324400370-terjemahan-pak.docx

1

Chapter 3 P 3-2 Data yang terdaftar di bawah diambil dari Laporan Posisi Keuangan Perusahaan Trident. Beberapa bilangan yang ditunjukkan dengan tanda tanya, telah sengaja dihilangkan.

(dalam $ 000) Kas dan Setara Kas

$ 239,186

Investasi Jangka Pendek

353,700

Piutang Usaha

504,944

Persediaan Beban dibayar dimuka Total Aset Lancar Piutang Jangka Panjang

? 83,259 1,594,927 110,800

Utang Usaha

?

Liabilitas Akrual

421,772

Liabilitas Lancar Lain

181,604

Total Liabilitas Lancar

693,564

Utang Jangka Panjang dan Pajak Ditangguhkan Total Liabilitas Ekuitas Pemegang Saham

? 956,140 1,370,627

Diperlukan: 1. Tentukan bilangan yang dihilangkan. 2. Siapkan Laporan Posisi Keuangan Diklasifikasikan milik Trident.

Sumber: Intermediate Accounting IFRS Edition (Spiceland)

2

P 3-4 Berikut ini merupakan neraca saldo sesudah penutupan dari Weismuller Publishing Company pada tanggal 31 Desember 2013. Nama Akun Kas Piutang Usaha Persediaan Beban dibayar dimuka Mesin dan peralatan Akumulasi depresiasi – Peralatan Investasi Hutang usaha Hutang bunga Pendapatan diterima dimuka Hutang pajak Hutang wesel Penyisihan untuk piutang tak tertagih Modal saham biasa Laba ditahan Total Informasi tambahan :

Debit 65.000 160.000 285.000 148.000 320.000

Kredit

110.000 140.000

1.118.000

60.000 20.000 80.000 30.000 200.000 16.000 400.000 202.000 1.118.000

1. Beban dibayar dimuka termasuk didalamnya sebesar $120.000 dibayarkan pada 31 Desember 2013, untuk pembayaran sewa selama dua tahun pada bangunan yang rumahnya digunakan untuk kantor administrasi dan fasilitas pabrik 2. Investasi termasuk didalamnya sebesar $30.000 pada Treasury bills dibeli pada 30 November 2013. Tagihan akan jatuh tempo pada 30 Januari 2014. Sisanya sebesar $110.000 merupakan investasi pada surat berharga yang dimaksudkan untuk dijual pada tahun berikutnya oleh perusahaan 3. Pendapatan diterima dimuka menunjukkan pembayaran dimuka oleh pelangganan untuk berlangganan majalah. Langganan tersebut untuk periode satu tahun atau kurang. 4. Akun hutang wesel terdiri dari berikut ini : a. Sebuah wesel senilai $40.000 harus dibayarkan dalam enam bulan b. Sebuah wesel senilai $100.000 harus dibayarkan dalam enam tahun c. Sebuah wesel senilai $60.000 harus dibayarkan dalam cicilan tahunan sebanyak tiga kali, masing-masing senilai $20.000, dengan cicilan selanjutnya jatuh pada 31 Agustus 2014 5. Akun modal saham biasa menunjukkan 400.000 saham biasa diterbitkan dan beredar tanpa nilai nominal

Sumber: Intermediate Accounting IFRS Edition (Spiceland)

3

P 3-6 Berikut adalah neraca saldo setelah penutupan untuk vosburgh electronics corporation. Judul akun Kas Investasi jangka pendek Piutang usaha Investasi jangka panjang Persediaan Pinjaman untuk karyawan Beban dibayar dimuka (2014) Tanah Bangunan Mesin dan peralatan Paten Franchise Piutang wesel Piutang bunga Ak. Dep-bangunan Ak. Dep-peralatan Utang usaha Utang dividen (1/16/14) Utang bunga Utang pajak Pendapatan diterima dimuka Utang wesel Penyisihan penghapusan akun Modal saham biasa Laba ditahan Total

Debit 67.000 182.000 123.000 35.000 215.000 40.000 16.000

Kredit

280.000 1.550.000 637.000 152.000 40.000 250.000 12.000 620.000 210.000 189.000 10.000 16.000 40.000 60.000 300.000 8.000

3.599.000

2.000.000 146.000 3.599.000

Informasi tambahan: 1. Modal saham biasa mewakili 1 juta saham biasa tanpa nilai nominal, 500.000 saham di terbitkan dan beredar. 2. Pinjaman untuk karyawan jatuh tempo pada 30 juni 2014.

Sumber: Intermediate Accounting IFRS Edition (Spiceland)

4

3. Piutang wesel dengan angsuran sebesar $50.000, dapat dibayar setiap 30 sepember. Bunga dapat dibayar tahunan. 4. Investasi jangka pendek terdiri dari marketable equity securities yang direncanakn akan dijual pada 2014 dan $50.000 saham treasury dibeli pada 15 desember tahun berjalan yang jatuh tempo pada 15 februari 2014. Investasi jangka panjang terdiri dari marketable equity securities yang tidak direncanakan untuk dijual pada tahu depan. 5. Pendapatan dierima dimuka mewakili pembayaran pelanggan untuk perpanjangan kontrak servis. 80% dari kontrak ini berakhir pada 2014, sisanya 2015. 6. Utang wesel terdiri dari 2 wesel. Yang satunya adalah $100.000 jatuh tempo pada 15 januari 2015, dan yang lain adalah $ 200.000 jatuh tempo pada 30 juni 2016.

Diminta: 1. Persiapkan klasifikasi laporan posisi keuangan untuk vosburgh pada 31 desember 2013. 2. Identifikasi bagian mana yang diminta pengungkapan tambahan, baik pada laporan posisi keuangan atau catatan pengungkapan.

Sumber: Intermediate Accounting IFRS Edition (Spiceland)

5

Chapter 4 P 4-4 Persiapan laporan laba rugi tahun 2013 Alexian Systems Ltd disajikan di halaman berikut. ALEXIAN SYSTEMS LTD Laporan Laba Rugi Untuk tahun yang berakhir pada 31 Desember 2013 (Dalam jutaan dolar $, kecuali laba per saham)

Pendapatan dan keuntungan : Penjualan bersih Bunga Pendapatan lain-lain Total pendapatan dan keuntungan

Beban-beban : Harga pokok penjualan Penjualan dan administrasi

Pajak penghasilan Total beban Laba bersih Laba per lembar saham

$425 3 126 554

270 154 26 450 $104 $5.20

Informasi tambahan : 1. Beban penjualan dan administrasi termasuk $ 26 juta dalam biaya restrukturisasi. 2. Harga pokok penjualan meningkat sebesar $ 5 juta untuk memperbaiki kesalahan dalam perhitungan persediaan akhir tahun 2012. Jumlah tersebut material. Diminta : Untuk masing-masing tiga fakta tambahan yang tercantum di atas, diskusikan penyajian yang tepat dari item yang dijelaskan. Jangan menyiapkan laporan revisi.

Sumber: Intermediate Accounting IFRS Edition (Spiceland)

6

P 4-8 Pencatatan Perusahaan Duke menunjukkan saldo pada 31 Desember 2013 sebagai berikut : Penjualan................................................................................. HPP.......................................................................................... Beban umum dan administratif............................................... Beban penjualan...................................................................... Beban bunga............................................................................

$15,000,000 9,000,000 1,000,000 500,000 700,000

Beban pajak penghasilan belum ditentukan. Kejadian-kejadian berikut terjadi pada tahun 2013. Semua transaksi dalam jumlah yang material. 1. $300,000 dalam biaya restukturisasi dikeluarkan sehubungan dengan penutupan pabrik. 2. Perusahaan mengoperasikan sebuah pabrik di Amerika Selatan. Selama tahun berjalan, pemerintah mengambil alih pabrik dan membayar Duke sebesar $1,000,000, dimana ¼ nilai buku aset terlibat. 3. Biaya persediaan sebesar $400,000 dihapuskan karena tidak terpakai. Kerugian material seperti ini dianggap luar biasa. 4. Telah diketahui bahwa beban depresiasi pada tahun 2012 lebih kecil dicatat sebesar $50,000 karena kesalahan matematis. 5. Perusahaan mengalami penyesuaian kerugian pemindahan kurs asing sebesar $200,000 dan menyadari adanya perolehan pada surat berharga yang siap dijual sebesar $180,000.

Diminta: Persiapkan laporan laba rugi komprehensif tunggal dan continuous multiple-step untuk tahun 2013. Tarif efektif pajak perusahaan mempengaruhi laba rugi komprehensif sebesar 20%. Setiap komponen lainnya dari laba rugi komprehensif harus diperlihatkan sebagai total pajak. Abaikan pengungkapan laba per lembar saham (EPS).

Sumber: Intermediate Accounting IFRS Edition (Spiceland)

7

P 4-10 Kepala akuntansi Grandview Corporation memberikan Laporan Laba Rugi dan Laporan Arus Kas perusahaan tahun 2013 kepada anda. Akuntan tersebut meminta bantuan kepada anda atas hilangnya beberapa angka pada perbandingan Laporan Posisi Keuangan perusahaan. Laporan keuangan ditampilkan berikut ini (dalam jutaan dolar).

GRANDVIEW CORPORATION Laporan Arus Kas Untuk Tahun yang Berakhir pada 31 Desember 2013 Arus Kas dari Aktivitas Operasi: Penerimaan dari pelanggan Pembayaran kepada pemasok Pembayaran beban umum dan administrasi Pembayaran pajak penghasilan Arus kas bersih dari aktivitas operasi Arus Kas dari Aktivitas Investasi: Penjualan investasi Arus Kas dari Aktivitas Pendanaan: Penerbitan saham biasa Pembayaran dividen Arus kas bersih dari aktivitas pendanaan Kenaikan kas bersih

$71 ( 30) ( 18) (9) $ 14 65 10 (3) 7 $ 86

GRANDVIEW CORPORATION Laporan Laba Rugi Untuk Tahun yang Berakhir pada 31 Desember 2013 Pendapatan penjualan Harga pokok penjualan Laba kotor Beban operasi: Umum dan administrasi Depresiasi Total beban operasi Pendapatan operasi Pendapatan lain-lain: Keuntungan pada penjualan investasi Pendapatan sebelum pajak penghasilan Beban pajak penghasilan Pendapatan bersih

Sumber: Intermediate Accounting IFRS Edition (Spiceland)

$ 80 32 48 $ 18 10 28 20 15 35 7 $ 28

8

GRANDVIEW CORPORATION Laporan Posisi Keuangan 31 Desember 2013

2012

Aset : Kas Piutang usaha Investasi Persediaan Properti, pabrik, dan peralatan Dikurangi : Akumulasi depresiasi Total Aset

$ 145 ? 60 150 (65) ?

$ ? 84 50 ? 150 ? ?

Liabilitas dan Ekuitas Pemegang Saham: Hutang kepada pemasok Hutang beban penjualan dan administrasi Hutang pajak penghasilan Modal saham biasa Laba ditahan Total Liabilitas dan Ekuitas Pemegang Saham

$ 40 9 22 240 ? ?

$ 30 9 ? 230 47 ?

Diminta : 1. Hitung jumlah yang hilang 2. Siapkan Aktivitas Operasi yang merupakan bagian dari Laporan Arus Kas Grandview tahun 2013 dengan menggunakan metode tidak langsung. Asumsikan bahwa dividen yang dibayarkan diklasifikasikan sebagai arus kas pendanaan

Sumber: Intermediate Accounting IFRS Edition (Spiceland)

9

Chapter 5 P 5-4 MC Builders (MB) merombak bangunan perkantoran pada daerah yang berpenghasilan rendah yang mengalami revitalisasi ekonomi. MB biasanya menerima 25% pembayaran/uang muka ketika mereka menyelesaikan pekerjaan dan catatan yang mengharuskan sisanya dibayar dalam tiga kali angsuran yang sama selama tiga tahun ke depan, ditambah bunga. Karena ketidakpastian yang terkait dengan penerimaan pembayaran, MB secara historis menggunakan metode penundaan keuntungan untuk mengakui pendapatan. Angsuran piutang beredar MB (tidak dikurangi laba kotor yang ditangguhkan) terdiri dari : 1. $400.000 dari Bluebird Motel. MB menyelesaikan pekerjaan Bluebird pada 2011, dan estimasi laba kotor pada pekerjaan itu adalah 25%. 2. $150.000 dari PitStop Gas dan MiniMart. MB menyelesaikan pekerjaan PitStop pada 2010, dan estimasi laba kotor pada pekerjaan itu adalah 35%. Dan Mulcahey telah mempertimbangkan peralihan dari metode laba penangguhan ke metode penjualan angsuran, karena dia ingin menunjukkan laba kotor tertinggi pada tahun 2013 dan ia paham bahwa metode penjualan angsuran mengakui laba kotor lebih cepat daripada laba penangguhan.

Diminta : 1. Hitung berapa besar laba kotor yang diharapkan akan diperoleh dari pekerjaan ini pada tahun 2013 dengan metode penangguhan keuntungan, dan berapa banyak yang akan diperoleh jika MB malah menggunakan metode penjualan angsuran. Abaikan bunga. 2. Jika Dan memperhatikan pada 2013, apakah anda pikir dia akan senang dan beralih ke metode penjualan angsuran? Jelaskan.

