Nia 330
This document was uploaded by user and they confirmed that they have the permission to share it. If you are author or own the copyright of this book, please report to us by using this DMCA report form. Report DMCA
Overview
Download & View Nia 330 as PDF for free.
More details
- Words: 1,416
- Pages: 19
PROCEDIMIENTOS DEL AUDITOR EN RESPUESTA A LOS RIESGOS VALORADOS.
NIA 330 SEMINARIO DE AUDITORIA
INTRODUCCION
●
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría es establecer normas y proveer orientación sobre la determinación de respuestas generales y el diseño y desempeño de procedimientos de auditoría adicionales para responder a los riesgos valorados de declaración equivocada importante a niveles de estados financieros y de información.
NIA 330 SEMINARIO DE AUDITORIA
REQUERIMIENTOS DE ESTA NORMA ✔
Respuestas generales.
✔
Procedimientos de auditoría que son respuesta a los riesgos de declaración equivocada importante a nivel de información.
✔
Evaluación de lo suficiente y apropiado de la evidencia de auditoría obtenida.
✔
Documentación.
NIA 330 SEMINARIO DE AUDITORIA
RESPUESTAS GENERALES ●
El auditor debe determinar respuestas generales para direccionar los riesgos de declaración equivocada importante a nivel de los estados financieros.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA QUE RESPONDAN A LOS RIESGOS DE DECLARACIÓN EQUIVOCADA IMPORTANTE A NIVEL DE AFIRMACIÓN ●
El auditor debe diseñar y realizar procedimientos de auditoría adicionales cuya naturaleza, oportunidad y extensión sean respuesta a los riesgos valorados dedeclaración equivocada importante a nivel de afirmación.
NIA 330 SEMINARIO DE AUDITORIA
RESPUESTAS GENERALES AL DISEÑAR PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA ADICIONALES EL AUDITOR CONSIDERARA ASUNTOS TALES COMO: ●El significado del riesgo ●La probabilidad de que ocurrirá una declaración equivocada importante ●Las características de la clase de transacciones, saldos de cuenta o revelación implicada ●La naturaleza de los controles específicos usados por la entidad y en particular si ellos son manuales o automáticos ●Si el auditor espera obtener evidencia de auditoría para determinar si los controles de la entidad son efectivos para prevenir, o detectar y corregir, declaraciones equivocadas importantes
NIA 330 SEMINARIO DE AUDITORIA
LA NATURALEZA, OPORTUNIDAD Y EXTENSION DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Naturaleza La naturaleza de los procedimientos de auditoría se refiere a su propósito (pruebas de controles o procedimientos sustantivos) y su tipo, esto es, inspección, observación, indagación, confirmación, recálculo, volver a ejecutar, o procedimientos analíticos. Oportunidad La oportunidad se refiere a cuándo se realizan los procedimientos de auditoría o al período o fecha para la cual aplica la evidencia de auditoría.
NIA 330 SEMINARIO DE AUDITORIA
LA NATURALEZA, OPORTUNIDAD Y EXTENSION DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Extensión La extensión incluye la cantidad a realizar de un procedimiento específico de auditoría, por ejemplo, un tamaño de muestra o una cantidad de observaciones de un procedimiento de control.
NIA 330 SEMINARIO DE AUDITORIA
PRUEBAS DE LOS CONTROLES Se requiere que el auditor realice pruebas de control cuando la evaluación de riesgo incluye la expectativa de la efectividad de las pruebas de control o cuando los procedimientos sustantivos sólos no proveen suficiente evidencia de auditoría a nivel de afirmación. Naturaleza de las pruebas de los controles En la medida en que se incrementa el nivel de aseguramiento planeado, el auditor busca evidencia de auditoría más confiable; el auditor usará una combinación de procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada en relación con la efectividad de la operación de un control.
