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Matéria: Auditoria Teoria e Questões comentadas Prof. Lucas Salvetti

Matéria: Auditoria Prof. Lucas Salvetti

Professor: Lucas Salvetti www.exponencialconcursos.com.br

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Matéria: Auditoria Teoria e Questões comentadas Prof. Lucas Salvetti

APRESENTAÇÃO Bem-vindos (as) ao curso de Auditoria (externa) focado no edital do ICMS SC (SEF-SC) Auditor Fiscal de Santa Catarina (área Auditoria e Fiscalização A01) Antes de mais nada, quero dizer que este curso é composto por material escrito (formato digital PDF) e VÍDEO-AULAS completas e fórum tira-dúvidas!

PDF

VÍDEO

FÓRUM

Sobre o curso: Como muitos já viram, a matéria apareceu no edital como AUDITORIA TRIBUTÁRIA, e isto será comentado detalhadamente mais à frente. O curso será de Teoria e Questões comentadas e o meu objetivo é MASTIGAR e DIGERIR toda a matéria para vocês e, para isso, vou tratar de abordar a parte teórica de forma totalmente objetiva e esquematizada. Vou usar e abusar de tabelas, esquemas, gráficos e outras técnicas de estudo, de forma que vocês possam absorver de forma mais fácil esta matéria. As aulas deste curso estão 100% atualizadas com todas as normas que foram alteradas, republicadas e editadas até a data do edital. Trato SEMPRE as questões da banca com prioridade, acrescentando as demais bancas relevantes para o seu treino (pela similaridade de cobrança ou por trazer cobrança em detalhes de assuntos que não foram cobrados anteriormente pela banca do edital).

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Sobre o Autor: Para os que ainda não me conhecem, meu nome é Lucas Salvetti e ocupo o cargo de Auditor Fiscal da Receita Estadual do Rio de Janeiro, concurso no qual fui aprovado em 19º lugar em 2010 (aos 22 anos). Além disto, sou professor de Auditoria, tendo ministrado aula ao longo dos últimos 6 anos nos mais diversos cursos preparatórios deste país, autor do livro “1001 questões comentadas de auditoria ESAF – Editora Método”: Sou idealizador pedagógico, coach e professor no Exponencial Concursos, tendo participado ATIVAMENTE na confecção e modulação da metodologia que aplicamos em nossos cursos =)

Concursos aprovados:  19º lugar - Auditor Fiscal da Receita Estadual do Rio de Janeiro ICMS RJ 2010 - Aprovado com 22 anos, cargo que ocupo atualmente.  11º lugar - Auditor Fiscal de Tributos Estaduais de Rondônia - ICMS RO 2010 - Aprovado com 22 anos  41º lugar - Banco do Brasil (2006) - Aprovado com 18 anos

Histórico e análise da prova Auditoria – ICMS SC

Primeiro, onde está a matéria? Bom, temos o edital com 3 cargos e Auditoria é exigida na área de Auditoria e Fiscalização, veja:

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E o conteúdo? Vou analisar ponto a ponto pra ficar bem claro, ok? Vamos lá: “Auditoria Tributária (15 questões): 1- Todo o conteúdo programático das disciplinas Contabilidade Geral (Prova 2 – Conhecimentos Básicos), Contabilidade Avançada e de Custos, Legislação Tributária de Santa Catarina II e Tecnologia da Informação aplicada à Auditoria Tributária (Prova 3 – Conhecimentos Específicos - Área de Conhecimento: Auditoria e Fiscalização), previstas neste Edital.

Bom, naturalmente, entendo que a banca ao colocar isto DENTRO de auditoria indica que “contará uma história” e fará com que você aplique os conceitos de auditoria EM CONJUNTO com os demais conhecimentos (contabilidade etc). Isto aconteceu também no ICMS SP de 2013 pela FCC, como exemplo vejam uma questão:

“(FCC / Agente Fiscal de Rendas SP / 2013) Considere: I. O valor anormal de desperdício de materiais, mão de obra ou outros insumos de produção. II. Gastos com armazenamento de produtos em fase de processo, aguardando próxima etapa. III. Despesas de comercialização, incluindo a venda e a entrega dos bens e serviços aos clientes. Deve compor os estoques das empresas o que consta em (A) I, apenas. (B) II e III, apenas. (C) I, II e III. (D) II, apenas. (E) III, apenas.”

A resposta da questão está no Pronunciamento Técnico CPC 16, exigindo basicamente conhecimento de contabilidade. Ok? Portanto, reforço que é importantíssimo dominar as demais matérias. Continuando o conteúdo do edital:

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2- O que é expresso na NBC: “ Princípios de Contabilidade. Resolução CFC nº 1.282/10, que atualiza e consolida dispositivos da Resolução CFC nº 750/93. Amostragem em Auditoria. NBC TA 530, aprovada pela Resolução CFC 1222/09. Procedimentos de Auditoria. Testes de Observância. Testes substantivos. Testes para subavaliação e testes para superavaliação. Evidências de Auditoria. Identificação de Fraudes na Escrita Contábil. Demonstrações Contábeis Sujeitas a Auditoria.”

3- Procedimentos de auditoria: “Auditoria no Ativo Circulante: Recomposição contábil do fluxo de Caixa da empresa. Identificação de saldo credor na Conta Caixa por falta de emissão de documentos fiscais. Suprimento das disponibilidades sem que haja comprovação quanto à efetiva entrega dos recursos financeiros: aumento do capital social, adiantamentos de clientes, empréstimos de sócios ou de terceiros, operações, prestações ou recebimentos sem origem, alienação de investimentos e bens do ativo imobilizado. Aquisições de mercadorias, bens, serviços e outros ativos não contabilizados e sem comprovação da origem do numerário. Baixa fictícia de títulos não recebidos. Cotejamento de recebíveis com os registros contábeis de receitas. Auditoria no Ativo Não Circulante: Superavaliação na formação dos custos de estoque. Auditoria no Ativo Realizável a Longo Prazo: Identificação de origens de recursos fictícias. Auditoria em Investimentos. Auditoria no Ativo Imobilizado: Ativos ocultos. Alienação fictícia de bens. Auditoria no Ativo Intangível. Auditoria no Passivo Circulante: Falta de registro contábil dos passivos de curto prazo. Passivos Fictícios. Identificação de passivos já pagos e não baixados. Auditoria no Passivo Não Circulante. Auditoria no Patrimônio Líquido. Aumento do capital social sem comprovação quanto à efetiva entrega dos recursos financeiros. Contabilização de Reservas. Subvenções.

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Auditoria em Contas de Resultado. Registro de receitas e despesas. Ocultação de receitas. Superavaliação de custos e despesas. Identificação de Fraudes e Erros na Escrita Fiscal.” 4- Conteúdo “prático” de auditoria TRIBUTÁRIA e conteúdo de Legislação Tributária: “Parte 1: Auditoria na EFD – Escrita Fiscal Digital e Nota Fiscal Eletrônica NFe. Testes de Auditoria nos Registros da NFe e nos Registros de Entradas, Saídas, Inventário, Apuração do ICMS, da Produção e do Estoque e do documento Controle de Crédito de ICMS do Ativo Permanente - CIAP, modelos “C” ou “D” (Ajuste SINIEF 02/10). Identificação das principais divergências fiscais, utilizando conhecimento em Sistemas Gerenciadores de Banco de Dados (SGBD) e nos layouts da EFD e da NFe: Crédito de ICMS sobre aquisições para uso e consumo, ativo imobilizado ou submetidas a saídas isentas e não tributadas. Crédito de ICMS em valor superior ao permitido pela legislação tributária. Verificação da alíquota ou base de cálculo utilizada pelo contribuinte com aquelas previstas na legislação tributária. Cotejamento do ICMS devido nas operações submetidas à substituição tributária e o declarado no documento fiscal. Lei Complementar nº 105/01: sigilo das operações de instituições financeiras e dá outras providências. Do Controle e Fiscalização do Imposto: Arts. 47 a 49-A da Lei Estadual nº 10.297/1996. Das Infrações em Geral: arts. 51 a 97 da Lei Estadual nº 10.297/1996.” Este conteúdo será tratado pelos colegas Leonardo Coelho e Raphael Senra, e está à venda aqui: https://www.exponencialconcursos.com.br/produto/efd-e-nfe-icms-scauditoria-fiscalizacao-tecnologia-informacao/

Parte 2: Auditoria em operações de importação.

Ok, professor, mas o que disto aí NÃO ESTÁ neste curso? O item 1 (naturalmente, por já serem abordados nos cursos específicos, e o 4 inteiro (parte 1), que é tratada no curso a parte, e a parte 2 eu tratarei aqui (Auditoria em Operações de Importação), pois farei uma aula específica disto já que tenho 4 anos de experiência prática em auditoria com operações de comércio internacional, ok? Não será nenhum bicho de 7 cabeça, mas vou dar o caminho das pedras para cobranças deste assunto.

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Aula

Assunto

00

Introdução, Tipos de Auditoria, Estrutura das NBC, Conceitos Gerais

01

Auditor Independente

02

Evidência

03

Fraude e Erro

04

Procedimentos de Auditoria, Avaliação das Distorções Identificadas

05

Amostragem

06

Auditoria em áreas específicas: Contas de Resultado e Patrimoniais

07

Auditoria em Operações de Importação

08

Princípios de Contabilidade. Resolução CFC nº 1.282/10, que atualiza e consolida dispositivos da Resolução CFC nº 750/93

*Consulte a data de liberação das aulas no site do Exponencial, na página do curso. *Edital foi editado e revogaram a cobrança da aula riscada, por isto sua exclusão

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Aula – Introdução, Tipos de Auditoria, Estrutura das NBC, Conceitos Gerais Sumário 1- Introdução; Tipos de Auditoria; Estrutura das Normas Brasileiras de Contabilidade. 9 1.1- Tipos de auditoria

10

1.2- Estrutura das Normas Brasileiras de Contabilidade

13

2- Noções gerais de auditoria: conceituação e objetivos, responsabilidade da administração, requisitos éticos

14

2.1- Auditoria Independente (de Demonstrações Contábeis).

14

2.2- Responsabilidade da administração da entidade

16

2.3- Objetivos Gerais do Auditor

20

2.4- Requisitos Éticos Relacionados à Auditoria de Demonstrações Contábeis 21 2.5- Ceticismo Profissional

24

2.6- Julgamento Profissional

25

2.7- Condução da Auditoria em conformidade com NBC Tas

26

2.8- Principais pegadinhas

28

3- Questões comentadas

30

3.1- Conceitos Gerais

30

4- Lista de Exercícios (todos da aula)

88

4.1- Questões ao longo da teoria

88

4.2- Conceitos Gerais

91

5- Gabarito

122

6- Referencial Bibliográfico

123

Galera, nesta primeira aula é importante apenas para permear os conceitos básicos para facilitar entendimento dos conteúdos futuros, ok?

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1- Introdução; Tipos de Auditoria; Estrutura das Normas Brasileiras de Contabilidade. A base da construção deste material, além das buscas doutrinárias, são principalmente as Normas Brasileiras de Contabilidade. Cada norma aborda um tema/escopo e, dentro deste escopo, apresenta as definições dos seus termos e os objetivos específicos do auditor independente. Mas professor, por que você está falando isto? Bom, caro aluno, estou introduzindo desta forma para que vocês fiquem bem atentos aos objetivos no início de cada tema, que será apresentado no início de cada aula, pois com isto, o APRENDIZADO ficará muito mais fácil, afinal, é bem mais fácil assimilar/entender o conteúdo quando logo no início abordamos qual objetivo do auditor com o assunto, não acham? Para começar o curso, faço a vocês três perguntas:

1ª O que é auditoria? A auditoria contábil/financeira, que é o foco de estudo, consiste na obtenção e avaliação de evidências para emissão de uma opinião com relação à adequação das demonstrações contábeis de uma entidade. Outras definições de auditorias serão apresentadas no “Tipos de auditoria”.

2ª Qual objetivo da auditoria? O objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários.

3ª Por que é preciso “aumentar o grau de confiança” das demonstrações contábeis? Bem, este tipo de auditoria é necessário para que o usuário (terceiros) consiga obter informações sobre a idoneidade e veracidade (ou seja, adequação) das informações divulgadas pela empresa. Ou seja, necessidade de uma avaliação independente da real situação da empresa. Como a empresa é parte interessada nesta divulgação, a opinião sobre essas informações deve ser de uma pessoa externa a ela, que não sofra influência e não tenha interesse na mesma. É neste ponto que entra o auditor independente (externo). Após esta breve introdução, vamos ver agora os diferentes tipos de auditoria e a estrutura das normas brasileiras de contabilidade (base de nosso estudo).

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1.1- Tipos de auditoria Não se preocupem muito com esta parte, é apenas para realmente introduzi-los ao mundo da Auditoria.



Contábil (financeira)

Consiste na obtenção e avaliação de evidências para emissão de uma opinião com relação à adequação das demonstrações contábeis de uma entidade. Essa auditoria influencia na manutenção do correto funcionamento dos mercados de capitais, tendo em vista que os investidores e credores baseiam suas decisões com base na avaliação das demonstrações contábeis das empresas, as quais precisam ser auditadas para aumentar a segurança de que elas não são enganosas. É regulada pelo Conselho Federal de Contabilidade, por meio de suas resoluções e normas (NBC TA).



Auditoria de Conformidade (compliance) ou de asseguração

Avalia se as atividades das empresas estão de acordo com as exigências de regras ou regulamentos previamente estabelecidos, ou seja, o auditor objetiva medir a aderência dos fatos encontrados com as normas aplicáveis. A principal característica da auditoria de compliance é o seu objetivo de comparação com determinada norma, regra ou regulamento. Exemplo: verificar se os quesitos necessários para abertura de uma conta corrente estão sendo cumpridos. Definição pela NBC TA 01: “Trabalho de asseguração” significa um trabalho no qual o auditor independente expressa uma conclusão com a finalidade de aumentar o grau de confiança dos outros usuários previstos, que não seja a parte responsável, acerca do resultado da avaliação ou mensuração de determinado objeto de acordo com os critérios aplicáveis”. Portanto, a auditoria contábil é um tipo de auditoria de conformidade (ou trabalho de asseguração).



Auditoria Operacional (gestão)

Avalia a economia, a eficiência, a eficácia e a efetividade das atividades operacionais de uma entidade (desempenho da empresa). Essa auditoria é uma atividade de assessoramento ao gestor, com vistas a aprimorar as práticas adotadas pela administração, sendo desenvolvidas tempestivamente.

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

Auditoria Governamental (Secretaria Federal de Controle Interno – Ministério da Fazenda, IN 01/2001)

ATENÇÃO: esta norma foi revogada pela IN 03/2017 da CGU (Acesse aqui!). No entanto, como a mesma não trouxe a classificação que a IN 01 trazia, é pertinente mantermos apenas para título de informação como era feita tal divisão. Faço isto pois é comum bancas ainda adotarem literalidades e conceitos tratados pela NBC T11, revogada em 2010. Auditoria Governamental Avaliação da Gestão

Acompanhamento da Gestão

Auditoria Contábil

Auditoria Operacional

Auditoria Especial

A auditoria é o conjunto de técnicas que visa avaliar a gestão pública, pelos processos e resultados gerenciais, e a aplicação de recursos públicos por entidades de direito público e privado, mediante a confrontação entre uma situação encontrada com um determinado critério técnico, operacional ou legal. certificar a regularidade das contas

Avaliação da Gestão

objetiva emitir opinião com vistas a

verificar a execução de contratos, acordos, convênios ou ajustes

a probidade na aplicação dos dinheiros públicos e na guarda ou administração de valores e outros bens realizada ao longo dos processos de gestão Acompanhamento da Gestão

objetivo de se atuar em tempo real sobre os atos efetivos e os efeitos potenciais positivos e negativos de uma unidade ou entidade federal

exame dos registros e documentos

Auditoria Contábil

coleta de informações e confirmações

Mediante procedimentos específicos

pertinentes ao controle do patrimônio de uma unidade, entidade ou projeto. Prof. Lucas Salvetti

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avaliar as ações gerenciais e os procedimentos relacionados ao processo operacional, ou parte dele

Auditoria Operacional

das unidades ou entidades da administração pública federal, programas de governo, projetos, atividades, ou segmentos destes

com a finalidade de emitir uma opinião sobre a gestão quanto aos aspectos da eficiência, eficácia e economicidade.

objetiva o exame de fatos ou situações consideradas relevantes, de natureza incomum ou extraordinária, sendo realizadas para atender determinação expressa de autoridade competente Auditoria Especial Classifica-se nesse tipo os demais trabalhos auditorias não inseridos em outras classes de atividades

1(ESAF / AFRFB / 2012) Os auditores públicos foram designados para examinar as demonstrações contábeis da Empresa Transportes Fluviais S.A. O objetivo é avaliar se os recursos destinados à construção dos dois novos portos foram aplicados nos montantes contratados, dentro dos orçamentos estabelecidos e licitações aprovadas. Foi determinado como procedimento a constatação da existência física dos portos. Esse tipo de auditoria pública é classificado como auditoria a) de gestão. b) de programas. c) operacional. d) contábil. e) de sistemas. Resolução: A definição trazida pela IN 01/2001 do MF/SFCI, em seu item 5 da Seção II do Capítulo IV, são:

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“I- Auditoria de Avaliação de gestão; II- Auditoria de Acompanhamento de gestão; III- Auditoria Contábil; IV- Auditoria Operacional; V- Auditoria Especial”. Aparentemente a banca considerou a auditoria de avaliação de gestão como “auditoria de gestão”, e deu como gabarito da questão a Alternativa A, no entanto, na parte doutrinária isso não é claro já que em muitos casos, a auditoria operacional é confundida com a auditoria de gestão. Portanto, com base nisso (não previsão da definição pela norma citada, e coincidência na definição doutrinária entre auditoria de gestão e operacional), e, por isso, a questão deveria ter sido anulada. Portanto, atenção REDOBRADA!! A

1.2- Estrutura das Normas Brasileiras de Contabilidade As Normas Brasileiras de Contabilidade compreendem as Normas técnicas e profissionais, interpretações técnicas e comunicados técnicos. Destaque para as Normas Técnicas e Profissionais, que são base das questões cobradas pelas bancas nas provas de autoria independente (externa).

Normas Brasileiras de Contabilidade

Normas técnicas e profissionais

Editadas pelo CFC, devem seguir os mesmos padrões de elaboração e estilo utilizados nas normas internacionais

Interpretações Técnicas

Tem por objetivo esclarecer a aplicação das Normas, definindo regras e procedimentos a serem aplicados em situações específicas, sem alterar a substância dessas normas

Comunicados Técnicos

Tem por objetivo esclarecer assuntos de natureza contábil, com a definição de procedimentos a serem observados

Normas Técnicas de Auditoria Independente de Informação Contábil Histórica – NBC TA – são as Normas Brasileiras de Contabilidade aplicadas à Auditoria convergentes com as Normas Internacionais de Auditoria Independente emitidas pela IFAC (International Federation of Accountants). Os assuntos abordados pelos editais, inclusive o deste concurso, são basicamente extraídos das normas técnicas (NBC TA) e profissionais (NBC PA). Busco sempre referenciar as respostas e transcrições com a citação do item específico da norma ora em comento para permitir que quem quiser dar uma olhadinha no texto seco, consiga. Não é necessário decorar os itens não, mas ter uma noção do que cada norma diz respeito, é válido. Prof. Lucas Salvetti

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2(FCC - APE (TCE-RS)/Ciências Contábeis/2014) O objetivo de uma auditoria é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários. Isso é alcançado mediante a expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro. Esta declaração identifica a auditoria a) governamental, em conformidade com as NAT TCE. b) governamental, em conformidade com as NAG TCU. c) independente, em conformidade com as NBC TA. d) de regularidade, em conformidade com as NAG TCU. e) operacional, em conformidade com as NAT TCE. Resolução: O enunciado está falando da Auditoria Independente (ou externa), em conformidade com as NBC TA. C.

2- Noções gerais de auditoria: conceituação e objetivos, responsabilidade da administração, requisitos éticos 2.1- Auditoria Independente (de Demonstrações Contábeis). De acordo com a NBC TA 200, o objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários. Isso é alcançado mediante a expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro aplicável. Esquematizando: Objetivo da auditoria

aumentar o grau de confiança

Como?

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demonstrações contábeis

auditor emite opinião se

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p/ usuários

conformidade com estrutura de relatório financeiro aplicável

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Vamos ver como isto foi cobrado em prova: 3(FCC - TJ TRT3 / Apoio Especializado / Contabilidade / 2015) A Companhia Municipal de Transporte Coletivo da Zona Sul contratou a firma de auditoria Luan & Luan auditores para auditar as demonstrações contábeis do exercício de 2014. De acordo com a NBC TA 200, o objetivo da auditoria das demonstrações contábeis é a) avaliar o grau de segurança na prevenção e detecção de fraudes e erros na entidade. b) aumentar o grau de credibilidade da entidade no mercado financeiro. c) avaliar os controles internos para obter segurança de que não há irregularidades nas demonstrações contábeis. d) aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários. e) verificar a adequação dos lançamentos contábeis e outros ajustes efetuados na elaboração das demonstrações contábeis. Resolução: Conforme previsto no item 3 da NBC TA 200: “3. O objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários (...)”. D

Agora, os senhores sabem o que é este tal de “relatório financeiro aplicável”? Pois bem, no Brasil, nada mais é do que o conjunto completo de demonstrações contábeis, ou seja: balanço patrimonial, demonstração do resultado, demonstração das mutações do patrimônio líquido, demonstração dos fluxos de caixa e respectivas notas explicativas. Devo ressaltar que para as companhias abertas, inclui-se a demonstração do valor adicionado. Além disto, é preciso ter clareza de que: viabilidade futura da entidade

Opinião do auditor

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NÃO assegura

a eficiência ou eficácia com a qual a administração conduziu os negócios da entidade

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4(ESAF / Analista de Finanças e Controle - CGU / 2012 - ADAPTADA) Na execução de uma auditoria, espera-se do auditor independente que b) assegure a eficácia com a qual a administração conduziu os negócios da entidade. Resolução: Errada. De acordo com o item A1 da NBC TA 200, podemos concluir que o auditor não assegura a eficácia com a qual a administração conduziu os negócios da entidade. Errada.

