Planeación.docx

PLANEACIÓN DE AUDITORIA ELECTRODOMESTICOS DE GUATEMALA S.A. IRON AUDIT, Guatemala.

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ÍNDICE DE PAPELES DE TRABAJO P.T.

Descripción Carta de solicitud del cliente

Página 3

Propuesta Profesional Propuesta de servicios profesionales

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Carta compromiso de auditoría

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Carta de requerimientos

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Evaluación del riesgo

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Declaración de confidencialidad

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Declaración deindependencia

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Entendimiento de la entidad y su entorno

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Comprensión del control interno

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Comprensión del proceso de ingresos y pruebas de eficacia operativa

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Revisión analítica preliminar

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Importancia relativa o materialidad en la planeación y ejecución de la auditoría

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Evaluación de los riesgos y planeación de las respuestas de auditoría.

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Mapa nivel de riesgos

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Memorándum de la planificación de la auditoría

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Ejecución Anexo Excel

Informe Dictamen del Contador Público y Auditor Independiente

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Memorando de control interno

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Carta Salvaguarda

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Solicitud del Cliente Guatemala, 25 de noviembre 2017.

Señores Iron Audit , Contadores Públicos y Asociados Guatemala, Ciudad Respetables señores: Nosotros una empresa comercial organizada con distintas unidades estratégicas de negocios, por este medio nos dirigimos a ustedes, deseándoles éxitos en sus actividades cotidianas. Sirva la presente para solicitar su asesoría y trabajo profesional en la realización de una auditoría de estados financieros por el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre de 2017. Derivado a que muy próximo se realizara elección de junta directiva de accionista de la empresa Electrodomésticos de Guatemala, S.A., y los mismos están interesados en saber sobre la veracidad y fiabilidad de los estados financieros de nuestra empresa. Por tal motivo agradeceríamos nos envíen su propuesta de servicios profesionales, para determinar las condiciones del trabajo y especificar los honorarios del mismo.

Atentamente,

Lic. Jorge Emilio Zambrano Rodríguez Presidente del Consejo de Administración ELECTRODOMESTICOS DE GUATEMALA S.A

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Propuesta de Servicios Profesionales Guatemala, 30 de noviembre de 2017.

Licenciado Jorge Emilio Zambrano Rodríguez Presidente del Consejo de Administración Electrodomésticos de Guatemala, S.A. Ciudad.

Estimado Lic. Jorge Zambrano;

De acuerdo a la amable solicitud que nos hiciera recientemente, tenemos el agrado de presentar la propuesta de servicios profesionales para llevar a cabo la auditoria de los estados financieros, por el año que terminó el 31 de diciembre 2017 de la empresa Electrodomésticos de Guatemala, S.A. La información financiera, es la más importante comunicación interna que resulta de la contabilidad financiera, que incluye una serie de estados financieros convencionales; El balance de situación financiera, el estado de resultados y estado de flujos de efectivo y las respectivas notas aclaratorias a los estados financieros. La auditoría a los estados financieros resulta un recurso empresarial que forma parte de la confiabilidad de dicha información, así como una medición de cumplimiento de objetivos de la administración. La información financiera es responsabilidad de la empresa, a través de la gerencia por la delegación del consejo de administración. De acuerdo a los objetivos planteados, los cuales tendrán como fin primordial expresar una opinión sobre la razonabilidad contenida en los informes financieros presentados por la administración durante el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre del 2017.

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Nuestras calificaciones

El servicio al cliente es la razón de ser de la empresa. Para la firma IRON & ASOCIADOS, lo más importante es como definen nuestros clientes el servicio que prestamos. Nuestro compromiso es ayudar a nuestros clientes a ser más exitosos, trabajando eficientemente como un equipo, asesorándoles con ideas, información y recomendaciones que les permita tomar la mejor decisión para mejorar el rendimiento de su negocio. La calidad de nuestros clientes Sostenemos con un alto grado de satisfacción que la mejor y más completa referencia que una firma profesional como la nuestra puede presentar está íntimamente relacionada con la solvencia, prestigio y reputación de sus clientes tradicionales y recurrentes, ya que ello es un claro e inequívoco testimonio de su propia capacidad. El personal de firma IRON & ASOCIADOS, en la actualidad asciende a 50 profesionales, este esquema permite ofrecerle a nuestros clientes un apoyo a nivel regional de acuerdo a sus necesidades, como es el caso de Electrodomésticos de Guatemala, S.A. Nuestro Enfoque Estamos convencidos que las auditorias no son todas iguales. Aun cuando utilizamos técnicas de auditoría asistidas por computadoras, muestreo estadístico y nuestra capacidad instalada de especialistas en evaluación de sistemas de información, el enfoque de nuestro trabajo está basado en la observancia de Normas Internacionales de Auditoria (NIAS) en lo que sean aplicables, por lo consiguiente, incluirá las pruebas de los registros de contabilidad y aquellos otros procedimientos de auditoría que consideremos necesarios de acuerdo las circunstancias. Estas normas de auditoría requieren que planifiquemos y supervisemos la auditoría, que estudie y evalué el sistema de control interno y que se establezcan los riesgos de auditoría, así como que se ejecuten los procedimientos que se consideren necesarios, para estar en condiciones de emitir una opinión independiente en relación con la razonabilidad de las cifras que presentan el área de cuentas por cobrar. Independientemente del resultado matemático de nuestras técnicas de auditoría, nuestro personal profundiza en áreas donde nuestra experiencia ha revelado debilidades y posibles problemas significativos. Nuestro trabajo consiste únicamente en asegurarnos que las cifras y controles contables sean razonables, sino también en verificar si las operaciones fueron ejecutadas de una manera eficiente y efectiva durante el periodo bajo examen.

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En resumen, podemos afirmar que las selecciones de firma IRON & ASOCIADOS, es la más ventajosa, ya que nuestra demostrada capacidad y experiencia, aunadas a nuestra intachable reputación en el ambiente nacional aseguran que: •

Sus necesidades serán atendidas por una firma con personal conocedor del ambiente y problemática de nuestro país y que posee experiencias específicas y profundo conocimiento de las Normas Internacionales de Auditoria (NIAS) y Normas Internacionales de Información Financiera (NIC-NIIF-IFRS).

•

Sus operaciones y el área de cuentas por cobrar especialmente serán auditadas por un grupo multidisciplinario de profesionales, formalmente capacitados para establecer un adecuado equilibrio entre la función fiscalizadora y el compromiso de nuestra firma de proporcionar a nuestros clientes un servicio con valor agregado.

•

Experimentaran la satisfacción relación costo/beneficio, ya que el monto de nuestros honorarios se considera un extremo razonable, dados los objetivos que habremos de satisfacer.

