Thutuckiemtoandt-vaco

  • July 2020
  • PDF

This document was uploaded by user and they confirmed that they have the permission to share it. If you are author or own the copyright of this book, please report to us by using this DMCA report form. Report DMCA


Overview

Download & View Thutuckiemtoandt-vaco as PDF for free.

More details

  • Words: 1,922
  • Pages: 5
Ngêi lËp: §oµn Ngäc Lu Ngêi so¸t xÐt: Ph¹m V¨n Thinh ch¬ng tr×nh kiÓm to¸n tµi kho¶n doanh thu

Tµi kho¶n

8130: 1/3

Doanh thu

rñi ro x¸c ®Þnh chi tiÕt Nh÷ng rñi ro chi tiÕt díi ®©y ®îc x¸c ®Þnh trong ch¬ng tr×nh kiÓm to¸n: Chi tiÕt rñi ro Doanh thu kh¸ch s¹n cã thÓ bÞ ph¶n ¸nh thÊp h¬n thùc tÕ

Ph¬ng ph¸p kiÓm to¸n Ph©n tÝch KiÓm tra chi tiÕt

Thñ tôc kiÓm to¸n Ph©n tÝch chi tiÕt doanh thu theo th¸ng, tõng ho¹t ®éng, kiÓm tra chi tiÕt, tÝnh ®Çy ®ñ, ®óng kú.

Ngêi thùc hiÖn

NhËn xÐt/ Tham chiÕu

Hµ Minh Kiªn

(Nh÷ng rñi ro nµy ®· ®îc x¸c ®Þnh trong qu¸ tr×nh lËp kÕ ho¹ch kiÓm to¸n) Thñ tôc kiÓm tra chi tiÕt - Kh«ng cã rñi ro chi tiÕt ®îc x¸c ®Þnh Ch¬ng tr×nh kiÓm to¸n nµy dïng ®Ó thùc hiÖn kiÓm tra chi tiÕt víi c¸c kho¶n doanh thu. Nh÷ng c©u tr¶ lêi chÝnh x¸c cho c¸c c©u hái cã liªn quan ®Õn cuéc kiÓm to¸n ®èi víi tµi kho¶n nµy trong "KÕ ho¹ch kiÓm to¸n tµi kho¶n" sÏ h×nh thµnh nªn nh÷ng "thñ tôc bæ sung" trong ch¬ng tr×nh kiÓm to¸n mÉu. Ch¬ng tr×nh nµy cÇn ph¨i ®îc söa ®æi, bæ sung thªm nÕu nh theo ®¸nh gi¸ cña nhãm kiÓm to¸n r»ng c¸c thñ tôc ®a ra trong ch¬ng tr×nh cha bao qu¸t hÕt nh÷ng sai sãt tiÒm tµng cã liªn quan hoÆc kh«ng ®ñ th«ng tin híng dÉn phôc vô cho kiÓm tra tÝnh träng yÕu ®èi víi tµi kho¶n nµy trong tõng trêng hîp cô thÓ cña tõng cuéc kiÓm to¸n. Sau khi tr¶ lêi c¸c c©u hái vÒ "Thñ tôc kiÓm to¸n chi tiÕt" trong "KÕ ho¹ch kiÓm to¸n tµi kho¶n Doanh thu - 1832", tiÕn hµnh c¸c thñ tôc trong b¶ng sau ®©y. 01. 02. 03. 04. 05. 06. 07. 08. 09. 10.

C¸c thñ tôc kiÓm to¸n tæng hîp kiÓm tra c¸c chÝnh s¸ch vµ thñ tôc ghi nhËn doanh thu ph©n tÝch sè d tµi kho¶n doanh thu kiÓm tra hµng b¸n tr¶ l¹i kiÓm tra viÖc ph¶n ¸nh vµ h¹ch to¸n doanh thu kiÓm tra tÝnh ghi chÐp ®óng kú cña doanh thu (phiÕu xuÊt hµng) kiÓm tra tÝnh ghi chÐp ®óng kú cña hµng b¸n tr¶ l¹i kiÓm tra doanh thu víi bªn thø ba kiÓm tra doanh thu b»ng ngo¹i tÖ kiÓm tra doanh thu hµng phÕ phÈm kiÓm tra viÖc ph©n bæ c¸c kho¶n doanh thu nhËn tríc