NIA 330 SEMINARIO DE AUDITORIA
PRUEBAS DE LOS CONTROLES
Oportunidad de las pruebas de los controles Depende del objetivo del auditor y determina el período de confianza en esos controles. Si el auditor prueba los controles en un tiempo particular, el auditor solamente obtiene evidencia de auditoría de que los controles operaron efectivamente en ese tiempo.
NIA 330 SEMINARIO DE AUDITORIA
PRUEBAS DE LOS CONTROLES Antes de probar un control el auditor debe considerar lo siguiente: Un ambiente de control débil ●Un ambiente débil de supervisión ●Un elemento manual significativo en los controles relevantes. ●Cambios de personal que afecten significativamente la aplicación del control. ●Circunstancias cambiantes que indican la necesidad de cambios en el control. ●Debilidades generales en los controles IT ●
NIA 330 SEMINARIO DE AUDITORIA
PRUEBAS DE LOS CONTROLES Extensión de las pruebas de los controles ●
●
●
●
●
●
La frecuencia de la realización de controles por la entidad durante el período. La extensión durante el período de auditoría en la cual el auditor confía en la efectividad operativa del control. La relevancia y confiabilidad de la evidencia de auditoría a ser obtenida para soportar que los controles previenen, detectan y corrigen declaraciones equivocadas importantes a nivel de afirmación. La extensión a la cual la evidencia de auditoría es obtenida de pruebas de control relacionadas a la afirmación. La extensión a la cual el auditor planea confiar en la efectividad operativa de los controles en la evaluación de riesgo La desviación esperada del control.
NIA 330 SEMINARIO DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS Los procedimientos sustantivos se realizan para detectar declaraciones equivocadas importantes a nivel de afirmación e incluyen pruebas de detalles de la clase de transacciones, saldos de cuenta, revelaciones y procedimientos sustantivos analíticos. Los procedimientos sustantivos del auditor deben incluir los siguientes procedimientos relacionados con el proceso de cierre de los estados financieros: ✔Conciliación de los estados financieros con los registros de contabilidad subyacentes;y ✔Examinar las operaciones importantes del libro diario y otros ajustes hechos durante la preparación de los estados financieros.
NIA 330 SEMINARIO DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS Naturaleza de los procedimientos sustantivos Los procedimientos sustantivos analíticos son generalmente más aplicables a grandes volúmenes de transacciones que tienden a ser predecibles en el tiempo. Pruebas de detalle son comúnmente mas apropiados para obtener evidencia de auditoría concerniente a ciertas afirmaciones acerca de los saldos de cuentas, incluyendo la existencia y la evaluación. En algunas situaciones el auditor puede determinar que realizar solamente procedimientos sustantivos analíticos puede ser suficiente para reducir el riesgo de declaraciones equivocadas importantes hasta un nivel aceptablemente bajo.
NIA 330 SEMINARIO DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS Al diseñar procedimientos analíticos sustantivos, el auditor considerará asuntos tales como: La confiabilidad de usar procedimientos analíticos sustantivos a las afirmaciones dadas. ✔La confiabilidad de los datos, ya sean internos o externos, a partir de los cuales se desarrolló la expectativa de las cantidades o razones registradas. ✔Si la expectativa es suficientemente precisa para identificar una declaración equivocadaimportante en el nivel deseado de aseguramiento. ✔La cantidad de cualquier diferencia entre las cantidades registradas y los valores esperados que es aceptable. ✔
NIA 330 SEMINARIO DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS Oportunidad de los procedimientos sustantivos Cuando se realizan procedimientos sustantivos en una fecha intermedia, el auditor debe realizar procedimientos sustantivos adicionales o procedimientos sustantivos combinados con pruebas de los controles para cubrir el período que resta, con el fin de proveer una base razonable para extender las conclusiones desde la fecha intermedia hasta el final del período.