Todos los integrantes del grupo de profesionales asignados a esta importante auditoría esperamos tener la oportunidad de unir esfuerzo y aportar, en beneficio del logro de los objetivos y metas del trabajo, el máximo de nuestra capacidad, para que las altas autoridades de Electrodomésticos de Guatemala S.A. reciban el beneficio de una revisión objetiva y profesional en apoyo de sus esfuerzos por fortalecer los alcances de su gestión. Para la realización del trabajo hemos considerado dividirlo en varias fases principales, así:

Investigación, estudio y diagnóstico de la situación Esta fase tiene como fin primordial conocer la situación de la administración en cuanto a generación información financiera y control, el programa para desarrollar esta fase contendrá procedimientos enfocados al análisis y evaluación de la situación actual, revisión de registros contables y documentación, conocimientos del giro normal de la entidad, servicios que presta, políticas de gasto y viáticos del personal. Realización de la Auditoría Una vez definida la situación en cuanto a la generación de información financiera se procederá a practicar las pruebas necesarias al área de cuentas por cobrar e información complementaria proporcionada por la administración. El objetivo general de nuestro trabajo será efectuar una

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auditoría de los estados financieros de Electrodomésticos de Guatemala S.A. del periodo del 01 de enero al 31 de diciembre del 2017. Colaboración Requerimos de la colaboración del personal involucrado en la operación de la entidad, sobre todo en el registro y generación de los estados financieros e información complementaria, para brindarnos información y en cuanto a participar activamente en las sesiones de trabajo para discutir los puntos que sean necesarios. Requerimos también que se nos den todas las integraciones que sean necesarias así como los documentos que solicitemos. Espacio y Equipo Para poder llevar en buena forma el trabajo propuesto, se hace necesario se nos proporcione un ambiente adecuado, seguro y debidamente equipado para que dos auditores y un supervisor puedan realizar el trabajo de campo ya mencionado en la presente propuesta. Respaldo El respaldo a nuestra propuesta de servicios profesionales son las experiencias adquiridas a través de trabajos de auditorías financieras y asesorías, las cuales hemos acumulado como despacho profesional independiente, aparte de la acumulada por los socios de la firma en forma individual. Tiempos y Honorarios El tiempo global para la ejecución del trabajo especificado será aproximadamente de seis semanas. Nuestros honorarios se basan en tarifas estándar por hora trabajada y hemos estimado en este caso honorarios profesionales y gastos de viáticos, en ciento sesenta y ocho mil quetzales exactos (Q.168,000.00), los cuales deberán ser cancelados contra presentación de nuestras facturas de la siguiente manera: ¾ 20% al ser aceptada la presente propuesta ¾ 25% al iniciar la primera etapa de nuestro trabajo de campo ¾ 25% al iniciar la segunda etapa de nuestro trabajo de campo ¾ 15% al momento de discutir los ajustes y hallazgos relativos al control interno ¾ 15% al momento de entregar el informe de auditoría de manera definitiva.

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Productos a presentar Presentaremos como consecuencia del trabajo de auditoría realizado los siguientes productos en fecha 20 de febrero de 2018. ¾ Informe del Contador Público y Auditor Independiente que incluye el dictamen de los estados financieros. ¾ Informe de control interno conteniendo nuestras observaciones y recomendaciones sobre la evaluación de los controles internos. Agradecemos la oportunidad que nos han brindado de presentar esta propuesta y poder prestar nuestros servicios profesionales. Si es necesario aclarar o ampliar el contenido de la presente, tendremos mucho gusto en discutirlo. Atentamente,

Lic. Kevin Rojas Socio Director IRON AUDIT Contadores Públicos y Auditores Col. No. 25,205 CC. Archivo

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Carta Compromiso de Auditoría Guatemala 05 de diciembre 2017. Señores; Consejo de Administración; Electrodomésticos de Guatemala, S.A. Ciudad.

Estimados Señores:

Ustedes nos han solicitado que auditemos los estados financieros de Electrodomésticos de Guatemala, S.A. Por el año que terminó el 31 de diciembre de 2017. Por medio de la presente tenemos el agrado de confirmar nuestra aceptación y nuestro entendimiento respecto a este compromiso. Nuestra auditoria se efectuara de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoria (NIAS). Para formar nuestra opinión sobre el área a evaluar efectuaremos pruebas suficientes para obtener seguridad razonable en cuanto a que la información que contienen los registros contables principales y otros datos fuentes, es confiable y suficiente como base para preparación de los estados financieros. También decidiremos si la información esta revelada adecuadamente en los estados financieros. En virtud de la naturaleza de las pruebas y de otras limitaciones inherentes a una auditoria, junto con las limitaciones inherentes a cualquier sistema de contabilidad y control interno, existe un riesgo inevitable de que algunas representaciones erróneas importantes puedan permanecer sin ser descubiertas. Además de nuestro dictamen, proporcionaremos una carta por separado, conteniendo las debilidades importantes del control interno de las que tengamos conocimiento.

Nos permitimos recordarle que la responsabilidad por la preparación de los estados financieros, incluyendo las revelaciones suficientes, recae en la administración de la compañía. Esto incluye el mantenimiento de registro contables y controles internos adecuados, la selección y aplicación de políticas de contabilidad y la salvaguarda de los activos de la compañía. Como parte del

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proceso de nuestra auditoría, solicitaremos de la administración confirmación por escrito, referente a las informaciones que se nos hubiera proporcionado respecto a la auditoría. Esperamos cooperación total de su personal y confiamos en que nos proporcionaran los registros, documentación y otra información que se requiera en relación con nuestra auditoria. Nuestros honorarios que se facturarán a medida que avance el trabajo, se basan en el tiempo que requieran las personas que se asignen al trabajo, más desembolsos directos por gastos. Las cuotas por hora individuales varían de acuerdo al grado de responsabilidad involucrado y la experiencia y habilidad que se requieran. Esta carta será efectiva para años futuros a menos que se cancele, modifique o se sustituya. Favor de firmar y regresarnos la copia adjunta de la presente, como indicación de que concuerda con su entendimiento en cuanto a los acuerdos de nuestra auditoría de los estados financieros.

Lic. Kevin Rojas Socio Director IRON AUDIT Contadores Públicos y Auditores Col. No. 2552

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Carta de Requerimientos

Guatemala 5 de enero 2017.

Licenciado Jorge Emilio Zambrano Rodriguez Presidente del Consejo de Administración Electrodomésticos de Guatemala, S.A

Estimado Lic. Jorge Zambrano:

De la manera más atenta le estamos informando que para llevar a cabo de una mejor forma la auditoría de la empresa Técnica Mundial, S.A., por el período del 01 de enero al 31 de diciembre de 2017, que se tiene programada para iniciar el día 10 de enero 2018, requerimos los estados financieros (balance de situación general al 31 de diciembre 2,017 y estado de resultados del 01 de enero al 31 de diciembre del 2,017 y los documentos siguientes: •

Estatutos de la empresa

•

Estados Financieros al 31 de diciembre del año 2,017

•

Integraciones adicionales o complementos a los estados financieros

Sin más por el momento, quedamos de ustedes; Atentamente;

Lic. Kevin Rojas Socio Director IRON AUDIT Contadores Públicos y Auditores

C.C.

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Evaluación del Riesgo

Aceptación y continuidad del encargo de auditoria Contenido de las NIA relevantes Procedimientos que se requieren para identificar y valorar los factores de riesgo relevantes para decidir aceptar o declinar el encargo de auditoria 

NIA/NICC relevantes 210, 220, 300, NICC 1

¿Se ha cumplido las Los estados financieros de ELECTRODOMESTICOS DE condiciones previas a la GUATEMALA S.A los prepara la administración de conformidad con las Normas internacionales de información auditoria? financiera para pequeñas y medianas entidades PYME. La carta contrato se ha firmado y la dirección ha reconocido sus responsabilidades de:  Toda la información estará disponible cuando se solicite.  Dar acceso limitado al personal de auditoria  Diseñar e implementar los controles internos que determine necesarios la dirección para permitir la preparación de estados financieros que estén libres de incorrecciones materiales, ya sea por fraude o error.