2.2- Responsabilidade da administração da entidade Neste item iremos dar uma pincelada nas premissas que são consideradas com relação à responsabilidade da administração da entidade que será auditada. As NBC TAs não impõem responsabilidades à administração ou aos responsáveis pela governança e não se sobrepõem às leis e regulamentos que governam as suas responsabilidades. Contudo, a auditoria em conformidade com as normas de auditoria é conduzida com base na premissa de que a administração e, quando apropriado, os responsáveis pela governança têm conhecimento de certas responsabilidades que são fundamentais para a condução da auditoria. Vamos ao caso a caso:

Responsabilidades da Administração Elaboração das demonstrações contábeis

Controle Interno

em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável (inclusive apresentação adequada)

permitir elaboração de demonstrações contábeis livres de distorção relevante

Fornecer ao auditor acesso

irrestrito as pessoas

todas as informações (inclusive adicionais solicitadas)

Óbvio que o fornecimento ao auditor, pela administração, diz respeito a informações que sejam relevantes pela elaboração e apresentação das demonstrações contábeis (registros e documentos, por exemplo), assim como o acesso às pessoas também está relacionada a necessidade que o auditor julgue ter de obter evidências para realização de seu trabalho Prof. Lucas Salvetti

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Destaco aqui que a norma antiga não usava o termo “estrutura de relatório financeira aplicável”, portanto, atenção para isto! Além de outras condições prévias para uma auditoria, estabelecida pela NBC TA 210 (iremos abordar este assunto mais a frente no curso), exigese que o auditor obtenha a concordância da administração e, quando apropriado, dos responsáveis pela governança, de que eles têm responsabilidades (descritas acima). Esta concordância é feita através da representação formal (carta de responsabilidade à administração), e será tratada mais a frente. 5(FCC / AFTE-PE / 2014) – O objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários. No relatório do auditor independente deve constar que a elaboração e adequada apresentação das demonstrações contábeis de acordo com as práticas contábeis adotadas no Brasil é de responsabilidade: (A) do controle interno. (B) da auditoria interna. (C) dos acionistas majoritários. (D) do departamento de contabilidade. (E) da administração. Comentários: A pergunta é sobre quem é o responsável pela ELABORAÇÃO adequada e apresentação das demonstrações contábeis. O item A2 da NBC TA 200 afirma que uma auditoria em conformidade com NBC TAs é conduzida com base na premissa de que a administração e, quando apropriado, os responsáveis pela governança reconhecem e entendem que eles têm essa responsabilidade pela elaboração das demonstrações contábeis em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável, incluindo quando relevante sua apresentação adequada. E 6(CFC / CNAI – Qualificação Técnica Geral CFC / 2013) De acordo com a responsabilidade da administração da entidade em relação às demonstrações contábeis que estão sendo auditadas, analise os itens abaixo: I. A administração reconhece que a elaboração das demonstrações contábeis de forma adequada é de sua responsabilidade, todavia entende que se exime dessa responsabilidade quando essas demonstrações são auditadas de acordo com as normas de auditoria aprovadas pelo Conselho Federal de Contabilidade (CFC). II. A administração da entidade deve dar amplo e irrestrito acesso aos auditores que estão auditando as demonstrações contábeis. Prof. Lucas Salvetti

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III. A administração é responsável pelo sistema de controle interno que possibilite a elaboração de demonstrações contábeis adequadas. IV. As demonstrações contábeis de uso geral servem a um amplo leque de usuários. Assinale a opção CORRETA. a) I, II, II e IV. b) II, III e IV. c) I e II. d) III e IV. Resolução: Item I – Errado. A responsabilidade da administração não acaba quando as demonstrações são auditadas. Item II, III e IV – CORRETOS. Deve dar acesso amplo e irrestrito tanto aos documentos quanto as pessoas da entidade auditada. Além disto, é de responsabilidade da administração o seu controle interno para garantir a fidedignidade das demonstrações contábeis, sendo que o auditor independente apenas testa os sistemas de controle da entidade – teste de controle – para verificar se estão ok e se as evidências geradas por eles são confiáveis. B.

Voltando ao termo “relatório financeiro aplicável, ele muitas vezes abrange normas de contabilidade estabelecidas por organização normatizadora autorizada ou reconhecida ou por exigências legislativas ou regulamentares. No caso do Brasil, “práticas contábeis adotadas no Brasil” compreendem: a) a legislação societária brasileira; b) as Normas Brasileiras de Contabilidade, emitidas pelo CFC; c) os pronunciamentos, as interpretações e as orientações emitidos pelo CPC e homologados pelos órgãos reguladores; e d) as práticas adotadas pelas entidades em assuntos não regulados, desde que atendam à Estrutura Conceitual para a Elaboração e Apresentação das Demonstrações Contábeis emitida pelo CFC e, por conseguinte, em consonância com as normas contábeis internacionais. Quando existem conflitos entre a estrutura de relatório financeiro aplicável e as fontes em que orientação sobre sua aplicação pode ser obtida, ou entre as fontes que abrangem a estrutura de relatório financeiro, a fonte com a mais alta autoridade prevalece.

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Conflito entre normas?

Prevalece a fonte com a mais alta autoridade

É importante destacar que o auditor deve obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante, independentemente se causadas por fraude ou erro.

ATENÇÃO!!! Asseguração razoável não é um nível absoluto de segurança porque há limitações inerentes em uma auditoria.

Auditor

Asseguração razoável não é um nível absoluto de segurança

Obter segurança RAZOÁVEL

demonstrações contábeis como um todo

livres de distorção relevante

independentemente se causadas por fraude ou erro

há limitações inerentes em uma auditoria

Toda vez que você, aluno, se deparar com alguma questão afirmando algum nível absoluto em auditoria, ABRA O OLHO! Nunca o auditor tem absoluta certeza na realização no seu trabalho. Além disso, a opinião do auditor considera as demonstrações contábeis como um todo e, portanto, o auditor não é responsável pela detecção de distorções que não sejam relevantes para as demonstrações contábeis como um todo. O auditor deve exercer o julgamento profissional e manter o ceticismo profissional ao longo de todo o planejamento e na execução da auditoria, entre outras coisas, no momento de identificação dos riscos de distorção relevante, na obtenção de evidência e aplicação dos procedimentos de auditoria até a sua formação da opinião.

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2.3- Objetivos Gerais do Auditor Pessoal, é preciso ler, reler e assimilar bem o conteúdo da esquematização abaixo. Trata-se dos objetivos gerais do auditor, conforme definido pela NBC TA 200. Este é o primeiro grande passo para o entendimento da matéria.

OBJETIVOS gerais do auditor são

obter segurança razoável de que as

demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante, independentemente se causadas por fraude ou erro.

expressar sua opinião sobre se as

demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável

apresentar relatório sobre as demonstrações contábeis e comunicar-se como exigido pelas NBC TAs, em conformidade com as constatações do auditor

Viram como é bem diferente o que a administração tem de responsabilidade para o que o auditor tem de objetivo? Conseguiram entender melhor o papel de cada um? Espero que sim! Isto é VITAL para entender a matéria de auditoria. Vamos praticar! 7(FCC / Analista Judiciário – Contabilidade - TRT 24ª / 2011) Ao conduzir uma auditoria de demonstrações contábeis, são objetivos gerais do auditor obter segurança a) razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante, devido à fraude ou erro, possibilitando que o auditor expresse opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável. b) razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção irrelevante, devido a erros, possibilitando que o auditor expresse opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de parecer financeiro. c) total de que as demonstrações contábeis em parte estão livres de distorção relevante, devido à fraude ou erro, possibilitando que o auditor expresse opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável. d) total de que as demonstrações contábeis em parte estão livres de distorção irrelevante, devido à fraude, possibilitando que o auditor expresse opinião sobre Prof. Lucas Salvetti

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se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável. e) razoável de que as demonstrações contábeis em parte estão livres de distorção irrelevante, devido à fraude ou erro, possibilitando que o auditor expresse opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos considerados, em conformidade com a estrutura de parecer financeiro consolidado do auditor independente. Resolução: Pessoal, questões grandes devem ser feitas verificando os padrões, e não apenas lendo tudo. Vamos fazer a questão com o “modo turbo” ligado: 1- Primeira palavra de cada alternativa define o grau de segurança buscado pelo auditor. Vamos descartar as que tem “total”, já que o correto é razoável. 2- Primeira linha diz sobre demonstração contábil como um todo (alternativa A e B) e a E diz “em parte”. Elimine a alternativa E. 3- Continuando a leitura, temos na alternativa A “distorções relevantes”, e na alternativa B “distorções irrelevantes”. A.

2.4- Requisitos Éticos Relacionados à Auditoria de Demonstrações Contábeis

O auditor deve cumprir as exigências éticas relevantes, inclusive as pertinentes à independência, no que se refere aos trabalhos de auditoria de demonstrações contábeis.

Principios fundamentais da ética profissional do auditor

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integridade

Direito, franco, honesto

objetividade

não comprometer seu julgamento profissional

competência profissional e devido zelo

atingir e manter o conhecimento e habilidade e agir de forma cuidadosa, exaustiva e tempestiva

confidencialidade (sigilo)

Respeitar o sigilo, não divulgar informação a terceiros nem usar para obtenção de vantagem ilícita

comportamento profissional

cumprir as leis e os regulamentos, evitar ação desacreditar profissão

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Aqui destaco que a NBC PG 100 (2014), chama confidencialidade de sigilo, portanto, são termos sinônimos que você precisa ficar atento, caso caia na prova. Não decore, ENTENDA! Para ajudar, vamos abordar individualmente cada princípio:  Integridade: Implica em ser direito, franco e honesto em todos os relacionamentos profissionais e comerciais, o que inclui, também, negociação justa e veracidade.  Objetividade: O princípio da objetividade impõe a obrigação de não comprometer seu julgamento profissional ou do negócio em decorrência de comportamento tendencioso, conflito de interesse ou influência indevida de outros.  Competência e zelo profissional: A competência profissional consiste em atingir/manter o conhecimento e a habilidade profissionais no nível necessário para que clientes ou empregadores recebam serviço profissional adequado. Já o zelo profissional é agir diligentemente (de forma cuidadosa, exaustiva e tempestiva) de acordo com as normas técnicas e profissionais aplicáveis.  Confidencialidade/sigilo: Respeitar o sigilo das informações obtidas em decorrência de relacionamentos profissionais e comerciais e, portanto, não divulgar nenhuma dessas informações a terceiros, a menos que haja algum direito ou dever legal ou profissional de divulgação, nem usar as informações para obtenção de vantagem pessoal ilícita pelo auditor ou por terceiros. As exceções foram tratadas na aula 00.  Comportamento profissional: obrigação de cumprir as leis e os regulamentos pertinentes e evitar qualquer ação que o profissional da contabilidade sabe ou deveria saber possa desacreditar a profissão.

Ainda sobre o comportamento profissional, os auditores devem ser honestos e verdadeiros e: (a) não fazer declarações exageradas sobre os serviços que podem oferecer, as qualificações que têm ou a experiência que obtiveram; ou (b) não fazer referências depreciativas ou comparações infundadas com o trabalho de outros profissionais da contabilidade. 8(FCC / AL-PE - Analista Legislativo - Contabilidade / 2014) De acordo com as Normas Brasileiras de Auditoria, entre os princípios fundamentais de ética profissional relevantes para o auditor quando da condução de auditoria de demonstrações contábeis, figura a a) publicidade. Prof. Lucas Salvetti

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b) fidedignidade. c) legalidade. d) oportunidade. e) integridade. Resolução: De acordo com a NBC PG 100, em seu item 100.5, temos 5 princípios éticos que são: Integridade, objetividade, competência profissional e devido zelo, sigilo profissional e comportamento profissional. E.

Adiante, é importante saber a definição dada pela NBC PA 290, com relação ao termo “independência”, que é tratada da seguinte forma: •

Independência de Pensamento: postura mental que permite a apresentação de conclusão que não sofra efeitos de influências que comprometam o julgamento profissional, permitindo que a pessoa atue com integridade e exerça objetividade e ceticismo profissional

•

Aparência de independência: evitar fatos e circunstâncias que sejam tão significativos a ponto de que um terceiro com experiência, conhecimento e bom senso provavelmente concluiria, pesando todos os fatos e circunstâncias específicas, que a integridade, a objetividade ou o ceticismo profissional da firma, ou de membro da equipe de auditoria ou asseguração seriam comprometidos.

Independência

Independência de pensamento

Aparência de independência

Não sofrer influência para concluir

Evitar fatos e circunstâncias que sejam tão significativos a ponto de que um terceiro com experiência, conhecimento e bom senso provavelmente concluiria, que a integridade, a objetividade ou o ceticismo profissional do auditor independente ficaram comprometidos

(atuar com integridade, objetividade e ceticismo profissional)

Para facilitar, basta lembrar do provérbio "À mulher de César não basta ser honesta, deve parecer honesta”. Ou seja, não basta SER independente, deve também PARECER independente. =) Prof. Lucas Salvetti

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2.5- Ceticismo Profissional O auditor deve planejar e executar a auditoria com ceticismo profissional, reconhecendo que podem existir circunstâncias que causam distorção relevante nas demonstrações contábeis. evidências de auditoria que contradigam outras evidências obtidas

O ceticismo profissional inclui estar alerta, por exemplo, a:

informações que coloquem em dúvida a confiabilidade dos documentos e respostas a indagações a serem usadas como evidências de auditoria condições que possam indicar possível fraude circunstâncias que sugiram a necessidade de procedimentos de auditoria além dos exigidos pelas NBC TAs

A manutenção do ceticismo profissional ao longo de toda a auditoria é necessária, por exemplo, para que o auditor reduza os riscos de ignorar circunstâncias não usuais; generalização excessiva ao tirar conclusões das observações de auditoria; uso inadequado de premissas ao determinar a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria e ao avaliar os resultados destes. Além disto, o ceticismo profissional é necessário para a avaliação crítica das evidências de auditoria.

ATENÇÃO: A crença de que a administração e os responsáveis pela governança são honestos e têm integridade não livra o auditor da necessidade de manter o ceticismo profissional.

9(FGV / AFRE-RJ / 2011 - ADAPTADA) Em consonância com o Conselho Federal de Contabilidade, assinale a alternativa correta. b) O ceticismo profissional não inclui estar alerta, por exemplo, a evidências de auditoria que contradigam outras evidências obtidas ou informações que coloquem em dúvida a confiabilidade dos documentos e respostas a indagações a serem usadas como evidências de auditoria. Resolução:

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Alternativa B - Errada. O ceticismo inclui estar alerta (ao contrário do que afirma a alternativa), com evidências que contradigam outras evidências, como prevê o item A18 da NBC TA 200: "A18. O ceticismo profissional inclui estar alerta, por exemplo, a: - evidências de auditoria que contradigam outras evidências obtidas; - informações que coloquem em dúvida a confiabilidade dos documentos e respostas a indagações a serem usadas como evidências de auditoria.“ Errada.

2.6- Julgamento Profissional O auditor deve exercer julgamento profissional ao planejar e executar a auditoria de demonstrações contábeis. materialidade e risco de auditoria

natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria Julgamento profissional é necessário nas decisões sobre:

avaliar se foi obtida evidência de auditoria suficiente e apropriada avaliação das opiniões da administração na aplicação da estrutura de relatório financeiro aplicável da entidade extração de conclusões baseadas nas evidências de auditoria obtidas

IMPORTANTE!! O julgamento profissional precisa ser exercido ao longo de toda a auditoria.

Além disto, ele também precisa ser adequadamente documentado. Neste aspecto, exige-se que o auditor elabore documentação de auditoria suficiente para possibilitar que outro auditor experiente, sem nenhuma ligação prévia com a auditoria, entenda os julgamentos profissionais significativos exercidos para se atingir as conclusões sobre assuntos significativos surgidos durante a auditoria.

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Cabe destacar que o julgamento profissional não deve ser usado como justificativa para decisões que, de outra forma, não são sustentados pelos fatos e circunstâncias do trabalho nem por evidência de auditoria apropriada e suficiente. Julgamento profissional, portanto, não substitui a necessidade de evidência apropriada e suficiente

Julgamento profissional

não deve ser usado

como justificativa para decisões não são sustentadas

pelos fatos e circunstâncias evidência apropriada e suficiente

não substitui a necessidade de evidência apropriada e suficiente!

10(FGV / AFRE-RJ / 2011) Em consonância com o Conselho Federal de Contabilidade, assinale a alternativa correta. a) O julgamento profissional é essencial para a condução apropriada da auditoria. Isso porque a interpretação das exigências éticas e profissionais relevantes, das normas de auditoria e as decisões informadas requeridas ao longo de toda a auditoria não podem ser feitas sem a aplicação do conhecimento e experiência relevantes para os fatos e circunstâncias. O julgamento profissional não é necessário, em particular, nas decisões sobre materialidade e risco de auditoria. Resolução: Alternativa A - Errada. O julgamento é necessário no que se refere a materialidade e risco de auditoria, como afirma o item A23 da NBC TA 200: "A23. O julgamento profissional é necessário, em particular, nas decisões sobre: - materialidade e risco de auditoria;" Errada.

2.7- Condução da Auditoria em conformidade com NBC Tas O auditor deve observar todas as NBC TAs relevantes para a auditoria. Uma NBC TA é relevante para a auditoria quando ela está em vigor e as circunstâncias tratadas nela existem na situação específica. As NBC TAs, consideradas em conjunto, fornecem as normas para o trabalho do auditor no cumprimento dos seus objetivos gerais. Prof. Lucas Salvetti

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Para atingir os objetivos gerais do auditor, ele deve utilizar os procedimentos estabelecidos nas NBC TAs relevantes ao planejar e executar a auditoria, considerando as inter-relações entre as NBC TAs, para: a) determinar se são necessários quaisquer procedimentos de auditoria, além dos exigidos pelas NBC TAs, na busca dos objetivos formulados nas NBC TAs; e b) avaliar se foi obtida evidência de auditoria apropriada e suficiente.

O auditor deve cumprir com cada exigência de uma NBC TA, a menos que, nas circunstâncias da auditoria: i) a NBC TA inteira não seja relevante; ou ii) a exigência não seja relevante por ser condicional e a condição não existir.

Em circunstâncias excepcionais, o auditor pode julgar necessário não considerar uma exigência relevante em uma NBC TA. Espera-se que a necessidade do auditor não considerar uma exigência relevante surja apenas quando a exigência for a execução de um procedimento específico e, nas circunstâncias específicas da auditoria, esse procedimento seria ineficaz no cumprimento do objetivo da exigência. Por fim, é sempre importante salientar que a auditoria conduzida em conformidade com as normas de auditoria e exigências éticas relevantes capacita o auditor a formar essa opinião.

Auditoria conduzida

em conformidade com as normas de auditoria e exigências éticas relevantes

11(ESAF / APOF / 2009) independente, é correto afirmar que tem por objetivo:

capacita o auditor a formar essa opinião

Sobre

a

auditoria

a) auxiliar a administração da entidade no cumprimento de seus objetivos. b) apresentar subsídios para o aperfeiçoamento da gestão e dos controles internos. c) levar à instância decisória elementos de prova necessários a subsidiar a justa solução do litígio. d) emitir parecer sobre a adequação das demonstrações contábeis. e) recomendar soluções para as não-conformidades apontadas nos relatórios. Prof. Lucas Salvetti

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Resolução: Alternativa A e B – Errado. Este é o objetivo da auditoria interna, sendo papel da auditoria independente (externa) aumentar o grau de confiança das demonstrações contábeis. Alternativa C – Errado. Este papel é do advogado, consultor jurídico ou outro profissional da área. Alternativa D – Correto. Está de acordo com o item 11 da NBC TA 200. Alternativa E – Errado. O objetivo do Auditor Independente é definido pela NBC TA em seu item 11. Fazer recomendações de soluções para as nãoconformidades pode ser feita pelo auditor independente, através da emissão do relatório-comentário, mas não é seu objetivo principal. D.

2.8- Principais pegadinhas ATENÇÃO!! PEGADINHAS CLÁSSICAS!!! O auditor não tem como objetivo: 1) Elaborar demonstrações contábeis; 2) Assegurar a viabilidade futura da entidade; 3) Atestar a eficiência/eficácia dos negócios; 4) Identificar erros e fraudes; 5) Assistir à administração da entidade no cumprimento de seus objetivos.

Vamos beber direto da fonte? Leia os trechos transcritos abaixo das normas que dão a base para a conclusão acima: 1) NBC TA 200, item A2-a: “A2 (...) uma auditoria em conformidade com NBC TAs é conduzida com base na premissa de que a administração e, quando apropriado, os responsáveis pela governança reconhecem e entendem que eles têm essa responsabilidade: (a) pela elaboração das demonstrações contábeis em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável, incluindo quando relevante sua apresentação adequada”. 2 e 3) NBC TA 200, item A1: “(...) A opinião do auditor, portanto, não assegura, por exemplo, a viabilidade futura da entidade nem a eficiência ou eficácia com a qual a administração conduziu os negócios da entidade”. 4) NBC TA 240, item 4: Prof. Lucas Salvetti

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“4. A principal responsabilidade pela prevenção e detecção da fraude é dos responsáveis pela governança da entidade e da sua administração”. 5) NBC TA 200, item 11: “11. Ao conduzir a auditoria de demonstrações contábeis, os objetivos gerais do auditor são: a) obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante, independentemente se causadas por fraude ou erro, possibilitando assim que o auditor expresse sua opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável; e (b) apresentar relatório sobre as demonstrações contábeis e comunicar-se como exigido pelas NBC TAs, em conformidade com as constatações do auditor”.

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3- Questões comentadas 3.1- Conceitos Gerais 12- (FCC - AJ TRE SP / TRE SP / Administrativa / Contabilidade / 2017) As demonstrações contábeis de determinada empresa de Economia mista do exercício de 2016 foram auditadas pela firma de auditoria Pontual & Associados. No que tange a auditoria independente, segundo a NBC TA 200, a) as demonstrações contábeis sujeitas à auditoria são as da entidade, elaboradas pela sua administração, com supervisão geral dos responsáveis pela governança. b) o objetivo e recomendar à alta Administração soluções para as irregularidades ou impropriedades detectadas durante os trabalhos de auditoria. c) para expressar uma opinião exige-se que o auditor obtenha segurança razoável de que as demonstrações contábeis foram avaliadas pelo controle interno da entidade. d) o objetivo e auxiliar a Administração da entidade no cumprimento de suas metas e objetivos operacionais. e) a administração da entidade utiliza-se de informações obtidas mediante evidências de auditoria registradas nos papeis de trabalho, para o aperfeiçoamento da gestão e dos controles internos. Resolução: Alternativas B e D: Objetivo da auditoria

aumentar o grau de confiança

Como?

demonstrações contábeis

auditor emite opinião se

p/ usuários

conformidade com estrutura de relatório financeiro aplicável

Com isto, eliminamos a Alternativa B e D, afinal, não é objetivo subsidiar à Administração (seja para correções de irregularidades como cumprimento de metas). Alternativa C e E:

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Auditor

Asseguração razoável não é um nível absoluto de segurança

Obter segurança RAZOÁVEL

demonstrações contábeis como um todo

livres de distorção relevante

independentemente se causadas por fraude ou erro

há limitações inerentes em uma auditoria

Logo, as evidências são para o AUDITOR concluir (erro da Letra C e E), sobre as Demonstrações Contábeis. A.

13- (CS-UFG - Prefeitura de Goiânia - GO / Auditor de Tributos / 2016) A auditoria que tem a finalidade de identificar desvios de procedimentos não condizentes com as determinações da legislação tributária, no intuito de evitar a apuração, excedente ou insuficiente, dos tributos legalmente exigidos é denominada auditoria a) interna. b) governamental. c) contábil. d) fiscal. Resolução: Fácil né? É a Auditoria FISCAL que visa a verificação do correto pagamento dos tributos legalmente devidos. D.

14- (CESGRANRIO - Transpetro / Auditor Junior / 2016) No âmbito da administração pública, considera-se que a finalidade básica da auditoria é comprovar a legalidade e a legitimidade dos atos e fatos administrativos e avaliar os resultados alcançados. Porém, em decorrência de peculiaridades, alguns procedimentos específicos de auditoria podem ser requeridos. Considerese um contexto em que o objetivo da auditoria é avaliar ações gerenciais e procedimentos relacionados aos programas de governo, com a finalidade de Prof. Lucas Salvetti

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emitir uma opinião sobre a gestão quanto aos aspectos da eficiência, eficácia e economicidade, procurando auxiliar a administração na gerência e nos resultados. Nesse caso, recomenda-se uma auditoria a) de acompanhamento da gestão b) de avaliação da gestão c) descentralizada d) especial e) operacional Resolução: Falou em economicidade, eficiência e eficácia, estamos falando da auditoria OPERACIONAL. avaliar as ações gerenciais e os procedimentos relacionados ao processo operacional, ou parte dele

das unidades ou entidades da administração pública federal, programas de governo, projetos, atividades, ou segmentos destes

Auditoria Operacional

com a finalidade de emitir uma opinião sobre a gestão quanto aos aspectos da eficiência, eficácia e economicidade.

