Unidad7
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- Words: 1,711
- Pages: 18
El I.V.A I.V.A.. Impuesto sobre el valor añadido
Material elaborado por José Eugenio Rodríguez Borrero
es un impuesto p indirecto q que g grava al consumo. Existen dos tipos de IVA IVA SOPORTADO O DEDUCIBLE: se aplica sobre el precio de adquisición de un producto (compra) IVA REPERCUTIDO O DEVENGADO: se aplica sobre el precio de venta de un producto
Para d P determinar t i ell precio i d de coste t d de un producto, d t nunca se tendrá t d á en cuenta t el impuesto del IVA, pues todo el dinero gastado en el IVA Soportado en la compra de un producto, se recupera con el dinero del IVA Repercutido de las ventas Para la empresa ventas. empresa, el IVA no constituye un factor decisivo en las pérdidas o beneficios de una empresa.
El IVA sólo lo paga el consumidor final. final Material elaborado por José Eugenio Rodríguez Borrero
VAMOS A VER COMO FUNCIONA EL MECANISMO DE REPERCUSIONDEDUCCION DEL IVA Y POR QUE SON LAS EMPRESAS Y PROFESIONALES QUIENES LO LIQUIDAN PERO NO LO PAGAN
PROVEEDEOR M.P. CARPINTERO MAYORISTA MINORISTA CONSUMIDOR FINAL
PV.COMPRA IVA SOPRT 0 0 200 32 300 48 350 56 600
96
PV VENTA 200 300 350 600
IVA REP 32 48 56 96
NO VENDE
0
Material elaborado por José Eugenio Rodríguez Borrero
IVA AINGRESAR PV TOTAL (iva rep‐iva sop) 232 32 348 16 406 8 696 40 0
0
Existen varios tipos de IVA: Ordinario: 16%. Se aplica a: Compras y ventas en general, vehículos, embarcaciones, aviones, joyas, peletería, películas, etc... Reducido: 7%. Se aplica p a: Productos alimenticios, animales, semillas, libros, revistas, medicamentos, transportes, hostelería, viviendas, obras. Reducido: 4%. Se aplica a: Productos de alimentación que no estén manipulados (huevos, pan, leche, etc), así como viviendas de Protección Oficial.
Material elaborado por José Eugenio Rodríguez Borrero
a) Compramos mercaderías a nuestro proveedor por valor de 300 (+IVA). Nos lo deja a deber. Cuando observamos en el enunciado de un asiento la palabra (+IVA) significa que hemos de calcular el porcentaje correspondiente al IVA IVA. Supongamos que el tipo de IVA es del 16% 16%. Para calcularlo podemos hacer lo siguiente: Base Imponible * 0,16 = IVA
300 * 0,16 = 48
El asiento sería el siguiente: 300 Compra de mercaderías 48 IVA Soportado
a
Proveedor X 348
Observemos que el IVA Soportado utilizado para la compra, es el IVA que pagamos g por p el producto. p Este valor hay y que q situarlo a parte p como una nosotros p cuenta individual (IVA Soportado). En el haber colocamos el precio total que Material elaborado por José Eugenio Rodríguez nosotros pagamos al proveedor. Borrero
b) Realizamos una venta de 500 (+ IVA) a un cliente que nos paga a través de bancos. En este caso, hemos e os de ca calcular cu a e el IVA que cob cobraremos a e os po por la a venta e ta ut utilizando a do e el mismo método. El asiento sería 580 Bancos
a
Ventas 500 IVA Repercutido 80
c) Vendemos por valor de 200 (+ IVA) y nos pagan la mitad por bancos y la otra mitad nos lo dejan a deber
116 Bancos 116 Clientes
a
Ventas 200 IVA Repercutido 32
Material elaborado por José Eugenio Rodríguez Borrero
d) Compramos por valor de 46 46,40 40 (IVA Incluído) y el pago lo realizamos a través de una letra a oae ahora el IVA es está á incluído c u do e en e el p precio ec o total o a de del p producto, oduc o, po por lo o que debe deberemos e os "extraerlo" del mismo. 46,4 / 1,16 = 40 ((esta es la base imponible, p op precio sin IVA)) 40 Compras 6,4 , IVA Soportado p
a
Efectos comerciales a pagar
Material elaborado por José Eugenio Rodríguez Borrero
46,4
