal 2018.”””””””

Y para los efectos correspondientes, extiendo, sello y firmo la presente en la ciudad de Sonsonate, a los diez días del mes de abril de dos mil dieciocho.

Saúl Antonio Rodas Marín Secretario de la Junta General de Socios EL INFRASCRITO NOTARIO: Certifica: Que la presente fotocopia es fiel y conforme con su original, con el cual se confronto, y para los efectos del articulo TREINTA DE LA LEY DEL EJERCICIO NOTARIAL DE LA JURISDICCION VOLUNTARIADA Y DE OTRAS DILIGENCIAS, FIRMO Y SELLO ESTA RAZON. - En la ciudad de Sonsonate, a los diez días del mes de abril del año dos mil diecisiete. -

CARTA COMPROMISO

CARTA DE COMPROMISO Servicio de Auditoria Fiscal Ejercicio Fiscal 2018 La presente carta de compromiso se regirá por las siguientes cláusulas  OBJETIVOS DEL SERVICIO Los objetivos de la auditoria son los siguientes: Realizar una auditoría fiscal de las obligaciones tributarias del contribuyente MONSERRAT, CACERES Y HERMANOS, al 31 de diciembre de 2018, de acuerdo a la Norma para el Aseguramiento sobre el Cumplimiento de las obligaciones Tributarias (NACOT) así como lo dispuesto en la legislación vigente. AUDITORIA FISCAL: Consiste en emitir un dictamen e informe fiscal independiente sobre el cumplimiento de las obligaciones fiscales en la parte sustantiva y formal en lo relativo a las operaciones que están afectas a los Impuestos Sobre la Renta e IVA (Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios), así como los relativos aranceles de importación, y demás impuestos aplicables lo cual incluye una verificación contra los registros contables legales y auxiliares, que soportan las cifras mostradas en las declaraciones mensuales, y verificar el cumplimiento de los requisitos formales. Nuestro examen será realizado de acuerdo con las Norma para el Aseguramiento sobre el Cumplimiento de Obligaciones Tributarías emitida por el Consejo de Vigilancia de la Profesión de Contaduría Pública y Auditoría. Por consiguiente, el examen de nuestra auditoría se desarrolla sobre la base de pruebas selectivas de la evidencia que respalda el cumplimiento por parte de la entidad con dichas obligaciones tributarias. Además, efectuaremos todos aquellos otros procedimientos que consideramos necesarios en las circunstancias. OBJETIVO GENERAL De conformidad al artículo 130 del Código Tributario el auditor fiscal deberá dictaminar sobre las obligaciones formales y sustantivas reguladas por el mencionado código y las leyes respectivas. El trabajo consiste en efectuar una auditoría fiscal para evaluar las diferentes operaciones realizadas durante el año 2018 y su relación con las leyes tributarias vigentes en El Salvador, emitir las recomendaciones necesarias y luego dictaminar sobre el cumplimiento fiscal sobre los períodos tributarios y el ejercicio de imposición respectivo.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS 

Investigación del estado actual de las principales obligaciones formales (presentación de declaraciones, estado de registros, cumplimiento de obligaciones de retenciones, etc.) y obligaciones sustantivas (Pago de impuestos, retenciones, etc.) de las diferentes leyes tributarias aplicables.



Análisis de las principales transacciones comerciales (nacionales e internacionales) de la entidad para identificar aquellas que tienen consecuencias fiscales en las operaciones locales.



Evaluación de los procedimientos empleados por parte del contribuyente en el cálculo de los impuestos.



En caso de encontrar deficiencias operativas en la aplicación de leyes se buscarán y plantearán alternativas de solución.

Nuestro trabajo consiste en examinar el cumplimiento por parte de su entidad con las obligaciones tributarias contenidas en la Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios, Ley de Impuesto Sobre la Renta, Código Tributario y sus respectivos Reglamentos, por el ejercicio impositivo terminado el 31 de diciembre de este año. REQUERIMIENTOS A la finalización las labores de auditoría, el contribuyente facilitará al Auditor Fiscal Independiente: Carta de Representación que se relaciona al haber facilitado toda información fiscal necesaria para el examen y de no tener conocimiento de otras situaciones que afecten al comerciante que requieran ser del conocimiento del Auditor.



Facilitar la información relativa a los anexos a ser presentados en el Informe Fiscal, para lo cual la firma se compromete a entregar los formatos.



La entidad facilitará un lugar adecuado para la ejecución de las labores de auditoría, donde pueda manejarse la información en forma confidencial; adicionalmente coordinará los procesos de que sean necesarios para la adecuada obtención de la información que los auditores requieran para llegar a un feliz término de las labores de auditoría.



Por tanto, para obtener los resultados esperados, requerimos de parte de la entidad y empleados de la misma su cooperación en la obtención de la documentación suficiente y oportuna, por lo cual, mantendremos con ustedes una estrecha comunicación para resolver cualquier aspecto que impida un avance efectivo.

COMPROMISO, RESPONSABILIDAD Y LIMITACIONES DE LA FIRMA 

Nuestro trabajo no constituye un trabajo de asesoría fiscal, por tanto, los criterios que puedan facilitarse es conveniente que el comerciante recurra a un servicio de asesoría independiente si así lo considera conveniente, como forma de respaldarse en segunda opinión.



Nuestro servicio constituye únicamente una auditoría fiscal, la cual está en cumplimiento de una obligación formal establecida en el Código Tributario y se regula por los requerimientos establecidos por el Ministerio de Hacienda.



Emitir una opinión sobre el cumplimiento de las obligaciones formales y sustantivas en el período señalado.



Se brindará sugerencias para superar los puntos o hallazgos mencionados en el (los) borrador (es) del informe.



Se efectuará el seguimiento a los puntos mencionados en cada uno de los informes con el objetivo de verificar la superación de los mismos, el cual deberá ser incluido en el informe que presente en su revisión mensual.



Se guardará la más absoluta confidencialidad, con respecto a los puntos mencionados en el informe fiscal.



Se presentará a la Administración Tributaria el informe fiscal a más tardar el último día del mes de mayo de acuerdo con la ley vigente, y se remitirá copia con la evidencia de la recepción del mismo.



El Dictamen e Informe Fiscal deberá ser realizado de acuerdo a las disposiciones establecidas en el respectivo Código Tributario y Ley Reguladora del Ejercicio de la Contaduría Pública.



Se emitirá una original y dos copias. Una para el Ministerio de Hacienda, una para el contribuyente y otra para el auditor.

Es importante mencionar que, si derivado de nuestra revisión se necesitase la presentación de declaraciones complementarias y si durante el desarrollo del trabajo, se observan situaciones que deban ser analizados a mayor detalle, esta situación la haremos de su conocimiento para efectos de acordar las acciones a seguir. Finalmente, la responsabilidad máxima de frente a la entidad derivado de los servicios de esta propuesta, se limitará de acuerdo con los Términos y Condiciones.