Sumber: Intermediate Accounting IFRS Edition (Spiceland)

10

P 5-5 Pada tahun 2013, Perusahaan Konstruksi Westgate menandatangi sebuah kotrak untuk pembuatan jalan kota Santa Clara. Jalan itu diselesaikan pada tahun 2015. Berikut ini informati terkait kontrak: 2013 Biaya yang dikeluarkan selama setahun

2014

$ 2,400,000

2015

$ 3,600,000 $ 2,200,000

Estimasi biaya hingga selesai pada akhir tahun

5,600,000

2,000,000

0

Tagihan selama setahun

2,000,000

4,000,000

4,000,000

Kas yang terkumpul selama seetahun

1,800,000

3,600,000

4,600,000

Westage menggunakan metode akuntasi persentase penyelesaian dalam kontrak konstruksi jangka panjang tersebut. Diminta: 1. Menghitung jumlah laba kotor yang dicatat untu setiap ketiga tahun tersebut 2. Menyiapkan pencatatan jurnal untuk setiap tahun (berbagai akun kredit untuk biaya konstruksi yang dikeluarkan) 3. Menyiapkan laporan posisi keuangan parsial untuk 2013 dan 2014, menunjukkan berbagai item yang terkait dengan kontrak 4. Menghitung jumlah laba kotor yang dicatat untuk masing-masing ketiga tahun dengan asumsi biaya yang dikeluarkan dan biaya-biaya untuk menyelesaikan sesuai informasi:

Biaya yang dikeluarkan selama setahun Estimasi biaya hingga selesai pada akhir tahun

2013 2014 2015 $2,400,000 $3,800,000 $3,200,000 5,600,000 3,100,000 0

5. Menghitung jumlah laba kotor yang dicatat untuk masing-masing ketiga tahun dengan asumsi biaya yang dikeluarkan dan biaya-biaya untuk menyelesaikan sesuai informasi:

Biaya yang dikeluarkan selama setahun Estimasi biaya hingga selesai pada akhir tahun

Sumber: Intermediate Accounting IFRS Edition (Spiceland)

2013 2014 2015 $2,400,000 $3,800,000 $3,900,000 5,600,000 4,100,000 0

11

P 5-9 Perusahaan Citation Builders membangun gedung perkantoran dan rumah keluarga tunggal. Gedung perkantoran dibangun dibawah kontrak dengan pembeli yang terpandang. Rumah dibangun dalam pengembangan dari 10-20 rumah dan biasanya terjual selama pembangunan atau segera setelah pembangunan. Untuk mendapatkan rumah setelah selesai, pembeli harus membayar deposit sebesar 10% dari harga rumah dengan sisanya harus dibayar saat rumah selesai dan balik nama. Kegagalan pembayaran berakibat pada kehilangan uang muka. Kadangkadang, rumah tetap tidak terjual selama tiga bulan setelah pembangunan. Dalam situasi seperti ini, pengurangan harga dilakukan untuk mempromosikan penjualan. Tahun 2013, Citation memulai pembangunan sebuah gedung perkantoran untuk Altamont Corporation. Total harga kontrak sebesar $20 juta. Biaya yang dikeluarkan, estimasi biaya hingga penyelesaian saat akhir tahun, tagihan, dan pengumpulan kas untuk masa kontrak sebagai berikut :

Biaya yang dikeluarkan Estimasi biaya hingga penyelesaian saat akhir tahun Tagihan Pengumpulan kas

2013 $ 4,000,000

2014 $ 9,500,000

2015 $ 4,500,000

12,000,000

4,500,000

-

2,000,000 1,800,000

10,000,000 8,600,000

8,000,000 9,600,000

Pada tahun 2013 juga, Citation memulai pengembangan 12 rumah yang sama. Citation memprediksikan harga tiap rumah akan terjual sebesar $600,000, tetapi harga penjualan perorangan dinegosiasikan dengan pembeli. Deposit diterima untuk delapan rumah, tiga diantaranya diselesaikan pada tahun 2013 dan dibayarkan secara penuh sebesar $600,000 untuk tiap rumah oleh pembeli. Biaya rumah yang telah selesai sebesar $450,000 untuk setiap rumah. Biaya pembangunan yang dikeluarkan selama tahun 2013 untuk sembilan rumah yang belum selesai sebesar $2,700,000.

Pertanyaan : 1. Jelaskan dengan singkat perbedaan antara persentase penyelesaian, biaya ganti rugi, dan metode akuntansi untuk kontrak yang selesai untuk kontrak pembangunan jangka panjang.

Sumber: Intermediate Accounting IFRS Edition (Spiceland)

12

2. Jawab pertanyaan-pertanyaan berikut dengan asumsi laporan keuangan Citation menggunakan US GAAP dan menggunakan metode kontrak selesai untuk kontrak gedung perkantoran : a. Berapa jumlah laba atau rugi kotor yang diakui untuk kontrak Altamont tahun 2013 dan 2014? b. Berapa pendapatan sehubungan dengan kontrak ini yang akan Citation catat pada laporan laba rugi tahun 2013 dan tahun 2014? c. Apa yang akan Citation catat pada laporan posisi keuangan per 31 Desember 2013 sehubungan dengan kontrak ini (abaikan kas)? 3. Jawab pertanyaan 2a sampai 2c dengan asumsi laporan keuangan Citation menggunakan IFRS dan menggunakan biaya ganti rugi untuk kontrak gedung perkantoran. 4. Jawab pertanyaan 2a sampai 2c dengan asumsi laporan keuangan Citation menggunakan IFRS dan menggunakan metode persentase untuk kontrak gedung perkantoran. 5. Dengan asumsi pada akhir tahun 2014 estimasi biaya untuk menyelesaikan gedung perkantoran adalah $9,000,000 dan Citation menggunakan metode persentase. a. Berapa jumlah laba atau rugi kotor yang diakui untuk kontrak Altamont tahun 2014? b. Berapa pendapatan sehubungan dengan kontrak ini yang akan dilaporkan Citation pada laporan laba rugi tahun 2014? c. Apa yang akan Citation laporkan pada laporan posisi keuangan tahun 2014 sehubungan dengan kontrak ini (abaikan kas)? 6. Kapan seharusnya Citation mengakui pendapatan penjualan rumah keluarga tunggal? 7. Apa yang akan Citation akan catat pada laporan laba rugi tahun 2013 dan laporan posisi keuangan tahun 2013 berkaitan dengan bisnis rumah keluarga tunggal (abaikan kas dalam laporan posisi keuangan)?

Sumber: Intermediate Accounting IFRS Edition (Spiceland)

13

Chapter 7 P 7-2 Amdhal Corporation membangun sistem komputer performa tinggi dengan skala besar. Pada laporan tahunan yang baru, neraca termasuk informasi berikut (dalam ribuan dolar): Tahun berjalan Tahun sebelumnya Aset lancar: Piutang, setelah dikurangi penyisihan $5.042 dan $6.590 di tahun sebelumnya

$504.944

$580.640

Informasi tambahan, pada laporan laba rugi terdapat pendapatan penjualan sebesar $ 2,158, 755(ribuan) untuk tahun berjalan. Semua penjualan adalah transaksi kredit. Laporan arus kas mengindikasikan bahwa kas yang diperoleh dari pelanggan selama tahun berjalan adalah $ 2,230, 065 (dalam ribuan). Tidak ada perolehan kembali dari penghapusan piutang pada tahun sebelumnya.

Yang harus dilakukan: 1. Hitung berikut ini (dalam ribuan dolar) a. Jumlah piutang tak tertagih yang dihapus oleh Amdahl selama tahun berjalan b. Jumlah beban kerugian piutang yang akan masuk pada laporan laba rugi tahun berjalan c. Perkiraan prosentase yang Ahmadl gunakan untuk mengestimasi piutang tak tertagih selama tahun berjalan, asumsikan menggunakan pendekatan laporan laba rugi 2. Misalkan, Amdahl menggunakan metode langsung dalam menghapus piutang tak tertagih. Hitung berikut a. Jumlah piutang yang akan tercantum pada neraca diakhir tahun b. Jumlah beban kerugian piutang yang akan Amdahl laporkan pada laporan laba rugi tahun berjalan

Sumber: Intermediate Accounting IFRS Edition (Spiceland)

14

P 7-5 Perusahaan Symantee yang berada di Cupertion, California adalah salah satu produsen kemaanan dan manajemen sistem perangkat lunak terbesar di dunia. Neraca konsolidasi perusahaan untuk tahun fiskal 2009 dan 2008 adalah sebagai berikut ($ dalam ribuan) : Aset Lancar Piutang, tunjangan kurang dari $20.991 pada 2009 dan $23.314 pada 2008

2009

2008

$837.010

$758.200

Tahun berakhir 2009 Piutang usaha : Piutang Less : Penyisihan piutang tak tertagih Less : Cadangan untuk produk yang dikembalikan Piutang usaha bersih

2008 (dalam ribuan)

$858.001

$781.514

(8.863)

(8.915)

(12.128)

(14.399)

$837.010

$758.200

Asumsikan perusahaan melaporkan beban utang pada tahun 2009 sebesar $1500 dan memiliki produk yang dikembalikan untuk kredit sebesar $3155 (harga jual). Penjualan bersih untuk tahun 2009 adalah $6.149.800 (semua angka dalam ribuan)

Diminta : 1. 2. 3. 4.

Berapa jumlah piutang dari customer pada akhir 2009 dan 2008? Berapa jumlah piutang yang dihapuskan Symantec selama 2009? Berapa jumlah penjualan kotor Symantec untuk tahun fiskal 2009? Dengan asumsi semua penjualan dibuat secara kredit, berapa jumlah kas yang Symantec kumpulkan dari customer, selama tahun fiskal 2009?

Sumber: Intermediate Accounting IFRS Edition (Spiceland)

15

P 7-7 Terkadang perusahaan Lonergan menggunakan piutangnya untuk memperoleh dana secara cepat. Pada akhir bulan Juni 2013, perusahaan memiliki piutang sebesar $780.000. Lonergan memerlukan sekitar $500.000 untuk dikapitalisasikan ke peluang investasi. Pada tanggal 1 Juli 2013, bank lokal menawarkan Lonergan dua alternatif : a. Meminjam $500.000, menandatangani utang wesel, dan memberikan seluruh piutangnya sebagai jaminan. Pada setiap akhir bulan, pengiriman uang ke bank sesuai dengan jumlah piutang yang terkumpul dengan tambahan bunga 12% pada b. Mengirimkan piutang sebesar $550.000 tanpa jaminan. Bank akan mengenakan bunga sebesar 2% pada jumlah piutang yg dikirimkan. Bank akan mengumpulkan piutang secara langsung dari kustomer.

Diminta : 1. Siapkan jurnal yang akan dicatat pada 1 Juli untuk setiap alternatif. 2. Asumsikan 80% piutang tanggal 30 Juni akan diterima pada bulan Juli, siapkan jurnal terkait untuk mencatat pengumpulan dan penerimaan uang ke bank. 3. Untuk setiap alternatif, jelaskan apa saja pengungkapan catatan yang diperlukan pada laporan keuangan 31 Juli 2013.

Sumber: Intermediate Accounting IFRS Edition (Spiceland)

16

P 7-13 Rekening Koran untuk mengecek rekening dari Management System, Co. (MSI) menunjukkan Saldo pada 31 Desember 2013 sebesar $ 14,632.12. Informasi yang mungkin berguna untuk menyiapkan rekonsiliasi bank adalah sebagai berikut: a. Cek yang beredar sebesar $ 1,320.25 b. Pada 31 Desember 2013, penerimaan kas sebesar $575 tidak didepositkan ke bank hingga 2 Januari 2014. c. Satu cek yang ditulis untuk pembayaran sewa sebesar $246 telah dicatat dengan benar oleh bank, tapi dicatat oleh MSI sebagai pembayaran sebesar $264. d. Sesuai dengan otorisasi, bank menarik $ 450 langsung dari rekening giro sebagai pembayaran pada utang hipotik. Bagian bunga dari pembayaran tersebut sebesar $ 350. MSI tidak membuat jurnal untuk mencatat pembayaran otomatis tersebut. e. Biaya jasa bank sebesar $14 telah terdaftar di Rekening Koran. f. Deposit sebesar $875 dicatat oleh bank pada 13 Desember, tetapi itu bukan milik MSI. Deposit seharusnya dibuat ke rekening giro milik MSI Co. g. Rekening Koran termasuk biaya sebesar $85 untuk sebuah cek kosong. Cek dikembalikan dengan rekening Koran dan perusahaan akan mencari pembayaran dari pelanggan. h. MSI mempertahankan dana kas kecil sebesar $200 yang tepat diganti pada akhir bulan Desember. i. Menurut instruksi dari MSI pada tanggal 30 Desember, bank menarik $10,000 dari rekening dan membeli obligasi pemerintah untuk MSI. MSI mencatat transaksi tersebut di buku pada 31 Desember ketika menerima pemberitahuan dari bank. Setengah dari obligasi pemerintah tersebut jatuh tempo 2 bulan dan yang setengah lainnya 6 bulan.

Diperlukan: 1. Siapkan rekonsiliasi bank untuk rekening giro MSI pada 31 Desember 2013. Anda harus menghitung saldo per buku. 2. Siapkan ayat jurnal penyesuaian yang diperlukan. 3. Berapa nilai yang akan MSI laporkan sebagai kas dan setara kas dalam pos aset lancar pada tanggal 31 Desember 2013 di laporan posisi keuangan?

Sumber: Intermediate Accounting IFRS Edition (Spiceland)

17

Chapter 8 P 8-2 Transaksi persediaan di bawah ini berlangsung di dekat bulan desember tanggal 31 2013, laporan keuangan akhir tahun perusahaan Rasul : 1. Pada tanggal 27 Desember 2013, harga barang dagangan $2000 dikirim atau biaya pengiriman ditanggung pembeli (metode shipping point) yaitu perusahaan Myers pada konsinyasi / barang titipan. Pengirim tiba pada lokasi perusahaan Myers pada Desember tanggal 29, tetapi tidak ada barang yang terjual pada akhir tahun. Barang dagangan tidak termasuk dalam persediaan akhir tahun 2013. 2. Pada tanggal 5 Januari 2014, harga barang dagangan $8000 diterima dari pemasok dan dicatat sebagai pembelian pada tanggal itu dan tidak termasuk dalam persediaan akhir tahun 2013. Faktur akhir mengungkapkan bahwa pengiriman dibuat dengan metode FOB shipping point pada 28 Oktober 2013 3. Pada 29 Desember 2013, perusahaan mengirim harga barang dagangan $12000 untuk pelanggan FOB destination ( barang dicatat dan diakui setelah sampai). Barang dagangan yang tiba pada lokasi pelanggan pada 4 Januari 2014. Hal itu tidak termasuk dalam persediaan akhir tahun perusahaan Rasul tahun 2013. Penjualan dicatat pada tahun 2013. 4. Harga barang dagangan $4000 diterima pada Desember tanggal 28 tahun 2013, sebagai barang titipan dari perusahaan Aborn. Pembelian tidak dicatat dan barang dagangan tidak termasuk dalam persediaan akhir tahun 2013 5. Harga barang dagangan $6000 diterima dan dicatat sebagai pembelian tanggal 8 Januari 2014. Faktur akhir mengungkapkan bahwa barang dagangan dikirim dari pemasok pada 28 Desember 2013 dengan FOB destination. Barang dagangan tidak termasuk dalam persediaan akhir tahun 2013.

Diminta : Nyatakan apakah Rasul mencatat dengan benar setiap transaksi di atas. Berikan alasan pada jawaban anda.

