2.-modul-pengelolaan-uang-persediaan-online.pdf

PENGELOLAAN UANG PERSEDIAAN

17

SAS 2017 PELATIHAN BENDAHARA PENGELUARAN APBN

Kementerian Keuangan Badan Pendidikan dan Pelatihan Keuangan Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan

2018

Hak Cipta ©Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan

Dilarang memperjualbelikan modul ini dengan harga melebihi biaya cetak Diperbolehkan memperbanyak modul tanpa izin tertulis dari pemegang hak cipta untuk proses pembelajaran tanpa mengambil keuntungan ekonomi

PELATIHAN BENDAHARA PENGELUARAN APBN

MODUL

Pengelolaan Uang Persediaan Oleh: Hasan Ashari Widyaiswara Ahli Madya Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan

KEMENTERIAN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA BADAN PENDIDIKAN DAN PELATIHAN KEUANGAN PUSDIKLAT ANGGARAN DAN PERBENDAHARAAN 2018

KATA PENGANTAR Puji syukur kami panjatkan kehadirat Allah SWT karena atas rahmat dan hidayah-Nya, penyusunan modul Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN dapat diselesaikan dengan baik. Modul Pengelolaan Uang Persediaan merupakan salah satu modul yang digunakan dalam Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN. Terima kasih kami sampaikan kepada para pihak yang telah membantu proses penyusunan modul Pengelolaan Uang Persediaan. Ucapan terima kasih kami sampaikan kepada seluruh tim penyusunan perbaikan modul sesuai dengan Keputusan Kuasa Pengguna Anggaran Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan Nomor:KEP-

/PP.3/2017 tanggal

Desember 2017 tentang Pembentukan Tim Penyusun

Perbaikan Modul Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN Tahun Anggaran 2017, terutama kepada Bapak Hasan Ashari yang telah menulis ulang dan memperbaiki modul Pengelolaan Uang Persediaan. Modul Pengelolaan Uang Persediaan berisi tentang bagaimana bendahara pengeluaran mengelola uang persediaan sesuai dengan peraturan yang berlaku. Modul Pengelolaan Uang Persediaan telah diseminarkan sebagaimana ketentuan yang berlaku. Oleh karena itu, kami nyatakan bahwa modul Pengelolaan Uang Persediaan telah sah dan layak digunakan pada Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN. Modul ini tentunya masih memiliki kekurangan. Oleh karena itu, kepada semua pihak kami harap dapat menyampaikan kesalahan, memberikan kritik dan saran guna perbaikan modul ini di masa mendatang. Bogor, Kepala Pusat,

Iqbal Islami NIP 19631206 198403 1 001

Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN

ii

DAFTAR ISI KATA PENGANTAR ........................................................................................................ ii DAFTAR ISI ...................................................................................................................... iii DAFTAR TABEL .............................................................................................................. v DAFTAR LAMPIRAN ....................................................................................................... vi PETUNJUK PENGGUNAAN MODUL .............................................................................. vii PETA KONSEP ................................................................................................................ viii PENDAHULUAN Deskripsi Singkat .............................................................................................................. 2 Prasyarat Kompetensi ....................................................................................................... 3 Standar Kompetensi (SK) dan Kompetensi Dasar (KD) .................................................... 3 Relevansi Modul ............................................................................................................... 4 KEGIATAN BELAJAR 1 PERHITUNGAN UANG PERSEDIAAN Mengitung Uang Persediaan........................................................................................ 7 Penyiapan Dokumen Permintaan Pembayaran............................................................ 13 Latihan ......................................................................................................................... 14 Rangkuman ................................................................................................................. 16 Tes Formatif ................................................................................................................ 17 Umpan Balik dan Tindak Lanjut ................................................................................... 20 KEGIATAN BELAJAR 2 PENGGANTIAN UANG PERSEDIAAN Menghitung Ganti Uang Persediaan (GUP) ................................................................. 22 Melaksanakan Pengajuan GUP dan Menghitung Penggantian UP .............................. 23 Latihan ......................................................................................................................... 30 Rangkuman ................................................................................................................. 31 Tes Formatif................................................................................................................. 32 Umpan Balik dan Tindak Lanjut ................................................................................... 34 KEGIATAN BELAJAR 3 TAMBAHAN UANG PERSEDIAAN (GUP) Perhitungan Tambahan UP.......................................................................................... 36 Penyusunan Rencana Penggunaan Dana ................................................................... 38 Pertanggungjawaban TUP (PTUP) .............................................................................. 39 Latihan ......................................................................................................................... 43

Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN

iii

Rangkuman ................................................................................................................. 45 Tes Formatif................................................................................................................. 46 Umpan Balik dan Tindak Lanjut ................................................................................... 48 KEGIATAN BELAJAR 4 PENGELOLAAN UP SUMBER DANA PNBP Perhitungan Tambahan UP.......................................................................................... 50 Perhitungan Maksimum Pencairan .............................................................................. 51 Cara Penarikan UP dan TUP ....................................................................................... 52 Latihan ......................................................................................................................... 57 Rangkuman ................................................................................................................. 58 Tes Formatif................................................................................................................. 59 Umpan Balik dan Tindak Lanjut ................................................................................... 61 KEGIATAN BELAJAR 5 PENGELOLAAN UP SUMBER DANA PHLN Pengertian ................................................................................................................... 63 Mekanisme Penarikan Dana Melalui Reksus ............................................................... 64 Cara Perhitungan UP dan TUP .................................................................................... 66 Penyiapan Permintaan Pembayaran UP/TUP/GUP ..................................................... 68 Latihan ......................................................................................................................... 72 Rangkuman ................................................................................................................. 73 Tes Formatif................................................................................................................. 74 Umpan Balik dan Tindak Lanjut ................................................................................... 77

DAFTAR PUSTAKA ......................................................................................................... 78

Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN

iv

DAFTAR TABEL Tabel 1.1. Ilustrasi POK .................................................................................................... 8 Tabel 1.2. Rencana Kebutuhan......................................................................................... 11 Tabel 2.1. Transaksi Bendahara Studi Kasus 1................................................................. 25 Tabel 2.2. Transaksi Bendahara GUP Studi Kasus 1 ........................................................ 26 Tabel 2.3. Transaksi Bendahara Studi Kasus 2................................................................. 27 Tabel 3.1. Formulir Ketidaksesuaian Dana TUP................................................................ 40 Tabel 3.2. Transaksi Bendahara pada Bulan Maret .......................................................... 41 Tabel 3.3. Transaksi GUP ................................................................................................. 42 Tabel 3.4. Transaksi PTUP ............................................................................................... 42

Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN

v

DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1 : Format Surat Permintaan Pembayaran ...................................................... Lampiran 2 : Format Daftar Perhitungan Kebutuhan Uang Persediaan ........................... Lampiran 3 : Format Rekapitulasi RPD dan TUP ............................................................ Lampiran 4 : Format Rekapitulasi RPD dan TUP ............................................................ Lampiran 5 : Formulir SPP ............................................................................................. Lampiran 6 : Format Daftar Rincian Permintaan Pembayaran ....................................... Lampiran 7 : Formulir Daftar Rincian Distribusi Persediaan Kepada BPP ......................

Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN

vi

PETUNJUK PENGGUNAAN MODUL Modul ini diperuntukkan untuk peserta Diklat Fungsional Bandahara Pengeluaran yang dikirimkan oleh Satuan Kerja K/L sebagai calon Bendahara Pengeluaran di satker masing-masing. Mata diklat Pengelolaan Uang Persediaan ini, disampaikan dengan durasi 16 (enam belas) jam latihan oleh Widyaiswara, dengan metode ceramah, diskusi, dan bimbingan tugas/latihan. Untuk memperoleh hasil pembelajaran yang efektif, disarankan Anda membaca peta konsep modul dibawah ini. Pembahasan materi ajar setiap Kegiatan Belajar (KB) dilakukan secara berurutan langkah demi langkah, sesuai dengan praktik di kantor sehari-hari, untuk memudahkan calon bendahara pengeluaran memahami dan menerapkan indikator tiap KB. Untuk mencapai kompetensi dasar dan standar kompetensi yang diharapkan, para peserta/calon bendahara pengeluaran disarankan membawa contoh dokumen pembayaran dalam rangka pelaksanaan anggaran dari satker masing-masing, serta memahami setiap materi setiap pokok bahasan dalam KB. Untuk memberikan deskripsi lebih jelas, pada setiap KB dalam modul ini diberikan contoh dan latihan menggunakan dokumen anggaran dan transaksi yang telah dimodifikasi sesuai kebutuhan materi tiap KB, serta cara menyelesaikan soal latihan tersebut dengan bimbingan dari Widyaiswara. Pada bagian akhir setiap KB, juga diberikan tes formatif yang bisa dipakai para peserta untuk mengukur tingkat pemahaman tiap KB, dengan mencocokkan jawaban dengan kuncinya, serta menghitung prosentase dan grading masing-masing sesuai umpan balik yang ada pada tiap bagian akhir KB. Pada bagian akhir modul, juga disediakan tes sumatif yang dapat dipergunakan untuk mengukur tingkat pemahaman secara komprehensif dari KB 1 sampai dengan KB 8. Akhirnya, widyaiswara pengampu yang bertugas memfasilitasi pembelajaran mata diklat ini, akan senantiasa membantu dan membimbing para peserta diklat, baik di dalam kelas, maupun diluar kelas. Masukan berupa studi kasus atau hal-hal yang terjadi di kantor para peserta, akan selalu kami harapkan untuk memperkaya bahasa materi modul ini dari waktu ke waktu.

Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN

vii

PETA KONSEP SUMBER DANA DIPA

Jenis Pengelolaan

Materi Bahasan

PENARIKAN

UP

RM

Perubahan UP

Tambahan UP

PENGGANTIAN

GUP Isi (Revolving)

PTUP (Pengesahan)

GUP Nihil (Pengesahan)

Dispensasi UP

Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN

PNBP

PHLN

Formula

PPP

Pendamping

Persyaratan

Persyaratan

Persyaratan

Waktu

Waktu

Waktu

Formula

PPP

Pendamping

Persyaratan

Persyaratan

Persyaratan

Waktu

Waktu

Waktu

RPD

RPD

RPD

Ijin

MP

Porsi

Waktu

Ijin & waktu

Ijin & waktu

Periode

Periode

Porsi

Dokumen

Dokumen

Dokumen

Jumlah

MP

BAP

Periode

Periode

Porsi

Dokumen

Dokumen

Dokumen

Jumlah

MP

BAP

Periode

Periode

Porsi

Dokumen

Dokumen

Dokumen

Jumlah

MP

BAP

MAK

MAK

MAK

Beban TA

Beban TA

Dokumen

Lainnya

Lainnya

Lainnya

viii

PENDAHULUAN

A. Deskripsi Singkat B. Prasyarat Kompetensi C. Standar Kompetensi dan Kompetensi Dasar D. Relevansi Modul

A.

Deskripsi Singkat Dalam rangka mendukung terwujudnya good governance dalam penyelenggaraan

negara, pengelolaan keuangan negara perlu diselenggarakan secara profesional, terbuka, dan bertanggung jawab sesuai dengan aturan pokok yang telah ditetapkan dalam UndangUndang Dasar 1945. Penjabaran aturan pokok yang telah ditetapkan dalam UndangUndang Dasar tersebut, dituangkan dalam implementasi asas-asas umum yang telah lama dikenal dalam pengelolaan keuangan negara, seperti asas tahunan, asas universalitas, asas kesatuan, dan asas spesialitas, serta asas-asas baru sebagai pencerminan penerapan kaidah-kaidah yang baik dalam pengelolaan keuangan negara, yaitu: 1. Akuntabilitas berorientasi pada hasil 2. Profesionalitas 3. Proporsionalitas 4. Keterbukaan dalam pengelolaan keuangan negara 5. Pemeriksaan keuangan oleh badan pemeriksa yang bebas dan mandiri Untuk meningkatkan akuntabilitas dan menjamin terselenggaranya saling-uji (check and balance) dalam proses pelaksanaan anggaran, perlu dilakukan pemisahan secara tegas antara

pemegang

kebendaharaan.

kewenangan

Penyelenggaraan

administratif kewenangan

dengan

pemegang

administratif

kewenangan

diserahkan

kepada

kementerian negara/lembaga, sementara penyelenggaraan kewenangan kebendaharaan diserahkan kepada Kementerian Keuangan. Kewenangan administratif tersebut meliputi melakukan perikatan atau tindakan lainnya yang mengakibatkan terjadinya penerimaan atau pengeluaran negara, melakukan pengujian dan pembebanan tagihan, serta memerintahkan pembayaran atau menagih penerimaan yang timbul sebagai akibat pelaksanaan anggaran. Pada tingkat satuan kerja Kementerian/Lembaga, fungsi kebendaharaan dijalankan oleh bendahara pengeluaran. Sesuai amanat pasal 10 ayat (2) Undang-undang Nomor 1/2004 tentang Perbendaharaan Negara, dalam rangka pelaksanaan anggaran belanja pada kantor/satuan kerja, menteri/pimpinan lembaga dapat mengangkat seorang bendahara pengeluaran. Selanjutnya dalam pasal 21 ayat (2) Undang-undang tersebut juga dinyatakan bahwa untuk menjamin kelancaran pelaksanaan tugas kementerian/lembaga, kepada Pengguna Anggaran/Kuasa Pengguna Anggaran kantor/satuan kerja, dapat diberikan Uang Persediaan (UP) yang dikelola oleh bendahara pengeluaran. Dalam modul ini akan dibahas jenis-jenis uang persediaan, tata cara penarikannya, serta dokumen yang harus disiapkan sebagai lampiran oleh bendahara pengeluaran. Dengan membaca uraian, mengikuti contoh, dan mengerjakan latihan pada tiap kegiatan belajar, diharapkan peserta diklat dapat lebih cepat menyerap komptensi yang dibutuhkan oleh seorang bendahara pengeluaran. Di setiap bagian akhir kegiatan belajar, juga diberikan

Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN

2

tes formatif yang dimaksudkan untuk mengukur daya serap dan pemahaman peserta terhadap materi dalam kegiatan belajar terkait. Selain itu, pada bagian akhir modul juga diberikan tes sumatif bagi peserta untuk mengukur pemahaman peserta secara komprehensif terhadap materi seluruh kegiatan belajar.

B. Prasyarat Kompetensi Proses pembelajaran materi Pengelolaan Uang Persediaan ini, akan berjalan dengan efektif, jika peserta diklat sudah memiliki pengetahuan tentang garis besar, pokok-pokok, atau pernah terlibat langsung atau tidak langsung dengan pengelolaan keuangan internal kantor/satuan kerja. Hasil yang lebih optimal tentunya akan dicapai jika peserta pelatihan adalah pegawai yang sudah menjadi atau menjalankan fungsi sebagai bendahara pengeluaran, pemegang uang muka, bendahara pengeluaran pembantu.

C. Standar Kompetensi dan Kompetensi Dasar 1.

Standar Kompetensi Standar kompetensi yang diharapkan sudah dimiliki oleh peserta dalam diklat ini adalah a. Mampu melaksanakan tugas pengelolaan keuangan internal pada satuan kerja sebagai bendahara pengeluaran, b. Mampu melaksanakan tugas pengelolaan keuangan sebagai staf Kuasa Pengguna Anggaran atau Pejabat Pembuat Komitmen, c. Mampu melaksanakan tugas-tugas umum pengelolaan keuangan internal satker dalam bidang pengadaan, pembayaran, dan pembebanan anggaran, d. Mampu membantu tugas pengelolaan keuangan lainnya.

2.

Kompetensi Dasar Setelah menyelesaikan pembelajaran materi Pengelolaan Uang Persediaan ini, kompetensi dasar yang diharapkan dimiliki oleh setiap peserta adalah: a. Mampu

menerangkan,

menghitung

besaran,

dan

melengkapi

dokumen

permintaan pembayaran Uang Persediaan pada awal Tahun Anggaran (Normal), b. Mampu

menerangkan,

menghitung

besaran,

dan

melengkapi

dokumen

permintaan pembayaran Perubahan Uang Persediaan (PUP), c. Mampu menerangkan, menghitung besaran, menghasilkan surat persetujuan, serta melengkapi dokumen permintaan pembayaran Tambahan Uang Persediaan (TUP),

Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN

3

d. Mampu menerangkan, menghitung besaran, dan menghasilkan surat persetujuan Dispensasi Uang Persediaan, e. Mampu menerangkan, menghitung, dan melengkapi dokumen permintaan pembayaran Penggantian Uang Persediaan Revolving (GUP-Isi), f. Mampu menerangkan, menghitung, dan melengkapi dokumen permintaan pembayaran Penggantian Uang Persediaan Pengesahan atas dana TUP (PTUP) dan Penggantian Uang Persediaan Nihil pada akhir Tahun Anggaran (GUP-Nihil), g. Mampu menjelaskan, menghitung, dan melengkapi dokumen permintaan pembayaran UP/PUP/TUP/GUP dana DIPA yang bersumber dari Penerimaan Negara Bukan Pajak (PNBP), h. Mampu menjelaskan, menghitung, dan melengkapi dokumen permintaan pembayaran UP/PUP/TUP/GUP dana DIPA yang bersumber dari Pinjaman Hibah Luar Negeri (PHLN).

D.

Relevansi Modul Modul ini disusun dengan format berurutan sesuai aktivitas yang dilaksanakan oleh

bendahara pengeluaran dalam mengelola uang persediaan. Dengan uraian dan contoh yang mudah dimengerti serta menjadi pekerjaan sehari-hari bagi bendahara pengeluaran. Dengan prasyarat kompetensi peserta diklat yang sesuai, akan mempermudah memelajari dan mengaplikasikan materi modul ini kedalam praktik sehari-hari. Bagi pegawai yang sudah ditunjuk sebagai bendahara pengeluaran, akan sangat membantu menumbuhkan motivasi dalam memahami modul ini. Pekerjaan, tugas, dan fungsi bendahara yang terkait dengan pengelolaan uang persediaan diuraikan dengan jelas dan menyertakan contoh-contoh yang relevan dengan tugas bendahara pengeluaran. Sedangkan bagi pemegang uang muka dan bendahara pengeluaran pembantu, memelajari modul ini akan memperjelas tugas dan tanggung jawab mereka dalam rangka membantu bendahara pengeluaran mengelola uang persediaan. Sebagai bagian dari rangkaian materi yang diberikan dalam diklat bendahara pengeluaran, modul ini merupakan penjelasan dari salah materi untuk mengisi kompetensi bendahara pengeluaran dalam mengelola uang persediaan. Keterkaitan materi dalam modul ini dengan materi modul lain dalam diklat bendahara pengeluaran, tidak bisa dipisahkan dan saling mengisi kesenjangan kompetensi yang dibutuhkan oleh seorang bendahara pengeluaran. Kompetensi standar yang dirumuskan dimuka, akan dapat diperoleh peserta jika mampu memelajari dengan baik modul ini serta keterkaitannya dengan materi pembelajaran dalam modul-modul lainnya. Aktivitas pembelajaran sesuai dengan urutan mata pelajaran, diharapkan ditaati untuk meningkatkan pemahaman dan pencapaian

Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN

4

sasaran indikator secara lebih efektif. Review materi modul sebelumnya dan gambaran materi modul berikutnya, juga diharapkan dapat peserta pahami malalui tutur atau fasilitator yang mangampu. Dengan demikian, tujuan pembelajaran dapat tercapai lebih efektif dan efisien.

Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN

5

PERHITUNGAN UANG PERSEDIAAN

1

A. Menghitung Uang Persediaan Rupiah Murni (UP RM) B. Menguraikan Penyiapan Dokumen Permintaan Pembayaran

Uraian dan Contoh A. Menghitung Uang Persediaan 1.

Uang Persediaan Bendahara Pengeluaran Uang Persediaan atau UP adalah uang muka kerja dengan jumlah tertentu yang bersifat daur ulang (revolving). UP diberikan kepada bendahara pengeluaran untuk membiayai kegiatan operasional kantor sehari-hari yang tidak dapat dilakukan dengan pembayaran langsung, sedangkan yang dimaksud dengan uang muka adalah uang persediaan belum membebani alokasi anggaran satuan kerja. Satuan kerja melalui Bendahara Pengeluaran mengajukan uang persediaan kepada KPPN. Jumlah uang persediaan dihitung oleh Pejabat Pembuat Komitmern dan bendahara pengeluaran. Hal yang perlu diluruskan dari pemahaman terkait dengan penghitungan uang persediaan adalah penghitungan jumlah uang persediaan adalah PPK bukan Bendahara Pengeluaran. Hal ini berdasarkan pada pasal 20 PMK No.277/PMK.05/2014 tentang Rencana Penarikan Dana, Rencana Penerimaan Dana dan Perencanaan Kas. Uang persediaan diajukan setiap awal tahun anggaran berdasarkan DIPA yang diterima oleh KPA. Besarnya uang persediaan dihitung berdasarkan rencana kebutuhan dan rencana penarikan dana yang disusun oleh PPK. Hal ini diperlukan agar jumlah uang persediaan yang diajukan sesuai dengan kebutuhan riil. Besaran uang persediaan diatur dalam Peraturan Menteri Keuangan Nomor 190/PMK.05/2012 Tentang Tata Cara Pembayaran Dalam Rangka Pelaksanaan APBN, Uang Persediaan (UP) diberikan paling banyak: a.

Rp50.000.000 (lima puluh juta rupiah) untuk pagu jenis belanja yang bisa dibayarkan melalui UP sampai dengan Rp900.000.000 (sembilan ratus juta rupiah)

b.

Rp100.000.000 (seratus juta rupiah) untuk pagu jenis belanja yang bisa dibayarkan melalui UP diatas Rp900.000.000 (sembilan ratus juta rupiah) sampai dengan Rp2.400.000.000 (dua miliar empat ratus juta rupiah)

c.

Rp200.000.000 (dua ratus juta rupiah) untuk pagu jenis belanja yang bisa dibayarkan melalui UP diatas Rp2.400.000.000 (dua miliar empat ratus juta rupiah) sampai dengan Rp6.000.000.000 (enam miliar rupiah)

d.

Rp500.000.000 (lima ratus juta rupiah) untuk pagu jenis belanja yang bisa dibayarkan melalui UP diatas Rp6.000.000.000 (enam miliar rupiah).

Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN

7

Usulan besaran uang persediaan didasarkan pada pagu jenis belanja untuk keperluan belanja barang (52), belanja modal (53) dan belanja lain-lain (58). Meskipun usulan uang persediaan diperbolehkan untuk ketiga jenis belanja tersebut, hal ini bukan berarti secara mutlak harus mengacu pada nilai pagu anggaran ketiga jenis belanja tersebut. Usulan besaran uang persediaan tetap mengacu pada rencana kebutuhan dan rencana penarikan dana di satuan kerja. Uang persediaan yang diminta sesuai dengan kebutuhan riil sesuai dengan tujuan adanya manajemen kas agar tidak terjadi idle cash uang di bendahara pengeluaran Tabel 1.1.Ilustrasi POK Dalam ribuan Kode

Uraian

015.11.04

Program Pendidikan dan Pelatihan Aparatur di Bidang Keuangan Negara 1732 Pengembangan SDM Melalui Penyelenggaraan Diklat Teknis dan Fungsional di Bidang Anggaran dan Perbendaharaan 1732.502 Layanan Kediklatan di Bidang Anggaran dan Perbendaharaan [Base Line] 1732.502.001 DIKLAT BIDANG ANGGARAN DAN PERBENDAHARAAN SELAMA 3 S.D. 5 HARI 051 Tahap Persiapan Diklat C Pengadaan Bahan dan Sarana Diklat 521811 Belanja Barang Persediaan Barang - ATK dan Perlengkapan Peserta [30 SISWA x 60 FREK] - Perlengkapan Asrama Peserta [30 SISWA x 60 FREK]

Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN

Belanja Pegawai 1.200.000

Belanja Barang Belanja Modal

1.200.000

-

6.314.300

2.690.000

6.314.300

2.690.000

2.139.300

-

2.139.300

-

549.000

-

549.000

-

549.000

-

495.000

-

54.000

-

8

Kode 052

D 521211

1732.994 001 511111 002 A 521111

B 523111

C 523121

D 521811

E 522111 522112 522113

Uraian Tahap Penyelenggaraan Diklat Penunjang Pembelajaran Belanja Bahan > Konsumsi (Makan 3x dan Snack 2X) - Peserta [30 SISWA x 5 HARI x 60 FREK] - Pengajar [1 ORANG x 5 HARI x 60 FREK] Layanan Perkantoran Gaji dan Tunjangan Gaji Pokok Operasional Perkantoran Kebutuhan operasional Kebutuhan sehari hari perkantoran - Pramusaji [20 org x 12 bln ] Pemeliharaan Gedung Kantor Pemeliharaan Gedung Kantor - peemliharaan gedung dan bangunan Pemeliharaan peralatan dan mesin Pemeliharaan peralatan dan mesin - Komputer - AC - Mobil Dinas - Motor Dinas Keperluan sehari-hari Belanja Barang Persediaan Barang - ATK Rutin Langganan Daya dan Jasa Listrik Telepon PDAM

Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN

Belanja Pegawai

1.200.000 1.200.000 1.200.000

Belanja Barang Belanja Modal 1.590.300

-

1.590.300

-

1.590.300 1.590.300

-

1.539.000

-

51.300

-

4.175.000

-

4.175.000 600.000 600.000

-

600.000

-

1.500.000 1.500.000 1.500.000

755.000 135.000 90.000 45.000 500.000 120.000 120.000 120.000 120.000 700.000 300.000 250.000 150.000

9

Kode F

524111

1732.951

996

A

532111

B 532111

998 533111

Belanja Pegawai

Uraian Perjalanan Dinas Pimpinan dan Koordinasi Perjalanan Dinas Biasa Layanan Internal (Overhead) [Base Line] Pengadaan Perangkat Pengolah Data dan Komunikasi Pengadaan Komputer Server Laboratorium Belanja Modal Peralatan dan Mesin - Komputer Server Komputer Laboratorium Belanja Modal Peralatan dan Mesin - Komputer Pengadaan Gedung/Bangunan Belanja Modal Gedung dan Bangunan - Perbaikan selasar anggrek - Pembuatan Selasar Bougenville

Belanja Barang Belanja Modal 500.000

500.000

-

2.690.000

-

290.000

-

50.000

-

50.000 50.000

-

240.000

-

240.000

-

240.000 2.400.000

-

2.400.000

300.000 2.100.000

Studi Kasus : Berdasarkan POK pada Tabel 1.1. hitunglah maksimal jumlah UP yang dapat diajukan oleh Bendahara dan PPK? Jawab Jenis belanja yang bisa diajukan UP adalah belanja barang dan belanja modal. jumlah belanja barang dan belanja modal pada POK adalah a. Belanja Barang

Rp6.314.300.000,-

b. Belanja Modal

Rp2.690.000.000,-

c. Jumlah

Rp9.004.300.000,-.

Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN

10

Karena Pagu Anggaran yang dapat di mintakan UP diatas Rp6 Milyar maka maksimal UP yang dapat diajukan adalah Rp500 juta.

Tabel 1.2. Rencana Kebutuhan Kode

Uraian

1732.502.0 01 051 052 1732.994 002 A B C D 1732.951 996 998

Alokasi

DIKLAT BIDANG ANGGARAN DAN PERBENDAHARAAN SELAMA 3 S.D. 5 HARI Tahap Persiapan Diklat Tahap Penyelenggaraan Diklat

Jadwal/ Periodisasi

549.000 Sesuai 1.590.300 kalender diklat

Layanan Perkantoran Operasional Perkantoran Kebutuhan operasional pramusaji Pemeliharaan Gedung Kantor Pemeliharaan peralatan dan mesin Keperluan sehari-hari Layanan Internal (Overhead) [Base Line] Pengadaan Perangkat Pengolah Data dan Komunikasi Pengadaan Gedung/Bangunan

1.200.002 600.000 1.500.000 135.000 120.000

Bulanan Sesuai jadwal Bulanan bulanan

290.000 Sesuai jadwal 2.400.000 Sesuai jadwal

Sebagai ilustrasi rencana kebutuhan Pusdiklat Keuangan berdasarkan alokasi anggaran sebagaimana Tabel 1.1. PPK menyusun rencana kebutuhan dan rencana kegiatan berdasarkan alokasi anggaran sesuai Tabel 1.2. maka kebutuhan uang persediaan harus memperhatikan kebutuhan riil. Berdasarkan tabel rencana kebutuhan maka uang persediaan diperlukan untuk belanja operasional honor pramusaji, pemeliharaan peralatan dan mesin serta keperluan sehari-hari ATK sebesar Rp855.000.000,- setahun. Jika bendahara mengajukan UP untuk keperluan periode bulanan makan alokasi anggaran dibagi 12 bulan yaitu: Rp855.000.000,- : 12 bulan = Rp71.250.000 Maka Uang Persedian yang ideal untuk Pusdiklat Keuangan adalah Rp71.250.000,-

2.

Uang Persediaan Bendahara Pengeluaran Pembantu Bendahara

Pengeluaran

Pembantu

(BPP)

berdasarkan

Peraturan

Pemerintah Nomor 45 tahun 2013 tentang Tata Cara Pelaksanaan APBN adalah orang yang ditunjuk untuk membantu Bendahara Pengeluaran. Kepala satuan

Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN

11

kerja dapat menunjuk BPP sesuai dengan beban kerja dengan memperhatikan prinsip efektifitas dan efisiensi. BPP diberikan kewenangan untuk mengelola uang persediaan. Jumlah uang persediaan yang diajukan dikoordinasikan dengan Bendahara Pengeluaran. Jika terdapat lebih dari satu BPP, BPP dapat mengajukan penggantian uang persediaan tanpa tergantung pada BPP lainnya. Pusdiklat Keuangan menugaskan dua orang BPP untuk membantu BP, BP dan BPP membutuhkan UP sebagai berikut : a. BPP 1 = Rp20.000.000,b. BPP 2 = Rp30.000.000,c. BP

= Rp25.000.000,-

d. Jumlah =Rp75.000.000,Maka BP mengajukan kebutuhan UP Rp75.000.000,- dengan menyampaikan kepada KPPN rincian UP kepada BPP 3.

Perubahan Uang Persediaan PPK dapat mengajukan perubahan Uang Persediaan adalah uang muka kerja dengan jumlah melebihi rumus/formula UP Normal, yang bersifat daur ulang (revolving), dan diberikan kepada bendahara pengeluaran untuk membiayai kegiatan operasional kantor sehari-hari yang tidak dapat dilakukan dengan pembayaran langsung. Dalam pasal 46 ayat (3) PMK 190/PMK.05/2012 dinyatakan

bahwa

Kepala

Kantor

Wilayah

Direktorat

Jenderal

Perbendaharaanatas permintaan KPA, dapat memberikan persetujuan UP melampaui besaran Uang Persediaan (UP) Normal dengan mempertimbangkan: 1. frekuensi penggantian UP tahun yang lalu lebih dari rata-rata 1 (satu) kali dalam 1 (satu) bulan selama 1 (satu) tahun, 2. perhitungan kebutuhan penggunaan UP dalam 1 (satu)bulan melampaui besaran UP. Besaran Perubahan UP yang dapat diajukan oleh satuan kerja K/L, tidak diatur secara khusus oleh Menteri Keuangan, melainkan diserahkan kepada masing-masing satker untuk menghitung sendiri. Bagi satker yang memiliki pagu DIPA cukup besar (diatas Rp6M) dan jumlah pagu tersebut direncanakan akan dibayarkan dengan UP, maka satker tersebut dapat mengajukan Perubahan UP melebihi UP (Normal) sesuai kebutuhan dan besar pagu jenis belanja yang dapat dibayarkan dengan UP. Perubahan UP ini mempunyai karakteristik sama dengan UP Normal, yang harus dipertanggungjawabkan setelah realisasi minimal sebesar 50% setiap bulan, sepanjang satu tahun anggaran, serta bersifat revolving. Sehingga, jika suatu satker telah mendapatkan persetujuan Perubahan UP diatas

Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN

12

batas maksimal UP Normal, maka setiap bulan daya serap realisasi uang persediaannya lebih besar dari UP Normal. Dari perhitungan diatas, ternyata jumlah total jenis belanja barang (52) dan belanja modal (53) yang dapat dibayarkan dengan UP sebesar Rp9.004.000.000. Dari jumlah tersebut, jika menggunakan rumus atau formula UP Normal, BP satker memperoleh UP sebesar maksimal Rp500 juta. Dengan asumsi pengajuan periode revolving satu bulan sekali, maka penyerapan maksimal dana DIPA dengan UP Normal hanya sebesar 6 miliar (Rp500 juta x 12 bulan). Akan tetapi, dengan perubahan UP, bendahara pengeluaran satker dapat mengajukan UP lebih besar dari Rp500 juta. Hal ini dikarenakan jumlah total pagu jenis belanja yang dapat dibayarkan dengan UP cukup besar, yaitu Rp9.004.300.000. Apabila seluruh pagu tersebut seluruhnya akan dibayarkan dengan UP, maka bendahara pengeluaran harus menarik UP sebesar kurang lebih Rp750 juta (Rp9.004.300.000 dibagi 12 bulan). Dengan kata lain, UP Normal harus dirubah dari Rp500 juta menjadi Rp588 juta perbulan, selama 12 bulan dalam satu TA. Meskipun demikian, dalam praktiknya, besaran Perubahan UP yang diajukan bendahara pengeluaran satker, disesuaikan dengan kebutuhan dan daya serap yang tercantum dalam RPD serta kesesuaian jenis dan nominal belanja modal dimaksud, apakah bisa dibayarkan dengan UP atau tidak (harus dengan pembayaran langsung/LS). Dalam hal ini, akan terlihat dalam rincian rencana penggunaan dana UP yang disusun bendahara pengeluaran, khususnya untuk jenis belanja modal.

B. Penyiapan Dokumen Permintaan Pembayaran Untuk mendapatkan pembayaran UP dari KPPN, Kuasa Pengguna Anggaran (KPA) satuan kerja K/L harus menyiapkan Surat Permintaan Pembayaran (SPP) dengan lampiran sebagai berikut: a. SPP (form A). b. Surat Pernyataan dari KPA. Sedangkan Untuk mendapatkan pembayaran Perubahan UP dari KPPN, Kuasa Pengguna Anggaran (KPA) satuan kerja K/L harus menyiapkan Surat Permintaan Pembayaran (SPP) dengan lampiran sebagai berikut: a. SPP (form A). b. Surat Pernyataan dari KPA. c. Surat Persetujuan Kepala Akun yang digunakan untuk permintaan UP RM adalah 825111.

Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN

13

Latihan Sebuah satuan kerja diasumsikan mempunyai DIPA/POK dengan pagu sebagai berikut POK KPP Jakarta Dalam ribuan Kode Uraian 015.11.12 Program Peningkatan dan pengamanan penerimaan pajak 1668 Pelaksanaan penyuluhan , pelayanan, pengawasan dan konsultansi perpajakan di daerah 1668.008 Database Perpajakan [Base Line]

B. Pegawai

B. Barang

B. Modal

2.400.000

3.066.424

3.710.000

2.400.000

3.066.424

3.710.000

0

1.826.424

0

1.139.300

-

453.000

-

234.124

-

011

Ekstensifikasi

012 013

Transformasi Kelembagaan Pelaksanaan Kegiatan dukungan dalam rangka pengamanan perpajakan Layanan Perkantoran

2.400.000

1.240.000

0

Gaji dan Tunjangan

2.400.000

1.240.000

-

0

0

3710000

-

310.000

-

3.400.000

1668.994 001 002 1732.951

996

998

Operasional Perkantoran Layanan Internal (Overhead) [Base Line] Pengadaan Perangkat Pengolah Data dan Komunikasi Pengadaan Gedung/Bangunan

1. Hitunglah besar Uang Persediaan yang dapat diajukan oleh PPK/Bendhahara Pengeluaran berdasarkan data POK! 2. Dalam perencanaan kegiatan, untuk output database perpajakan akan dilaksanakan berdasarkan usulan yang telah dibuat oleh PIC kegiatan. Output fatabase perpajakan dilaksanakan secara insindentil. Demikian pula untuk output layanan internal (Overhead) dilaksanakan berdasarkan jadwal pembangunan gedung. Hitunglah Uang Persediaan yang ideal dapat diajukan oleh Bendahara! 3. Tuliskan dokumen apa saja yang harus dilampirkan/disiapkan oleh bendahara pengeluaran dalam pengajuan SPP-UP!

Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN

14

4. Jika Kepala KPP menunjuk dua orang BPP untuk komponen Ekstensifikasi dan BPP untuk komponen transformasi kelembagaan dan Pelaksanaan Kegiatan dukungan dalam rangka pengamanan perpajakan. Dengan asumsi kebutuhan masing-masing BPP adalah sama tiap bulan, hitunglah kebutuhan Dana untuk masing-masing BPP 5. Berdasarkan soal nomor 4 Hitunglah kebutuhan UP yang ideal yang dapat diajukan oleh BP untuk memenuhi kebutuhan dua BPP!

Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN

15

Rangkuman 1. Uang Persediaan dapat diartikan sebagai uang muka kerja yang diberikan oleh KPPN selaku Kuasa BUN di daerah, kepada satuan kerja K/L melalui bendahara pengeluaran, yang diperuntukkan untuk membiaya belanja satker dengan nilai sampai dengan Rp50 juta. UP ini diberikan setelah satker K/L tersebut menerima DIPA. 2. Besaran UP Normal yang diajukan oleh satuan kerja K/L untuk pertama kali setelah menerima DIPA adalah: a) Rp50.000.000 (lima puluh juta rupiah) untuk pagu jenis belanja yang bisa dibayarkan melalui UP sampaidengan Rp900.000.000 (sembilan ratus juta rupiah). b) Rp100.000.000 (seratus juta rupiah) untuk pagu jenis belanja yang bisa dibayarkan melalui UP di atas Rp900.000.000 (sembilan ratus juta rupiah) sampai dengan Rp2.400.000.000 (dua miliar empat ratus juta rupiah). c) Rp200.000.000 (dua ratus juta rupiah) untuk pagu jenis belanja yang bisa dibayarkan melalui UP di atas Rp2.400.000.000 (dua miliar empat ratus juta rupiah) sampai dengan Rp6.000.000.000 (enam miliar rupiah). d) Rp500.000.000 (lima ratus juta rupiah) untuk pagu jenis belanja yang bisa dibayarkan melalui UP di atas Rp6.000.000.000 (enam miliar rupiah). 3. Untuk mendapatkan pembayaran UP dari KPPN, Kuasa Pengguna Anggaran (KPA) satuan kerja K/L harus menyiapkan Surat Permintaan Pembayaran Uang Persediaan (SPP-UP). Akun yang digunakan untuk permintaan UP RM adalah 825111.

Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN

16

Tes Formatif Untuk mengukur keberhasilan belajar peserta diklat dalam memahami Kegiatan Belajar 1 tentang Perhitungan Uang Persediaan, maka kepada peserta kami sarankan untuk mengerjakan tes formatif berikut ini.

Tipe Soal Pilihan Ganda Berikan tanda silang (x) pada salah satu jawaban yang Anda anggap paling benar! 1.

Pejabat yang bertugas untuk menetapkan kebutuhan UP pada satuan kerja K/L adalah: a. KPA selaku otorisator dan ordonatur b. Bendahara Rutin c. Bendahara Pengeluaran d. Pejabat Pembuat Komitmen

2.

Mata Anggaran untuk mengajukan SPP Uang Persediaan yang dananya bersumber dari Rupiah Murni adalah a. 825113 b. 825114 c. 825111 d. 825115

3.

Pengajuan Surat Permintaan Pembayaran (SPP) Uang Persediaan untuk pertama kali dilakukan oleh: a. Pejabat Pembuat Komitmen b. Kuasa Pengguna Anggaran c. Bendahara Pengeluaran d. Penerbit SPM

4.

Dibawah ini kelengkapan SPP-UP yang harus dilampirkan sebelum diajukan ke penguji tagihan/penerbit SPM, adalah: a. Surat Pernyataan KPA b. Surat Pernyataan TUP dari Kuasa Pengguna Anggaran c. SPTB d. Rekening Koran bendahara pengeluaran

Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN

17

5.

Diketahui pagu dana klasifikasi belanja yang dapat dikeluarkan dengan UP suatu kantor/satker berjumlah Rp740 juta, maka pernyataan dibawah ini yang benar adalah: a. UP maksimal sebesar Rp50 juta b. TUP maksimal sebesar Rp20 juta c. UP maksimal sebesar Rp20 juta d. Seluruh dana harus habis dalam waktu satu tahun anggaran

6.

Diketahui pagu dana klasifikasi belanja yang dapat dikeluarkan dengan UP suatu kantor/satker berjumlah Rp240 juta, maka pernyataan dibawah ini yang benar adalah: a. UP maksimal sebesar Rp50 juta b. TUP maksimal sebesar Rp20 juta c. UP maksimal sebesar Rp20 juta d. Seluruh dana harus habis dalam waktu satu tahun anggaran

7.

Diketahui pagu Belanja Barang suatu satker sebesar Rp1,4 Milyar , maka UP yang dapat ditarik adalah: a. 1/12 dari pagu tersebut b. 1/18 dari pagu c. Rp100 juta d. Rp50 juta

Sdana 8.

Pejabat yang menandatangani SPP-UP adalah: a. KPA b. Bendahara Pengeluaran c. PPK d. Kepala Kantor

9.

Perubahan UP dapat diajukan permintaan pembayarannya oleh satuan kerja K/L dalam hal: a. UP Normal tidak mencukupi untuk bulan-bulan tertentu b. TUP masih belum cukup c. Untuk belanja modal d. UP Normal tidak mencukupi sepanjang tahun anggaran

Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN

18

10.

Dibawah ini kelengkapan Perubaha UP yang harus dilampirkan sebelum SPP diajukan ke penguji tagihan/penerbit SPM, adalah: a. Surat Pernyataan PPK b. Surat Pernyataan TUP dari Kuasa Pengguna Anggaran c. Surat Persetujuan Kepala Kanwil DJPBn d. Rekening Koran bendahara pengeluaran

Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN

19

Umpan Balik dan Tindak Lanjut Setelah peserta menyelesaikan tes formatif, maka peserta diminta untuk mencocokkan jawaban dengan kunci jawaban yang telah tersedia. Untuk mengukur tingkat keberhasilan belajar, peserta dapat menghitung tingkat keberhasilan belajar atau pemahaman tersebut dengan rumus sebagai berikut : Jumlah Jawaban yang Benar Tingkat Penguasaan

=

x

100%

Jumlah Soal Arti tingkat penguasaan materi yang dicapai : 91 % - 100 %

= sangat baik;

81 % - 90 %

= baik;

71 % - 80 %

= cukup;

61 % - 70 %

= kurang;

Kurang dari 60 %

= sangat kurang.

Apabila hasil penilaian mencapai tingkat penguasaan materi 80% ke atas, maka Anda dapat dikatakan telah berhasil menguasai materi pelajaran dengan baik dan dapat melanjutkan pada kegiatan belajar selanjutnya. Apabila hasilnya masih di bawah 80%, Anda diminta untuk mengulang mempelajari kembali materi kegiatan belajar ini.

Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN

20

PENGGANTIAN UANG PERSEDIAAN

2

A. Menghitung Ganti Uang Persediaan (GUP) B. Melaksanakan Pengajuan Ganti Uang Persediaan (GUP) C. Menyiapkan Dokumen Permintaan Pembayaran Ganti Uang Persediaan (GUP)

Uraian dan Contoh A. Menghitung Ganti Uang Persediaan (GUP) Penggantian Uang Persediaan adalah proses pengisian kembali uang persediaan yang telah dibayarkan kepada yang berhak. GUP juga merupakan proses pertanggungjawaban transaksi belanja. Dalam pelaksanaan pembayaran, GUP terdiri dari: 1. GUP Isi yaitu penggantian uang persediaan dengan mengisi kembali rekening bendahara pengeluaran sebesar nilai yang telah dipergunakan. 2. GUP Nihil yaitu penggantian uang persediaan tanpa mengisi kembali rekening bendahara. Pembayaran yang dilakukan bendahara dipertanggungjawabkan sebagai bentuk pembebanan atas belanja negara. Berdasarkan penjelasa pada kegiatan belajar 1, bendahara pengeluaran menerima uang persdiaan untuk dipergunakan kebutuhan sehari-hari. Hal-hal yang perlu diperhatikan dalam menggunakan uang persediaan adalah: 1. UP dapat diberikan untuk pengeluaran-pengeluaran belanja barang, belanja modal dan belanja lain-lain. 2. Pembayaran dengan UP yang dapat dilakukan oleh Bendahara Pengeluaran/BPP kepada 1 (satu) penerima/penyedia barang/jasa paling banyak sebesar Rp.50.000.000,- (lima puluh juta rupiah) kecuali untuk pembayaran honorarium dan perjalanan dinas. 3. Pembayaran dengan UP oleh Bendahara Pengeluaran/BPP kepada 1 (satu) penerima/penyedia barang/jasa dapat melebihi Rp.50.000.000,- (lima puluh juta rupiah) setelah mendapat persetujuan Menteri Keuangan c.q. Direktur Jenderal Perbendaharaan. Satuan kerja dapat mengajukan dispensasi untuk keperluan-kepelruan yang dianggap lebih efektif dan efisien jika dibayarkan dengan uang persediaan. Dispensasi penggunaan Uang Persediaan, dapat diajukan untuk pembayaran belanja-belanja sebagai berikut: 1. Dispensasi UP untuk pengadaan belanja modal tanah. 2. Dispensasi UP untuk pelunasan rekening langganan daya dan jasa Tahun Anggaran sebelumnya. 3. Dispensasi UP untuk pembayaran belanja modal fisik diatas Rp50 juta. 4. Dispensasi UP untuk pembayaran belanja barang dan belanja lain-lain yang bernilai diatas Rp50 juta.

Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN

22

5. Dispensasi UP untuk UP Normal, Perubahan UP, dan Tambahan UP yang pertanggungjawabannya melebihi batas waktu yang ditetapkan. Selain jenis-jenis dispensasi UP, dalam praktik juga dikenal beberapa dispensasi pembayaran melalui UP karena sebab-sebab khusus sesuai ciri khas dan karakter satker maupun jenis belanjanya. Jenis dispensasi UP tersebut antara lain: 1. Pembayaran belanja barang perjalanan dinas dalam negeri dan luar negeri 2. Pembayaran rekening listrik, air, dan telepon kepada PT. PLN, PDAM, dan PT. Telkom 3. Pembayaran pembelian Bahan Bakar Minyak (BBM) dari SPBU Pertamina 4. Pembayaran belanja nongaji pada satuan kerja di lingkungan Kementerian Pertahanan dan TNI 5. Pembayaran belanja pada kantor perwakilan RI di luar negeri Pemberian Dispensasi UP kepada satuan kerja K/L, dengan persetujuan tertulis Direktur Jenderal Perbendaharaan Negara atau Kepala Kanwil DJPBN setempat atas permohonan dari satker dimaksud.

B. Melaksanakan Pengajuan GUP dan Menghitung Penggantian UP 1.

GUP ISI Penyampaian pertanggungjawaban Penggantian UP Isi/revolving dari satuan kerja

K/L kepada KPPN selaku Kuasa BUN di daerah, dilaksanakan setelah dana UP sudah digunakan untuk pembayaran minimal sebesar 50%. Periode penggantian UP idealnya adalah bulanan. Hal ini mengingat perencanaan kebutuhan periodisasinya dibuat bulanan. Meskipun demikian, pengajuan SPM-GUP Isi yang lebih cepat dari satu bulan, tetap dimungkinkan dengan memperhatikan pagu dana triwulanan. Pengajuan GUP Isi yang lebih lambat dari satu bulan, hanya dimungkinkan untuk alasan-alasan tertentu dengan persetujuan Kepala KPPN. KPA menyampaikan surat penjelasan tentang keterlambatan revolving UP. Pengajuan GUP Isi yang lebih lambat dari periode bulanan secara berulang, akan berakibat pada penumpukan realisasi belanja pada akhir tahun anggaran. Kuasa Pengguna Anggaran harus melakukan monitoring terhadap penggunaan uang persediaan. Jika terjadi keterlambatan, Kepala KPPN akan memberikan peringatan dengan prosedur sebagai berikut: 1.

Kepala KPPN menyampaikan surat pemberitahuan kepada KPA jika dalam 2 (dua) bulan sejak SP2D-UP diterbitkan belum dilakukan pengajuan penggantian UP.

Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN

23

2.

Jika setelah 1 (satu) bulan sejak disampaikan surat pemberitahuan, belum dilakukan pengajuan penggantian UP, Kepala KPPN memotong UP sebesar 25% (dua puluh lima persen).

3.

Pemotongan dana UP tersebut dilakukan dengan cara Kepala KPPN menyampaikan surat pemberitahuan kepada KPA untuk memperhitungkan potongan UP dalam SPM dan/atau menyetorkan ke Kas Negara.

4.

Dalam hal setelah dilakukan pemotongan dan/atau penyetoran UP, Kepala KPPN melakukan pengawasan atas dana UP dimaksud.

5.

Apabila setelah surat pemberitahuan tersebut KPA tidak memperhitungkan potongan UP dalam SPM dan/atau menyetorkan ke kas negara, Kepala KPPN memotong UP sebesar 50% (lima puluh persen) dengan cara menyampaikan surat pemberitahuan kepada KPA untuk memperhitungkan potongan UP dalam SPM dan/atau menyetorkan ke kas negara.

6.

Apabila setelah surat pemberitahuan tersebut, KPA melakukan penyetoran UP dan/atau memperhitungkan potongan UP dalam pengajuan SPM-GUP, maka selanjutnya Kepala KPPN melakukan pengawasan atas dana UP.

Pengajuan permintaan pembayaran penggantian UP (GUP) Isi, diawali dari pengklasifikasian bukti pembayaran/kuitansi beserta dokumen pendukungnya, menurut jenis belanja masing-masing untuk dicantumkan dalam Daftar Rincian Permintaan Pembayaran. Untuk selanjutnya dari satu berkas SPP-GUP Isi terkait, akan diterbitkan satu Surat Perintah Membayar (SPM) oleh Pejabat Penerbit SPM. Hal yang harus diperhatikan terkait sisa dana dalam DIPA, jika Bendahara pengeluaran melakukan pembayaran dengan UP maka pembayaran tersebut minimal sama dengan nilai UP yang dikelola oleh Bendahara Pengeluaran. Dalam hal pengisian kembali UP akan mengakibatkan sisa dana dalam

DIPA yang dapat dilakukan

pembayaran dengan UP lebih kecil dari UP yang dikelola Bendahara Pengeluaran, maka: 1.

pengisian kembali UP dilaksanakan maksimal sebesar sisa dana dalam DIPA yang dapat dibayarkan dengan UP;

2.

selisih antara sisa dana dalam DIPA yang dapat dilakukan pembayaran dengan UP dan UP yang dikelola Bendahara Pengeluaran dibukukan atau diperhitungkan sebagai potongan Penerimaan Pengembalian UP.

Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN

24

Studi Kasus 1 Dengan menggunakan asumsi DIPA sebagaimana Tabel 1.1.dengan catatan UP yang diajukan adalah Rp200.000.000,- (termasuk cadangan perjalanan dinas dan ATK kediklatan) dan selama bulan Januari TA berjalan terjadi transaksi-transaksi seperti pada tabel dibawah ini.

Tabel 2.1. Transaksi Bendahara No. Tanggal

Uraian

1.

02

Diterima SP2D-UP sebesar Rp200.000.000,-

2. 3.

02 02

4.

04

5.

06

6. 7.

07 08

8.

12

9.

14

10.

18

11.

19

10.

22

12.

22

13.

24

14.

25

Saldo bank pada tanggal 01-02 sebesar Rp200.000.000 Mengambil uang tunai ke bank sebesar Rp60.000.000 dengan cek No. 101/C. Dibayar langganan daya jasa dengan rincian sebagai berikut: a. Listrik kepada PLN sebesar Rp18.600.000 (BK01) b. Telepon kepada PT. Telkom sebesar Rp18.500.000 (BK02) c. Air kepada PDAM Rp18.200.000(BK 03) Dibayar tunai biaya service mobil dinas kepada CV. Rindu Motor sebesar Rp9.300.000 (BK 04), dipungut PPh dan PPN. Di setor ke kas negara PPh dan PPN a.n CV. Rindu Motor Mengambil uang tunai ke bank sebesar Rp30.000.000 dengan cek No. 102/C. Dibayar tunai pengecatan gedung kantor kepada CV. Mega Jaya sebesar Rp14.620.000 (BK 05), dipungut dan disetor PPh dan PPN ke kas negara pada hari itu juga. Dibayar tunai untuk para pegawai pramusaji sebesar Rp12.000.000 (BK 06) Mengambil uang tunai dari bank sebesar Rp40.000.000 dengan cek No. 104/C. Dibayar biaya perjalanan dinas sebagai berikut: a. Indira, Rp14.200.000 (SPPD tgl. 19-01 No. 0127, BK 07) b. Rudy, Rp12.400.000 (SPPD tgl. 19-01 No. 0128, BK 08) c. Rizki, Rp16.300.000 (SPPD tgl. 19-01 No. 0129, BK 09) Mengambil uang tunai dari bank sebesar Rp40.000.000 dengan cek No. 104/C. Dibayar tunai, pembelian konsumsi rapat kepada CV. Catering Jaya sebesar Rp14.500.000 (BK 10), dipungut dan disetor PPh dan PPN ke kas negara pada hari itu juga. Dibayar tunai, pembelian ATK kepada CV. Razer Jaya sebesar Rp16.430.000 (BK 11), dipungut PPh dan PPN. Disetor ke kas negara PPh dan PPN a.n CV. RazerJaya

Tentukan pada tanggal berapa Bendahara dapat mengajukan GUP tercepat dan Hitung jumlah nilai GUP Jawab

Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN

25

Bendahara dapat mengajukan Penggantian Uang Persediaan paling cepat pada tanggal 19 Januari. Jumlah penggantian uang persediaan adalah Rp132.970.000,. Transaksi yang diajukan GUP adalah : Tabel 2.2. Transaksi Bendahara GUP No

Tanggal

Uraian

1.

04

2.

06

3.

12

4.

14

5.

19

Dibayar langganan daya jasa dengan rincian sebagai berikut: a. Listrik kepada PLN sebesar Rp16.600.000 (BK01) b. Telepon kepada PT. Telkom sebesar Rp18.500.000 (BK02) c. Air kepada PDAM Rp15.200.000(BK 03) Dibayar tunai biaya service mobil dinas kepada CV. Rindu Motor sebesar Rp9.300.000 (BK 04), dipungut PPh dan PPN. Dibayar tunai pengecatan gedung kantor kepada CV. Mega Jaya sebesar Rp14.620.000 (BK 05), dipungut dan disetor PPh dan PPN ke kas negara pada hari itu juga. Dibayar dengan cek No. 103/C, pembelian ATK kepada CV. Pelangi sebesar Rp15.850.000 (BK 06), dipungut PPh dan PPN. Dibayar biaya perjalanan dinas sebagai berikut: a. Indira, Rp14.200.000 (SPPD tgl. 19-01 No. 0127, BK 07) b. Rudy, Rp12.400.000 (SPPD tgl. 19-01 No. 0128, BK 08) c. Rizki, Rp16.300.000 (SPPD tgl. 19-01 No. 0129, BK 09)

Bendahara pengeluaran satker tersebut dibantu oleh beberapa Bendahara Pengeluaran Pembantu (BPP) maka setiap BPP mengajukan penggantian UP melalui Bendahara Pengeluaran, apabila UP yang dikelolanya telah dipergunakan paling sedikit 50% (lima puluh persen). Pernggunaan 50% berlaku untuk UP yang dikelola oleh BPP tersebut sesuai dengan yang dilaporkan kepada KPPN. 2.

GUP Nihil Penggantian Uang Persediaan Nihil adalah proses pertanggungjawaban Uang

Persediaan (UP) tanpa mengisi ulang uang persediaan. Jenis GUP Nihil ini digunakan dalam dua kondisi yaitu akhir tahun anggaran dan pada saat bendahara tidak bermaksud mengisi ulang baik semuanya maupun sebagian karena tidak diperlukan lagi. Ilustrasi Nihil selain akhir tahun, Pusdiklat Keuangan mendapatkan UP Rp200.000.00,-, pada bulan Agustus berdasarkan perhitungan bendahara pengeluaran UP yang dikelola sampai akhir tahun cukup Rp150.000.000,-. Saat ini jumlah transaksi yang sudah dibayar oleh BP adalah Rp175.000.000,-. Berdasarkan pengelompokan kuitansi terdiri dari : 1. Output 502 Rp 50.000.000,2. Output 994 Rp125.000.000,Berdasarkan pengelompokan tersebut, Bendahara Pengeluaran mengajukan GUP Isi sebesar Rp125.000.000,- dan GUP Nihil Rp50.000.000,-. Sehingga saldo

Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN

26

rekening bendahara setelah GUP isi adalah Rp25.000.000,- ditambah GUP isi Rp125.000.000 menjadi Rp150.000.000,-. GUP Nihil akhir tahun lazimnya dipergunakan untuk mempertanggungjawabkan belanja tanpa mengisi rekening bendahara pengeluaran karena pada akhir tahun anggaran rekening bendahara harus dalam keadaan nihil. GUP Nihil pada akhir TA, dilaksanakan terhadap pengeluaran anggaran yang telah dibayarkan oleh bendahara pengeluaran dari dana UP yang ada, tanpa memperhatikan penyerapan minimal yaitu 50%. Pada akhir TA (tanggal 31 Desember), seluruh sisa dana UP yang ada pada rekening atau brankas bendahara pengeluaran, harus disetorkan ke kas negara. Penyetoran tersebut dilakukan menggunakan form SSBP dengan kode Akun/Mata Anggaran 815111 untuk UP yang berasal dari sumber dana Rupiah Murni (RM). Studi Kasus 2 Transaksi keuangan yang terjadi selama bulan Desember adalah sebagai berikut: Tabel 2.3. Transaksi Bendahara No. Tanggal

Uraian

1.