NUESTRA RESPONSABILIDAD PROFESIONAL

Independencia AGUILAR Y ASOCIADOS, S.A. DE C.V. tiene como política mantener la independencia en todos los trabajos que realizamos para poder garantizar los estándares, requeridos en base al tipo de compromiso. Debido cuidado profesional Constituye mandato y una norma de estricto cumplimiento en AGUILAR Y ASOCIADOS, S.A. DE C.V desarrollar un servicio con absoluta integridad y objetividad en el manejo de la auditoría independiente Confidencialidad Nosotros tratamos la información obtenidas en todos nuestros compromisos con el más alto grado de confidencialidad, y en particular, con los trabajos de auditoría, por los cuales tomamos especial cuidado para prevenir cualquier revelación no autorizada, aun dentro de nuestras oficinas Experiencia Nuestro equipo de auditoría, cuenta con una amplia experiencia en el manejo de Organizaciones No Gubernamentales de servicios, comercio, industrial, etc. HONORARIOS PROFESIONALES Nuestros honorarios profesionales están basados en el tiempo que hemos considerado que invertiremos en la auditoría fiscal, y en la experiencia y capacidad de nuestro equipo. Tipo de servicio Honorarios Auditoría Fiscal

$2,000.00 + IVA mensual

La forma de pago se pactará entre las partes como mejor convenga a ambas. DESPEDIDA Queremos agradecer el habernos elegido para la realización del servicio pactado Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su comprensión y acuerdo sobre los arreglos para nuestra auditoría fiscal.

F.___________________________ Lic. José Mauricio Aguilar Fuentes Representante Legal

Acuse de recibo a nombre de

AGUILAR Y ASOCIADOS, S.A. DE C.V. F.______________________________ Sr. Iván Leonel Flores Dubón Representante Legal Monserrat, Caceres y Hermanos Sonsonate 14 de abril de 2018

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO MONSERRAT, CACERES Y HERMANOS PERIODO QUE CUBRE LA AUDITORIA: AÑO 2018

TRATAMIENTO PARA IVA Nº 1 2 3 4 5 6 7

PREGUNTAS Generalidades: ¿Cuál es su actividad principal? ¿Según la clasificación del Ministerio de Hacienda que tipo de contribuyente es? ¿Goza de beneficios o incentivos fiscales? ¿Qué clase de documentos legales emite a sus clientes para efectos de IVA? ¿Cuál es el procedimiento utilizado para la facturación? ¿La documentación cumple con las formalidades fiscales según ley? ¿Conque frecuencia se presenta la solicitud de asignación y autorización de correlativos en el F-940 al Ministerio de Hacienda?

15

¿Las declaraciones del impuesto a la transferencia de bienes muebles y prestación de servicios (F-07) se presenta y paga en el tiempo estipulado en la ley del IVA)? ¿Hay ingresos exentos? ¿Se aplica la proporcionalidad por ventas exentas? ¿Se hace el respectivo ajuste anual por la proporcionalidad? ¿Se hacen validaciones para la deducibilidad del crédito fiscal ¿Se declaran las retenciones efectuadas al sujeto pasivo? ¿Las anotaciones en los libros de compras, ventas a contribuyentes y consumidor final, se hacen en el límite legal? ¿Las declaraciones se elaboran en el DET?

16 17

Retenciones de IVA: ¿Está obligado a aplicar retenciones? ¿Qué retenciones le son aplicables?

8

9 10 11 12 13 14

SI

NO

ACLARACIÓN/OBSERVACIONES

18 19

¿Le entregan documentación por la retención aplicada? ¿El informe mensual de retenciones, percepción y anticipo a cuenta de IVA, se presenta en el tiempo estipulado?

F._____________________________ Sección discutida con (Nombre, cargo y firma) Quien proporcionó la información

F.___________________________ Asistente de Auditoria Fiscal Lic. Roberto Alexis Bernabé AGUILAR Y ASOCIADOS, S.A. DE C.V.

Fecha:

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO MONSERRAT, CACERES Y HERMANOS PERIODO QUE CUBRE LA AUDITORIA: AÑO 2018

TRATAMIENTO PARA IVA Nº 1 2 3 4 5

6 7

8

9 10 11 12 13

PREGUNTAS Generalidades: ¿Cuál es su actividad principal? ¿Según la clasificación del Ministerio de Hacienda que tipo de contribuyente es? ¿Goza de beneficios o incentivos fiscales? ¿Qué clase de documentos legales emite a sus clientes para efectos de IVA? ¿Cuál es el procedimiento utilizado para la facturación?

SI

NO

ACLARACIÓN/OBSERVACIONES Servicios de Enseñanza Formal Otros contribuyentes

 

Exención de IVA Facturas, Créditos Fiscales, Notas de Crédito y Debito Factura de Consumidor Final por Matriculas y Colegiaturas con valores exentos. Créditos Fiscales por ventas de otros productos (libros, cuadernos, útiles escolares, uniformes, etc.)

¿La documentación cumple con las formalidades fiscales según ley? ¿Conque frecuencia se presenta la solicitud de asignación y autorización de correlativos en el F-940 al Ministerio de Hacienda?



¿Las declaraciones del impuesto a la transferencia de bienes muebles y prestación de servicios (F-07) se presenta y paga en el tiempo estipulado en la ley del IVA)? ¿Hay ingresos exentos? ¿Se aplica la proporcionalidad por ventas exentas? ¿Se hace el respectivo ajuste anual por la proporcionalidad? ¿Se hacen validaciones para la deducibilidad del crédito fiscal ¿Se declaran las retenciones efectuadas al sujeto pasivo?



Primero 10 días hábiles del mes siguiente

 

Matrículas y Colegiaturas

3 meses

  

15

¿Las anotaciones en los libros de compras, ventas a contribuyentes y consumidor final, se hacen en el límite legal? ¿Las declaraciones se elaboran en el DET?

16

Retenciones de IVA: ¿Está obligado a aplicar retenciones?

14

17 18 19

¿Qué retenciones le son aplicables? ¿Le entregan documentación por la retención aplicada? ¿El informe mensual de retenciones, percepción y anticipo a cuenta de IVA, se presenta en el tiempo estipulado?

Hilda Calderón, Contador de Impuesto F._____________________________ ___________________________ Sección discutida con (Nombre, cargo y firma) Quien proporcionó la información

 



 La entidad es categoría contribuyentes 1% Comprobante de Retención 1%



F. Asistente de Auditoria Fiscal Lic. Roberto Alexis Bernal AGUILAR Y ASOCIADOS, S.A. DE C.V.

Fecha: 17042018

otros

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO MONSERRAT, CACERES Y HERMANOS PERIODO QUE CUBRE LA AUDITORIA: AÑO 2018

TRATAMIENTO PARA ISR Nº 1 2 3 4 5

6

7 8

9 10 11 12

13

14 15

PREGUNTAS Generalidades: ¿Cuál es su actividad principal? ¿Posee otra actividad para generación de Ingresos?, ¿Cuál es? ¿La entidad está obligada al pago del ISR? ¿La entidad está obligada al pago o anticipo a cuenta del impuesto sobre la renta? ¿La declaración del impuesto sobre la renta (F-11) se declara y paga en el tiempo estipulado? ¿La declaración mensual de pago a cuenta (F-14) se declara y paga en el tiempo estipulado? Retenciones de ISR: ¿Aplican retenciones de ISR? ¿A quiénes? ¿En qué momento se efectúan las retenciones de ISR por prestación de servicios? ¿Cuándo se Emite el cheque? ¿Cuándo se Provisiona el gasto/costo? ¿Se están aplicando las retenciones de ISR por prestación de servicios en su totalidad? ¿La entidad cuenta con personal permanente? ¿La entidad cuenta con personal eventual? ¿Cómo se cancelan los sueldos? ¿De manera quincenal? ¿De manera mensual? ¿A los empleados permanentes se le aplican las retenciones por prestaciones sociales (ISSS/AFPS)? ¿A los empleados eventuales se les aplica la retención del 10% de ISR? ¿Entera y paga en el tiempo legalmente establecido las retenciones legales hechas por la empresa?