Sumber: Intermediate Accounting IFRS Edition (Spiceland)

18

P 8-4 Perusahaan Johnson memulai tahun 2013 dengan persediaan 10.000 unit. Biaya per unit $8. Perusahaan menggunakan sistem persediaan periodik dan metode persediaan LIFO. Transaksi berikut terjadi selama tahun 2013: 1. Membeli 50.000 unit tambahan produk dengan biaya $ 10 per unit. Ketentuan pembelian 2/10, n / 30, dan 100% dari pembelian untuk dibayar dalam 10 hari periode diskon. Perusahaan menggunakan metode gross untuk mengukur diskon pembelian. barang tersebut dibeli dengan metode FOB shipping point dan biaya tambahan $ 0,50 per unit yang dibayar oleh Johnson. 2. 1.000 unit yang dibeli selama tahun tersebut dikembalikan ke pemasok. Johnson juga diberikan biaya pengiriman sebesar $ 0,50 per unit itu telah dibayar pada pembelian yang sebenarnya. Unit yang rusak akan kembali dua hari setelah barang diterima. 3. Penjualan untuk tahun ini mencapai 45.000 unit dengan $ 18 per unit. 4. Pada tanggal 28 Desember 2013, Johnson membeli 5.000 unit tambahan dengan $ 10 per unitnya. Barang dikirim FOB destination dan tiba di gudang Johnson pada tanggal 4 Januari 2014. 5. Sebanyak 14.000 unit produk pada akhir 2013.

Diminta : 1. Tentukan persediaan akhir dan HPP tahun 2013 2. Dengan asumsi bahwa biaya operasional selain yang ditunjukkan dalam transaksi di atas sebesar $ 150,000, tentukan laba sebelum pajak untuk tahun 2013.

Sumber: Intermediate Accounting IFRS Edition (Spiceland)

19

P 8-6 Topanga Grup memulai operasi pada awal tahun 2013. Informasi pembelian persediaan kuartal terakhir pada 31 Maret 2013 untuk produk milik Topanga disajikan dibawah ini. Harga unit sudah termasuk biaya angkut. Perusahaan menggunakan sistem pencatatan persediaan secara periodik.

Tanggal 7 Januari 16 Februari 22 Maret TOTAL

Pembelian Unit Harga per Unit ($) Total Biaya ($) 5.000 4.00 20.000 12.000 4.50 54.000 17.000 5.00 85.000 34.000 159.000

Penjualan untuk kuartal tersebut senilai $7.00 per unit, dengan total 20.000 unit terjual dan 14.000 unit masih ditangan pada akhir kuartal tersebut. Diminta: 1. Hitung rasio laba kotor untuk kuartal pertama menggunakan : a. FIFO b. LIFO c. Biaya Rata-Rata 2. Berikan komentar anda mengenai efek relatif yang timbul terhadap rasio laba kotor dengan menggunakan tiga metode persediaan tersebut

Sumber: Intermediate Accounting IFRS Edition (Spiceland)

20

P 8-10 Inverness Steel Corporation merupakan produsen karbon canai lantaian, baja listrik dan baja tahan karat, dan produk-produk pipa. Laporan laba rugi perusahaan untuk tahun buku 2013 melaporkan informasi sebagai berikut(dalam jutaan) :

Penjualan

$6.255

Harga pokok penjualan

$5.190

Laporan posisi keuangan perusahaan untuk tahun 2013 dan 2012 memuat informasi berikut (dalam jutaan) : 2013 2012 Aset lancar: Piutang dagang, bersih $703 $583 Persediaan $880 $808 Laporan arus kas melaporkan piutang ragu-ragu untuk tahun 2013 sebesar $8 juta. Ikhtisar kebijakan akuntasi yang signifikan termuat dalam catatan berikut (dalam jutaan) : Piutang usaha (sebagian) Cadangan piutang tak tertagih sebesar $10 dan $7 masing-masing pada 31 Desember 2013 dan 2012. Semua penjualan secara kredit. Persediaan dagang Persediaan dinilai dengan biaya terendah dari harga perolehan atau pasar. Biaya mayoritas persediaan diukur menggunakan metode LIFO. Persediaan lainnya diukur menggunakan biaya rata-rata yang sebagian besar terdiri dari persediaan asing dan bahan baku tertentu. Jika seluruh persediaan telah dinilai dengan biaya rata-rata, persediaan akan bernilai lebih tinggi sebesar $480 dan $350 masing-masing di akhir tahun 2013 dan 2012. Selama tahun 2013, 2012 dan 2011, likuidasi metode LIFO menghasilkan pendapatan masingmasing sebesar $6, $7 dan $25.

Sumber: Intermediate Accounting IFRS Edition (Spiceland)

21

Diminta: 1. 2.

3.

4.

Tentukan jumlah piutang Inverness selama tahun 2013 Hitung jumlah kas yang diperoleh dari pelanggan selama tahun 2013 a. Hitung HPP jika perusahaan menggunakan metode biaya rata-rata dalam menilai seluruh persediaan Hitung rasio-rasio berikut untuk tahun 2013: a. Rasio perputaran piutang b. Rasio perputaran persediaan c. Rasio laba kotor Jelaskan secara singkat apa yang menyebabkan pendapatan bisa diperoleh dari likuidasi LIFO. Dengan asumsi tarif pajak penghasilan 35%, apa pengaruh likudasi LIFO terhadap HPP tahun 2013 ?

P 8-11 Pada tanggal 1 Januari 2013, Taylor Perusahaan menerapkan metode LIFO. Nilai persediaan untuk perusahaan kolam renang satu persediaan pada tanggal ini adalah $ 400.000. Data persediaan untuk 2013 sampai tahun 2015 adalah sebagai berikut:

Tanggal Berakhir 12/31/13

Persediaan pada Biaya Akhir Tahun $

Indeks biaya

441,000

1.05

12/31/14

487,200

1.12

12/31/15

510,000

1.20

Diminta: Hitunglah nilai persediaan akhir Taylor untuk tahun 2013, 2014, dan 2015.

Sumber: Intermediate Accounting IFRS Edition (Spiceland)

22

Chapter 9 P 9-2 Toko Peralatan Almaden menjual dua tipe produk yang berbeda, perkakas dan produk cat. Informasi yang berkaitan dengan persediaan akhir tahun 2013 sebagai berikut : Persediaan Berdasarkan Jenis Produk Perkakas : Palu Gergaji Obeng Produk cat : Kaleng 1 galon Kuas cat

Jumlah

Biaya per Unit

Penunjukan Pasar

100 200 300

$ 5.00 10.00 2.00

$ 5.50 9.00 2.60

500 100

6.00 4.00

5.00 4.50

Pertanyaan : 1. Tentukan nilai tercatat persediaan pada laporan posisi keuangan pada akhir tahun, dengan asumsi aturan LCM digunakan untuk (a) setiap produk, (b) tipe produk, dan (c) total produk. 2. Untuk setiap penggunaan LCM, tentukan jumlah kerugian.

Sumber: Intermediate Accounting IFRS Edition (Spiceland)

23

P 9-5 Perusahaan alquist menggunakan metode retail untuk mengestimasi persediaan akhir. Berikut adalah informasi mengenai kegiatan perusahaan di tahun 2013 a. 1 januari 2013, persediaan awal biayanya sebesar $100,000 dan nilai retail sebesar $150,000 b. Melakukan pembelian selama tahun 2013 dengan biaya $1,387,500 dan nilai pokok retailnya adalah $2,000,000 c. Biaya angkut $10,000 untuk pemasukan barang d. Net additional mark-up $300,000 dan net mark-down $150,000 e. Berdasarkan pengalaman, penyusutan lantaran shoplifting diestimasikan sebesar $15,000 dari nilai retail f. Barang –barang terjual untuk karyawan dengan diskon 20% harga jual. Penjualan kepada karyawan dicatat pada akun terpisah di harga jual bersih. Saldo pada akun ini di akhir 2013 sebesar $250,000 g. Penjualan dari pelanggan berjumlah $1,750,000 untuk tahun tersebut.

Lakukan : 1. Estimasikan persediaan akhir dan harga pokok penjualan menggunakan metode retail conventional (rata-rata, lcm) 2. Estimasikan persediaan akhir dan harga pokok penjualan menggunakan metode LIFO (asumsikan harga stabil)

Sumber: Intermediate Accounting IFRS Edition (Spiceland)

24

P 9-11 Pada 1 Januari 2013, Toko Pet Friendly menggunakan metode persediaan retail. Transaksi persediaan di kedua biaya dan retail, dan indeks biaya untuk 2013 dan 2014 adalah sebagai berikut :

Persediaan awal Pembelian Retur pembelian Freight-in beban angkut dibyar oleh pmbeli Net markup Net markdowns Penjualan bersih ke customer Penjualan ke karyawan (30% diskon) Normal spoilage Indeks harga : 1 Januari 2013 31 Desember 2013 31 Desember 2012

2013 Biaya Retail $ 90.000 $150.000 478.000 730.000 2.500 3.500 6.960 8.500 4.000 650.000 14.000 5.000

2014 Biaya

Retail

$511.000 2.200 8.000

$760.000 4.000

10.000 6.000 680.000 17.500 6.600

1,00 1,03 1,06

Diminta : 1. Estimasikan persediaan akhir pada tahun 2013 dan 2012 dan harga pokok menggunakan nilai dolar metode retail LIFO 2. Estimasikan persediaan akhir dan harga pokok tahun 2013 menggunakan metode biaya rata-rata 3. Estimasikan persediaan akhir dan harga pokok pada tahun 2013 menggunakan metode retail konvensional (rata-rata, LCM)

Sumber: Intermediate Accounting IFRS Edition (Spiceland)

25

P 9-15 Capwell corporation menggunakan sistem persediaan periodik. Adapun persediaan akhir perusahaan pada akhir tahun laporan keuangan 31 Desember 2013, berdasarkan perhitungan fisik terhitung sebesar $326,000. Neraca saldo yang belum disesuaikan Capwell menunjukkan saldosaldo dari akun sebagai berikut: Pembelian $620,000 ; utang usaha $210,000; Piutang usaha $225,000; pendapatan penjualan $840,000. Departemen Internal audit menemukan hal-hal berikut: 1. Barang senilai $32,000 yang dilakukan dengan konsinyasi atau titip jual dari Perusahaan Dix dimasukkan ke dalam perhitungan fisik tetapi tidak dicatat sebagai pembelian 2. Kesalahan pencatatan pembelian dari Xavier corporation sebesar $41,000. Sebagai gantinya yang benar adalah $14,000. Jumlah yang benar telah termasuk ke dalam persediaan akhir. 3. Barang seharga $25,000 telah dikirim oleh penjual pada 28 desember 2013, terms f.ob.destination. Persediaan barang dagang datang pada 3 januari 2014. Pembelian dan utang dagang yang terkait telah dicatat pada 2013. 4. Salah satu persediaan barang telah salah catat dalam persediaan akhir sebesar $ 100 unit, akan tetapi jumlah yang benar adalah $1000 unit. Biaya barang ini $40 per unit. 5. Pada tahun 2012 laporan posisi keuangan mencatat persediaan sebesar $352,000. Internal auditor menemukan kesalahan matematis yang menyebabkan persediaan menjadi berkurang sebesar $62,000. Jumlah ini dianggap material. 6. Barang yang dikirim ke pelanggan melalui f.o.b destination pada 25 desember 2013 telah diterima oleh pelanggan pada 4 Januari 2014. Harga jualnya adalah $40,000 dan biaya persediaan $22,000. Penjualan dan penyesuaian piutang usaha telat dicatat pada 2013. 7. Barang yang dikirim dari vendor melalui f.o.b destination pada 27 desember 2013 telah diterima pada 3 Januari 2014. Biaya persediaannya $18,000. Pembelian ini tidak dicatat sampai 2014. Diminta: 1. Tentukan jumlah yang benar untuk persediaan akhir , pembelian, utang dagang, pendapatan penjualan dan piutang dagang pad tahun 2013 2. Hitunglah Harga pokok penjualan pada tahun 2013 3. Deskripsikan langkah-langkah yang akan di ambil Capwell untuk mengoreksi kesalahan persediaan akhir tahun 2012. Apa pengaruh kesalahan tersebut terhadap penghasilan sebelum pajak tahun 2012?

Sumber: Intermediate Accounting IFRS Edition (Spiceland)

26

Chapter 10 P 10-1 Perusahaan Produksi Tristar mulai beroperasi pada tanggal 1 September 2013. Di bawah ini adalah jumlah transaksi yang terjadi selama empat bulan pertama operasinya. 1. Pada tanggal 1 September, perusahaan mengakuisisi lima hektar tanah dengan bangunan yang akan digunakan sebagai gudang. Tristar membayar $ 100.000 secara tunai tunai untuk properti.Menurut penilaian, tanah memiliki nilai wajar sebesar $ 75.000 dan bangunan memiliki nilai wajar $ 45.000. 2. Pada tanggal 1 September, Tristar sebuah menandatangani $ 40.000 catatan noninterestbearing untuk membeli peralatan. pembayaran $ 40,000 jatuh tempo pada tanggal 1 September 2014. Asumsikan bahwa 8% adalah tingkat bunga yang wajar. 3. Pada tanggal 15 September, sebuah truk disumbangkan kepada korporasi. truk serupa dijual dengan harga $ 2,500. 4. Pada tanggal 18 September, perusahaan membayar pengacaranya $ 3.000 untuk mengatur korporasi. 5. Pada tanggal 10 Oktober, Tristar membeli mesin secara tunai. Harga beli adalah $ 15.000 dan $ 500 dalam biaya pengiriman juga yang dibayarkan. 6. Pada tanggal 2 Desember, Tristar mengakuisisi berbagai item dari peralatan kantor. Perusahaan ini kekurangan uang tunai dan tidak bisa membayar harga normal $ 5.500 tunai. Pemasok setuju untuk menerima 200 saham perusahaan bukan saham biasa dalam pertukaran untuk peralatan. Nilai wajar saham tidak mudah ditentukan. 7. Pada tanggal 10 Desember, perusahaan mengakuisisi sebidang tanah dengan biaya sebesar $ 20.000. Ini dibayar $ 2.000 ke bawah dan menandatangani 10% catatan dengan baik pokok dan bunga dalam satu tahun. Sepuluh persen merupakan tingkat yang sesuai permintaan untuk catatan ini.

Diminta: Buatlah jurnal untuk mencatat transaksi diatas.

