Dpefea

Desarrollo Práctico Estado de Flujos de Efectivo

Contenido • Enunciado • Flujos Actividades de Explotación  Soporte  Presentación PGC  Método Directo

• Flujos Actividades de Inversión  Soporte  Presentación PGC

• Flujos Actividades de Financiación  Soporte  Presentación PGC

• Flujos Efectivo Ejercicio

 Variación / conciliación

PEFE (3-6) (7-8) (9) (10-11)

(12-14) (15)

(16-17) (18)

(19)

Desarrollo Práctico: Enunciado

Esteban

Desarrollo Práctico Cuentas Anuales

Antonio

PEFE/3

Partidas del Balance S inicial S final

Pérdidas y Ganancias (20X8) Compras

(105.000)

Variación Existencias

(12.300)

Existencias

32.300

20.000

Deudores y otras cuentas a cobrar

40.000

10.000

Servicios Exteriores

(9.800)

Acreedores y otras cuentas a pagar

45.000

47.000

Impuesto sobre beneficios

(3.000)

Otros pasivos corrientes

12.000

10.000

Pérdidas y Ganancias

19.000

164.330

Gastos de Personal

(42.000)

Gastos financieros

(9.100)

Pérdidas procedentes de activos n/ctes Dotaciones para amortizaciones

(2.300)

Pérdidas por deterioro Ventas

Otra información

(975)

(995) 305.000

Pago de intereses: Cobros de intereses:

16.000

Cobro de dividendos:

14.500

Ingresos financieros

32.500

Pagos por impuesto de beneficios:

Beneficios procedentes de activos n/ctes

12.300

Tesorería y ME (saldo inicial): Tesorería y ME (saldo final):

Resultado P y G

(8.900)

(3.000) 105.000 528.050

164.330

Ecpn

Efe

Mayo 09

Desarrollo Práctico: Enunciado

Esteban

Desarrollo Práctico Cuentas Anuales

Antonio

PEFE/4

Inversiones 12.000

Elementos

Desinversiones

Inversiones Financieras partes vinculadas

9.000

Inmovilizado intangible

24.000

Inmovilizado material

45.000

Inversiones inmobiliarias*

14.000

Otros activos financieros 25.250

Otros activos

Saldo inicial 100.000 50.000 175.000

30.000

8.700

Elementos

Saldo final

Inversiones Financieras partes vinculadas

112.000

Inmovilizado intangible

47.000

Inmovilizado material

154.000

Inversiones inmobiliarias*

45.000

Otros activos financieros

21.900

Otros activos

25.250

Desinversiones

Importe Venta

V actual Neto

14.000

12.000

8.700

8.100

Inmovilizado intangible Otros activos financieros

Ecpn

Efe

Mayo 09

Desarrollo Práctico: Enunciado

Esteban

Desarrollo Práctico Cuentas Anuales

Antonio

PEFE/5

Instrumentos Patrimonio

Elementos

Emisión

Amortización

110.000

Adquisición

Subvenciones

20.000

35.000

Saldos

Operaciones

Inicial

Final

100.000

210.000

6.000

11.000

Dotación (aplicación resultado)

42.000

25.000

Dotación (aplicación del resultado) y aumento de capital

Acciones propias

-

20.000

Adquisición

Subvenciones capital

-

35.000

Obtención

Capital Reservas indisponibles Reservas disponibles

Pasivos financieros Empréstito l/p

Aumentos

Emisión

Reembolso

75.000

15.000

Obtención

Préstamos l/p

12.000

85.000

Otras deudas c/p

20.000

65.000

Ecpn

Efe

Mayo 09

Esteban

Desarrollo Práctico Cuentas Anuales

Antonio

PEFE/6

Desarrollo Práctico: Enunciado

Otra información Saldo inicial Capital Social 110.000. El aumento (110.000) de Capital se ha realizado con cargo a reservas (disponibles) en un 20% y el resto con aportaciones dinerarias de accionistas con desembolso íntegro. El saldo inicial de Pérdidas y Ganancias corresponde al resultado (beneficio) del ejercicio anterior, cuya aplicación es la siguiente: o Reservas indisponibles, 5.000 o Reservas disponibles, 5.000 o Dividendos, 9.000 El saldo final, de Pérdidas y Ganancias, corresponde al beneficio del ejercicio actual. El importe de la subvención se ha cobrado íntegramente.