SI

NO

ACLARACIÓN/OBSERVACIONES

16

17

18 19

20

21 22

23 24 25

¿El Informe anual de retenciones del ISR (F910) se presente en la fecha legalmente establecida? Gastos/Costos: ¿Se hacen validaciones de los gastos operativos y no operativos entre deducibles y no deducibles? ¿Se lleva control de los gastos deducibles y no deducibles para efectos de renta? ¿Aplica método de Depreciación de Propiedad, Planta y Equipo?, ¿Qué Método? ¿Utiliza los % máximos de depreciación permitidos para Propiedad, planta y equipo para bienes nuevos y usados? ¿La depreciación se registra mensualmente o al término del ejercicio? ¿La Entidad recibe donaciones de Fundaciones y Corporaciones de Utilidad Pública? ¿Se ha considerado el límite máximo deducible de las donaciones ¿Aplica reserva legal? ¿Cuánto es el % de reserva legal aplicable? ¿Se ha considerado el límite deducible de reserva legal?

F._____________________________ Sección discutida con (Nombre, cargo y firma) Quien proporcionó la información

Fecha:

F.___________________________ Asistente de Auditoria Fiscal Lic. Roberto Alexis Bernabé AGUILAR Y ASOCIADOS, S.A. DE C.V.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO MONSERRAT, CACERES Y HERMANOS PERIODO QUE CUBRE LA AUDITORIA: AÑO 2018

TRATAMIENTO PARA ISR Nº 1 2 3 4 5

6

7 8

9 10 11 12

13

14 15

PREGUNTAS Generalidades: ¿Cuál es su actividad principal? ¿Posee otra actividad para generación de Ingresos?, ¿Cuál es? ¿La entidad está obligada al pago del ISR? ¿La entidad está obligada al pago o anticipo a cuenta del impuesto sobre la renta? ¿La declaración del impuesto sobre la renta (F-11) se declara y paga en el tiempo estipulado? ¿La declaración mensual de pago a cuenta (F-14) se declara y paga en el tiempo estipulado? Retenciones de ISR: ¿Aplican retenciones de ISR? ¿A quiénes? ¿En qué momento se efectúan las retenciones de ISR por prestación de servicios? ¿Cuándo se Emite el cheque? ¿Cuándo se Provisiona el gasto/costo? ¿Se están aplicando las retenciones de ISR por prestación de servicios en su totalidad? ¿La entidad cuenta con personal permanente? ¿La entidad cuenta con personal eventual? ¿Cómo se cancelan los sueldos? ¿De manera quincenal? ¿De manera mensual? ¿A los empleados permanentes se le aplican las retenciones por prestaciones sociales (ISSS/AFPS)? ¿A los empleados eventuales se les aplica la retención del 10% de ISR? ¿Entera y paga en el tiempo legalmente establecido las retenciones legales hechas por la empresa?

SI

NO

ACLARACIÓN/OBSERVACIONES Servicios de Enseñanza Formal Venta de Uniformes y Paquetes Escolares

   

Antes del 30 de abril del año siguiente



Primeros 10 días hábiles del mes siguiente

 

Empleado y Terceros Cuando se provisionan

   De manera quincenal   

Primeros 10 días hábiles del mes siguiente

16

17

18 19

20

21 22

23 24 25

¿El Informe anual de retenciones del ISR (F910) se presente en la fecha legalmente establecida? Gastos/Costos: ¿Se hacen validaciones de los gastos operativos y no operativos entre deducibles y no deducibles? ¿Se lleva control de los gastos deducibles y no deducibles para efectos de renta? ¿Aplica método de Depreciación de Propiedad, Planta y Equipo?, ¿Qué Método? ¿Utiliza los % máximos de depreciación permitidos para Propiedad, planta y equipo para bienes nuevos y usados? ¿La depreciación se registra mensualmente o al término del ejercicio? ¿La Entidad emite donaciones a Fundaciones y Corporaciones de Utilidad Pública? ¿Se ha considerado el límite máximo deducible de las donaciones ¿Aplica reserva legal? ¿Cuánto es el % de reserva legal aplicable? ¿Se ha considerado el límite deducible de reserva legal?

Hilda Calderón, Contador de Impuesto F._____________________________ Sección discutida con (Nombre, cargo y firma) Quien proporcionó la información



  

Línea Recta



Mensualmente 

Calificadas Hacienda



20% del valor resultante



5%



Sexta parte del Capital Social

por

el

Ministerio

F.___________________________ Asistente de Auditoria Fiscal Lic. Roberto Alexis Bernabé AGUILAR Y ASOCIADOS, S.A. DE C.V.

Fecha: 17042018

de

DOCUMENTACIÓN A SOLICITAR

Sonsonate, 01 de junio de 2018. Sr. Iván Leonel Flores Dubón. Respetable Señor: A través de la presente le solicitamos nos proporcione la documentación requerida para efectos de desarrollar la auditoría fiscal correspondiente al ejercicio fiscal 2018, la cual se detalla a continuación: 1. Fotocopia de Tarjeta de IVA. 2. Fotocopia de NIT. 3. Fotocopia de tarjeta de ISSS. 4. Estados financieros 2018 y 2017. 5. Declaración de Impuesto Sobre la Renta 2018. 6. Informe anual de retenciones del Impuesto Sobre la Renta, año 2018(F-910). 7. Actualización de dirección para recibir Notificaciones año 2018 (F-211). 8. Declaraciones de IVA de diciembre año 2018. 9. Declaraciones de Pago a cuenta de diciembre año 2018. 10. Informe mensual de retención, percepción o anticipo a cuenta de diciembre año 2018 (F-930). 11. Fotocopia de libros de IVA de diciembre año 2018. 12. Fotocopia de Planillas AFP de diciembre año 2018. 13. Fotocopia de Planillas ISSS de diciembre año 2018. Así también como la que sea necesaria para nuestro examen y que se le solicitara posteriormente. Cordialmente:

____________________________________ Lic. José Mauricio Aguilar Fuentes Inscripción No. 2088 AGUILAR Y ASOCIADOS, S.A. de C.V.

MEMORANDUM DE PLANEACIÓN

MEMORANDUM DE PLANEACIÓN DE AUDITORIA FISCAL AÑO 2018

I- OBJETIVOS Y RESPONSABILIDADES 1- Objetivos de la Auditoria Hemos sido contratados por el Contribuyente Iván Leonel Flores Dubon Representante Legal de “Monserrat, Caceres y Hermanos” para realizar auditoría sobre el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa para el ejercicio fiscal 2018, siendo nuestros principales objetivos los siguientes:

Objetivo general De conformidad al artículo 130 del Código Tributario el auditor fiscal deberá dictaminar sobre las obligaciones formales y sustantivas reguladas por el mencionado código y las leyes respectivas. El trabajo consiste en efectuar una auditoría fiscal para evaluar las diferentes operaciones realizadas durante el año 2018 y su relación con las leyes tributarias vigentes en El Salvador, emitir las recomendaciones necesarias y luego dictaminar sobre el cumplimiento fiscal sobre los períodos tributarios y el ejercicio de imposición respectivo.