Sumber: Intermediate Accounting IFRS Edition (Spiceland)

27

P 10-4 Horstmeyer Corporation memulai operasi pada awal 2013. Berbagai pengeluaran dilakukan selama 2013 yang di debit pada akun aset tidak berwujud. Rekapitulasi $644.000 dari akun tersebut pada akhir 2013 adalah sebagai berikut:

Tanggal 2/3/13 3/1/13 3/15/13 4/30/13 6/15/13 9/30/13 10/13/13 Beragam 11/30/13 Total

Transaksi Jumlah Biaya penggabungan dan biaya hukum terkait pengorganisasian $ 7.000 perusahaan Premi asuransi untuk periode 3 tahun 6.000 Pembelian hak cipta 20.000 Biaya pengembangan dan penelitian 40.000 Biaya hukum untuk pengajuan hak cipta atas produk baru dari proyek 3.000 R&D Biaya hukum untuk keberhasilan mempertahankan hak cipta yang 12.000 dikembangkan di atas Memasuki 10 tahun perjanjian waralaba dengan franchisor 40.000 Biaya iklan 16.000 Pembelian atas semua saham biasa yang beredar dari Stiltz Corp 500.000 644.000

Total harga pembelian dari saham Siltz Corp di debit pada akun ini. Nilai wajar dari aset dan liabilitas Siltz Corp pada tanggal pembelian adalah sebagai berikut:

Piutang Peralatan Hak cipta Total aset Perkiraan wesel bayar Nilai wajar aset bersih

$ 100.000 350.000 150.000 600.000 (220.000) $ 380.000

Diminta: Buatlah jurnal yang diperlukan untuk membersihkan akun aset tidak berwujud dan untuk mempersiapkan akun untuk memisahkan aset tak berwujud, aset lainnya, dan beban yang ditunjukkan oleh transaksi tersebut!

Sumber: Intermediate Accounting IFRS Edition (Spiceland)

28

P 10-7 Pada tanggal 3 September 2013, Perusahaan Roberts bertukar peralatan dengan Perusahaan Phifer. Fakta-fakta dari pertukaran tersebut adalah sebagai berikut:

Aset Robert Aset Phifer Biaya asli

$ 120,000

$ 140,000

Akumulasi penyusutan

55,000

63,000

Nilai wajar

75,000

70,000

Diperlukan: Catat pertukaran untuk kedua perusahaan Roberts dan Phifer. Pertukaran tersebut memiliki substansi komersial bagi kedua perusahaan.

Sumber: Intermediate Accounting IFRS Edition (Spiceland)

29

P 10 – 9 Pada tanggal 1 Januari 2013, Perusahaan Manufaktur Mason memulai kontruksi sebuah bangunan yang akan digunakan sebagai markas kantor. Bangunan tersebut akan selesai pada 30 September 2014.

Pengeluaran dari pekerjaan ini adalah sebagai berikut : 3 Januari 2013 $1.000.000 1 Maret 2013 600.000 30 Juni 2013 800.000 1 Oktober 2013 600.000 31 Januari 2014 270.000 30 April 2014 585.000 31 Agustus 2014 900.000

Pada tanggal 1 Januari 2013, perusahaan memperoleh dana $3 juta dari pinjaman konstruksi dengan suku bunga 10%. Pinjaman tersebut diedarkan pada tahun 2013 dan 2014. Utang dengan bunga lainnya yang dimiliki perusahaan termasuk dua utang wesel jangka panjang sebesar $4.000.000 dan S6.000.000 dengan suku bunga masing-masing 6% dan 8%. Kedua utang wesel tersebut diedarkan selama tahun 2013 dan 2014. Bunga dibayar dalam setahun, berlaku untuk semua utang. Tahun keuangan perusahaan berakhir pada 31 Desember.

Diminta : 1. Hitunglah jumlah bunga yang harus didapatkan Mason pada 2013 dan 2014 dengan menggunakan metode bunga spesifik. 2. Berapa total biaya pembuatan gedung tersebut? 3. Hitunglah jumlah beban bunga yang akan muncul pada laporan laba-rugi tahun 2013 dan 2014.

Sumber: Intermediate Accounting IFRS Edition (Spiceland)

30

P 10-11 Pada 2013, starsearch corporation memulai kerja pada 3 proyek penelitian dan pengembangan. Salah satu proyek telah selesai dan produksi komersial dari produk pengembangan dimulai pada 2014. Tahun finansial perusahaan berakhir pada 31 desember. Berikut dalah semua pengeluaran 2013 yang termasuk dalam R&D : Upah dan gaji untuk: Upah dan gaji untuk: Penelitian lab Desain dan konstruksi pre-production prototype Pengendalian kualitas selama produksi komersial Bahan dan perlengkapan untk: Penelitian lab Konstruksi pre production prototype Pembelian peralatan Pengaajuan paten dan biaya legal untuk penyelesaian proyek Pembayaran untuk penelitian lain-lain Total

$ 300.000 160.000 20.000

60.000 30.000 600.000 40.000 120.000 $ 1.330.000

Peralatan dibeli hanya untuk peggunaan dalam salah satu proyek yang belum diselesaikan. Setelah proyek selesai, pelatan akan digunakan dalam proyek R&D yang akan datang. Masa kegunan peralatan adalah 5 tahun. Asumsikan bahwa peralatan diperoleh pada awal tahun. Pengeluaran pemangunan yang timbul dari proyek yang sukses pada 2013 (termasuk di atas), yang memenuhi kriteria kapitalisasi sejumlah $55.000. pengeluaran pembangunan pada 2 proyek lainnya belum memenuhi kriteria kapitalisasi pada akhir 2013.

Diminta: Persiapkan jurnal, klasifikasikan ulang jumlah dalam beban R&D, untuk mencerminkan perlakuan yang tepat dari pengeluaran.

Sumber: Intermediate Accounting IFRS Edition (Spiceland)

31

Chapter 11 P 11-2 Pada tanggal 31 Desember 2012, aset tetap Cord Company dan akumulasi penyusutan serta amortisasi memiliki saldo akun sebagai berikut : Kategori Tanah $ Gedung Mesin dan peralatan Kendaraan dan truk Perbaikan prasarana Perbaikan tanah

Aset tetap 175,000 1,500,000 1,125,000 172000 216,000 -

Akumulasi Depresiasi dan Amortisasi $328,900 317,500 100,325 108,000 -

Metode depresiasi dan masa manfaat : Gedung - 150% saldo menurun; 25 tahun. Mesin dan peralatan - depresiasi garis lurus; 10 tahun. Kendaraan dan truk - 150% saldo menurun; 5 tahun, semua diperoleh setelah tahun 2009. Perbaikan prasarana – depresiasi garis lurus. Perbaikan tanah – depresiasi garis lurus.

Depresiasi dihitung pada bulan terdekat dan nilai residu tidak material. Transaksi selama tahun 2013 dan informasi lainnya : a. Pada tanggal 6 Januari 2013, fasilitas pabrik yang terdiri dari tanah dan gedung diperoleh dari King Corp atas penukaran 25.000 lembar saham biasa milik Cord. Pada tanggal ini, saham Cord memiliki nilai wajar $ 50 per lembar saham. Nilai saat ini dari tanah dan gedung untuk keperluan pajak properti ditaksir masing-masing $ 187.500 dan $ 562.500. b. Pada tanggal 25 Maret 2013, banyak parkiran baru, jalan-jalan, dan trotoar pada fasilitas pabrik diakuisisi diselesaikan dengan biaya total $ 192.000. Pengeluaran ini memiliki umur manfaat 12 tahun. c. Perbaikan prasarana diselesaikan pada tanggal 31 Desember 2009, dan telah diestimasi memiliki umur manfaat delapan tahun. Sewa terkait, yang akan berakhir pada 31 Desember 2015, diperpanjang dengan tambahan jangka waktu empat tahun. Pada tanggal 29 April 2013, Cord melaksanakan hak opsi perpanjangan.

Sumber: Intermediate Accounting IFRS Edition (Spiceland)

32

d. Pada tanggal 1 Juli 2013, mesin dan peralatan yang dibeli dengan total biaya faktur sebesar $ 325.000. Tambahan biaya sebesar $ 10.000 untuk pengiriman dan $ 50.000 untuk instalasi yang timbul. e. Pada tanggal 30 Agustus 2013, Cord membeli kendaraan baru seharga $ 12.500. f. Pada tanggal 30 September 2013, sebuah truk dengan harga $ 24.000 dan nilai tercatat $ 9.100 pada tanggal penjualan dijual sebesar $ 11.500. Penyusutan untuk sembilan bulan yang berakhir pada 30 September 2013, adalah $ 2.650. g. Pada tanggal 20 Desember 2013, sebuah mesin dengan biaya $ 17.000 dan nilai buku $ 2.975 pada tanggal disposisi dibatalkan tanpa pemulihan kas.

Diminta : 1. Siapkan jadwal menganalisis perubahan di masing-masing akun aset tetap selama tahun 2013. Jadwal ini harus mencakup kolom untuk saldo awal, peningkatan, penurunan, dan saldo akhir untuk masing-masing akun aset tetap. Jangan menganalisis perubahan akumulasi depresiasi dan amortisasi. 2. Untuk setiap kategori aset, siapkan jadwal yang menunjukkan depresiasi atau beban amortisasi untuk tahun yang berakhir pada 31 Desember 2013. Pembulatan perhitungan untuk seluruh dolar terdekat.

Sumber: Intermediate Accounting IFRS Edition (Spiceland)

33

P 11-5 Perusahaan Thompson, produsen produk baja, mulai beroperasi pada 1 Oktober 2011. Departemen akuntansi dari perusahaan Thompson sudah memulai pencatatan aset tetap dan jadwal depresiasi yang disajikan di bawah ini. Kamu telah diminta untuk membantu dalam melengkapi jadwal ini. Sebagai tambahan untuk konstatering yang datanya telah ada dalam jadwal adalah benar, kamu harus memperoleh informasi berikut dari data rekaman perusahaan dan personil: a. Depresiasi dihitung dari hari pertama bulan akuisisi ke bulan pertama disposisi. b. Bangunan A dan Tanah A

diperoleh dari korporasi terdahulu. Thompson membayar $

812,500 untuk tanah dan bangunan bersama-sama. pada saat perolehan, nilai wajar tanah sebesar $ 72,000 dan nilai wajar bangunan sebesar $ 828,000. c. Tanah B diperoleh pada 2 Oktober 2011, dalam pertukaran untuk $ 3,000 baru menerbitkan saham biasa perusahaan Thompson. Pada tanggal akuisisi, saham memiliki nilai par sebesar $ 5 per saham dan nilai wajar $ 25 per saham. Selama Oktober 2011, Thompson membayar $ 10,400 untuk menghancurkan bangunan yang sudah ada di atas tanah tersebut supaya dapat dibuat bangunan baru kembali. d. Konstruksi dari Bangunan B pada perolehan tanah baru dimulai pada 1 Oktober 2012. Pada 30 September 2013, Thompson membayar $ 210,000 dari perkiraan konstruksi total yang berharga $ 300,000. Estimasi penyelesaian dan okupasi pada Juli 2014. e. Peralatan tertentu didonasikan oleh perusahaan pada kota. Penilaian independensi dari peralatan ketika didonasikan memiliki nilai wajar sebesar $ 16,000 dan nilai residual sebesar $ 2,000. f. Total biaya Mesin A sebesar $ 110,000 termasuk biaya instalasi sebesar $ 550 dan perbaikan dan perawatan normal sebesar $ 11,000. Estimasi nilai residual sebesar $ 5,500. Mesin A terjual pada 1 Februari 2013. g. Pada 1 Oktober 2012, Mesin B diperoleh dengan uang muka sebesar $ 4,000 dan sisa pembayaran yang masih harus dibayar dalam 10 kali angsuran tahunan sebesar $ 4,000 pada setiap 1 Oktober 2013. Tingkat bunga yang berlaku sebesar 8%.

Sumber: Intermediate Accounting IFRS Edition (Spiceland)

34

Aset Tanah A Bangunan A Tanah B Bangunan B

Donasi Peralatan Mesin A

Mesin B

THOMPSON CORPORATION Aset Tetap dan Jadwal Depresiasi Untuk Tahun per 30 September 2012 dan 30 September 2013 Depresiasi untuk tahun yang berakhir 9/30 Estimasi Tanggal Metode Pemakaian Akuisisi Biaya Residual Depresiasi Tahunan 2012 2013 1/10/09 $ (1) N/A N/A N/A N/A N/A 1/10/09 (2) $ 47,500 SL (3) $ 14,000 $ (4) 2/10/09 (5) N/A N/A N/A N/A N/A Dalam 210,000 SL 30 (6) Konstruksi sampai tanggal 2/10/09 (7) 2,000 150% 10 (8) (9) saldo menurun 2/10/09 (10) 5,500 Jumlah 10 (11) (12) angka per tahun 1/10/10 (13) SL 15 (14)

N/A = tidak dapat diterapkan

Diminta: Isikan jumlah yang benar untuk setiap item dalam jadwal. Bulatkan tiap jawaban ke dollar terdekat.

Sumber: Intermediate Accounting IFRS Edition (Spiceland)

35

P 11-6 Pada tanggal 31 Maret 2013, Herzog Company membeli sebuah pabrik lengkap dengan mesinmesin dan peralahan. Alokasi dari harga total pembelian sebesar $1.000.000 ke berbagai jenis aset bersamaan dengan estimasi umur ekonomis dan nilai residu adalah sebagai berikut:

Aset Tanah Gedung Mesin-Mesin Peralatan Total

Biaya ($) 100.000 500.000 240.000 160.000 1.000.000

Estimasi Nilai Residu N/A Tidak ada 10% dari biaya $13.000

Estimasi Umur Ekonomis (tahun) N/A 25 8 6

Pada tanggal 29 Juni 2014, mesin-mesin yang termasuk dalam 31 maret 2013, yang dibeli seharga $100.000 dijual sebesar $80.000. Herzog menggunakan metode depresiasi garis lurus untuk gedung dan mesin, dan metode jumlah angka tahun untuk peralatan. Depresiasi partialyear dihitung berdasarkan jumlah bulan aset dalam servis.