Kh¸ch hµng: C«ng ty Quèc tÕ Hoµng Gia Kú kÕ to¸n kÕt thóc: 31/12/2003

Ngêi lËp: §oµn Ngäc Lu Ngêi so¸t xÐt: Ph¹m V¨n Thinh 8130: 2/3

ch¬ng tr×nh kiÓm to¸n tµi kho¶n doanh thu

Thñ tôc kiÓm to¸n chi tiÕt

1

2

kiÓm tra c¸c chÝnh s¸ch vµ thñ tôc ghi nhËn doanh thu A. XÐt xem c¸c chÝnh s¸ch vµ ph¬ng ph¸p kÕ to¸n cho viÖc ghi nhËn doanh thu cã ®îc ¸p dông hîp lý vµ nhÊt qu¸n kh«ng ? B. NÕu c¸c kho¶n sau kh«ng ®îc ghi nhËn vµo doanh thu th× xÐt xem b¶n chÊt cña chóng cã phï hîp víi néi dung kinh tÕ nh c¸c nghiÖp vô sau kh«ng: 1. B¸n hµng ñy th¸c 2. Doanh thu theo ®¬n ®Æt hµng cã sè lîng lín vµ giao hµng nhiÒu lÇn. 3. Doanh thu nhËn tríc C. Trong qu¸ tr×nh thùc hiÖn c¸c thñ tôc díi ®©y, xÐt xem c¸c b»ng chøng kiÓm to¸n thu ®îc cã trî gióp cho sù hiÓu biÕt cña KTV vÒ c¸c chÝnh s¸ch vµ thñ tôc ghi nhËn doanh thu cña kh¸ch hµng kh«ng. ph©n tÝch sè d tµi kho¶n doanh thu Ghi chó: C¸c tµi kho¶n trªn B¸o c¸o L·i lç nh doanh thu thêng ph¶n ¸nh nh÷ng sè lòy kÕ cña nhiÒu nghiÖp vô t¬ng tù nhau ph¸t sinh trong mét ký kÕ to¸n vµ chóng thêng cã mèi liªn hÖ t¬ng quan víi c¸c sè liÖu ph¶n ¸nh trªn tµi kho¶n kh¸c. Do vËy, c¸c thñ tôc ph©n tÝch so¸t xÐt thêng ®em l¹i hiÖu qu¶ h¬n lµ kiÓm tra chi tiÕt v× khi sö dông ph¬ng ph¸p kiÓm tra chi tiÕt th× sè lîng mÉu kiÓm tra lµ qu¸ lín. Khi kiÓm tra tÝnh hiÖn h÷u cña c¸c kho¶n doanh thu, c¸ch tèt nhÊt lµ x©y dùng sè íc tÝnh kiÓm to¸n vµ kiÓm tra nh÷ng sè chªnh lÖch lín gi÷a sè íc tÝnh kiÓm to¸n vµ sè b¸o c¸o, h¬n lµ ®i sau vµo kiÓm tra chi tiÕt c¸c nghiÖp vô. A. Thùc hiÖn c¸c thñ tôc ph©n tÝch sau: 1. X©y dùng sè íc tÝnh kiÓm to¸n dùa vµo c¸c nguån tµi liÖu ®éc lËp nh: Xu híng b¸n hµng vµ hµng b¸n tr¶ l¹i n¨m tríc vµ n¨m nay; gi¸ vèn hµng b¸n n¨m tríc vµ n¨m nay; gi¸ b¸n hµng, gi¸ dÞch vô n¨m tríc vµ n¨m nay; doanh thu tõ kh¸ch hµng chñ yÕu; thèng kª ho¹t ®éng ngµnh; thay ®æi vÒ kinh doanh dÉn ®Õn sù thay ®æi vÒ gi¸ b¸n. 2. Ph©n t¸ch c¸c sè liÖu sö dông ®Ó x©y dùng sè íc tÝnh kiÓm to¸n vµ sè doanh thu ®îc ghi sæ ë møc ®é hîp lý, nh»m ®¹t ®îc ®é tin cËy kiÓm to¸n, dùa trªn viÖc so s¸nh sè liÖu hµng th¸ng, hµng quý, so s¸nh gi÷a c¸c tµi kho¶n, gi÷a c¸c lo¹i doanh thu, gi÷a c¸c cöa hµng ... Kh¸ch hµng: C«ng ty Quèc tÕ Hoµng Gia Kú kÕ to¸n kÕt thóc: 31/12/2003