NIA 330 SEMINARIO DE AUDITORIA
PRESENTACION Y REVELACION ADECUADA El auditor debe desarrollar procedimientos de auditoría para evaluar si la presentación general de los estados financieros, incluyendo sus revelaciones, están de acuerdo con el marco conceptual aplicable a los estados financieros. Evaluación de lo suficiente y lo apropiado de la evidencia de la auditoría obtenida Con base en los procedimientos de auditoría que se realizaron y con base en la evidencia de auditoría que se obtuvo, el auditor debe evaluar si continúan siendo apropiadas las valoraciones de los riesgos de declaración equivocada importante a nivel de afirmación.
NIA 330 SEMINARIO DE AUDITORIA
QUE CONSTITUYE EVIDENCIA DE AUDITORIA SUFICIENTE Y APROPIADA ●
●
●
El significado del potencial de declaración equivocada en la afirmación y la probabilidad de que tenga un efecto importante, individualmente o agregado con otras declaraciones equivocadas potenciales, en los estados financieros. La efectividad de las respuestas y los controles de la administración para direccionar losriesgos. La experiencia obtenida durante auditorías anteriores con relación a declaraciones equivocadas potenciales similares.
NIA 330 SEMINARIO DE AUDITORIA
QUE CONSTITUYE EVIDENCIA DE AUDITORIA SUFICIENTE Y APROPIADA ●
●
●
●
Los resultados de los procedimientos de auditoría realizados, incluyendo si tales procedimientos de auditoría identificaron instancias específicas de fraude o error. La fuente y disponible.
la
confiabilidad
de
la
información
El poder de persuasión de la evidencia de auditoría. El entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno.
NIA 330 SEMINARIO DE AUDITORIA
DOCUMENTACION El auditor debe documentar las respuestas generales para direccionar los riesgos valorados de declaración equivocada importante a nivel de estados financieros y la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría adicionales, el vínculo de esos procedimientos con los riesgos valorados a nivel de afirmación, y los resultados de los procedimientos de auditoría. Además, si el auditor planea usar evidencia de auditoría acerca de la eficiencia operativa de los controles obtenida en auditorías anteriores, debe documentar las conclusiones alcanzadas con relación a la confianza de los controles probados en una auditoría anterior.
NIA 330 SEMINARIO DE AUDITORIA
INTRODUCCION
●
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría es establecer normas y proveer orientación sobre la determinación de respuestas generales y el diseño y desempeño de procedimientos de auditoría adicionales para responder a los riesgos valorados de declaración equivocada importante a niveles de estados financieros y de información.
NIA 330 SEMINARIO DE AUDITORIA
REQUERIMIENTOS DE ESTA NORMA ✔
Respuestas generales.
✔
Procedimientos de auditoría que son respuesta a los riesgos de declaración equivocada importante a nivel de información.
✔
Evaluación de lo suficiente y apropiado de la evidencia de auditoría obtenida.
✔
Documentación.
NIA 330 SEMINARIO DE AUDITORIA
RESPUESTAS GENERALES ●
El auditor debe determinar respuestas generales para direccionar los riesgos de declaración equivocada importante a nivel de los estados financieros.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA QUE RESPONDAN A LOS RIESGOS DE DECLARACIÓN EQUIVOCADA IMPORTANTE A NIVEL DE AFIRMACIÓN ●
El auditor debe diseñar y realizar procedimientos de auditoría adicionales cuya naturaleza, oportunidad y extensión sean respuesta a los riesgos valorados dedeclaración equivocada importante a nivel de afirmación.
