Luat Thue Thu Nhap Ca Nhan

CQNG HOA XA HQI C H N~G H ~ AVIET NAM DGc 14p - Ty do - H9nh phuc

QUOC HQI Lubt s 6 : 0 4 / 2 0 0 7 / ~12~

Cdn cli ~ i d phhp n nubc Ccng hoir xa" hdi chti nghia Viet Narn ndm 1992 da" dvgc sea ddi, bd sung mfit s6 diiu theo Ngh f quy&ts8 51/2001/QHlO; Q U ~ Chhi

ban hdnh LuGt thu&thu nhGp c6 nhhn. CHLICiNG I

-G

QW D m CHUNG

Lu& nay quy djnh v&d6i tuqng nop thu&,thu nh$p chju thu&,thu nh$p duqc mi8n thu6, giiun thu&va ciin cu tinh thu&thu nh$p ccL n h h . 1. ~ 6t ui p g nop thu6 thu nhiip ca nhh la ca n h h cu tni co thu n h ~ ~ chju thu6 quy d@ t$ Diiu 3 ciia L u g nay phat sinh trong va ngoai l k h th6 Vi& Nam va ca n h h kh6ng cu tni c6 thu nh$p ch/u thu&quy djnh t d Diku 3 cda Lust nay phgt sinh trong 1b.h .th8 Viet Nam. 2. Ca n h h cu tni 11ngubi dap h g mot trong c b diku kien sau diiy: a) C6 mgt tai Viet Nam tir 183 ngay trb l6n tinh trong mot n h ducmg ljch hogc tinh the0 12 t h h g lien ~ I J Ck$ tu ngiy diu ti6n cc6 mat tai Viet Narn; b) C6 noi b thubng xuyin tai Viet Nam, bao gbm c6 nai b dHng kf thubng tni ho$c c6 n h i thu& d& 6 tai Viet Nam theo hqp dbng thuk c6 thbi han. 3. Ca n h h kh6ng cu tni la ngubi kh6ng dap k g diku kien quy dinh tai khoin 2 ~ i $ nay. u

~ i B u3. Thu nh$p chju thu8 ~ h nh$p u chju thu6 thu nhiip ca n h h g8in cac loai thu nh$p sau day, trii thu nh@pduqc mi& thu&quy djnh tai Diku 4 ciia L u g nay: 1. Thu nh$p tu kinh doanh, bao g8m: a) Thu nh4p tu hoat dong sin xu&, kinh doanh h h g ho4 djch v ~ ; b) Thu nh$p tu hoat dijng hanh nghk doc l$p c b ca n h h c6 giAy phkp

hoac chimg chi hsnh nghb the0 quy d a ciia ph$ lug. 2. Thu nh$p tu tikn luong, tibn cSng, bao gAm:

a) Tidn luong, tiin cSng va cac khoan c6 tinh c h h ti& l u a g , tikn cSng; b) Cac k h o k phu chp, tru tip, tru cac khotm phu chp, trq chp the0 quy djnh cda phhp lu$t v&iru dli ngubi c6 cbng, phu cbp quhc phbng, an ninh, phu chp doc hai, nguy hiBm d6i vbi nhimg n g M , nghe ho@cc8ng vi@cir nai lim viec c6 yku t6 dac hai, nguy hi&, phv chp thu hct, phu cip khu v ~ theo c quy dinh ciia phkp lu$t, trq cAp kh6 khgn dot xubt, tru chp tai n m 1ao deng, bcnh nghd nghiep, trg chp mQt lkn khi sinh con ho@cnhnhQ nuSi con nuBi, tru cAp do suy giHm kha n h g lao dQg, trg chp huu tri mGt lh,tidn t u h hang t h h g , trg c$ thBi vi&c,trq cap m k vi@clam the0 quy djnh cda B(i lu$t lao dgng, cac k h o h trq chp khhc do BHo hibm xP hai chi trl, trq cbp gili quydt te nan xl hiji; c) Tikn thh lao dubi cac hinh thuc; d) ~ i k nh$n n duuc tir tham gia hiep hGi kinh doanh, hoi dbng q u h tri, ban ki&msoat, hGi d6ng q d n 19 vP cac t6 chuc;

d) C L k h o h 1ui ich k h b ma d8i tuung nep thu6 nh$n duqc bing tibn h08c k h ~ l gbing tiin;

e) ~ i d thuimg, n trir chc k h o h ti& t h u h g kbm the0 cac danh hi& duqc Nhii nubc phong twg, tiin thuimg kkm the0 giai thubng qu6c gia, giHi thuang qu6c ti, tiin thuimg v&cbi tikn ky thu$t, sang chi, phat minh duqc ca quan nhi nubc c6 thim quyin c6ng nh$n, tiin thuimg vk vi@cphit hien, khai b b h h h vi vi p h m phap lu$t vbi co quan nha nubc c6 t h h quy8n. 3. Thu nh&pttir dhu tu vgn, bao ghm:

a) Ti& 1% cho vay; b) Lai tuc c6 p h b ; c) Thu nh$p tu d& tu v6n duui chc h i thirc k h b , trir thu nh$p tir lli trhi phidu Chinh phh. 4. Thu nh$p ttir chuy&nnhuqng v6n, bao g8m: a) Thu nhkp tu chuyen nhuqng phin vv8 trong cac t6 chirc kinh t6; b) Thu nh$p tu chuykn nhugng chimg k h o h ; c) Thu nh$p tu chuyen nhugng van dutri cic hinh thuc khhc.