Diminta : 1. Hitung beban depresiasi pada gedung, mesin-mesin, dan peralatan untuk 2013 2. Siapkan jurnal untuk mencatat (1) depresiasi pada mesin-mesin yang dijual pada 29 Juni 2014, dan (2) penjualan dari mesin-mesin 3. Hitung beban depresiasi pada gedung, sisa mesin-mesin, dan peralatan untuk 2014

Sumber: Intermediate Accounting IFRS Edition (Spiceland)

36

P 11-10 Dijelaskan dibawah ini mengenai tiga situasi yang berdiri sendiri dan tidak tekait dengan perubahan akuntansi. Setiap perubahan terjadi selama tahun 2013 sebelum jurnal penyesuain dan jurnal penutup disiapkan. a. Pada 30 Des 2009, Rival Industries mengakuisisi gedung perkantoran dengan biaya $10.000.000. telah disusutkan menggunakan metode garis lurus dengan asumsi umur ekonomis 40 tahun tanpa nilai residu. Di awal 2013 estimasi umur ekonomis direvisi menjadi 28 tahun tanpa ada perubahan pada nilai residu. b. Pada awal tahun 2009, the Hoffman Group membeli peralatan kantor dengan harga $330.000. umur ekonomisnya diperkirakan 10 tahun tanpa nilai residu. Peralatan telah disusutkan dengan metode jumlah angka tahun. Pada 1 Jan 2013 perusahaan merubah metode tsb menjadi metode garis lurus. c. Pada awal tahun 2013, Jatsen Specialties, yang menggunakan metode jumlah angka tahun berubah ke metode garis lurus untuk bangunan dan peralatan yang baru diakuisisi. Laba bersih meningkat sebesar $445.000

Diminta: Untuk setiap situasi: 1. Identifikasi jenis perubahan 2. Persiapkan jurnal umum sebagai akibat dari adanya perubahan serta jurnal penyesuaian untuk tahun 2013 terkait dengan situasi yg dijelaskan. (abaikan pengaruh pajak penghasilan)

Sumber: Intermediate Accounting IFRS Edition (Spiceland)

37

P 11-12 Pada awal tahun 2011, Metatec Ltd mengakuisisi perusahaan teknologi Ellison sebesar $600 Juta. Selain kas, piutang, dan persediaan, aset aset berikut dan nilai wajarnya juga diakuisisi: Pabrik dan Peralatan Paten Goodwill

$150Juta 40Juta 100Juta

Pabrik dan peralatan didepresiasi selama 10 tahun masa manfaat pada metode garis lurus. Diperkirakan tidak ada nilai sisa. Paten diperkirakan mempunyai umur manfaat 5 tahun, tidak ada nilai sisa, dan diamortisasi menggunakan metode garis lurus. Asumsikan bahwa asset yang diakuisisi dari Ellison terdiri dari unit penghasil kas yang dialokasikan dari goodwill.

Pada akhir tahun 2013, sebuah perubahan dalam bisnis berindikasi pada manajemen bahwa asset dari Ellison mungkin terganggu. Jumlah yang telah ditentukan adalah sebagai berikut: Pabrik dan Peralatan: Nilai pakai(Diskon jumlah arus kas di masa depan) $50Juta Nilai pakai dikurangi biaya menjual 60Juta Paten: Nilai pakai(Diskon jumlah arus kas di masa depan) $15Juta Nilai pakai dikurangi biaya menjual 20Juta Goodwill: Nilai yang dapat diperoleh kembali dari Ellison $420Juta Nilai buku dari asset bersih Ellison 390Juta

Diminta: a. Hitunglah nilai buku dari pabrik dan peralatan dan paten pada akhir tahun 2013 b. Kapan sebaiknya pabrik dan peralatan dan patent diuji untuk penurunan nilai? c. Kapan sebaiknya goodwill diuji untuk penurunan nilai? d. Tentukan lah jumlah kerugia dari penurunan nilai yang harus dicatat, jika ada, untuk ke tiga aset

Sumber: Intermediate Accounting IFRS Edition (Spiceland)

38

Chapter 12 P 12-2 [Masalah ini adalah variasi dari masalah sebelumnya, dimodifikasi untuk menyebabkan investasi menjadi diperjualbelikan] Teknologi Fuzzy Monkey membeli investasi jangka pendek $ 80 juta dilansi 8% obligasi, tanggal 1 Januari pada 1 Januari 2012. Manajemen bermaksud untuk mencakup investasi dalam jangka pendek, portofolio perdagangan aktif. Untuk obligasi dari risiko yang sama dan kematangan hasil pasar adalah 10%. Harga yang dibayar untuk obligasi adalah $ 66 juta. Bunga diterima semiannualy pada 30 Juni dan 31 Desember. Karena perubahan kondisi pasar, nilai wajar obligasi pada tanggal 31, 2012, adalah $ 70 juta.

Diminta: 1.

Siapkan entry jurnal untuk mencatat Investasi Fuzzy Monkey Januari 2012.

2.

Buatlah jurnal Fuzzy Monkey untuk mencatat bunga pada tanggal 30 Juni 2012 (pada tingkat yang efektif).

3.

Siapkan jurnal Fuzzy Monkey untuk mencatat bunga pada tanggal 31 Desember 2012 (pada tingkat yang efektif).

4.

Berapa jumlah yang akan Fuzzy Monkey laporkan di investasinya di 31 Desember 2012, laporan posisi keuangan? Mengapa? Siapkan entri yang diperlukan untuk mencapai tujuan pelaporan ini.

5.

Bagaimana Laporan arus kas Monkeys Fuzzy 2012 akan terpengaruh oleh investasi ini?

Sumber: Intermediate Accounting IFRS Edition (Spiceland)

39

P 12-4 (Problem ini merupakan variasi dari problem sebelumnya, dimodifikasi sehingga investasi dihitung dengan pilihan nilai wajar) Fuzzy Monkey Technologies membeli investasi jangka panjang sebesar $80 juta pada obligasi ber kupon (bunga) 8% tertanggal 1 januari pada 1 januari 2012. Manajemen cenderung akan menjual investasi tersebut saat diperlukan. Ketika perusahaan membeli obligasi, manajemen berada di keadaan dimana mereka harus menghitung dalam nilai wajar dan memilih opsi tersebut. Untuk obligasi dan jatuh tempo yang serupa memiliki market yield sebesar 10%. Harga yang dibayarkan untuk obligasi sebesar $66 juta. Bunga diterima 6 bulan sekali pada 30 juni dan 31 desember. Lantaran perubahan pada kondisi pasar, maka nilai wajar obligasi pada 31 desember 2012 adalah $70 juta. Diminta : 1. Siapkan jurnal untuk mencatat investasi Fuzzy Monkey pada 1 januari 2012 2. Siapkan jurnal untuk mencatat pendapatan bunga fuzzy monkey pada 30 juni 2012 (bunga efektif) 3. Siapkan jurnal untuk mencatat pendapatan bunga fuzzy monkey pada 31 desember 2012 (bunga efektif) 4. Pada nominal berapa fuzzy monkey akan melaporkan investasinya pada laporan posisi keuangan 31 desember 2012, mengapa? Catatlah hal-hal yang diperlukan untuk membuat laporan ini objektif. 5. Bagaimana laporan arus kas tahun 2012 fuzzy monkey akan terpengaruh oleh investasi ini? 6. Bagaimana perbedaan jawaban dari nomor 1-5 apabila perusahaan ingin dan mampu untuk menahan investasi hingga jatuh tempo?

Sumber: Intermediate Accounting IFRS Edition (Spiceland)

40

P 12-5 Transaksi berikut ini dipilih yang berhubungan dengan kegiatan investasi Perusahaan Ornamental Insulation. Perusahaan membeli sekuritas, tidak berniat untuk mendapatkan keuntungan jangka pendek pada harga yang berbeda dan belum tentu memiliki efek tersebut hingga saat jatuh tempo. Tetapi mereka tersedia untuk dijual jika ada situasi bergaransi.Laporan Keuangan Ornamental berakhir pada 31 Desember. Tidak ada investasi yang dilakukan Ornamental pada 31 Desember 2011.

2012 21 Feb 18 Mar 1 Sep 20 Okt 1 Nov 31 Des

2013 20 Jan 1 Mar 12 Aug 1 Sept 31 Des

Saham biasa Perusahaan Distribution Transformers diakuisisi sebesar $400.000 Menerima dividen kas pada investasi saham biasa Perusahaan Distribution Transformers Diakuisisi $900.000 dari American Instrument, obligasi 10% pada jumlah pokok Menjual saham Distribution Transformers $425.000 Membeli saham biasa Perusahaan M&D $1.400.000 Mencatat jurnal penyesuaian yang diperlukan terkait investasi. Harga pasar pada investasinya adalah : Obligasi American Instrumen $850.000 Saham Perusahaan M&D $1.460.000 (Petunjuk : Bunga harus diakuisisi untuk obligasi American Instrument) Menjual saham perusahaan M&D $1.485.000 Menerima bunga per setengah tahun $45.000 pada investasi di obligasi American Instrument Saham biasa Vast Communication diakuisisi sebesar $650.000 Menerima bunga per setengah tahun $45.000 pada investasi di obligasi American Instrument Mencatat jurnal penyesuaian yang diperlukan terkait investasi. Harga pasar pada investasinya adalah : Saham Vast Communication $670.000 Obligasi American Instrument $830.000

Diminta : 1. Siapkan jurnal yang tepat untuk tiap transaksi selama 2012 (IAS No.39) 2. Indikasikan setiap jumlah yang akan dilaporkan Ornamental pada laporan posisi keuangan dan laporan laba rugi tahun 2012 sebagai hasil dari investasi ini

Sumber: Intermediate Accounting IFRS Edition (Spiceland)

41

3. Siapkan jurnal yang tepat untuk tiap transaksi selama 2013 4. Indikasikan setiap jumlah yang akan dilaporkan Ornamental pada laporan posisi keuangan dan laporan laba rugi tahun 2013 sebagai hasil dari investasi ini 5. Menyarankan Ornamental pada klasifikasi yang mungkin untuk setiap investasi IFRS No.9, Jelaskan asumsi dan kondisi.

P 12-14 1 Januari 2012, Rothschild Chair Company Ltd telah berhutang kepada First Lincoln Bank dibawah $20 juta, 10% unsecured note. Wesel tersebut ditandatangi pada 1 januari 2008 dan jatuh tempo pada 31 desember 2015. Bunga tahunan telah dibayar akhir 31 desember 210. Rothschild Chair Company Ltd sedang mengalami kesulitan keungan yang berat dan menegosiasikan restrukturisasi perjanjian utang.

Diminta: Siapkan semua jurnal First Lincoln Bank untuk mencatat restrukturisasi dan semua transaksi tersisa yang berkaitan dengan utang di bawah keadaan independen berikut: 1. First Lincoln Bank menyetujui pelunasan hutang dengan menukarnya dengan tanah yang memiliki nilai wajar $16 juta tetapi dilakukan pada nilai buku Perusahaan Rothschild Chair sebesar $13 juta 2. First Lincoln Bank setuju untuk a)mengampuni bunga yang masih harus dibayar tahun lalu, b) mengurangi sisa empat kali pembayaran bunga untuk setiap $1 juta, c) mengurangi pokok $15 juta 3. First Lincoln Bank setuju untuk menunda semua pembayaran (termasuk utang bunga) sampai tanggal jatuh tempo dan menerima sebesar $27,775,000 pada waktu pelunasan utang

Sumber: Intermediate Accounting IFRS Edition (Spiceland)

42

Chapter 13 P 13-3 Laporan posisi keuangan pada 31 Desember 2012 untuk nevada harvester company liabilitas dibawah ini: a. 11 % obligasi dengan principal amount $40 juta di terbitkan pada 31 oktober 2003. Obligasi jatuh tempo pada 31 oktober 2023. Pemegang obligasi memiliki opsi calling (meminta pemayaran) pada 31 oktober 2013, dengan harga penebusan $ 40 juta. b. Manajemen dimaksudkan untuk membiayai $ 6 juta dari 10 % wesel yang jatuh temo pada mei 2013. Pada awal Maret, sebelum penerbitan laporan keuangan 2012, nevada Harvester merundingkan jalur kredit dengan bank komersial hingga $ 5 juta setiap saat selama 2013. setiap pinjaman akan jatuh tempo dua tahun dari tanggal pinjaman. c. Noncallable 12% obligasi dengan face amount sebesar $ 20 juta dikeluarkan untuk $ 20 juta pada 30 September, 1991. obligasi jatuh tempo pada 30 September 2013. Kas yang cukup diharapkan akan tersedia untuk pensiun obligasi pada saat jatuh tempo. d. Pinjaman bank $ 12.000.000, 9% dibayarkan 31 Oktober, 2018. bank memiliki hak untuk meminta pembayaran setelah setiap akhir tahun keuangan dimana rasio aktiva lancar terhadap kewajiban lancar nevada Harvaster turun di bawah minimum contactual 1,7 ke 1 dan tetap selama enam bulan. Rasio itu 1,45 pada 31 Desember 2012, terutama disebabkan penurunan sementara di tingkat persediaan. tingkat persediaan normal akan dibangun kembali selama kuartal pertama tahun 2013.

Diminta: 1. Tentukan jumlah yang dapat dikeluarkan dari klasifikasi sebagai kewajiban lancar (yang, dilaporkan sebagai kewajiban tidak lancar). jelaskan alasan di balik klasifikasi Anda. 2. persiapkan bagian kewajiban dari kllasifikasi laporan posisi keuangan dan pengungkapan catatan kaki yang diperlukan untuk nevada pada tanggal 31 desember 2012. hutang dan akrual adalah $ 22juta.

Sumber: Intermediate Accounting IFRS Edition (Spiceland)

43

P 13-4 Neraca Saldo yang belum disesuaikan dari Pabrik pada 31 Desember 2012 diakhir tahun fiskal, termasuk saldo rekening berikut. Laporan keuangan Pabrik 2012 yang diterbitkan pada tanggal 1 April 2013. Piutang Usaha $ 92,500 Utang Usaha 35,000 Utang wesel bank 600,000 Utang Hipotik 1,200,000

Informasi lain: a. Wesel bank diterbitkan 1 Agustus 2012, jatuh tempo pada 31 Juli 2013, dan membayar bunga pada tingkat 10%, dibayarkan pada saat jatuh tempo b. Utang hipotek jatuh tempo pada tanggal 1 Maret 2013. Bunga 9% telah dibayarkan hingga 31 Desember (asumsikan 9% adalah tingkat realistis). Pabrik bermaksud pada tanggal 31 Desember 2013, untuk membiayai kembali surat utang pada saat jatuh tempo dengan 10 tahun hipotik baru ke pemegang obligasi yang sama. Bahkan, pada tanggal 1 Maret, Pabrik membayar $ 250,000 secara tunai pada pokok dan membiayai kembali sisanya sebesar $ 950,000. c. Termasuk dalam saldo piutang pada tanggal 31 Desember 2012, dua rekening anak yang telah membayar lebih dan memiliki saldo kredit sebesar $ 18,000. Rekening dari dua pelanggan utama yang diharapkan untuk memesan lebih banyak barang dagangan dari Pabrik dan menerapkan lebih bayar untuk pembelian di masa depan. d. Pada 1 November 2012, Pabrik menyewa sebagian dari pabrik untuk penyewa sebesar $ 30,000 per tahun dibayarkan di muka. Pembayaran untuk 12 bulan berakhir pada 31 Oktober 2013, diterima dan dikreditkan untuk pendapatan sewa.

Diminta: 1. Siapkan ayat jurnal penyesuaian yang diperlukan pada 31 Desember 2012, berkaitan dengan setiap item dari informasi lain (a-d). 2. Siapkan bagian utang jangka pendek dan utang jangka panjang pada 31 Desember 2012, laporan posisi keuangan.