NIA 330 SEMINARIO DE AUDITORIA
RESPUESTAS GENERALES AL DISEÑAR PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA ADICIONALES EL AUDITOR CONSIDERARA ASUNTOS TALES COMO: ●El significado del riesgo ●La probabilidad de que ocurrirá una declaración equivocada importante ●Las características de la clase de transacciones, saldos de cuenta o revelación implicada ●La naturaleza de los controles específicos usados por la entidad y en particular si ellos son manuales o automáticos ●Si el auditor espera obtener evidencia de auditoría para determinar si los controles de la entidad son efectivos para prevenir, o detectar y corregir, declaraciones equivocadas importantes
NIA 330 SEMINARIO DE AUDITORIA
LA NATURALEZA, OPORTUNIDAD Y EXTENSION DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Naturaleza La naturaleza de los procedimientos de auditoría se refiere a su propósito (pruebas de controles o procedimientos sustantivos) y su tipo, esto es, inspección, observación, indagación, confirmación, recálculo, volver a ejecutar, o procedimientos analíticos. Oportunidad La oportunidad se refiere a cuándo se realizan los procedimientos de auditoría o al período o fecha para la cual aplica la evidencia de auditoría.
NIA 330 SEMINARIO DE AUDITORIA
LA NATURALEZA, OPORTUNIDAD Y EXTENSION DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Extensión La extensión incluye la cantidad a realizar de un procedimiento específico de auditoría, por ejemplo, un tamaño de muestra o una cantidad de observaciones de un procedimiento de control.
NIA 330 SEMINARIO DE AUDITORIA
PRUEBAS DE LOS CONTROLES Se requiere que el auditor realice pruebas de control cuando la evaluación de riesgo incluye la expectativa de la efectividad de las pruebas de control o cuando los procedimientos sustantivos sólos no proveen suficiente evidencia de auditoría a nivel de afirmación. Naturaleza de las pruebas de los controles En la medida en que se incrementa el nivel de aseguramiento planeado, el auditor busca evidencia de auditoría más confiable; el auditor usará una combinación de procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada en relación con la efectividad de la operación de un control.
NIA 330 SEMINARIO DE AUDITORIA
PRUEBAS DE LOS CONTROLES
Oportunidad de las pruebas de los controles Depende del objetivo del auditor y determina el período de confianza en esos controles. Si el auditor prueba los controles en un tiempo particular, el auditor solamente obtiene evidencia de auditoría de que los controles operaron efectivamente en ese tiempo.
NIA 330 SEMINARIO DE AUDITORIA
PRUEBAS DE LOS CONTROLES Antes de probar un control el auditor debe considerar lo siguiente: Un ambiente de control débil ●Un ambiente débil de supervisión ●Un elemento manual significativo en los controles relevantes. ●Cambios de personal que afecten significativamente la aplicación del control. ●Circunstancias cambiantes que indican la necesidad de cambios en el control. ●Debilidades generales en los controles IT ●
NIA 330 SEMINARIO DE AUDITORIA
PRUEBAS DE LOS CONTROLES Extensión de las pruebas de los controles ●
●
●
●
●
●
La frecuencia de la realización de controles por la entidad durante el período. La extensión durante el período de auditoría en la cual el auditor confía en la efectividad operativa del control. La relevancia y confiabilidad de la evidencia de auditoría a ser obtenida para soportar que los controles previenen, detectan y corrigen declaraciones equivocadas importantes a nivel de afirmación. La extensión a la cual la evidencia de auditoría es obtenida de pruebas de control relacionadas a la afirmación. La extensión a la cual el auditor planea confiar en la efectividad operativa de los controles en la evaluación de riesgo La desviación esperada del control.
NIA 330 SEMINARIO DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS Los procedimientos sustantivos se realizan para detectar declaraciones equivocadas importantes a nivel de afirmación e incluyen pruebas de detalles de la clase de transacciones, saldos de cuenta, revelaciones y procedimientos sustantivos analíticos. Los procedimientos sustantivos del auditor deben incluir los siguientes procedimientos relacionados con el proceso de cierre de los estados financieros: ✔Conciliación de los estados financieros con los registros de contabilidad subyacentes;y ✔Examinar las operaciones importantes del libro diario y otros ajustes hechos durante la preparación de los estados financieros.