5. Thu nhep tir chuyen nhugng bit dGng sin, bao ghm: a) Thu nh&pth chuyin nhupng quy&nsir dung dit va tai s h libn vai dht; b) Thu nh@pttir chuy&nnhuqng quy&nsir hiru hoac ssir d w g nhl 6;

c) Thu nh$p tu chuykn nhuqng quy&nthus dit, thue mat nu&; d) Cic k h o h thu nhgp khic nh$n duqc tir chuykn nhugng bit dong s b . 6. Thu nh$p tir tning thubng, bao g8m:

a) Tning t h u h g xt6 s5; b) T r h g thutmg trong c b hinh thirc khuykn mai; c) Tr6ng t h u h g trong cac hinh th6c c i cuac, casino; d) Tning t h u h g trong cac trb choi, cuoc thi c6 thubng v1 cic hinh thuc triing t h u h g khac.

7. Thu nh$p ttir bin quyin, bao gbm: a) Thu nh$p tti chuyen giao, chuy&nquyin su dung c6c b6i tuqng ccda quy& sb hiru tri tu&; b) Thu nh$p tir chuykn giao c6ng nghg.

8. Thu nh$p tiz nhuqng quyin thumg mai. 9. Thu nh$p 12nh@n thua k6 11 chimg k h o h , p h h van trong cic tt6 chirc kinh ti, co. sb kinh doanh, bit dong sin va tai s i n khic phhi d h g ky sb h h hogc d h g Ij sir dung.

10. Thu nh$p tu nhb qu1 t$ng la chimg k h o h , ph&nv h trong c b t6 chirc kinh t6, co. sb kinh doanh, bit dong s h v1 tii sin khic phai d h g g sb h t h hoac b h g Ij su dung. Chinh phcd quy dinh chi ti6t v1 h u h g d h thi h h h nhih nay.

~iku 4. Thu nh4p dupr mi& tho6 1. Thu nh$p ttir chuyen n h u p g bit dong sin giira vq v6i chbng; cha dk, me d&v6i con d&;cha nu6i, me nu6i v6i con nu%; cha chbng, me chbng v6i con dgu; cha vq, me vq v6i con r&;6ng noi, b1 noi vM chiu noi; 6ng ngoai, b1 ngoai v6i chau ngoai; anh, chi, em rust v6i nhau. 2. Thu nMp tir chuy&nn h u p g nhi b, quy&nsir d w g dit 6 VA thi sin g~ li$ v6i dit 6 ciia ca nh&ntrong t m h g hqp c i n h h chi cb mQt nha 6, dit 6 duy nhit .

3. Thu nh$p tu g i i trj quy&nsir dung dit ccda cA nhPn duqc Nha nu6c giao dit. 4. Thu nh$p ttir nhb thira k6, qua t$ng 11 bit dong s h giira vq viri ch8ng; cha dk, me d&v6i con dk; cha nu6i, me nu6i v6i con nu6i; cha chbng, me ch6ng vtri con dgu; cha vq, me va viri con r&;6ng noi, b1 noi vtri chiu noi; 6ng ngoai, b1 ngoai v6i chiu ngoai; anh, chi, em ruot v6i nhau.

5. Thu nh$p ccda ho gia binh, ca nhh tqrc ti$ s h xu& nnBg nghiep, 1Pm nghiep, l h mu&, nu6i tr8ng, dAnh bit thuf sAn &ua qua ch&b i b thanh cac s b p h h k h b hogc chi qua so. ch6 th6ng t h u h g .

6. Thu nh$p ttir chuy&nddi dit n6ng nghiep cua he gia dinh, c i nhin duqc NhB nuirc giao d&sA.n xuht.

7. Thu nh$p tir 1% tien giii tai t6 chuc tin dpng, 1% th h g d6ng bHo hikm nh2n tho. 8. Thu nh@ptu kiiu hhi.

9. ~ h k tiin n luong 1Bm viec ban dEm, lim them gib duqc trH cao hcm so viri tian lumg lim viec ban ngiy, lAm trong gib the0 quy djnh cua phip lup.

:

10. ~ i &luong n h w do Biio hi6m xxH h$i chi tri.

11. Thu nhgp til hhpc b6ng, bao gbm: a) Hoc bBng nhgn dugc tir n g h s L h nhh nuirc; b) Hgc b6ng nh& duqc tu t6 chirc trong nuirc v i ngoii nuirc theo chumg trinh h6 trq khuyin hoc cfia t6 chuc 66.