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¿Se han conseguido los requisitos de aceptación? ¿Algún cambio en los términos de referencia requisitos para el encargo de auditoria? ¿Algún problema de independencia o conflicto de interés? ¿Alguna circunstancia que pudiera poner en duda la integridad de los dueños del negocio? ¿Existen áreas donde sea necesario un conocimiento especializado? ¿Tiene la firma la capacidad en tiempo, competencias y recursos para completar el encargo de acuerdo con normas profesionales y de la

Si, Referirse a nuestras políticas referentes al control de calidad. No. No se ha identificado ningún asunto, debido a que ningún integrante de nuestro equipo tiene algún vínculo con el cliente. Por lo que no existe amenaza a nuestra independencia. No. Sin embargo se ha determinado que el 90% de los productos son importados de Corea del Sur país de la casa matriz. No se ha determinado alguna área en la cual se requiera un experto del auditor.

Sí.

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





firma? ¿Hay asuntos identificados en auditorias previas y en otros encargos para esta entidad que necesiten tratarse? ¿Hay alguna nueva circunstancia que incremente nuestro riesgo del encargo? ¿Puede el cliente seguir pagando nuestros honorarios?

No se identificó asuntos relevantes en las auditorias pasadas

Sí, Debido a que la entidad pertenece a un grupo comercial con presencia en otros países de la región.

Sí.

Conclusión:

Valuación general del riesgo del encargo = importante significativo

Debemos de continuar con el cliente.

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Declaración de confiabilidad

Consejo de Administración Electrodomésticos de Guatemala S.A. Declaración de Confidencialidad

Es esencial mantener la confidencialidad en los asuntos relativos a nuestros clientes, por lo cual nos comprometernos a no divulgar, ni a utilizar la información empresarial obtenida durante la realización del trabajo de auditoria en la compañía ELECTRODOMESTICOS DE GUATEMALA S.A, ni de proporcionar en forma verbal o escrita a otras personas o empresas ajenas a la misma, información que pueda perjudicar sus intereses. La confidencialidad debe ser de aplicación inclusive a la finalidad de la auditoria y cesada la vinculación. Con el fin de asegurarnos que se cumpla la Sección 140 del Código de la IFAC, relativa a nuestras responsabilidades profesionales y la protección de nuestros clientes, además de las disposiciones legales establecidas en el artículo 101 “inciso A” del Código Tributario Guatemalteco. La información confidencial no se divulgará, a menos que dicha información sea del dominio público o sea requerida porque las disposiciones legales la exigieran.

He leído, entendido y cumplo el señalamiento de política sobre confidencialidad de la firma, en relación con los asuntos de los clientes de la misma.

Lic. Kevin Rojas Socio Director IRON AUDIT Contadores Públicos y Auditores Col. No. 2552

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Declaración de independencia

IRON AUDIT

Declaración de independencia:

Declaro a mi leal saber y entender, no tengo relaciones oficiales, profesionales, personales o financieras con la entidad ELECTRODOMÉSTICOS DE GUATEMALA, S. A., que se me han comunicado y conozco los requerimientos de ética e independencia aplicados en la firma de auditoría AUDITORES ASOCIADOS, y mi obligación de cumplirlos sin reserva, en concreto las políticas y procedimientos contenidas en el manual de control de calidad interno de la firma, los artículos correspondientes de la Ley y Reglamento de Auditoria, actualizados y vigentes, como la sección 290 del Código de Ética para contadores Profesionales de la IFAC.

Lic. Kevin Rojas Socio Director IRON AUDIT Contadores Públicos y Auditores Col. No. 2552

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Entendimiento de la entidad y su entorno

Electrodomésticos de Guatemala, S.A. Auditoria al 31 de diciembre de 2017 Conocimiento de la entidad y su entorno. COMPRENDER EL AMBIENTE DE CONTROL HISTORIA DE LA COMPAÑÍA ELECTRODOMESTICOS DE GUATEMALA S.A (La compañía o ELECSA) Es una entidad privada, se encuentra ubicada en 3ra. Avenida 10-39, zona 9, Guatemala, se dedica a la comercialización de marcas con renombre comercial y pequeños enseres, muebles, audio, video, productos electrónicos y otros. Actualmente cuenta con 75 puntos de venta en toda la república de Guatemala. Pertenece a un grupo de empresas con presencia en toda Latinoamérica encontrándose la casa matriz en Corea del Sur. Da inicio a sus actividades el 1 de enero de 2016, la empresa obtiene el 90% del inventario del extranjero. La denominación de Sociedad Anónima con un capital inicial de Q, 2,000,000.00 constituido de la siguiente manera.

No. Acciones

Accionista

%

Capital Aportado

190,000

Won Yuing Distribution In.

95

Q. 1,900,000.00

10,000

Won CA Distribution, S.A

5

Q. 100,000.00

200,000

100

Q, 2,000,000.00

La estructura organizacional de la compañía es como sigue.    







Asamblea de accionistas. Consejo Administrativo Gerente General Gerente Administrativo  Contabilidad  Cartera  Tesorería  Recursos Humanos Gerente Comercial  Compras Nacionales  Importaciones  Ventas Gerente de Operaciones  Bodegas  Despachos Auditoria Interna

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Desde la constitución la empresa, la compañía refleja un incremento de sus ingresos por un mejor posicionamiento del mercado, debido a que cuenta con 75 puntos de venta distribuidos en toda la república por lo que incrementa las ventas en diferentes mercados. ELECSA cuenta con fuertes valores éticos que se permean en toda la institución, desde los accionistas hasta los trabajadores. Cuenta con un código de ética y buzón de quejas y sugerencias.

FACTORES EXTERNOS RELEVANTES La competencia en el mercado de comercialización de electrodomésticos de marcas reconocidas en muy fuerte, existen otras compañías que operan en la misma actividad económica. Entre ellas Almacenes Siplok S.A, Caracolao S.A, Panamerk Electrodomésticos S.A. ELECSA compite contra ambas compañías, así como con otras compañías minoristas que realizan una actividad similar a la compañía. Dadas las condiciones económicas sectores como el de electrodomésticos se vieron fuertemente reducidos en sus ventas, sin embargo, la compañía tuvo flexibilidad en las políticas de crédito. Además, en febrero 2017 suscribió un contrato de distribución para 5 departamentos occidentales con Agencias Max S.A. La actividad económica de electrodomésticos estima ventas totales por US$ 35 millones. Para el año 2017. NATURALEZA DE LA ENTIDAD 



Tecnología La innovación en cuanto a la calidad de los productos de marcas reconocidas, muebles, audio, video y electrodomésticos es la clave en el sector de electrodomésticos. Precisamente el objetivo de ELECSA es la distribución de productos innovadores, de alta calidad y de marcas reconocidas. Por lo que tiene claro como tener posición en el mercado. Existe riesgo que la compañía pierda participación en el marcado rápidamente si algún competidor distribuya productos de mayor calidad e innovación El riesgo es mitigado por el hecho que hay muchos productos innovadores en el mercado simultáneamente y es improbable que una entidad llegue a ser predominante sobre los demás, considerando que ELECSA importa productos de alta gama de Corea del Sur, lo cual es reconocido en el medio. Por ser un país líder en innovación tecnológica. Diseño del producto. La estrategia de la compañía se centra en el diseño de sus productos con tecnología innovadora de nivel superior, La meta de la gerencia es comercializar productos innovadores de alta calidad y de marcas reconocidas al nivel mundial. ELECSA cuenta con el respaldo de su mayor proveedor que ubicado en un país por excelencia tecnológico. Y que tiene presencia en toda Latinoamérica.

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

Distribución e Inventario El 90% de los inventarios se adquieren de la casa matriz ubicada en Corea del Sur, adquiriendo un 10% con compañías relacionadas. Los inventarios se trasladan a los locales de ventas que son arrendados en un 98% por la compañía que a su vez funcionan como depósitos. La compañía trataba todas las salidas de los inventarios por el método PEPS en el año 2016 no obstante para el ciclo 2017 la administración decidió realizar un cambio bajo el método de costo promedio.



