S01 Nic 12.docx

UNT Contabilidad y Finanzas

Contabilidad Superior II

NIC 12 IMPUESTO A LAS GANANCIAS ______________________________________________ 1. BASE DE DEPRECIACIÓN DIFERENTE La empresa SEA TRADE S.A. posee una maquinaria adquirida en enero del presente año por 80 000 UM cuya vida útil es 8 años y la tasa máxima de depreciación para asuntos tributarios es del 10% anual. ____________________ 1.1. Determinar la base contable y fiscal al cierre del presente año. 1.2. Registrar contablemente la depreciación de la maquinaria del presente año. 1.3. Bajo el supuesto que la única diferencia entre la medición de activo y pasivos tomando como bases la contable versus la tributaria es la depreciación de dicha maquinaria, calcular y asentar contablemente el impuesto a las ganancias diferido para el presente año. 1.4. Registrar contablemente el impuesto a la renta diferido para el noveno año. 1.5. Supongamos que la maquinaria se adquirió vía leasing en el que el periodo del contrato es de 3 años y la empresa acordó depreciarla de acuerdo a dicho periodo, desarrollar los ítems anteriores de acuerdo a esta condición, salvo para ítem 1.4. en que será del año 4. 2. IMPUESTO A LAS GANACIAS CORRIENTE Y DIFERIDO La empresa LACTEOS DEL PERÚ S.A. al 31 de diciembre del presente año ha elaborado la hoja de trabajo del balance de comprobación y ha determinado como resultado contable el importe de 267 084 UM. Asimismo, ha identificado los siguientes reparos tributarios: Adiciones tributarias a. Vacaciones devengadas en el presente año no pagadas b. Desmedro de existencias no destruidas c. Gasto sin sustento tributario d. Gastos aplicables la tasa adicional de 5%

UM 65 000 38 600 9 800 490

Deducciones tributarias e. Deducción adicional sobre las remuneraciones que se pagan a personas con discapacidad 6 520 f. Deducción de vacaciones del año anterior pagadas este año 52 800 g. Depreciación acelerada por contrato de leasing 18 370 h. Intereses inafectos (depósitos bancarios) 3 800 ____________________ 2.1. Determinar el impuesto a las ganancias corriente y diferido sabiendo que las participaciones laborales es del 10% y la tasa del impuesto a las ganancias para dicho ejercicio es del 29.5%. 2.2. Registrar contablemente las participaciones laborales y el impuesto a las ganancias corriente y diferido. 3. IMPUESTO A LAS GANANCIAS DIFERIDO QUE SE CONTABILIZA EN OTRO RESULTADO INTEGRAL El 01 de noviembre del presente año una empresa de un determinado país invirtió en la compra de 600 acciones de la empresa AS S.A.A. a través de la Bolsa de Valores de Lima (BVL) a un valor unitario de 120 UM. La gerencia no tiene la intención de venderlas en el corto plazo, pero si se presentara una cotización favorable las vendería en cualquier momento, estableciendo como política contable que los cambios en la cotización se llevan al patrimonio. La cotización de las acciones de la empresa AS S.A.A. en la BVL al 31 de diciembre del presente año es de 180 UM. Página 1 de 2

UNT Contabilidad y Finanzas

Se sabe que el presente año la utilidad contable ha sido de 1´400 000 UM y la empresa cuenta con diez trabajadores. Respecto a las tasas del impuesto a las ganancias para el presente año es del 29.5% pero para el periodo en que se estimado vender las acciones será de 28%. ____________________ 3.1. Registrar contablemente el impuesto a las ganancias diferido resultante de la operación. 3.2. Supongamos que al 31 de diciembre del presente año la cotización de las acciones de la empresa AS S.A.A. en la BVL sea 90 UM y la tasa del impuesto a las ganancias en el periodo en que se estima vender es del 32%. Reconocer la operación respecto al impuesto a las ganancias diferido. 4. IMPUESTO DIFERIDO QUE SE REVERTIRÁ EN VARIOS EJERCICIOS FUTUROS CON TASAS DIFERENTES El 01 de enero del año 1 una empresa de un país determinado adquiere un sistema de información administrativo con una licencia por seis años a un costo de 180 000 UM más impuesto sobre las ventas. La empresa estima obtener beneficios económicos por el uso de dicho sistema en sus operaciones durante un periodo de seis años y ha establecido como política contable para la amortización del intangible el método de línea recta. Para fines fiscales, la empresa opta por el beneficio de considerar como gasto el costo de dicho sistema en el año de la compra. Se sabe que los resultados contables (supuestos) y la tasa del impuesto a las ganancias a la que esta empresa estará afecta son: Año Resultado contable Tasa del impuesto a las ganancias

1 1’000 000

2 1’500 000

3 1’200 000

4 1’800 000

5 (20 000)

6 1’300 000

30%

28%

28%

27%

27%

26%

____________________ 4.1. ¿Qué tasa del impuesto a las ganancias se aplica para calcular el impuesto diferido? 4.2. Realizar el tratamiento contable desde los años 1 hasta el año 6. 5. IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO EN INVERSIONES INMOBILIARIAS El 01 de julio del presente año una empresa textil adquirió un edificio y se destinó al alquiler como oficinas a terceros. El costo del edificio es el siguiente: Terreno, 300 000 UM; y edificación, 900 000 UM. La empresa ha considerado como política contable medir sus inversiones inmobiliarias al modelo del valor razonable. Se sabe que el valor razonable para el edificio al 31 de diciembre del presente año es: Terreno, 390 000 UM; y edificación, 1’020 000 UM. ____________________ Contabilizar el impuesto a las ganancias diferido resultante de esta operación si se sabe que en dicho periodo se obtuvo una utilidad contable de 850 000 UM y que la tasa del impuesto a las ganancias es del 29.5% pero en el periodo siguiente es de 26%.

Página 2 de 2