Ecpn

Efe

Mayo 09

FE Actividades de Explotación

Esteban

Desarrollo Práctico Cuentas Anuales

Antonio

PEFE/7

Soporte de Presentación I + -

Ajuste

Importe (euros)

Descripción

Ajuste presentación del Resultado del ejercicio (antes de impuestos) 167.330

+

Pérdidas y Ganancias (s/a)

3.000

-

Impuesto sobre beneficios

3.000 Importe (euros)

Descripción Total Ajustes Ajustes del Resultado

(29.630)

+

Amortización inmovilizado

+

Correcciones valorativas

+

Gastos financieros

+

Otros ingresos y gastos

-

Resultados por bajas y enajenaciones de inmovilizado

12.300

-

Ingresos financieros

30.500

Ecpn

2.300 995

ojo

Efe

8.900

975

Mayo 09

FE Actividades de Explotación

Esteban

Desarrollo Práctico Cuentas Anuales

Antonio

PEFE/8

Soporte de Presentación II Importe (euros)

Descripción Ajustes en el Capital corriente

ojo

Total Ajustes +

Existencias (variación)

+

Deudores y otras cuentas a cobrar

+

Otros pasivos corrientes

2.000

-

Otros activos y pasivos y corrientes

2.000

Total de Ajustes

12.300 30.000

Importe (euros)

Descripción Otros flujos de Efectivo de explotación

42.300

ojo

18.600

+

Cobro de dividendos

+

Cobro de intereses

-

Pago de intereses

8.900

-

Pagos por impuesto sobre beneficios

3.000

siempre Ecpn

14.500 16.000

según la incidencia Efe

Mayo 09

FE Actividades de Explotación

Notas

20X8

A) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE EXPLOTACIÓN 1. Resultado del ejercicio antes de impuestos 2. Ajustes del resultado a) Amortización del inmovilizado

167.330 (29.630) 5.g)

2.300

5.f)

995

5.e)

(12.300)

g) Ingresos financieros

9.2.2

h) Gastos financieros

(30.500)

9.2.2

8.900

b) Correcciones valorativas por deterioro c) Variación de provisiones d) Imputación de subvenciones e) Resultados por bajas y enajenaciones del inmovilizado f) Resultados por bajas y enajenaciones de instrumentos financieros

i) Diferencias de cambio j) Variación de valor razonable en instrumentos financieros k) Otros ingresos y gastos 3. Cambios en el capital corriente a) Existencias b) Deudores y otras cuentas a cobrar c) Otros activos corrientes d) Acreedores y otras cuentas a pagar e) Otros pasivos corrientes f) Otros activos y pasivos no corrientes 4. a) b) c) d)

Otros flujos de efectivo de las actividades de explotación Pago de intereses Cobro de dividendos Cobro de intereses Pagos (cobros) por impuesto sobre beneficios

5. Flujos de efectivo de las actividades de explotación (+- 1+-2+-3+-4)

21.2

975 42.300

13.1

12.300

9.2.1

30.000

9.2.1

2.000

9.2.1

(2.000)

9.2.2 9.2.2 9.2.2 12.1

18.600 (8.900) 14.500 16.000 (3.000) 198.600

20X7

FE Actividades de Explotación (Método Directo) Efectivo

Partidas del Balance Pérdidas y Ganancias

Compras V Existencias Servicios Exteriores Ventas Impuesto sobre beneficios Gastos de Personal Gastos financieros Ingresos financieros Pérdidas procedentes de activos no corrientes Dotaciones para amortizaciones Pérdidas por deterioro Beneficios procedentes de activos no corrientes Resultado P y G

Inicial

(105.000)

(12.300) (9.800) 305.000

Final

Acreedores por adquisición servicios

(45.000)

47.000

Existencias

32.300

(20.000)

Otros pasivos corrientes

(12.000)

10.000

Deudores y otras cuentas a cobrar

40.000

(10.000)

Cobros

103.000 11.800 335.000 3.000

(3.000)

42.000

(42.000)

9.100

(9.100) 32.500

Pagos

32.500

(975)