Objetivos específicos  Investigación del estado actual de las principales obligaciones formales (presentación de declaraciones, estado de registros, cumplimiento de obligaciones de retenciones, etc.) y obligaciones sustantivas (Pago de impuestos, retenciones, etc.) de las diferentes leyes tributarias aplicables.  Análisis de las principales transacciones comerciales del contribuyente para identificar aquellas que tienen consecuencias fiscales en las operaciones locales.  Evaluación de los procedimientos empleados por el contribuyente en el cálculo de los impuestos.

 En caso de encontrar deficiencias operativas en la aplicación de leyes se buscarán y plantearán alternativas de solución.  Nuestro trabajo consiste en examinar el cumplimiento de las obligaciones tributarias contenidas en la Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios, Ley de Impuesto Sobre la Renta, Código Tributario y sus respectivos Reglamentos, por el ejercicio impositivo terminado el 31 de diciembre de este año.

2- Alcance de la Auditoria El alcance del trabajo consiste en realizar una auditoría fiscal sobre el cumplimiento de las obligaciones tributarias. El proceso de la auditoría, se resume de la siguiente manera:  Desarrollar un plan de auditorio efectivo y eficiente diseñado para las características y riesgos del negocio del contribuyente.  Se estudiará y evaluará el sistema de control interno del contribuyente para determinar las áreas de riesgo fiscal, el alcance y la naturaleza de los procedimientos de auditoria.  Evaluar la estructura del control interno, en especial el de las principales operaciones realizadas en el negocio con incidencia fiscal.  Evaluar el cumplimiento de los aspectos formales y sustantivos establecidos por las leyes tributarias, leyes mercantiles y otras relacionadas.  Efectuar el examen en base a las pruebas selectivas de cumplimiento de las normas y procedimientos de auditoria para determinar la situación fiscal del contribuyente en el período correspondiente.  Expresar una opinión sobre el cumplimiento de todas las obligaciones formales y sustantivas establecidas en las Leyes Tributarias, Reglamentos correspondientes, incluyendo las cifras que guardan relación con los cumplimientos, presentadas en los estados financieros del contribuyente al 31 de diciembre de 2018.

3- Responsabilidades de la firma de Auditoria Nuestro trabajo no constituye un trabajo de asesoría fiscal, por tanto, los criterios que puedan facilitarse es conveniente que la administración recurra a un servicio de asesoría independiente si así lo considera conveniente, como forma de respaldarse en segunda opinión.

Nuestro servicio constituye únicamente una auditoría fiscal, la cual está en cumplimiento de una obligación formal establecida en el Código Tributario y se regula por los requerimientos establecidos por el Ministerio de Hacienda. Emitir una opinión sobre el cumplimiento de las obligaciones formales y sustantivas en el período señalado. Se brindará sugerencias para superar los puntos o hallazgos mencionados en el (los) borrador (es) del informe. Se efectuará el seguimiento a los puntos mencionados en cada uno de los informes con el objetivo de verificar la superación de los mismos, el cual deberá ser incluido en el informe que presente en su revisión mensual. Se guardará la más absoluta confidencialidad, con respecto a los puntos mencionados en el informe fiscal. Se presentará a la Administración Tributaria el informe fiscal a más tardar el último día del mes de mayo de acuerdo con la ley vigente, y se remitirá copia con la evidencia de la recepción del mismo a la Administración Tributaria El Dictamen e Informe Fiscal deberá ser realizado de acuerdo a las disposiciones establecidas en el respectivo Código Tributario y Ley Reguladora del Ejercicio de la Contaduría Pública. Se emitirán originales y dos copias del dictamen, una para el contribuyente, una para el Ministerio de Hacienda y otra para el auditor. Es importante mencionar que si derivado de nuestra revisión se necesitase la presentación de declaraciones complementarias y si durante el desarrollo del trabajo, se observan situaciones que deban ser analizados a mayor detalle, esta situación la haremos de su conocimiento para efectos de acordar las acciones a seguir.

4. Expectativas del Contribuyente Que el auditor fiscal realice su labor de la mejor manera posible, de forma que le permita dar fe del cumplimiento de las obligaciones formales y sustantivas establecidas en las leyes tributarias correspondientes, a través de evaluaciones consistentes y seguras.

5. Compromisos del Contribuyente La responsabilidad del contribuyente, consiste en proporcionar toda la información contable y fiscal que se considere necesaria para el desarrollo de la auditoria.

II-

CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD

1. Antecedentes y Actividad del Contribuyente “Monserrat, Caceres y Hermanos”. Inicio operaciones el 12 de enero de 2017. Su Número de Identificación Tributario (NIT) 0302-140963-101-9 y Número de Registro de Contribuyente (NRC) 20037-1

2. Finalidad La finalidad principal de la sociedad es el establecimiento y operación de Centros de Educación Básica, Media y Superior.

3. Legislación aplicable Las leyes aplicables a la empresa son las siguientes:  Constitución de la República de El Salvador  Ley del Impuesto Sobre la Renta.  Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta  Ley del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios. Conocida como (IVA).  Reglamento de la Ley del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios  Código Tributario.  Reglamentos del Código Tributario  Código de Trabajo.  Ley de Asociaciones de Fondo de Pensiones  Ley del ISSS

4. Establecimiento

Las instalaciones de la asociación están ubicadas en Av. Morazán Nº 3-1 Barrio Mejicanos Sonsonate, Sonsonate.

5. Área de prestación de servicios La empresa desarrolla su actividad en El Salvador, departamento de Sonsonate.

6. Datos de Interés Tributario Nombre del contribuyente

: Monserrat, Caceres y Hermanos.

Número de Identificación Tributaria

: 0302-140963-101-9

Número de Registro de Contribuyente

: 20037-1

Dirección para recibir notificaciones Categoría de Contribuyente

: Pasaje San Gerardo 4-2 Barrio el Pilar, Sonsonate. : Otros.

7. Principales políticas contables 7.1 Sistemas de información contable y de control. Los registros contables se llevan en forma computarizada. Se generan balances de comprobación, cada mes, cuya información es analizada y conciliada con los respectivos registros auxiliares, para luego presentar los Estados Financieros definitivos. Así mismo, dichos registros se llevan a través de medios magnéticos.

7.2 Detalle de libros legalizados y forma de llevar los registros.  Libro de Estados Financieros: en forma computarizada, en hojas separadas y foliadas.  Libro Diario – Mayor: en forma mecanizada, en hojas separadas y foliadas.  Libros de Registro de IVA: en forma mecanizada, en hojas separadas y foliadas (Libro ventas a Consumidor Final, Libro de Ventas a Contribuyentes y Libro de Compras)

7.3 Detalle de Registros Especiales.  Control de activo fijo.  Cuadro de Proporcionalidad

7.4 Base de presentación. Los Estados Financieros se fundamentan en el sistema de acumulación, en una base igual a la del año precedente y son elaborados de conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera para pequeñas y medianas empresas adoptadas en El Salvador y la normativa fiscal vigente de El Salvador.