Proveedores El principal proveedor es de Corea del sur el cual está comprometido con la innovación tecnológica, tiene presencia en toda Latinoamérica. Se considera realizar el pago 30 dias factura. Además, la compañía tiene contratos con otras compañías relacionadas que forman parte del grupo. La gerencia tiene fuertes relaciones de negocio que continuaran, en caso de una interrupción de abasto. La gerencia no tiene considerada otras fuentes alternativas para reemplazar a los actuales proveedores.



Marcas Registradas. Todos los productos de ELECSA son de marcas reconocidas a nivel mundial.

SELECCIÓN Y APLICACIÓN DE POLITICAS CONTABLES (Estas son dictadas por la casa matriz) 

Reconocimiento de Ingreso La compañía reconoce los ingresos de las ventas cuando los productos se transfieren y todas las recompensas y riesgo de pérdida han sido transferidos. Se refleja un riesgo significativo debido a que las ventas de la compañía no son conciliadas en forma mensual.



Cuentas por Cobrar La casa matriz es la que dicta las políticas de crédito a los clientes, por lo que para esta práctica la información es muy escueta esperando que al trascurrir de los procedimientos se determine dicha aplicación de política



Partes relacionadas La administración no considera necesario realizar confirmaciones periódicas de saldos ni de operaciones con partes relacionadas



Inventario La compañía valuaba su inventario con el método PEPS, sin embarga la gerencia para este periodo decidió realizar un cambio al método de costo promedio.

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Auditoria interna contempla realizar inventarios selectivos dos veces al año, por lo que no acostumbra a realizar inventario completo de las existencias. 

Activo Fijo La compañía registra el activo fijo a su costo histórico y utiliza el método de línea recta para depreciarlos sobre la estimación de vida útil de los componentes.



Seguros La administración considera un gasto innecesario la adquisición de seguros para las bodegas que resguardan la mercancía, debido a que el seguro contra cualquier riesgo es contratado por los propietarios de los inmuebles.

OBJETIVOS Y ESTRATEGIAS DE LA ENTIDAD Ventas y mercadotecnia: 

Ventas La compañía vende sus productos en un 35% al contado y 65% al crédito, la forma en que tratan las ventas al contado y cobranza es depositarlas diariamente en su totalidad Para el 2016 la compañía tuvo que ser flexible y así disminuir sus márgenes de ganancias, así como las pólizas de crédito. La Compañía suscribió un contrato con 5 departamentos para la distribución de los productos, con Agencias MAX S.A, la misma devenga un 10% de comisión



Mercadotecnia La publicidad está dirigida para el consumidor final, con el fin de satisfacer sus necesidades.

EVOLUCION FINANCIERA La compañía ha evolucionado financieramente de forma satisfactoria, gracias a la preferencia del público de ha obtenido resultados positivos. ELECSA ha diseñado un conjunto de instrumentos para el control de las principales variables del negocio. Con el fin de cumplir con sus objetivos estratégicos, asi como la fiabilidad de la información financiera.

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Comprensión del control interno

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Comprensión del proceso de ingresos y pruebas de eficacia operativa

ELECTRODOMÉSTICOS DE GUATEMALA, S.A. DESCRIPCIÓN DEL CICLO DE TRANSACCIONES DE INGRESOS PARA EL EJERCICIO 2017 OBJETIVO: Describir de manera clara el proceso delas transacciones involucradas en el ciclo de INGRESOS como parte de la planeación de la auditoria. La finalidad que se tiene es identificar las actividades principales del ciclo del negocio para la ejecución de nuestras pruebas de controles, además de conocer algún cambio ocurrido durante el ejercicio que pudiera generar un impacto significativo. Realizaremos pruebas de recorrido sobre las aseveraciones relevantes para los ingresos. PROCEDIMIENTO: Solicitamos entrevistas con:   

Jorge Castillo, gerente de ventas Adán Méndez, Supervisor del servicio al cliente Carlos Medrano, Coordinador de facturación

De las cuales se obtuvieron:  

Información relacionada a los procesos desempeñados en cada área. La observación de la correcta realización de los respectivos procesos que nos hubiesen señalado con anterioridad la documentación de soporte.

CONCLUSIÓN: Las indagaciones hechas con la administración, indican que durante el periodo que comprende el 01 de diciembre de 2016 al 28 de febrero de 2017 no se tuvieron cambios significativos en los procesos involucrados en el ciclo de ingresos. Los controles se encuentran debidamente diseñados e implementados. COMPRENSIÓN DEL PROCESO DE VENTAS: 1) Área de ventas: El Departamento de Ventas se encuentra a cargo del Sr. Jorge Castillo, Gerente de ventas. El Sr. Jorge da a conocer el producto a los clientes. 2) Preventa: Los clientes conocen el producto, verifican los precios, las cantidades a adquirir, entre otros atributos. Algunos clientes solicitan inmediatamente su producto, otros verifican si cuentan con el presupuesto adecuado para la adquisición y otros no aceptan el producto. El cliente al realizar su pedido, detallando el tipo de producto y las cantidades a adquirir. Cabe mencionar que los pedidos pueden ser de diversos productos, debido a que la compañía

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comercializa productos de diferentes marcas con renombre comercial y pequeños enseres, muebles, audio video productos electrónicos, accesorios y otros. Adicionalmente, presta los servicios de mantenimiento y venta de repuestos de los artículos que comercializa.

3) Recepción de pedidos: Existen los clientes potenciales y los pequeños clientes, los clientes potenciales tienen acceso a un sistema donde detallan sus pedidos y los pequeños clientes realizan sus pedidos personalmente. Los pedidos realizados se envían al área de operación de ventas para la verificar las existencias. El área de operación verifica las existencias en inventario vía sistema y si existe el producto, se solicita a través de un email la liberación de la misma, la cual se encuentra a cargo del Sr. Adán Méndez, de no encontrarse el producto o no poder completar el pedido se reenvía el email con el comentario respectivo de lo que falta; luego se procede a cuestionar al cliente si desea las existencias que se poseen en el momento o espera hasta que se cuente con la totalidad del producto solicitado. Luego de haber cargado los pedidos, se genera una orden de ventas en la cual se verifica el correcto precio y se reserva el producto para el cliente. Después de reservado el producto se genera un número de pedido. 4) Envió de mercancía: La compañía Electrodomésticos de Guatemala, S.A. cuenta con servicios de entrega, de lunes a viernes de 6:00 am a 8:00 pm. El almacén de la compañía, la cual cuenta con vigilancia y medidas de seguridad, al recibir las órdenes de venta se encarga de verificar la existencia, en el inventario, de los productos solicitados por el cliente. Al verificar las existencias confirma mediante un email que se puede surtir el pedido y programa el envió. El área de almacén al tener listo el pedido, procede a solicitar la factura al área de facturación, la cual es encuentra a cargo del Sr. Carlos Medrano, la solicitud cuenta con el número de pedido, orden de venta, los productos autorizados y el número y nombre del cliente. 5) Facturación: Un pedido siempre debe constar de su factura, el encargado Carlos Medrano guarda una copia de la factura, para posteriormente enviárselo a su jefe directo. El Sr. Carlos Medrano al recibir el email, procede a revisar que el formato de facturación concuerde con el pedido del cliente y la orden de compra. Una vez revisado que todo concuerde, se asegura que la orden cuente con el visto bueno, refiriéndose a que el producto ya este surtido y que solo está listo para embarcarse. El pedido al no encontrarse con el visto bueno el Sr. Carlos envía un email a la Sra. María (Mesa de control) con el comentario de que el pedido solicitado para facturación no concuerda con el pedido del cliente, luego de resolver la cuestión, el Sr. Carlos procede a facturar. Una vez generada la factura, se le envía en un email a la Sra. María Montufar las facturas generadas de los pedidos solicitados, la cual se encarga de imprimir la factura para el envió. El Sr. Adán revisa que el número de pedido coincida con la factura impresa, tanto en productos como