(2.300) (995) 12.300 164.330 Flujos Efectivo Explotación

367.500

168.900 198.600

FE Actividades de Explotación (Método Directo) IVA

Compras V Existencias Servicios Exteriores

Ventas

Impuesto sobre beneficios

Gastos de Personal Gastos financieros Ingresos financieros

(105.000) (12.300)

(9.800)

305.000

Deudores y otras cuentas a cobrar IVA

47.000

32.300 (12.000) (1.568) 40.000 48.800

Pagos 119.800

(20.000)

-

10.000

(10.000)

13.368

383.800 3.000

42.000 9.100

32.500

(2.300)

Liquidación de iva

Otros pasivos corrientes IVA

(45.000) (16.800)

Cobros

(9.100)

Dotaciones para amortizaciones

Resultado P y G

Existencias

Final

(42.000)

(975)

Beneficios procedentes de activos no corrientes

Acreedores por adquisición servicios IVA

Inicial

(1.100)

Pérdidas procedentes de activos no corrientes

Pérdidas por deterioro

Efectivo

Partidas del Balance

Pérdidas y Ganancias

32.500

(995) 12.300 116.230

416.300 HP por iva (48.800-16.800-1.568)

Flujos Efectivo Explotación

187.268 30.432 198.600

FE Actividades de Inversión (Método Directo) Elementos patrimoniales

Saldos Final

I Financieras partes vinculadas

Variación

Inicial

Flujos de Efectivo

Ajustes 1

2

3

112.000

100.000

(12.000)

47.000

50.000

3.000

154.000

175.000

21.000

(45.000)

Inversiones inmobiliarias

45.000

-

(45.000)

45.000

Otros activos financieros

21.900

30.000

8.100

Otros activos

25.250

-

(25.250)

Inmovilizado intangible Inmovilizado material

Cobros por desinversiones I Intangibles

-

4

Cobros

12.000 (12.000)

9.000 24.000

600

12.000

2.000

14.000 22.700

Flujos de efectivo de inversión

(47.550) -

Beneficio venta I Intangible

-

Beneficio venta otros activos financieros

-

Cuadre Ajustes

8.700 25.250

Totales Flujos inversión

Otra información

Pagos

(2.000)

(600) -

-

-

-

70.250

FE Actividades de Inversión

Esteban

Desarrollo Práctico Cuentas Anuales

Antonio

PEFE/13

Soporte de cálculo I Ajuste 1

D H

Descripción

Importe (euros)

Ajuste del inmovilizado intangible

Ajuste 2

H

Inmovilizado intangible

12.000

D

Cobro por desinversiones I Intangible

12.000

D H

Descripción

Importe (euros)

Ajuste del beneficio venta intangible D

Cobro por desinversiones intangibles

2.000

H

Beneficio venta inmovilizado

2.000

Estos ajustes coinciden (D/H) con las hojas de trabajo utilizadas. En un diario de ajustes les cambiaría el carácter deudor y acreedor

Ecpn

Efe

Mayo 09

FE Actividades de Inversión

Esteban

Anuales Práctico Desarrollo PGC y el Nuevo ContableCuentas Reforma

Antonio

PEFE/14

Soporte de cálculo II Ajuste 3

D H

Descripción

Importe (euros)

Ajuste de la reclasificación de inversiones inmobiliarias

Ajuste 4

H

Inmovilizado material

45.000

D

Inversiones inmobiliarias

45.000

D H

Descripción

Importe (euros)

Ajuste venta otros activos financieros D

Otros activos financieros

600

H

Beneficio venta otros activos financieros

600

Ecpn

Efe

Mayo 09

Esteban

Desarrollo Práctico Cuentas Anuales

Antonio

PEFE/15

FE Actividades de Inversión Presentación PGC Notas

20X8

B) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN 6. a) b) c) d) e) f) g)

Pagos por inversiones Empresas del grupo y asociadas Inmovilizado intangible Inmovilizado material Inversiones inmobiliarias Otros activos financieros Activos no corrientes mantenidos para venta Otros activos

7. a) b) c) d) e) f) g)

Cobros por desinversiones Empresas del grupo y asociadas Inmovilizado intangible Inmovilizado material Inversiones inmobiliarias Otros activos financieros Activos no corrientes mantenidos para venta Otros activos