01-12

Diterima SP2D-GUP bulan Nopember.

2. 4.

01-12 03-12

5.

03-12

6.

05-12

7.

06-12

8.

09-12

9.

09-12

10.

10-12

11.

12-12

12.

15-12

Saldo bank pada awal bulan Desember sebesar Rp200.000.000. Untuk mengisi kas, bendahara pengeluaran mengambil uang dari bank dengan cek No. 601/C sebesar Rp60.000.000. Dibayar tunai biaya langganan daya dan jasa kepada: 1. PLN, sebesar Rp19.130.000 (BK 01) 2. PT. Telkom, sebesar Rp18.200.000 (BK 02) 3. PDAM, sebesar Rp16.700.000 (BK 03) Dibayar dengan cek No. 602/C pengadaan bahan makanan pegawai magang kepada CV. Catering Jaya sebesar Rp16.000.000 oleh bendahara pengeluaran (BK 04). Pada saat yang sama dipungut PPh dan PPN. Disetor ke kas negara PPN dan PPh yang dipungut oleh bendahara pengeluaran pada CV. Catering Jaya. Bendahara pengeluaran mengambil uang dari bank dengan cek No. 603/C sebesar Rp20.000.000. Dibayar tunai pembelian ATK pada CV. Maju Lancar sebesar Rp14.500.000 (BK 05). Pada saat pembayaran dipungut PPh dan PPN. Disetor ke kas negara PPN dan PPh yang dipungut oleh bendahara pengeluaran pada CV. Maju Lancar. Bendahara pengeluaran mengambil uang dari bank dengan cek No. 604/C sebesar Rp40.000.000. Dibayar biaya perjalanan dinas sebagai berikut: 1. Rizal, Rp12.300.000 (SPPD No. 010, BK 06) 2. Guntur, Rp11.260.000 (SPPD No. 011, BK 07) 3. Komeng, Rp14.900.000 (SPPD No. 013, BK 09) 4. Leni, Rp12.600.000 (SPPD No. 014, BK 10)

Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN

27

No. Tanggal 13.

18-12

14.

18-12

15.

20-12

Uraian Bendahara pengeluaran mengambil uang dari bank dengan cek No. 605/C sebesar Rp40.000.000. Dibayar tunai kepada CV. Sumber Waras, biaya perbaikan gedung kantor sebesar Rp17.600.000 (BK 11), dipungut PPh dan PPN. Disetor ke kas negara PPN dan PPh yang dipungut oleh bendahara pengeluaran pada CV. Sumber Waras.

Dari transaksi diatas, hitung jumlah Penggantian Uang Persediaan(GUP) Nihil pada akhir TA yang harus diajukan bendahara pengeluaran dan sisa UP yang harus disetor! Jawab: Bendahara membayar belanja selama bulan Desember adalah sebesar Rp153.190.000,sehingga sisa UP yang harus disetorkan adalah Rp36.810.000,-

Surat Permintaan Pembayaran Penggantian Uang Persediaan yang selanjutnya disebut SPP-GUP adalah dokumen yang diterbitkan oleh Pejabat Pembuat Komitmen (PPK), yang berisi pertanggungjawaban danpermintaan kembali pembayaran Uang Persediaan. Pejabat Pembuat Komitmen (PPK) menerbitkan SPP-GUP untuk pengisian kembali UP.Penerbitan SPP-GUP dilengkapi dengan dokumen pendukung sebagai berikut: 1.

Daftar Rincian Permintaan Pembayaran;

2.

Bukti pengeluaran sesuai ketentuan berlaku;

3.

SSP yang telah dikonfirmasi KPPN.

Perjanjian/Kontrak beserta faktur pajaknya dilampirkan untuk nilai transaksi yang harus menggunakan perjanjian/Kontrak

sebagaimana diatur

dalam

peraturan

perundang-undangan mengenai pengadaan barang/jasa pemerintah. Permintaan pembayaran penggantian UP (GUP) disampaikan kepada PPSPM paling lambat 5 (lima) hari kerja setelah bukti-bukti pendukung diterima secara lengkap dan benar. Pengajuan permintaan pembayaran penggantian UP (GUP) kepada Pejabat Penerbit Surat Perintah Membayar (SPM), harus disertai dokumen-dokumen terkait sebagai lampiran. Dokumen tersebut antara lain: 1.

Daftar Rincian Permintaan Pembayaran

2.

Bukti Pembelian/Kuitansi/Bukti Pembayaran

3.

Surat Setoran Pajak (SSP) yang telah dikonfirmasi KPPN

4.

Surat Perintah Kerja(jika dipersyaratkan)

5.

Berita acara serah terima barang/jasa

Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN

28

6.

Surat Ijin/Dispensasi (jika dipersyaratkan)

7.

Dokumen lain sesuai persyaratan

Dokumen pembayaran GUP Isi dan GUP Nihil sama, yang membedakan adalah 1.

Jenis SPP dalam formulir ada pilihan GUP atau GUP Nihil

2.

Nilai Surat Perintah Membayar, terdapat potongan pengembalian UP sehingga nilai SPM Nihil.

Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN

29

Latihan Agar peserta dapat memahami materi Kegiatan Belajar 3 tentang Penggantian UP (GUP) maka kepada peserta diminta untuk mengerjakan latihan di bawah ini. Apabila peserta dalam mengerjakan menemukan hambatan maka peserta dapat membuka kembali pembahasan terkait dengan latihan pada kegiatan belajar dari latihan tersebut. Pada bulan April Bendahara KPKNL Bogor mempunyai UP Rp100.000.000,-, PPK melakukan transaksi sebagai berikut: No. Tanggal 1.

1

2.

4

3.

4

4. 5.

5 6

6.

10

7. 8. 9.

10 15 25

10.

26

Uraian Saldo bank pada awal bulan Desember sebesar Rp80.000.000. dan di Kas Rp20.000.000,Untuk mengisi kas, bendahara pengeluaran mengambil uang dari bank dengan cek No. 601/C sebesar Rp50.000.000. Tagihan CV. Adidarma, biaya jasa konsultan perbaikan gedung kantor sebesar Rp27.600.000 Honorarium tenaga pramusaji Rp5.000.000,Biaya langganan daya dan jasa kepada: 1. PLN, sebesar Rp9.130.000 2. PT. Telkom, sebesar Rp9.200.000 3. PDAM, sebesar Rp4.700.000 Bendahara pengeluaran mengambil uang dari bank dengan cek No. 603/C sebesar Rp30.000.000. Pembelian ATK pada CV. Maju Lancar sebesar Rp14.500.000 Pengadaan BBM pada SPBU 0123 sebesar Rp1.500.000 . Dibayar biaya perjalanan dinas sebagai berikut: 1. Rizal, Rp2.300.000 (SPPD No. 010, ) 2. Guntur, Rp2.260.000 (SPPD No. 011,) 3. Komeng, Rp4.900.000 (SPPD No. 013, ) Tagihan CV. Sumber Waras, biaya perbaikan gedung kantor sebesar Rp67.600.000,-

1. Identifikasi transaksi yang dapat dibayarkan dengan UP dan sebutkan! 2. Kapan batas waktu tercepat Bendahara dapat mengajukan GUP! 3. Hitunglah berapa minimal besar nilai GUP bulan April 4. Hitunglah nilai GUP yang maksimal dapat diajukan pada bulan April 5. Hitunglah sisa dana UP pada tanggal 30 April! 6. Jelaskan syarat administrasi pengajuan SPP-GUP!

Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN

30

Rangkuman 1. Penggantian (GUP) Isi, merupakan dana UP yang diisi kembali (revolving) dari KPPN selaku Kuasa BUN, kepada rekening bendahara pengeluaran, secara otomatis dari pertanggungjawaban yang diajukan. Jumlah total SPP atau SPM-GUP Isi merupakan akumulasi dari jumlah bukti pembayaran/kuitansi yang dihasilkan dari UP Normal atau Perubahan UP. Jumlah total SPP atau SPM-GUP Isi, minimal harus 50% dari UP Normal atau Perubahan UP. 2. Penerbitan permintaan pembayaran penggantian Uang Persediaan (GUP) Nihil dilakukan dalam hal: a. sisa dana pada DIPA yang dapat dibayarkan dengan UPminimal sama dengan besaran UP yang diberikan; b. sebagai pertanggungjawaban UP yang dilakukan pada akhir tahun anggaran; c. UP tidak diperlukan lagi. 3. Surat Permintaan Pembayaran Penggantian Uang Persediaan yang selanjutnya disebut SPP-GUP adalah dokumen yang diterbitkan oleh Pejabat Pembuat Komitmen (PPK), yang berisi pertanggungjawaban dan permintaan kembali pembayaran Uang Persediaan.

Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN

31

Tes Formatif Untuk mengukur keberhasilan belajar peserta diklat dalam memahami Kegiatan Belajar 2 tentang Penggantian UP (GUP) , maka kepada peserta kami sarankan untuk mengerjakan tes formatif berikut ini. Tipe Soal Pilihan Ganda Berikan tanda silang (x) pada salah satu jawaban yang Anda anggap paling benar!

1.

Pengajuan SPP Penggantian Uang Persediaan yang dikelola oleh Pemegang Uang Muka (PUM) dapat di lakukan apabila: a. Realisasi dari semua BPP telah 75% b. Realisasi salah satu BPP telah 50% untuk SPP GUP BPP tersebut c. Realisasi dari semua BPP telah 50% d. Salah satu BPP telah merealisasikan 50%

2.

Surat Permintaan Pembayaran (SPP) GUP diajukan ke penguji tagihan/penerbit SPM untuk permintaan pembayaran: a. Semua pembayaran diatas Rp50 juta b. Semua pembayaran untuk keperluan belanja pegawai c. Pembayaran belanja barang yang jumlahnya diatas Rp50 juta d. Pembayaran belanja barang sampai dengan Rp50 juta

3.

Dibawah ini kelengkapan SPP-GUP Isi yang harus dilampirkan sebelum diajukan ke penguji tagihan/penerbit SPM: a. Rincian Penggunaan Dana selama satu bulan b. Surat Pernyataan TUP dari Kuasa Pengguna Anggaran c. Daftar Rincian Permintaan Pembayaran d. Rekening Koran bendahara pengeluaran

4.

SPM-GUP yang diajukan oleh Kuasa Pengguna Angaran kepada KPPN, akan diterbitkan Surat Perintah Pencairan Dana (SP2D-GUP), jika: a. Penggunaan dananya sudah mencapai 50%. b. Dilampiri kuitansi yang telah ditandatangani KPA c. Dilampiri SPTB untuk pembayaran sampai dengan Rp5 juta d. Dilampiri Surat Pernyataan GUP dari KPA

5.

Diketahui UP suatu kantor/satker berjumlah Rp100 juta, maka pernyataan dibawah ini yang benar adalah: a. SPP-GUP minimal sebesar Rp50 juta

Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN

32

b. SPP-GUP minimal sebesar Rp75 juta c. SPP-GUP maksimal sebesar Rp50 juta d. SPP-GUP maksimal sebesar Rp75 juta 6.

Dokumen/lampiran dibawah ini harus disiapkan pada saat mengajukan SPP-GUP kepada Penerbit SPM, kecuali: a. SPTB b. Daftar Rincian Penggunaan Dana c. Berita acara serah terima pekerjaan d. Surat Setoran Pajak (SSP)

7.

Dibawah ini adalah klasifikasi belanja yang dapat dibayarkan dalam SPP-GUP Isi, kecuali: a. Klasifikasi Belanja Barang Operasional b. Klasifikasi Belanja Pemeliharaan c. Klasifikasi Belanja Perjalanan d. Klasifikasi Belanja Pegawai

8.

Pejabat yang menandatangani SPP-GUP Isi adalah: a. Kuasa Pengguna Anggaran b. Bendahara Pengeluaran c. BPP d. Pejabat Pembuat Komitmen

9.

Pada akhir tahun anggara Bendahara Pengeluaran mempertanggungjawabkan pembayaran belanja bulan Desember dengan mengajukan SPP.....: a. GUP Isi b. GUP Nihil c. PTUP d. GUP Pengesahan

10.

Dokumen/lampiran dibawah ini harus disiapkan saat mengajukan SPP-GUP Nihil kepada Penerbit SPM, kecuali: a. Surat Permintaan Pembayaran b. Rekening koran terakhir c. Daftar Rincian Permintaan Pembayaran d. Kuitansi

Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN

33

Umpan Balik dan Tindak Lanjut Setelah peserta menyelesaikan tes formatif, maka peserta diminta untuk mencocokkan jawaban dengan kunci jawaban yang telah tersedia. Untuk mengukur tingkat keberhasilan belajar, peserta dapat menghitung tingkat keberhasilan belajar atau pemahaman tersebut dengan rumus sebagai berikut : Jumlah Jawaban yang Benar Tingkat Penguasaan

=

x

100%

Jumlah Soal Arti tingkat penguasaan materi yang dicapai : 91 % - 100 %

= sangat baik;

81 % - 90 %

= baik;

71 % - 80 %

= cukup;

61 % - 70 %

= kurang;

Kurang dari 60 %

= sangat kurang.

Apabila hasil penilaian mencapai tingkat penguasaan materi 80% ke atas, maka Anda dapat dikatakan telah berhasil menguasai materi pelajaran dengan baik dan dapat melanjutkan pada kegiatan belajar selanjutnya. Apabila hasilnya masih di bawah 80%, Anda diminta untuk mengulang mempelajari kembali materi kegiatan belajar ini.

Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN

34

TAMBAHAN UANG PERSEDIAAN

3

A. Menghitung Tambahan Uang Persediaan (TUP) B. Menyusun Rencana Penggunaan Dana Tambahan Uang Persediaan (RPD TUP) C. Melaksanakan Pertangggungjawaban Tambahan Uang Persediaan TUP (PTUP)

Uraian dan Contoh A. Perhitungan Tambahan UP Tambahan Uang Persediaan yang selanjutnya disebut TUP adalah uang yang diberikan kepada satker untuk kebutuhan yang sangat mendesak dalam satu bulan melebihi pagu UP yang ditetapkan. Kuasa Pengguna Anggaran (KPA) dapat mengajukan permintaan Tambahan Uang Persediaan (TUP) kepada Kepala KPPN dalam hal sisa UP pada Bendahara Pengeluaran tidak cukup tersedia untuk membiayai kegiatan yang sifatnya mendesak/tidak dapat ditunda. Syarat penggunaan dana Tambahan UP adalah: 1.

Digunakan dan dipertanggungjawabkan paling lama 1 (satu) bulan sejak tanggal SP2D diterbitkan,

2.

Tidak digunakan untuk kegiatan yang harus dilaksanakan dengan pembayaran LS. Tambahan UP dapat diajukan oleh satker K/L meskipun penggunaan UP belum

mencapai 50%. Tambahan UP ini diajukan dalam rangka satker yang bersangkutan memerlukan pendanaan melebihi sisa dana UP yang tersedia pada bendahara pengeluaran, untuk keperluan yang mendesak. Pada dasarnya TUP harusnya diminimalisir penggunaannya. Hal ini tergantung pada perencanaan kebutuhan dan manajemen belanja yang dilakukan oleh PPK. Penggunaan keperluan yang mendesak pada dasarnya harus dilakukan selektif.

Studi Kasus Pada bulan Maret bendahara mendapatkan Uang Persediaan Rp50.000.000,-. Sampai degan tanggal 20 Maret bendahara telah membayarkan tagihan sebesar Rp24.000.000,-. Sisa dana UP di bendahara adalah Rp26.000.000,-. Pada akhir bulan Maret ada permintaan dari Unit Organisasi mitra kerja untuk memajukan acara lokakarya. PPK bersama penanggung jawab kegiatan menyusun rencana kebutuhan dana. Jumlah kebutuhan Diklat adalah Rp30.000.000,-. Bagaimana solusi untuk memenuhi kebutuhan dana tersebut! Jawab: Alternatif solusi untuk memenuhi kebutuhan dana kegiatan Diklat ada tiga, yaitu: 1) bendahara segera meminta kepada PPK untuk mempersiapkan transaksi yang dapat di bayar supaya jumlah penggunaan UP menjadi lebih dari 50%, yaitu

Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN

36

minimal membayar transaksi Rp1.000.000,-. Selanjutnya PPK dapat mengajukan penggantian UP. 2) Mengatur belanja untuk kegiatan Diklat sehingga dapat dibayarkan dengan pembayaran Langsung. 3) Karena saldo dana UP di Bendahara Rp26.000.000,- tidak cukup untuk kebutuhan DIklat, maka Bendahara dapat mengajukan Tambahan Uang Persediaan sebesar Rp30.000.000,-.

Kuasa Pengguna Anggaran (KPA) mengajukan permintaan TUP kepada Kepala KPPN selaku Kuasa Bendahara Umum Negara (BUN) disertai rincian rencana penggunaan TUP dan dokumen lain yang dipersyaratkan oleh Kuasa BUN (KPPN) dalam rangka penggunaan TUP. Atas dasar permintaan Tambahan UP dari Kuasa Pengguna Anggaran (KPA), Kepala KPPN melakukan penilaian terhadap: 1. Pengeluaran pada rincian rencana penggunaan TUP bukan merupakan pengeluaran yang harus dilakukan dengan pembayaran LS; 2. Pengeluaran pada rincian rencana penggunaan TUP masih/cukup tersedia dananya dalam DIPA; 3. TUP sebelumnya sudah dipertanggungjawabkan seluruhnya;

4. TUP sebelumnya yang tidak digunakan telah disetor ke Kas Negara. Beberapa kondisi yang harus diperhatikan oleh KPA terkait dengan persetujuan KPPN atas usulan TUP yaitu: 1.

Dalam keadaan tertentu, jika KPA belum mempertanggungjawabkan seluruhnya TUP periode sebelumnya dan/atau sisa TUP belum disetor, KPPN dapat menyetujui permintaan TUP berikutnya setelah mendapat persetujuan Kepala Kantor Wilayah Direktorat Jenderal Perbendaharaan.

2.

Dalam hal KPA mengajukan permintaan TUP untuk kebutuhan melebihi waktu 1 (satu) bulan, Kepala KPPN dapat memberi persetujuan dengan pertimbangan kegiatan yang akan dilaksanakan memerlukan waktu melebihi 1 (satu) bulan.

Untuk pengajuan permintaan TUP yang telah memenuhi ketentuan yang berlaku, Kepala KPPN dapat memberikan persetujuan sebagian atau seluruh permintaan TUP melalui surat persetujuan pemberian TUP. Demikian pula sebaliknya, Kepala KPPN akan menolak permintaan TUP dalam hal pengajuan permintaan TUP tidak memenuhi ketentuan. Persetujuan atau penolakan tersebut dilaksanakan paling lambat 1 (satu) hari kerja setelah surat pengajuan permintaan TUP diterima KPPN.

Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN

37

B. Penyusunan Rencana Penggunaan Dana Salah satu dokumen yang dipersyaratkan dalam mengajukan Tambahan Uang Persediaan adalah Rincian Rencana Penggunaan Dana (RPD). Dokumen ini berisi rencana pengeluaran secara rinci yang akan dilaksanakan satuan kerja K/L dalam satu bulan berkenaan. Dalam dokumen ini harus memuat informasi tentang, jenis kegiatan/pekerjaan, dan jumlah dana, dan seterusnya, yang akan digunakan oleh KPPN sebagai acuan untuk menertibkan penyampaian Surat Pertanggungjawaban dari satker. Penyusunan RPD oleh satuan kerja K/L, harus memperhatikan kemampuan kegiatan untuk menyerap dana yang sangat terkait dengan volume dan kesiapan sumber daya satker. RPD tidak boleh dijadikan sarana untuk menarik TUP sebanyakbanyaknya, dengan maksud akan dikembalikan/disetorkan ke kas negara jika tidak terserap. Jadi, RPD harus mencerminkan kebutuhan dana riil satker, dan bukan merupakan dana cadangan. Studi Kasus Pusdiklat Keuangan pada bulan Maret diminta oleh mitra kerja untuk menyelenggarakan diklat lebih cepat dari jadwal semestinya. Semula direncanakan bulan Juni, mitra kerja meminta diselenggarakan bulan Maret untuk dua kelas. Susunlah rencana penggunaan dana untuk permintaan TUP untuk kegiatan diklat tersebut! Jawab: Rencana penggunaan dana kegiatan diklat untuk 2 kelas adalah sebagai berikut:

Gambar 3.1 Formulir RPD TUP

Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN

38

Surat Permintaan Pembayaran Tambahan Uang Persediaanyang selanjutnya disebut SPP-TUP adalah dokumen yangditerbitkan oleh Pejabat Pembuat Komitmen (PPK), yang berisi permintaan pembayaranTambahan UP. Surat Permintaan Pembayaran Tambahan Uang Persediaan (SPP-TUP) diterbitkan oleh PPK dan disampaikan kepada PPSPM paling lambat 2 (dua) hari kerja setelah diterimanya persetujuan TUP dari Kepala KPPN. Pejabat Pembuat Komitmen (PPK) menerbitkan SPP-TUP dan dilengkapi dengan dokumen meliputi: 1. Rincian penggunaan dana yang ditandatangani oleh KPA/PPK dan Bendahara Pengeluaran; 2. Surat pernyataan dari KPA/PPK; 3. Surat permohonan TUP yang telah memperoleh persetujuan TUP dari Kepala KPPN.

C. Pertanggungjawaban TUP (PTUP) Pertanggungjawaban TUP adalah proses untuk mempertanggungjawabkan belanja yang dibayar dengan menggunakan Tambahan Uang Persediaan. Pada dasarnya PTUP dalam prosesnya sama dengan penggantian UP (GUP). Transaksi belanja yang menggunakan dana TUP dipertanggungjawabkan terpisah dari GUP. Tambahan UP harus dipertanggungjawabkan dalam waktu 1 (satu) bulan dan dapat dilakukan secara bertahap. Dalam hal selama 1 (satu) bulan sejak SP2D TUP diterbitkan belum dilakukan pengesahan dan pertanggungjawaban TUP, Kepala KPPN menyampaikan surat teguran kepada KPA. Sisa TUP yang tidak habis digunakan harus disetor ke Kas Negara paling lambat 2 (dua) hari kerja setelah batas waktu. Untuk perpanjangan pertanggungjawaban Tambahan UP melampaui 1 (satu) bulan, KPA mengajukan permohonan persetujuan kepada Kepala KPPN. Kepala KPPN memberikan

persetujuan

perpanjangan

pertanggungjawaban

TUP

dengan

pertimbangan: 1.

KPA harus mempertanggungjawabkan TUP yang telah dipergunakan;

2.

KPA menyampaikan pernyataan kesanggupan untuk mempertanggungjawabkan sisa TUP tidak lebih dari 1(satu) bulan berikutnya.

Dokumen yang digunakan dalam PTUP adalah Surat Permintaan Pembayaran Pertanggungjawaban Tambahan Uang Persediaan yang selanjutnya disebut SPPPTUP. SPP-PTUP adalah dokumen yang diterbitkan oleh Pejabat Pembuat Komitmen (PPK), yang berisi permintaan pertanggungjawaban atas Tambahan Uang Persediaan (TUP). Penerbitan SPP-PTUP dilengkapi dengan dokumen pendukung sebagai berikut:

Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN

39

1. Daftar Rincian Permintaan Pembayaran; 2. Bukti pengeluaran sesuai ketentuan berlaku; 3. SSP yang telah dikonfirmasi KPPN. Perjanjian/Kontrak beserta faktur pajaknya dilampirkan untuk nilai transaksi yang harus menggunakan perjanjian/Kontrak

sebagaimana diatur

dalam

peraturan

perundang-undangan mengenai pengadaan barang/jasa pemerintah. Surat Permintaan Pembayaran

Pertanggungjawaban

Tambahan

Uang

Persediaan

(SPP-PTUP)

dimaksud disampaikan kepada PPSPM paling lambat 5 (lima) hari kerja sebelum batas akhir pertanggungjawaban TUP serta dilengkapi dokumen sesuai ketentuan berlaku. Pengajuan permintaan SPP-PTUP kepada Pejabat Penerbit Surat Perintah Membayar (SPM), harus disertai dokumen-dokumen terkait sebagai lampiran. Dokumen tersebut antara lain: 1. Daftar Rincian Permintaan Pembayaran 2. Bukti Pembelian/Kuitansi/Bukti Pembayaran 3. Surat Setoran Pajak (SSP) yang telah dikonfirmasi KPPN 4. Surat Perintah Kerja(jika dipersyaratkan) 5. Berita acara serah terima barang/jasa 6. Surat Ijin/Dispensasi (jika dipersyaratkan) 7. Dokumen lain sesuai persyaratan Pejabat Pembuat Komitmen menggunakan TUP untuk belanja mungkin tidak sesuai dengan rencana penggunaan dana. PPK melalui KPA harus menyampaikan surat Penjelasan Ketidaksesuaian Penggunaan Dana TUP kepada Kepala KPPN. Surat penjelasan berisi alasan ketidaksesuaian penggunaan TUP dengan Tabel sebagai berikut: Tabel 3.1. Formulir Ketidaksesuaian Dana TUP No

Rencana Penggunaan Dana TUP (SPM-TUP)

Penggunaan Dana (SPM-PTUP)

1

Akun .......... Rp.......untuk keperluan ..........

Akun .......... Rp.............. untuk keperluan ..........

2

Akun .......... Rp.............. untuk keperluan ..........

Akun .......... Rp.............. untuk keperluan ..........

Sesuai/Tidak Sesuai

Alasan

dst

Dengan menggunakan asumsi DIPA sebagaimana Tabel 1.1. dengan dengan UP Rp200.000.000,-, pada bulan Maret terjadi transaksi-transaksi seperti pada tabel dibawah ini.

Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN

40

Tabel 3.2. Transaksi Bendahara pada Bulan Maret No.

Tanggal

Uraian

1.

01

Diterima SP2D-GUP sebesar Rp200.000.000,-

2. 3.

01 02

4.

02

5. 6.

06 07

7.

9

8.

10

9.

11

10.

11

11.

12

12.

12

13.

14

14. 15. 16. 17.

15 15 16 17

18.

28

19.

28

20.

28

21.

29

Saldo bank pada tanggal 02 sebesar Rp200.000.000 Mengambil uang tunai ke bank sebesar Rp80.000.000 dengan cek No. 121/C. Dibayar langganan daya jasa dengan rincian sebagai berikut: a. Listrik kepada PLN sebesar Rp14.600.000 (BK21) b. Telepon kepada PT. Telkom sebesar Rp18.700.000 (BK22) c. Air kepada PDAM Rp17.000.000(BK 23) Dibayar tunai honor pramusaji sebesar Rp12.000.000 (BK 24) Mengambil uang tunai ke bank sebesar Rp60.000.000 dengan cek No. 202/C. Dibayar tunai pengecatan gedung kantor kepada CV. Mega Jaya sebesar Rp20.620.000 (BK 25), dipungut dan disetor PPh dan PPN ke kas negara pada hari itu juga. Dibayar tunai, pembelian ATK untuk persediaan kepada CV. Pelangi sebesar Rp16.850.000 (BK 26), dipungut PPh dan PPN. Mengambil uang tunai dari bank sebesar Rp40.000.000 dengan cek No. 204/C. Dibayar biaya perjalanan dinas sebagai berikut: a. Indira, Rp13.200.000 (SPPD tgl. 11-03 No. 0137, BK 27) b. Rudy, Rp12.400.000 (SPPD tgl. 11-03 No. 0138, BK 28) c. Rizki, Rp15.300.000 (SPPD tgl. 11-03 No. 0139, BK 29) Mengambil uang tunai dari bank sebesar Rp30.000.000 dengan cek No. 205/C. Dibayar tunai pemeliharaan mobil dinas kepada Auto 2000 sebesar Rp13.500.000 (BK 30), dipungut dan disetor PPh dan PPN ke kas negara pada hari itu juga. Dibayar tunai, pembelian ATK untuk persediaan kepada CV. Razer Jaya sebesar Rp15.430.000 (BK 31), dipungut PPh dan PPN. Disetor ke kas negara PPh dan PPN a.n CV. RazerJaya Pengajuan SPP TUP sesuai RPD yaitu Rp31.302.000,SP2D TUP sebesar Rp.31.302.000,Mengambil uang tunai dari bank sebesar Rp35.000.000 dengan cek No. 207/C. Pembayaran tunai ATK untuk keperluan diklat kepada CV Razer jaya sebesar Rp15.430.000,Pembayaran tunai konsumsi untuk keperluan diklat kepada catering Ana sebesar Rp10.500.000,Pembayaran tunai perlengkapan asrama untuk keperluan diklat kepada CV Edi jaya sebesar Rp4.100.000,Pembayaran tunai konsumsi snack rapat rutin kepada toko kue enak jaya sebesar Rp2.100.000,-

Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN

41

Dari transaksi diatas, coba hitung jumlah nominal pada masing-masing Daftar Rincian Permintaan Pembayaran Penggantian Uang Persediaan(GUP) Isi pada akhir Maret, hitung untuk pembayaran yang berasal dari TUP dan berapa sisa TUP yang harus disetorkan Jawab Jumlah GUP Isi adalah Rp173.700.000,- dengan rincian transaksi sebagai berikut:

Tabel 3.3. Transaksi GUP No 1.

Tanggal

Uraian

02

Dibayar langganan daya jasa dengan rincian sebagai berikut: a. Listrik kepada PLN sebesar Rp14.600.000 (BK21) b. Telepon kepada PT. Telkom sebesar Rp18.700.000 (BK22) c. Air kepada PDAM Rp17.000.000(BK 23) Dibayar tunai honor pramusaji sebesar Rp12.000.000 (BK 24) Dibayar tunai pengecatan gedung kantor kepada CV. Mega Jaya sebesar Rp20.620.000 (BK 25), dipungut dan disetor PPh dan PPN ke kas negara pada hari itu juga. Dibayar tunai, pembelian ATK untuk persediaan kepada CV. Pelangi sebesar Rp16.850.000 (BK 26), dipungut PPh dan PPN. Dibayar biaya perjalanan dinas sebagai berikut: a. Indira, Rp13.200.000 (SPPD tgl. 11-03 No. 0137, BK 27) b. Rudy, Rp12.400.000 (SPPD tgl. 11-03 No. 0138, BK 28) c. Rizki, Rp15.300.000 (SPPD tgl. 11-03 No. 0139, BK 29) Dibayar tunai pemeliharaan mobil dinas kepada Auto 2000 sebesar Rp13.500.000 (BK 30), dipungut dan disetor PPh dan PPN ke kas negara pada hari itu juga. Dibayar tunai, pembelian ATK untuk persediaan kepada CV. Razer Jaya sebesar Rp15.430.000 (BK 31), dipungut PPh dan PPN.

2. 3.

06 9

4.

10

5.

11

6.

12

7.

14

Jumlah PTUP adalah Rp30.030.000,- dengan rincian transaksi sebagai berikut: Tabel 3.4. Transaksi PTUP No 1.

Tanggal

Uraian

28

Pembayaran tunai ATK untuk keperluan diklat kepada CV Razer jaya sebesar Rp15.430.000,Pembayaran tunai konsumsi untuk keperluan diklat kepada catering Ana sebesar Rp10.500.000,Pembayaran tunai perlengkapan asrama untuk keperluan diklat kepada CV Edi jaya sebesar Rp4.100.000,-

2.

28

3.

28

Sisa TUP yang harus disetor adalah Rp1.299.000,-

Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN

42

Latihan Sebuah satker diasumsikan mempunyai DIPA/POK dengan alokasi pagu anggaran seperti pada tabel 2.1. dibawah ini. Dengan asumsi seluruh belanja barang akan dibayarkan dengan UP, hitunglah besaran Tambahan UP yang masih bisa ditarik oleh bendahara pengeluaran.

(dalam ribuan rupiah) Kode Satker//F/ SF/P/K/O/ K/KB

Nama Satker, Kegiatan, Output, Komponen, dan Kelas Belanja

Belanja Pegawai

Belanja Barang

Belanja Modal

Sumber Dana

321456

BALAI POM MALANG

1.254,000

9.480,000

1.620,000

051.01.03

Pgwsn. Obat & Makanan

1.254,000

9,480,000

1.620,000

1971

Pmriksn. Obat & Makanan

1.254,000

9,480,000

1.620,000

1971.994

Layanan Perkantoran

1.254,000

9,480,000

001 5111 5121 5122

Gaji dan Tunjangan Belanja Gaji dan Tunjangan Belanja Honorarium Belanja Lembur

1.254,000 978,000 140,000 136,000

002

Oprsnal dan Pemeliharaan

-

9,480,000

-

A

PERLTN/PERLENGKAPAN

-

1,624,000

-

5211 B 5221 C 5231

5231

Blj. Barang Operasional LANGGANAN DAYA JASA Belanja Jasa PERAWATAN GEDUNG Belanja Pemeliharaan PERAWATAN KENDARAAN Belanja Pemeliharaan

E

KOORD/PENGAWASAN

5241

Belanja Perjalanan

1971.952

Layanan Internal Overhead

720,000

010 5321

Sarana Prasarana Blj. Peralatan dan Mesin

720,000 720,000

D

-

RM RM RM

1,624,000 1,875,000 1,875,000 2.382,000 2.382,000 1.169,000

RM RM RM -

1.169,000 -

2.430,000

RM -

2.430,000

RM

RM

1. Berdasarkan data POK. buatlah Rencana Penggunaan Dana belanja perjalanan dinas yang akan diajukan Tambahan UP! 2. Tuliskan dokumen apa saja yang harus dilampirkan/disiapkan oleh bendahara pengeluaran dalam pengajuan Tambahan UP (TUP)!

Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN

43

3. Jelaskan mengapa pengajuan Tambahan UP harus melampirkan rekening terakhir Bendahara Pengeluran! 4. Tuliskan dokumen apa saja yang harus dilampirkan/disiapkan oleh bendahara pengeluaran dalam pengajuan Pertanggungjawban Tambahan UP (PTUP)! 5. Siapkan dokumen permintaan pembayaran PertanggungjawabanTambahan UP diatas!

Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN

44

Rangkuman 1. Tambahan Uang Persediaan, merupakan uang muka kerja yang diberikan oleh KPPN selaku Kuasa BUN kepada satuan kerja K/L, sebagai tambahan dari UP Normal yang suda diterima oleh satker tersebut. Tambahan UP bersifat mendesak atau habis dalam waktu satu bulan (30 hari) kalender, sejak tanggal SP2D TUP sampai dengan SPM-GUP diterima oleh loket KPPN. 2. Tambahan UP dapat diajukan oleh satker K/L meskipun penggunaan UP Normal atau PUP belum mencapai 50%. Tambahan UP ini diajukan dalam rangka satker yang bersangkutan memerlukan pendanaan melebihi sisa dana UP yang tersedia pada bendahara pengeluaran, untuk keperluan yang mendesak. Kuasa Pengguna Anggaran (KPA) mengajukan permintaan TUP kepada Kepala KPPN selaku Kuasa Bendahara Umum Negara (BUN) disertai: a. Rincian rencana penggunaan TUP, b. Dokumen lain yang dipersyaratkan oleh Kuasa BUN (KPPN) dalam rangka penggunaan TUP 3. Untuk perpanjangan pertanggungjawaban Tambahan UPmelampaui 1 (satu) bulan, Kuasa Pengguna Anggaran (KPA) mengajukan permohonan persetujuan kepada Kepala KPPN. Kepala KPPN memberikan persetujuan perpanjangan pertanggungjawaban TUP dengan pertimbangan: a. KPA harus mempertanggungjawabkan TUP yang telah dipergunakan; b. KPA menyampaikan pernyataan kesanggupan untuk mempertanggungjawabkan sisa TUP tidak lebih dari 1(satu) bulan berikutnya.

Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN

45

Tes Formatif Untuk mengukur keberhasilan belajar peserta diklat dalam memahami Kegiatan Belajar 3 tentang Tambahan UP, maka kepada peserta kami sarankan untuk mengerjakan tes formatif berikut ini. Tipe Soal Pilihan Ganda Berikan tanda silang (x) pada salah satu jawaban yang Anda anggap paling benar!

1.

Permintaan Tambahan Uang Persediaan oleh satuan kerja K/L, dimungkinkan untuk hal-hal tersebut dibawah ini, kecuali: a. Belanja Barang yang tidak mencukupi dengan UP Normal b. Belanja Modal Tanah c. Belanja Barang bulan tertentu diatas UP Normal d. Belanja Pegawai

2.

Mata Anggaran untuk mengajukan SPP Tambahan Uang Persediaan yang dananya bersumber dari Rupiah Murni adalah a. 825113 b. 825114 c. 825111 d. 825115

3.

Surat Permintaan Pembayaran (SPP) TUP diajukan ke penguji tagihan/penerbit SPM untuk permintaan pembayaran: a. Semua pembayaran diatas Rp50 juta b. Semua pembayaran untuk keperluan belanja pegawai c. Pembayaran belanja barang yang jumlahnya diatas Rp50 juta d. Pembayaran belanja barang sampai dengan Rp50 juta

4.

Dibawah ini kelengkapan SPP-TUP yang harus dilampirkan bendahara pengeluaran sebelum diajukan ke penguji tagihan/penerbit SPM, kecuali: a. Rincian Penggunaan Dana selama satu bulan b. Surat Pernyataan TUP dari Kuasa Pengguna Anggaran c. SPTB d. Rekening Koran bendahara pengeluaran

Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN

46

5.

SPM-PTUP akan disahkan oleh KPPN jika: a. Penggunaan dananya sudah mencapai 50%. b. Dilampiri kuitansi yang telah ditandatangani KPA c. Dilampiri SPTB untuk pembayaran sampai dengan Rp5 juta d. Dilampiri SSBP atas TUP yang tidak terpakai

6.

Dibawah ini adalah jenis belanja yang dapat dibayarkan dengan TUP, kecuali: a. Belanja Barang b. Belanja Modal c. Belanja Lain-Lain d. Belanja Operasional

7.