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en cantidades, verifica el nombre del cliente y luego de no encontrar diferencias, autoriza la salida del producto para su entrega. Luego de haber entregado el producto, la factura regresa al almacén firmada y sellada por parte del cliente, confirmando que recibió y acepto la mercancía. El retorno de la factura se da dentro de las 24 horas. Al obtener las facturas selladas por parte del cliente, el encargado las envía al Sr. Jesús López quien se encarga de revisar que la factura se encuentre debidamente firmada por el cliente. De ser una venta al crédito el Sr. Jesús López (supervisor de ventas) es quien se encarga de la cobranza de dicha factura. Diariamente el Sr. Carlos Medrano genera un archivo en Excel de lo que facturo y se lo envía al supervisor de ventas, al contador general y al gerente general. Al finalizar el mes, el Sr. Carlo Medrano genera un acumulado de toda la facturación y posteriormente las envía al supervisor de ventas, al contador general y al gerente general. Si por algún motivo el producto no llegara a salir o no se entregara al cliente, el encargado del almacén manda a avisar a al contador general que el producto no fue entregado, para evitar un registro erróneo de ingresos. El área de ventas es la responsable de autorizar las devoluciones. Al momento de que el cliente recibe el producto y que por alguna razón el producto este en mal estado o no cumple con las características que se solicitó, se comunica con el área de ventas e informa la devolución de uno o más productos; posteriormente el área de facturación procede a realizar la nota de crédito. 6) Pruebas de D&I: 



INTRODUCCIÓN Y OBJETIVO: Se realizaron pruebas de diseño e implementación y de eficacia operativa del ciclo de ingresos para conocer si los controles están operando eficazmente. PRUEBA NUMERO 1: Se revisó la orden de compra de un cliente potencial que responde al nombre de Ofelia Delgado con folio No. 1256 ingresada en el sistema el día 25 de enero de 2017 y se solicitó la cotización, soporte y verificación de la autorización por el Gerente de Ventas, la cotización verificada corresponde al folio No.1333 del día 26 de enero de 2017. Resultado obtenido: EFECTIVO



_X

INEFECTIVO ___

PRUEBA NÚMERO 2: Se observó la aprobación de un nuevo cliente que responde al nombre de Cosme Armando Alvarado López y se verifico la documentación de soporte y firma de Vo. Bo. Por parte del encargado de tesorería, así como la forma de “Aprobación del Nuevo Cliente” debidamente autorizado por el Gerente de Ventas. Resultado obtenido: EFECTIVO

_X

INEFECTIVO ___

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

PRUEBA NÚMERO 3: Se observó el procesamiento de la nota de entrega No. 501 firmada y recibida por el personal del departamento de recepción del cliente. La nota de entrega firmada se cotejo con el duplicado en sistema verificando la fecha de recibida e ingresada en el sistema. Resultado obtenido: EFECTIVO



_X

INEFECTIVO ___

PRUEBA NUMERO 4: Se verifico la lista de partidas marcadas al final del año y se observó que existía evidencia de revisión y el Gerente de servicios financieros le dio seguimiento a esas partidas. Resultado obtenido: EFECTIVO



_X

INEFECTIVO ___

PRUEVA NUMERO 5: Se verifico la nota de crédito No. 120 correspondiente a una devolución de mercadería por Q 100,000.00 en la cual se observó que estaba autorizada por el Gerente de ventas. Resultado obtenido: EFECTIVO



_X

INEFECTIVO ___

PRUEBA NÚMERO 6: Se observó el momento en el cual el encargado de contabilidad concilio los cobros totales con el monto en el estado de cuenta bancaria y con el libro mayor. La conciliación fue revisada por el Gerente de Servicios Financieros y el Encargado de Contabilidad dio seguimiento a partidas que no conciliaron o estaban pendientes. Resultado obtenido: EFECTIVO

_X

INEFECTIVO ___

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PRUEBA NUMERO 7: Se verifico el reporte de seguimiento de cuentas por cobrar vencidas al 31 de diciembre de 2017 al cliente número 5, el cual fue realizado por el Encargado de Contabilidad. Para las cuentas por cobrar vencidas por razón desconocida, el Encargado de Contabilidad procede a contactar al cliente por teléfono o correo electrónico, luego realiza un comentario en el sistema de que el cliente ha sido contactado y la razón por la cual el cliente aún no ha realizado el pago. De no pagar el cliente, se procede a enviar un recordatorio por escrito, dentro de los 10 días siguientes al primer recordatorio. Luego de ello el cliente no puede colocar órdenes hasta saldar la deuda correspondiente. Resultado obtenido: EFECTIVO



_X

INEFECTIVO ___

PRUEVA NUMERO 8: Se observó, junto al Encargado de Contabilidad, que la factura No. 565 a nombre de Luis Carlos, con fecha 15 de febrero de 2017, la cual constaba de un retraso en el pago de más de 100 días el 28 de junio de 2017, se constató que se envió un recordatorio por escrito el 10 de junio y que también la factura se pagó el 16 de julio de 2017. Resultado obtenido: EFECTIVO

_X

INEFECTIVO ___

La compañía Electrodomésticos de Guatemala, S.A. ha implementado políticas y procedimientos para mantener una segregación de funciones apropiada entre las actividades del negocio. Los nuevos clientes potenciales y términos son preparados por el Gerente de Operaciones y son aprobados por el gerente de Servicios Financieros. Los vendedores que procesan órdenes no tiene acceso a cambiar los términos de venta u otros archivos importantes de clientes o procesar entradas de efectivo. 7) Conclusión: De conformidad a la revisión del control interno, se considera que el ciclo de ingresos es confiable y que los controles están implementados y operan eficazmente.

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Revisión Analítica Preliminar Electrodomésticos de Guatemala S.A. ELECTRODOMESTICOS DE GUATEMALA S.A Estado de Resultados Comparativos Cifran Expresadas en Quetzales Periodo Actual 31/12/2014 Ingresos Netos de Act. Ordinarias Costo de Ventas Margen Bruto Otros Ingresos

Q Q Q Q

a) 130,348,530.00 84,726,554.00 45,621,976.00 4,945,000.00

Gastos de Operación

Q

Gastos de Ventas Gastos de Administracion Gastos de Distribucion Utilidad Operativa Gastos y productos Financieros

Relacion con el Ingreso

Periodo Anterior 31/12/2013

Relacion con el Ingreso

Diferencia % año con año

Perido Actual vs. Periodo Anterior

Monto Diferencia Marcas

Investigar

Q Q Q Q

b) 187,559,631.75 112,701,761.03 74,857,870.72 1,345,000.00

100% 60% 40% 1%

-31% -25% -39% 268%

SI SI SI

Q (57,211,101.75) c) Q (27,975,207.03) d) Q (29,235,894.72) Q 3,600,000.00 e)

29,863,183.79

23% Q

43,678,156.98

23%

-32%

NO

Q (13,814,973.19) f)

Q Q Q

16,490,607.20 11,069,091.59 2,303,485.00

Q Q Q

28,133,944.76 13,129,174.22 2,415,038.00

Q Q

20,703,792.21 1,800,000.00

16% Q 1% Q

32,524,713.74 84,000.00

17% 0%

-36% 2043%

Ganancia Antes de Impuestos Q Gastos por impuestos a las gananciasQ Reservas Q Ganancia del Periodo Q