Ngêi thùc hiÖn

Tham chiÕu

Ngêi lËp: §oµn Ngäc Lu Ngêi so¸t xÐt: Ph¹m V¨n Thinh 8130: 3/3

ch¬ng tr×nh kiÓm to¸n tµi kho¶n doanh thu

Thñ tôc kiÓm to¸n chi tiÕt 3. Sö dông sè íc tÝnh chªnh lÖch cè thÓ chÊp nhËn ®îc ®Ó x¸c ®Þnh sè chªnh lÖch lín gi÷a sè íc tÝnh vµ sè ghi chÐp t¹i thêi ®iÓm lËp b¸o c¸o. 4. So s¸nh sè íc tÝnh vµ sè d ph¶n ¸nh t¹i thêi ®iÓm lËp b¸o c¸o. NÕu sè chªnh lÖch lín h¬n nhiÒu so víi sè chªnh lÖch cã thÓ chÊp nhËn ®îc th× cÇn ph¶i thu thËp thªm c¸c b»ng chøng hîp lý ®èi víi nh÷ng chªnh lÖch ®ã (VD: kiÓm tra chøng tõ cã liªn quan). 5. §¸nh gi¸ kÕt qu¶ kiÓm tra 3

kiÓm tra hµng b¸n tr¶ l¹i A. Chän mét sè nghiÖp vô hµng b¸n tr¶ l¹i. §èi chiÕu víi c¸c chøng tõ chi tiÒn tr¶ l¹i kh¸ch hµng hoÆc h¹ch to¸n ph¶i tr¶. §èi chiÕu víi c¸c chøng tõ thu håi vµ hãa ®¬n b¸n hµng tríc ®ã. Kh¼ng ®Þnh r»ng c¸c kho¶n chi tr¶ l¹i kh¸ch hµng ®· ®wcj h¹ch to¸n ®óng kú. B. §¸nh gÝa kÕt qu¶ kiÓm tra

4

kiÓm tra viÖc ph¶n ¸nh vµ h¹ch to¸n doanh thu A. XÐt xem c¸c kho¶n môc sau cã ®îc ph©n lo¹i, ghi chÐp vµ ph¶n ¸nh hîp lý kh«ng ? 1. Doanh thu b¸n hµng cho bªn thø ba. 2. Doanh thu b¸n hµng néi bé Tæng c«ng ty hoÆc tËp ®oµn. 3. Doanh thu phi th¬ng m¹i kiÓm tra tÝnh ghi chÐp ®óng kú cña doanh thu (phiÕu xuÊt) A. Chän mét sè phiÕu xuÊt hµng hoÆc tµi liÖu chøng minh dÞch vô ®· ®îc thùc hiÖn, ph¸t sinh ........ ngµy tríc ngµy lËp b¸o c¸o. §èi chiÕu c¸c chøng tõ ®ã víi hãa ®¬n b¸n hµng hay hãa ®¬n dÞch vô. Kh¼ng ®Þnh doanh thu ®· ®îc ghi Ënnn ®óng kú. §¸nh gi¸ kÕt qu¶ kiÓm tra. kiÓm tra tÝnh ghi chÐp ®óng kú cña hµng b¸n tr¶ l¹i A. Chän mét sè kho¶n hµng b¸n tr¶ l¹i ph¸t sinh .......... ngµy sau ngµy lËp b¸o c¸o. §¶m b¶o r»ng c¸c chøng tõ chi tr¶ hoÆc ph¶i tr¶ (ghi Nî TK Doanh thu hoÆc hµng b¸n tr¶ l¹i) ®îc ghi chÐp vµ h¹ch to¸n ®óng kú. B. Chän mét sè kho¶n hµng b¸n tr¶ l¹i ph¸t sinh .......... ngµy tríc ngµy lËp b¸o c¸o. §èi chiÕu c¸c chøng tõ chi tr¶ víi phiÕu nhËp vµ ®¶m b¶o r»ng chóng ®îc ghi chÐp vµ h¹ch to¸n ®óng kú. C. §¸nh gi¸ kÕt qu¶ kiÓm tra kiÓm tra doanh thu víi bªn thø ba