E.

15- (FCC - APOFP SP/2010) As normas brasileiras que estabelecem os preceitos de conduta para o exercício profissional, especificamente para aqueles que atuam como auditores independentes, são estruturadas como a) NBC TI. b) NBC PI. c) NBC TA. d) NBC PA. e) NBC TP. Resolução: Sobre a primeira letra: T = técnica, P = profissional Prof. Lucas Salvetti

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Sobre a segunda letra: A = independente; I = interno, P = períto. Sobre conduta, estamos falando das normas PROFISSIONAIS, e se é auditor independente, então seria NBC PA D.

16- (FCC - ACI (CGM São Luís)/Abrangência Geral/2015 (e mais 3 concursos) Durante os trabalhos de auditoria, o auditor deve reduzir os riscos de ignorar circunstâncias não usuais e extrair conclusões baseadas nas evidências de auditoria. Esses objetivos podem ser alcançados, respectivamente, por meio a) do quadro de investigação atualizado e ferramenta de feedback. b) do planejamento de auditoria e agrupamento de achados de auditoria. c) da análise de relevância e análise lógica das evidências de auditoria. d) dos riscos de auditoria e riscos de detecção. e) do ceticismo profissional e julgamento profissional. Resolução: O enunciado fala sobre 2 fatos: 1- reduzir risco de ignorar situações não usuais. 2- extrair conclusões baseadas nas evidências de auditoria. Conforme item 13 da NBC TA 200, o ceticismo profissional significa mente questionadora e alerta para condições que possam indicar possível distorção, além de uma avaliação crítica da evidência. Já o julgamento profissional é utilizado em toda a auditoria, inclusive na extração de conclusões baseadas nas evidências de auditoria obtidas, conforme previsto no item A23 da NBC TA 200, E

17- (FCC - ACI (CGM São Luís)/Abrangência Geral/2015 (e mais 3 concursos) O Auditor Interno deve identificar os riscos de distorção relevantes decorrentes de fraude no nível das demonstrações contábeis e tratá-los como riscos significativos. Nos termos da NBC TA 240, a determinação de quais tendências e variações específicas podem indicar esse tipo de risco é obtida por meio a) do planejamento. b) dos papéis de trabalho. c) dos achados de auditoria. Prof. Lucas Salvetti

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d) do julgamento profissional. e) das evidências de auditoria. Resolução: Item A50 da NBC TA 240: “A50. A determinação de quais tendências e variações específicas podem indicar risco de distorção relevante decorrente de fraude requer julgamento profissional.” Vale lembrar que o auditor exerce o julgamento profissional ao longo de toda auditoria em inúmeras atividades, conforme previsto no item A23 da NBC TA 200. D.

18- (FCC / Analista Judiciário Contabilidade – TRE CE / 2012) Um auditor externo ao proceder a auditoria da empresa Grãos e Cia, constata no ano de 2010, na fase pré-operacional da unidade construída em Palmas, o custo de R$ 18.000.000,00 relativos à terraplanagem do terreno da fábrica. Foram feitos os testes, que evidenciaram que o contrato de serviços de terraplanagem foi realizado com empresa devidamente constituída juridicamente e em atividade normal. O pagamento do serviço contratado foi efetuado à empresa de terraplanagem e comprovado por pagamento eletrônico constante do extrato bancário. O auditor em procedimento complementar e diante da expressividade dos valores foi até a unidade verificar os serviços. Ao indagar alguns funcionários foi informado que o serviço de terraplanagem havia sido feito pela prefeitura da cidade, a qual também doou o terreno a empresa Grãos e Cia. Os funcionários também informaram que nunca esteve na empresa Grãos e Cia qualquer funcionário da empresa de terraplanagem contratada. O procedimento do auditor mostra uma postura de a) falta de ética profissional por desconfiar da administração. b) investigação, atitude não pertinente às atividades do auditor. c) julgamento profissional avaliando a licitude dos atos da equipe de auditores. d) representante da Governança no processo de identificação de todas as fraudes. e) ceticismo profissional adequada às normas de auditoria. Resolução: O auditor externo MESMO diante de uma situação aparentemente normal (serviço de terraplanagem) efetuou procedimento complementar, diante da expressividade dos valores, indo até a unidade verificar os serviços. Chegando lá ele questionou os funcionários e então foi informado que o serviço de Prof. Lucas Salvetti

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terraplanagem foi prestado pela prefeitura da cidade, que também doou o terreno à empresa, portanto, o custo relacionado de 18milhões é fictício, sendo na verdade um desvio. Conforme item 13 da NBC TA 200, o ceticismo profissional significa mente questionadora e alerta para condições que possam indicar possível distorção, além de uma avaliação crítica da evidência. E.

19- (FCC / Analista Judiciário Contabilidade – TRT 6ª / 2012) De acordo com as normas de auditoria externa, quando o auditor desenvolve seus trabalhos com uma postura que inclui questionamento e avaliação crítica e detalhada, e desempenhe os trabalhos com alerta para condições que possam indicar possível distorção, devido a erro ou fraude nas demonstrações financeiras, o auditor está aplicando a) julgamento profissional. b) ceticismo profissional. c) equidade profissional. d) diligência profissional. e) neutralidade profissional. Resolução: “Ceticismo profissional é a postura que inclui uma mente questionadora e alerta para condições que possam indicar possível distorção devido a erro ou fraude e uma avaliação crítica das evidências de auditoria.” B.

20- (FGV - ACI (Recife)/Finanças Públicas/2014 (e mais 2 concursos) De acordo com a NBC TA 200, o julgamento profissional é necessário para a tomada de decisões nos assuntos a seguir, à exceção de um. Assinale-o. a) A subjetividade e as evidências de auditoria para cumprimento das metas de resultados operacionais e financeiros da empresa. b) A natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria aplicados para o cumprimento das exigências das normas de auditoria e a coleta de evidências de auditoria. c) As evidências de auditoria obtidas são suficientes e apropriadas ou se algo mais precisa ser feito para que sejam cumpridos os objetivos das NBC TAs. d) A avaliação das opiniões da administração na aplicação da estrutura de relatório financeiro aplicável da entidade.

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e) A extração de conclusões baseadas nas evidências de auditoria obtidas, por exemplo, pela avaliação da razoabilidade das estimativas feitas pela administração na elaboração das demonstrações contábeis. Resolução: Vejamos o item A23 da NBC TA 200. “A23. (...) O julgamento profissional é necessário, em particular, nas decisões sobre” • materialidade e risco de auditoria; • a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria aplicados para o cumprimento das exigências das normas de auditoria e a coleta de evidências de auditoria; • avaliar se foi obtida evidência de auditoria suficiente e apropriada e se algo mais precisa ser feito para que sejam cumpridos os objetivos das NBC TAs e, com isso, os objetivos gerais do auditor; • avaliação das opiniões da administração na aplicação da estrutura de relatório financeiro aplicável da entidade; • extração de conclusões baseadas nas evidências de auditoria obtidas, por exemplo, pela avaliação da razoabilidade das estimativas feitas pela administração na elaboração das demonstrações contábeis. Portanto, com relação às evidências, o que o auditor precisa fazer de julgamento profissional é se é suficiente aproriada e suficiente, para alcançar os objetivos gerais do auditor. A questão fala de metas de resultados operacionais e financeiras, atividades alheias ao auditor independente. A

21- (FGV - Aud (AL BA)/Auditoria/2014) O requisito ético relacionado à auditoria das demonstrações contábeis que exigem do auditor o reconhecimento de que podem existir circunstâncias que causarão distorções relevantes nas demonstrações contábeis é a) julgamento profissional. b) ceticismo profissional. c) evidência de auditoria apropriada. d) condução da auditoria em conformidade com as normas relevantes. e) confiabilidade na conduta dos trabalhos. Resolução: Item 15, NBC TA 200:

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“15. O auditor deve planejar e executar a auditoria com ceticismo profissional, reconhecendo que podem existir circunstâncias que causam distorção relevante nas demonstrações contábeis”. E vocês sabem o que é ceticismo? Bom, a norma tb define, veja: “Ceticismo profissional é a postura que inclui uma mente questionadora e alerta para condições que possam indicar possível distorção devido a erro ou fraude e uma avaliação crítica das evidências de auditoria. B

22- (FGV - ATM (Recife)/2014) O reconhecimento pelo auditor de que existem circunstâncias que podem causar distorção relevante nas demonstrações contábeis revela o requisito ético relacionado à auditoria de demonstrações contábeis, denominado a) julgamento profissional. b) evidência funcional. c) ceticismo profissional. d) condução apropriada. e) conformidade legal. Resolução: Item 15, NBC TA 200: “15. O auditor deve planejar e executar a auditoria com ceticismo profissional, reconhecendo que podem existir circunstâncias que causam distorção relevante nas demonstrações contábeis”. E vocês sabem o que é ceticismo? Bom, a norma tb define, veja: “Ceticismo profissional é a postura que inclui uma mente questionadora e alerta para condições que possam indicar possível distorção devido a erro ou fraude e uma avaliação crítica das evidências de auditoria. C.

23- (FGV / AFRE-RJ / 2011 - ADAPTADA) Em consonância com o Conselho Federal de Contabilidade, assinale a alternativa correta. a) O julgamento profissional é essencial para a condução apropriada da auditoria. Isso porque a interpretação das exigências éticas e profissionais relevantes, das normas de auditoria e as decisões informadas requeridas ao longo de toda a auditoria não podem ser feitas sem a aplicação do conhecimento e experiência relevantes para os fatos e circunstâncias. O julgamento

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profissional não é necessário, em particular, nas decisões sobre materialidade e risco de auditoria. b) O ceticismo profissional não inclui estar alerta, por exemplo, a evidências de auditoria que contradigam outras evidências obtidas ou informações que coloquem em dúvida a confiabilidade dos documentos e respostas a indagações a serem usadas como evidências de auditoria. Resolução: Alternativa A - Errada. O julgamento é necessário no que se refere a materialidade e risco de auditoria, como afirma o item A23 da NBC TA 200: "A23. O julgamento profissional é necessário, em particular, nas decisões sobre: - materialidade e risco de auditoria;" Alternativa B - Errada. O ceticismo inclui estar alerta (ao contrário do que afirma a alternativa), com evidências que contradigam outras evidências, como preve o item A18 da NBC TA 200: "A18. O ceticismo profissional inclui estar alerta, por exemplo, a: - evidências de auditoria que contradigam outras evidências obtidas; - informações que coloquem em dúvida a confiabilidade dos documentos e respostas a indagações a serem usadas como evidências de auditoria". Errada.

24- (FGV / Auditor Fiscal de Angra dos Reis / 2009) O ceticismo profissional é necessário para a avaliação crítica das evidências de auditoria. Isso inclui questionar evidências de auditoria contraditórias e a confiabilidade dos documentos e respostas a indagações e outras informações obtidas junto à administração e aos responsáveis pela governança. Também inclui a consideração da suficiência e adequação das evidências de auditoria obtidas considerando as circunstâncias, por exemplo, no caso de existência de fatores de risco de fraude e um documento individual, de natureza suscetível de fraude, for a única evidência que corrobore um valor relevante da demonstração contábil. O ceticismo profissional inclui estar alerta, por exemplo, considerando o disposto na TA 200 e correlatas o indicado nas alternativas a seguir, À EXCEÇÃO DE UMA. Assinale-a. a) evidências de auditoria que contradigam outras evidências obtidas b) informações que coloquem em dúvida a confiabilidade dos documentos e respostas a indagações a serem usadas como evidências de auditoria c) condições que possam indicar possível fraude d) circunstâncias que sugiram a necessidade de procedimentos de auditoria além dos exigidos pelas NBC TAs Prof. Lucas Salvetti

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e) transações rotineiras desenvolvidas por controladas avaliadas pelo método da equivalência patrimonial. Resolução: De acordo com o item A18 da NBC TA 200, temos que: evidências de auditoria que contradigam outras evidências obtidas informações que coloquem em dúvida a confiabilidade dos documentos e respostas a indagações a serem usadas como evidências de auditoria

O ceticismo profissional inclui estar alerta, por exemplo, a:

condições que possam indicar possível fraude circunstâncias que sugiram a necessidade de procedimentos de auditoria além dos exigidos pelas NBC TAs

Cabe destacar que o ceticismo profissional é a postura que inclui uma mente questionadora e alerta para condições que possam indicar possível distorção devido a erro ou fraude e uma avaliação crítica das evidências de auditoria, motivo pelo qual a alternativa E não é uma situação descrita pela norma, e é o gabarito da questão. E.

25- (FGV / Auditor Fiscal de Angra dos Reis / 2009) O julgamento profissional é essencial para a condução apropriada da auditoria. A característica que distingue o julgamento profissional esperado do auditor é que esse julgamento seja exercido por auditor, cujo treinamento, conhecimento e experiência tenham ajudado no desenvolvimento das competências necessárias para estabelecer julgamentos razoáveis. Isso porque a interpretação das exigências éticas e profissionais relevantes, das normas de auditoria e as decisões informadas requeridas ao longo de toda a auditoria não podem ser feitas sem a aplicação do conhecimento e experiência relevantes para os fatos e circunstâncias. Cumpre destacar que ele não deve ser usado como justificativa para decisões que, de outra forma, não são sustentados pelos fatos e circunstâncias do trabalho nem por evidência de auditoria apropriada e suficiente. O julgamento profissional NÃO é necessário, em particular, nas decisões sobre a) materialidade e risco de auditoria. b) a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria aplicados para o cumprimento das exigências das normas de auditoria e a coleta de evidências de auditoria.

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c) avaliar se foi obtida evidência de auditoria suficiente e apropriada e se algo mais precisa ser feito para que sejam cumpridos os objetivos das NBC TAs e, com isso, os objetivos gerais do auditor. d) avaliação das opiniões da administração na aplicação da estrutura de relatório financeiro aplicável da entidade. e) extração de conclusões não baseadas nas evidências de auditoria obtidas. Resolução: De acordo com o item A23 da NBC TA 200, temos que: materialidade e risco de auditoria

natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria Julgamento profissional é necessário nas decisões sobre:

avaliar se foi obtida evidência de auditoria suficiente e apropriada avaliação das opiniões da administração na aplicação da estrutura de relatório financeiro aplicável da entidade extração de conclusões baseadas nas evidências de auditoria obtidas

Como observado na transcrição feita acima, a alternativa E é o gabarito da questão pois peca ao colocar “extração de conclusões não baseadas”, sendo que na verdade é baseado nas evidências obtidas. E.

26- (ESAF / AFRFB / 2014) São características do auditor experiente possuir experiência prática de auditoria e conhecimento razoável de: a) processos de auditoria, normas de auditoria e exigências legais aplicáveis. b) normas de auditoria e exigências legais aplicáveis e processos judiciais cíveis dos diretores. c) ambiente de negócios em que opera a entidade e negócios estratégicos realizados pelos seus concorrentes. d) assuntos de auditoria e de relatório financeiro relevantes à atividade da entidade e das atividades dos conselheiros em outras empresas. e) processos sigilosos e fórmulas dos produtos registradas pela empresa e pelos seus concorrentes Resolução: A definição de Auditor Experiente é dada pela NBC TA 230, item 6, conforme transcrevo: Prof. Lucas Salvetti

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“6. Auditor experiente é um indivíduo (interno ou externo à firma de auditoria) que possui experiência prática de auditoria e conhecimento razoável de: (i)

processos de auditoria;

(ii) normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis; (iii)

ambiente de negócios em que opera a entidade; e

(iv) assuntos de auditoria e de relatório financeiro relevantes ao setor de atividade da entidade.” A.

27- (ESAF / Analista de Finanças e Controle - CGU / 2012) Na execução de uma auditoria, espera-se do auditor independente que a) exerça o seu direito de busca de documentos, no caso de suspeita de fraude. b) assegure a eficácia com a qual a administração conduziu os negócios da entidade. c) otimize o planejamento dos trabalhos de modo a reduzir o risco de auditoria a zero. d) aplique os mesmos procedimentos a entidades de pequeno, médio ou grande porte. e) mantenha-se cético ao questionar evidências de auditoria contraditórias. Resolução: Alternativa A - Errada. De acordo com o item A47 da NBC TA 200, temos que: “A47. Há limites práticos e legais à capacidade do auditor de obter evidências de auditoria. Por exemplo: - A auditoria não é uma investigação oficial de suposto delito. Portanto, o auditor não recebe poderes legais específicos, tais como o poder de busca, que podem ser necessários para tal investigação”. Conforme destacado, a alternativa encontra-se errada. Alternativa B - Errada. De acordo com o item A1 da NBC TA 200, podemos concluir que o auditor não assegura a eficácia com a qual a administração conduziu os negócios da entidade. Vejamos: “A1. A opinião do auditor, portanto, não assegura, por exemplo, a viabilidade futura da entidade nem a eficiência ou eficácia com a qual a administração conduziu os negócios da entidade”. Alternativa C - Errada. A alternativa erra ao afirmar que o risco de auditoria pode ser reduzido a zero. Veja o item A45 da NBC TA 200, ora transcrito: Prof. Lucas Salvetti

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“A45. O auditor não é obrigado e não pode reduzir o risco de auditoria a zero, e, portanto, não pode obter segurança absoluta de que as demonstrações contábeis estão livres de distorção relevante devido a fraude ou erro. Isso porque uma auditoria tem limitações inerentes, e, como resultado, a maior parte das evidências de auditoria que propiciam ao auditor obter suas conclusões e nas quais baseia a sua opinião são persuasivas ao invés de conclusivas”. Alternativa D - Errado. Não faz sentido aplicar os mesmos procedimentos a diferentes tipos de entidades (pequeno, médio e grande porte). Entidades de pequeno porte tem um menor grau de complexidade, sendo em muitos casos exigido que sejam efetuados menos procedimentos de auditoria do que em entidades maiores. As normas trazem sempre as considerações específicas para entidades de pequeno porte, quando foge do escopo de aplicação. Alternativa E - Certa. Está de acordo com o item 15 da NBC TA 200: “15. O auditor deve planejar e executar a auditoria com ceticismo profissional, reconhecendo que podem existir circunstâncias que causam distorção relevante nas demonstrações contábeis”. E.

28-

(FEPESE - TNS (CIASC)/CIASC/Contador/2017

O julgamento profissional deve ser exercido ao considerar a materialidade, o risco do trabalho, bem como a quantidade e a qualidade das evidências disponíveis ao planejar e realizar o trabalho, especialmente, ao determinar a natureza, a época e a extensão dos procedimentos. O ceticismo profissional é a postura que inclui estar alerta a: 1. condições que podem indicar distorções. 2. evidência inconsistente com outras evidências obtidas. 3. circunstâncias que sugerem a necessidade de procedimentos adicionais àqueles requeridos pelas normas de asseguração. 4. informações que geram dúvidas quanto à confiabilidade de documentos e respostas a indagações que serão usadas como evidências. Assinale a alternativa que indica todas as afirmativas corretas. a) São corretas apenas as afirmativas 1 e 3. b) São corretas apenas as afirmativas 2 e 4. c) São corretas apenas as afirmativas 1, 2 e 3. d) São corretas apenas as afirmativas 2, 3 e 4. e) São corretas as afirmativas 1, 2, 3 e 4. Resolução: Prof. Lucas Salvetti

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Conforme NBC TA 200: evidências de auditoria que contradigam outras evidências obtidas informações que coloquem em dúvida a confiabilidade dos documentos e respostas a indagações a serem usadas como evidências de auditoria

O ceticismo profissional inclui estar alerta, por exemplo, a:

condições que possam indicar possível fraude circunstâncias que sugiram a necessidade de procedimentos de auditoria além dos exigidos pelas NBC TAs

E.

29- (CS-UFG / Analista Legislativo – Contador / 2014) O auditor deve exercer julgamento profissional ao planejar e executar a auditoria de demonstrações contábeis, e este exercício baseia-se nos fatos e nas circunstâncias conhecidos. Portanto, o julgamento profissional é necessário às decisões sobre a) comportamento e conduta do auditor. b) responsabilidade e integridade pela governança. c) confidencialidade e zelo profissional. d) materialidade e risco de auditoria. Resolução: materialidade e risco de auditoria

natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria Julgamento profissional é necessário nas decisões sobre:

avaliar se foi obtida evidência de auditoria suficiente e apropriada avaliação das opiniões da administração na aplicação da estrutura de relatório financeiro aplicável da entidade extração de conclusões baseadas nas evidências de auditoria obtidas

D.

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30- (CESPE / Especialista em Gestão de Telecomunicações – Auditoria TELEBRAS / 2013) A respeito de conceitos, princípios, origens e classificações de auditoria, julgue os itens que se seguem. Caso um auditor pretenda emitir à entidade auditada cartas de confirmação externa para avaliar as informações obtidas internamente, ele estará justificando seu ceticismo profissional. Resposta: evidências de auditoria que contradigam outras evidências obtidas informações que coloquem em dúvida a confiabilidade dos documentos e respostas a indagações a serem usadas como evidências de auditoria

O ceticismo profissional inclui estar alerta, por exemplo, a:

condições que possam indicar possível fraude circunstâncias que sugiram a necessidade de procedimentos de auditoria além dos exigidos pelas NBC TAs

Certo.

31- (FCC - TRT - 23ª REGIÃO (MT) / Analista Judiciário – Contabilidade / 2016) Nos termos da NBC TA 200, um dos objetivos gerais do auditor ao conduzir a auditoria de demonstrações contábeis é obter segurança razoável de que essas demonstrações a) estão corrigidas monetariamente. b) atendem a estrutura orgânica da entidade. c) passaram por processo de revisão. d) foram examinadas por órgãos de controle externo. e) estão livres de distorções relevantes, como um todo. Resolução:

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OBJETIVOS gerais do auditor são

obter segurança razoável de que as

demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante, independentemente se causadas por fraude ou erro.

expressar sua opinião sobre se as

demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável

apresentar relatório sobre as demonstrações contábeis e comunicar-se como exigido pelas NBC TAs, em conformidade com as constatações do auditor

E.

32- (FCC Ana (CNMP)/Apoio Técnico Especializado/Contabilidade/2015) A empresa Plantio de Árvores do Norte S/A, contratou a firma de auditoria Aspectos & Consultoria, para examinar as demonstrações contábeis do exercício de 2014. O objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários. Isso é alcançado mediante a a) obtenção, pelo auditor, de segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante, independentemente se causada por fraudes ou erros de conhecimento ou não dos responsáveis pela governança. b) realização, pelo auditor, de exames nas áreas, atividades, produtos e processos, de forma a alcançar evidências adequadas e suficientes para elaboração do relatório de auditoria. c) elaboração dos programas de trabalho de forma a servir como guia e meio de controle de execução do trabalho, devendo ser revisados e atualizados sempre que as circunstâncias o exigirem. d) expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro aplicável. e) natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos de auditoria realizados pelo auditor, alinhados com o objetivo da auditoria. Resolução: Item 3 da NBC TA 200: “3. O objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários. Isso é alcançado mediante a expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as Prof. Lucas Salvetti

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demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro aplicável.” D

33- (FCC - ACI (CGM São Luís)/Abrangência Geral/2015 (e mais 3 concursos) Ao conduzir a auditoria de demonstrações contábeis, o Auditor Interno deve obter segurança de que essas demonstrações, como um todo, estão livres de distorção relevante, possibilitando que expresse sua opinião, principalmente se as demonstrações foram elaboradas em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável. Para esse tipo de problema, a NBC TA 200 orienta que o auditor busque, inicialmente, uma segurança a) total. b) razoável. c) mínima. d) máxima. e) média. Resolução: Trabalho de asseguração = segurança razoável. O auditor não consegue segurança absoluta devido as limitações inerentes. B.