Liquidación del IVA El IVA es un impuesto que hay que liquidar con Hacienda cada tres meses. Para realizar la liquidación hemos de calcular la diferencia entre lo que hemos vendido (IVA Repercutido) y lo que hemos pagado (IVA Soportado). Si el total del IVA Repercutido es mayor que el total del IVA Soportado, tenemos que pagar la diferencia a Hacienda. Si es al contrario, lo que ocurre es que ese IVA Soportado cuenta para el siguiente p g trimestre. Es lo que q se llama,, "a compensar". p
E nuestro En t ejemplo, j l vamos a ver cómo ó sería í la l liquidación li id ió Material elaborado por José Eugenio Rodríguez del IVA: Borrero
Tenemos un saldo de la cuenta de IVA Repercutido de 112 € que es la suma de las cantidades de IVA Repercutido que hemos utilizado en los asientos y que hemos trasladado a libro mayor. Tenemos también un saldo de 54 € de IVA Soportado. El asiento de liquidación sería el siguiente:
112 IVA Repercutido
a
IVA Soportado
54 4 54,4
Observa q que de esta forma,, cerramos el saldo de las cuentas de IVA Repercutido e IVA Soportado para el siguiente trimestre, y la diferencia la tendremos que pagar a Hacienda. Hacienda Pública Acreedora es una cuenta de PASIVO que tendremos que pagar. g La diferencia la llevamos a la cuenta: Hacienda Acreedora 57,6
Material elaborado por José Eugenio Rodríguez Borrero
Concluyendo:
El IVA es un impuesto que recae sobre el consumo y GRAVA: Las entregas de BIENES y prestación de SERVICIOS, realizado por los empresarios i y profesionales f i l Si se trata de un g gasto (sujeto ( j al impuesto) p ) se originara: g IVA SOPORTADO
Que para la empresa supondrá UN
ACTIVO
El modelo de asiento sera: (6..) cuenta de gasto sujeto (472) h.p. iva soportado
a
(57.) cuenta de tesoreria (4..) cuenta acreedora a pagar
Material elaborado por José Eugenio Rodríguez Borrero
La empresa X, dedicada a carpinteria compra el 15 de MARZO un partida de madera por importe de 5.000 5 000 euros. euros Paga la mitad con cheque bancario y por el resto acepta una letra a 60 dias El asiento sería el siguiente: 5000 800
(600) compra de mercaderia (472) h.p. IVA Soportado a
(572) ((401))
Banco c/c Proveedor E.c.c.
2900 2900
El 20 de febrero recibe la factura de luz por importe de 200 (+ IVA del 16%) que paga al contado. contado El asiento sería el siguiente: 200 (628) Suministros. 32 (472) IVA Soportado
(570)
Material elaborado por José Eugenio Rodríguez Borrero
caja
232
Vamos a recordar el “otro lado del IVA” El IVA es un impuesto que recae sobre el consumo y GRAVA Las entregas de BIENES y prestación de SERVICIOS, SERVICIOS realizado por los empresarios y profesionales
Si se trata de un INGRESO (sujeto al impuesto) se originara: IVA REPERCUTIDO
Que para la empresa supondrá UN
PASIVO
El modelo de asiento sera: (57.) cuenta de tesoreria (4..) cuenta deudora a cobrar
a (7..) cuenta de Ingreso sujeto (477) h.p. iva repercutido
Material elaborado por José Eugenio Rodríguez Borrero
El 30 de marzo realiza una venta por importe de 42.500 euros. El IVA de la p es del 16%. El cliente p paga g al contado. operación
El asiento i t sería í ell siguiente: i i t 46400
(570) Caja
a
(700) venta de mercaderia (477) h.p. h p iva repercutido
42500 6400
La empresa tiene arrendado un local de su propiedad. El 5 de febrero recibe el alquiler correspondiente al mes corriente por importe de 1.000 euros, el iva de la operación es el 16% y la retencion que nos practican es del 18 %. % El asiento sería el siguiente: 980 180
(570) Caja (473) h.p. retenciones y pagos a cta. a (752) ingreso por arrend. Material elaborado por José Eugenio Rodríguez (477) h.p. iva repercutido Borrero
1000 160
Hasta ahora hemos visto como se registran los GASTOS e INGRESOS, sujetos al impuesto. impuesto SIN EMBARGO ESTAS NO SON LAS UNICAS OPERACIONES SUJETAS AL IMPUESTO
OPERACIONES DE INVERSION Y ENAJENACION Si se trata de una inversion (sujeto al impuesto) se originara: IVA SOPORTADO
Que para Q p la empresa p supondrá p UN