7.5 Unidad Monetaria. Los registros contables y los estados financieros están expresados en dólares de los Estados Unidos de América representados con el signo. Con fecha 30 de noviembre de 2000, se aprobó la Ley de Integración Monetaria, la cual entró en vigencia a partir del 01 de enero de 2001; la cual establece el tipo de cambio fijo entre el colón salvadoreño y el dólar de los Estados Unidos de América en ¢ 8.75 por cada $ 1.00.

7.6 Propiedad Planta y Equipo. Es el grupo de Activos adquiridos por compra, formado por bienes muebles, e inmuebles que estén destinados a prestar servicio en las labores operativo - administrativas de la entidad. Se registran al Costo de Adquisición o de Construcción. El costo inicial estará constituido por el precio de compra más los aranceles de importación y los impuestos indirectos no recuperables que recaigan sobre la adquisición, además de todos aquellos costos que se relacionen directamente con la puesta en servicio del activo para el uso que está destinado, tales como el costo de preparación del emplazamiento físico, los costos de entrega inicial y los de manipulación o transporte posterior, los costos de instalación, los costos estimados de desmantelar y trasladar el activo, honorarios a los profesionales relacionados en los diferentes procesos hasta concluir con la puesta en servicio, así como los correspondientes a la restauración de su emplazamiento, en la medida que deban ser considerados como una provisión para gastos futuros. Los activos fijos de la empresa se contabilizan al costo de adquisición. Las renovaciones y mejoras importantes se capitalizan, mientras que los reemplazos menores, reparaciones y mantenimiento que no mejoran ni prolongan su vida útil restante, se cargan a gastos a medida que se efectúan.

7.7 Depreciaciones. El método utilizado para la depreciación de los bienes es el de Línea Recta, aplicando las tasas máximas reconocidas por la Ley de Impuesto sobre la Renta vigente a la fecha. El cargo por depreciación de cada período será reconocido como un gasto. Los porcentajes de depreciación son como sigue: ACTIVO

PORCENTAJE FISCAL

Edificaciones

5%

Maquinaria

20%

Vehículos de Transporte

25%

Otros Bienes Muebles

50%

7.8 Beneficios a empleados. La empresa reconoce un pasivo para cubrir todos aquellos beneficios a empleados a corto plazo, el cual obliga a cancelar una suma de dinero a sus empleados en concepto de: sueldos, salarios, ausencias remuneradas por enfermedad y permisos personales, beneficios no monetarios tales como asistencia médica; además de reconocer los beneficios a empleados a largo plazo tales como las indemnizaciones.

7.9 Impuesto Sobre la Renta. La sociedad sigue la política de registrar el impuesto sobre la renta en el ejercicio en que se causa, en virtud de que no existen partidas significativas cuyo reconocimiento fiscal y contable ocurran en épocas diferentes en los términos establecidos por los principios de contabilidad.

7.10 Reconocimiento de Ingresos y Gastos. Los ingresos se reconocen en la base del Sistema de Acumulación, esto es cuando han sido devengados, aunque no hayan sido percibidos; asimismo, los costos y gastos se registran en forma directa a los ingresos que los originaron, independientemente de las fechas en que hayan sido pagados.

III. DECISIONES PRELIMINARES 1. Áreas sujetas a examinar

Durante el desarrollo de la auditoría fiscal se examinarás las siguientes áreas:  INGRESOS  RETENCIONES POR SERVICIOS, PERMANENTES Y EVENTUALES  GASTOS DE OPERACION  GASTOS NO DE OPERACION  COSTO DE SERVICIOS

IV. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO. 1. Personal de Auditoría Para realizar la auditoría fiscal de la entidad “Monserrat, Caceres y Hermanos”, se cuenta con el siguiente personal: NOMBRE

NIVEL

LIC. JOSE MAURICIO AGUILAR FUENTES

GERENTE DE AUDITORIA

LICDA. YOLANDA MARISELA REYES DE CACERES

AUDITOR 1

LIC. ROBERTO ALEXIS BERNABE

AUDITOR 2

LIC. HAMILTON LEVÍ HERNÁNDEZ ORELLANA

AUDITOR 3

2. Presupuesto de Horas / Hombre

Las horas empleadas para ejecutar la auditoría son las siguientes: Nº de personas

Categoría del personal

Nº de Horas

1

Auditor 1

25

1

Auditor 2

40

1

Auditor 3

40

TOTAL

3. Funciones del personal asignado a la auditoría

105

En este literal se resumen por categoría jerárquica algunas de las funciones que podría establecerse para el personal.

Gerente de auditoria  Dirigir la preparación o el uso de los programas de auditoría fiscal de acuerdo con el alcance fijado en la planeación y someter los programas de auditoría para su aprobación.  Supervisar e instruir al personal técnico durante la revisión, para asegurar que ésta desarrolle y documente de acuerdo con normas de auditoría y políticas de la empresa.  Revisar todos los memorandos y papeles de trabajo seleccionados en relación al trabajo e indicar que completó esa revisión.  Mantener informado al contribuyente del estado del trabajo y discutir con él los problemas potenciales.  Participar y ayudar al socio a resolver problemas técnicos de auditoría, relativo al trabajo contratado.  Basado en su participación en el trabajo, deberá preparar un memorando comentando su participación y procedimientos de revisión, así como la solución a problemas y situaciones no usuales. Auditor 1  Confirmar con el gerente, mediante los programas y reuniones, el alcance que se le dará al trabajo.  Discutir con el gerente lo relativo a las asignaciones de trabajo.  Controlar el tiempo empleado en el trabajo.  Desarrollar los procedimientos de auditoría necesarios, para completar el trabajo, especialmente en áreas críticas y difíciles.  Comunicar los problemas inmediatamente y mantener informado al gerente del progreso del trabajo, así como de las irregularidades que considere importantes.  Modificar el programa si es necesario, debido a los cambios en los procedimientos, etc.  Asegurarse que se han cubierto todos los puntos en el programa.  Cerciorarse que todos los papeles de trabajo estén completos.  Asegurarse de que todos los aspectos pendientes han sido resultados satisfactoriamente.

 Asegurarse de que las confirmaciones fueron revisadas y cotejadas, y las diferencias aclaradas. Auditor 2  Desarrollar los procedimientos de auditoría necesarios, para completar el trabajo, especialmente en áreas críticas y difíciles.  Comunicar los problemas inmediatamente y mantener informado al gerente del progreso del trabajo, así como de las irregularidades que considere importantes.  Modificar el programa si es necesario, debido a los cambios en los procedimientos, etc.  Asegurarse que se han cubierto todos los puntos en el programa.  Cerciorarse que todos los papeles de trabajo estén completos.  Asegurarse de que todos los aspectos pendientes han sido resultados satisfactoriamente.  Asegurarse de que las confirmaciones fueron revisadas y cotejadas, y las diferencias aclaradas.

4. Fechas tentativas de los informes a emitir Borrador del Informe Final: 13 de abril de 2018. Informe Final: 26 de abril de 2018.

F.______ __________________________ Lic. José Mauricio Aguilar Fuentes Inscripción Nª 2088 AGUILAR Y ASOCIADOS, S.A. DE C.V.