34- (FCC - Aud CS (TMC-GO)/2015) Segundo as NBC TA, na condução de auditorias, a atividade de assegurar que as operações de uma entidade sejam conduzidas em conformidade com as disposições legais, inclusive referentes aos valores e as suas divulgações reportadas nas demonstrações contábeis de uma entidade, relacionadas a objetivos, estratégias e risco do negócio, principalmente quando a entidade não possuir a equipe ou o conhecimento especializado para lidar com as mudanças no setor de atividade ou aumento de passivos relacionados aos produtos e serviços, relativos e externalidades negativas, é de responsabilidade da a) auditoria interna da Controladoria Geral do Estado. b) auditoria governamental de programas. c) auditoria independente das demonstrações contábeis. d) administração, sob a supervisão dos responsáveis pela governança. e) auditoria interna da Controladoria Geral da União. Resolução: Prof. Lucas Salvetti

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Item 4 da NBC TA 200: “As demonstrações contábeis sujeitas à auditoria são as da entidade, elaboradas pela sua administração, com supervisão geral dos responsáveis pela governança.” D.

35- (FCC - ACE (TCE-CE)/Administração/Ciências Contábeis/2015) A firma de auditoria Lopes & Auditores foi contratada, por determinada empresa de economia mista estadual, para realizar a auditoria das demonstrações contábeis do exercício de 2014. Para tanto, o auditor deve conduzir a auditoria com base na premissa de que a administração e, quando apropriado, os responsáveis pela governança reconhecem e entendem que têm, entre outras, a responsabilidade I. de permitir acesso irrestrito às pessoas da entidade, que o auditor determine ser necessário obter evidências de auditoria. II. pela confiabilidade das informações a serem usadas como evidências de auditoria, e pela indicação de pessoas da entidade para participar na elaboração do relatório de auditoria. III. de fornecer, ao auditor, quando solicitado, o nome das pessoas da entidade suspeitas de envolvimento com fraude. IV. de fornecer informações adicionais que o auditor possa solicitar da administração e, quando apropriado, dos responsáveis pela governança para a finalidade da auditoria. Está correto o que se afirma APENAS em a) I, II e III. b) I e IV. c) II e III. d) III e IV. e) I, II e IV. Resolução: Item I e IV – Certo. A empresa deve fornecer acesso irrestrito à informação e pessoas, quando necessário para obter evidências de auditoria Item II – Errado. A empresa auditada não participa da elaboração do relatório do auditor, que é de sua única e exclusiva responsabilidade. Item III – Errado. O auditor não é policial nem tem poderes para tal. O seu objetivo é emitir opinião sobre a adequação das demonstrações contábeis com os relatórios financeiros aplicáveis, buscando identificar se existem distorções relevantes. Prof. Lucas Salvetti

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B.

36- (FCC / ICMS PI / 2015) O auditor deve solicitar à administração e/ou membros da governança as representações formais em conformidade com as Normas Brasileiras de Contabilidade sobre determinados assuntos, dentre os quais NÃO se inclui: (A) Forneceu-se aos auditores acesso restrito a pessoas dentro da entidade das quais o auditor determinou necessário para obter evidência de auditoria. (B) Todos os eventos subsequentes à data das demonstrações contábeis e para os quais as práticas contábeis adotadas no Brasil exigem ajuste ou divulgação foram ajustados ou divulgados. (C) Os pressupostos significativos utilizados por nós ao fazermos as estimativas contábeis, inclusive aquelas avaliadas pelo valor justo, são razoáveis. (D) Os efeitos das distorções não corrigidas são irrelevantes, individual e agregadamente para as demonstrações contábeis como um todo. (E) Forneceu-se aos auditores acesso a todas as informações das quais estamos cientes que são relevantes para a elaboração das demonstrações contábeis, tais como registros, documentação e outros. Resolução: Aonde está a casca da banana? Isso aí, guerreiro... acesso RESTRITO, quando na verdade é IRRESTRITO (que significa sem limitação). A.

37-

(FCC / ICMS PI / 2015) Considere:

I. A elaboração de relatórios e emissão de relatórios e certificados. II. Elaboração dos papéis de trabalho e aplicação de testes. III. Avaliação dos riscos de auditoria do Sistema de Controle Interno; Planejamento e elaboração dos programas de trabalho. IV. Monitoramento ou follow-up. Os itens acima constituem etapas do trabalho, recomendadas pelas normas de execução dos trabalhos de auditoria para se obter evidências robustas, e devem obedecer a sequência lógica seguinte: (A) I, III, IV e II. (B) III, II, I e IV. (C) IV, III, II e I. (D) III, IV, I e II. Prof. Lucas Salvetti

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(E) II, IV, III e I. Resolução: Questão fácil de responder se lembrarmos do antes (avaliação do risco/planejamento) durante (aplicação dos testes/confecção papéis de trabalho) e depois (emissão da opinião). B.

38- (FCC - APE (TCE-RS)/Ciências Contábeis/2014) O objetivo de uma auditoria é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários. Isso é alcançado mediante a expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro. Esta declaração identifica a auditoria a) governamental, em conformidade com as NAT TCE. b) governamental, em conformidade com as NAG TCU. c) independente, em conformidade com as NBC TA. d) de regularidade, em conformidade com as NAG TCU. e) operacional, em conformidade com as NAT TCE. Resolução: O enunciado está falando da Auditoria Independente (ou externa), em conformidade com as NBC TA. C.

39- (FCC / Agente Fiscal de Rendas SP / 2013) O auditor externo, ao avaliar as demonstrações contábeis da empresa Saracura farmacêuticos S.A., solicitou que as provisões para créditos de liquidação duvidosa fossem constituídas de forma conservadora, incluindo todos os créditos vencidos há mais de 60 dias. O procedimento foi adotado em decorrência de a empresa estar com bons resultados e apresentar posição mais conservadora, resguardando a administração e a auditoria. Nesse caso, a estrutura conceitual vigente (A) não está sendo atendida, pois ela não permite a apresentação de uma demonstração fidedigna e que seja consistente com a neutralidade. (B) está sendo atendida, desde que sejam justificados os motivos que levaram à adoção do procedimento, em nota explicativa, e quantificados seus efeitos. (C) está sendo atendida, pois contempla a característica da prudência, requisito básico para elaboração de uma demonstração contábil fidedigna.

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(D) não está sendo atendida, uma vez que para reconhecer os créditos vencidos há mais de 60 dias, a empresa tem a obrigatoriedade de efetuar a cobrança judicialmente para só posteriormente realizar a provisão. (E) está sendo atendida, pois ela faculta a apresentação das demonstrações contábeis considerando a característica da prudência. Resolução: De acordo com o item QC12 da Resolução CFC nº 1.374/11 “QC12. Os relatórios contábil-financeiros representam um fenômeno econômico em palavras e números. Para ser útil, a informação contábilfinanceira não tem só que representar um fenômeno relevante, mas tem também que representar com fidedignidade o fenômeno que se propõe representar. Para ser representação perfeitamente fidedigna, a realidade retratada precisa ter três atributos. Ela tem que ser completa, neutra e livre de erro. É claro, a perfeição é rara, se de fato alcançável. O objetivo é maximizar referidos atributos na extensão que seja possível.” Efetuar a provisão depende da legislação contábil, e não é algo de discricionário pela empresa (ela não pode fazer simplesmente porque está com bons resultados). No geral, as provisões variam para créditos vencidos de 6 meses a 1 ano e dependem do tipo do crédito e risco de recebimento. Portanto, para estar de acordo com o relatório financeiro aplicável, é preciso seguir as regras dos mesmos para o registro contábil. A.

40- (FCC / Auditor Fiscal Tributário Municipal SP / 2012) No processo de Auditoria, o auditor a) pode, após ter executado todos os testes, ter a certeza da integridade da informação atestando todas as demonstrações contábeis exigidas em seu parecer de auditoria. b) não pode ter certeza da integridade da informação, embora tenha executado os procedimentos de auditoria para obter certeza de que todas as informações relevantes foram obtidas. c) pode, tendo aplicado os procedimentos de auditoria, atestar a integridade da informação, mas não pode se eximir de certificar, por meio de seu relatório, a exatidão das demonstrações contábeis. d) não deve atestar a integridade das informações contábeis, das notas explicativas e dos demais relatórios publicados pela empresa, enquanto não obtiver uma carta da administração atestando as demonstrações em conjunto. e) deve, em conjunto com a administração, atestar que todos os processos, riscos e possibilidades de fraudes foram avaliadas e ter a certeza da integridade da informação.

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Resolução: O objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários. Isso é alcançado mediante a expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro aplicável. Portanto, o auditor independente busca no seu trabalho de auditoria obter evidência apropriada e suficiente para concluir sobre a adequação das demonstrações contábeis. No entanto, não há como ter certeza da integridade da informação já que há limites práticos e legais à capacidade do auditor de obter evidências de auditoria, por exemplo: 1) Existe a possibilidade de que a administração ou outros possam não fornecer, intencionalmente ou não, as informações completas que são relevantes para a elaboração das demonstrações contábeis ou que tenham sido solicitadas pelo auditor; 2) A fraude pode envolver esquemas sofisticados e cuidadosamente organizados para sua ocultação; 3) A auditoria não é uma investigação oficial de suposto delito. Portanto, o auditor não recebe poderes legais específicos, tais como o poder de busca, que podem ser necessários para tal investigação. Sendo assim, de acordo com o item A47 da NBC TA 200, "o auditor não pode ter certeza da integridade da informação, embora tenha executado os procedimentos de auditoria para obter certeza de que todas as informações relevantes foram obtidas". Portanto, a alternativa A, C, D e E estão erradas. B.

41- (FCC / Analista Judiciário – Contabilidade TRF 2ª / 2012) O auditor independente ou externo a) tem como objetivo principal a prevenção e a detecção de falhas no sistema de controle interno da entidade. b) deve produzir relatórios que visam atender, em linhas gerais, a alta administração da entidade ou diretorias e gerências. c) tem que fazer análise com alto nível de detalhes, independentemente da relação custo-benefício, para minimizar o risco de detecção. d) deve produzir um relatório ou parecer sobre as demonstrações contábeis da entidade auditada. e) tem menor grau de independência em relação à entidade auditada do que o auditor interno. Prof. Lucas Salvetti

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Resolução: Alternativa A – Errada. Esta responsabilidade é da administração da entidade. Alternativa B – Errada. O relatório do auditor contém a sua opinião sobre se as demonstrações contábeis estão livres de distorções relevantes e em conformidade com os relatórios financeiros aplicáveis. Alternativa C – Errada. O nível de detalhe dos procedimentos deverá corresponder ao risco de detecção avaliado pelo auditor. Alternativa D – Certo. Correto, tal relatório conterá sua opinião sobre as demonstrações contábeis Alternativa E – Errada. O correto seria dizer que auditor interno tem menor independência em relação ao externo. D.

42- (FCC / Analista Ministerial MP-PE / 2012) NÃO representa um requisito necessário para que o auditor possa conduzir adequadamente os trabalhos de asseguração das demonstrações contábeis: a) ceticismo profissional. b) acesso irrestrito a todas as informações necessárias para fundamentar seu parecer. c) julgamento profissional. d) corresponsabilidade pela elaboração das demonstrações contábeis da entidade auditada. e) obtenção de evidência de auditoria apropriada e suficiente. Resolução: O auditor independente não tem NENHUMA responsabilidade sobre a elaboração das demonstrações contábeis, sendo tal responsabilidade única e exclusiva da entidade auditada (e sua administração). D.

43- (FCC / Analista Judiciário TRF 1ª Região / 2011) Considere as assertivas a seguir: I. A auditoria é uma investigação oficial de suposto delito. Portanto, o auditor não recebe poderes legais específicos, tais como o poder de busca, que podem ser necessários para tal investigação. II. Desde que o auditor assine declaração de independência, não é mais necessário que decline de trabalhos nos quais existam, na administração da empresa auditada, parentes em nível de segundo grau. Prof. Lucas Salvetti

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III. Em decorrência das limitações inerentes de uma auditoria, há um risco inevitável de que algumas distorções relevantes das demonstrações contábeis não sejam detectadas, embora a auditoria seja adequadamente planejada e executada em conformidade com as normas legais de auditoria. Está correto o que se afirma SOMENTE em: a) II e III. b) I e II. c) I. d) II. e) III. Resolução: Item I. Errado. De acordo com o item A47 da NBC TA 200, temos que: "A auditoria não é uma investigação oficial de suposto delito. Portanto, o auditor não recebe poderes legais específicos, tais como o poder de busca, que podem ser necessários para tal investigação". Item II. Errado. O auditor independente deve respeitar os quesitos de independência, e a declaração sobre este fato não influencia em nada no que se refere a relação que existem ao ser verificado que o mesmo é parente em nível de segundo grau da administração da empresa auditada. Essa relação gera uma ameaça a independência de tal forma que nenhuma salvaguarda pode ser aplicada para reduzir a um nível aceitável. Item III. Correto. Está de acordo com o item A52 da NBC TA 200, ora transcrito: "A52. Em decorrência das limitações inerentes de uma auditoria, há um risco inevitável de que algumas distorções relevantes das demonstrações contábeis não sejam detectadas, embora a auditoria seja adequadamente planejada e executada em conformidade com as normas de auditoria". E.

44- (FGV - Prefeitura de Cuiabá - MT / Auditor Fiscal Tributário da Receita Municipal / 2016) De acordo com a NBC 200, Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Condução da Auditoria em Conformidade com as Normas de Auditoria, assinale a opção que indica os objetivos gerais do auditor ao conduzir a auditoria das demonstrações contábeis. a) Obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis estão livres de distorção relevante e apresentar relatório sobre elas. b) Identificar fraudes nas demonstrações contábeis e aprimorar o controle interno para que novas fraudes não aconteçam. Prof. Lucas Salvetti

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c) Detectar erros nas demonstrações contábeis e instruir a administração e os responsáveis pela governança, de modo que novos erros sejam evitados. d) Apresentar um relatório com parecer que reflita sua opinião sobre as demonstrações contábeis apresentadas e assegurar que elas estão livres de fraudes. e) Dar uma opinião imparcial sobre as demonstrações contábeis e assegurar que estas estão livres de fraudes e de erros. Resolução:

OBJETIVOS gerais do auditor são

obter segurança razoável de que as

demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante, independentemente se causadas por fraude ou erro.

expressar sua opinião sobre se as

demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável

apresentar relatório sobre as demonstrações contábeis e comunicar-se como exigido pelas NBC TAs, em conformidade com as constatações do auditor

Alternativa B- Errada. A responsabilidade por identificar fraudes aprimoramento do controle interno é da entidade auditada, não do auditor.

e

Alternativa C- Errada. Isto é atividade do controle interno, não do auditor externo. Alternativa D e E- Erradas. O Auditor não “assegura” que estão livres de fraudes, mas sim, emite opinião (com segurança razoável, não absoluta) sobre as demonstrações contábeis (como um todo) estarem livres de distorções relevantes (independentemente de fraude ou erro) A.

45- (FGV - Aud Est (CGE MA)/2014) A respeito da Auditoria Independente, analise as afirmativas a seguir. I. A opinião do auditor expressa se as demonstrações contábeis estão apresentadas adequadamente, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro. II. A auditoria conduzida em conformidade com as normas de auditoria e as exigências éticas relevantes capacita o auditor a formar opinião sobre as demonstrações contábeis.

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III. A auditoria em conformidade com as normas de auditoria é conduzida com base na premissa de que a administração e, quando apropriado, os responsáveis pela governança têm conhecimento de certas responsabilidades que são fundamentais para a condução da auditoria. Assinale: a) se somente a afirmativa I estiver correta. b) se somente a afirmativa II estiver correta. c) se somente as afirmativas I e III estiverem corretas. d) se somente as afirmativas II e III estiverem corretas. e) se todas as afirmativas estiverem corretas. Resolução: Item I e II- Correto. Item 3 da NBC TA 200. Item III- Correto. Item 4 da NBC TA 200. E.

46- (FGV - ATM (Recife)/2014) O auditor, ao expressar opinião de que as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro aplicável, produz o seguinte efeito: a) revela as distorções do planejamento da auditoria das demonstrações contábeis. b) reduz os riscos de auditoria das demonstrações contábeis o que gera segurança para os usuários. c) proporciona o aumento de evidências de auditoria das demonstrações contábeis. d) aumenta o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários. e) assegura que os objetivos operacionais desejados pela administração foram alcançados. Resolução: Qual é o objetivo da auditoria? Item 3 da NBC TA 200: “O objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários.” D.

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47- (FGV / AFRE-RJ / 2011) De acordo com o Conselho Federal de Contabilidade, assinale a alternativa correta. a) A auditoria das demonstrações contábeis constitui o conjunto de procedimentos técnicos que têm por objetivo a emissão de parecer sobre a sua adequação, consoante os Princípios Fundamentais de Contabilidade e as Normas Brasileiras de Contabilidade e, no que for pertinente, a legislação específica. Na ausência de disposições específicas, prevalecem as normas emitidas pelo Corecon. b) O parecer do auditor independente emitido na modalidade sem ressalvas representa garantia de viabilidade futura da entidade, atestando a eficácia da administração na gestão dos negócios. c) As "práticas contábeis adotadas no Brasil" compreendem a legislação societária brasileira, as Normas Brasileiras de Contabilidade, emitidas pelo Conselho Federal de Contabilidade, os pronunciamentos, as interpretações e as orientações emitidos pelo CPC e homologados pelos órgãos reguladores, e práticas adotadas pelas entidades em assuntos não regulados, desde que atendam à Estrutura Conceitual para a Elaboração e Apresentação das Demonstrações Contábeis emitida pelo CFC e, por conseguinte, em consonância com as normas contábeis internacionais. d) A fim de que a opinião da entidade de auditoria seja isenta, imparcial, deve ela ser independente (quando externa) ou autônoma (quando interna), emitindo sua opinião de forma isenta. Isso significa que não deve ser vinculada à entidade auditada. Se, por algum motivo, pairarem dúvidas acerca desse atributo, o ideal é que se publique, em jornal de grande circulação, a relação dos sócios da empresa de auditoria. e) Os princípios fundamentais de ética profissional relevantes para o auditor quando da condução de auditoria de demonstrações contábeis estão implícitos no Código de Ética Profissional do Contabilista e na NBC PA 01, que trata do controle de qualidade. O cumprimento desses princípios não é exigido dos auditores. Resolução: De acordo com o item A5 da NBC TA 200, temos que: "No caso do Brasil, como definido no item 7 da NBC TG 26 - Apresentação das Demonstrações Contábeis “práticas contábeis adotadas no Brasil” compreendem a legislação societária brasileira, as Normas Brasileiras de Contabilidade, emitidas pelo Conselho Federal de Contabilidade, os pronunciamentos, as interpretações e as orientações emitidos pelo CPC e homologados pelos órgãos reguladores, e práticas adotadas pelas entidades em assuntos não regulados, desde que atendam à Estrutura Conceitual para a Elaboração e Apresentação das Demonstrações

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Contábeis emitida pelo CFC e, por conseguinte, em consonância com as normas contábeis internacionais". Portanto, gabarito da questão, alternativa C. Alternativa A - Errada. Na ausência de disposições específicas prevalece as Práticas Contábeis (e não as normas do Corecon). Alternativa B - Errada. O relatório do auditor não representa viabilidade futura de negócio da empresa, conforme item A1 da NBC TA 200: "A opinião do auditor, portanto, não assegura, por exemplo, a viabilidade futura da entidade nem a eficiência ou eficácia com a qual a administração conduziu os negócios da entidade." Alternativa D - Errada. A emissão do relatório com a opinião do auditor é vinculado as demonstrações contábeis da entidade auditada, sendo errado o procedimento de divulgar o nome dos sócios em jornal de grande circulação. Alternativa E - Errada. O cumprimento dos princípios fundamentais de ética profissional é exigido dos auditores, conforme NBC PA 01 e NBC TA 220. C.

48- (FGV / AFRE-RJ / 2011) Consoante Contabilidade (CFC), assinale a alternativa correta.

o

Conselho

Federal

de

a) O objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários. Isso é alcançado mediante a expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro aplicável. b) A auditoria de demonstrações contábeis pode ser exercida por técnicos de contabilidade (sem graduação na área), desde que tenham mais de 5 anos de experiência, devidamente comprovada. c) Se, porventura, o auditor julgar-se incompetente para realizar um serviço de auditoria de demonstrações contábeis, pode ele recomendar um auditor capacitado. Nesse caso, ao cobrar alguma remuneração pela indicação, não estará infringindo nenhuma norma, desde que o profissional indicado seja capaz e esteja regular perante o Conselho Regional de Contabilidade. d) Ao descobrir um erro ou fraude, o parecer do auditor deverá, necessariamente, conter, pelo menos, uma ressalva (parecer com ressalva). e) Ao descobrir um erro ou fraude, o parecer do necessariamente, ser emitido na modalidade "adverso".

auditor

deverá,

Resolução: De acordo com o item 3 da NBC TA 200, temos que: Prof. Lucas Salvetti

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"3. O objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários. Isso é alcançado mediante a expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro aplicável". Portanto, gabarito da questão é a alternativa A. Alternativa B - O auditor deve ser contador (graduado) com registro no CRC. Alternativa C - Está violando um impedimento do CEPC (Código de Ética do Contador) que é o recebimento de dinheiro por agenciamento de serviço. Alternativas "D" e "E" - A fraude ou erro deve ocasionar distorção relevante de forma que a emissão de uma opinião sem ressalva não seja adequada. A.

49- (FGV / AFRE-RJ / 2011) A firma de auditoria Auditores Associados foi contratada para emitir parecer específico sobre o balanço patrimonial de determinada entidade. Ela disponibilizou acesso ilimitado a todas as áreas da empresa, a todos os relatórios, registros, dados, informações e demais demonstrações contábeis, de forma a serem possíveis todos os procedimentos de auditoria. Dessa forma, é correto classificar essa auditoria como a) uma limitação no escopo do trabalho. b) um trabalho de objetivo ilimitado, que deverá gerar parecer na modalidade com ressalvas, pelo menos. c) uma indeterminação na profundidade do trabalho. d) um trabalho de objetivo limitado. e) uma restrição na profundidade do trabalho. Resolução: A firma de auditoria foi contratada para um serviço específico: Analisar o balanço patrimonial. Portanto, trata-se de um trabalho de objetivo limitado. Não há que se falar em limitação de espoco ou algo do gênero, tendo em vista que a entidade auditada disponibilizou acesso ilimitado a todas as áreas da empresa, a todos os relatórios, registros etc, de forma a serem possíveis todos os procedimentos de auditoria. D.