(2..) cuenta de INMOVILIZADO (472) h.p. h p iva soportado a
ACTIVO
(57 (57.)) cuenta de tesoreria (17..)cuenta acreedora L/P a pagar (52..)cuenta acreedora C/P a pagar
Material elaborado por José Eugenio Rodríguez Borrero
La empresa X, compra el 15 de MARZO un elemento de trasporte por importe de 50.000 euros. Paga el IVA al contado el resto a los 90 días El asiento sería el siguiente: 50000 8000
(218) Elemento trasp. (472) h.p. IVA Soportado a
(570) (523)
caja 8000 Proveedor Inmov C/P 50000
El 20 de marzo adquiere un software de gestion por el que paga 3.000 (+ IVA del 16%) que paga al contado. contado El asiento sería el siguiente: 3000 (206) aplicaciones informat. 480 (472) IVA Soportado
(570)
Material elaborado por José Eugenio Rodríguez Borrero
caja
3480
SEGUIMOS CON LAS OPERACIONES DE INVERSION Y ENAJENACION Si se trata de LA ENAJENACION DE UN INMOVILIZADO (sujeto al impuesto) se originara:
IVA REPERCUTIDO
Que para la empresa supondrá UN
PASIVO
El modelo de asiento sera: (57.) cuenta de tesoreria (25.) cuenta deudora a cobrar a L/P (54.) cuenta deudora a cobrar a C/P a (2..) cuenta de INMOVILIZADO (477) h.p. iva repercutido Material elaborado por José Eugenio Rodríguez Borrero
El 30 de enero vende el elemento un elemento de trasporte, cuyo valor en libros es de 5000 €, por 3000 € .El IVA de la operación es del 16%. La operación se realiza al contado. El asiento i t sería í ell siguiente: i i t 3480 (570) Caja 2000 (671)Pda proc de I.mat I mat
a (218) Elemento Trasp. Trasp (477) h.p. iva repercutido
5000 480 16%*3000 = 480
El 10 de febrero, vendemos una construccion en 120.000 € + IVA , cuyo valor contable es de 100.000 € la operación se formalizara de la siguiente manera: 50% mediante cheque y 50 % se aplaza a 2 años El asiento sería el siguiente: 69.600 69.600
16%*120000 = 19200
(572) Banco c/c (253) Cdto por enaj. Inmov. a (211) construcciones. 100.000 Material elaborado por(477) José Eugenio Rodríguez h.p. iva repercutido 19.200 Borrero (771) Bº por enej INMOVILIZADO 20.000
Material elaborado por José Eugenio Rodríguez Borrero
Material elaborado por José Eugenio Rodríguez Borrero
es un impuesto p indirecto q que g grava al consumo. Existen dos tipos de IVA IVA SOPORTADO O DEDUCIBLE: se aplica sobre el precio de adquisición de un producto (compra) IVA REPERCUTIDO O DEVENGADO: se aplica sobre el precio de venta de un producto
Para d P determinar t i ell precio i d de coste t d de un producto, d t nunca se tendrá t d á en cuenta t el impuesto del IVA, pues todo el dinero gastado en el IVA Soportado en la compra de un producto, se recupera con el dinero del IVA Repercutido de las ventas Para la empresa ventas. empresa, el IVA no constituye un factor decisivo en las pérdidas o beneficios de una empresa.
El IVA sólo lo paga el consumidor final. final Material elaborado por José Eugenio Rodríguez Borrero
VAMOS A VER COMO FUNCIONA EL MECANISMO DE REPERCUSIONDEDUCCION DEL IVA Y POR QUE SON LAS EMPRESAS Y PROFESIONALES QUIENES LO LIQUIDAN PERO NO LO PAGAN
PROVEEDEOR M.P. CARPINTERO MAYORISTA MINORISTA CONSUMIDOR FINAL
PV.COMPRA IVA SOPRT 0 0 200 32 300 48 350 56 600
96
PV VENTA 200 300 350 600
IVA REP 32 48 56 96
NO VENDE
0
Material elaborado por José Eugenio Rodríguez Borrero
IVA AINGRESAR PV TOTAL (iva rep‐iva sop) 232 32 348 16 406 8 696 40 0
0
Existen varios tipos de IVA: Ordinario: 16%. Se aplica a: Compras y ventas en general, vehículos, embarcaciones, aviones, joyas, peletería, películas, etc... Reducido: 7%. Se aplica p a: Productos alimenticios, animales, semillas, libros, revistas, medicamentos, transportes, hostelería, viviendas, obras. Reducido: 4%. Se aplica a: Productos de alimentación que no estén manipulados (huevos, pan, leche, etc), así como viviendas de Protección Oficial.