18,903,792.21 5,104,023.90 6,622,035.69 7,177,732.62

15% 4% 5% 6%

32,440,713.74 8,758,992.71 671,758.00 23,009,963.03

17% 5% 0% 12%

-42% -42% 886% -69%

100% 65% 35% 4%

Q Q Q Q

Q (11,643,337.56) Q (2,060,082.63) Q (111,553.00)

SI SI

Q (11,820,921.53) Q 1,716,000.00 g) Q (13,536,921.53) h) Q (3,654,968.81) i) Q 5,950,277.69 j) Q (15,832,230.41)

Datos obtenidos de la balanza de la Compañía al 31 de diciembre 2017 Datos obtenidos de los Estados Financieros auditados de la Compañía ELECSA al 31 de diciembre 2016 En 2016 tuvo una participacion en el mercado de un 20% una diferencia de -8% con relacion al año anterior (2013 participacion en el mercado de 28%), ademas que los sectores como Electrodometicos se vieron reducidos en un 12% en nivel de ventas, la compañia hubiese tenido mas perdidas si no hubiese reducido sus margenes de utilidad el decremento de esta cuenta se deriva de los costos variables como resultado del decremento de Ventas el decremento de estos gastos de operación se deriva de los gastos variables como resultado del decremento de Ventas El incremento de esta cuenta se debe a los intereses por concepto de prestamos adquiridos

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ELECTRODOMESTICOS DE GUATEMALA S.A Estado de Resultados Comparativos Cifran Expresadas en Quetzales Indice de Revision

Periodo Actual 31/12/2014

Periodo Anterior 31/12/2013

a)

b)

Diferencia %

Peridod Actual vs Monto Variaciones Anterior Investigar

Marcas

Activo Corriente Efectivo Doc. Por Cobrar Inventarios Inversiones en Valores Gastos Anticipados Anticipo para gastos de viajes Activos Corrientes Totales

Q Q Q Q Q Q Q

5,766,817.00 20,676,489.60 33,888,595.00 25,000,200.00 3,400,000.00 1,163,000.00 89,895,101.60

Q Q Q Q Q Q Q

1,668,430.00 16,865,453.40 13,093,978.12 6,370,000.00 3,200,000.00 163,000.00 41,360,861.52

246% 23% 159% 292% 6% 613%

SI SI SI SI NO SI

Q Q Q Q Q Q

4,098,387.00 3,811,036.20 20,794,616.88 18,630,200.00 200,000.00 1,000,000.00

c) d) e) f) g) h)

Propiedad Planta y Equipo (Neto) Activos Intangibles Activos No Corrientes Totales Total Activo Neto Pasivo Corriente AcreedoreComerciales y otras cuentas por pagar

Q Q Q Q

19,334,282.00 600,000.00 19,934,282.00 109,829,383.60

Q Q Q Q

4,018,327.20 687,793.60 4,706,120.80 46,066,982.32

381% -13%

SI NO

Q Q Q

15,315,954.80 i) (87,793.60) j)

Q

27,652,146.16 Q

7,684,264.00

260%

SI

Q

19,967,882.16 k)

PASIVO NO CORRIENTE Prestamos a Largo Plazo

Q

15,000,000.00

100%

SI

Q Q

15,000,000.00 l)

Suma del Pasivo

Q

42,652,146.16

Q

7,684,264.00

Q Q Q Q Q Q

12,500,000.00 7,333,793.69 11,000,000.00 36,383,383.75 67,217,177.44 109,869,323.60

Q Q

2,000,000.00 671,758.00

Q Q Q

35,710,960.32 38,382,718.32 46,066,982.32

525% 992% 100% 2%

SI SI SI NO

Q Q Q Q Q

10,500,000.00 m) 6,662,035.69 n) 11,000,000.00 o) 672,423.43 28,834,459.12

Patrimonio Neto Capital Social Reservas Revaluacion de Activos Utilidades Retenidas Suma Patrimonio Suma del Pasivo y Patrimonio Neto

Datos obtenidos de la balanza de la Compañía al 31 de diciembre 2014 Datos obtenidos de los Estados Financieros auditados de la Compañía XXXX al 31 de dicmebre 2013

Debido a que la entidad cambio su sistema de valuacion de Inventarios de PEPS a promedio ponderado

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Importancia Relativa o Materialidad en la Planeación y Ejecución de la Auditoría

ELECTRODOMÉSTICOS DE GUATEMALA, S. A Determinación de la materialidad Al 31 de diciembre 2017.

Iniciales

Fecha

Preparó

ALQB

11/01/2018

Aprobó

KR

Objetivo: Determinar la materialidad para la ejecución de la auditoría de acuerdo a la NIA 320. Procedimiento: Para efectos de esta auditoría, mediante el juicio profesional del auditor se considero adecuado utilizar como referencia a la utilidad antes de impuestos, el porcentaje a aplicar será el 10% de la utilidad antes del impuesto y el 5% de la MT para errores no materiales. Determinación de la importancia relativa: Utilidad antes del Impuesto Saldo al 31-12-2017 Porcentaje Materialidad (MT) MT redondeada Porcentaje Materialidad para la ejecución de la auditoría MTA redondeada Errores poco relevantes o materiales

Q Q Q Q Q Q

7,177,732.62 10% 717,773.26 717,000.00 5% 681,884.60 681,000.00 13,620.00

(a) (b)

Conlusión: Se determinó utilizar el 10% de la utilidad antes de impuestos, debido a que la compañía es una empresa comercial con presencia en otros paises de la región, con quienes realiza transacciones importantes, por tal razon los inversionistas están preocupados por los resultados de ELECTRODOMÉSTICOS DE GUATEMALA, S. A, considerando que la utilidad es el componente financiero más crítico. Se ha reducido en un 5% conforme a nuestro juicio profesional. (a) (b)

Importancia relativa determinada de acuerdo a la Norma Internacional de Auditoría NIA 320. Importe obtenido de la balanza de comprobación de ELECTRODOMÉSTICOS DE GUATEMALA, S. A, al 31 de diciembre 2017.

A efectos de la NIA 320, parrafo 9, la importancia relativa o materialidad para la ejecución del trabajo (IRC) se refiere a la cifra determinada por el auditor, por debajo del nivel de la ( C) importancia relativa establecida para los estados financieros en su conjunto, al objeto de reducir a un nivel adecuadamente bajo la probabilidad de que la suma de las incorrecciones no corregidas y no detectadas supere la importancia relativa determinada para los estados financieros en su conjunto.

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Evaluación de los riesgos y planeación de las respuestas de auditoria. MAPA DE RIESGO POR CUENTA Electrodomésticos de Guatemala, S.A. Auditoria al 31 de diciembre de 2017 La siguiente tabla incluye la descripción y aseveraciones relacionadas y saldos de las cuentas, clases de transacciones y revelaciones para ciertos riesgos de errores significativos.