Pertanggunjwaban dana TUP dibatasi dalam waktu: a. Satu bulan sejak tanggal SPP b. Satu bulan sejak tanggal SPM c. Satu bulan sejak tanggal SP2D d. Tidak dibatasi waktu

Sdana 8.

Pengajuan Tambahan Uang Persediaan harus mendapatkan persetujuan dari: a. Kuasa Pengguna Anggaran b. Kepala KPPN c. Kanwil DJPBN d. Pengguna Anggaran

9.

Surat permintaan pembayaran untuk pertanggungjawab TUP adalah: a. SPP GUP Isi b. SPP GUP Nihil c. SPP Pengesahan d. SPP PTUP

10.

Pejabat yang menandatangani SPP-TUP adalah: a. Kuasa Pengguna Anggaran b. Bendahara Pengeluaran c. BPP d. PPK

Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN

47

Umpan Balik dan Tindak Lanjut Setelah peserta menyelesaikan tes formatif, maka peserta diminta untuk mencocokkan jawaban dengan kunci jawaban yang telah tersedia. Untuk mengukur tingkat keberhasilan belajar, peserta dapat menghitung tingkat keberhasilan belajar atau pemahaman tersebut dengan rumus sebagai berikut : Jumlah Jawaban yang Benar Tingkat Penguasaan

=

x

100%

Jumlah Soal Arti tingkat penguasaan materi yang dicapai : 91 % - 100 %

= sangat baik;

81 % - 90 %

= baik;

71 % - 80 %

= cukup;

61 % - 70 %

= kurang;

Kurang dari 60 %

= sangat kurang.

Apabila hasil penilaian mencapai tingkat penguasaan materi 80% ke atas, maka Anda dapat dikatakan telah berhasil menguasai materi pelajaran dengan baik dan dapat melanjutkan pada kegiatan belajar selanjutnya. Apabila hasilnya masih di bawah 80%, Anda diminta untuk mengulang mempelajari kembali materi kegiatan belajar ini.

Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN

48

PENGELOLAAN UP SUMBER DANA PNBP

A. Menghitung Uang Persediaan Sumber Penerimaan Negara Bukan Pajak B. Menghitung maksimum pencairan C. Mengajukan penarikan UP dan TUP dana PNBP

4

Uraian dan Contoh A. Perhitungan Tambahan UP Daftar Isian Pelaksanaan Anggaran (DIPA) yang bersumber dari dana Penerimaan Negara Bukan Pajak (PNBP) adalah sumber dana DIPA yang berasal dari setoran PNBP kepada kas negara, yang dilakukan oleh satuan kerja K/L yang mempunyai PNBP fungsional. Satuan kerja K/L yang memperoleh dana dalam DIPA, beberapa diantaranya ada yang bersumber dari Penerimaan Negara Bukan Pajak (PNBP). Satker yang memiliki sumber dana seperti ini, adalah satker K/L yang pelaksanaan tugas pokok dan fungsinya di bidang pelayanan masyarakat, dapat memperoleh penerimaan sebagai jasa pelayanan tersebut. Penerimaan terkait jasa pelayanan yang diberikan oleh satker, diterima, dicatat, dilaporkan, dan disetorkan ke kas negara oleh bendahara penerimaan. Dari setoran PNBP tersebut, dengan persetujuan Menteri Keuangan, satker yang bersangkutan dapat menarik dan menggunakan dana tersebut (PNBP) untuk membiayai kegiatannya, dengan proporsi tertentu yang ditetapkan oleh Menteri Keuangan. Setelah tercantum dalam DIPA sebagai sumber dana PNBP, satker dapat mengajukan penarikan dana untuk digunakan membiayai kegiatan. Salah satu penarikan dalam rangka pembayaran belanja dari DIPA PNBP adalah memalui Uang Persediaan. Dana UP yang berasal dari sumber dana PNBP, dapat ditarik dan dikelola oleh bendahara pengeluaran, dengan rumus/formula tertentu sesuai peraturan yang berlaku. Pembayaran tagihan atas beban belanja negara yang bersumber dari penggunaan PNBP, dilakukan melalui langkah-langkah sebagai berikut: 1.

Satker pengguna PNBP menggunakan PNBP sesuai dengan jenis PNBP dan batas tertinggi PNBP yang dapat digunakan sesuai yang ditetapkan oleh Menteri Keuangan.

2.

Batas tertinggi PNBP yang dapat digunakan merupakan maksimum pencairan dana yang dapat dilakukan oleh Satker berkenaan.

3.

Satker dapat menggunakan PNBP setelah PNBP disetor ke kas negara berdasarkan konfirmasi dari KPPN.

4.

Dalam hal PNBP yang ditetapkan penggunaannya secara terpusat, pembayaran dilakukan berdasarkan Pagu Pencairan sesuai Surat Edaran/Peraturan Direktur Jenderal Perbendaharaan.

Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN

50

5.

Besarnya pencairan dana PNBP secara keseluruhan tidak boleh melampaui pagu PNBP Satker yang bersangkutan dalam DIPA.

6.

Dalam hal realisasi PNBP melampaui target dalam DIPA, penambahan pagu dalam DIPA dilaksanakan setelah mendapat persetujuan Menteri Keuangan c.q Direktur Jenderal Anggaran.

Penarikan dana DIPA yang bersumber dari Penerimaan Negara Bukan Pajak (PNBP) oleh satuan kerja Kementerian dan Lembaga dapat dilaksanakan sesuai ketentuan dalam peratura-peratuan dibawah ini. 1.

Peraturan Pemerintah Nomor 45 Tahun 2013

2.

Peraturan Menteri Keuangan Nomor 190/PMK.05/2012

3.

Peraturan tentang penarikan dana PNBP terkait

Menurut tata cara penarikan, penggunaan dana, dan pertanggungjawabannya, satker yang memiliki sumber dana PNBP dalam DIPA, dapat dibedakan sebagai berikut: 1.

Instansi Penguna PNBP a.

Penyetoran Terpusat (sentralisasi)

b.

Penyetoran Tidak Terpusat (desentralisasi)

2.

Perguruan Tinggi Negeri Non-BHMN

3.

Badan Layanan Umum Adapun materi pembahasan pada modul ini adalah untuk satker yang berstatus

sebagai Instansi Pengguna PNBP yang pengelolaannya secara terpusat (sentralisasi) dan desentralisasi.

B. Perhitungan Maksimum Pencairan Secara umum, dana yang berasal dari PNBP dapat dicairkan maksimal sesuai formula sebagai berikut:

MP = (PPP x JS) – JPS

MP

= maksimum pencairan dana

PPP

= proporsi pagu pengeluaran terhadap pendapatan

JS

= jumlah setoran

JPS

= jumlah pencairan dana sebelumnya sampai dengan SPM terakhir yang

diterbitkan

Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN

51

Dalam pengajuan SPM-UP/TUP/GUP PNBP ke KPPN, satker pengguna harus melampirkan Daftar Perhitungan Jumlah MP. Untuk satker pengguna yang setorannya dilakukan secara terpusat, pencairan dana diatur secara khusus dengan Surat Earan Dirjen Perbendaharaan Negara tanpa melampirkan SSBP. Satker pengguna yang menyetorkan pada masing-masing unit (tidak terpusat), pencairan dana harus melampirkan bukti setoran SSBP yang telah dikonfirmasi oleh KPPN. Besaran proporsi pagu pengeluaran terhadap pendapatan (PPP) untuk masingmasing satker pengguna, diatur berdasarkan Surat Keputusan Menteri Keuangan yang berlaku. Besarnya pencairan dana PNBP secara keseluruhan tidak boleh melampaui pagu PNBP satker yang bersangkutan dalam DIPA. Pertanggungjawaban penggunaan dana UP/TUP PNBP oleh Kuasa PA, dilakukan dengan mengajukan SPM GUP, baik isi/revolving, maupun nihil/pengesahan ke KPPN setempat. Khusus perguruan tinggi negeri selaku pengguna PNBP (non BHMN), sisa dana PNBP yang disetorkan pada akhir tahun anggaran ke rekening kas negara, dapat dicairkan kembali maksimal sebesar jumlah yang sama pada awal tahun anggaran berikutnya, meskipunDIPA belum diterima dan merupakan bagian dari target PNBP yang tercantum dalam DIPA tahun anggaran berikutnya. Sisa dana PNBP dari satker pengguna selain perguruan tinggi negeri, yang disetorkan ke rekening kas negara pada akhir tahun anggaran, merupakan bagian realisasi penerimaan PNBP tahun anggaran berikutnya dan dapat dipergunakan untuk membiayai kegiatan-kegiatan setelah diterimanya DIPA. Sisa UP/TUP sumber dana PNBP sampai akhir tahun anggaran yang tidak disetorkan ke rekening kas negara, akan diperhitungkan pada saat pengajuan pencairan dana UP tahun anggaran berikutnya.

C. Penarikan UP dan TUP Seperti halnya DIPA yang bersumber dari Rupiah Murni (RM), penarikan dana UP pada DIPA PNBP juga dapat dilakukan sesuai kebutuhan, baik UP Normal, Tambahan UP, Perubahan UP, dan Dispensasi. Penarikan dana UP dan TUP tersebut dilakukan sesuai kebutuhan dan menggunakan ketentuan yang berlaku sebagaimana diuraikan dibawah ini. Satker pengguna PNBP dapat diberikan UP sebesar 20% (dua puluh persen) dari realisasi PNBP yang dapat digunakan sesuai pagu PNBP dalam DIPA maksimum sebesar Rp500.000.000,- (lima ratus juta rupiah). Realisasi PNBP dimaksud, di dalamnya termasuk sisa Maksimum Pencairan (MP) dana PNBP tahun anggaran sebelumnya. Dalam hal UP tidak mencukupi dapat mengajukan TUP sebesar kebutuhan riil 1 (satu) bulan dengan memperhatikan batas Maksimum Pencairan (MP).

Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN

52

Pembayaran UP/TUP untuk Satker Pengguna PNBP dilakukan terpisah dari UP/TUP yang berasal dari Rupiah Murni. Satker pengguna PNBP yang belum memperoleh Maksimum Pencairan (MP) dana PNBP dapat diberikan UP sebesar maksimal 1/12 (satu perduabelas) dari pagu dana PNBP pada DIPA, maksimal sebesar Rp200.000.000 (dua ratus juta rupiah). Ketentuan tersebut dapat dilakukan untuk pengguna PNBP sebagi berikut: 1.

Telah memperoleh Maksimum Pencairan (MP) dana PNBP namun belum mencapai 1/12 (satu perduabelas) dari pagu dana PNBP pada DIPA; atau

2.

Belum memperoleh Pagu Pencairan

Pengajuan Surat Permintaan Pembayaran (SPP) untuk UP, Tambahan UP, dan Penggantian UP (GUP) DIPA yang bersumber dari PNBP, harus dilakukan sesuai ketentuan dan persyaratan yang berlaku. Demikian juga dengan dokumen yang harus dilampirkan dalam SPP tersebut. Ketentuan pengajuan dan dokumen lampiran yang dipersyaratkan pada SPP DIPA PNBP tersebut adalah sebagai berikut:

1. Permintaan Pembayaran Uang Persediaan (UP) Surat Permintaan Pembayaran (SPP) UP untuk DIPA yang bersumber dari dana PNBP, merupakan SPP permintaan uang muka kerja, yang dapat diajukan pertama kali setelah satker menerima DIPA. Pengajuan SPP UP tersebut harus dilengkapi dengan dokumen sebagai berikut: a.

Daftar perhitungan dan SSBP tahun sebelumnya

b.

Realisasi penarikan dana PNBP tahun sebelunya

c.

Surat Keputusan tentang proporsi penarikan dana PNBP dari menteri/ketua lembaga terkait

d.

Perhitungan Maksimum Pencairan (MP)

2. Permintaan Pembayaran Tambahan UP Kuasa Pengguna Anggaran (KPA) dapat mengajukan permintaan Tambahan Uang Persediaan (TUP) kepada Kepala KPPN dalam hal sisa UP pada Bendahara Pengeluaran tidak cukup tersedia untuk membiayai kegiatan yang sifatnya mendesak/tidak dapat ditunda. Syarat penggunaan dana Tambahan UP adalah: a.

digunakan dan dipertanggungjawabkan paling lama 1 (satu) bulan sejak tanggal SP2D diterbitkan,

b.

tidak digunakan untuk kegiatan yang harus dilaksanakan dengan pembayaran LS.

Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN

53

Kuasa Pengguna Anggaran (KPA) mengajukan permintaan Tambahan Uang Persediaan (TUP) kepada Kepala KPPN selaku Kuasa Bendahara Umum Negara (BUN) disertai: a. Rincian rencana penggunaan TUP b. Dokumen lain yang dipersyaratkan oleh Kuasa BUN (KPPN) dalam rangka penggunaan TUP

Seperti halnya DIPA yang bersumber dari Rupiah Murni, satker/Instansi pengguna PNBP juga dapat memperoleh Tambahan UP dari DIPA yang bersumber PNBP. Akan tetapi, TUP ini dapat diberikan oleh KPPN setelah menghitung proporsi pengeluaran terhadap pendapatan dari PNBP yang sudah disetorkan ke kas negara. Pengajuan SPP TUP untuk DIPA yang bersumber dari PNBP harus dilengkapi dengan dokumen sebagai berikut: a. Daftar perhitungan setoran dan SSBP b. Rincian Rencana Penggunaan Dana c. Surat Pernyataan TUP dari KPA d. Surat Keputusan tentang proporsi penarikan dana PNBP dari menteri/ketua lembaga terkait e. Perhitungan Maksimum Pencairan (MP) f.

Rekening koran yang menunjukkan saldo terakhir

g. Surat Pernyataan KPA yang berisi kebutuhan mendesak, tidak dapat dibayarkan secara langsung, dan sisa dana akan disetorkan ke kas negara.

3. Permintaan Pembayaran Penggantian UP (GUP) Penggantian UP atas pemberian UP sumber dana PNBP, dilakukan setelah Satker pengguna PNBP memperoleh Maksimum Pencairan (MP) dana PNBP paling sedikit sebesar UP yang diberikan. Penyesuaian besaran UP dapat dilakukan terhadap Satker pengguna PNBP yang telah memperoleh Maksimum Pencairan (MP) dana PNBP melebihi UP yang telah diberikan. Setelah memperoleh dana UP dan TUP, satker pengguna PNBP harus merealisasikan dana tersebut untuk membiayai kegiatannya. Bukti pengeluaran yang dihasilkan dari kegiatan tersebut, dihimpun untuk diajukan sebagai pertanggungjawaban penggunaan dana. Seluruh bukti pembayaran yang berasal dari dana UP, diajukan dalam Surat Permintaan Pembayaran (SPP) GUP Isi/Revolving. Sedangkan bukti pengeluaran yang berasal dari Tambahan UP, diajukan dalam SPP-GUP Nihil/Pengesahan.

Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN

54

Pengajuan SPP-GUP baik Isi maupun Nihil, harus dilengkapi dengan dokumen sebagai berikut: a. Daftar Rincian Penggunaan Dana b. Bukti Pembelian/Kuitansi/Bukti Pembayaran c. Salinan SSP yang telah dikonfirmasi KPPN d. Surat Perintah Kerja, jika dipersyaratkan e. Berita acara pemeriksaan/serah terima barang/jasa f.

Perhitungan Maksimum Pencairan (MP)

g. Salinan SSBP yang telah dilegalisir oleh KPA

Studi Kasus 1. Diketahui pagu DIPA sumber dana PNBP suatu satker Rp500 juta, dan Proporsi Pengeluaran terhadap Pendapatan (PPP) adalah 80%. Uang Persediaan (UP) yang sudah ditarik sebesar Rp100 juta (20% x Rp500 juta). Jumlah penerimaan yang telah disetorkan ke kas negara sampai dengan saat ini sebesar Rp300 juta. Dari transaksi diatas, dapat dihitung Maksimum Pencairan (MP) dengan rumus sebagai berikut: MP = (PPP x JS) – JPS MP = (80% x Rp300 juta) – Rp100 juta MP = Rp240 juta – Rp100 juta MP = Rp140 juta Berdasarkan perhitungan diatas, seluruh dana UP dapat disahkan menjadi belanja negara, jika jumlah pertanggungjawaban penggunaan dana yang disampaikan mencapai Rp100 juta. Seandainya Surat Permintaan PembayaranPenggantian UP (SPP-GUP) yang diajukan melebihi Rp100 juta, maka jumlah maksimal yang akan disahkan menjadi belanja negara tetap sebesar UP yang telah ditarik, yaituRp100 juta. Meskipun demikian, Kuasa Pengguna Anggaran (KPA) satker dimaksud, masih dimungkinkan mengajukan Tambahan UP atau mengajukan pembayaran secara langsung (SPM-LS) sebesar maksimal Rp40 juta, yaitu selisih lebih antara jumlah MP terhadap UP yang telah ditarik.

2. Dengan mengunakan contoh diatas, jika jumlah penerimaan yang telah disetorkan ke kas negara sampai saat ini sebesar Rp200 juta, maka MP dapat dihitnung sebagai berikut: MP = (PPP x JS) – JPS

Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN

55

MP = (80% x Rp200 juta) – Rp100 juta MP = Rp160 juta – Rp100 juta MP = Rp60 juta Menurut perhitungan diatas, dari dana UP yang telah ditarik oleh bendahara pengeluaran sebesar Rp100 juta, jumlah maksimal yang dapat disahkan menjadi belanja negara hanya Rp60 juta. Demikian juga jumlah pembayaran langsung (SPM-LS) yang dapat diajukan KPA satker/Instansi Pengguna PNBP tersebut, maksimal hanya sebesar Rp60 juta.

hambatan maka peserta dapat membuka kembali pembahasan terkait dengan latihan pada kegiatan belajar dari latihan tersebut. 1. Jelaskan pengertian DIPA yang bersumber dari dana PNBP! 2. Sebutkan jenis dan contoh satker pengguna PNBP! 3. Sebutkan perbedaan utama antara satker pengguna PNBP dan BLU! 4. Dilihat dari proses penarikan dananya, jelaskan jenis-jenis satker pengguna PNBP! 5. Jelaskan hubungan tugas pokok dan fungsi bendahara penerimaan dan bendahara pengeluaran dalam satker pengguna PNBP!

Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN

56

Latihan Agar peserta dapat memahami materi Kegiatan Belajar 4 tentang Pengelolaan UP Sumber Dana PNBP, maka kepada peserta diminta untuk mengerjakan latihan di bawah ini. Apabila peserta dalam mengerjakan menemukan hambatan maka peserta dapat membuka kembali pembahasan terkait dengan latihan pada kegiatan belajar dari latihan tersebut. 1. Jelaskan pengertian DIPA yang bersumber dari dana PNBP! 2. Sebutkan jenis dan contoh satker pengguna PNBP! 3. Sebutkan perbedaan utama antara satker pengguna PNBP dan BLU! 4. Dilihat dari proses penarikan dananya, jelaskan jenis-jenis satker pengguna PNBP! 5. Jelaskan hubungan tugas pokok dan fungsi bendahara penerimaan dan bendahara pengeluaran dalam satker pengguna PNBP!

Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN

57

Rangkuman 1. Permintaan pembayaran UP untuk DIPA yang bersumber dari dana PNBP, merupakan SPP permintaan uang muka kerja, yang dapat diajukan pertama kali setelah satker menerima DIPA. Seperti halnya DIPA yang bersumber dari Rupiah Murni, satker K/L juga dapat memperoleh Tambahan UP dari DIPA yang bersumber PNBP. Akan tetapi, tambahan UP ini dapat diberikan oleh KPPN setelah menghitung proporsi penarikan dari PNBP yang sudah disetorkan ke kas negara oleh satker. 2. Uang Persediaan dapat diberikan kepada satker pengguna sebesar 20% dari pagu dana PNBP pada DIPA maksimal sebesar Rp500.000.000 (lima ratus juta rupiah), dengan melampirkan Daftar Realisasi Pendapatan dan Penggunaan Dana DIPA (PNBP) Tahun Anggaran sebelumnya. Apabila UP tidak mencukupi dapat mengajukan TUP sebesar kebutuhan riil satu bulan dengan memperhatikan Maksimum Pencairan (MP). 3. Seperti halnya DIPA yang bersumber dari Rupiah Murni (RM), penarikan dana UP pada DIPA PNBP juga dapat dilakukan sesuai kebutuhan, baik UP Normal, Tambahan UP, Perubahan UP, dan Dispensasi. Penarikan dana UP dan TUP tersebut dilakukan sesuai kebutuhan dan menggunakan ketentuan yang berlaku

Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN

58

Tes Formatif Untuk mengukur keberhasilan belajar peserta diklat dalam memahami Kegiatan Belajar 4 tentang Pengelolaan UP Sumber Dana PNBP, maka kepada peserta kami sarankan untuk mengerjakan tes formatif berikut ini. Tipe Soal Pilihan Ganda Berikan tanda silang (x) pada salah satu jawaban yang Anda anggap paling benar!

1.

Dasar hukum penarikan dana yang bersumber dari PNBP antara lain yang tersebut dibawah ini, kecuali: a. UU No. 17 Tahun 2003 b. Keppres No. 42 Tahun 2002 c. PMK No. 190/PMK.05/2014 d. UU No. 1 Tahun 2004

2.

Mata Anggaran untuk mengajuak SPP Uang Persediaan yang dananya bersumber dari PNBP adalah a. 825111 b. 825112 c. 825113 d. 825114

3.

Ditinjau dari pola penyetoran dan penarikan, Instansi Pengguna PNBP dapat dibedakan secara: a. Sentralisasi dan desentralisasi b. Umum dan fungsional c. Langsung dan tidak langsung d. Seluruhnya dan sebagian

4.

Dibawah ini kelengkapan SPP-TUP PNBP yang harus dilampirkan bendahara pengeluaran sebelum diajukan ke penguji tagihan/penerbit SPM, kecuali: a. Rincian Penggunaan Dana selama satu bulan b. Surat Pernyataan TUP dari Kuasa Pengguna Anggaran c. SPTB d. Rekening Koran bendahara pengeluaran

Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN

59

5.

SPM-GUP PNBP yang diajukan oleh Kuasa Pengguna Angaran kepada KPPN, akan diterbitkan Surat Perintah Pencairan Dana (SP2D-GUP), jika: a. Penggunaan dananya sudah mencapai 100%. b. Dilampiri kuitansi yang telah ditandatangani KPA c. Dilampiri SPTB untuk pembayaran sampai dengan Rp5 juta d. Sesuai dengan perhitungan Maksimun Pencairan

6.

Diketahui pagu dana klasifikasi belanja PNBP yang dapat dikeluarkan dengan UP suatu kantor/satker berjumlah Rp600 juta, maka pernyataan dibawah ini yang benar adalah: a. UP maksimal yang dapat ditarik sebesar Rp50 juta b. TUP maksimal sebesar Rp20 juta c. UP maksimal sebesar Rp120 juta d. Seluruh dana harus habis dalam waktu satu tahun anggaran

7.

Contoh Instansi Pengguna PNBP adalah seperti dibawah ini, kecuali: a. Pengadilan Agama b. Kantor Pertanahan c. Kantor Pelabuhan d. KPPN

8.

Untuk mencairkan dana PNBP dalam DIPA, satuan kerja/instansi pengguna terlebih dulu harus: a. Mendapat ijin dari Kanwil DJPBN b. Mendapat ijin dari Menteri Keuangan c. Menyetorkan PNBP ke kas negara d. Mendapat ijin dari KPPN

9.

Pejabat yang menandatangani SPP-GUP PNBP adalah: a. KPA/PPK b. Bendahara Pengeluaran c. PUM d. Kepala Kantor

10.

Pejabat yang menetapkan besaran Maksimum Pencairan adalah: a. KPA/PPK b. Menteri Keuangan c. Dirjen Perbendaharaan d. Kepala Kantor

Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN

60

Umpan Balik dan Tindak Lanjut Setelah peserta menyelesaikan tes formatif, maka peserta diminta untuk mencocokkan jawaban dengan kunci jawaban yang telah tersedia. Untuk mengukur tingkat keberhasilan belajar, peserta dapat menghitung tingkat keberhasilan belajar atau pemahaman tersebut dengan rumus sebagai berikut : Jumlah Jawaban yang Benar Tingkat Penguasaan

=

x

100%

Jumlah Soal Arti tingkat penguasaan materi yang dicapai : 91 % - 100 %

= sangat baik;

81 % - 90 %

= baik;

71 % - 80 %

= cukup;

61 % - 70 %

= kurang;

Kurang dari 60 %

= sangat kurang.

Apabila hasil penilaian mencapai tingkat penguasaan materi 80% ke atas, maka Anda dapat dikatakan telah berhasil menguasai materi pelajaran dengan baik dan dapat melanjutkan pada kegiatan belajar selanjutnya. Apabila hasilnya masih di bawah 80%, Anda diminta untuk mengulang mempelajari kembali materi kegiatan belajar ini.

Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN

61

PENGELOLAAN UP SUMBER DANA PHLN

A. Menghitung UP dan TUP sumber dana PHLN B. Menjelaskan Penyiapan Permintaan Pembayaran (UP/TUP/GUP) Sumber Dana PHLN

5

Uraian dan Contoh A. Pengertian Pengelolaan Uang Persediaan yang bersumber dari dana Pinjaman dan Hibah Luar Negeri (PHLN), dapat diartikan sebagai jumlah UP yang dapat ditarik oleh bendahara pengeluaran dari pagu belanja DIPA yang dapat dibayarkan melalui UP yang bersumber dari Pinjaman dan Hibah Luar Negeri. Sebagaimana kita ketahui, beberapa satuan kerja, selain memperoleh DIPA dari sumber Rupiah Murni dan PNBP, juga dapat memperoleh dana dari Pinjaman atau Hibah dari Luar Negeri. Bagi satker seperti ini, untuk membiayai kegiatan pelaksanaan tupoksi atau kegiatan penunjang, bendahara pengeluaran dimungkinkan menarik dana UP dari sumber dana PHLN tersebut. Sesuai ketentuan yang berlaku saat ini, penarikan dana yang bersumber dari Pinjaman dan Hibah Luar Negeri, dapat dilakukan dengan 4 (empat) cara, yaitu: 1.

Pembayaran Langsung (PL)

2.

Letter of Credit (LC)

3.

Pembiayaan Pendahuluan (PP)

4.

Rekening Khusus (Reksus)

Rekening Khusus (special account) adalah rekening pemerintah atas nama Menteri Keuangan yang berada di Bank Indonesia atau bank lain yang ditunjuk Menteri Keuangan untuk menampung penarikan dimuka (initial deposit) PHLN, serta penggantian rekening khusus (replenishment) yang sifatnya berdaur ulang (revolving). Rekening khusus ini akan didebet dengan penerbitan Surat Perintah Pencairan Dana Rekening Khusus (SP2D-RK) oleh KPPN Khusus Jakarta VI, maupun KPPN di daerah. Demikian sebaliknya, rekening tersebut akan diisi/dikredit kembali dengan pengajuan permintaan penggantian dana (replenishment) oleh Ditjen Perbendaharaan c.q. Direktorat Pengelolaan Kas Negara (Dit. PKN) kepada lender. Penarikan dana PHLN dengan rekening khusus ini adalah satu-satunya cara penarikan dana PHLN yang dapat dilaksanakan oleh KPPN di seluruh Indonesia, baik yang sekota dengan Kantor Bank Indonesia (KPPN KBI) maupun KPPN yang tidak satu kota dengan Kantor Bank Indonesia (KPPN non-KBI), sepanjang tagihan/pembayaran tersebut dalam mata uang rupiah, sedangkan untuk tagihan-tagihan dalam valuta asing (valas) hanya dapat dilakukan oleh KPPN Khusus Jakarta VI.

Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN

63

B. Mekanisme Penarikan Dana Melalui Reksus Mekanisme

pencairan/pembayaran

dana

DIPA

yang

bersumber

dari

Pinjaman/Hibah Luar Negeri, dapat diuraikan dalam beberapa tahap sebagai berikut: 1.

Tahap pendahuluan Pada tahap pendahuluan ada tiga kegiatan, yaitu pembukaan rekening khusus, pengisian dana awal (initial deposit), dan penerbitan Peraturan Direktur Jenderal Perbendaharaan. a. Pembukaan rekening khusus Pembukaan

rekening

khusus

dilakukan

setelah

loan

agreement

ditandatangani dan dinyatakan efektif. Kegiatan ini dilakukan oleh Ditjen Perbendaharaan c.q. Direktorat PKN setelah menerima copy loan agreement dan nomor register pinjaman dari Direktorat Jenderal Pengelolaan Utang. Atas permintaan pembukaan Reksus tersebut, Bank Indonesia akan memberikan nomor rekening khusus untuk pinjaman luar negeri dimaksud. Satu pinjaman luar negeri diberikan satu nomor rekening khusus.

b. Pengajuan Initial Deposit Pengajuan initial deposit (dana awal) dilakukan setelah pinjaman terkait memiliki nomor rekening khusus di Kantor Pusat Bank Indonesia. Dana awal ini diajukan oleh Direktorat Pengelolaan Kas Negara DJPBN kepada Pemberi Pinjaman/Hibah Luar Negeri (lender). Besarnya jumlah initial deposit yang dapat diajukan, harus sesuai dengan ketentuan yang ada pada loan agreement dimaksud. Namun demikian, jika tidak diatur dalam loan agreement, akan disesuaikan dengan kemampuan executing agency (penanggung jawab kegiatan) dalam menyerap dana PHLN tiap periode/bulanan. Permintaan initial deposit akan diajukan sebesar empat sampai dengan enam kali dari jumlah kesanggupan executing agency dalam menyerap dana PHLN tiap bulan.

c. Penerbitan Peraturan Direktur Jenderal Perbendaharaan Penerbitan Peraturan Dirjen Perbendaharaan dilaksanakan oleh Direktorat PKN sebagai penjabaran dari suatu loan agreement. Peraturan Dirjen Perbendaharaan dikirim kepada KPPN di daerah yang akan melaksanakan penyaluran dana kegiatan yang berasal dari pinjaman luar negeri tersebut. Peraturan Dirjen Perbendaharaan ini berfungsi sebagai petunjuk pelaksanaan pembayaran terhadap pinjaman luar negeri. Untuk satu pinjaman luar negeri akan diterbitkan satu Peraturan Dirjen Perbendaharaan.

Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN

64

Hal-hal yang diatur dalam Perdirjen Perbendaharaan terkait pembayaran kegiatan yang sebagian atau seluruh dananya berasal dari PHLN, antara lain berisi:

2.

a.

Nama proyek/kegiatan dan nomor pinjaman

b.

Tanggal penandatangan pinjaman

c.

Nomor register pinjaman dan rekening khusus

d.

Tanggal efektif dan batas akhir penarikan pinjaman

e.

Jumlah pinjaman dan dana awal (initial deposit)

f.

Penanggung jawab proyek/kegiatan (Executing Agency)

g.

Ketentuan/prosedur dan persyaratan pembayaran

h.

Pelaporan dan pengiriman dokumen

i.

Uraian kategori dan persentase pembiayaan

Penarikan Dana Reksus Pelaksanaan penarikan dana PHLN dengan tata cara rekening khusus ini dapat dilakukan dengan dua cara, yaitu dengan pembayaran langsung kepada yang berhak/rekanan atau dengan mekanisme penyediaan uang persediaan (UP). a. Pembayaran langsung kepada yang berhak Pembayaran langsung kepada yang berhak dapat dipahami sebagai pelaksanaan pembayaran yang dilakukan oleh KPPN, langsung kepada pihak yang berhak/rekanan berdasarkan Surat Perintah Membayar Langsung Rekening Khusus Langsung (SPM-LS RK) yang diajukan oleh Pengguna Anggaran/Kuasa Pengguna Anggaran/Satker, sesuai dengan bukti-bukti pembayaran yang sah. Pembayaran langsung ini dipergunakan untuk pelaksanaan pengadaan barang/jasa, termasuk pengadaan barang jasa untuk dilaksanakan sendiri (swakelola) yang nilainya diatas Rp50 (lima puluh juta rupiah), atau dengan nilai berapapun sesuai bukti pengeluaran yang sah.

b. Mekanisme penyediaan dana UP Seperti halnya peruntukan Uang Persediaan sumber dana Rupiah Murni, uang persediaan sumber dana PHLN adalah uang muka kerja dengan jumlah tertentu yang bersifat daur ulang (revolving), diberikan kepada bendahara pengeluaran hanya untuk membiayai kegiatan operasional sehari-hari perkantoran yang tidak dapat dilakukan dengan pembayaran langsung. Penyediaan dana UP sumber dana PHLN dapat dilakukan untuk keperluan-keperluan sebagai berikut:

Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN

65

1)

pengadaan barang/jasa sampai dengan Rp50 juta untuk setiap jenis barang/jasa/tiap penyedia barang/jasa dalam klasifikasi belanja yang dapat dibayarkan dengan UP.

2)

Keperluan yang menurut ketentuan yang berlaku tidak dilakukan dengan pembayaran langsung.

Uang Persediaan yang bersumber dari PHLN, seperti halnya UP dana Rupiah Murni, dapat berupa UP Normal, Perubahan UP, Tambahan UP, Dispensasi UP, dan Penggantian UP. Dana UP tersebut diajukan dan dikelola oleh bendahara pengeluaran masing-masing satker. Untuk kegiatan yang memiliki sumber pendanaan gabungan antara Rupiah Murni dan PHLN dengan proporsi tertentu (porsi pinjaman/RM), uang persediaan dari sumber dana RM (dana pendamping), dapat ditarik melalui mekanisme UP rupiah murni. Sedangkan UP PHLN khusus dipakai untuk membiayai pengeluaran dengan sumber dana PHLN.

C. Cara Perhitungan UP dan TUP Sesuai dengan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 190/PMK.05/2012 tentang Mekanisme Pelaksanaan Pembayaran Atas Beban APBN, penyediaan uang persediaan (UP) untuk DIPA yang bersumber dari dana PHLN, juga mengikuti ketentuan yang diatur sebagai berikut: 1.

Rp50.000.000 (lima puluh juta rupiah) untuk pagu jenis belanja yang bisa dibayarkan melalui UP sampai dengan Rp900.000.000 (sembilan ratus juta rupiah);

2.

Rp100.000.000 (seratus juta rupiah) untuk pagu jenis belanja yang bisa dibayarkan melalui UP di atas Rp900.000.000 (sembilan ratus juta rupiah) sampai dengan Rp2.400.000.000 (dua miliar empat ratus juta rupiah);

3.

Rp200.000.000 (dua ratus juta rupiah) untuk pagu jenis belanja yang bisa dibayarkan melalui UP di atas Rp2.400.000.000 (dua miliar empat ratus juta rupiah) sampai dengan Rp6.000.000.000 (enam miliar rupiah);

4.

Rp500.000.000 (lima ratus juta rupiah) untuk pagu jenis belanja yang bisa dibayarkan melalui UP di atas Rp6.000.000.000 (enam miliar rupiah). Uang Persediaan diatas, dapat diberikan untuk pengeluaran-pengeluaran:

1.

Belanja Barang;

2.

Belanja Modal;

3.

Belanja Lain-lain.

Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN

66

Jika UP yang diperoleh bendahara pengeluaran satker dari rumus diatas belum mencukupi, maka dimungkinkan untuk mendapatkan Tambahan UP untuk kegiatankegiatan tertentu dalam waktu mendesak. KPA dapat mengajukan TUP kepada Kepala KPPN dalam hal sisa UP pada Bendahara Pengeluaran tidak cukup tersedia untuk membiayai kegiatan yang sifatnya mendesak/tidak dapat ditunda. Syarat penggunaan TUP adalah sebagai berikut: 1.

digunakan dan dipertanggungjawabkan paling lama 1 (satu) bulan sejak tanggal SP2D diterbitkan;

2.

tidak digunakan untuk kegiatan yang harus dilaksanakan dengan pembayaran LS. Kuasa Pengguna Anggaran (KPA) mengajukan permintaan Tambahan Uang

Persediaan (TUP) kepada Kepala KPPN selaku Kuasa BUN disertai dengan: 1.

rincian rencana penggunaan TUP,

2.

surat yang memuat syarat penggunaan TUP dibuat sesuai format yang telah ditentukan. Atas dasar permintaan TUP tersebut, Kepala KPPN melakukan penilaian

terhadap: 1. pengeluaran pada rincian rencana penggunaan TUP bukan merupakan pengeluaran yang harus dilakukan dengan pembayaran LS; 2. pengeluaran pada rincian rencana penggunaan TUP masih/cukup tersedia dananya dalam DIPA; 3. TUP sebelumnya sudah dipertanggungjawabkan seluruhnya; 4. TUP sebelumnya yang tidak digunakan telah disetor ke Kas Negara. Dalam hal TUP sebelumnya belum dipertanggungjawabkan seluruhnya dan/atau belum disetor, KPPN dapat menyetujui permintaan TUP berikutnya setelah mendapat persetujuan Kepala Kantor Wilayah Direktorat Jenderal Perbendaharaan. Dalam hal KPA mengajukan permintaan TUP untuk kebutuhan melebihi waktu 1 (satu) bulan, Kepala KPPN dapat memberi persetujuan dengan pertimbangan kegiatan yang akan dilaksanakan memerlukan waktu melebihi 1 (satu) bulan. Untuk

pengajuan

permintaan

TUP

yang

memenuhi

ketentuan

yang

dipersyaratkan, Kepala KPPN dapat memberikan persetujuan sebagian atau seluruh permintaan TUP melalui surat persetujuan pemberian TUP.Kepala KPPN menolak permintaan TUP dalam hal pengajuan permintaan TUP tidak memenuhi ketentuan yang dipersyaratkan. Persetujuan atau penolakan tersebut, disampaikan paling lambat 1 (satu) hari kerja setelah surat pengajuan permintaan TUP diterima KPPN.

Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN

67

D. Penyiapan Permintaan Pembayaran UP/TUP/GUP Penerbitan Surat Permintaan Pembayaran (SPP), Surat Perintah Membayar (SPM),

dan Surat

Perintah Pencairan Dana (SP2D)

untuk kegiatan yang

sebagian/seluruhnya bersumber dari Pinjaman dan/atau Hibah Luar Negeri, mengikuti ketentuan mengenai kategori, porsi pembiayaan, tanggal closing date dan persetujuan pembayaran dari pemberi pinjaman dan/atau hibah luar negeri sesuai dengan petunjuk pelaksanaan pencairan dana Pinjaman dan/atau Hibah Luar Negeri berkenaan, sedangkan penerbitan SPP-LS, SPM-LS, dan SP2D-LS atas tagihan berdasarkan perjanjian/kontrak dalam valuta asing (valas) dan/atau pembayaran ke luar negeri mengikuti ketentuan sebagai berikut: 1.