12. Thu nhgp tu b6i thubng hgp dbng bb hiim n h h tho, phi n h h tho, tiin bbi thuimg tai npn lao deng, k h o h bbi t h u h g nhh nuuc va cac k h o h bbi thuimg khiic the0 quy djnh cfia phap lu@. 13. Thu nhgp nh$n duqc tir quy tir thien duqc ccr quan nhi nuirc c6 t h h quy$n cho ph$ t h M l$p ho&c c6ng nhQ, hoat dijng vi muc dich tu thi&n,n h h dao, kh6ng nhkm muc dich 1ai nhu$n. 14. Thu nhap nh$nduqc tir ngu6n vi@ntrq nuirc ngoii vi muc dich tir thien, n h h dao duhi hinh t h k chinh ph6 vk phi chinh phh duqc co quan nha nu& c6 t h h quy&nphi2 duyet. ~ 6tuqng i nGp thuk gap kho k h h do thiEn tai, hoi how, tai nw, benh hiim nghBo A.nh h u h g dBn k h i n h g nijp thu6 thi duqc xet giam thuk trrmg img viri mirc dij thie hai nhmg kh6ng vuqt qua s6 thuk phiii nijp. ~iBu 6. Quy d6i thu nh$p ehju thug ra ~

b Viet n Nam ~

1.Thu nhgp cl$u thu8 nh& duqc bkng ngoai te phAi duqc quy d6i ra Elang Viet Nam the0 tp gih giao djch binh quih trsn thi trubng ngoai te lign ng5.n hBng do N g h hang Nhi nubc Viet Nan1 c6ng b6 tai thbi di&mphat sinh thu nh$p. 2 .Thu nh$p chju thu&nh@ndugc b a n g b h g tiin phii duqc quy d8i ra Viet Nam the0 gii thi trubng ciia s h n ph&, djch vy dt, hogc sAn phim, dich vu c h g loai hogc tucmg d u a g tai thbi diim phit sinh thu nh$p. ~ i h 7. u Ky tinh thug 1. Kp tinh thu6 d6i viri cB n h h cu tni duqc quy djnh nhu sau: a) Kj, tinh thue the0 n&n ap dung d6i viri thu nh$p tu kinh doanh; thu

nhap tu tiBn luong, tibn c6ng;

b) Kjr tinh thuk the0 timg l h phat sinh thu nhap ap dung d6i v6i thu nhsp 156hu tsr v h ; thu nhsp tu chuy&nnhuang van, trir thu nh$p tu chuy&n nhuqng chimg k h o h ; thu nhsp tu chuy&nnhugng bkt dijng s h ; thu nhap tir t r h g thubng; thu nh$p tir b h quyBn; thu nh$p tu nhuqng quyBn thuong mai; thu nhap tu thua k6; thu nh$p tir qui t a g ; c) K4 tinh thuk the0 timg l& chuy&nnhuqng hoac theo n h ddgi v6i thu nhsp tu chuy8n nhuang chimg & o h . Tnrimg hq c i n h h inp d p g ky tinh thuk the0 n5m thi phki d h g tu dhu nZim viri cu quan thuk. 2. Kg tinh thud d6i viri c i nhiin khbng cu tni duqc tinh the0 timg l h phit sinh thu nh$p ap dpng d6i v6i tit c i thu nh$p chiu thu6.

DiBu 8. Qu6n lf thug vii hoin thu6

1. Vigc d b g

thuk, k&khai, khku trir thuk, nop thuk, quy&tt o h thu&, h o h thuk, xu 19 vi p h q ph$ lust v&thu6 vB cac bien ph$ q u h ly thu8 duqc thgc hien the0 quy djnh cha phap lust vk q u h 19 thuk. 2. Cb n h h duqc h o h thud trong cic t m h g hqp sau diiy:

a) ~8 tiBn thuk dii nap 1611 h m 96 thuB phki nap; b) CB nhiin dL nap thug nhung c6 thu nhap tinh thu6 chua dkn muc phhi nap thu6; c) Chc t n r h g h q k h k the0 quYkt @nhc h cu quan nhk nu6c c6 th&n quyen.

Dieu 9. A, dgng dieu wac qudc t6 Trubng hqp diBu uirc ?ubc tk m i CQng h6a xii h6i chfi nghia Viet Nam 11 t h h h vi&n c6 quy djnh v&thu6 thu nhsp ca n h h khic v6i quy dinh cha ~ u sniy t thi ap dyng quy djnh cfia diBu uirc qu6c tk 66.

Mvc 1 XAC DJNH THU NHAP CHJU THUE VA THU NH&P T ~ N HTHU$ Dieu lo. Thu nh$p chju thue t f kinh doanh

1. Thu nh$p ch/u thuk tir kinh doanh duqc xac djnh b h g doanh thu trir c b khoin chi phi h q 19 lien quan din vigc tao ra thu nh$p chju thuk tu kinh doanh trong kjr tinh thuk. 2. Doanh thu la toan b6 tikn bin h h g , tiin gia ccng, tiBn hoa hbng, tiBn cung img hang hoL, dich vu phat sinh trong kjr tinh thue tir cac hoat dong s h xubt, kinh doanh hing hoi, dich w. Thbi dibm xPc dinh doanh thu 1 1 thbi dibm chuybn giao quyBn s b hiru hang hol, hoin thanh dich vu hoac thbi di8m Iap hoa dun ban h k g ,