Material elaborado por José Eugenio Rodríguez Borrero
a) Compramos mercaderías a nuestro proveedor por valor de 300 (+IVA). Nos lo deja a deber. Cuando observamos en el enunciado de un asiento la palabra (+IVA) significa que hemos de calcular el porcentaje correspondiente al IVA IVA. Supongamos que el tipo de IVA es del 16% 16%. Para calcularlo podemos hacer lo siguiente: Base Imponible * 0,16 = IVA
300 * 0,16 = 48
El asiento sería el siguiente: 300 Compra de mercaderías 48 IVA Soportado
a
Proveedor X 348
Observemos que el IVA Soportado utilizado para la compra, es el IVA que pagamos g por p el producto. p Este valor hay y que q situarlo a parte p como una nosotros p cuenta individual (IVA Soportado). En el haber colocamos el precio total que Material elaborado por José Eugenio Rodríguez nosotros pagamos al proveedor. Borrero
b) Realizamos una venta de 500 (+ IVA) a un cliente que nos paga a través de bancos. En este caso, hemos e os de ca calcular cu a e el IVA que cob cobraremos a e os po por la a venta e ta ut utilizando a do e el mismo método. El asiento sería 580 Bancos
a
Ventas 500 IVA Repercutido 80
c) Vendemos por valor de 200 (+ IVA) y nos pagan la mitad por bancos y la otra mitad nos lo dejan a deber
116 Bancos 116 Clientes
a
Ventas 200 IVA Repercutido 32
Material elaborado por José Eugenio Rodríguez Borrero
d) Compramos por valor de 46 46,40 40 (IVA Incluído) y el pago lo realizamos a través de una letra a oae ahora el IVA es está á incluído c u do e en e el p precio ec o total o a de del p producto, oduc o, po por lo o que debe deberemos e os "extraerlo" del mismo. 46,4 / 1,16 = 40 ((esta es la base imponible, p op precio sin IVA)) 40 Compras 6,4 , IVA Soportado p
a
Efectos comerciales a pagar
Material elaborado por José Eugenio Rodríguez Borrero
46,4
Liquidación del IVA El IVA es un impuesto que hay que liquidar con Hacienda cada tres meses. Para realizar la liquidación hemos de calcular la diferencia entre lo que hemos vendido (IVA Repercutido) y lo que hemos pagado (IVA Soportado). Si el total del IVA Repercutido es mayor que el total del IVA Soportado, tenemos que pagar la diferencia a Hacienda. Si es al contrario, lo que ocurre es que ese IVA Soportado cuenta para el siguiente p g trimestre. Es lo que q se llama,, "a compensar". p
E nuestro En t ejemplo, j l vamos a ver cómo ó sería í la l liquidación li id ió Material elaborado por José Eugenio Rodríguez del IVA: Borrero
Tenemos un saldo de la cuenta de IVA Repercutido de 112 € que es la suma de las cantidades de IVA Repercutido que hemos utilizado en los asientos y que hemos trasladado a libro mayor. Tenemos también un saldo de 54 € de IVA Soportado. El asiento de liquidación sería el siguiente:
112 IVA Repercutido
a
IVA Soportado
54 4 54,4
Observa q que de esta forma,, cerramos el saldo de las cuentas de IVA Repercutido e IVA Soportado para el siguiente trimestre, y la diferencia la tendremos que pagar a Hacienda. Hacienda Pública Acreedora es una cuenta de PASIVO que tendremos que pagar. g La diferencia la llevamos a la cuenta: Hacienda Acreedora 57,6
Material elaborado por José Eugenio Rodríguez Borrero
Concluyendo:
El IVA es un impuesto que recae sobre el consumo y GRAVA: Las entregas de BIENES y prestación de SERVICIOS, realizado por los empresarios i y profesionales f i l Si se trata de un g gasto (sujeto ( j al impuesto) p ) se originara: g IVA SOPORTADO
Que para la empresa supondrá UN
ACTIVO
El modelo de asiento sera: (6..) cuenta de gasto sujeto (472) h.p. iva soportado
a
(57.) cuenta de tesoreria (4..) cuenta acreedora a pagar
Material elaborado por José Eugenio Rodríguez Borrero
La empresa X, dedicada a carpinteria compra el 15 de MARZO un partida de madera por importe de 5.000 5 000 euros. euros Paga la mitad con cheque bancario y por el resto acepta una letra a 60 dias El asiento sería el siguiente: 5000 800
(600) compra de mercaderia (472) h.p. IVA Soportado a
(572) ((401))
Banco c/c Proveedor E.c.c.