Sumber: Intermediate Accounting IFRS Edition (Spiceland)

44

P 13-6 Eastern Manufacturing terlibat dengan beberapa situasi yang mungkin melibatkan kotijensi yang akan dijelaskan di bawah ini. Laporan keuangan tahunan Eastern berakhir pada 31 Desember dan laporan keuangan tahun 2012 yang dikeluarkan pada 1 Maret 2013: a. Eastern terlibat dalam gugatan yang dihasilkan dari perselisihan dengan pemasok. 3 Februari 2013 keadilan diberikan terhadap Eastern dengan jumlah $ 107.000.000 ditambah bunga, total $ 122.000.000. Eastern berencana untuk mengajukan putusan banding & tidak dapat memprediksi hasilnya meskipun tidak diharapkan memiliki dampak yang signifikan pada perusahaan. b. Pada bulan November 2011, Negara mengajukan gugatan terhadap Eastern, mencari hukuman perdata dan bantuan pelanggaran ganti dari hokum lingkungan yang mengatur limbah berbahaya. Pada tanggal 12 Januari 2013 Eastern mencapai penyelesaian dengan otoritas Negara. Berdasarkan diskusi dengan penasihat hokum, perusahaan merasa besdar kemungkinan yang akan diperlukan untuk menutupi biaya pelanggarran adalah $ 140.000.000. Eastern percaya bahwa penyelesaian akhir dari klaim ini tidak akan memiliki dampak yang signifikan pada perusahaan. c. Eastern adalah penggugat dalam 200 juta gugatan yang diajukan terhadap United Steel untuk kerusakan akibat kehilangan keuntungan dari ditolaknya kontrak dan piutang yang belum dibayar. Kasus ini dalam final banding dan juga penasihat hokum menyarankan bahwa besar kemungkinan Eastern akan menang dan akan diberikan $ 100 juta. d. Pada 15 Maret 2013, Agensi Perlindungan Lingkungan, yang merupakan lembaga pemerintah dalam proses penyelidikan kontaminasi tanah yang mungkin terdapat di berbagai lokasi dari beberapa perusahaan, termasuk Eastern, EPA belum mengusulkan penilaian penalty. Manajemen merasa penilaian adalah mungkin dan jika penilaian dilakukan, penyelesaian yang tidak menguntungkan mungkin hingga $ 33 juta.

Diminta: 1. Tentukan cara yang tepat untuk pelaporan terhadap setiap situasi. Jelaskan alasan Anda! 2. Persikapkan segala jurnal yang diperlukan dan catatan penutup.

Sumber: Intermediate Accounting IFRS Edition (Spiceland)

45

P 13-7 Perusahaan Heinrich Tire menarik kembali ban pada kendaraan subcompact pada Desember 2012. Biaya yang terkait dengan penarikan tersebut semula diperkirakan sekitar $50juta. Meskipun, sekarang pihak manajemen merasa bahwa kemungkinan besar perusahaan akan dikenakan biaya yang cukup besar, semua diskusi menyatakan bahwa $50juta adalah jumlah yang sangat besar. Berdasarkan pada penarikan sebelumnya di industri tersebut, manajemen sudah menyediakan distribusi kemungkinan potensi kerugian berikut ini :

Jumlah Kerugian $40 juta $30 juta $20 juta

Kemungkinan 20% 50% 30%

Suatu pengaturan dengan konsorsium distributor mengharuskan semua biaya penarikan kembali diselesaikan pada akhir tahun 2013. Tingkat bunga bebas risiko adalah 5%.

Diminta : 1. Dengan menerapkan pendekatan nilai yang diharapkan, estimasi kewajiban Heinrich pada akhir tahun keuangan 2012 2. Siapkan jurnal untuk mencatat provisi (dan kerugian) 3. Siapkan jurnal untuk mengakui bunga pada kewajiban di akhir tahun 2013 4. Siapkan jurnal untu membayar kewajiban di akhir tahun 2013, asumsikan biaya aktual adalah $30juta. Heinrich mencatat terjadi tambahan kerugian jika biaya aktual lebih besar atau sebuah keuntungan jika biaya lebih rendah 5. Dengan menggunakan pendekatan tradisional (bukan dengan menerapkan pendekatan nilai yang diharapkan) untuk mengukur provisi, berapa jumlah yang akan dicatat oleh Heinrich di akhir tahun 2012 untuk kerugian dan provisi?

Sumber: Intermediate Accounting IFRS Edition (Spiceland)

46

Chapter 14 P 14-2 Pada tanggal 1 Januari 2012, Baddour Ltd, menerbitkan 10% obligasi dengan nilai pokok sebesar $160 juta. Obligasi tersebut dihargai pasar $ 140 juta dengan bunga pasar 12%. Bunga dibayarkan semi-annualy pada 30 Juni dan 31 Desember. Periode tahun berjalan Baddour berakhir 30 September. Diminta: 1. Berapa jumlah terkait obligasi yang akan Baddour laporkan pada laporan posisi keuangan pada tanggal 30 September tahun 2012? 2. Berapa jumlah terkait obligasi yang akan Baddour laporkan dalam laporan laba rugi untuk tahun yang berakhir 30 September 2012? 3. Berapa jumlah terkait obligasi yang akan Baddour laporkan dalam laporan arus kas untuk tahun yang berakhir 30 September 2012? Di bagian mana jumlah tersebut seharusnya muncul?

P 14-5 Pada 1 Februari 2012 Produk Cromley Motor menerbitkan 9% obligasi, tertanggal 1 Februari, dengan jumlah pokok $80 juta. Obligasi jatuh tempo pada 31 Januari 2016 (4 tahun). Hasil pasar untuk obligasi risiko yang sama dan jatuh tempo adalah 10%. Bunga dibayar pertengahan tahun pada 31 Juli dan 31 Januari. Industri Barnwell diakuisisi $80,000 dari obligasi sebagai investasi jangka panjang. Keuangan tahunan kedua perusahaan berakhir 31 Desember. Dibutuhkan: 1. Tentukan harga dari obligasi yang diterbitkan pada 1 Februari 2012 2. Siapkan skedul amortisasi yang mengindikasikan (a) biaya bunga efektif Cromley (b) bunga pendapatan efektif Barnwell pada setiap bunga selama masa periode sampai jatuh tempo. 3. Siapkan entri jurnal untuk mencatat (a) penerbitan obligasi Cromley dan (b) investasi Barnwell pada 1 Februari 2012. 4. Siapkan entri jurnal kedua perusahaan untuk mencatat semua kejadian berikutnya yang berhubungan dengan obligasi sampai 31 Januari 2014.

Sumber: Intermediate Accounting IFRS Edition (Spiceland)

47

P 14-8 Tahun fiskal untuk Lake Pembangunan Hamilton berakhir pada 31 Desember. Untuk menyediakan dana proyek Moonlight Bay nya, LHD mengeluarkan 5% obligasi dengan nilai nominal sebesar $ 500.000 pada tanggal 1 November 2013. Obligasi dijual dengan $ 442.215, dengan yield sebesar 6%. Obligasi jatuh tempo 31 Oktober 2033 (20 tahun). Bunga dibayarkan setiap semester pada tanggal 30 April dan 31 Oktober. Diminta: 1. Berapakah jumlah beban bunga obligasi yang akan dilaporkan LHD di laporan laba rugi untuk tahun berakhir 31 Desember 2013? 2. Berapa jumlah obligasi akan dilaporkan LHD di neraca pada 31 Desember 2013? 3. Berapakah jumlah beban bunga obligasi akan dilaporankan LHD di laporan laba rugi untuk tahun ini yang berakhir pada 31 Desember tahun 2014? 4. Berapa jumlah obligasi yang akan dilaporkan LHD di neraca per 31 Desember tahun 2014?

P 14-11 Appling enterprises mengeluarkan obligasi berkupon 8% dengan jumlah pokok obligasi sebesar $400,000 di 1 januari 2012. Obligasi terjual sebesar $331,364 dan jatuh tempo di 2031(20 tahun). Untuk obligasi dan jatuh tempo serupa bunga pasarnya sebesar 10 %. Bunga dibayarkan 6 bulan sekali pada 30 juni dan 31 desember. Appling menggunakan bunga tingkat efektif. Appling memilih untuk melaporkan obligasi-obligasi ini pada nilai wajar mereka. Nilai wajar obligasi pada setiap kuarter yang berakhir pada tahun 2012 berdasarkan nilai pasar sebagai berikut: 31 maret $350,000 30 juni $340,000 30 september $335,000 31 desember $342,000 Diminta : 1. Seberapa banyak laba Appling akan bertambah atau menurun karena obligasi pajak) pada laporan keuangan untuk kuarter yang berakhir 31 maret ? 2. Seberapa banyak laba Appling akan bertambah atau menurun karena obligasi pajak) pada laporan keuangan untuk kuarter yang berakhir 30 juni ? 3. Seberapa banyak laba Appling akan bertambah atau menurun karena obligasi pajak) pada laporan keuangan untuk kuarter yang berakhir 30 september ? 4. Seberapa banyak laba Appling akan bertambah atau menurun karena obligasi pajak) pada laporan keuangan untuk tahun yang berakhir 31 desember ? Sumber: Intermediate Accounting IFRS Edition (Spiceland)

(abaikan (abaikan (abaikan (abaikan

48

P 14-18 Transaksi berikut berhubungan dengan investasi obligasi dari Livermore Laboratories. Tahun keuangan perusahaan berakhir pada 31 Des. 2012 1 Juli dibeli $16 juta atas Bracecourt Company 10% surat utang, jatuh tempo 20 tahun( 30 juni 2032), untuk $15.7 juta. Bunga dibayarkan pada 1 Jan dan 1 Juli setiap tahunnya. Bunga efektif sebesar 5,66% per setengah tahunan. 1 okt dibeli $30 juta atas 12% surat utang dari Framm, jatuh tempo pada 31 mei 2022, untuk $31.160.000 ditambah bunga yang masih harus dibayar . bunga dibayarkan pada 1 juni dan 1 des setiap tahun. Bunga efektif sebesar 5,66% per setengah tahunan. 1 Des menerima bunga dari obligasi Framm 31 Des bunga yang masih harus dibayar 2013 1 jan

menerima bunga dari obligasi Bracecourt

1 juni menerima bunga dari obligasi Farmm 1 juli menerima bunga dari obligasi Bracecourt 1 Sept dijual $ 15 juta obligasi Farmm pada no 101 ditambah bunga yang masih harus dibayar 1 des menerima bunga atas sisa obligasi Farmm 31 des bunga yang masih harus dibayar 2014 1 jan

menerima bunga dari obligasi Bracecourt

28 feb dijual sisa obligasi Framm pada no 102 ditambah bunga yang masih harus dibayar 1 juli menerima bunga dari obligasi Bracecourt 31 des bunga yang masih harus dibayar

Sumber: Intermediate Accounting IFRS Edition (Spiceland)

49

Diminta : 1. Siapkan jurnal umum untuk investasi obligasi jangka panjang 2. Seberapa banyak peningkatan laba yang diperoleh Livermore Laboratories setiap tahun selama 3 tahun karna adanya investasi tsb?

Sumber: Intermediate Accounting IFRS Edition (Spiceland)

50

Chapter 15 P 15-3 Rand medikal memproduksi lithotripters. Lithotripters menggunakan gelombang kejut bukan operasi untuk menghilangkan batu ginjal. Physian’s leasing membeli lithotripters tersebut dari Rand seharga $2,000,000 dan menyewakannya kepada Mid-south Urologist Group pada 1 Januari 2011.

Keterangan sewa: Pembayaran sewa secara kuarter Syarat penyewaan Tidak ada nilai sisa, Tidak ada BPO Umur ekonomis lithotripters Tingkat bunga implisit dan tingkat suku bunga pinjaman inkremental penyewa Nilai wajar Aset

$130,516 pada setiap awal periode 5 tahun(20 kuarter) 5 tahun 12% $2,000,000

Diminta: 1. Bagaimana seharusnya pengklasifikasian leasing pada Mid-south Urologist Group dan Physian’s leasing? 2. Buatlah jurnal yang sesuai untuk Mid-south Urologist Group dan Physian’s leasingI dari mula menyewa sampai pembayaran sewa kedua pada 1 April 2011. Penyusutan dicatat pada setiap akhir periode keuangan(31 Desember) 3. Asumsikan Mid-south Urologist Group menyewa lithotripters langsung dari produsen, Rand Medikal yang mana memproduksi mesin tersebut dengan biaya $1,7 juta. Siapkan jurnal yang sesuai untuk Rand Medikal dari mula sewa sampai pembayaran sewa kedua pada 1 April 2011

Sumber: Intermediate Accounting IFRS Edition (Spiceland)

51

P 15-7 NutraLabs, Inc., Sewa guna usaha alat analisa protein untuk Kimia Werner, pada 30 September 2011. NutraLabs memproduksi mesin dengan biaya $ 5 juta. Perjanjian sewa lima tahun call Werner untuk melakukan pembayaran hutangsewa kuartalan $ 391.548 setiap tanggal 20 September ,31 Desember 31 Maret, 30 Juni, dengan pembayaran pertama pada September 30, 2011 . Bunga implisit NutraLabs adalah 12% Diminta: 1. Menentukan harga di mana NutraLabs "menjual" peralatan (nilai sekarang dari pembayaran sewa) pada tanggal 30 September 2011 (untuk bunga $ 000). 2. Berapa jumlah sebelum pajak terkait dengan sewa yang akan laporan NutraLabs di laporan posisi keuangan pada tanggal 31 Desember 2011 ini? 3. Berapa jumlah sebelum pajak terkait dengan sewa yang akan laporan NutraLabs di laporan laba rugi untuk tahun yang berakhir Dece, ber 31, 2011? 4. Berapa jumlah terkait dengan sewa sebelum pajak yang akan laporan NutraLabs di laporan arus kas untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2011? P 15-8 Pada 31 Desember 2011, Rhone-Metro Industries sewa guna usaha peralatan kepada Western Soya Co. untuk periode 4 tahun yang berakhir pada 31 Desember 2015, yang mana kepemelikan atas aset yang disewa kan akan kembali pada Rhone-Metro. Biaya peralatan Rhone-Metro adalah $365.760 dan memiliki masa guna selama 6 tahun. Harga penjualan normalnya adalah $365.760. nilai sisa yang dijamin penyewa pada 31 Desember 2015 adalah $25.000. Pembayaran penyewaan sebesar $100.000 pada tiap 31 Desember tiap tahunnya. Pembayaran pertama dilakukan pada 31 Desember 2011. Tingkat suku bunga pinjaman inkremental adalah 12%. Western soya mengetahui bahwa tingkat bunga implisit dalam pembayaran sewa adalah 10%. Kedua perusahaan menggunakan perhitungan depresiasi garis lurus. Diminta: 1. Tunjukkan bagaimana Rhone-Metro menghitung pembayaran tahunan penyewaan sebesar $100.000! 2. Bagaimana pengelompokkan penyewaan ini (a) oleh Western Soya (lessee) and (b) Rhone-Metro (Lessor)? Mengapa demikian? 3. Siapkan jurnal yang sesuai untuk kedua perusahaan pada 31 Desember 2011! 4. Siapkan jadwal amortisasi yang menggambarkan pola bunga atas penyewaan guna usaha untuk yang disewakan (lessee) dan yang menyewakan (lessor)! 5. Siapkan semua jurnal yang sesuai untuk kedua perusahaan pada 31 Desember 2012 (pembayaran kedua atas penyewaan dan depresiasi)! 6. Siapkan jurnal yang sesuai untuk kedua perusahaan pada 31 Desember 2015, anggap peralatan dikembalikan pada Rhone-Metro dan bernial sisa $1.500!