,

cung irng djch vu. 3. Chi phi h q 19 li&nquan d&nviec tao ra thu nh$p chiu thu&tir kinh doanh trong k j tinh thuk bao g8m:

a) ~ i &luclng, n ti&ncbng, cic k h o h thu lao va c k chi phi k h b tra cho ngubi lao dang; b) Chi phi nguyen lieu, nhien lieu, vat lieu, niing lumg, h h g hoa su dyng v b sin xuh, kinh doanh, chi phi djch VIJ mua ngoii; c) Chi phi khhu hao, duy hl, b b d u h g tii sin c6 djnh sir dyng vio s h xuh, kinh doanh; d) Chi t r i 1% ti$ vay; d) Chi phi q u h 19; e) Cac k h o h thuk, phi v l le phi phC nap the0 quy djnh cba phip lust

duqc tinh vao chi phi; g) C b k h o k chi phi k h b lien quan dkn viec tao ra thu nh$p. 4. Viec xac ddjnh doanh thu, chi phi dua tren ccl sb djnh muc, ti& chukn, chk da v l chimg tu, s6 k&t o h theo quy d w ciia phap luat. 5. Tnrbng hqp nhiBu ngulri c h g tham gia kinh doanh trong m$t d k g i j kinh doanh thi thu nhap chju thuk cca in& ngulri duqc xhc djnh the0 mat

trong chc nguyBn t i c sau dhy: a) Tinh theo @ l$ v6n g6p ciia timg ca n h h ghi trong d h g ky kinh doanh;

b) Tinh the0 thoi t h u k gi5a cac c i nhh ghi trong ding k9 kinh doanh; c) Tinh b h g s6 binh quiin thu nhap diu ngubi trong trulmg h q diing kf kinh doanh khc8ng xac d w @ l$ v6n gbp hoac khc8ng co tho&t h u k v&p h h chia thu nhap giiia cac ch n h h . 6. ~ 6 vtri i cL n h h kinh doanh chua t u h thii diing chi da kk t o h , hoh d m , c h h g tu m i kh6ng xhc dinh duqc doanh thu, chi phi v i thu nhap chiu thuk thi ca quan thuk c6 t h h quy&n6x1 djnh do& thu, tf 16 thu nh$p chju thuk di$ x L djnh thu nhap chju thuk p h hqp ~ v6i timg n g h h , ngh& s k xu&, kinh doanh the0 quy djnh ciia phap 1uQt v&q u h 19 thuk.

£lieu 11. Thu nhep ehju thu6 t b tiBn lumg, tibn d n g 1. Thu nhap chju thuk tu ti&nluang, t i h cc8ng duqc xac ddjnh b h g t6ng s6 thu nh$p quy djnh tai khoi.112 2iBu 3 cba Lust niy ma d8i tuqng nap thuk nh$n duqc trong k j tinh ~ thuk. 2. Thbi di&mxac djnh thu nhap chju thuk tu tiBn lumg, ti& c6ng 11 thiri diem t6 chlic, ch n h h trh thu nh$p cho d6i tugng nap thuk hogc thhi diem d8i t u p g nap thuk nh$n duac thu nhap.

£lieu 12. Thu nh$p chju thug tir dhu tu vbn 1. Thu nh$p chju thu8 tir diu tu van la thng s6 cLc k h o h thu nhbp tu dku tu v6n quy djnh tai khoHn 3 DiBu 3 cha Lugt nay ma d6i tuqng nop thuk nh& dupc trong k j tinh ~ thu8.

2. Thbi di&mxxb djnh thu nh$p chju thu8 tu dhu tu van la thbi di&mt6 chirc, c l n h h tri thu nh$p cho d6i tuqng nap thug ho$c thlri di&md8i tu@g nop thu8 n h b dupc thu nhgp. ~iku 13. Thu nh$p chju thuk tir chuyen nhwqng v6n 1. Thu nhgp chju thu8 tir chuykn nhuqng v6n dupc xac djnh b h g gil bin tr2 gib rnua v l cic k h o h chi phi ha^ ly lien quan d$ viec tao ra thu nh$p tir chuykn nhuqng van. 2. Trubng hqp khbng xac dfi dugc gia rnua vh chi phi lien qqua din viec chuyin nhuqng c h h g k h o h thi thu nh$p chu thu8 dupc xac d j la giL bin chimg khoh.

3. ThZri di&mxac djnh thu nh$p chiu thu8 tir chuykn nhuqng v8n la thbi dikm giao djch chuykn nhuqng van h o b t h b h the0 quy djnh cSla phhp luit. Chinh phh quy djnh chi ti8t v i h u h g d h thi h b h Diku nay. £lieu 14. Thu nh$p chju thue tir ehuy$n nhuqng bht dQng s5o

1 . Thu nh$p chju thu6 ti! chuykn nhuqng bht d@g s h duqc xhc djnh b h g gil chuyin nhupng bht dong s h the0 timg l h chuykn nhuqng trir gil rnua bit dong sirn vh cLc chi phi lien quan, cu thk nhu sau: a) Gia chuykn nhuqng bht dong s h la gia the0 hqp d6ng tai thiri dikm chuykn nhuqng; b) GiL rnua b h dong sim la gia the0 hpp dbng t+i thM dikm mua; c) Cac chi phi lien quan duqc trir cih cu vao c h h g tir, hoA d m the0 quy djnh cha phhp lu$t, bao g6m chc loai phi, le phi the0 quy djnh c6a phap lu& lien quan dEn quy&nsir dyng dht; chi phi ciii tao dht, ciii tao nhl, chi phi san lip m$t b h g ; chi phi dhu tu xiiy dgng nha b, k8t chu ha kgvvl c8ng tilnh ki8n ttnic tren dht; cac chi phi khac li&nquan d8n viec chuyin nhuqng bht dong sin. 2. T r u h g hqp khbng xac dinh duqc gia rnua v l chi phi lien quan d8n vi&cchuykn nhuqng bht dQng s h thi thu nh&pchju thu8 dupc xac djnh lii gia chuyin n h q n g bit dong sin.