NIA 330 SEMINARIO DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS Naturaleza de los procedimientos sustantivos Los procedimientos sustantivos analíticos son generalmente más aplicables a grandes volúmenes de transacciones que tienden a ser predecibles en el tiempo. Pruebas de detalle son comúnmente mas apropiados para obtener evidencia de auditoría concerniente a ciertas afirmaciones acerca de los saldos de cuentas, incluyendo la existencia y la evaluación. En algunas situaciones el auditor puede determinar que realizar solamente procedimientos sustantivos analíticos puede ser suficiente para reducir el riesgo de declaraciones equivocadas importantes hasta un nivel aceptablemente bajo.
NIA 330 SEMINARIO DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS Al diseñar procedimientos analíticos sustantivos, el auditor considerará asuntos tales como: La confiabilidad de usar procedimientos analíticos sustantivos a las afirmaciones dadas. ✔La confiabilidad de los datos, ya sean internos o externos, a partir de los cuales se desarrolló la expectativa de las cantidades o razones registradas. ✔Si la expectativa es suficientemente precisa para identificar una declaración equivocadaimportante en el nivel deseado de aseguramiento. ✔La cantidad de cualquier diferencia entre las cantidades registradas y los valores esperados que es aceptable. ✔
NIA 330 SEMINARIO DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS Oportunidad de los procedimientos sustantivos Cuando se realizan procedimientos sustantivos en una fecha intermedia, el auditor debe realizar procedimientos sustantivos adicionales o procedimientos sustantivos combinados con pruebas de los controles para cubrir el período que resta, con el fin de proveer una base razonable para extender las conclusiones desde la fecha intermedia hasta el final del período.
NIA 330 SEMINARIO DE AUDITORIA
PRESENTACION Y REVELACION ADECUADA El auditor debe desarrollar procedimientos de auditoría para evaluar si la presentación general de los estados financieros, incluyendo sus revelaciones, están de acuerdo con el marco conceptual aplicable a los estados financieros. Evaluación de lo suficiente y lo apropiado de la evidencia de la auditoría obtenida Con base en los procedimientos de auditoría que se realizaron y con base en la evidencia de auditoría que se obtuvo, el auditor debe evaluar si continúan siendo apropiadas las valoraciones de los riesgos de declaración equivocada importante a nivel de afirmación.
NIA 330 SEMINARIO DE AUDITORIA
QUE CONSTITUYE EVIDENCIA DE AUDITORIA SUFICIENTE Y APROPIADA ●
●
●
El significado del potencial de declaración equivocada en la afirmación y la probabilidad de que tenga un efecto importante, individualmente o agregado con otras declaraciones equivocadas potenciales, en los estados financieros. La efectividad de las respuestas y los controles de la administración para direccionar losriesgos. La experiencia obtenida durante auditorías anteriores con relación a declaraciones equivocadas potenciales similares.
NIA 330 SEMINARIO DE AUDITORIA
QUE CONSTITUYE EVIDENCIA DE AUDITORIA SUFICIENTE Y APROPIADA ●
●
●
●
Los resultados de los procedimientos de auditoría realizados, incluyendo si tales procedimientos de auditoría identificaron instancias específicas de fraude o error. La fuente y disponible.
la
confiabilidad
de
la
información
El poder de persuasión de la evidencia de auditoría. El entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno.
NIA 330 SEMINARIO DE AUDITORIA
DOCUMENTACION El auditor debe documentar las respuestas generales para direccionar los riesgos valorados de declaración equivocada importante a nivel de estados financieros y la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría adicionales, el vínculo de esos procedimientos con los riesgos valorados a nivel de afirmación, y los resultados de los procedimientos de auditoría. Además, si el auditor planea usar evidencia de auditoría acerca de la eficiencia operativa de los controles obtenida en auditorías anteriores, debe documentar las conclusiones alcanzadas con relación a la confianza de los controles probados en una auditoría anterior.
Related Documents
Nia 330
October 2019 61
Nia
May 2020 26
Nia Dour
November 2019 50
Andres 330
June 2020 34
Nia Sertifikat.docx
July 2020 18