Ngêi lËp: §oµn Ngäc Lu Ngêi so¸t xÐt: Ph¹m V¨n Thinh ch¬ng tr×nh kiÓm to¸n tµi kho¶n doanh thu
Tµi kho¶n
8130: 1/3
Doanh thu
rñi ro x¸c ®Þnh chi tiÕt Nh÷ng rñi ro chi tiÕt díi ®©y ®îc x¸c ®Þnh trong ch¬ng tr×nh kiÓm to¸n: Chi tiÕt rñi ro Doanh thu kh¸ch s¹n cã thÓ bÞ ph¶n ¸nh thÊp h¬n thùc tÕ
Ph¬ng ph¸p kiÓm to¸n Ph©n tÝch KiÓm tra chi tiÕt
Thñ tôc kiÓm to¸n Ph©n tÝch chi tiÕt doanh thu theo th¸ng, tõng ho¹t ®éng, kiÓm tra chi tiÕt, tÝnh ®Çy ®ñ, ®óng kú.
Ngêi thùc hiÖn
NhËn xÐt/ Tham chiÕu
Hµ Minh Kiªn
(Nh÷ng rñi ro nµy ®· ®îc x¸c ®Þnh trong qu¸ tr×nh lËp kÕ ho¹ch kiÓm to¸n) Thñ tôc kiÓm tra chi tiÕt - Kh«ng cã rñi ro chi tiÕt ®îc x¸c ®Þnh Ch¬ng tr×nh kiÓm to¸n nµy dïng ®Ó thùc hiÖn kiÓm tra chi tiÕt víi c¸c kho¶n doanh thu. Nh÷ng c©u tr¶ lêi chÝnh x¸c cho c¸c c©u hái cã liªn quan ®Õn cuéc kiÓm to¸n ®èi víi tµi kho¶n nµy trong "KÕ ho¹ch kiÓm to¸n tµi kho¶n" sÏ h×nh thµnh nªn nh÷ng "thñ tôc bæ sung" trong ch¬ng tr×nh kiÓm to¸n mÉu. Ch¬ng tr×nh nµy cÇn ph¨i ®îc söa ®æi, bæ sung thªm nÕu nh theo ®¸nh gi¸ cña nhãm kiÓm to¸n r»ng c¸c thñ tôc ®a ra trong ch¬ng tr×nh cha bao qu¸t hÕt nh÷ng sai sãt tiÒm tµng cã liªn quan hoÆc kh«ng ®ñ th«ng tin híng dÉn phôc vô cho kiÓm tra tÝnh träng yÕu ®èi víi tµi kho¶n nµy trong tõng trêng hîp cô thÓ cña tõng cuéc kiÓm to¸n. Sau khi tr¶ lêi c¸c c©u hái vÒ "Thñ tôc kiÓm to¸n chi tiÕt" trong "KÕ ho¹ch kiÓm to¸n tµi kho¶n Doanh thu - 1832", tiÕn hµnh c¸c thñ tôc trong b¶ng sau ®©y. 01. 02. 03. 04. 05. 06. 07. 08. 09. 10.