PROGRAMAS DE AUDITORIA

PROGRAMA DE AUDITORIA FISCAL PARA VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FORMALES NOMBRE DEL CLIENTE

: Monserrat, Caceres y Hermanos.

N.R.C.

: 20037-1

N.I.T.

: 00302-140963-101-9

PERIODO AUDITADO

: Del 01 de enero al 31 de diciembre del 2,018.

ACTIVIDAD ECONOMICA

: Servicios de Enseñanza Formal.

OBJETIVO: Verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias contenidas en la Ley de Impuesto sobre la Renta, Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes muebles y a la Prestación de Servicios y Código Tributario, con el propósito de investigar si existen incumplimientos formales y/o sustantivos que vayan en detrimento del interés fiscal.

N°

DESCRIPCIÓN DE PROCEDIMIENTOS

Hecho Por

Ref. Pt’s

A. GENERALES 1

Verifique la Actividad Principal del contribuyente a través de la tarjeta de IVA proporcionada por el ministerio de hacienda.

R.A.R

OF-1

2

Verifique la categoría del contribuyente según calificación por el Ministerio de Hacienda.

R.A.R

OF-2

3

Verificar si el contribuyente señalo lugar dentro del territorio de la república para recibir notificaciones. A la vez verificar el RUC.

R.A.R

OF-3

4

Verifique durante los períodos que se están investigando las obligaciones formales que el Código Tributario establece respecto a la presentación de las declaraciones e informes, (lugar y plazos de presentación, contenido de las declaraciones y utilización de formularios)

R.A.R

OF-4

5

Verificar durante los periodos que se están investigando las solicitudes de asignación y autorización de correlativos presentada al ministerio de Hacienda por el contribuyente, según lo estable el artículo 115-A del código tributario.

R.A.R

OF-5

6

Verifique que los documentos fiscales que se emitan y reciban cumplan con las obligaciones formales establecidas en el artículo 107 al 119 del Código Tributario.

R.A.R

OF-6

7

Verificar si el contribuyente cumple la obligación de informar el extravió de documentación fiscal (comprobantes de crédito fiscal, facturas, notas de crédito y débito)

R.A.R

OF-7

8

Verificar si el contribuyente está obligado a llevar proporcionalidad de IVA, según artículo 66 de la ley a la transferencia de bienes muebles y a la prestación de servicios

R.A.R

OF-8

R.A.R.

OF-9

R.A.R

OF-10

R.A.R

OF-11

R.A.R

OF-12

R.A.R

OF-13

R.A.R

OF-14

R.A.R

OF-15

R.A.R

OF OF1

9

10

11

12

Verifique si las anotaciones en los libros tributarios (compras, ventas a contribuyentes y consumidor final) se hacen en el límite legal según el artículo 141 del código tributario. Verificar si el contribuyente tramito correctamente el usuario, proporcionado por el Ministerio de Hacienda. Verificar si el contribuyente está obligado a presentar el informe de proveedores, clientes, acreedores y deudores, según el artículo 125 del código tributario. Verificar si el contribuyente está obligado el pago o anticipo a cuenta del ISR, según artículo 151 del código tributario.

13

Verificar si como agente de retención el contribuyente cumple con la obligación de retener el anticipo del ISR por los servicios de carácter permanente, establecido en el artículo 155 del código tributario.

14

Verificar si como agente de retención el contribuyente cumple con la obligación de retener el 10% del ISR por servicios sin dependencia laboral, según el artículo 156 del código tributario.

15

Verificar si el contribuyente cumple con la obligación de informar en el F14 las retenciones de carácter permanente, sin dependencia laboral e ingresos gravados no sujetos a renta. B. PROCEDIMIENTOS ESPECIFICOS Obtener el F-210 registro único del contribuyente, y número de registro de contribuyente y verificar:  si la actividad principal es la que actualmente se está realizando.  El nombre del Representante Legal y apoderado tributario.  La dirección de la Entidad  Fecha de presentación

Una vez obtenido la tarjeta de IVA, validar que categoría de contribuyente R.A.R es y la Actividad Principal.

OF OF1

Obtener el F-211 actualización de dirección para recibir notificaciones, número de tarjeta de IVA y validar la dirección actual del contribuyente y fecha de presentación

R.A.R

OF OF1

Obtenga las fotocopias de las declaraciones originales y/o modificatorias de IVA (F-07) y PAGO A CUENTA – RETENCIONES (F-14), y verifique lo siguiente:

R.A.R

OF AIP3 AIP2 AIP3.1

R.A.R

OF OF2

 Que la fecha de presentación de la declaración se encuentre dentro del plazo legal (10 días hábiles del mes siguiente Art. 152 Código Tributario Art. 94 de la Ley del IVA)  Si existen declaraciones Modificadas, IVA y PAGO A CUENTARETENCIONES, indagar su causa de modificación y si se efectuó dentro de los 2 años que establece los artículos 102, 103, 104 y 105 de CT.  Que los datos consignados en la declaración tributaria, estén completos, conforme a lo dispuesto en el Art. 95 del Código Tributario.  Conciliar los saldos de la retención efectuadas al contribuyente entre las declaradas en el F-07.  El lugar de presentación de las declaraciones originales y/o modificadas.  Se mantienen archivadas y custodiadas adecuadamente. Verifique que el contribuyente posea la documentación siguiente:    

Factura consumidor Final Comprobantes de Crédito Fiscal Notas de Crédito Notas de Debito

Asimismo, determine si la documentación mencionada cumple con los requisitos establecidos en el artículo 114 del Código Tributario Verificar si la numeración de los documentos legales utilizados y en existencia, sean los que el Ministerio autorizó por medio de la resolución De autorización de correlativos de documentos legales.

OF2

R.A.R

OF OF3

Verificar si el contribuyente informo a la administración tributaria el extravió de documentación fiscal a través de ANEXO H detalle de documentos extraviados del F-07 y archivo ASCII

R.A.R

OF

Verificar en la cláusula de escritura de constitución la actividad a la que se dedicara la entidad y cotejarla con los servicios exentos del artículo 46 de la ley a la trasferencia de bienes muebles y a la prestación de servicios para validar si está obligado a llevar proporcionalidad.

R.A.R

OF OF1

Obtener los siguientes libros en físico (libro de compras, libro de ventas a contribuyentes y libro de ventas a consumidor final) de los periodos tributarios en investigación y verificar si no hay atraso más de 15 calendario en sus operaciones y si cumplen con los requisitos de los literales a), b), c), d), e) del artículo 141 de la ley del IVA.

R.A.R

OF AIP 3.2

Obtener Formato de Autorización para Solicitar Asignación de Opciones Especiales de Usuarios para los Servicios por Internet y validar sello de registro Ministerio de Hacienda.

R.A.R

OF

Obtener saldos de balanzas de comprobación de los meses enero a junio y validar los ingresos para conocer si el contribuyente está obligado a presentar el informe de proveedores, clientes, acreedores y deudores.

R.A.R

OF

Verificar si el contribuyente entrega al titular de la remuneración por servicios de carácter permanente, una constancia donde indique:  Total de remuneración pagadas  El periodo cubierto  Monto retenido Esto según el artículo 145 inciso 1° del código tributario

R.A.R.