3. Chinh phh quy djnh nguyen tic, phuong phap xac d/nh gia chuykn nhuqng bht dong s h trong trubng hpp kh8ng xac djnh dupc gia chuykn nhuqng hogc gih chuy&nnhuqng quy&nsir dung dht ghi tren hqp dBng thhp hon gia dht do Uy ban n h b d h ckp tinh quy dinh c6 hi& luc tai thbi di&m chuygn nhuqng .

4. Thbi diem x L dinh thu nhap chiu thuk tu chuy&nnhuqng bit dong sin la thbi diem hqp dbng chuybn nhuqng c6 hi&uluc theo quy dinh cua phip lu$t. ~ i e 15. u Thu nhgp chju thue t b trling thwang 1. Thu nhhp chju thuk t13 tning thuirng la phin gia trr/ giai t h u h g vuqt t r h 10 trieu dbng m i dbi tuqng nbp thuk nh@ duqc the0 timg lhn tning t h u h g.

2. Thbi dikm xAc djnh thu nh$p chiu thu8 th trfing thutmg II thbi diem t6 chirc, cb nh6.n trh thu nh@pcho d6i tuqng nap thuk. Dieu 16. Thu nhgp chju thud t i biin quykn 1 . Thu nhap chiu thuk tu bib quy&nl l p h h thu nhap wqt tr& 10 trieu b6ng m i d8i tuqng nop thuk nh&n duqc khi chuykn giao, chuyBn quy$ sic dung cic d6i tuqng cua quyin s6 h w tri tu$, chuy8n giao c6ng nghe theo timg h q d6ng. 2. Thbi diem xhc ddinh thu nh$p chju thuk tir b h quy6n la thbi dibm t6 chirc, c i nhiin trii thu h a p cho a8i tuqng nbp thuk. £lieu 17. Thu nh$p chju thu6 tir nhupmg quyBn thvang mqi 1. T ~ Uh a p chju thu&tir n k q n g quyBn thuong mai la phiin tthu nh$p vuqt tren 10 trieu d6ng m i d6i tuqng n6p thus nh$n duqc the0 timg hqp d8ng nhuqng q u y h thuang mai. 2. Thbi diem xic d w thu nhap chiu thuk tir nhuqng quy&nthuang mqi 11thbi dibm t6 chuc, ca n h h tri thu nh$p cho d6i tuqng n6p thu8. £lieu 18. Thu nhQp chju thus tir t h h ki!, qua tfing 1 . Thu nhap chiu thu&tu thua k6, qua t$ng la p h h gi9 tri tai ss8n thira kk, qul t$ng vuqt tren 10 trieu d6ng ma dbi tuqng nbp thuk nh$n duqc theo timg l h phat sinh. 2. Thbi diem xac dinh thu nh$p chju thu6 duqc quy dinh nhu sau: a) ~ 8 vCri i thu nh@ptir thua k8 la thbi dibm d8i tuqng nop thug nh$n duqc thua kk; b) ~ 6v6i i thu nh$p tu qua tfing la thbi diim th chuc, ca nhh t a g cho d8i tugng nap thu&hoac thai diBm d8i tuqng nop thu&nh$n duqc thu nh$p. Diiu 19. Gilm trir gia chnh 1. Giim ttri gia c M 1P s6 ti& duqc trir v b thu nhap chiu thu6 truCrc khi tinh thu6 d8i vai thu nh$p tu kinh doanh, tiin lumg, tiBn c6ng clia d8i tuqng nop thu&la cL nh&ncu t k . Giam trir gia chnh gbm hai phhn sau diiy: a) Mirc g i h trir d6i vtri dbi tugng nop thuk la 4 trieu d6ng/thang (48 trieu d6ng/n5m); b) Muc g i h trk dhi vtri m6i ngubi phu thu$c la 1,6 trieu d6ng/thhp.