50- (ESAF / Contador MF / 2013) Com base nas afirmativas a seguir, assinale V para as verdadeiras e F para as falsas e, a seguir, indique a opção correta. Prof. Lucas Salvetti

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( ) A auditoria é uma investigação oficial de suposto delito. Portanto, o auditor não recebe poderes legais específicos, tais como o poder de busca, que podem ser necessários para tal investigação. ( ) O risco de detecção se relaciona com a natureza, a época e a extensão dos procedimentos que são determinados pelo auditor para reduzir o risco de auditoria a um nível baixo aceitável. Portanto, é uma função da eficácia do procedimento de auditoria e de sua aplicação pelo auditor. ( ) Os riscos de distorção relevante no nível da afirmação consistem em dois componentes: risco inerente e risco de controle. O risco inerente e o risco de controle são riscos da entidade; eles existem independentemente da auditoria das demonstrações contábeis. a) F, V, V a) F, F, F a) F, V, F a) V, V, V a) V, F, F Resolução: Item I – ERRADO. Auditoria não é uma investigação de suposto delito. O objetivo da mesma é previsto na NBC TA 200, que é de emitir uma opinião sobre a adequação das demonstrações contábeis da entidade auditada. Item II – Correto. Transcrição literal do item A43 da NBC TA 200. Vale lembrar que falou em risco de detecção, estamos falando do risco do auditor não detectar eventuais distorções relevantes que existam. Item III – Correto. Transcrição literal do item A37 da NBC TA 200. Revisando, precisamos lembrar que risco de distorção relevante é o risco de que as demonstrações contábeis contenham distorção relevante antes da auditoria. A.

51- (ESAF / Contador MF / 2013) Em conformidade com as normas de auditoria, para que um auditor seja considerado experiente, deve demonstrar que tem experiência prática de auditoria e conhecimento razoável de: a) processos de auditoria, demandas judiciais e de relatórios econômicos e financeiros que servem de base para a estratégia de negócios semelhantes e dos concorrentes. b) normas tributárias, processos de produção das principais atividades econômicas e formação em administração de empresas, economia ou contabilidade.

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c) ambiente de negócios que opera a entidade, experiência prática de planejamento de auditorias em empresas semelhantes e concorrentes, atuação em auditoria em tempo superior a 5 anos. d) normas de auditoria e exigências legais, assuntos de auditoria e de relatório financeiro relevantes ao setor de atividade da entidade e processos de auditoria e) normas contábeis, identificação de fraudes e atuação em auditoria em tempo superior a 3 anos. Resolução: Conforme item 6 da NBC TA 230: “Auditor experiente é um indivíduo (interno ou externo à firma de auditoria) que possui experiência prática de auditoria e conhecimento razoável de: (i)

processos de auditoria;

(ii) normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis; (iii)

ambiente de negócios em que opera a entidade; e

(iv) assuntos de auditoria e de relatório financeiro relevantes ao setor de atividade da entidade. D.

52- (ESAF / Analista de Finanças e Controle - CGU / 2012) Na execução de uma auditoria, espera-se do auditor independente que a) exerça o seu direito de busca de documentos, no caso de suspeita de fraude. b) assegure a eficácia com a qual a administração conduziu os negócios da entidade. c) otimize o planejamento dos trabalhos de modo a reduzir o risco de auditoria a zero. d) aplique os mesmos procedimentos a entidades de pequeno, médio ou grande porte. e) mantenha-se cético ao questionar evidências de auditoria contraditórias. Resolução: Alternativa A - Errada. De acordo com o item A47 da NBC TA 200, temos que: “A47. Há limites práticos e legais à capacidade do auditor de obter evidências de auditoria. Por exemplo: - A auditoria não é uma investigação oficial de suposto delito. Portanto, o auditor não recebe poderes legais específicos, tais como o poder de busca, que podem ser necessários para tal investigação”. Prof. Lucas Salvetti

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Conforme destacado, a alternativa encontra-se errada. Alternativa B - Errada. De acordo com o item A1 da NBC TA 200, podemos concluir que o auditor não assegura a eficácia com a qual a administração conduziu os negócios da entidade. Vejamos: “A1. A opinião do auditor, portanto, não assegura, por exemplo, a viabilidade futura da entidade nem a eficiência ou eficácia com a qual a administração conduziu os negócios da entidade”. Alternativa C - Errada. A alternativa erra ao afirmar que o risco de auditoria pode ser reduzido a zero. Veja o item A45 da NBC TA 200, ora transcrito: “A45. O auditor não é obrigado e não pode reduzir o risco de auditoria a zero, e, portanto, não pode obter segurança absoluta de que as demonstrações contábeis estão livres de distorção relevante devido a fraude ou erro. Isso porque uma auditoria tem limitações inerentes, e, como resultado, a maior parte das evidências de auditoria que propiciam ao auditor obter suas conclusões e nas quais baseia a sua opinião são persuasivas ao invés de conclusivas”. Alternativa D - Errado. Não faz sentido aplicar os mesmos procedimentos a diferentes tipos de entidades (pequeno, médio e grande porte). Entidades de pequeno porte tem um menor grau de complexidade, sendo em muitos casos exigido que sejam efetuados menos procedimentos de auditoria do que em entidades maiores. As normas trazem sempre as considerações específicas para entidades de pequeno porte, quando foge do escopo de aplicação. Alternativa E - Certa. Está de acordo com o item 15 da NBC TA 200: “15. O auditor deve planejar e executar a auditoria com ceticismo profissional, reconhecendo que podem existir circunstâncias que causam distorção relevante nas demonstrações contábeis”. E.

53- (ESAF / AFRFB / 2009) O auditor da empresa Negócios S.A. estabeleceu três procedimentos obrigatórios para emissão do parecer. O primeiro, que a empresa renovasse o contrato de auditoria para o próximo ano, o segundo, que a empresa emitisse a carta de responsabilidade da administração e o terceiro, que o parecer seria assinado por sócio do escritório de contabilidade, cuja única formação é administração de empresas. Pode-se afirmar, com relação aos procedimentos, respectivamente, que: a) é ético, não é procedimento de auditoria e atende as normas de auditoria e da pessoa do auditor. b) não é ético, não é procedimento de auditoria e não atende as normas de auditoria e da pessoa do auditor.

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c) é ético, não deve ser considerado para emissão do parecer e atende as normas de auditoria e da pessoa do auditor. d) é ético, considera-se apenas em alguns casos para emissão do parecer e não atende as normas de auditoria e pessoa do auditor. e) não é ético, é procedimento de auditoria e não atende as normas de auditoria e da pessoa do auditor. Resolução: Empresa renovasse o contrato de auditoria para o próximo ano: O auditor ao estabelecer a necessidade da empresa renovar o contrato para que o mesmo emita sua opinião, não está tendo um comportamento ético, tendo em vista o constrangimento gerado diante da empresa, além do "condicionamento" do tipo de opinião que ele emitirá, em decorrência da renovação ou não do contrato. Empresa emitisse a carta de responsabilidade da administração: Trata-se de um procedimento de auditoria, exigido pela NBC TA 200 e NBC TA 580. Atualmente o termo utilizado é "representação formal". Parecer seria assinado por sócio do escritório de contabilidade, cuja única formação é administração de empresas: Este procedimento não atende as normas de auditoria, tendo em vista que auditor é um contador com registro no CRC. E.

54- (CESPE - POLÍCIA CIENTÍFICA - PE / Perito Criminal - Ciências Contábeis / 2016) Acerca de auditoria de demonstrações contábeis, assinale a opção correta. a) O trabalho do auditor deve restringir-se a segmentos específicos e determinados das demonstrações contábeis. b) São as normas de contabilidade que estabelecem as responsabilidades de governança da administração das entidades auditadas. c) O conceito de materialidade é objetivo, de utilização obrigatória e está expressamente determinado nas Normas Brasileiras de Contabilidade. d) Um grau elevado de segurança, ou asseguração razoável, ocorre quando o auditor obtém evidência de que o risco de auditoria por reduzido a níveis aceitavelmente baixos. e) A identificação das fraudes cometidas na fase de elaboração dessas demonstrações é o principal objetivo da auditoria. Resolução: Conforme item 5 da NBC TA 200:

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“(...) Asseguração razoável é um nível elevado de segurança. Esse nível é conseguido quando o auditor obtém evidência de auditoria apropriada e suficiente para reduzir a um nível aceitavelmente baixo o risco de auditoria”. Alternativa A – determinados...”

Errada.

“...restringir-se

a

segmentos

específicos

e

Alternativa B – Errada. Normas de contabilidade não estabelecem responsabilidade à administração da entidade auditada, apenas ao auditor. Alternativa C – Errada. “O conceito de materialidade é objetivo...” é um conceito subjetivo. Alternativa E – Errada. Isto é responsabilidade da administração da entidade, não do auditor. D.

55- (CESPE - POLÍCIA CIENTÍFICA - PE / Perito Criminal - Ciências Contábeis / 2016) Acerca dos requisitos de controle relativos à execução do trabalho do auditor independente, assinale a opção correta. a) Cada membro da equipe de auditoria deve emitir uma declaração afirmando não ter qualquer impedimento legal e ético em relação aos clientes. b) A identificação do risco de perda de independência é de responsabilidade da entidade auditada. c) É vedada a comunicação entre o auditor e os integrantes da entidade auditada. d) Todos os membros da equipe de auditoria estabelecimento das regras de independência.

são

responsáveis

pelo

e) O rol de clientes de uma entidade de auditoria deve ser mantido em sigilo interno e externo a essa entidade. Resolução: Embora a norma já esteja revogada, a banca utilizou uma transcrição literal do item 4 da NBC P1 – IT 02: “4. A avaliação do grau de independência existente em relação aos clientes deve ser permanente e sempre de forma evidenciada, devendo abranger toda a equipe técnica de auditores. Para tanto, todo profissional do quadro técnico deverá emitir, anualmente, uma declaração afirmando não haver, por parte dele, qualquer impedimento legal e ético em relação aos clientes que possa comprometer a sua independência e, se houver, reportá-los para a sua avaliação e devidas providências.”

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Alternativa B – Errada. “...responsabilidade da entidade auditada” é do auditor. Alternativa C – Errada. A administração deve dar acesso IRRESTRITO ao auditor, aos documentos e pessoas da empresa, portanto, não é vedada a comunicação. Alternativa D – Errada. Regras de independência estão estabelecidas na NBC PA 290. Alternativa E – Errada. Não existe sigilo de quem são os clientes da firma de auditoria. A.

56- (CESPE FUNPRESP-JUD /Analista Controle Interno/Auditoria/2016) Julgue o próximo item, relativo à auditoria de compliance. A finalidade da auditoria de compliance é averiguar se as atividades da instituição auditada estão de acordo com as regras e os regulamentos que as disciplinam. ( ) Certo ( ) Errado Resolução: O termo compliance tem origem no verbo em inglês “to comply”, que significa agir de acordo com uma regra, uma instrução interna, um comando ou um pedido. Compliance é o conjunto de disciplinas para fazer cumprir as normas legais e regulamentares, as políticas e as diretrizes estabelecidas para o negócio e para as atividades da instituição ou empresa, bem como evitar, detectar e tratar qualquer desvio ou inconformidade que possa ocorrer. Certo.

57- (CESPE FUNPRESP-JUD /Analista Controle Interno/Auditoria/2016) Acerca dos objetivos da auditoria de demonstrações contábeis, julgue os itens a seguir, com base nas normas brasileiras de contabilidade. A credibilidade das demonstrações contábeis é reforçada pelo auditor independente quando este manifesta opinião de que tais demonstrações foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro aplicável. ( ) Certo ( ) Errado Resolução:

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Objetivo da auditoria

aumentar o grau de confiança

Como?

demonstrações contábeis

auditor emite opinião se

p/ usuários

conformidade com estrutura de relatório financeiro aplicável

Certo.

58- (CESPE - FUNPRESP-JUD /Analista - Controle Interno / Auditoria / 2016) Acerca dos objetivos da auditoria de demonstrações contábeis, julgue o item a seguir, com base nas normas brasileiras de contabilidade. Comentar sobre as demonstrações contábeis nos relatórios de auditoria e fornecer opinião sobre a eficácia do controle interno são atribuições que integram os objetivos gerais do auditor. ( ) Certo ( ) Errado Resolução:

OBJETIVOS gerais do auditor são

obter segurança razoável de que as

demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante, independentemente se causadas por fraude ou erro.

expressar sua opinião sobre se as

demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável

apresentar relatório sobre as demonstrações contábeis e comunicar-se como exigido pelas NBC TAs, em conformidade com as constatações do auditor

Quem avalia eficácia de controle interno é o auditor interno. Errado.

59- (CESPE / Auditor FUB-DF / 2013) Com relação aos conceitos gerais sobre auditoria, julgue o item subsequente. A função precípua da auditoria é a detecção de fraudes com base nos registros contábeis e na documentação existente na entidade. A obtenção de informações de terceiros e o caráter preventivo das ações realizadas pela auditoria são o efeito residual e aleatório de sua atuação. Prof. Lucas Salvetti

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Resolução:

OBJETIVOS gerais do auditor são

obter segurança razoável de que as

demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante, independentemente se causadas por fraude ou erro.

expressar sua opinião sobre se as

demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável

apresentar relatório sobre as demonstrações contábeis e comunicar-se como exigido pelas NBC TAs, em conformidade com as constatações do auditor

Função de detecção de fraude é da entidade auditada. Falso.

60-

(FEPESE - CI (CIGA SC)/CIGA SC/2018

Ao estabelecer as normas sobre os objetivos gerais do auditor independente, o Conselho Federal de Contabilidade definiu que o objetivo da auditoria das demonstrações contábeis da entidade auditada é: a) Aumentar o grau de confiança das demonstrações contábeis por meio da emissão de parecer sobre sua adequação, consoante os Princípios Fundamentais de Contabilidade e as Normas Brasileiras de Contabilidade e, no que for pertinente, a legislação específica. b) Analisar a consistência e segurança dos diversos sistemas de controles internos da entidade auditada e emitir parecer e relatório de auditoria sobre suas conclusões. c) Analisar, mediante os procedimentos técnicos de auditoria, as fragilidades e vulnerabilidades dos controles contábeis e administrativos visando a apuração de fraudes e erros. d) Analisar, investigar e apurar as responsabilidades e recomendar as providências necessárias quando da ocorrência de irregularidades na entidade auditada. e) Apurar, mediante aplicação de adequados procedimentos de auditoria, as causas e consequências de irregularidades ocorridas na empresa, apontando, quando possível, os responsáveis e recomendando em relatório as medidas cabíveis. Resolução: Conforme NBC TA 200, temos que: Prof. Lucas Salvetti

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Objetivo da auditoria

aumentar o grau de confiança

Como?

demonstrações contábeis

auditor emite opinião se

p/ usuários

conformidade com estrutura de relatório financeiro aplicável

No entanto, embora a questão seja de 2018, ainda usou a NBC T 11, no seguinte trecho: “11.1.1.1 – A auditoria das demonstrações contábeis constitui o conjunto de procedimentos técnicos que tem por objetivo a emissão de parecer sobre a sua adequação, consoante os Princípios Fundamentais de Contabilidade e as Normas Brasileiras de Contabilidade e, no que for pertinente, a legislação específica.” A.

61-

(FEPESE - FRT (Criciúma)/Pref Criciúma/2017

Ao conduzir a auditoria de demonstrações contábeis, os objetivos gerais do auditor são: a) Desenvolver estratégias de posicionamento da entidade no mercado, atuando na otimização dos custos e opinando pela escolha de processos produtivos eficientes. b) Obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante, independentemente se causadas por fraude ou erro, possibilitando assim que o auditor expresse sua opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável. c) Apresentar à administração da entidade um relatório com as oportunidades de melhoria, funcionários não comprometidos e inconformidades detectadas durante a aplicação de testes substantivos, de modo que o processo de aprimoramento das atividades seja permanente. d) Gerar um demonstrativo com índices de análise das demonstrações contábeis comparáveis com concorrentes do mesmo setor de atuação, de forma que seja estabelecida a posição da entidade no mercado. e) Elaborar as demonstrações contábeis da entidade a partir dos registros contábeis e dos testes nos controles internos, obtendo a razoável segurança de que todas as transações relevantes foram consideradas e avaliadas em relação ao risco do negócio. Resolução: Prof. Lucas Salvetti

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Conforme NBC TA 200, temos que: Auditor

Asseguração razoável não é um nível absoluto de segurança

Obter segurança RAZOÁVEL

demonstrações contábeis como um todo

livres de distorção relevante

independentemente se causadas por fraude ou erro

há limitações inerentes em uma auditoria

O auditor independente não trabalha para a empresa e seus objetivos (erro da Letra A, C, D) e não elabora (mas sim avalia) as demonstrações contábeis (erro da letra E). B.

62-

(FEPESE - TNS (CIASC)/CIASC/Contador/2017

Ao conduzir a auditoria de demonstrações contábeis, os objetivos gerais do auditor, segundo a NBC TA 200 (R1) - Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Condução da Auditoria em Conformidade com Normas de Auditoria, são: a) Obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante, independentemente se causadas por fraude ou erro, possibilitando assim que o auditor expresse sua opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em parte dos aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável. b) Apresentar relatório sobre as demonstrações contábeis com segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de fraudes e erros, e comunicar-se como exigido pelas NBC TAs, em conformidade com as constatações do auditor. c) Obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante, independentemente se causadas por fraude ou erro, possibilitando assim que o auditor expresse sua opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável. E apresentar relatório sobre as demonstrações contábeis e comunicar-se como exigido pelas NBC TAs, em conformidade com as constatações do auditor. d) Obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante, possibilitando assim que o auditor expresse Prof. Lucas Salvetti

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sua opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em parte dos aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável. E apresentar relatório sobre as fraudes e erros relevantes, e comunicar-se como exigido pelas NBC TAs, em conformidade com as constatações do auditor. e) Obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de fraudes ou erros, possibilitando assim que o auditor expresse sua opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável. E apresentar relatório sobre as fraudes e erros relevantes, e comunicar-se como exigido pelas NBC TAs, em conformidade com as constatações do auditor. Resolução: Conforme NBC TA 200, item 11, temos que:

OBJETIVOS gerais do auditor são

obter segurança razoável de que as

demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante, independentemente se causadas por fraude ou erro.

expressar sua opinião sobre se as

demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável

apresentar relatório sobre as demonstrações contábeis e comunicar-se como exigido pelas NBC TAs, em conformidade com as constatações do auditor

Letra A, D e E – Errados. “...possibilitando assim que o auditor expresse sua opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em parte dos aspectos relevantes...” O certo é “em todos os aspectos. Além disto, o relatório não é sobre fraude/erro. Letra B – Errado. Opinião SOBRE as demonstrações contábeis. C.

63- (FEPESE - Contador (CIM Catarina) / 2017) Identifique abaixo as afirmativas verdadeiras ( V ) e as falsas ( F ), com base nas normas de auditoria. ( ) as formas de realizar uma auditoria, são definidas quanto a extensão dos trabalhos – a juízo do auditor, a profundidade dos exames e à tempestividade – podendo ser permanente ou eventual.

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( ) O auditor não precisa considerar a relevância quando determinar a natureza, oportunidade e extensão dos procedimentos de auditoria, quando avaliar o efeito das distorções sobre os saldos, denominações e classificação das contas, e quando determinar a adequação da apresentação e da divulgação da informação contábil. ( ) O auditor, seja ele interno ou externo, público ou privado, deve seguir as normas de auditoria interna ou externa, quanto às definições dos objetivos da auditoria, realização de diagnóstico e definição dos instrumentos de operacionalização da auditoria. ( ) O planejamento da auditoria, quando incluir a designação de equipe técnica, não precisa prever a orientação e supervisão do auditor, que assumirá total responsabilidade pelos trabalhos executados. ( ) Quanto ao aspecto ético, a auditoria assegura a veracidade das informações das demonstrações contábeis para a sociedade em geral. Assinale a alternativa que indica a sequência correta, de cima para baixo. a) V • F • V • F • V b) V • F • V • F • F c) F • V • V • F • V d) F • V • F • V • F e) F • F • V • F • V Resolução: 1- V. Veja que “juízo do auditor” significa seu julgamento profissional. Será que ele define a extensão dos trabalhos, no que se refere a profundidade dos exames e sua tempestividade (momento)? Claro! Vejamos item 25 da NBC TA 200: “A25. O julgamento profissional é essencial para a condução apropriada da auditoria. Isso porque a interpretação das exigências éticas e profissionais relevantes, das normas de auditoria e as decisões informadas requeridas ao longo de toda a auditoria não podem ser feitas sem a aplicação do conhecimento e experiência relevantes para os fatos e circunstâncias. O julgamento profissional é necessário, em particular, nas decisões sobre: (...) a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria aplicados para o cumprimento das exigências das normas de auditoria e a coleta de evidências de auditoria;” 2- F. Questão fácil de responder, afinal, basta lembrar que o objetivo do auditor obter segurança razoável para emitir opinião sobre se as demonstrações contábeis estão livres de distorções RELEVANTES independentemente se causadas por fraude ou erro.

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Vale destacar que o auditor utiliza julgamento profissional constantemente no que se refere à relevância/materialidade, a qual é considerada na auditoria (procedimentos, avaliar distorção e adequação das informações). 3- V. No caso do auditor interno, a norma é a NBC TI 01, e no caso do auditor externo, a série NBC TA, sendo a NBC TA 200 a principal. 4- F. Errado, precisa sim! Vejamos o item 2 da NBC TA 300: “2. O planejamento da auditoria envolve a definição de estratégia global para o trabalho e o desenvolvimento de plano de auditoria. Um planejamento adequado é benéfico para a auditoria das demonstrações contábeis de várias maneiras, inclusive para: (...) • facilitar a direção e a supervisão dos membros da equipe de trabalho e a revisão do seu trabalho;” 5- F. Comentei sobre o objetivo da auditoria independente no item 2, certo? Ou seja, o auditor não ASSEGURA nada, mas sim tem segurança RAZOÁVEL para emitir opinião sobre a adequação das demonstrações contábeis com os relatórios financeiros aplicáveis, o que aumenta a credibilidade das demonstrações contábeis para os usuários B.

64- (FEPESE - Contador (CIM Catarina)/2017) Assinale a alternativa correta quanto aos reflexos e as vantagens da utilização dos serviços de auditoria: a) A auditoria quanto ao aspecto técnico resguarda créditos de terceiros. b) A auditoria, quanto ao aspecto ético, assegura maior exatidão dos custos e veracidade dos resultados operacionais. c) A auditoria, quanto ao aspecto fiscal, ajuda a verificação da eficiência dos controles internos, a correção dos registros contábeis, a adequação das demonstrações contábeis, a redução de desvios de bens patrimoniais e pagamentos indevidos, a apuração de informações confiáveis da situação patrimonial e econômico-financeira da empresa. d) A auditoria, quanto ao aspecto social, assegura a veracidade das informações das demonstrações contábeis para a sociedade em geral. e) A auditoria por revisão limitada pode ser realizada para atender a interesses de acionistas e investidores ou para controle administrativo, visando apurar a situação econômica e/ou financeira da entidade, conferir os custos, confirmar a existência de determinados valores patrimoniais, confirmar saldos de contas de terceiros, verificar o cumprimento de obrigações fiscais, verificar o atendimento dos preceitos da legislação societária, apurar erros, fraudes, desvios e Prof. Lucas Salvetti

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malversações do patrimônio e determinar o valor real do patrimônio líquido da entidade. Resolução: Questão doutrinária, e temos em CRESPALDI, 2016, a explicação: “A proteção que a auditoria oferece à riqueza patrimonial, dando maior segurança e garantia aos administradores, proprietários, fisco e financiadores do patrimônio, apresenta os seguintes aspectos:  Administrativo: redução de ineficiência, negligência, incapacidade e improbidade de empregados e administradores.  Patrimonial: melhor controle dos bens, direitos e obrigações que constituem o patrimônio.  Fiscal: resguardar o patrimônio contra multas, o proprietário contra penalidades decorrentes da lei de sonegação fiscal e o fisco contra sonegação de impostos.  Técnico: contribui para mais adequada utilização das contas, maior eficiência dos serviços contábeis, maior precisão das informações e a garantia de que a escrituração e as demonstrações contábeis foram elaboradas de acordo com os Princípios de Contabilidade  Financeiro: resguarda créditos de terceiros contra possíveis fraudes e dilapidação do patrimônio.  Econômico: assegura maior exatidão de custos e veracidade dos resultados.” Adicionalmente, temos também: 

Aspecto ético: moralidade do ato praticado

 Aspecto social: correta aplicação dos recursos para fins sociais e ambientais e certifica a confiabilidade destes dados.