21.2

25.250 22.700

23 14.000 5.1

21.2

8. Flujos de efectivo de las actividades de inversión (7-6)

Ecpn

23 7.1.1 5.1

70.250 12.000 9.000 24.000

Efe

8.700

(47.550)

Mayo 09

20X7

FE Actividades de Financiación

Esteban

Desarrollo Práctico Cuentas Anuales

Antonio

PEFE/16

Soporte de Cálculo Ajuste 1

D H

Descripción

Importe (euros)

Ajuste de la ampliación de capital

Ajuste 2

D

Capital social

22.000

H

Reservas disponibles

22.000

D H

Descripción

Importe (euros)

Ajuste de la Aplicación del resultado (ejer. anterior)

Ecpn

D

Reservas indisponibles

5.000

D

Reservas disponibles

5.000

D

Dividendos

9.000

H

Pérdidas y ganancias

Efe

19.000

Mayo 09

FE Actividades de Financiación (Método Directo) Elementos patrimoniales

Saldos Final

Ajustes

Variación

Inicial

1

Flujos de Efectivo 2

Cobros

Pagos

Instrumentos Patrimonio Capital

210.000

100.000

110.000

Acciones Propias

20.000

Reservas indisponibles

11.000

6.000

5.000

Reservas disponibles

25.000

42.000

(17.000)

Subvenciones de capital

35.000

(22.000)

88.000

20.000

20.000 (5.000) 22.000

(5.000)

25.000

35.000

Cobros y pagos Instrumentos Patrimonio

123.000 103.000

Diferencia Dividendos Pérdidas y ganancias X-1

20.000

-

19.000

(19.000)

9.000

(9.000) 19.000

Pasivos financieros Empréstitos l/plazo

75.000

15.000

Préstamos l/plazo

85.000

12.000

Deudas c/plazo

65.000

20.000

225.000

47.000

Cobros y pagos P financiero Diferencia

178.000

Sumas Totales

348.000

Flujos de efectivo Financiación

272.000

76.000

Esteban

Desarrollo Práctico Cuentas Anuales

Antonio

PEFE/18

FE Actividades de Financiación Presentación NPGC Notas

20X8

C) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN 9. a) b) c) d) e)

Cobros y pagos por instrumentos de patrimonio Emisión de instrumentos de patrimonio Amortización de instrumentos de patrimonio Adquisición de instrumentos de patrimonio Enajenación de instrumentos de patrimonio Subvenciones, donaciones y legados recibidos

103.000 88.000

9.4.f)

(20.000)

18

10. Cobros y pagos por instrumentos de pasivo financiero a) Emisión 1) Obligaciones y valores similares 2) Deudas con entidades de crédito 3) Deudas con empresas del grupo y asociadas 4) Otras b) Devolución y amortización 1) Obligaciones y valores similares 2) Deudas con entidades de crédito 3) Deudas con empresas del grupo y asociadas 4) Otras 11. Pagos por dividendos y remuneraciones de otros instrumentos de patrimonio a) Dividendos b) Remuneración de otros instrumentos de patrimonio 12. Flujos de efectivo de las actividades de financiación (+-9+-10+-11)

Ecpn

9.4.a)

Efe

9.2.1

9.2.1

35.000 178.000 225.000 75.000 150.000

(47.000) (15.000) (32.000)

(9.000) 3

(9.000) 272.000

Mayo 09

20X7

Esteban

Desarrollo Práctico Cuentas Anuales

Antonio

PEFE/19

Flujos Efectivo Ejercicio Variación Tipos de cambio Aumento/Disminución del Efectivo del ejercicio Notas

20X8

20X7

D) EFECTO DE LAS VARIACIONES DE LOS TIPOS DE CAMBIO E) AUMENTO/DISMINUCIÓN NETA DEL EFECTIVO O EQUIVALENTES (+-A+-B+-C+-D) Efectivo o equivalentes al comienzo del ejercicio

105.000 528.050

Efectivo o equivalentes al final del ejercicio

Flujos Explotación: 198.600 Flujos Inversión: (47.550) Flujos Financiación: 272.000

Ecpn

423.050

Efe

423.050

Mayo 09