2. Viec xac d w muc g i h trir gia c b h dbai vbi ngubi phg thuac thuc hien the0 nguy@nd c m6i nguhi phu thuijc chi duqc tinh g i h trir mat l&n vio mot d6i tuqng nap thu&. 3. Ngubi phu thu& 1 i ngubi ma d8i tuqng nop thu8 c6 trhch nhiem nu& d u k g , bao g6m: a) Con chua t h h h nign; con bi tin t$t, kh6ng c6 khH n5ing lao dong; :

b) Cac ch n h h kh6ng c6 thu nhbp hoac c6 thu nhbp kh8ng wqt qua c hoc, cao d h g , trmg hoc rnuc quy d/nh, bao g&mcon thAnh nikn dang h ~ dai chuykn nghiep hoac hoc ngh&;vq ho& ch6ng khcing c6 khH n h g la0 bong; b6, me dxfi hbt tubi lao dong hofic kh6ng c6 khH n h g lao dgng; nhimg ngubi khhc k h h g noi numg tga ma ngubi nop thub phHi tqrc tikp nu6i d u b g . Chinh phb quy djnh rnmic thu nh$p, ke khai d8 xb dinh ngubi phu thuoc duqc tinh g i h trir gia c h h . ~ i B u20. GiPm trir a6i v&icfri f 0511d6ng g6p tit thi$n, nhia d+o 1, Chc k h o h d6ng g6p tir thien, n h h d&oduqc trir vio thu nhbp trubc khi tinh thu6 d6i vtri thu nh$p tir kinh doanh, ti& lucmg, tiin c6ng cca d6i tuqng nop thu8 la ck nhh co tnl,bao g8m: a) K h o h ddng g6p vio td chuc, co sb c h h s6c, nu6i d u h g trd em c6 h o h cimh d@cbiet kh6 k h k , ngubi tin t$t, ngubi g i i kh6ng nai nuang tua; b) K h o h d6ng g6p vvb quJ tir thien, quy nhk dao, quy khuy&nhoc. 2. ~6 chuc, co sir va cic quJ quy djnh @ dihm i a v i dikm b b o b 1 ~ i & u n$ phHi duqc ca quan nhh nutrc ci, t h h quy&ncho ph$ t h h h l@phoac d n g n h b , hogt dong vvi muc dich tir thien, nh8.n dao, khuy6n hoc, khcing nh& rnuc dich 1qi nhu@. ~iBu 21. Thu nhip tinh thu6 1. Thu nhbp tinh thuk d8i vbi thu nh$p tu kinh doanh, tibn lucmg, ti$ c6ng l i t6ng thu nh@pchju thuk quy dinh tai ~ i h 1 va 0 ~ i &11 u c h Lu$t ?thy, tru cac k h o k d6ng b b hikm xxfi hGi, bHo hiim y t6, bHo hikm trich nhiern ngh&nghiep ddi vtri met sba n g h h , ngh&phHi tharn gia b b hi8m bit bui)c, cac k h o b g i h trik quy ddjnh t i ~ i &19 u va ~ i &20u c ~ Lust a nky. 2. Thu nhep ttinh thu6 d8i v6i thu nh@ptir diu tu v6n, chuy$n nhnhupng vhn, chuy8n nhuqng bit dgng sin, t r h g thulmg, tiBn b h quy8n, nhuhupng quy&nthucmg mai, nh$n thira k6, qui t&g la thu nhbp chiu thui quy dinh t+i cic di&u12, 13, 14, 15, 16, 17 va 18 ciia Lu$t niy.

Mpc 2 BI~U THLTE 1. ~ i k thub u luy ti$ timg p h $~ dung d8i v6i thu nh$p tinh thub quy dinh tai k h o h 1 ~ i k 2u1 c ~ Lutt a niy .

2. ~ i d thub u lug tibn timg p h h duqc quy dinh nhu sau:

~ h b thu n nh@ptinh thu61thang (trigu ding)

n nh@ptinh thuilniirn Bijc ~ h h thu thuk (trieu deng)

1

~hui! suit (O/O)

~ 6 5n

60

5

1. ~ i $ thub u t o h p h h $ d w g d6i viri thu nh$p ttinh thu8 quy dinh tai k h o h 2 f)i&u2 1 cua Lu$t nAy . 2. ~ i i thu6 u t o h p h h duqc quy dinh nhu sau: T ~ U nh$p

tinh t h e "

~

h ~ ~ ~(%) 6h

a) Thu nh$p tu diu tu v6n

t

5

/ b) Thu nh@ptir bHn quy8n,pnhuqngquy&nthuang rnqi I d) Thu nh$p tir thira kb, qua t&g d) Thu nhbp ti?I chuykn nhuqng v6n quy dinh tai khoin 1 ~ i & 13 cda Lubt n&y ............................................................................................................................................. -'. Thu nhbp ttir chuy6n nhuqng c h h g k h o b quy dinh tai khoin 2 ~ i B u13 cda Lu$t niy ~~~

-

-

~

-

e) Thu nh$p ti?I chuysn n h u p g bit deng sin quy dinh tai k h o.......................... h 1 ~ i &14 u.........C'... cda Lu$t nAy """".."".." . .......................7".."""..""".............. ""'"'."..""..""................................ ".. Thu nh@ptu chuyEn nhuqng biit deng s h quy dinh tai khoiin 2 ~ i &14 u cua Lubt ndy """""""",

',""""""""

'"

""

-

", """'"""

-~

.................................................