C¸c thñ tôc kiÓm to¸n tæng hîp kiÓm tra c¸c chÝnh s¸ch vµ thñ tôc ghi nhËn doanh thu ph©n tÝch sè d tµi kho¶n doanh thu kiÓm tra hµng b¸n tr¶ l¹i kiÓm tra viÖc ph¶n ¸nh vµ h¹ch to¸n doanh thu kiÓm tra tÝnh ghi chÐp ®óng kú cña doanh thu (phiÕu xuÊt hµng) kiÓm tra tÝnh ghi chÐp ®óng kú cña hµng b¸n tr¶ l¹i kiÓm tra doanh thu víi bªn thø ba kiÓm tra doanh thu b»ng ngo¹i tÖ kiÓm tra doanh thu hµng phÕ phÈm kiÓm tra viÖc ph©n bæ c¸c kho¶n doanh thu nhËn tríc
Kh¸ch hµng: C«ng ty Quèc tÕ Hoµng Gia Kú kÕ to¸n kÕt thóc: 31/12/2003
Ngêi lËp: §oµn Ngäc Lu Ngêi so¸t xÐt: Ph¹m V¨n Thinh 8130: 2/3
ch¬ng tr×nh kiÓm to¸n tµi kho¶n doanh thu
Thñ tôc kiÓm to¸n chi tiÕt
1
2
kiÓm tra c¸c chÝnh s¸ch vµ thñ tôc ghi nhËn doanh thu A. XÐt xem c¸c chÝnh s¸ch vµ ph¬ng ph¸p kÕ to¸n cho viÖc ghi nhËn doanh thu cã ®îc ¸p dông hîp lý vµ nhÊt qu¸n kh«ng ? B. NÕu c¸c kho¶n sau kh«ng ®îc ghi nhËn vµo doanh thu th× xÐt xem b¶n chÊt cña chóng cã phï hîp víi néi dung kinh tÕ nh c¸c nghiÖp vô sau kh«ng: 1. B¸n hµng ñy th¸c 2. Doanh thu theo ®¬n ®Æt hµng cã sè lîng lín vµ giao hµng nhiÒu lÇn. 3. Doanh thu nhËn tríc C. Trong qu¸ tr×nh thùc hiÖn c¸c thñ tôc díi ®©y, xÐt xem c¸c b»ng chøng kiÓm to¸n thu ®îc cã trî gióp cho sù hiÓu biÕt cña KTV vÒ c¸c chÝnh s¸ch vµ thñ tôc ghi nhËn doanh thu cña kh¸ch hµng kh«ng. ph©n tÝch sè d tµi kho¶n doanh thu Ghi chó: C¸c tµi kho¶n trªn B¸o c¸o L·i lç nh doanh thu thêng ph¶n ¸nh nh÷ng sè lòy kÕ cña nhiÒu nghiÖp vô t¬ng tù nhau ph¸t sinh trong mét ký kÕ to¸n vµ chóng thêng cã mèi liªn hÖ t¬ng quan víi c¸c sè liÖu ph¶n ¸nh trªn tµi kho¶n kh¸c. Do vËy, c¸c thñ tôc ph©n tÝch so¸t xÐt thêng ®em l¹i hiÖu qu¶ h¬n lµ kiÓm tra chi tiÕt v× khi sö dông ph¬ng ph¸p kiÓm tra chi tiÕt th× sè lîng mÉu kiÓm tra lµ qu¸ lín. Khi kiÓm tra tÝnh hiÖn h÷u cña c¸c kho¶n doanh thu, c¸ch tèt nhÊt lµ x©y dùng sè íc tÝnh kiÓm to¸n vµ kiÓm tra nh÷ng sè chªnh lÖch lín gi÷a sè íc tÝnh kiÓm to¸n vµ sè b¸o c¸o, h¬n lµ ®i sau vµo kiÓm tra chi tiÕt c¸c nghiÖp vô. A. Thùc hiÖn c¸c thñ tôc ph©n tÝch sau: 1. X©y dùng sè íc tÝnh kiÓm to¸n dùa vµo c¸c nguån tµi liÖu ®éc lËp nh: Xu híng b¸n hµng vµ hµng b¸n tr¶ l¹i n¨m tríc vµ n¨m nay; gi¸ vèn hµng b¸n n¨m tríc vµ n¨m nay; gi¸ b¸n hµng, gi¸ dÞch vô n¨m tríc vµ n¨m nay; doanh thu tõ kh¸ch hµng chñ yÕu; thèng kª ho¹t ®éng ngµnh; thay ®æi vÒ kinh doanh dÉn ®Õn sù thay ®æi vÒ gi¸ b¸n. 2. Ph©n t¸ch c¸c sè liÖu sö dông ®Ó x©y dùng sè íc tÝnh kiÓm to¸n vµ sè doanh thu ®îc ghi sæ ë møc ®é hîp lý, nh»m ®¹t ®îc ®é tin cËy kiÓm to¸n, dùa trªn viÖc so s¸nh sè liÖu hµng th¸ng, hµng quý, so s¸nh gi÷a c¸c tµi kho¶n, gi÷a c¸c lo¹i doanh thu, gi÷a c¸c cöa hµng ... Kh¸ch hµng: C«ng ty Quèc tÕ Hoµng Gia Kú kÕ to¸n kÕt thóc: 31/12/2003