OF

Verificar si el contribuyente entrega al sujeto pasivo una constancia de retención por cada prestación de servicios, según el artículo 145 inciso 2° del código tributario.

R.A.R

OF

Así mismo:  Verificar si existe habitualidad según el artículo 25 ley del impuesto a la transferencia de bienes muebles y a la prestación de servicios.

C. CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES MENSUALES Y ANUALES

R.A.R

OF AIP1

Verifique la presentación del Informe de Retenciones, Anticipo o Percepciones de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios (F-930), dentro del plazo que señala el Código Tributario (15 primeros días hábiles del mes siguiente al periodo tributario en el cual se efectuaron las retenciones, anticipos o percepciones, Art. 123-A) R.A.R.

OF

Verifique que el contribuyente remitió el informe anual de la retenciones (F-910) efectuadas en el año inmediato anterior, dentro del plazo que señala el Código Tributario (último día hábil del mes de enero).

R.A.R

OF

Revisar si se presentó el formulario de Actualización de dirección para recibir notificación (F-211), dentro del plazo estipulado por la ley (según el Código tributario dentro de los 10 primeros días hábiles de cada año Art. 90 Inciso II).

R.A.R

OF

D. PROCEDIMIENTOS ESPECIFICOS

R.A.R.

OF

Determine una muestra representativa de partidas por compras efectuadas por el contribuyente, y examine que todas las partidas, cumplen lo siguiente:  Poseen la documentación de soporte que permite establecer el origen de las operaciones.  El IVA por cada compra, es deducible según los requisitos del Art. 65 de la ley de IVA.

R.A.R

OF

Examinar que el contribuyente lleva su contabilidad, en las oficinas o en el lugar que han informado a la Administración Tributaria.

R.A.R.

OF

Verificar la presentación de la Declaración de Impuesto sobre la Renta (F-11) y si cumple con lo establecido en el art. 94 y 95 del Código Tributario.

Determine que los registros contables se encuentran al último mes cerrado, y de presentarse atraso que este no sea superior a dos meses, conforme a lo dispuesto en el Código Tributario, Art. 139 inciso IV.

PROGRAMA DE AUDITORIA FISCAL PARA VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES SUSTANTIVAS NOMBRE DEL CLIENTE

: MONSERRAT, CACERES Y HERMANOS

N.R.C.

: 20037-1

N.I.T.

: 0302-140963-101-9

PERIODO AUDITADO

: Del 01 de enero al 31 de diciembre del 2,018

ACTIVIDAD ECONOMICA

: SERVICIO DE ENSEÑANZA FORMAL

OBJETIVO: Verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias contenidas en la Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes muebles y a la Prestación de Servicios, Ley de Impuesto sobre la Renta, y Código Tributario, con el propósito de investigar si existen incumplimientos formales y/o sustantivos que vayan en detrimento del interés fiscal.

N°

DESCRIPCIÓN DE PROCEDIMIENTOS

Hecho Por

Ref Pt’s

PROCEDIMIENTOS ESPECIFICOS INGRESOS 1

Elaborar Cédulas Sumarias para verificar los ingresos del contribuyente.

R.A.R

2

Realizar una comparación de los ingresos registrados y declarados por el contribuyente, utilizando las siguientes fuentes de información de los siguientes meses Enero, Abril, Julio y Octubre:

R.A.R

OS OS1 OS1.1

R.A.R.

OS1.1

a) Libros de Ventas a Consumidores Finales. b) Declaraciones de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios (F07) c) Declaraciones Mensuales de Pago a Cuenta e Impuesto Retenido Renta (F14) d) Registros Contables Legales e) Declaración anual del Impuesto Sobre la Renta (F11) Así mismo describir los conceptos de cada ingreso declarado en el periodo auditado y determinar el impuesto del 1.75%. 3

Por las diferencias determinadas en la revisión de los datos del # 2, investigue su origen o solicite por escrito la respectiva explicación, (valide las respuestas).

4

Seleccionar los 6 meses más representativos del año respecto a los saldos de las ventas, tomando una muestra del 80% en cada período, para verificar que los valores documentados, de ventas hayan sido debidamente registrados en los libros de IVA y en la declaración de IVA.

R.A.R

OS1.2

5

En caso de determinar omisión de ingresos, obtener las pruebas documentales necesarias que la sustenten.

R.A.R

OS

R.A.R

AIP 1.1

R.A.R

AIP 1.1

R.A.R .

RR

RETENCIONES, PERCEPCIONES Y ANTICIPOS AL IMPUESTO DE IVA. 1

Efectúe comparación de las Retenciones, Percepciones y Anticipos efectuados y enterados, utilizando al menos las siguientes fuentes: Registros Contables (retenciones anticipadas) Libros de IVA.  Declaraciones de impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios (F07)  Informe de Retenciones, Percepciones o Anticipos del Impuesto IVA (F930).  

2

Para las retenciones en concepto del anticipo del Impuesto a la Transferencia de bienes Muebles y a la Prestación de servicios del 1% comprobar al menos lo siguiente:   

Momento en que le efectúan la percepción Que se hayan declarado dichas retenciones (F-07) Que se hayan reclamado los comprobantes en físico

RETENCIONES DE RENTA 1

Efectúe comparación de las retenciones de renta efectuadas y enteradas, utilizando al menos las siguientes fuentes: Registros Contables (retenciones provisionadas y pagadas)  Declaraciones de Pago a Cuenta e Impuesto Retenido Renta (F14)  Solicitar anexo mensual de las retenciones efectuadas, las cuales deben coincidir con el monto reportado y pagado en el F14  Cotejar al final del ejercicio que las retenciones reportadas mensualmente, estén informadas adecuadamente en el Informe Anual de Retenciones (F910) 

2

Si existen diferencias, investigue y justifique su procedencia, asimismo, concluya con base a las disposiciones legales pertinentes, respecto a si se

R.A.R

efectuaron y enteraron correctamente y en los plazos señalados para tal efecto. 3

Verificar el ingreso gravado para ISR, en el caso que hubiese personal permanente y sus respectivos cálculos según tabla de la ley de ISR para determinar la retención de ISR, según los artículos 155 codito tributario, 38, 64 y 65 ley de ISR y D.E. numero 95 tablas de retenciones.

R.A.R.

COSTOS Y GASTOS 1

Confirmar que los costos totales estén soportados por su documentación respectiva.

2

Efectúe prueba selectiva (un mes) verifique lo siguiente: Que la planilla esté aprobada por un funcionario que tenga facultades para esto.  Que tenga la firma de recibido por c/u de los empleados.  Que la contabilización esté efectuada correctamente.  Si es posible realice verificación aritmética.  Si se encuentran anormalidades ampliar la prueba.

3

R.A.R



R.A.R

Elabore cedula analítica de los valores consignados en cuentas de costos y gastos tomando como base el Libro Mayor legalizado.

R.A.R

4

Coteje los saldos de las cuentas reflejadas en el libro mayor legalizado contra lo reflejado en la declaración de Impuesto sobre la Renta. Si determina alguna diferencia investigue su origen y concluya al respecto.