5

6

7

Kh¸ch hµng: C«ng ty Quèc tÕ Hoµng Gia Kú kÕ to¸n kÕt thóc: 31/12/2003

Ngêi thùc hiÖn

Tham chiÕu

Ngêi lËp: §oµn Ngäc Lu Ngêi so¸t xÐt: Ph¹m V¨n Thinh 8130: 4/3

ch¬ng tr×nh kiÓm to¸n tµi kho¶n doanh thu

Thñ tôc kiÓm to¸n chi tiÕt

8

9

10

A. Yªu kh¸ch hµng cung cÊp vµ xem xÐt c¸c b»ng chøng ph¶n ¸nh c¸c kho¶n doanh thu víi bªn thø ba. Thu thËp b¶ng tæng hîp c¸c kho¶n doanh thu tõ bªn thø ba. §èi chiÕu víi sæ c¸i ®¶m b¶o r»ng sè d c¸c tµi kho¶n nµy ®îc ph¶n ¸nh trªn b¸o c¸o kÕ to¸n t¹i ngµy b¸o c¸o. B. KiÓm tra c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh ®Ó ®¶m b¶o r»ng c¸c néi dung kinh tÕ cña chóng lµ phï hîp víi viÖc ghi chÐp vµ ph¶n ¸nh trªn sæ s¸ch kÕ to¸n. C. §¸nh gi¸ tÝnh hîp lý vµ ph¶n ¸nh trung thùc hoÆc ghi chó cña c¸c kho¶n doanh thu víi bªn thø ba trªn b¸o c¸o kÕ to¸n. D. Xem xÐt viÖc göi th x¸c nhËn c¸c kho¶n doanh thu lín víi bªn thø ba. kiÓm tra doanh thu b»ng ngo¹i tÖ A. §¸nh gi¸ ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n doanh thu b»ng ngo¹i tÖ. B. Chän mét sè nghiÖp vô h¹ch to¸n doanh thu cã ®iÒu chØnh chªnh lÖch tû gi¸ vµ: 1. TÝnh to¸n l¹i c¸c kho¶n chªnh lÖch tû gi¸. 2. XÐt xem c¸c tû gi¸ ¸p dông ®Ó h¹ch to¸n t¹i nh÷ng ngµy ph¸t sinh nghiÖp vô cã hîp lý kh«ng ? C. §¸nh gi¸ kÕt qu¶ kiÓm tra KiÓm tra doanh thu tõ phÕ phÈm A. Thùc hiÖn c¸c thñ tôc ph©n tÝch sau ®èi víi doanh thu hµng phÕ phÈm: 1. Xem xÐt c¸c sè liÖu sau ®Ó x©y dùng sè íc tÝnh kiÓm to¸n cho sè d doanh thu hµng phÕ phÈm: doanh thu hµng phÕ phÈm, gi¸ vèn hµng phÕ phÈm n¨m tríc vµ n¨m nay; Sè d ®Çu kú vµ cuèi kú cña tµi kho¶n hµng phÕ phÈm tån kho 2. X¸c ®Þnh sè chªnh lÖch cã thÓ chÊp nhËn ®îc ®Ó t×m ra nh÷ng chªnh lÖch trong yÕu gi÷a sè íc tÝnh kiÓm to¸n vµ sè b¸o c¸o. 3. So s¸nh sè íc tÝnh kiÓm to¸n víi sè b¸o c¸o. NÕu sè chªnh lÖch thùc tÕ lín h¬n sè chªnh lÖch cã thÓ chÊp nhËn ®îc th× ph¶i t×m ra sù gi¶i thÝch hîp lý cho sè chªnh lÖch ®ã th«ng qua viÖc kiÓm tra c¸c chøng tõ cã liªn quan. B. Xem xÐt göi x¸c nhËn ®èi víi doanh thu hµng phÕ phÈm C. §¸nh gÝa kÕt qu¶ kiÓm tra kiÓm tra viÖc ph©n bæ c¸c kho¶n doanh thu nhËn tríc §èi víi c¸c kho¶n doanh thu nhËn tríc, xÐt xem thêi gian h¹ch to¸n doanh thu cã hîp lý kh«ng vµ kiÓm Kh¸ch hµng: C«ng ty Quèc tÕ Hoµng Gia Kú kÕ to¸n kÕt thóc: 31/12/2003

Ngêi thùc hiÖn

Tham chiÕu

Ngêi lËp: §oµn Ngäc Lu Ngêi so¸t xÐt: Ph¹m V¨n Thinh 8130: 5/3

ch¬ng tr×nh kiÓm to¸n tµi kho¶n doanh thu

Thñ tôc kiÓm to¸n chi tiÕt tra sè ®îc ghi nhËn vµo doanh thu kú nµy.

Kh¸ch hµng: C«ng ty Quèc tÕ Hoµng Gia Kú kÕ to¸n kÕt thóc: 31/12/2003

Ngêi thùc hiÖn

Tham chiÕu