Ngêi thùc hiÖn
Tham chiÕu
Ngêi lËp: §oµn Ngäc Lu Ngêi so¸t xÐt: Ph¹m V¨n Thinh 8130: 3/3
ch¬ng tr×nh kiÓm to¸n tµi kho¶n doanh thu
Thñ tôc kiÓm to¸n chi tiÕt 3. Sö dông sè íc tÝnh chªnh lÖch cè thÓ chÊp nhËn ®îc ®Ó x¸c ®Þnh sè chªnh lÖch lín gi÷a sè íc tÝnh vµ sè ghi chÐp t¹i thêi ®iÓm lËp b¸o c¸o. 4. So s¸nh sè íc tÝnh vµ sè d ph¶n ¸nh t¹i thêi ®iÓm lËp b¸o c¸o. NÕu sè chªnh lÖch lín h¬n nhiÒu so víi sè chªnh lÖch cã thÓ chÊp nhËn ®îc th× cÇn ph¶i thu thËp thªm c¸c b»ng chøng hîp lý ®èi víi nh÷ng chªnh lÖch ®ã (VD: kiÓm tra chøng tõ cã liªn quan). 5. §¸nh gi¸ kÕt qu¶ kiÓm tra 3
kiÓm tra hµng b¸n tr¶ l¹i A. Chän mét sè nghiÖp vô hµng b¸n tr¶ l¹i. §èi chiÕu víi c¸c chøng tõ chi tiÒn tr¶ l¹i kh¸ch hµng hoÆc h¹ch to¸n ph¶i tr¶. §èi chiÕu víi c¸c chøng tõ thu håi vµ hãa ®¬n b¸n hµng tríc ®ã. Kh¼ng ®Þnh r»ng c¸c kho¶n chi tr¶ l¹i kh¸ch hµng ®· ®wcj h¹ch to¸n ®óng kú. B. §¸nh gÝa kÕt qu¶ kiÓm tra
4
kiÓm tra viÖc ph¶n ¸nh vµ h¹ch to¸n doanh thu A. XÐt xem c¸c kho¶n môc sau cã ®îc ph©n lo¹i, ghi chÐp vµ ph¶n ¸nh hîp lý kh«ng ? 1. Doanh thu b¸n hµng cho bªn thø ba. 2. Doanh thu b¸n hµng néi bé Tæng c«ng ty hoÆc tËp ®oµn. 3. Doanh thu phi th¬ng m¹i kiÓm tra tÝnh ghi chÐp ®óng kú cña doanh thu (phiÕu xuÊt) A. Chän mét sè phiÕu xuÊt hµng hoÆc tµi liÖu chøng minh dÞch vô ®· ®îc thùc hiÖn, ph¸t sinh ........ ngµy tríc ngµy lËp b¸o c¸o. §èi chiÕu c¸c chøng tõ ®ã víi hãa ®¬n b¸n hµng hay hãa ®¬n dÞch vô. Kh¼ng ®Þnh doanh thu ®· ®îc ghi Ënnn ®óng kú. §¸nh gi¸ kÕt qu¶ kiÓm tra. kiÓm tra tÝnh ghi chÐp ®óng kú cña hµng b¸n tr¶ l¹i A. Chän mét sè kho¶n hµng b¸n tr¶ l¹i ph¸t sinh .......... ngµy sau ngµy lËp b¸o c¸o. §¶m b¶o r»ng c¸c chøng tõ chi tr¶ hoÆc ph¶i tr¶ (ghi Nî TK Doanh thu hoÆc hµng b¸n tr¶ l¹i) ®îc ghi chÐp vµ h¹ch to¸n ®óng kú. B. Chän mét sè kho¶n hµng b¸n tr¶ l¹i ph¸t sinh .......... ngµy tríc ngµy lËp b¸o c¸o. §èi chiÕu c¸c chøng tõ chi tr¶ víi phiÕu nhËp vµ ®¶m b¶o r»ng chóng ®îc ghi chÐp vµ h¹ch to¸n ®óng kú. C. §¸nh gi¸ kÕt qu¶ kiÓm tra kiÓm tra doanh thu víi bªn thø ba
5
6
7
Kh¸ch hµng: C«ng ty Quèc tÕ Hoµng Gia Kú kÕ to¸n kÕt thóc: 31/12/2003
Ngêi thùc hiÖn
Tham chiÕu