Identificación Riesgo de error material Del Riesgo E-1 Los depósitos recibidos no se encuentran registrados. Las cuentas bancarias no están a nombre de la compañía. E-2 Las cuentas bancarias están con saldos contrarios a su naturaleza E-3 Las cuentas de efectivo que se encuentran en la balanza de comprobación están respaldadas por una cuenta bancaria registrada en una institución financiera o por un fondo fijo C-1 El saldo de las cuentas por cobrar se encuentra integrado de saldos que no son propiedad de la entidad en su totalidad. El importe de las cuentas por cobrar registradas no corresponda a ventas reales. C-2 Para la estimación para cuentas de cobro dudoso se ha utilizado una metodología inadecuada para reconocer la estimación para cuentas de cobro dudoso I-1 El inventario se encuentra registrado a un valor que excede al menor entre su costo o su valor de realización. I-2 El inventario se registra antes de la recepción y/o de la transferencia de los riesgos y beneficios

Clasificación del riesgo Normal

Afirmación

Cuenta

Integridad

Caja y bancos

Normal Normal

Valuación y distribución Existencia

Caja y bancos Caja y bancos

Normal

Existencia

Cuentas por cobrar

Normal

Valuación

Cuentas por cobrar

Normal

Valuación y distribución

Inventarios

Normal

Integridad

Inventarios

29

P-1

P-2

PPE-1

PPE-2

INT-1

P-1 GA-1

ING-1 ING-2 ING-3

CV-1 CV-2

GTO-1 GTO-2

GTO-3

Que los gastos pagados por anticipo no se eliminen de las cuentas de balance aplicable al momento de que ya no tenga vida útil. Los pagos anticipados se encuentran registrados por un importe diferente al que fue pagado al momento de adquirirlo. Los activos registrados no corresponden a activos propiedad de la entidad. El cálculo de la depreciación podría no ser el adecuado debido a que no se están considerando los valores de desecho o residuales. Los activos intangibles se encuentran deteriorados y la entidad no ha reconocido los efectos del deterioro. Las cuentas por pagar se encuentran subvaluadas. Los gastos acumulados se eliminan incorrectamente cuando todavía existe un pasivo. Los ingresos se reconocen por importes incorrectos. Los ingresos se registran en otro periodo contable. Las transacciones registradas no se relaciones con operación reales de la compañía. El costo de ventas de esta valuado correctamente. El costo de ventas no corresponde a las ventas contabilizadas durante el año. Los gastos de operación se encuentran subvaluados. Los gastos de operación registrados no pertenecen a la Compañía. Los gastos de operación se registran como costo y un periodo incorrectos.

Sin riesgo

Derechos y Obligaciones

Pagos anticipados

Sin riesgo

Valuación y distribución

Pagos anticipados

Alto

Alto

Existencia, derechos y obligaciones Valuación

Propiedad planta y equipo Propiedad plata y equipo

Alto

Valuación

Intangibles

Normal

Integridad

Normal

Existencia e integridad

Cuentas por pagar Gastos acumulados

Significativo

Exactitud

Ingresos

Significativo

Corte

Ingresos

Significativo

Ocurrencia

Ingresos

Normal

Exactitud

Normal

Integridad

Costo de ventas Costo de ventas

Significativo

Integridad

Significativo

Ocurrencia

Significativo

Clasificación

Gastos de operación Gastos de operación Gatos de operación

30

Nivel de riesgo

Tipo de riesgo

ALTO

Muy significativo

MEDIO

Significativo

BAJO

No significativo

MINIMO

No significativo

Factores de riesgo Existen varios e importantes Existen algunos Existen algunos pero poco importantes No existen

Posibilidad de ocurrencia de errores

Cualitativamente y cuantitativamente material

Probable

Si

Posible

Si

Improbable

No

Remota

No

ELECTRODOMESTICOS DE GUATEMALA, S.A. Mapa de niveles de riesgo. Mínimo – Bajo – Medio - Alto

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Electrodomésticos de Guatemala, S.A.

Dictamen de los Estados Financieros conforme a Normas Internacionales de Auditoria bajo Normas Internaciones de Información Financiera para Pequeñas y Medianas entidades (NIFF PYMES)

Memorándum de la planificación de la auditoria



El marco de información financiero en el que serán evaluados los Estados Financieros



Cualquier requerimiento de la Industria Como parte de los requerimientos por parte del Gobierno sobre compras y precios de transferencia se encuentra la entrega anual de Estados Financieros dictaminados bajo Normas Internacionales de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades (NIFF PYMES) Durante los procedimientos preliminares indagamos información de carácter público de otros competidores de la industria de Electrodomésticos y Mobiliario, esto con el fin de encontrar si existen otros requerimientos de carácter específico y legal además de los ya contemplados. Derivado de nuestra búsqueda no identificamos riesgos de la industria que deban ser considerados en nuestra evaluación de riesgos para el ejercicio 2017. Asuntos relacionados con los negocios de la entidad, incluyendo su organización, características operativas y estructura de capital. En el apartado Conocimiento de la Entidad y su Entorno documentamos nuestro entendimiento del negocio. Un evento significativo a resaltar es que en febrero de 2017 la Industria suscribió un contrato de distribución para 5 departamentos Occidentales con Agencias Max S.A la cual devenga una comisión de 10% sobre productos vendidos, recibidos a consignación de la Compañía. Según evidencia preliminar obtenida, no identificamos algún cambio del cual consideremos como significativo en la organización de control interno sobre el reporte 32

financiero y no hemos reportado deficiencias de control significativo respecto a la administración de años anteriores. Por tanto no consideramos que existan indicios relacionados con el negocio, su organización, su control interno y su operación que modifiquen nuestro alcance de auditoria respecto al año anterior. OBJETIVOS DE REPORTE Y COMUNICACIONES RELACIONADAS Se suma los principales objetivos de presentación de informe del compromiso y la naturaleza de las comunicaciones requeridas.

A continuación, mostramos el calendario de la entidad para la presentación de informes

Procedimientos de Planeación Auditoria fecha intermedia Auditoria Fecha Final Carta de Manifestaciones de la Gerencia Comunicaciones al comité de auditoria Emisión de Estados Financieros bajo NIFF Pymes Revisión y emisión de dictamen Fiscal

10 enero 2018 05 febrero 2018 20 de febrero 2018 Antes de la emisión de los Estados Financieros 28 de febrero 05 de marzo 10 de marzo

ACEPTACIÓN Y CONTINUIDAD DEL CLIENTE Resumen: Nuestra evaluación del riesgo del compromiso fue determinada como importante significativa, derivada de los siguientes riesgos identificados relacionados con la aceptación. 1) La compañía pertenece a un grupo de empresas 2) Preparación de la contabilidad de los Estados Financieros de la entidad bajo Normas Internaciones de Información Financiera para pequeñas y medianas entidades NIIF Pymes 3) Auditoria Bajo NIAS

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El detalle del análisis, la aprobación de la evaluación del riesgo del compromiso y su aceptación han sido documentados en nuestra auditoria. Los resultados de nuestra actividades preliminares se basaron en nuestra experiencia en auditoria anteriores y nuestra evaluación sobre la aceptación del cliente documentado, podemos aceptar el compromiso de auditora 2017 para Electrodomésticos de Guatemala S.A El socio es quien participa en todas las juntas de asambleas y Comité de Auditoria. Considera que no existe ninguna razón para no poder realizar el trabajo de auditoria CONCLUSIONES INCIALES SOBRE NUESTRA INDEPENDENCIA Se realizaron los siguientes procedimientos 

Emitimos una confirmación de independencia, la cual fue presentada al presidente del comité de auditoria Cada miembro del equipo del compromiso realizo una confirmación anual de independencia para dar cumplimiento a la política Se evaluó el cumplimiento de los requerimientos de ética y no identificamos algún asunto que nos impida prestar nuestros servicios

 

Con base en los procedimientos anteriores mencionados concluimos que tanto la firma como los miembros del equipo del compromiso son independientes de Electrodomésticos de Guatemala.

EVALUACION Y RESPUESTAS A LOS RIESGOS DE COMPROMISO Documento La clasificación del riesgo del compromiso es Importante significativo. Detallamos algunos factores considerados en la evaluación del riesgo del compromiso. 