Sumber: Intermediate Accounting IFRS Edition (Spiceland)

52

P 15-9 Industri Rhone-Metro memproduksi peralatan yang dijual atau disewakan. Pada 31 Desember 2011, Rhone-Metro menyewakan peralatan kepada perusahaan Western Soya untuk 4 tahun periode yang berakhir 31 Desember 2015, aset kepemilikan akan kembali ke Rhone-Metro. Biaya peralatan $ 300000 untuk memproduksi dan memiliki umur manfaat yang diharapkan dari enam tahun. Harga penjualan normal adalah $ 365760. Ekpetasi nilai residual dari $ 25000 pada 31 Desember 2015 tidak dijamin. Pembayaran sewa adalah $ 104000 (termasuk $ 4000 biaya pelaksana) dan akan jatuh tempo pada 31 Desember masing-masing tahun. Pembayaran pertama pada tanggal 31 Desember 2011. Tingkat suku bunga peminjaman adalah 12%. Western Soya tau tingkat bunga implicit dalam pembayara sewa adalah 10%. Kedua perusahaan menggunakan penyusutan garis lurus

Diminta : 1. Tunjukan bagaimana Rhone-Metro menghitung $104.000 pembayaran sewa tahunan 2. Bagaimana seharusnya sewa ini diklasifikasikan (a) oleh perusahaan Western Soya dan (b) oleh industry Rhone-Metro? Kenapa? 3. Siapkan jurnal yang sesuai untuk perusahaan Western dan Rhone-Metro pada 31 Desember 2011 4. Siapkan sebuah jadwal amortisasi jelaskan pola dari bunga selama masa sewa untuk penyewa dan yang menyewa 5. Siapkan jurnal yang sesuai untuk perusahaan Western dan Rhone-Metro pada 31 Desember 2012 6. Siapkan jurnal yang sesuai untuk perusahaan Western dan Rhone-Metro pada 31 Desember 2015, asumsikan bahwa peralatan telah dikembalikan kepada Retro-Metro dan nilai sisa yang sebenarnya pada tangga tersebut adalah $ 1500

Sumber: Intermediate Accounting IFRS Edition (Spiceland)

53

Chapter 18 P 18 – 2 Ekuitas pemegang saham dari laporan posisi keuangan TNL System Ltd pada 31 Desember 2012, sebagai berikut : Ekuitas Pemegang Saham (dalam jutaan) Modal saham biasa, 240 juta lembar, nilai pari $1 Tambahan modal yang dikeluarkan – saham biasa Tambahan modal yang dikeluarkan – pembelian kembali saham Laba ditahan

$

240 1.680 1 1.100

Diminta : 1. Selama 2013, TNL Systems membeli kembali saham biasa dan akan menjual sahamnya dengan dua transaksi yang berbeda. Siapkan jurnal untuk kedua pembelian dan penjualan kembali dari saham dengan asumsi sahamnya (a) berakhir dan (b) dianggap sebagai saham treasuri. a. 5 Januari 2013 TNL Systems membeli 6 juta lembar saham dengan harga $10 per lembar. b. 9 Juli 2013, perusahaan menjual 2 juta lembar saham dengan harga $12 per lembar. c. 14 November 2015, perusahaan menjual 2 juta saham pada harga $7 per lembar. 2. Siapkan laporan posisi keuangan ekuitas pemegang saham TNL Systems pada 31 Desember 2015, bandingkan kedua pendekatan. Asumsikan semua penghasilan neto diperoleh pada tahun 2013 sampai 2015 didstribusikan ke pemegang saham sebagai dividen.

Sumber: Intermediate Accounting IFRS Edition (Spiceland)

54

P 18-4 Berikut menunjukkan perubahan laba ditahan untuk renn dever corporation selama tahun 20112013: Untuk tahun yang 2013 2012 2011 berakhir 31 desember Laba ditahan awal 6.794.292 5.464.052 5.624.552 tahun Laba bersih 3.308.700 2.240.900 (160.500) Dikurangi: Penerbitan bonus 34.900 Saham biasa 212.660 Kas dividen 889.950 698.000 0 Laba ditahan akhir 9.178.142 6.794.292 5.464.052 tahun

31 Desember 2010, saham biasa terdiri sebagai berikut: Modal saham biasa, 1.855.000 saham pada $1 nilai nominal Saham premi

$ 1.855.000 7.420.000

Diminta: Simpulkan dari pelaporan kejadian dan transaksi yang berpengaruh pada laba ditahan renn dever corporation selama 2011, 2012, 2013. Persiapkan jurnal yang mencerminkan kejadian dan transaksi tersebut.

Sumber: Intermediate Accounting IFRS Edition (Spiceland)

55

P 18-5 Transaksi yang mempengaruhi ekuitas Branch-Rickie Corporation selama periode 2013-2015. Pada tanggal 31 desember 2012 rekening perusahaan termasuk:

Modal saham biasa, 105 juta saham pada 1 $ par Saham premium Laba ditahan

($ in 000s) $ 105.000 630.000 970.000

a. 1 November 2013, dewan direksi mengumumkan pembagian dividen tunai sebesar $80

per saham pada saham biasa nya, dibayarkan kepada pemegang saham yang tercatat 15 November, yang harus dibayar 1 Desember b. 1 Maret 2014, dewan direksi mengumumkan pembagian dividen properti yang terdiri dari

obligasi Warner Corporation yang dimana Branch-Rickie sebagai pemegang investasi. Obligasi memiliki nilai wajar sebesar $ 1,6 juta, namun dibeli dua tahun sebelumnya sebesar US $ 1,3 juta. Karena mereka dimaksudkan untuk dimiliki hingga jatuh tempo, obligasi sebelumnya tidak pernah ditulis. Dividen properti itu dibayarkan kepada pemegang saham yang tercatat pada 13 Maret , yang akan didistribusikan 15 April. c. 12 Juli 2014, perusahaan mengumumkan dan membagikan 1 untuk 20 terbitan bonus

(ketika nilai pasar dari saham biasa $ 21 per saham). Dibayar tunai sebagai pengganti saham pecahan mewakili 250.000 setara seluruh saham. Berasumsi bahwa hukum perusahaan membutuhkan reklasifikasi dari saham premium ke modal saham biasa jumlah yang sama dengan nilai nominal saham tambahan didistribusikan. d. 1 November 2014, dewan direksi mengumumkan pembagian dividen tunai sebesar $ 80

per saham pada saham biasa nya, dibayarkan kepada pemegang saham yang tercatat 15 November yang harus dibayar 1 Desember. e. 15 Januari 2015, dewan direksi mengumumkan dan membagikan 1 untuk 2 terbitan

bonus (ketika nilai pasar dari saham biasa adalah $ 22 per saham). Berasumsi bahwa hukum perusahaan membutuhkan reklasifikasi dari saham premium ke modal saham biasa jumlah yang sama dengan nilai nominal saham tambahan didistribusikan. f.

1 November 2015, dewan direksi mengumumkan pembagian dividen tunai sebesar $ 65 per saham pada saham biasa nya, dibayarkan kepada pemegang saham yang tercatat 15 November, yang harus dibayar 1 Desember.

Diminta: 1. Persiapkan entri jurnal Branch-Rickey yang dicatat selama periode tiga tahun untuk transaksi ini.

Sumber: Intermediate Accounting IFRS Edition (Spiceland)

56

2. Persiapkan laporan komparatif perubahan ekuitas Branch-Rickie untuk periode tiga tahun ($ di 000s). Laba bersih adalah $ 330 juta, dan $ 455 juta untuk 2013, 2014 dan 2015, masing-masing.

Chapter 19 P 19-1 Pada tanggal 15 Oktober 2010, dewan direksi Ensor Materials Corporation menyetujui program saham opsi untuk eksekutif kunci. Pada tanggal 1 Januari 2014 dan 31 Desember 2016. 80% dari harga pasar pada saat ini di 1 Januari 2011 adalah $ 15. Nilai wajar dari 20 juta opsi, diestimasikan dengan model penentuan harga opsi tepat adalah $ 6 per opsi. 2 juta opsi hangus saat eksekutif resign / mengundurkan diri pada 2012. Semua opsi lainnya dilakukan pada 12 Juli 2015. Pada saat harga saham melunjak tiba-tiba menjadi $ 19 per lembar. Diminta: 1. Kapan pencatatan tanggal dilakukannya pengukuran untuk saham opsi milik Ensor. 2. Tentukan beban kompensasi untuk program saham opsi pada 2011 (tidak termasuk pajak). 3. Apakah dampak dari hangusnya saham opsi pada laporan keuangan Ensor untuk tahun 2012 dan 2013? 4. Apakah dampak ini konsisten dengan pendekatan umum untuk akuntansi untuk perubahan estimasi? Jelaskan. 5. Bagaimana seharusnya Ensor mencatat akun untuk pelaksanaan opsi pada tahun 2015?

Sumber: Intermediate Accounting IFRS Edition (Spiceland)

57

P 19-7 JBL Aircraft memproduksi dan mendistribusikan suku cadang pesawat dan perlengkapan. Karyawan ditawarkan berbagai rencana kompensasi berbasis saham. Berdasarkan rencana opsi saham nonkualifikasinya, JBL diberikan pilihan untuk petugas utama pada 1 Januari 2011. Opsi ini mengizinkan pemegang untuk memperoleh enam juta saham perusahaan umum sebanding $ 1 sebesar $ 22 dalam enam tahun ke depan, tapi tidak sebelum 1 Januari 2014 ( tanggal pemberian). Harga pasar saham pada tanggal pemberian kompensasi adalah $ 26 per saham. Nilai wajar dari 6 juta opsi, diperkirakan oleh model penentuan harga opsi yang tepat, adalah $ 6 per pilihan. Karena paket ini tidak diakui sebagai paket insentif, JBL akan menerima deduksi pajak dalam penerapan opsi sama dengan selisih antara harga pasar pada latihan selama harga pelaksanaan. Tarif pajak adalah 40%. Diminta: 1. Tentukan biaya total kompensasi yang berkaitan dengan rencana insentif opsi saham. 2. Buatlah jurnal jurnal yang tepat untuk mencatat beban kompensasi dan efek pajak pada tanggal 31 Desember 2011, 2012, dan 2013. 3. Catat pelaksanaan opsi dan pengaruh pajak mereka jika semua opsi tersebut dilaksanakan pada 21 Agustus, 2015, ketika harga pasar adalah $ 27 per saham.

P 19-9 Pada 31 Desember 2010, Ainsworth memiliki 600 juta saham biasa yang beredar. 20 juta saham 8%, nilai nominal $100, saham preferen non konversi dijual pada 2 jan 2011. Pada 30 april 2011 diterbitkan pada 31 agust. Ainsworth menerbitkan bonus 5% saham biasa pada 12 juni 2011. Tidak ada deviden kas yang dibagikan pada th 2011. Untuk tahun yang berakhir pada 31 des 2011, Ainsworth melaporkan rugi bersih sebesar $140 juta. Termasuk rugi setelah pajak sebesar $400 juta dari operasi yang dihentikan. Diminta : 1. Tentukan rugi bersih per saham Ainsworth untuk tahun yang berakhir pada 31 des 2011 2. Tentukan jumlah laba atau rugi per saham dari operasi yang dilanjutkan untuk tahun yg berakhir pada 31 des 2011

Sumber: Intermediate Accounting IFRS Edition (Spiceland)

58

3. Siapkan presentasi laba persaham atau EPS pada lap laba rugi komparatif Ainsworth th 2011 dan 2010. Diasumsikan EPS yang dilaporkan pd th 2010 sebesar $75, berdasrkan laba bersih sebesar $450 juta

Sumber: Intermediate Accounting IFRS Edition (Spiceland)

59

Chapter 20 P 20-2 Piramida Perusahaan Konstruksi telah menggunakan metode menyelesaikan kontrak akuntansi untuk kontrak konstruksi selama dua tahun pertama operasi, 2010 dan 2011. Pada awal 2012, Pyramid memutuskan untuk mengubah metode persentase-of-selesai untuk kedua pajak dan tujuan pelaporan keuangan. Tabel berikut menyajikan informasi mengenai perubahan untuk tahun 2010-2012. Tarif pajak penghasilan untuk semua tahun adalah 20%.

2010 2011 Total 2012

Penghasilan Sebelum Pajak Penghasilan Metode Persentasi Metode Selisih Penyelesaian Kontrak Selesai $ $ $ 90.000 60.000 30.000 $ $ $ 45.000 36.000 9.000 $ $ $ 135.000 96.000 39.000 $

51.000

$ 46.000

$ 5.000

Efek Pajak Selisih Penghasilan setelah Pajak $ $ 6.000 24.000 $ $ 1.800 7.200 $ $ 7.800 31.200 $ 1.000

$ 4.000

Piramida menerbitkan 50.000 $ 1 par, saham biasa sebesar $ 210.000 ketika bisnis mulai, Dividen tidak dibayar tahun pertama, tapi $ 10.000 dividen tunai dibayar untuk tahun 2011 dan 2012.

Diminta: a. Buatlah jurnal untuk mencatat perubahan prinsip akuntansi. (Semua efek pajak harus tercermin dalam akun kewajiban pajak tangguhan.) b. Siapkan laporan laba rugi komparatif tahun 2012-2011 dimulai dengan laba sebelum pajak penghasilan. c. Siapkan kolom laba ditahan tahun 2012-2011 dalam laporan komparatif ekuitas pemegang saham. (Petunjuk:. The 2011 Laporan melaporkan laba ditahan dari $ 48,000 ini adalah $ 60,000- [$ 60,000 X 20%]).