Vamos às alternativas: Alternativa A – Errada, isto é aspecto financeiro. Alternativa B – Errada, isto é aspecto econômico. Alternativa C – Errada. Aspecto fiscal = fisco = tributos, sendo que o caso da alternativa é o aspecto técnico. Alternativa D – Certa. Veja que é bem intuitivo, afinal, social  sociedade. Vale lembrar que Auditoria é um trabalho de asseguração razoável. Alternativa E – Errada. Esta é a definição de auditoria parcial, e não revisão limitada, que é um trabalho feito com conjunto específico de exames sem ser uma aplicação completa de auditoria (ou seja, todas as normas), sendo Prof. Lucas Salvetti

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alternativa de aplicação quando não é possível a auditoria completa/geral, para cumprir objetivos específicos. D.

65- (CS-UFG - Prefeitura de Goiânia - GO / Auditor de Tributos / 2016) De acordo com a Resolução CFC n° 1.231/2009, o auditor deve avaliar se as demonstrações contábeis são elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com os requisitos da estrutura de relatório financeiro aplicável. Essa avaliação deve incluir a consideração dos aspectos a) qualitativos das práticas contábeis da entidade. b) quantitativos das transações auditadas. c) patrimoniais adotados pelos gestores. d) operacionais para obtenção de evidência de auditoria. Resolução: Conforme NBC TA 700 (Res. 1231/2009 CFC), temos que: “12. O auditor deve avaliar se as demonstrações contábeis são elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com os requisitos da estrutura de relatório financeiro aplicável. Essa avaliação deve incluir a consideração dos aspectos qualitativos das práticas contábeis da entidade, incluindo indicadores de possível tendenciosidade nos julgamentos da administração”. A.

66- (IESES / TRE-MA AJAC / 2015) Conforme a Resolução CFC nº. 1.203/09, que aprovou a NBC TA 200 – Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Condução da Auditoria em Conformidade com Normas de Auditoria, ao conduzir a auditoria de demonstrações contábeis, os objetivos gerais do auditor são: a) Obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante, independentemente se causadas por fraude ou erro, possibilitando assim que o auditor expresse sua opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável. b) Obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão totalmente livres de qualquer distorção, causadas exclusivamente por fraude, possibilitando assim que o auditor expresse sua opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas em total conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável.

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c) Obter segurança total de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção irrelevante, independentemente se causadas por fraude ou erro, possibilitando assim que o auditor expresse sua opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável. d) Obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção irrelevante, se causadas exclusivamente por erro, possibilitando assim que o auditor expresse sua opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável. Resolução: Para resolver a questão precisamos saber de dois pontos: “Obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante” A segurança é razoável, pois existe limitações inerentes à atividade de auditoria que impedem uma segurança total, assim como a verificação é com relação às distorções RELEVANTES. Com isto, vocês já poderiam assinalar o gabarito da questão. A.

67- (CAIP-IMES / Analista Administrativo DAE São Caetano do Sul SP / 2015) Considerando (V) para verdadeiro ou (F) para falso, analise as afirmações abaixo e assinale a alternativa que apresenta a ordem correta. ( ) Os trabalhos executados por auditores internos têm por objetivo principal a emissão de parecer sobre as demonstrações contábeis, opinando se estas estão de acordo com as práticas contábeis. ( ) No Brasil atualmente todas as empresas constituídas sobre a forma de sociedades anônimas, além daquelas reguladas por controles de fiscalização da Comissão de Valores Mobiliários, Banco Central do Brasil e Superintendência de Seguros Privados, devem ser auditadas por auditores independentes. ( ) A auditoria externa é uma atividade de avaliação independente, dentro de uma organização, para revisar as operações contábeis, financeiras e outras, dentro da finalidade de prestar serviço à administração. É um controle administrativo cuja função é medir e avaliar a eficiência dos outros controles. a) V – F – V. b) F – F – F. c) F – V – F. d) V – F – F. Prof. Lucas Salvetti

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Resolução: Item I – Errado. Este é o objetivo do auditor EXTERNO (independente). Item II – Certo*. Toda empresa S.A. de capital aberto precisa ter suas demonstrações financeiras auditadas, conforme Parágrafo 3 do artigo 177 da Lei 6404/76: “§ 3o As demonstrações financeiras das companhias abertas observarão, ainda, as normas expedidas pela Comissão de Valores Mobiliários e serão obrigatoriamente submetidas a auditoria por auditores independentes nela registrados” Adiante, temos a previsão para as S.A. de capital fechado: “§ 6o As companhias fechadas poderão optar por observar as normas sobre demonstrações financeiras expedidas pela Comissão de Valores Mobiliários para as companhias abertas.” Portanto, embora o gabarito considere como Verdadeiro, eu não concordo com o mesmo já que S.A. de capital fechado não tem tal obrigação (item fala em “devem ser auditadas”). Item III – Errado. A auditoria externa não presta serviço à administração, ela tem como objetivo obter segurança razoável para opinar sobre a adequação das demonstrações contábeis com os relatórios financeiros aplicáveis e se estão livres de distorções relevantes. C*.

68- (Prefeitura do Rio de Janeiro - RJ / CGM - RJ / Contador Conhecimentos Específicos / 2015) Em termos de estrutura de governança, é responsável pelo controle interno: a) o controlador geral b) a alta administração c) os auditores internos d) a alta governança Resolução:

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Responsabilidades da Administração Elaboração das demonstrações contábeis

Controle Interno

em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável (inclusive apresentação adequada)

permitir elaboração de demonstrações contábeis livres de distorção relevante

Fornecer ao auditor acesso

irrestrito as pessoas

todas as informações (inclusive adicionais solicitadas)

B.

69- (FUNCAB / Contador CRC-RO / 2015) As Normas de Auditoria Independente definem que o auditor deve obter evidências ou provas suficientes e adequadas para fundamentar sua opinião sobre as demonstrações contábeis auditadas. Observe as seguintes afirmações acerca das Normas de Auditoria Independente. I. O conjunto das informações apresentadas pelas demonstrações contábeis é condizente com o conhecimento do auditor sobre os negócios e as práticas operacionais da entidade, bem como, há apropriada divulgação de todos os assuntos relevantes para uma adequada apresentação das demonstrações contábeis. II. As demonstrações contábeis atendem aos principais requisitos legais, regulamentares e societários. III. As demonstrações contábeis devem ser preparadas de acordo com o USGAAP e condizentes com os Princípios Fundamentais de Contabilidade. le II, apenas. Está(ão) correta(s) a(s) afirmativa(s) a) l e II, apenas. b) I, II e III. c) II e III, apenas. d) III, apenas. e) II, apenas. Resolução:

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O auditor deve ter conhecimento adequado sobre a empresa e atividade que exerce (operacional) para se considera competente para o trabalho, sendo premissa da auditoria que a administração da empresa elabore/apresente as demonstrações contábeis com base no relatório financeiro aplicável (Item III errado), mantenha o controle interno para não ter distorções relevantes e forneça acesso irrestrito à pessoas e documentos. Ah, claro, todo e qualquer aspecto regulatório, societário e legal precisará ser verificado, tendo uma norma sobre o tema: NBC TA 265 - Consideração de Leis e Regulamentos. A.

70- (VUNESPE / Contador Judiciário TJ SP / 2015) É responsabilidade do auditor a) identificar e avaliar os riscos de distorções relevantes, exceto se houver fraude. b) obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis não contêm distorções relevantes. c) prevenir e detectar erros e fraudes. d) jamais se retirar do trabalho, mesmo se houver suspeita de fraude. e) em caso de suspeita de fraude, comunicar-se com acionistas ou contratantes da auditoria, mas nunca com as autoridades reguladoras, tendo em vista o sigilo do trabalho. Resolução: O auditor não tem responsabilidade com a prevenção e detecção de erros e fraudes, isto é papel da administração da entidade, no entanto, deve executar os trabalhos de forma a obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorções relevantes, independentemente de serem causadas por fraudes ou erros, portanto, Letra A errada, B correta, C errada. Com relação as alternativas D e E, vejamos o item 38 da NBC TA 240: “38. Se, como resultado de uma distorção decorrente de fraude ou suspeita de fraude, o auditor encontrar circunstâncias excepcionais que coloquem em dúvida sua capacidade de continuar a realizar a auditoria, este deve: (...) (b) considerar se seria apropriado o auditor retirar-se do trabalho, quando essa saída for possível conforme a lei ou regulamentação aplicável; (...) (c)

caso o auditor se retire:

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(...) (ii) determinar se existe exigência profissional ou legal de comunicar a retirada do auditor do trabalho e as razões da saída à pessoa ou pessoas que contrataram a auditoria ou, em alguns casos, às autoridades reguladoras.” B.

71- (IESES / TRE-MA AJAC / 2015) Conforme a Resolução CFC nº. 1.203/09, que aprovou a NBC TA 200 – Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Condução da Auditoria em Conformidade com Normas de Auditoria, ao conduzir a auditoria de demonstrações contábeis, os objetivos gerais do auditor são: a) Obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante, independentemente se causadas por fraude ou erro, possibilitando assim que o auditor expresse sua opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável. b) Obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão totalmente livres de qualquer distorção, causadas exclusivamente por fraude, possibilitando assim que o auditor expresse sua opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas em total conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável. c) Obter segurança total de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção irrelevante, independentemente se causadas por fraude ou erro, possibilitando assim que o auditor expresse sua opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável. d) Obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção irrelevante, se causadas exclusivamente por erro, possibilitando assim que o auditor expresse sua opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável. Resolução: Para resolver a questão precisamos saber de dois pontos: “Obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante” A segurança é razoável, pois existe limitações inerentes à atividade de auditoria que impedem uma segurança total, assim como a verificação é com relação às distorções RELEVANTES. Com isto, vocês já poderiam assinalar o gabarito da questão. A.

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72- (FUNDATEC / SEFAZ-RS / Auditor Fiscal da Receita Estadual / 2014) A elaboração e a adequada apresentação das demonstrações contábeis, de acordo com as práticas contábeis adotadas no Brasil, e com os controles internos que foram determinados como necessários para permitir a elaboração de demonstrações contábeis livres de distorção relevante, independentemente se causada por fraude ou erro, é responsabilidade: a) Dos auditores independentes. b) Dos órgãos reguladores. c) Do conselho fiscal. d) Da assembleia dos acionistas. e) Da administração da Companhia. Resolução:

E.

73- (FUNDATEC / Auditor CAGE-RS / 2014) De acordo com a NBC TG 200 – Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Condução de uma Auditoria em Conformidade com Normas de Auditoria, são responsabilidades do auditor independente: I. Elaborar as demonstrações contábeis de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável, incluindo, quando relevante, sua adequada apresentação. II. Emitir uma opinião sobre se as demonstrações contábeis em análise foram ou não elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável. Para tanto, deve obter segurança razoável de que estas demonstrações contábeis estão livres de distorções relevantes, quer sejam por fraude ou por erro.

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III. Manter o sistema de controle interno necessário para permitir a elaboração de demonstrações contábeis livres de distorções relevantes, independentemente se causadas por fraude ou erro. Quais estão corretas? A) Apenas I. B) Apenas II. C) Apenas I e II. D) Apenas I e III. E) I, II e III. Resolução: Item I e III – Errados. A responsabilidade por elaborar as demonstrações contábeis e manter os controles internos é da administração da entidade auditada, o auditor não participa de nada relacionado a isto. Item II – Certo. Conforme item 3 da NBC TA 200. B.

74- (FEPESE / MPE-SC / Analista - Auditoria / 2014) Assinale a alternativa que apresenta a sigla da norma técnica que estabelece os conceitos doutrinários, as regras e os procedimentos aplicados de contabilidade para Auditoria Interna a) NBC TI b) NBC TA c) NBC TP d) NBC TAG e) NBC TSC Resolução: É bem simples, vejamos: NBC = Normas Brasileiras de Contabilidade T = Técnica Com isto, temos NBC T ..... o restante é o que determina o escopo de aplicação, I = interna, A = independente, P = perícia, SC = serviço correlato, AG = não existe, conforme disponível no site do CFC: http://cfc.org.br/tecnica/normasbrasileiras-de-contabilidade/ A.

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75- (FEPESE / MPE-SC / Analista - Auditoria / 2014) Relacione os processos de auditoria abaixo com as respectivas normas técnicas de auditoria. Coluna 1 Processos de Auditoria 1. Base do Processo Auditoria 2. Comunicação 3 Execução 4. Planejamento 5. Relatório Coluna 2 Normas Técnicas ( ) NBC TA 300 ( ) NBC TA 200 ( ) NBC TA 320 ( ) NBC TA 810 ( ) NBC TA 260 Assinale a alternativa que indica a sequência correta, de cima para baixo. a) 1 • 3 • 5 • 2 • 4 b) 2 • 5 • 1 • 3 • 4 c) 3 • 1 • 4 • 2 • 5 d) 4 • 1 • 3 • 5 • 2 e) 5 • 2 • 3 • 4 • 1 Resolução: Na ordem crescente da numeração das normas, temos: NBC TA 200 = Objetivos gerais do auditor independente e a condução da auditoria em conformidade com normas de auditoria NBC TA 260 = Comunicação com os Responsáveis pela Governança NBC TA 300 = Planejamento da auditoria de demonstrações contábeis NBC TA 320 = Materialidade no planejamento e na execução da auditoria NBC TA 810 = Trabalhos para a Emissão de Relatório sobre Demonstrações Contábeis Condensadas. Como podem ver, EU tive dificuldade pra entender a correlação que a banca fez pois ela PINÇOU um termo aleatório do assunto da norma e pediu que fosse correlacionada. Por mim, este tipo de questão nem existiria e, se eu tivesse feito a prova, teria feito recurso contra ela pois “Execução” está muito mais relacionado com a NBC Prof. Lucas Salvetti

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TA 200 (condução da auditoria) do que com Materialidade (no planejamento e execução). De toda forma, você só precisava saber que a NBC TA 300 = Planejamento, e que as normas seguem uma “cronologia” pela numeração, sendo a série de relatórios a 700 e 800. D.

76- (FEPESE - Analista (MPE SC)/Auditoria/2014) Assinale a alternativa que apresenta o objetivo da auditoria independente. a) Elaborar as demonstrações contábeis. b) Atestar a eficácia e eficiência da Administração na gestão dos negócios. c) Aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários. d) Garantir que todos (100%) da escrituração contábil foram efetuados corretamente. e) Representar e garantir viabilidade futura da Entidade. Resolução: Conforme NBC TA 200, temos que: “3. O objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários. Isso é alcançado mediante a expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro aplicável.”.

Elaborar as demonstrações contábeis é atribuição da entidade, assim como não é objetivo da auditoria assegurar viabilidade da entidade, garantir 100% (afinal, é segurança razoável) da escrituração, nem atestar eficácia/eficiência da gestão. C.

77- (FGV - Prefeitura de Cuiabá - MT / Auditor Fiscal Tributário da Receita Municipal / 2016) Os princípios fundamentais de ética profissional, quando da condução de auditoria de demonstrações contábeis, estão implícitos no Código de Ética Profissional do Contabilista e na NBC PA 01, que trata do controle de qualidade. Assinale a opção que indica alguns dos princípios fundamentais da ética profissional relevantes para o auditor de acordo com a norma vigente no Brasil.

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a) Competência, comportamento profissional e tempestividade. b) Conduta profissional, zelo e representatividade. c) Integridade, objetividade e confidencialidade. d) Representatividade, objetividade e tempestividade. e) Comportamento profissional, confidencialidade e transparência. Resolução: Alternativa A- Competência, comportamento profissional e tempestividade. Alternativa B- Conduta profissional, zelo e representatividade. Alternativa C- Integridade, objetividade e confidencialidade. Alternativa D- Representatividade, objetividade e tempestividade. Alternativa E- Comportamento profissional, confidencialidade e transparência.

Principios fundamentais da ética profissional do auditor

integridade

Direito, franco, honesto

objetividade

não comprometer seu julgamento profissional

competência profissional e devido zelo

atingir e manter o conhecimento e habilidade e agir de forma cuidadosa, exaustiva e tempestiva

confidencialidade (sigilo)

Respeitar o sigilo, não divulgar informação a terceiros nem usar para obtenção de vantagem ilícita

comportamento profissional

cumprir as leis e os regulamentos, evitar ação desacreditar profissão

C.

78- (CESPE - TCE-PA /Auditor de Controle Externo - Área Fiscalização - Contabilidade/2016) De acordo com as Normas Técnicas de Auditoria (NBC TA) estabelecidas pelo Conselho Federal de Contabilidade (CFC), julgue o item a seguir. São princípios inerentes ao trabalho de asseguração do auditor a integridade, a objetividade, o sigilo e o comportamento profissional. ( ) Certo ( ) Errado

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Resolução: Principios fundamentais da ética profissional do auditor

integridade

objetividade

competência profissional e devido zelo

confidenciali dade (sigilo)

comportame nto profissional

Certo.

79- (FCC / ICMS MA / 2016) As demonstrações contábeis do exercício de 2015 da Companhia de Fornecimento de Energia Solar do Estado serão auditadas pela firma Absolutos Auditores. Os princípios fundamentais da ética profissional a serem observados pelos auditores na realização da auditoria de demonstrações contábeis incluem: I. Moralidade e Independência Técnica. II. Probidade e Afinidade Profissional. III. Integridade e Comportamento Profissional. IV. Objetividade e Confidencialidade. V. Competência Profissional e Devido Zelo. Está correto o que se afirma APENAS em (A) I, III e IV. (B) III, IV e V. (C) I, II, III. (D) I, IV e V. (E) II, III e V. Comentários: Principios fundamentais da ética profissional do auditor

integridade

objetividade

competência profissional e devido zelo

confidenciali dade (sigilo)

comportame nto profissional

I. Moralidade e Independência Técnica. II. Probidade e Afinidade Profissional. III. Integridade e Comportamento Profissional. Prof. Lucas Salvetti

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IV. Objetividade e Confidencialidade. V. Competência Profissional e Devido Zelo. B.

80- (CESPE / Auditor TCU / 2015) Julgue o item subsecutivo , referente ao principal grupo de usuários das demonstrações contábeis bem como às responsabilidades a elas relacionadas. No exercício de suas atividades de auditoria, o auditor independente, usuário interno da informação contábil, deve pautar-se pelos seguintes princípios éticos: integridade, objetividade, impessoalidade, competência e zelo profissional, confidencialidade e comportamento profissional. Certo / Errado Resolução: O erro está na “impessoalidade”. De acordo com a NBC PG 100, em seu item 100.5, temos 5 princípios éticos que são: Integridade, objetividade, competência profissional e devido zelo, sigilo profissional e comportamento profissional. Errado.

81- (FGV / ISS Cuiabá / 2014) De acordo com o Código de Ética Profissional do Contabilista e da NBC PA 01, assinale a opção que indica princípios fundamentais de ética profissional quando da condução de auditoria de demonstrações contábeis. (A) Integridade, objetividade e comportamento profissional. (B) Competência, confidencialidade e ceticismo profissional. (C) Integridade, conduta profissional e julgamento profissional. (D) Conhecimento, zelo profissional e objetividade. (E) Ceticismo profissional, julgamento profissional e confidencialidade. Resolução: Os princípios fundamentais, conforme A7 da NBC PA 01: “Integridade, Objetividade, competência profissional e devido zelo, confidencialidade e comportamento profissional”. A.

82- (FCC / Analista Superior II – Auditor INFRAERO / 2011) De acordo com as Normas Técnicas de Auditoria Independente, é princípio fundamental de ética profissional a: a) interação com o auditado. Prof. Lucas Salvetti

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b) objetividade. c) parcialidade. d) integralidade. e) subjetividade. Resolução: Mole né? Veja que os aspectos tratados nas alternativas A, C, D e E são todos prejudiciais ao auditor independente, pejorativos, ficando mais fácil ainda encontrar o gabarito da questão. Lembre-se que integralidade não é integridade! Pegadinha casca de banana!! B.

83- (ESAF / Analista CVM / 2010) Assinale a opção que indica uma exceção aos princípios fundamentais de ética profissional relevantes para o auditor na condução de trabalhos de auditoria das demonstrações contábeis. a) Independência técnica. b) Confidencialidade. c) Competência e zelo profissional. d) Comportamento e conduta profissional. e) Objetividade. Resolução: De acordo com a NBC PG 100, em seu item 100.5, temos 5 princípios éticos que são: Integridade, objetividade, competência profissional e devido zelo, sigilo profissional e comportamento profissional. A.

84- (FGV / Agente de Fiscalização TCM SP / 2015) Ao elaborar um contrato com uma empresa de auditoria independente, a entidade que seria auditada pela primeira vez incluiu no contrato uma cláusula acerca do trabalho a ser feito. A cláusula mencionava que, após o trabalho, o parecer deveria assegurar de forma incontestável que as demonstrações contábeis estão livres de distorção relevante devido a fraude ou erro. Essa cláusula é considerada inadequada em decorrência do(a): a) limitação do escopo da auditoria; b) limitação inerente à auditoria; c) risco de distorção relevante; d) risco de controle; Prof. Lucas Salvetti

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e) risco inerente. Resolução: O auditor obtém segurança RAZOÁVEL, por isto, esta cláusula é inadequada pois existem limitações inerentes (aspectos práticos e legais na obtenção de evidência) à auditoria que impedem que a segurança seja absoluta (“assegurar de forma incontestável”). B.

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4- Lista de Exercícios (todos da aula) 4.1- Questões ao longo da teoria 1(ESAF / AFRFB / 2012) Os auditores públicos foram designados para examinar as demonstrações contábeis da Empresa Transportes Fluviais S.A. O objetivo é avaliar se os recursos destinados à construção dos dois novos portos foram aplicados nos montantes contratados, dentro dos orçamentos estabelecidos e licitações aprovadas. Foi determinado como procedimento a constatação da existência física dos portos. Esse tipo de auditoria pública é classificado como auditoria a) de gestão. b) de programas. c) operacional. d) contábil. e) de sistemas.

2(FCC - APE (TCE-RS)/Ciências Contábeis/2014) O objetivo de uma auditoria é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários. Isso é alcançado mediante a expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro. Esta declaração identifica a auditoria a) governamental, em conformidade com as NAT TCE. b) governamental, em conformidade com as NAG TCU. c) independente, em conformidade com as NBC TA. d) de regularidade, em conformidade com as NAG TCU. e) operacional, em conformidade com as NAT TCE.

3(FCC - TJ TRT3 / Apoio Especializado / Contabilidade / 2015) A Companhia Municipal de Transporte Coletivo da Zona Sul contratou a firma de auditoria Luan & Luan auditores para auditar as demonstrações contábeis do exercício de 2014. De acordo com a NBC TA 200, o objetivo da auditoria das demonstrações contábeis é a) avaliar o grau de segurança na prevenção e detecção de fraudes e erros na entidade. b) aumentar o grau de credibilidade da entidade no mercado financeiro. Prof. Lucas Salvetti

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c) avaliar os controles internos para obter segurança de que não há irregularidades nas demonstrações contábeis. d) aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários. e) verificar a adequação dos lançamentos contábeis e outros ajustes efetuados na elaboração das demonstrações contábeis.