Ngêi lËp: §oµn Ngäc Lu Ngêi so¸t xÐt: Ph¹m V¨n Thinh 8130: 4/3
ch¬ng tr×nh kiÓm to¸n tµi kho¶n doanh thu
Thñ tôc kiÓm to¸n chi tiÕt
8
9
10
A. Yªu kh¸ch hµng cung cÊp vµ xem xÐt c¸c b»ng chøng ph¶n ¸nh c¸c kho¶n doanh thu víi bªn thø ba. Thu thËp b¶ng tæng hîp c¸c kho¶n doanh thu tõ bªn thø ba. §èi chiÕu víi sæ c¸i ®¶m b¶o r»ng sè d c¸c tµi kho¶n nµy ®îc ph¶n ¸nh trªn b¸o c¸o kÕ to¸n t¹i ngµy b¸o c¸o. B. KiÓm tra c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh ®Ó ®¶m b¶o r»ng c¸c néi dung kinh tÕ cña chóng lµ phï hîp víi viÖc ghi chÐp vµ ph¶n ¸nh trªn sæ s¸ch kÕ to¸n. C. §¸nh gi¸ tÝnh hîp lý vµ ph¶n ¸nh trung thùc hoÆc ghi chó cña c¸c kho¶n doanh thu víi bªn thø ba trªn b¸o c¸o kÕ to¸n. D. Xem xÐt viÖc göi th x¸c nhËn c¸c kho¶n doanh thu lín víi bªn thø ba. kiÓm tra doanh thu b»ng ngo¹i tÖ A. §¸nh gi¸ ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n doanh thu b»ng ngo¹i tÖ. B. Chän mét sè nghiÖp vô h¹ch to¸n doanh thu cã ®iÒu chØnh chªnh lÖch tû gi¸ vµ: 1. TÝnh to¸n l¹i c¸c kho¶n chªnh lÖch tû gi¸. 2. XÐt xem c¸c tû gi¸ ¸p dông ®Ó h¹ch to¸n t¹i nh÷ng ngµy ph¸t sinh nghiÖp vô cã hîp lý kh«ng ? C. §¸nh gi¸ kÕt qu¶ kiÓm tra KiÓm tra doanh thu tõ phÕ phÈm A. Thùc hiÖn c¸c thñ tôc ph©n tÝch sau ®èi víi doanh thu hµng phÕ phÈm: 1. Xem xÐt c¸c sè liÖu sau ®Ó x©y dùng sè íc tÝnh kiÓm to¸n cho sè d doanh thu hµng phÕ phÈm: doanh thu hµng phÕ phÈm, gi¸ vèn hµng phÕ phÈm n¨m tríc vµ n¨m nay; Sè d ®Çu kú vµ cuèi kú cña tµi kho¶n hµng phÕ phÈm tån kho 2. X¸c ®Þnh sè chªnh lÖch cã thÓ chÊp nhËn ®îc ®Ó t×m ra nh÷ng chªnh lÖch trong yÕu gi÷a sè íc tÝnh kiÓm to¸n vµ sè b¸o c¸o. 3. So s¸nh sè íc tÝnh kiÓm to¸n víi sè b¸o c¸o. NÕu sè chªnh lÖch thùc tÕ lín h¬n sè chªnh lÖch cã thÓ chÊp nhËn ®îc th× ph¶i t×m ra sù gi¶i thÝch hîp lý cho sè chªnh lÖch ®ã th«ng qua viÖc kiÓm tra c¸c chøng tõ cã liªn quan. B. Xem xÐt göi x¸c nhËn ®èi víi doanh thu hµng phÕ phÈm C. §¸nh gÝa kÕt qu¶ kiÓm tra kiÓm tra viÖc ph©n bæ c¸c kho¶n doanh thu nhËn tríc §èi víi c¸c kho¶n doanh thu nhËn tríc, xÐt xem thêi gian h¹ch to¸n doanh thu cã hîp lý kh«ng vµ kiÓm Kh¸ch hµng: C«ng ty Quèc tÕ Hoµng Gia Kú kÕ to¸n kÕt thóc: 31/12/2003
Ngêi thùc hiÖn
Tham chiÕu
Ngêi lËp: §oµn Ngäc Lu Ngêi so¸t xÐt: Ph¹m V¨n Thinh 8130: 5/3
ch¬ng tr×nh kiÓm to¸n tµi kho¶n doanh thu
Thñ tôc kiÓm to¸n chi tiÕt tra sè ®îc ghi nhËn vµo doanh thu kú nµy.
Kh¸ch hµng: C«ng ty Quèc tÕ Hoµng Gia Kú kÕ to¸n kÕt thóc: 31/12/2003
Ngêi thùc hiÖn
Tham chiÕu