 

Electrodomésticos de Guatemala es una compañía Guatemalteca constituida en el año 2005 con una participación accionaria de 5% para Won CA Distribution S.A y un 95% para Won Yuing Distribuition INC. La compañía en febrero 2017 suscribió un contrato de distribución para 5 departamentos occidentales con Agencias Max S.A la cual devengara una comisión del 10% sobre productos vendidos Actualmente cuenta con 75 puntos de venta en la Republica de Guatemala, la compañía pertenece a un grupo de empresas con presencia en toda Latinoamérica Sus principales competidores en el país y su estimación de participación en el mercado es el siguiente: Almacenes Siplok S.A (20%), Caracola S.A (37%) Panamerk Electrónicos S.A (10%) el 13% restante corresponde a ventas realizadas por minoristas

34



Electrodomésticos de Guatemala es susceptible a la demanda de la población y esta demanda se ve afectado por factores socioeconómicos, políticos. En cuando a la forma de adquisición de inventario se realiza a través de pedido a la Casa Matriz o a las que se encuentran constituidas dentro del grupo Comercial.

Procedimientos planeados para dirigir nuestras pruebas sobre el riesgo del compromiso. Riesgo del compromiso Respuestas de auditoria planeada por los Referencia identificado riesgos identificados Auditoria sujeta a revisión por  Nuestra firma cuenta con un personal requerimientos fiscales o capacitado y al que se le ha aplicado algún organismo regulador pruebas selectivas para optar a un puesto en nuestra empresa.  Los diferentes equipos que participaran en el proceso de auditoria están aprobados por un segundo socio  Aplicaremos procedimientos de control interno en áreas de riesgo significativo  La importancia relativa de desempeño

MATERIALIDAD E IMPORTANCIA RELATIVA DE DESEMPEÑO (ERRORES TOLERABLES) Dado la complejidad de las operaciones de Electrodomésticos de Guatemala hemos decido que nuestro umbral de tolerabilidad de Importancia Relativa sea determinada con base a la Utilidad Neta del ejercicio. Aplicaremos nuestro índice de Importancia Relativa sobre el capital contable, Ingresos, Activos circulantes, flujos de operación y otros que se consideren relevantes para la auditoria.

Para la determinación de un benchmark utilizado se realizó lo siguiente La selección de nuestro Benchmark (Punto de Referencia) se realizó tomando en cuenta La Posición Financiera y el Resultado de periodos anteriores y el actual, además de factores como:  Durante el 2017 la compañía se enfrenta a gastos elevados por financiamiento  Partidas en las cuales tiene a enfocarse la atención de los usuarios  Naturaleza de la entidad  Dimensión de la entidad y la forma en que está financiada

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CONSIDREACION DE LA ACTIVIDAD DE LA ENTIDAD, ACTIVIDADES SIGNIFICATIVAS RECIENTES Y CUESTIONES Y RIESGOS DE INFORMACION FINACIERA RELACIONADOS. Dada la naturaleza de sus actividades Electrodomésticos de Guatemala S.A se encuentra orientada a la compra venta y prestación de servicios de mantenimiento y reparación de los artículos que comercializa tale como Enseres, muebles, audio, video, productos electrónicos, accesorios y otros. Dentro de mercado se encuentran otras empresas de Renombre comercial a los cuales se consideran competidores potenciales entre ellos Almacenes Siplok S.A, Panamerk S.A y Electrónicos S.A, Caracola S.A Por su parte Electrodomésticos de Guatemala S.A es una compañía Guatemalteca con más de 12 años de Experiencia, su principal objetivos es la comercialización de Productos de renombre comercial que garanticen durabilidad y eficiencia Actualmente la Compañía cuenta con 75 puntos de venta distribuidora en toda la república de Guatemala, pertenece a un grupo de empresas con presencia en toda Latinoamérica, cabe resaltar que recientemente se suscribió un contrato con Agencias Max S.A para la distribución de electrodomésticos en 5 departamentos La forma de adquisición de inventarios es a través de la Casa Matriz con sede en Corea del Sur sin embargo se pueden hacer requisiciones a las Compañías Asociadas pero con diferentes políticas de compras. Dadas la condiciones prevalecientes a nivel Internacional, la línea de Electrodomésticos se vio reducida en ventas en un 12% por debajo del estimado. Circunstancia que se preveo a tiempo ya que se redujeron los índices de Rentabilidad para ese producto y así evitar Pérdidas significativas y obsolescencia de los inventarios. ESTIMACIONES CONTABLES QUE SON ALTAMENTE DEPENDIENTES DE JUICIOS SUPUESTOS (INCLUIDOS ESTAMIACIONES CONTABLES QUE REPRESENTAN RIESGOS SIGINIFICATIVOS No existen estimaciones contables importantes.

INCERTIDUMBRES SIGNIFICATIVAS Ninguna identificada adicionalmente a las documentadas anteriormente. OTROS RIESGOS SIGNIFICATIVOS

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En base a evidencia obtenida, los riesgos considerados como significativos se encuentran documentados en la Sección “Evaluación de los Riesgos y planear Respuestas a los riesgos Valorados” RIESGOS DE ERRORES MATERIALES QUE NO SON RIESGO SIGNIFICATIVO Los riesgos considerados Errores materiales fueron presentados y documentados oportunamente en la sección “Mapa de Riesgos por categoría” La pericia de nuestra Auditoria se base en controles ya que estimamos que la entidad contempla los controles adecuados y suficientes, aunado a esto realizaremos pruebas sustantivas y otras en caso de ser necesario a los riesgos identificados en nuestra planeación. CAPACIDAD DE LA ENTIDAD PARA CONTINUAR COMO NEGOCIO EN MARCHA Dada las circunstancias previstas durante nuestra revisión analítica preliminar y el análisis de riesgo, consideramos que no existen sucesos que en forma individual o en conjunto puedan proyectar una duda importante sobre el supuesto de negocio en marcha. CONSULTAS DE CONTABILIDAD, AUDITORIA E INDEPENDENCIA No identificamos algún suceso adicional a lo documentado NATURALEZA Y EXTENSION Y CALIDAD DE LOS RECUERSOS Dado que nuestra firma cuenta con más de 10 años de experiencia y seguros de nuestra capacidad de análisis e interpretación no dudamos que contamos con el equipo apto y con conocimiento de las áreas de riesgo. Áreas consideradas con riesgo significativo serán analizadas por el Señor a Cargo con la supervisión Directa del Gerente y el socio de compromiso. Estimamos realizar nuestra revisión preliminar al 20 de enero de 2018 por lo que el equipo de compromiso estará trabajando durante febrero y marzo con la supervisión directa del socio del compromiso. Ha sido planeado que el equipo de auditoria que participe en la etapa preliminar continúe y sea el miso al final de la auditoria. La administración de la Compañía se encuentra concentrada en dos ubicaciones a cargo de uno o dos Señores por cada una de ellas, lo que facilita la supervisión del personal que participa en Electrodomésticos de Guatemala S.A PRUEBAS DE ASIENTEOS DE DIARIO Para efectos de la Auditoria de Electrodomésticos S.A nuestra estrategia es de confianza en el Control Interno, por lo tanto, realizamos pruebas de diseño e implementación sobre los asientos de diario.

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CAMBIOS SIGNIFICATIVOS HECHOS SOBRE NUESTRO PLAN INCIAL Y SOBRE NUESTRA ESTRATEGIA DE AUDITORIA. No existen situaciones que nos hagan considerar necesario realizar cambios al plan original.

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