4(ESAF / Analista de Finanças e Controle - CGU / 2012 ADAPTADA) Na execução de uma auditoria, espera-se do auditor independente que b) assegure a eficácia com a qual a administração conduziu os negócios da entidade.

5(FCC / AFTE-PE / 2014) – O objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários. No relatório do auditor independente deve constar que a elaboração e adequada apresentação das demonstrações contábeis de acordo com as práticas contábeis adotadas no Brasil é de responsabilidade: (A) do controle interno. (B) da auditoria interna. (C) dos acionistas majoritários. (D) do departamento de contabilidade. (E) da administração.

6(CFC / CNAI – Qualificação Técnica Geral CFC / 2013) De acordo com a responsabilidade da administração da entidade em relação às demonstrações contábeis que estão sendo auditadas, analise os itens abaixo: I. A administração reconhece que a elaboração das demonstrações contábeis de forma adequada é de sua responsabilidade, todavia entende que se exime dessa responsabilidade quando essas demonstrações são auditadas de acordo com as normas de auditoria aprovadas pelo Conselho Federal de Contabilidade (CFC). II. A administração da entidade deve dar amplo e irrestrito acesso aos auditores que estão auditando as demonstrações contábeis. III. A administração é responsável pelo sistema de controle interno que possibilite a elaboração de demonstrações contábeis adequadas. IV. As demonstrações contábeis de uso geral servem a um amplo leque de usuários.

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Assinale a opção CORRETA. a) I, II, II e IV. b) II, III e IV. c) I e II. d) III e IV.

7(FCC / Analista Judiciário – Contabilidade - TRT 24ª / 2011) Ao conduzir uma auditoria de demonstrações contábeis, são objetivos gerais do auditor obter segurança a) razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante, devido à fraude ou erro, possibilitando que o auditor expresse opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável. b) razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção irrelevante, devido a erros, possibilitando que o auditor expresse opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de parecer financeiro. c) total de que as demonstrações contábeis em parte estão livres de distorção relevante, devido à fraude ou erro, possibilitando que o auditor expresse opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável. d) total de que as demonstrações contábeis em parte estão livres de distorção irrelevante, devido à fraude, possibilitando que o auditor expresse opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável. e) razoável de que as demonstrações contábeis em parte estão livres de distorção irrelevante, devido à fraude ou erro, possibilitando que o auditor expresse opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos considerados, em conformidade com a estrutura de parecer financeiro consolidado do auditor independente.

8(FCC / AL-PE - Analista Legislativo - Contabilidade / 2014) De acordo com as Normas Brasileiras de Auditoria, entre os princípios fundamentais de ética profissional relevantes para o auditor quando da condução de auditoria de demonstrações contábeis, figura a a) publicidade. b) fidedignidade.

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c) legalidade. d) oportunidade. e) integridade.

9(FGV / AFRE-RJ / 2011 - ADAPTADA) Em consonância com o Conselho Federal de Contabilidade, assinale a alternativa correta. b) O ceticismo profissional não inclui estar alerta, por exemplo, a evidências de auditoria que contradigam outras evidências obtidas ou informações que coloquem em dúvida a confiabilidade dos documentos e respostas a indagações a serem usadas como evidências de auditoria.

10- (FGV / AFRE-RJ / 2011) Em consonância com o Conselho Federal de Contabilidade, assinale a alternativa correta. a) O julgamento profissional é essencial para a condução apropriada da auditoria. Isso porque a interpretação das exigências éticas e profissionais relevantes, das normas de auditoria e as decisões informadas requeridas ao longo de toda a auditoria não podem ser feitas sem a aplicação do conhecimento e experiência relevantes para os fatos e circunstâncias. O julgamento profissional não é necessário, em particular, nas decisões sobre materialidade e risco de auditoria.

11- (ESAF / APOF / 2009) Sobre a auditoria independente, é correto afirmar que tem por objetivo: a) auxiliar a administração da entidade no cumprimento de seus objetivos. b) apresentar subsídios para o aperfeiçoamento da gestão e dos controles internos. c) levar à instância decisória elementos de prova necessários a subsidiar a justa solução do litígio. d) emitir parecer sobre a adequação das demonstrações contábeis. e) recomendar soluções para as não-conformidades apontadas nos relatórios.

4.2- Conceitos Gerais 12- (FCC - AJ TRE SP / TRE SP / Administrativa / Contabilidade / 2017) As demonstrações contábeis de determinada empresa de Economia mista do exercício de 2016 foram auditadas pela firma de auditoria Pontual & Associados. No que tange a auditoria independente, segundo a NBC TA 200, Prof. Lucas Salvetti

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a) as demonstrações contábeis sujeitas à auditoria são as da entidade, elaboradas pela sua administração, com supervisão geral dos responsáveis pela governança. b) o objetivo e recomendar à alta Administração soluções para as irregularidades ou impropriedades detectadas durante os trabalhos de auditoria. c) para expressar uma opinião exige-se que o auditor obtenha segurança razoável de que as demonstrações contábeis foram avaliadas pelo controle interno da entidade. d) o objetivo e auxiliar a Administração da entidade no cumprimento de suas metas e objetivos operacionais. e) a administração da entidade utiliza-se de informações obtidas mediante evidências de auditoria registradas nos papeis de trabalho, para o aperfeiçoamento da gestão e dos controles internos.

13- (CS-UFG - Prefeitura de Goiânia - GO / Auditor de Tributos / 2016) A auditoria que tem a finalidade de identificar desvios de procedimentos não condizentes com as determinações da legislação tributária, no intuito de evitar a apuração, excedente ou insuficiente, dos tributos legalmente exigidos é denominada auditoria a) interna. b) governamental. c) contábil. d) fiscal.

14- (CESGRANRIO - Transpetro / Auditor Junior / 2016) No âmbito da administração pública, considera-se que a finalidade básica da auditoria é comprovar a legalidade e a legitimidade dos atos e fatos administrativos e avaliar os resultados alcançados. Porém, em decorrência de peculiaridades, alguns procedimentos específicos de auditoria podem ser requeridos. Considerese um contexto em que o objetivo da auditoria é avaliar ações gerenciais e procedimentos relacionados aos programas de governo, com a finalidade de emitir uma opinião sobre a gestão quanto aos aspectos da eficiência, eficácia e economicidade, procurando auxiliar a administração na gerência e nos resultados. Nesse caso, recomenda-se uma auditoria a) de acompanhamento da gestão b) de avaliação da gestão c) descentralizada Prof. Lucas Salvetti

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d) especial e) operacional

15- (FCC - APOFP SP/2010) As normas brasileiras que estabelecem os preceitos de conduta para o exercício profissional, especificamente para aqueles que atuam como auditores independentes, são estruturadas como a) NBC TI. b) NBC PI. c) NBC TA. d) NBC PA. e) NBC TP.

16- (FCC - ACI (CGM São Luís)/Abrangência Geral/2015 (e mais 3 concursos) Durante os trabalhos de auditoria, o auditor deve reduzir os riscos de ignorar circunstâncias não usuais e extrair conclusões baseadas nas evidências de auditoria. Esses objetivos podem ser alcançados, respectivamente, por meio a) do quadro de investigação atualizado e ferramenta de feedback. b) do planejamento de auditoria e agrupamento de achados de auditoria. c) da análise de relevância e análise lógica das evidências de auditoria. d) dos riscos de auditoria e riscos de detecção. e) do ceticismo profissional e julgamento profissional.

17- (FCC - ACI (CGM São Luís)/Abrangência Geral/2015 (e mais 3 concursos) O Auditor Interno deve identificar os riscos de distorção relevantes decorrentes de fraude no nível das demonstrações contábeis e tratá-los como riscos significativos. Nos termos da NBC TA 240, a determinação de quais tendências e variações específicas podem indicar esse tipo de risco é obtida por meio a) do planejamento. b) dos papéis de trabalho. c) dos achados de auditoria. d) do julgamento profissional. e) das evidências de auditoria.

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18- (FCC / Analista Judiciário Contabilidade – TRE CE / 2012) Um auditor externo ao proceder a auditoria da empresa Grãos e Cia, constata no ano de 2010, na fase pré-operacional da unidade construída em Palmas, o custo de R$ 18.000.000,00 relativos à terraplanagem do terreno da fábrica. Foram feitos os testes, que evidenciaram que o contrato de serviços de terraplanagem foi realizado com empresa devidamente constituída juridicamente e em atividade normal. O pagamento do serviço contratado foi efetuado à empresa de terraplanagem e comprovado por pagamento eletrônico constante do extrato bancário. O auditor em procedimento complementar e diante da expressividade dos valores foi até a unidade verificar os serviços. Ao indagar alguns funcionários foi informado que o serviço de terraplanagem havia sido feito pela prefeitura da cidade, a qual também doou o terreno a empresa Grãos e Cia. Os funcionários também informaram que nunca esteve na empresa Grãos e Cia qualquer funcionário da empresa de terraplanagem contratada. O procedimento do auditor mostra uma postura de a) falta de ética profissional por desconfiar da administração. b) investigação, atitude não pertinente às atividades do auditor. c) julgamento profissional avaliando a licitude dos atos da equipe de auditores. d) representante da Governança no processo de identificação de todas as fraudes. e) ceticismo profissional adequada às normas de auditoria.

19- (FCC / Analista Judiciário Contabilidade – TRT 6ª / 2012) De acordo com as normas de auditoria externa, quando o auditor desenvolve seus trabalhos com uma postura que inclui questionamento e avaliação crítica e detalhada, e desempenhe os trabalhos com alerta para condições que possam indicar possível distorção, devido a erro ou fraude nas demonstrações financeiras, o auditor está aplicando a) julgamento profissional. b) ceticismo profissional. c) equidade profissional. d) diligência profissional. e) neutralidade profissional.

20- (FGV - ACI (Recife)/Finanças Públicas/2014 (e mais 2 concursos) De acordo com a NBC TA 200, o julgamento profissional é necessário para a tomada de decisões nos assuntos a seguir, à exceção de um. Assinale-o.

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a) A subjetividade e as evidências de auditoria para cumprimento das metas de resultados operacionais e financeiros da empresa. b) A natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria aplicados para o cumprimento das exigências das normas de auditoria e a coleta de evidências de auditoria. c) As evidências de auditoria obtidas são suficientes e apropriadas ou se algo mais precisa ser feito para que sejam cumpridos os objetivos das NBC TAs. d) A avaliação das opiniões da administração na aplicação da estrutura de relatório financeiro aplicável da entidade. e) A extração de conclusões baseadas nas evidências de auditoria obtidas, por exemplo, pela avaliação da razoabilidade das estimativas feitas pela administração na elaboração das demonstrações contábeis.

21- (FGV - Aud (AL BA)/Auditoria/2014) O requisito ético relacionado à auditoria das demonstrações contábeis que exigem do auditor o reconhecimento de que podem existir circunstâncias que causarão distorções relevantes nas demonstrações contábeis é a) julgamento profissional. b) ceticismo profissional. c) evidência de auditoria apropriada. d) condução da auditoria em conformidade com as normas relevantes. e) confiabilidade na conduta dos trabalhos.

22- (FGV - ATM (Recife)/2014) O reconhecimento pelo auditor de que existem circunstâncias que podem causar distorção relevante nas demonstrações contábeis revela o requisito ético relacionado à auditoria de demonstrações contábeis, denominado a) julgamento profissional. b) evidência funcional. c) ceticismo profissional. d) condução apropriada. e) conformidade legal.

23- (FGV / AFRE-RJ / 2011 - ADAPTADA) Em consonância com o Conselho Federal de Contabilidade, assinale a alternativa correta.

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a) O julgamento profissional é essencial para a condução apropriada da auditoria. Isso porque a interpretação das exigências éticas e profissionais relevantes, das normas de auditoria e as decisões informadas requeridas ao longo de toda a auditoria não podem ser feitas sem a aplicação do conhecimento e experiência relevantes para os fatos e circunstâncias. O julgamento profissional não é necessário, em particular, nas decisões sobre materialidade e risco de auditoria. b) O ceticismo profissional não inclui estar alerta, por exemplo, a evidências de auditoria que contradigam outras evidências obtidas ou informações que coloquem em dúvida a confiabilidade dos documentos e respostas a indagações a serem usadas como evidências de auditoria.

24- (FGV / Auditor Fiscal de Angra dos Reis / 2009) O ceticismo profissional é necessário para a avaliação crítica das evidências de auditoria. Isso inclui questionar evidências de auditoria contraditórias e a confiabilidade dos documentos e respostas a indagações e outras informações obtidas junto à administração e aos responsáveis pela governança. Também inclui a consideração da suficiência e adequação das evidências de auditoria obtidas considerando as circunstâncias, por exemplo, no caso de existência de fatores de risco de fraude e um documento individual, de natureza suscetível de fraude, for a única evidência que corrobore um valor relevante da demonstração contábil. O ceticismo profissional inclui estar alerta, por exemplo, considerando o disposto na TA 200 e correlatas o indicado nas alternativas a seguir, À EXCEÇÃO DE UMA. Assinale-a. a) evidências de auditoria que contradigam outras evidências obtidas b) informações que coloquem em dúvida a confiabilidade dos documentos e respostas a indagações a serem usadas como evidências de auditoria c) condições que possam indicar possível fraude d) circunstâncias que sugiram a necessidade de procedimentos de auditoria além dos exigidos pelas NBC TAs e) transações rotineiras desenvolvidas por controladas avaliadas pelo método da equivalência patrimonial.

25- (FGV / Auditor Fiscal de Angra dos Reis / 2009) O julgamento profissional é essencial para a condução apropriada da auditoria. A característica que distingue o julgamento profissional esperado do auditor é que esse julgamento seja exercido por auditor, cujo treinamento, conhecimento e experiência tenham ajudado no desenvolvimento das competências necessárias para estabelecer julgamentos razoáveis. Isso porque a interpretação das exigências éticas e profissionais relevantes, das normas de auditoria e as decisões informadas requeridas ao longo de toda a auditoria não podem ser Prof. Lucas Salvetti

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feitas sem a aplicação do conhecimento e experiência relevantes para os fatos e circunstâncias. Cumpre destacar que ele não deve ser usado como justificativa para decisões que, de outra forma, não são sustentados pelos fatos e circunstâncias do trabalho nem por evidência de auditoria apropriada e suficiente. O julgamento profissional NÃO é necessário, em particular, nas decisões sobre a) materialidade e risco de auditoria. b) a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria aplicados para o cumprimento das exigências das normas de auditoria e a coleta de evidências de auditoria. c) avaliar se foi obtida evidência de auditoria suficiente e apropriada e se algo mais precisa ser feito para que sejam cumpridos os objetivos das NBC TAs e, com isso, os objetivos gerais do auditor. d) avaliação das opiniões da administração na aplicação da estrutura de relatório financeiro aplicável da entidade. e) extração de conclusões não baseadas nas evidências de auditoria obtidas.

26- (ESAF / AFRFB / 2014) São características do auditor experiente possuir experiência prática de auditoria e conhecimento razoável de: a) processos de auditoria, normas de auditoria e exigências legais aplicáveis. b) normas de auditoria e exigências legais aplicáveis e processos judiciais cíveis dos diretores. c) ambiente de negócios em que opera a entidade e negócios estratégicos realizados pelos seus concorrentes. d) assuntos de auditoria e de relatório financeiro relevantes à atividade da entidade e das atividades dos conselheiros em outras empresas. e) processos sigilosos e fórmulas dos produtos registradas pela empresa e pelos seus concorrentes

27- (ESAF / Analista de Finanças e Controle - CGU / 2012) Na execução de uma auditoria, espera-se do auditor independente que a) exerça o seu direito de busca de documentos, no caso de suspeita de fraude. b) assegure a eficácia com a qual a administração conduziu os negócios da entidade. c) otimize o planejamento dos trabalhos de modo a reduzir o risco de auditoria a zero. d) aplique os mesmos procedimentos a entidades de pequeno, médio ou grande porte. Prof. Lucas Salvetti

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e) mantenha-se cético ao questionar evidências de auditoria contraditórias.

28-

(FEPESE - TNS (CIASC)/CIASC/Contador/2017

O julgamento profissional deve ser exercido ao considerar a materialidade, o risco do trabalho, bem como a quantidade e a qualidade das evidências disponíveis ao planejar e realizar o trabalho, especialmente, ao determinar a natureza, a época e a extensão dos procedimentos. O ceticismo profissional é a postura que inclui estar alerta a: 1. condições que podem indicar distorções. 2. evidência inconsistente com outras evidências obtidas. 3. circunstâncias que sugerem a necessidade de procedimentos adicionais àqueles requeridos pelas normas de asseguração. 4. informações que geram dúvidas quanto à confiabilidade de documentos e respostas a indagações que serão usadas como evidências. Assinale a alternativa que indica todas as afirmativas corretas. a) São corretas apenas as afirmativas 1 e 3. b) São corretas apenas as afirmativas 2 e 4. c) São corretas apenas as afirmativas 1, 2 e 3. d) São corretas apenas as afirmativas 2, 3 e 4. e) São corretas as afirmativas 1, 2, 3 e 4.

29- (CS-UFG / Analista Legislativo – Contador / 2014) O auditor deve exercer julgamento profissional ao planejar e executar a auditoria de demonstrações contábeis, e este exercício baseia-se nos fatos e nas circunstâncias conhecidos. Portanto, o julgamento profissional é necessário às decisões sobre a) comportamento e conduta do auditor. b) responsabilidade e integridade pela governança. c) confidencialidade e zelo profissional. d) materialidade e risco de auditoria.

30- (CESPE / Especialista em Gestão de Telecomunicações – Auditoria TELEBRAS / 2013) A respeito de conceitos, princípios, origens e classificações de auditoria, julgue os itens que se seguem. Caso um auditor pretenda emitir à entidade auditada cartas de confirmação externa para avaliar as informações obtidas internamente, ele estará justificando seu ceticismo profissional. Prof. Lucas Salvetti

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31- (FCC - TRT - 23ª REGIÃO (MT) / Analista Judiciário – Contabilidade / 2016) Nos termos da NBC TA 200, um dos objetivos gerais do auditor ao conduzir a auditoria de demonstrações contábeis é obter segurança razoável de que essas demonstrações a) estão corrigidas monetariamente. b) atendem a estrutura orgânica da entidade. c) passaram por processo de revisão. d) foram examinadas por órgãos de controle externo. e) estão livres de distorções relevantes, como um todo.

32- (FCC - Ana (CNMP) / Apoio Técnico Especializado / Contabilidade / 2015) A empresa Plantio de Árvores do Norte S/A, contratou a firma de auditoria Aspectos & Consultoria, para examinar as demonstrações contábeis do exercício de 2014. O objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários. Isso é alcançado mediante a a) obtenção, pelo auditor, de segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante, independentemente se causada por fraudes ou erros de conhecimento ou não dos responsáveis pela governança. b) realização, pelo auditor, de exames nas áreas, atividades, produtos e processos, de forma a alcançar evidências adequadas e suficientes para elaboração do relatório de auditoria. c) elaboração dos programas de trabalho de forma a servir como guia e meio de controle de execução do trabalho, devendo ser revisados e atualizados sempre que as circunstâncias o exigirem. d) expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro aplicável. e) natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos de auditoria realizados pelo auditor, alinhados com o objetivo da auditoria.

33- (FCC - ACI (CGM São Luís)/Abrangência Geral/2015 (e mais 3 concursos) Ao conduzir a auditoria de demonstrações contábeis, o Auditor Interno deve obter segurança de que essas demonstrações, como um todo, estão livres de distorção relevante, possibilitando que expresse sua opinião, principalmente se as demonstrações foram elaboradas em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável. Para esse tipo de problema, a NBC TA 200 orienta que o auditor busque, inicialmente, uma segurança Prof. Lucas Salvetti

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a) total. b) razoável. c) mínima. d) máxima. e) média.

34- (FCC - Aud CS (TMC-GO)/2015) Segundo as NBC TA, na condução de auditorias, a atividade de assegurar que as operações de uma entidade sejam conduzidas em conformidade com as disposições legais, inclusive referentes aos valores e as suas divulgações reportadas nas demonstrações contábeis de uma entidade, relacionadas a objetivos, estratégias e risco do negócio, principalmente quando a entidade não possuir a equipe ou o conhecimento especializado para lidar com as mudanças no setor de atividade ou aumento de passivos relacionados aos produtos e serviços, relativos e externalidades negativas, é de responsabilidade da a) auditoria interna da Controladoria Geral do Estado. b) auditoria governamental de programas. c) auditoria independente das demonstrações contábeis. d) administração, sob a supervisão dos responsáveis pela governança. e) auditoria interna da Controladoria Geral da União.

35- (FCC - ACE (TCE-CE)/Administração/Ciências Contábeis/2015) A firma de auditoria Lopes & Auditores foi contratada, por determinada empresa de economia mista estadual, para realizar a auditoria das demonstrações contábeis do exercício de 2014. Para tanto, o auditor deve conduzir a auditoria com base na premissa de que a administração e, quando apropriado, os responsáveis pela governança reconhecem e entendem que têm, entre outras, a responsabilidade I. de permitir acesso irrestrito às pessoas da entidade, que o auditor determine ser necessário obter evidências de auditoria. II. pela confiabilidade das informações a serem usadas como evidências de auditoria, e pela indicação de pessoas da entidade para participar na elaboração do relatório de auditoria. III. de fornecer, ao auditor, quando solicitado, o nome das pessoas da entidade suspeitas de envolvimento com fraude. IV. de fornecer informações adicionais que o auditor possa solicitar da administração e, quando apropriado, dos responsáveis pela governança para a finalidade da auditoria. Prof. Lucas Salvetti

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Está correto o que se afirma APENAS em a) I, II e III. b) I e IV. c) II e III. d) III e IV. e) I, II e IV.

36- (FCC / ICMS PI / 2015) O auditor deve solicitar à administração e/ou membros da governança as representações formais em conformidade com as Normas Brasileiras de Contabilidade sobre determinados assuntos, dentre os quais NÃO se inclui: (A) Forneceu-se aos auditores acesso restrito a pessoas dentro da entidade das quais o auditor determinou necessário para obter evidência de auditoria. (B) Todos os eventos subsequentes à data das demonstrações contábeis e para os quais as práticas contábeis adotadas no Brasil exigem ajuste ou divulgação foram ajustados ou divulgados. (C) Os pressupostos significativos utilizados por nós ao fazermos as estimativas contábeis, inclusive aquelas avaliadas pelo valor justo, são razoáveis. (D) Os efeitos das distorções não corrigidas são irrelevantes, individual e agregadamente para as demonstrações contábeis como um todo. (E) Forneceu-se aos auditores acesso a todas as informações das quais estamos cientes que são relevantes para a elaboração das demonstrações contábeis, tais como registros, documentação e outros.

37-

(FCC / ICMS PI / 2015) Considere:

I. A elaboração de relatórios e emissão de relatórios e certificados. II. Elaboração dos papéis de trabalho e aplicação de testes. III. Avaliação dos riscos de auditoria do Sistema de Controle Interno; Planejamento e elaboração dos programas de trabalho. IV. Monitoramento ou follow-up. Os itens acima constituem etapas do trabalho, recomendadas pelas normas de execução dos trabalhos de auditoria para se obter evidências robustas, e devem obedecer a sequência lógica seguinte: (A) I, III, IV e II. (B) III, II, I e IV. (C) IV, III, II e I. Prof. Lucas Salvetti

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(D) III, IV, I e II. (E) II, IV, III e I.