Sumber: Intermediate Accounting IFRS Edition (Spiceland)

60

P 20-4 Perusahaan Rockwell menggunakan sistem persediaan periodik dan telah menggunakan metode FIFO sejak lahirnya perusahaan pada tahun 1974. Pada tahun 2012, perusahaan memutuskan untuk mengubah ke metode biaya rata-rata. Data untuk tahun 2012 sebagai berikut : Persediaan awal, FIFO (5000 unit 2 $30.00) Pembelian: 5000 unit @ $36.00 5000 unit @ $40.00 HPP tersedia untuk dijual Penjualan untuk 2012 (8000 unit @ $70.00)

$150,000 $180,000 200,000

380,000 $530,000 $560,000

Informasi tambahan : a. Tingkat pajak efektif perusahaan sebesar 20% sepanjang tahun. b. Jika perusahaan telah menggunakan mtode biaya rata-rata sebelum tahun 2012, persediaan akhir untuk tahun 2011 menjadi $130,000. c. 7000 unit tersisa pada persediaan pada akhir tahun 2012.

Diminta: 1. Buat jurnal pada awal tahun 2012 untuk mencatat perubahan kebijakan. 2. Pada perbandingan laporan keuangan tahun 2012-2010, berapa jumlah HPP dan persediaan yang dicatat untuk tahun 2012?

Sumber: Intermediate Accounting IFRS Edition (Spiceland)

61

P 20-7 Pada tahun 2012, perusahaan Marion membeli tanah yang mengandung mineral tambang seharga $1,600,000. Tambahan biaya sebesar $600,000 untuk mengembangkan tambang. Ahli geologi mengestimasikan 400,000 ton bijih akan diekstrak. Setelah bijih diekstrak maka nilai jual tanah seharga $100,000. Untuk mempermudah penggalian, marion membangun bermacam-macam bangunan dan gudang kecil dengan biaya $150,000. Bangunan ini memiliki estimasi masa manfaat 10 tahun. Bangunan tidak dapat dipindahkan setelelah bijih diekstrak dan akan tinggal di area itu. Informasi tambahan, peralatan seharga $80,000 dibeli dan diletakkan diarea tersebut. Marion tidak berencana untuk memindahkan peralatan ke area lain, tetapi diestimasikan dapat dijual kembali dengan lelang seharga $4000 setelah proyek tambang selesai. Tahun 2012, 50000 ton bijih diekstrak dan terjual. Pada 2013, jumlah ton bijih yang terjual berubah dari 400,000 menjadi 487,500. Selama 2013, 80000 ton bijih terekstrak.

Diminta: 1. Hitung depresiasi mineral tambang dan fasilitas tambang serta peralatan tahun 2012 dan 2013. Marion menggunakan metode unit produksi untuk menghitung depresiasi fasilitas tambang dan peralatan. 2. Hitung nilai buku dari mineral tambang, bangunan, dan peralatan per 31 desember 2013.

Sumber: Intermediate Accounting IFRS Edition (Spiceland)

62

P 20-8 Dibawah ini adalah penjelasan enam situasi independen dan tidak terkait dengan perubahan akuntansi. Setiap perubahan terjadi selama 2012 sebelum jurnal penyesuaian atau penutupan entri jurnal. Asumsikan tariff pajak untuk setiao perusahaan adalah 20% di semua tahun. Semua pajak harus disesuaikan melalui akun kewajiban pajak tangguhan. a. Fleming Home Products memperkenalkan komersial baru pada tahun 2011 yang punya garansi satu tahun terhadap kecacatan pabrik. Berdasarkan pengalaman industry, biaya garansi diharapkan untuk mendekati 3% dari penjualan. Penjualan dari tahun 2011 $3.500.000. Berdasarkan itu, beban garansi dan kewajiban garansi sebesar $105.000 tercatat pada tahun 2011. Pada akhir 2012, pengalaman klaim perusahaan dievaluasi dan itu ditetapkan bahwa klaim jauh lebih sedikit dari yang diharapkan : 2% dari penjualan dari 3%. Penjualan pada tahun 2012 adalah $4.000.000 dan pengeluaran garansi pada tahun 2012 mencapai $91.000 b. Pada 30 Desember 2008, Rival Industries memperoleh kantor bangunan dengan biaya $1.000.000. Itu telah terdepresiasi dengan metode garis lurus dengan asumsi masa manfaat 40 tahun dan tidak ada salvage value. Namun, rencana selesai pada tahun 2012 untuk pindah markas perusahaan pada akhir 2016. Gedung kantor yang dikosongkan akan memiliki salvage value pada saat itu $700.000 c. Hobbs-Barto Merchandising Ltd merubah metode biaya persediaan untuk rata-rata dari FIFO pada akhir 2012 untuk kedua laporan keuangan dan tujuan pajak penghasilan. Kumulatif efek dari perubahan pada tahun-tahun sebelumnya tidak dapat ditetapkan. Untuk FIFO, persediaan pada tanggal 1 Januari 2013 sebesar $690.000 d. Pada awal tahun 2009, Hoffman Group membeli peralatan kantor sebesar $330.000. Masa manfaat diestimasikan 10 tahun tanpa salvage value. Peralatan telah disusutkan menggunakan metode Double-Declining-Balance. Pada tahun 2012, perusahaan mengganti metodenya menjadi metode garis lurus. e. Pada November 2010, National Environment Agency melawan Perusahaan Huggins Manufacturing, mencari penalty untuk pelanggaran hukum udara bersih. Saat laporan keuangan dikeluarkan pada tahun 2011, Huggins belum mencapai penyelesaian dengan otoritas Negara, tetapi penasihat hukumnya mengingatkan Huggins bahwa kemungkinan dia harus membayar penalti sebesar $200.000. Berdasarkan itu, entri jurnal tercatat sebagai berikut : Kerugian-litigatisi Kewajiban-Litigasi

200.000 200.000

Pada akhir 2012, penyelesaian dicapai dengan otoritas Negara untuk membayar $350.000 dalam pinalti.

Sumber: Intermediate Accounting IFRS Edition (Spiceland)

63

f. Awal 2012, Jantzen Specialities, yang mengguakan metode double-declining-balance menjadi metode garis lurus untuk memperoleh gedung dan perlatan baru yang merupakan aset baru. Perubahan meningkatkan pendapatan bersih pada tahun ini sebesar $445.000

Diminta : 1. Identifikasi jenis/tipe dari perubahannya 2. Siapkan jurnal yang diperlukan sebagai akibat lansgung dari perubahan serta jurnal penyesuaian untuk 2012 terkait dengan situasi yang dijelaskan 3. Secara singkat, gambarkan langkah-langkah yang harus diambil untuk tepat melaporkan situasi

Sumber: Intermediate Accounting IFRS Edition (Spiceland)

64

Chapter 21 P 21 – 2 Berikut perbandingan laporan posisi keuangan tahun 2013 dan 2012 dan laporan laba-rugi tahun 2013 milik Perusahaan Wright. Informasi tambahan dari pencatatan akuntansi Wright juga tersedia.

WRIGHT COMPANY Comparative Statements of Financial Position December 31, 2013 and 2012 ($ in 000s) 2013 2012 Aset Kas Piutang Investasi jangka pendek Perlengkapan Tanah Bangunan dan peralatan Dikurangi: Akumulasi depresiasi

$

$ Kewajiban Utang usaha Utang gaji Utang bunga Utang pajak pendapatan Utang wesel Utang obligasi

$

Ekuitas Modal saham biasa Premi saham Laba ditahan $

42 73 40 75 50 550 (115) 715

$

28 2 5 9 160

$

250 126 135 715

Sumber: Intermediate Accounting IFRS Edition (Spiceland)

$

$

30 75 15 70 60 400 (75) 575 35 5 3 12 30 100

200 100 90 575

65

WRIGHT COMPANY Laporan Laba-Rugi Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2013 Pendapatan $ 380

Pendapatan penjualan Beban Harga Pokok Penjualan Beban gaji Beban depresiasi Beban bunga Kerugian atas penjualan tanah Beban pajak pendapatan

$ 130 45 40 12 3 70

Penghasilan Neto

300 $ 80

Tambahan informasi dari catatan akuntansi : a. Tanah dengan harga $10.000 terjual sebesar $7.000 b. Saham biasa dari Microsoft Corporation dibeli sebesar $25.000 sebagai investasi jangka pendek tidak termasuk setara kas. c. Peralatan baru dibeli tunai seharga S150.000 d. Utang wesel $30.000 dibayar pada jatuh tempo 1 Januari e. Tanggal 1 Januari 2013, utang obligasi sebesar $60.000 terjual dengan harga pokok f. Saham biasa (nilai pari $50.000) diterbitkan untuk $76.000 g. Penghasilan neto $80.000 dan dividen $35.000 dibayarkan ke pemegang saham

Diminta : Siapkan laporan arus kas Perusahaan Wright untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2013, asumsikan Wright menggolongkan pembayaran bunga sebagai aktivitas operasi dan pembayaran dividen sebagai aktivitas pendanaan. Buatlah laporan arus kas aktivitas operasi dengan menggunakan metode langsung. (Anda dapat menghilangkan jadwal untuk menyelesaikan penghasilan neto arus kas dari aktivitas operasi)

Sumber: Intermediate Accounting IFRS Edition (Spiceland)

66

P 21-4 Sebuah perbandingan laporan posisi keuangan untuk 2013 dan 2012 dan laporan laba rugi untuk 2013 diberikan dibawah ini kepada Dux Company. Informasi tambahan dari catatan akuntansi Dux juga disediakan.

DUX COMPANY Perbandingan Laporan Posisi Keuangan 31 Desember 2013 dan 2012 2013 Aset: Kas Piutang Dikurangi penyisihan panghapusan akun Piutang dividen Persediaan Investasi jangka panjangn Tanah Bangunan dan peralatan Dikurangi ak. Depresiasi Liabilitas: Utang dagang Utang gaji Utang bunga Utang pajak penghasilan Utang wesel Utang obligasi Dikurangi diskon obligasi Ekuitass pemegang saham: Saham biasa Saham premi Laba ditahan Dikurangi saham treasury

Sumber: Intermediate Accounting IFRS Edition (Spiceland)

2012 33 48 (4)

20 50 (3)

3 55 15 70 225 (25) 420

2 50 10 40 250 (50) 369

13 2 4 7 30 95 (2)

20 5 2 8 0 70 (3)

210 24 45 (8)

200 20 47 0

420

369

67

DUX COMPANY Laporan Laba Rugi Untuk tahun yang berakhir pada 31 Desember 2013

Pendapatan: Pendapatan penjualan Pendapatan dividen Beban: HPP Bban gaji Beban depresiassi Beban piutang tak tertagih Beban bunga Rugi Beban pajak penghasilan Laba bersih

$ 200 3 120 25 5 1 8 3 16

203

178 $ 25

Informasi tambahan: a. Sebuah bangunan dengan biaya awal $ 40.000 dan yang tiga perempat disusutkan, telah dijual $ 7.000 b. Saham biasa dari Byrd Corporation dibeli $5000 sebagai investasi jangka panjang. c. Properti diakuisis dengan menerbitkan 13%, 7tahun, $ 30000 utang wesel kepada penjual. d. Peralatan baru dibeli tunai $ 15000. e. 1 Januari 2013, obligasi dijual sebesar $ 25000 pada principal amount. f. Dux mengeluarkan 1 untuk 20 bonus (1000 saham biasa). berasumsi bahwa masalah bonus senilai harga pasar $ 14 per saham ($ 10 nilai nominal) pada saat itu, dan hukum korporasi membutuhkan reklasifikasi dari laba ditahan untuk modal. g. Dividen kas sebesar $ 13000 dibayarkan ke shareholders. h. Pada November,12500 saham biasa dibeli kembali saham treasuri pada biaya $ 8000.

Diminta: Persiapkan laporan arus kas Dux company untuk tahun yang berakhir pada 31 desember 2013, asumsikan Dux mengklasifikasikan pendapatan dividen dan bunga yg telah dibayar sebagai aktivitas operasi dan dividen yang telah dibayar sebagai aktivitas pendanaan. Tampilkan arus kas dari aktivitas operasi dengan metode langsung.

Sumber: Intermediate Accounting IFRS Edition (Spiceland)

68

P 21-5 Perbandingan laporan posisi keuangan untuk tahun 2013 dan 2012 dan laporan laba rugi untuk 2013 diberikan di bawah ini kepada industri Metagrobolize. Informasi tambahan dari catatan akuntansi pada Metragrobolize juga dipersiapkan :

Industri Metagrobolize Perbandingan Laporan Posisi Keuangan 31 Desember 2013 dan 2012 (dalam dollar) 2013 Asset : Kas Piutang Persediaan Tanah Bangunan (-) akumulasi depresiasi peralatan (-) akumulasi depresiasi Hak paten Total : Kewajiban : Utang Beban utang yang masih harus dibayar Utang sewa – tanah Ekuitas Modal : Modal saham biasa Saham premium Laba ditahan Total :

Sumber: Intermediate Accounting IFRS Edition (Spiceland)

2012 600 600 900 675 900 (300) 2850 (525) 1200 6900

375 450 525 600 900 (270) 2250 (480) 1500 5850

750 300

450 675

150

0

3150 750 1800 6900

3000 675 1500 5850

69

Industri Metagrobolize Perbandingan Laporan Posisi Keuangan 31 Desember 2013 dan 2012 (dalam dollar) Pendapatan : Pendapatan penjualan Laba pada penjualan tanah Beban : Hpp Beban depresiasi – bangunan Beban depresiasi – peralatan Rugi pada penjualan peralatan Amosrtisasi hak paten Beban operasi Laba / pendapatan bersih

2645 90 600 30 315 15 300 500

$ 2735

$ 1760 $ 975

Informasi tambahan dari catatan akuntansi : a. Selama tahun 2013. Peralatan dengan harga $300000 (90% depresiasi) terjual. b. Laporan perubahan modal dalam ekuitas pemilik mengungkapkan pengurangan sebesar $225000 dan $450000 untuk penerbitan bonus dan kas deviden, masing-masingnya.

Diminta: Siapkan laporan arus kas industri Metagrobolize untuk akhir tahun bulan Desember tanggal 31 2013. Asumsikan perusahaan klasifikasi bunga yang dibayar sebagai aktivitas operasi dan pembayaran deviden sebagai aktivitas pembiayaan. Arus kas saat ini dari aktivitas operasi dengan metode langsung.

Sumber: Intermediate Accounting IFRS Edition (Spiceland)