Perjanjian/kontrak dalam valas tidak dapat dikonversi ke dalam rupiah;

2.

Pengajuan SPM disampaikan kepada KPPN Khusus Jakarta VI.

Penerbitan Surat Permintaan Pembayaran (SPP) UP/TUP, Surat Perintah Membayar (SPM) UP/TUP, dan Surat Perintah Pencairan Dana (SP2D) UP/TUP, akan menjadi beban dana Rupiah Murni. Pertanggungjawaban dan penggantian dana Rupiah Murni atas SP2D-UP/TUP, dilakukan dengan penerbitan SPP-GUP/GUP Nihil/PTUP, SPM-GUP/GUP Nihil/PTUP, dan SP2D-GUP/GUP Nihil/PTUP yang menjadi beban Pinjaman dan/atau Hibah Luar Negeri berkenaan. Dalam hal terjadi penguatan nilai tukar (kurs) Rupiah terhadap valas yang menyebabkan alokasi dana Rupiah pada DIPA melampaui sisa Pinjaman dan/atau Hibah Luar Negeri, sebelum dilakukan penerbitan SPP, Satker harus melakukan perhitungan dan/atau konfirmasi kepada Executing Agency agar tidak terjadi pembayaran yang melampaui sisa Pinjaman dan/atau Hibah Luar Negeri berkenaan. Pengeluaran atas SP2D dengan sumber dana dari Pinjaman dan/atau Hibah Luar Negeri yang tidak sesuai dengan ketentuan sebagaimana diatur dalam dokumen Perjanjian Pinjaman dan/atau Hibah Luar Negeri, atau pengeluaran setelah Pinjaman dan/atau Hibah Luar Negeri dinyatakan closing date, dapat dikategorikan sebagai pengeluaran yang ineligible. Atas pengeluaran yang dikategorikan ineligible, Direktur Jenderal Perbendaharaan menyampaikan surat pemberitahuan kepada Pimpinan Kementerian Negara/Lembaga dengan tembusan kepada Direktur Jenderal Anggaran. Penggantian atas pengeluaran yang dikategorikan ineligible menjadi tanggung jawab Kementerian Negara/Lembaga yang bersangkutan dan harus diperhitungkan dalam revisi DIPA tahun anggaran berjalan atau dibebankan dalam DIPA tahun anggaran berikutnya.

Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN

68

Permintaan pembayaran Uang Persediaan pertama kali (normal) dari DIPA yang bersumber dana PHLN, disiapkan oleh bendahara pengeluaran satuan kerja, dengan dilampiri dokumen, sebagai berikut: 1. Rincian RPD 2. Perhitungan Porsi Pendanaan 3. NOL atau Approval dari Lender, jika dipersyaratkan 4. Dokumen lain yang dipersyaratkan sesuai surat edaran dan Naskah Perjanjian PHLN terkait. Ketentuan lampiran diatas, juga diperuntukkan untuk pengajuan permintaan pembayaran Perubahan-UP (PUP), sedangkan untuk permintaan pembayaran Tambahan UP (TUP), dokumen yang harus dilampirkan oleh bendahara pengeluaran, sebagai berikut: 1.

Rincian Rencana Penggunaan Dana

2.

Perhitungan Porsi Pendanaan

3.

NOL atau Approval dari Lender, jika dipersyaratkan

4.

Rekening koran bendahara pengeluaran

5.

Surat Pernyataan TUP

6.

Surat ijin/dispensasi, jika dipersyaratkan

Selanjutnya setelah UP dan TUP tersebut telah digunakan untuk pembayaran pelaksanaan kegiatan satker, bendahara pengeluaran segera menyiapkan Surat Permintaan Pembayaran Penggantian UP (SPP-GUP) dengan dilampiri dokumen: 1.

Daftar Rincian Permintaan Pembayaran

2.

Bukti Pembelian/Kuitansi/Bukti Pembayaran

3.

SPK, jika dipersyaratkan

4.

Perhitungan Porsi Pendanaan

5.

NOL atau Approval dari Lender, jika dipersyaratkan

6.

Copy SSP yang telah dikonfirmasi KPPN

7.

Surat ijin/dispensasi, jika dipersyaratkan

Terhadap dokumen SPP beserta lampiran diatas, jika SPP-GUP berasal dari dana UP Normal atau Perubahan UP, maka KPPN akan menerbitkan SP2D GUP-Isi atau revolving, sedangkan jika berasal dari Tambahan UP atau akhir Tahun Anggaran, KPPN akan menerbitkan SP2D Nihil sebagai pengesahan SPM Penggantian UP (SPM GUP-Nihil/Pengesahan).

Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN

69

Hal lain yang perlu diketahui terkait penarikan/pembayaran dana DIPA yang berasal dari Pinjaman/Hibah Luar Negeri, adalah pelaksanaan pengisian kembali dana awal (initial deposit) yang biasanya disebut replenishment. Pengisian kembali dana awal ini dilaksanakan oleh executing agency atau satuan kerja K/L sebagai bagian dari pertanggungjawaban atas realisasi penarikan dana pinjaman bagi satuan kerja K/L terhadap DIPA yang bersumber dari PHLN. Oleh karena itu, sebagai salah satu dari pengelola PHLN melalui Uang Persediaan, bendahara pengeluaran perlu mengetahui beberapa hal terkait pelaksanaan replenishment tersebut antara lain: 1.

Bahan Replenishment Sebagai bahan untuk mengajukan aplikasi replenishment oleh KPPN adalah: a.

SPM dan copy SP2D lembar kedua, yang dikirim satker kepada executing agency beserta dokumen pendukungnya. Dokumen pendukung tersebut disesuaikan dengan sifat pembayaran yang antara lain tersebut dibawah ini.  Untuk SP2D-LS yaitu Berita Acara Pembayaran (BAP) dan persetujuan kontrak dari lender yaitu NOL/Approval/NRC (bila dipersyaratkan), serta dokumen lainnya yang dipersyaratkan dalam NPHLN sesuai Peraturan Direktur Jenderal Perbendaharaan tentang pelaksanaan pembayaran PHLN terkait.  Untuk SP2D-GUP (isi/nihil) yaitu Daftar Rincian Permintaan Pembayaran (lembar-B) dan rekapitulasi pengeluaran perkategori NPLN yang dibuat Pengguna Anggaran/Kuasa Pengguna Anggaran dan disahkah oleh KPPN, sesuai ketentuan/persyaratan yang diatur dalam Perdirjen Perbendaharaan tentang pelaksanaan pembayaran PHLN terkait.

b.

Rekening Koran Reksus mingguan yang diterbitkan oleh Bank Indonesia untuk setiap loan dan dikirimkan ke Direktorat Pengelolaan Kas Negara. Satker/KPA (Executing agency) mendapatkan salinan rekening koran ini melalui Direktorat Pengelolaan Kas Negara.

2.

Metode Replenishment Metode pengajuan replenishment ada dua macam, yaitu Metode Summary Sheet/Metode Full Documentation dan Metode Statement of Expenditures (SOE). Metode

Summary

Sheet/Full

Documentation

adalah

metode

aplikasi

replenishment, dimana daftar pengeluaran yang diajukan kepada lender harus dilengkapi dengan dokumen pendukung yaitu SP2D, Berita Acara Pembayaran, serta NOL/Approval/NRC bila dipersyaratkan. Untuk keperluan tersebut, data pembayaran dan kontrak harus dicantumkan pada summary sheet yang khusus dibuat

untuk

satu

jenis

Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN

kategori

barang/jasa.

Dalam

satu

pengajuan

70

replenishment, dapat memuat beberapa kategori dan harus dilengkapi dengan salinan SP2D, Berita Acara Pembayaran, NOL/Approval, serta rekening koran Bank Indonesia. Metode Statement of Expenditures (SOE)/daftar pengeluaran digunakan untuk kontrak-kontrak yang nilainya relatif kecil. Dalam metode SOE, dokumen pendukung tidak perlu dilampirkan dalam pengajuan aplikasi replenishment kepada lender, melainkan disimpan di Direktorat Pengelolaan Kas Negara. Seluruh dokumen lampiran akan diaudit oleh Badan Pemeriksa Keuangan dan Pembangunan (BPKP) dan pada saat tertentu akan diperiksa oleh tim khusus dari lender. Apabila dalam pemeriksaan ditemukan hal-hal yang tidak sesuai dengan persyaratan replenishment, maka lender akan menyatakan bahwa pengeluaran dimaksud tidak bisa diganti lender atau dinyatakan ineligible, sehingga dana yang telah dibayar melalui rekening khusus harus dikembalikan (refund).

Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN

71

Latihan 1. Jelaskan cara-cara pembayaran dana DIPA yang bersumber dari Pinjaman dan Hibah Luar Negeri! 2. Jelaskan tata cara pembayaran DIPA PHLN melalui mekanisme Rekening Khusus! 3. Jelaskan besaran UP Normal yang dapat ditarik oleh bendahara pengeluaran untuk DIPA yang bersumber dari PHLN! 4. Jelaskan persyaratan penarikan Tambahan UP dari DIPA yang bersumber dari PHLN! 5. Jelaskan lampiran SPP UP, TUP, dan GUP yang harus disiapkan oleh bendahara pengeluaran dari DIPA yang bersumber PHLN!

Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN

72

Rangkuman Sebagaimana kita ketahui, beberapa satuan kerja selain memperoleh DIPA dari sumber Rupiah Murni dan PNBP, juga dapat memperoleh dana dari Pinjaman atau Hibah dari Luar Negeri. Bagi satker seperti ini, untuk membiayai kegiatan pelaksanaan tupoksi atau kegiatan penunjang, bendahara pengeluaran dimungkinkan menarik dana UP dari sumber dana PHLN tersebut. Salah satu cara pembayaran yang dapat dilakukan oleh satker penerima PHLN melalui reksus KPPN di BI tersebut, adalah dengan cara menarik Uang Persediaan (UP). Uang Persediaan dana yang bersunber dari PHLN, dapat berupa UP Normal, Perubahan UP, Tambahan UP, Dispensasi UP, dan Penggantian UP. Dana UP tersebut diajukan dan dikelola oleh bendahara pengeluaran masing-masing satker.Tata cara penarikan dana PHLN dengan rekening khusus ini paling sering digunakan karena banyak keuntungannya walau masih ada juga kekurangannya. Kelebihan dari cara pembayaran melalui rekening khusus antara lain tersedianya dana setiap saat (dengan adanya initial deposit), menghindari pembiayaan pendahuluan (prefinancing), dapat dilaksanakan oleh KPPN di daerah baik KPPN KBI maupun KPPN nonKBI, serta lokasi pembayaran yang dekat dengan proyek, sehingga dapat diharapkan penarikan dana oleh Pengguna Anggaran/Kuasa Pengguna Anggaran/Satker dapat lebih cepat, sedangkan kekurangannya antara lain jika penyerapan dana oleh Pengguna Anggaran/Kuasa Pengguna Anggaran/Satker rendah, kita sudah terkena kewajiban pembayaran bunga atas dana initial deposit yang telah disediakan lender, banyak pengeluaran yang dinyatakan ineligible oleh lenderyang disebabkan karena pembebanan porsi PHLN tidak sesuai dengan loan agreement, pengisian BAP yang tidak benar, salah mencantumkan nomor rekening khusus, dan lain-lain.Oleh karena itu, pengelola kegiatan/proyek (executing agency), harus memperhatikan hal-hal tersebut agar PHLN dapat ditarik tepat waktu dan benar, sehingga dana pembiayaan kegiatan/proyek siap setiap saat dan tidak memberatkan pemerintah Indonesia dalam membayar commitment fee. Pelaksanaan penarikan dana PHLN dengan rekening khusus ini ada dua tahapan, yaitu tahap pendahuluan yang terdiri pembukaan rekening khusus, pengajuan initial deposit, dan penerbitan Peraturan Dirjen Perbendaharaan,sertatahap pelaksanaan penarikan yang biasanya dilaksanakan dengan pembayaran langsung maupun mekanisme penyediaan uang persediaan. Pengajuan replenishment dibuat oleh executing agency yang kemudian dikirim ke Direktorat Pengelolaan Kas Negara untuk diverifikasi. Apabila telah memenuhi syarat yang ditentukan aplikasi replenishment diajukan oleh Direktorat Pengelolaan Kas Negara kepada masing-masing lender.

Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN

73

Tes Formatif Untuk mengukur keberhasilan belajar peserta diklat dalam memahami Kegiatan Belajar 5 tentang Pengelolaan UP Sumber Dana PHLN, maka kepada peserta kami sarankan untuk mengerjakan tes formatif berikut ini. Tipe Soal Pilihan Ganda Berikan tanda silang (x) pada salah satu jawaban yang Anda anggap paling benar! 1.

Dibawah ini adalah cara pembayaran DIPA yang bersumber dari Pinjaman Hibah Luar Negeri, kecuali: a. Rekening Khusus b. Pembayaran Langsung c. Uang Persediaan d. Letter of Credit

2.

Mata Anggaran untuk mengajuak SPP Uang Persediaan yang dananya bersumber dari PHLN adalah a. 825111 b. 825112 c. 825113 d. 825114

3.

Pengajuan SPP Penggantian Uang Persediaan dana PHLN yang dikelola oleh Pemegang Uang Muka (PUM) dapat di lakukan apabila: a. Realisasi dari semua PUM telah 75% b. Realisasi salah satu PUM telah 75% untuk SPP GUP PUM tersebut c. Realisasi dari semua PUM telah 90% d. Salah satu PUM telaha merealisasikan 100%

4.

Surat Permintaan Pembayaran (SPP) GUP yang bersumber dari PHLN, diajukan bendahara pengeluaran ke penguji tagihan/penerbit SPM untuk permintaan pembayaran: a. Semua pembayaran diatas Rp10 juta b. Semua pembayaran untuk keperluan belanja pegawai c. Pembayaran belanja barang yang jumlahnya diatas Rp10 juta d. Pembayaran belanja sesuai naskah perjanjian PHLN

Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN

74

5.

Dibawah ini kelengkapan SPP-TUP dana PHLN yang harus dilampirkan bendahara pengeluaran sebelum diajukan ke penguji tagihan/penerbit SPM, kecuali: a. Rincian Penggunaan Dana selama satu bulan b. Surat Pernyataan TUP dari Kuasa Pengguna Anggaran c. SPTB d. Rekening Koran bendahara pengeluaran

6.

SPM-GUP dana PHLN yang diajukan oleh Kuasa Pengguna Angaran kepada KPPN, akan diterbitkan Surat Perintah Pencairan Dana (SP2D-GUP), jika: a. Penggunaan dananya sudah mencapai 75%. b. Dilampiri kuitansi yang telah ditandatangani KPA c. Dilampiri SPTB untuk pembayaran sampai dengan Rp5 juta d. Dilampiri Surat Pernyataan GUP dari KPA

7.

Diketahui jumlah pagu BKPK DIPA dana PHLN yang dapat dibayarkan dengan UP sesuai porsi dana sebesar Rp300 juta, maka: a. UP maksimal yang dapat ditarik sebesar Rp50 juta b. TUP maksimal sebesar Rp20 juta c. UP maksimal sebesar Rp25 juta d. Seluruh dana harus habis dalam waktu satu tahun anggaran

8.

Dokumen/lampiran dibawah ini harus disiapkan oleh bendahara pengeluaran saat mengajukan SPP-TUP yang bersumber dari PHLN kepada Penerbit SPM, kecuali: a. Surat Pernyataan dari KPA b. Rekening koran terakhir c. Berita acara serah terima pekerjaan d. Rencana Penggunaan Dana

9.

Dibawah ini adalah lampiran SPP-GUP Isi yang bersumber dari dana PHLN, kecuali: a. SPTB b. Kuitansi c. Persetujuan dari lender (Approval/NOL) d. Rincian RPD

Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN

75

10.

Pengajuan UP Normal untuk DIPA yang bersumber dari PHLN dilaksanakan oleh: a. KPA/PPK b. Perwakilan lender c. Pejabat pengadaan d. Bendahara pengeluaran

Sdana

Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN

76

Umpan Balik dan Tindak Lanjut Setelah peserta menyelesaikan tes formatif, maka peserta diminta untuk mencocokkan jawaban dengan kunci jawaban yang telah tersedia. Untuk mengukur tingkat keberhasilan belajar, peserta dapat menghitung tingkat keberhasilan belajar atau pemahaman tersebut dengan rumus sebagai berikut : Jumlah Jawaban yang Benar Tingkat Penguasaan

=

x

100%

Jumlah Soal Arti tingkat penguasaan materi yang dicapai : 91 % - 100 %

= sangat baik;

81 % - 90 %

= baik;

71 % - 80 %

= cukup;

61 % - 70 %

= kurang;

Kurang dari 60 %

= sangat kurang.

Apabila hasil penilaian mencapai tingkat penguasaan materi 80% ke atas, maka Anda dapat dikatakan telah berhasil menguasai materi pelajaran dengan baik dan dapat melanjutkan pada kegiatan belajar selanjutnya. Apabila hasilnya masih di bawah 80%, Anda diminta untuk mengulang mempelajari kembali materi kegiatan belajar ini.

Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN

77

DAFTAR PUSTAKA Sumber Peraturan Perundang-undangan Republik Indonesia. 2003. Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2003 tentang Keuangan Negara. Jakarta: Sekretariat Negara. Republik Indonesia. 2004 Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2004 tentang Perbendaharaan Negara. Jakarta: Sekretariat Negara. Republik Indonesia. 2004. Undang-Undang Nomor 15 Tahun 2004 tentang Pemeriksaan Pengelolaan dan Tanggung Jawab Keuangan Negara. Jakarta: Sekretariat Negara. Republik Indonesia. 2007. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 143/PMK.05/2007 tentang Pedoman Pembayaran Dana Pinjaman Hibah Luar Negeri. Jakarta: Sekretariat Negara. Republik Indonesia. 2012. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 190/PMK.05/2012 tentang Tata Cara Pembayaran Dalam Rangka Pelaksanaan APBN. Jakarta: Sekretariat Negara. Republik Indonesia. 2013. Peraturan Pemerintah Nomor 45 Tahun 2013 tentang Tata Cara Pelaksanaan Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara. Jakarta: Sekretariat Negara.

Sumber Referensi Lain Suryanajaya, A.Y. 2012. Sistem Pengendalian Intern Pemerintah Dalam Pengelolaan Keuangan Negara. Jakarta: CV. Eka Jaya. Nafsi Hartoyo, S.E. 2006. Anggaran, BPPK.

Pencairan Anggaran Belanja Negara. Jakarta: Pusdiklat

Rasida, S.E. 2009. Tata Cara Penarikan Pinjaman dan Hibah Luar Negeri. Jakarta: Pusdiklat Anggaran, BPPK.

Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN

78

©2018 HAK CIPTA Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan

Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan Jln. Raya Puncak KM 72, Gadog, Megamendung, Jawa Barat 16720

(0251) 82447711

(0251) 8245412