2

Diku 24. Trach nhiern c l a t6 c h k , cP nh3n trh thu nhQp v!, trich nhiem ciia d8i tupng n@pthug l i ca nhPn e u tru

1. T r L h nhiem k&khai, khhu ttri, n6p thu6, quy6t t o h thu6 duqc quy d w nhu sau:

a) TA chuc, ca n h h t r i thu nh@pco trach nhiem k&khai, khhu trh, nijp thu6 v8o n g h sach nhh nuirc va quy6t t o h thu6 d8i vtri cac loai thu nhtp chju thu6 trH cho d8i t u q g nijp thu6; b) CQnhiin c6 thu nhtp chju thu6 c6 trach nhiem k&khai, nijp thu6 v b n g h sich n h i nuirc vP quy6t t o h thu6 d8i vtri moi k h o h thu nhap the0 quy d@ cha phh$ lu@tVB quin 19 thu6. 2. T&chuc, ca n h h tri thu nhtp c6 trach nhiem cung chp thBng tin vk thu nhtp vh ngutri phu thuijc cha d8i tuqng nijp thu6 thuijc dun vj minh q u h 1y the0 quy dinh cha phap lutt. 3. Chinh phh quy djnh muc khh tri! thu6 phii hqp vtri t h g log thu nhtp quy dinh tai dikm a khoin 1 Diku nay. CHUCrNG 111

c h COTINH THUE DOI V

~ CA I N

HKH ~ ~ N GCU' TRU

Diku 25. Thud ~ 8v6i i thu nhip tit kinh doanh

~

1. T ~ U B d8i vbi thu nh@p kinh doanh cca cd nhh kh6ng cu trii duqc

xac djnh bkng doanh thu tir hoat dong sin xu& kinh doanh quy djnh tai khoin 2 DiBu nay n h h viri thuk suht quy dinh tq.i khoin 3 ~ i k nay. u 2. Doanh thu 18 tohn bij s8 tiin phat sinh tir vigc cung img h h g hoi, djch vu bao gbm cH chi phi do b&nmua hhag boa, djch F trl thay cho ca n h h kh6ng cu tni m i kh6ng duqc h o b trl. Trubng hqp tho&t h u h hqp dbng kh6ng bao g8m thu6 thu nhtp cL nhiin thi doanh thu tinh thuk phHi quy d8i la toin bij s6 tiin ma ca n h h kh6ng cu tni nhtn duqc dubi b h ky hinh thirc n b tu viec cung chp hhag hoL, djch tqi Viet Nam kh6ng phu thuijc vao dja di&mtiin hanh cac hoat dijng kinh doanh. 3. T ~ U Bsuit d8i vtri thu nhtp tir kinh doanh quy dinh d8i vtri t h g linh vuc, n g u nghk sin X U kinh ~ , doanh nhu sau: a) 1% d8i vtri hoat dijng kinh doanh hhng hoa; b) 5% d6i vtri hoat dijng kinh doanh djch F; c) 2 % d8i viri hoat d b g sdn xuht, xiiy d p g , v@n tHi v&hoat dong kinh doanh khac. ~ i k 26. u ~ h u d6i 6 vai thu nhQp tir tien l m g , tiBn cSng 1. ~ h u d6i 6 vbi thu nh&pttir tiin luung, tiBn cBng cha ca n h h kh6ng cu

t~ duqc xhc dinh b h g thu nhsp chiu thud tu tiin luong, ti&nc6ng quy dinh tai k h o h 2 ~ i k nhy u nhh v6i thu&suit 20%. r

\

2. T ~ Unh6p chiu thuB tu tikn lumg, tiin cbng 11 tAng SB tien luong, tiin cBng mh cO n h h kh6ng cu tni nh$n duqc do thuc hien c6ng viec tai Viet Narn, kh6ng ph5n biet nncri trk thu nh$p. A

A

S k u 27. Thue doi v&i thu nh$p tir dhu tu v6n

T ~ U Bd8i vbi thu nh$p tti dku tu v6n clia ca n h h kh6ng cu trf~duqc xac d@ bing t6ng s6 ti& mi, cii n h h kh6ng cu t h nh$n dugc tu vigc dku tu v6n v b t6 chirc, ch nhln tai Viet Nam nhln vbi thu6 suht 5%. ~iBu 28. Thuk d6i vhi thu nh$p tir chuy6n nhuqng v6n ~ h u 6d6i viri thu nh$p t2 chuy8n nhugng van cua ca nhPn khBng cu trii dugc xac djnh bing t8ng s8 tikn mii cit nhiin b b n g cu trli n h b dupe tu viec chuy&nnhuqng phhn v h tai t6 chuc, c6 nhln Viet Narn nhkn viri thud suit 0,1%, kh6ng phln biet viec chuyin nhuqng drrqc thuc hien tai Viet Narn hay tai nubc ngoai. Diiu 29. ~ h u d6i 6 vdi thu nhgp tir chuy6n nhvqng bht dijng s i n

T ~ U Bdbi vai thu nh$p ~ chuyin nhuqng bht ddfing sHn t d Vitt Narn cila ca nhk khBng cu tni duqc xac djnh b h g giii chuykn nhupng bit dQng s s b n h b vbi thu6 suht 2%. ~ i k u30. ~ h u 6~ t 6 iv&i thu nh$p tir b i n quy8n, nhuqng q u y b thucrng mgi 1. ~ h u d8i & vtri thu nhfip ttb bHn quy6n cua c i nhln khBng cu tni duqc xiic djnh b h g p h h thu nh$p wqt tr2n 10 trieu ddng the0 timg hpp dbng chuykn giao, chuykn quykn ssli d w g citc d8i tuqng quyin sb hiru tri tue, chuy&ngiao c6ng nghe tai Viet Narn nhln vbi thu6 suit 5%. 2. T ~ U BdBi v6i thu nh$p tir nhuqng quy6n thumg mai cda cL n h h kh6ng cu tni duqc xhc ddjnh b h g phin thu nh$p wqt tren 10 trieu d6ng theo timg h q d6ng nhuqng quy$n thuong mai tai Vigt Narn nhh viti thuk suit 5%.