5

Coteje los saldos de las cuentas de costos y gastos de libros auxiliares, contra el libro diario-mayor legalizado, saldos del libro diario-mayor legalizados contra el Libro de Estados Financieros. Cualquier diferencia determinada analice su origen y concluya con la base legal pertinente.

6

Mediante el análisis de los saldos de las cuentas y sub-cuentas de costos y gastos, determine muestras de forma selectiva a fin de comprobar si estos cumplen los requisitos establecidos en el artículo 28 y 29 de la Ley de Impuesto sobre la Renta, considerando al menos lo siguiente: Que sean necesarios para la producción de la renta para la conservación de su fuente.  Que se encuentren soportados por los documentos legales correspondientes.  Que estén registrados en los libros legales correspondientes, y  Que correspondan al ejercicio dictaminado. 

R.A.R

RR 1

7

Verificar los gastos reclamados por el cliente en concepto de depreciación, según lo establecido en el art. 30 de LISR. Destacando atributos como:

R.A.R

Que los bienes hayan sido utilizados en la fuente generadora de ingresos gravables.  Verificación de la propiedad de los bienes y que estos hayan sido registrados en la contabilidad.  Correcta aplicación del método de depreciación utilizado (cálculos aritméticos).  Verificación de los registros detallados de la depreciación. 

8

Verifique que los gastos por intereses, corresponden a financiamiento de operaciones propias del negocio, conforme al artículo 28 numeral 10 de la Ley de Renta. Prepare una cédula que contenga, la fecha del préstamo, monto original, prestatario, intereses acumulados a la fecha de la revisión y destino del préstamo. VERIFICACIÓN DE DECLARACIONES.

LA

PRESENTACION

Y

PAGO

R.A.R

DE AIP 2

1

Pago a Cuenta. Verifique el adecuado cumplimiento utilizando al menos lo siguiente: 

R.A.R

Obtener las declaraciones en físico del Pago a cuenta.

Verificar los ingresos sujetos a pago a cuenta y verifique el cálculo del impuesto.



Así mismo verificar las retenciones por servicios permanentes y sin dependencia laboral declarados en el F-14.



Asegúrese de que para el cálculo de pago a cuenta se excluyan intereses bancarios y rentas no gravadas según el artículo 4 de la ley de Renta y documente el concepto y monto de dichas exclusiones.



2

Declaración de IVA: obtener en físico las declaraciones de IVA y v Verifique que todos los ingresos reportados como exentos, provengan de la actividad principal del negocio. Verifique que lo reportado en la declaración de IVA coincida con el importe en libros de IVA, contabilidad y cuadro de proporcionalidad.



Confirme que los ingresos declarados correspondan al periodo que corresponden.





Verifique el cálculo del ajuste anual del IVA proporcional.

AIP 3 AIP 3.1 R.A.R

Verifique que él % de proporción se calculó a saldos acumulados por ventas gravadas.



Verifique que el IVA proporcional sea el correcto sobre el IVA por compras.



Verifique que lo reportado en IVA coincida con lo presentado en cuadro de proporcionalidad.



Verifique que lo pagado en concepto de retenciones o percepciones de IVA, coincida con el F -930.



3

Impuesto Sobre la Renta:  Verifique que los datos reflejados en la declaración de renta coincidan con los montos de los estados financieros (específicamente con el estado de resultados. 

Verifique que el impuesto sea declarado íntegramente.

DONACION. Verificar si el contribuyente está emitiendo donaciones a corporaciones y fundaciones de utilidad pública, y validar lo siguiente:  Si estas están calificadas por el Ministerio de Hacienda  Si los recibos son autorizados por el Ministerio de Hacienda  si está calculando el límite máximo del 20% deducible de renta, según artículo 6, 32 de la ley de ISR.

R.A.R.

RESERVA LEGAL. Verificar si el contribuyente está aplicando % de reserva legal de ley y si se está deduciendo el % máximo para renta, según artículo 91 del código de comercio y artículo 31 de la ley de ISR. Verificar si el contribuyente se está deduciendo solo la parte proporcional correspondiente a las actividades gravadas.

R.A.R.

RECURSO HUMANO LIC. JOSE MAURICIO AGUILAR AUDITOR DESIGNADO: FUENTES LIC. YOLANDA MARISELA REYES DE SUPERVISOR: CACERES LIC. ROBERTO ALEXIS BERNABE y LIC. HAMILTON LEVÍ HERNANDEZ ELABORADO POR: ORELLANA FECHA DE ELABORACIÓN: 20 DE MAYO DE 2018 FECHA DEL INICIO: 20 DE MAYO DE 2018 FECHA DE FINALIZACIÓN: APROBADO POR: FECHA DE APROBACIÓN:

CARTA DE INDEPENDENCIA

CARTA DE INDEPENDENCIA

Sonsonate, 11 de abril del 2018

Señores de la Junta Directiva de Socios Monserrat, Cáceres y Hermanos Presente. Respetables señores: A solicitud de ustedes, emito la presente Carta de Representación, relacionada con condicionantes que puedan afectar la independencia en la auditoria que se me ha asignado de la sociedad MONSERRAT, CÁCERES Y HERMNOS por el año 2018.. Al respecto manifiesto a ustedes lo siguiente:  Que no tengo ningún vínculo ni interés económico con la sociedad MONSERRAT, CÁCERES Y HERMNOS  No tengo familiares por consanguinidad, ni por afinidad trabajando en la sociedad MONSERRAT, CÁCERES Y HERMNOS  No he recibido ningún pago de la sociedad MONSERRAT, CÁCERES Y HERMNOS  Nunca he laborado como empleado o ejecutivo en dicha sociedad.  No he sido asesor de ninguna clase de la sociedad en mención.  No tengo vínculos sentimentales con personal de dicha sociedad.

Lic. José Mauricio Aguilar Fuentes Auditor Insc. No. 2088 AGUILAR Y ASOCIADOS, S.A. de

C.V.

CARTA DE CONFIDENCIALIDAD

CARTA DE CONFIDENCIALIDAD Sonsonate, 11 de abril de 2018

Señores de la Junta Directiva de Socios Monserrat, Cáceres y Hermanos Respetables Señores: Por medio del presente yo José Mauricio Aguilar Fuentes en calidad de auditor responsable de la firma AGUILAR Y ASOCIADOS, S.A. de C.V. mayor de edad y en plenas facultades mentales, me comprometo a no divulgar ni utilizar la información obtenida mediante el trabajo de auditoria de la sociedad MONSERRAT, CÁCERES Y HERMANOS, ni proporcionarla a otras empresas de manera verbal o escrita ya sea directa o indirectamente. Ni información que pueda perjudicar los intereses de la misma. Nuestro trabajo como auditores únicamente se basará en determinar el cumplimiento o no cumplimiento de las obligaciones tributarias del contribuyente de acuerdo a la Norma para el Aseguramiento sobre el Cumplimiento de las Obligaciones Tributarias (NACOT) y las leyes tributarias aplicables al contribuyente que nos ha contratado. Este acuerdo de confidencialidad será mantenido de manera indefinida, ahora y en el futuro.

Y para los usos que se estime conveniente firmo y sello la presente al 11 de abril de 2018.

Lic. José Mauricio Aguilar Fuentes Auditor Insc. No. 2088 AGUILAR Y ASOCIADOS, S.A. de C.V.