2900 2900
El 20 de febrero recibe la factura de luz por importe de 200 (+ IVA del 16%) que paga al contado. contado El asiento sería el siguiente: 200 (628) Suministros. 32 (472) IVA Soportado
(570)
Material elaborado por José Eugenio Rodríguez Borrero
caja
232
Vamos a recordar el “otro lado del IVA” El IVA es un impuesto que recae sobre el consumo y GRAVA Las entregas de BIENES y prestación de SERVICIOS, SERVICIOS realizado por los empresarios y profesionales
Si se trata de un INGRESO (sujeto al impuesto) se originara: IVA REPERCUTIDO
Que para la empresa supondrá UN
PASIVO
El modelo de asiento sera: (57.) cuenta de tesoreria (4..) cuenta deudora a cobrar
a (7..) cuenta de Ingreso sujeto (477) h.p. iva repercutido
Material elaborado por José Eugenio Rodríguez Borrero
El 30 de marzo realiza una venta por importe de 42.500 euros. El IVA de la p es del 16%. El cliente p paga g al contado. operación
El asiento i t sería í ell siguiente: i i t 46400
(570) Caja
a
(700) venta de mercaderia (477) h.p. h p iva repercutido
42500 6400
La empresa tiene arrendado un local de su propiedad. El 5 de febrero recibe el alquiler correspondiente al mes corriente por importe de 1.000 euros, el iva de la operación es el 16% y la retencion que nos practican es del 18 %. % El asiento sería el siguiente: 980 180
(570) Caja (473) h.p. retenciones y pagos a cta. a (752) ingreso por arrend. Material elaborado por José Eugenio Rodríguez (477) h.p. iva repercutido Borrero
1000 160
Hasta ahora hemos visto como se registran los GASTOS e INGRESOS, sujetos al impuesto. impuesto SIN EMBARGO ESTAS NO SON LAS UNICAS OPERACIONES SUJETAS AL IMPUESTO
OPERACIONES DE INVERSION Y ENAJENACION Si se trata de una inversion (sujeto al impuesto) se originara: IVA SOPORTADO
Que para Q p la empresa p supondrá p UN
(2..) cuenta de INMOVILIZADO (472) h.p. h p iva soportado a
ACTIVO
(57 (57.)) cuenta de tesoreria (17..)cuenta acreedora L/P a pagar (52..)cuenta acreedora C/P a pagar
Material elaborado por José Eugenio Rodríguez Borrero
La empresa X, compra el 15 de MARZO un elemento de trasporte por importe de 50.000 euros. Paga el IVA al contado el resto a los 90 días El asiento sería el siguiente: 50000 8000
(218) Elemento trasp. (472) h.p. IVA Soportado a
(570) (523)
caja 8000 Proveedor Inmov C/P 50000
El 20 de marzo adquiere un software de gestion por el que paga 3.000 (+ IVA del 16%) que paga al contado. contado El asiento sería el siguiente: 3000 (206) aplicaciones informat. 480 (472) IVA Soportado
(570)
Material elaborado por José Eugenio Rodríguez Borrero
caja
3480
SEGUIMOS CON LAS OPERACIONES DE INVERSION Y ENAJENACION Si se trata de LA ENAJENACION DE UN INMOVILIZADO (sujeto al impuesto) se originara:
IVA REPERCUTIDO
Que para la empresa supondrá UN
PASIVO
El modelo de asiento sera: (57.) cuenta de tesoreria (25.) cuenta deudora a cobrar a L/P (54.) cuenta deudora a cobrar a C/P a (2..) cuenta de INMOVILIZADO (477) h.p. iva repercutido Material elaborado por José Eugenio Rodríguez Borrero
El 30 de enero vende el elemento un elemento de trasporte, cuyo valor en libros es de 5000 €, por 3000 € .El IVA de la operación es del 16%. La operación se realiza al contado. El asiento i t sería í ell siguiente: i i t 3480 (570) Caja 2000 (671)Pda proc de I.mat I mat
a (218) Elemento Trasp. Trasp (477) h.p. iva repercutido
5000 480 16%*3000 = 480
El 10 de febrero, vendemos una construccion en 120.000 € + IVA , cuyo valor contable es de 100.000 € la operación se formalizara de la siguiente manera: 50% mediante cheque y 50 % se aplaza a 2 años El asiento sería el siguiente: 69.600 69.600
16%*120000 = 19200
(572) Banco c/c (253) Cdto por enaj. Inmov. a (211) construcciones. 100.000 Material elaborado por(477) José Eugenio Rodríguez h.p. iva repercutido 19.200 Borrero (771) Bº por enej INMOVILIZADO 20.000
Material elaborado por José Eugenio Rodríguez Borrero