Diku 31. Thud tl6i v&ithu nh$p tir tr6ng thuang, t h h k6, q u i tijng

1. ~ h u d8i d v6i thu nh&ptu tning thuimg, thua k6, qu8 t&g cha ca n h b khBng cu tni duqc xhc djnh b h g thu nh$p ch/u thuk quy djnh tai k h o b 2 ~ i &nhy u nh2.n vbi thu6 suht 10%. 2. Thu nh$p chju thu&tu t&g thuimg cha ca nhh kh6ng cu tni 18 ph&n giii tri gihi thuimg vupt tr6n 10 trieu dBng the0 timg lin tning t h u h g tai Viet Nam; thu nhap th nh$n thua k6, qui t&g 11 p h gia ~ t i tiii ss8n thira ki, qui t a g vugt tren 10 tri@ud6ng the0 timg lhn phiit sinh thu nhfip ma c l nhln kh6ng cu tnj nh$n dugc tai Viet Nam.

~ i k 32. u Thiri diBm xac a/nh thu nh@pchju thu6 1. Thbi di&mxac djnh thu nh$p cbu thu6 d6i vbi thu nh$p quy djnh tqi ~ i & 25 cba L@t nay la thhi dikm c i n h h kh6ng cu tni nh& duqc thu nhap hogc thbi diem xuit hob d m b in h b g ho& cung cAp djch w.

2. Thbi diem xac djnh thu n h p cbu thu6 d6i viri thu nh$p quy d f i tai cac diBu 26, 27, 30 v i 3 1 ciia Lu$t nay la thbi diem t6 chuc, cL nhkn 6 Viet. Nam t r i thu nh$p cho c i nh&n kh6ng cu tni ho@cthtri di&mca nhiin kh6ng cu t h nh$n dupc thu nh$p ttir t6 chuc, ca n h h b nuirc ngoai. 3. Thbi diem xic djnh thu nh$p chju thu6 d6i vbi thu nh$p quy djnh t d ~ i B u28 va Di&u29 ciia Lu$t nay la thbi diBm hqp d6ng chuy6n nhuqng c6 hi& luc.

~ i k u33. Trach nhigm c i a t6 c h k , ca nhin tr3 thu nhep va trich nhiem ciia d5i tupng nGp thud l i c;i nhin kh8ng c u tru 1. T B chiic, ca nh5.n tri thu nh$p c6 trach nhiem khiu trtr va nQp thuk v b ng5.n sach nha nu6c the0 timg l h phat sinh d6i viri cac k h o h thu nh$p chju thuk tri cho d6i trrqng n+p thu6. 2. D6i tuqng nap thu&11 ca nhh kh6ng cu tni co trach nhiem kg khai, n@pthuk the0 timg l h ph6t sinh thu nh$p dbi vbi thu nh$p chiu thu6 the0 quy djnh ciia ph$ lu$t v&q u h 19 thu6. C W a N G IV

BIEUK H O THI ~ ~

N

H

Biku 34. Higu luc thi hinh 1. Lu@tnay c6 hieu lqc .thi hi& tir ngay 01 t h h g 01 nZm 2009. 2. BLi b6 cac v h b h , quy djnh sau diy: a) Phap ilgnh thu6 thu nh$p d6i vbi ngubi co thu nh$p cao s6 3512001PL-UBTVQH10 dL duqc sira dAi, b6 sung mQt s6 diku the0 Phap lenh s6 1412004-PL-UBTVQHl l ; b) Lu$t thuk chuy6n quyen sir dung dkt ban hanh ngay 22 thing 6 nZm 1994 dE duqc sira b6i, b6 sung m@ts6 diBu the0 Lu$t ss8 17/1999/QH10; C) Quy djnh v&thu6 thu nh$p doanh nghiep d6i viri c i n h h s8n xu&, kinh doanh kh6ng bao g6m doanh nghiep tu nhkn the0 quy dinh ciia Lu$t thue thu nh$p doanh nghiep s6 0912003/QH11; d) CAc quy djnh k h b v&thu6 d6i viri thu nh$p ciia c i n h h trai yiri quy djnh c ~ Lu$t a nay. 3. Nhimg khohn thu nh$p cc6 ca nhin duqc uu dgi v&thu6 quy djnh t+i cac vZn bin quy phgm phap lu$t truirc ngay Lu@tnay c6 hieu luc thi h5inh thi

tiep tuc duqc huirng m bBi. £lieu 35.H&ng d6n thi h i n h Chinh phd quy dinh chi tikt v B h u h g d h thi hdnh Lu$t nay.

CHU TICH Q U ~ CH ~ I DQ"kg: NguyGn Phu Trong VAN PHONG CHU TICH NU&

Sb: 2 2 SY/VPCTN