38- (FCC - APE (TCE-RS)/Ciências Contábeis/2014) O objetivo de uma auditoria é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários. Isso é alcançado mediante a expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro. Esta declaração identifica a auditoria a) governamental, em conformidade com as NAT TCE. b) governamental, em conformidade com as NAG TCU. c) independente, em conformidade com as NBC TA. d) de regularidade, em conformidade com as NAG TCU. e) operacional, em conformidade com as NAT TCE.

39- (FCC / Agente Fiscal de Rendas SP / 2013) O auditor externo, ao avaliar as demonstrações contábeis da empresa Saracura farmacêuticos S.A., solicitou que as provisões para créditos de liquidação duvidosa fossem constituídas de forma conservadora, incluindo todos os créditos vencidos há mais de 60 dias. O procedimento foi adotado em decorrência de a empresa estar com bons resultados e apresentar posição mais conservadora, resguardando a administração e a auditoria. Nesse caso, a estrutura conceitual vigente (A) não está sendo atendida, pois ela não permite a apresentação de uma demonstração fidedigna e que seja consistente com a neutralidade. (B) está sendo atendida, desde que sejam justificados os motivos que levaram à adoção do procedimento, em nota explicativa, e quantificados seus efeitos. (C) está sendo atendida, pois contempla a característica da prudência, requisito básico para elaboração de uma demonstração contábil fidedigna. (D) não está sendo atendida, uma vez que para reconhecer os créditos vencidos há mais de 60 dias, a empresa tem a obrigatoriedade de efetuar a cobrança judicialmente para só posteriormente realizar a provisão. (E) está sendo atendida, pois ela faculta a apresentação das demonstrações contábeis considerando a característica da prudência.

40- (FCC / Auditor Fiscal Tributário Municipal SP / 2012) No processo de Auditoria, o auditor

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a) pode, após ter executado todos os testes, ter a certeza da integridade da informação atestando todas as demonstrações contábeis exigidas em seu parecer de auditoria. b) não pode ter certeza da integridade da informação, embora tenha executado os procedimentos de auditoria para obter certeza de que todas as informações relevantes foram obtidas. c) pode, tendo aplicado os procedimentos de auditoria, atestar a integridade da informação, mas não pode se eximir de certificar, por meio de seu relatório, a exatidão das demonstrações contábeis. d) não deve atestar a integridade das informações contábeis, das notas explicativas e dos demais relatórios publicados pela empresa, enquanto não obtiver uma carta da administração atestando as demonstrações em conjunto. e) deve, em conjunto com a administração, atestar que todos os processos, riscos e possibilidades de fraudes foram avaliadas e ter a certeza da integridade da informação.

41- (FCC / Analista Judiciário – Contabilidade TRF 2ª / 2012) O auditor independente ou externo a) tem como objetivo principal a prevenção e a detecção de falhas no sistema de controle interno da entidade. b) deve produzir relatórios que visam atender, em linhas gerais, a alta administração da entidade ou diretorias e gerências. c) tem que fazer análise com alto nível de detalhes, independentemente da relação custo-benefício, para minimizar o risco de detecção. d) deve produzir um relatório ou parecer sobre as demonstrações contábeis da entidade auditada. e) tem menor grau de independência em relação à entidade auditada do que o auditor interno.

42- (FCC / Analista Ministerial MP-PE / 2012) NÃO representa um requisito necessário para que o auditor possa conduzir adequadamente os trabalhos de asseguração das demonstrações contábeis: a) ceticismo profissional. b) acesso irrestrito a todas as informações necessárias para fundamentar seu parecer. c) julgamento profissional. d) corresponsabilidade pela elaboração das demonstrações contábeis da entidade auditada. Prof. Lucas Salvetti

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e) obtenção de evidência de auditoria apropriada e suficiente.

43- (FCC / Analista Judiciário TRF 1ª Região / 2011) Considere as assertivas a seguir: I. A auditoria é uma investigação oficial de suposto delito. Portanto, o auditor não recebe poderes legais específicos, tais como o poder de busca, que podem ser necessários para tal investigação. II. Desde que o auditor assine declaração de independência, não é mais necessário que decline de trabalhos nos quais existam, na administração da empresa auditada, parentes em nível de segundo grau. III. Em decorrência das limitações inerentes de uma auditoria, há um risco inevitável de que algumas distorções relevantes das demonstrações contábeis não sejam detectadas, embora a auditoria seja adequadamente planejada e executada em conformidade com as normas legais de auditoria. Está correto o que se afirma SOMENTE em: a) II e III. b) I e II. c) I. d) II. e) III.

44- (FGV - Prefeitura de Cuiabá - MT / Auditor Fiscal Tributário da Receita Municipal / 2016) De acordo com a NBC 200, Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Condução da Auditoria em Conformidade com as Normas de Auditoria, assinale a opção que indica os objetivos gerais do auditor ao conduzir a auditoria das demonstrações contábeis. a) Obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis estão livres de distorção relevante e apresentar relatório sobre elas. b) Identificar fraudes nas demonstrações contábeis e aprimorar o controle interno para que novas fraudes não aconteçam. c) Detectar erros nas demonstrações contábeis e instruir a administração e os responsáveis pela governança, de modo que novos erros sejam evitados. d) Apresentar um relatório com parecer que reflita sua opinião sobre as demonstrações contábeis apresentadas e assegurar que elas estão livres de fraudes. e) Dar uma opinião imparcial sobre as demonstrações contábeis e assegurar que estas estão livres de fraudes e de erros.

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45- (FGV - Aud Est (CGE MA)/2014) A respeito da Auditoria Independente, analise as afirmativas a seguir. I. A opinião do auditor expressa se as demonstrações contábeis estão apresentadas adequadamente, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro. II. A auditoria conduzida em conformidade com as normas de auditoria e as exigências éticas relevantes capacita o auditor a formar opinião sobre as demonstrações contábeis. III. A auditoria em conformidade com as normas de auditoria é conduzida com base na premissa de que a administração e, quando apropriado, os responsáveis pela governança têm conhecimento de certas responsabilidades que são fundamentais para a condução da auditoria. Assinale: a) se somente a afirmativa I estiver correta. b) se somente a afirmativa II estiver correta. c) se somente as afirmativas I e III estiverem corretas. d) se somente as afirmativas II e III estiverem corretas. e) se todas as afirmativas estiverem corretas.

46- (FGV - ATM (Recife)/2014) O auditor, ao expressar opinião de que as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro aplicável, produz o seguinte efeito: a) revela as distorções do planejamento da auditoria das demonstrações contábeis. b) reduz os riscos de auditoria das demonstrações contábeis o que gera segurança para os usuários. c) proporciona o aumento de evidências de auditoria das demonstrações contábeis. d) aumenta o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários. e) assegura que os objetivos operacionais desejados pela administração foram alcançados.

47- (FGV / AFRE-RJ / 2011) De acordo com o Conselho Federal de Contabilidade, assinale a alternativa correta. Prof. Lucas Salvetti

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a) A auditoria das demonstrações contábeis constitui o conjunto de procedimentos técnicos que têm por objetivo a emissão de parecer sobre a sua adequação, consoante os Princípios Fundamentais de Contabilidade e as Normas Brasileiras de Contabilidade e, no que for pertinente, a legislação específica. Na ausência de disposições específicas, prevalecem as normas emitidas pelo Corecon. b) O parecer do auditor independente emitido na modalidade sem ressalvas representa garantia de viabilidade futura da entidade, atestando a eficácia da administração na gestão dos negócios. c) As "práticas contábeis adotadas no Brasil" compreendem a legislação societária brasileira, as Normas Brasileiras de Contabilidade, emitidas pelo Conselho Federal de Contabilidade, os pronunciamentos, as interpretações e as orientações emitidos pelo CPC e homologados pelos órgãos reguladores, e práticas adotadas pelas entidades em assuntos não regulados, desde que atendam à Estrutura Conceitual para a Elaboração e Apresentação das Demonstrações Contábeis emitida pelo CFC e, por conseguinte, em consonância com as normas contábeis internacionais. d) A fim de que a opinião da entidade de auditoria seja isenta, imparcial, deve ela ser independente (quando externa) ou autônoma (quando interna), emitindo sua opinião de forma isenta. Isso significa que não deve ser vinculada à entidade auditada. Se, por algum motivo, pairarem dúvidas acerca desse atributo, o ideal é que se publique, em jornal de grande circulação, a relação dos sócios da empresa de auditoria. e) Os princípios fundamentais de ética profissional relevantes para o auditor quando da condução de auditoria de demonstrações contábeis estão implícitos no Código de Ética Profissional do Contabilista e na NBC PA 01, que trata do controle de qualidade. O cumprimento desses princípios não é exigido dos auditores.

48- (FGV / AFRE-RJ / 2011) Consoante Contabilidade (CFC), assinale a alternativa correta.

o

Conselho

Federal

de

a) O objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários. Isso é alcançado mediante a expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro aplicável. b) A auditoria de demonstrações contábeis pode ser exercida por técnicos de contabilidade (sem graduação na área), desde que tenham mais de 5 anos de experiência, devidamente comprovada. c) Se, porventura, o auditor julgar-se incompetente para realizar um serviço de auditoria de demonstrações contábeis, pode ele recomendar um auditor Prof. Lucas Salvetti

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capacitado. Nesse caso, ao cobrar alguma remuneração pela indicação, não estará infringindo nenhuma norma, desde que o profissional indicado seja capaz e esteja regular perante o Conselho Regional de Contabilidade. d) Ao descobrir um erro ou fraude, o parecer do auditor deverá, necessariamente, conter, pelo menos, uma ressalva (parecer com ressalva). e) Ao descobrir um erro ou fraude, o parecer do necessariamente, ser emitido na modalidade "adverso".

auditor

deverá,

49- (FGV / AFRE-RJ / 2011) A firma de auditoria Auditores Associados foi contratada para emitir parecer específico sobre o balanço patrimonial de determinada entidade. Ela disponibilizou acesso ilimitado a todas as áreas da empresa, a todos os relatórios, registros, dados, informações e demais demonstrações contábeis, de forma a serem possíveis todos os procedimentos de auditoria. Dessa forma, é correto classificar essa auditoria como a) uma limitação no escopo do trabalho. b) um trabalho de objetivo ilimitado, que deverá gerar parecer na modalidade com ressalvas, pelo menos. c) uma indeterminação na profundidade do trabalho. d) um trabalho de objetivo limitado. e) uma restrição na profundidade do trabalho.

50- (ESAF / Contador MF / 2013) Com base nas afirmativas a seguir, assinale V para as verdadeiras e F para as falsas e, a seguir, indique a opção correta. ( ) A auditoria é uma investigação oficial de suposto delito. Portanto, o auditor não recebe poderes legais específicos, tais como o poder de busca, que podem ser necessários para tal investigação. ( ) O risco de detecção se relaciona com a natureza, a época e a extensão dos procedimentos que são determinados pelo auditor para reduzir o risco de auditoria a um nível baixo aceitável. Portanto, é uma função da eficácia do procedimento de auditoria e de sua aplicação pelo auditor. ( ) Os riscos de distorção relevante no nível da afirmação consistem em dois componentes: risco inerente e risco de controle. O risco inerente e o risco de controle são riscos da entidade; eles existem independentemente da auditoria das demonstrações contábeis. a) F, V, V a) F, F, F a) F, V, F Prof. Lucas Salvetti

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a) V, V, V a) V, F, F

51- (ESAF / Contador MF / 2013) Em conformidade com as normas de auditoria, para que um auditor seja considerado experiente, deve demonstrar que tem experiência prática de auditoria e conhecimento razoável de: a) processos de auditoria, demandas judiciais e de relatórios econômicos e financeiros que servem de base para a estratégia de negócios semelhantes e dos concorrentes. b) normas tributárias, processos de produção das principais atividades econômicas e formação em administração de empresas, economia ou contabilidade. c) ambiente de negócios que opera a entidade, experiência prática de planejamento de auditorias em empresas semelhantes e concorrentes, atuação em auditoria em tempo superior a 5 anos. d) normas de auditoria e exigências legais, assuntos de auditoria e de relatório financeiro relevantes ao setor de atividade da entidade e processos de auditoria e) normas contábeis, identificação de fraudes e atuação em auditoria em tempo superior a 3 anos.

52- (ESAF / Analista de Finanças e Controle - CGU / 2012) Na execução de uma auditoria, espera-se do auditor independente que a) exerça o seu direito de busca de documentos, no caso de suspeita de fraude. b) assegure a eficácia com a qual a administração conduziu os negócios da entidade. c) otimize o planejamento dos trabalhos de modo a reduzir o risco de auditoria a zero. d) aplique os mesmos procedimentos a entidades de pequeno, médio ou grande porte. e) mantenha-se cético ao questionar evidências de auditoria contraditórias.

53- (ESAF / AFRFB / 2009) O auditor da empresa Negócios S.A. estabeleceu três procedimentos obrigatórios para emissão do parecer. O primeiro, que a empresa renovasse o contrato de auditoria para o próximo ano, o segundo, que a empresa emitisse a carta de responsabilidade da administração e o terceiro, que o parecer seria assinado por sócio do escritório de contabilidade, cuja única formação é administração de empresas. Pode-se afirmar, com relação aos procedimentos, respectivamente, que: Prof. Lucas Salvetti

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a) é ético, não é procedimento de auditoria e atende as normas de auditoria e da pessoa do auditor. b) não é ético, não é procedimento de auditoria e não atende as normas de auditoria e da pessoa do auditor. c) é ético, não deve ser considerado para emissão do parecer e atende as normas de auditoria e da pessoa do auditor. d) é ético, considera-se apenas em alguns casos para emissão do parecer e não atende as normas de auditoria e pessoa do auditor. e) não é ético, é procedimento de auditoria e não atende as normas de auditoria e da pessoa do auditor.

54- (CESPE - POLÍCIA CIENTÍFICA - PE / Perito Criminal - Ciências Contábeis / 2016) Acerca de auditoria de demonstrações contábeis, assinale a opção correta. a) O trabalho do auditor deve restringir-se a segmentos específicos e determinados das demonstrações contábeis. b) São as normas de contabilidade que estabelecem as responsabilidades de governança da administração das entidades auditadas. c) O conceito de materialidade é objetivo, de utilização obrigatória e está expressamente determinado nas Normas Brasileiras de Contabilidade. d) Um grau elevado de segurança, ou asseguração razoável, ocorre quando o auditor obtém evidência de que o risco de auditoria por reduzido a níveis aceitavelmente baixos. e) A identificação das fraudes cometidas na fase de elaboração dessas demonstrações é o principal objetivo da auditoria.

55- (CESPE - POLÍCIA CIENTÍFICA - PE / Perito Criminal - Ciências Contábeis / 2016) Acerca dos requisitos de controle relativos à execução do trabalho do auditor independente, assinale a opção correta. a) Cada membro da equipe de auditoria deve emitir uma declaração afirmando não ter qualquer impedimento legal e ético em relação aos clientes. b) A identificação do risco de perda de independência é de responsabilidade da entidade auditada. c) É vedada a comunicação entre o auditor e os integrantes da entidade auditada. d) Todos os membros da equipe de auditoria estabelecimento das regras de independência.

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são

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pelo

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e) O rol de clientes de uma entidade de auditoria deve ser mantido em sigilo interno e externo a essa entidade.

56- (CESPE FUNPRESP-JUD /Analista Controle Interno/Auditoria/2016) Julgue o próximo item, relativo à auditoria de compliance. A finalidade da auditoria de compliance é averiguar se as atividades da instituição auditada estão de acordo com as regras e os regulamentos que as disciplinam. ( ) Certo ( ) Errado

57- (CESPE FUNPRESP-JUD /Analista Controle Interno/Auditoria/2016) Acerca dos objetivos da auditoria de demonstrações contábeis, julgue os itens a seguir, com base nas normas brasileiras de contabilidade. A credibilidade das demonstrações contábeis é reforçada pelo auditor independente quando este manifesta opinião de que tais demonstrações foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro aplicável. ( ) Certo ( ) Errado

58- (CESPE - FUNPRESP-JUD /Analista - Controle Interno / Auditoria / 2016) Acerca dos objetivos da auditoria de demonstrações contábeis, julgue o item a seguir, com base nas normas brasileiras de contabilidade. Comentar sobre as demonstrações contábeis nos relatórios de auditoria e fornecer opinião sobre a eficácia do controle interno são atribuições que integram os objetivos gerais do auditor. ( ) Certo ( ) Errado

59- (CESPE / Auditor FUB-DF / 2013) Com relação aos conceitos gerais sobre auditoria, julgue o item subsequente. A função precípua da auditoria é a detecção de fraudes com base nos registros contábeis e na documentação existente na entidade. A obtenção de informações de terceiros e o caráter preventivo das ações realizadas pela auditoria são o efeito residual e aleatório de sua atuação.

60-

(FEPESE - CI (CIGA SC)/CIGA SC/2018

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Ao estabelecer as normas sobre os objetivos gerais do auditor independente, o Conselho Federal de Contabilidade definiu que o objetivo da auditoria das demonstrações contábeis da entidade auditada é: a) Aumentar o grau de confiança das demonstrações contábeis por meio da emissão de parecer sobre sua adequação, consoante os Princípios Fundamentais de Contabilidade e as Normas Brasileiras de Contabilidade e, no que for pertinente, a legislação específica. b) Analisar a consistência e segurança dos diversos sistemas de controles internos da entidade auditada e emitir parecer e relatório de auditoria sobre suas conclusões. c) Analisar, mediante os procedimentos técnicos de auditoria, as fragilidades e vulnerabilidades dos controles contábeis e administrativos visando a apuração de fraudes e erros. d) Analisar, investigar e apurar as responsabilidades e recomendar as providências necessárias quando da ocorrência de irregularidades na entidade auditada. e) Apurar, mediante aplicação de adequados procedimentos de auditoria, as causas e consequências de irregularidades ocorridas na empresa, apontando, quando possível, os responsáveis e recomendando em relatório as medidas cabíveis.

61-

(FEPESE - FRT (Criciúma)/Pref Criciúma/2017

Ao conduzir a auditoria de demonstrações contábeis, os objetivos gerais do auditor são: a) Desenvolver estratégias de posicionamento da entidade no mercado, atuando na otimização dos custos e opinando pela escolha de processos produtivos eficientes. b) Obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante, independentemente se causadas por fraude ou erro, possibilitando assim que o auditor expresse sua opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável. c) Apresentar à administração da entidade um relatório com as oportunidades de melhoria, funcionários não comprometidos e inconformidades detectadas durante a aplicação de testes substantivos, de modo que o processo de aprimoramento das atividades seja permanente. d) Gerar um demonstrativo com índices de análise das demonstrações contábeis comparáveis com concorrentes do mesmo setor de atuação, de forma que seja estabelecida a posição da entidade no mercado.

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e) Elaborar as demonstrações contábeis da entidade a partir dos registros contábeis e dos testes nos controles internos, obtendo a razoável segurança de que todas as transações relevantes foram consideradas e avaliadas em relação ao risco do negócio.

62-

(FEPESE - TNS (CIASC)/CIASC/Contador/2017

Ao conduzir a auditoria de demonstrações contábeis, os objetivos gerais do auditor, segundo a NBC TA 200 (R1) - Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Condução da Auditoria em Conformidade com Normas de Auditoria, são: a) Obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante, independentemente se causadas por fraude ou erro, possibilitando assim que o auditor expresse sua opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em parte dos aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável. b) Apresentar relatório sobre as demonstrações contábeis com segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de fraudes e erros, e comunicar-se como exigido pelas NBC TAs, em conformidade com as constatações do auditor. c) Obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante, independentemente se causadas por fraude ou erro, possibilitando assim que o auditor expresse sua opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável. E apresentar relatório sobre as demonstrações contábeis e comunicar-se como exigido pelas NBC TAs, em conformidade com as constatações do auditor. d) Obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante, possibilitando assim que o auditor expresse sua opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em parte dos aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável. E apresentar relatório sobre as fraudes e erros relevantes, e comunicar-se como exigido pelas NBC TAs, em conformidade com as constatações do auditor. e) Obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de fraudes ou erros, possibilitando assim que o auditor expresse sua opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável. E apresentar relatório sobre as fraudes e erros relevantes, e comunicar-se como exigido pelas NBC TAs, em conformidade com as constatações do auditor.

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63- (FEPESE - Contador (CIM Catarina) / 2017) Identifique abaixo as afirmativas verdadeiras ( V ) e as falsas ( F ), com base nas normas de auditoria. ( ) as formas de realizar uma auditoria, são definidas quanto a extensão dos trabalhos – a juízo do auditor, a profundidade dos exames e à tempestividade – podendo ser permanente ou eventual. ( ) O auditor não precisa considerar a relevância quando determinar a natureza, oportunidade e extensão dos procedimentos de auditoria, quando avaliar o efeito das distorções sobre os saldos, denominações e classificação das contas, e quando determinar a adequação da apresentação e da divulgação da informação contábil. ( ) O auditor, seja ele interno ou externo, público ou privado, deve seguir as normas de auditoria interna ou externa, quanto às definições dos objetivos da auditoria, realização de diagnóstico e definição dos instrumentos de operacionalização da auditoria. ( ) O planejamento da auditoria, quando incluir a designação de equipe técnica, não precisa prever a orientação e supervisão do auditor, que assumirá total responsabilidade pelos trabalhos executados. ( ) Quanto ao aspecto ético, a auditoria assegura a veracidade das informações das demonstrações contábeis para a sociedade em geral. Assinale a alternativa que indica a sequência correta, de cima para baixo. a) V • F • V • F • V b) V • F • V • F • F c) F • V • V • F • V d) F • V • F • V • F e) F • F • V • F • V

64- (FEPESE - Contador (CIM Catarina)/2017) Assinale a alternativa correta quanto aos reflexos e as vantagens da utilização dos serviços de auditoria: a) A auditoria quanto ao aspecto técnico resguarda créditos de terceiros. b) A auditoria, quanto ao aspecto ético, assegura maior exatidão dos custos e veracidade dos resultados operacionais. c) A auditoria, quanto ao aspecto fiscal, ajuda a verificação da eficiência dos controles internos, a correção dos registros contábeis, a adequação das demonstrações contábeis, a redução de desvios de bens patrimoniais e pagamentos indevidos, a apuração de informações confiáveis da situação patrimonial e econômico-financeira da empresa.

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d) A auditoria, quanto ao aspecto social, assegura a veracidade das informações das demonstrações contábeis para a sociedade em geral. e) A auditoria por revisão limitada pode ser realizada para atender a interesses de acionistas e investidores ou para controle administrativo, visando apurar a situação econômica e/ou financeira da entidade, conferir os custos, confirmar a existência de determinados valores patrimoniais, confirmar saldos de contas de terceiros, verificar o cumprimento de obrigações fiscais, verificar o atendimento dos preceitos da legislação societária, apurar erros, fraudes, desvios e malversações do patrimônio e determinar o valor real do patrimônio líquido da entidade.

65- (CS-UFG - Prefeitura de Goiânia - GO / Auditor de Tributos / 2016) De acordo com a Resolução CFC n° 1.231/2009, o auditor deve avaliar se as demonstrações contábeis são elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com os requisitos da estrutura de relatório financeiro aplicável. Essa avaliação deve incluir a consideração dos aspectos a) qualitativos das práticas contábeis da entidade. b) quantitativos das transações auditadas. c) patrimoniais adotados pelos gestores. d) operacionais para obtenção de evidência de auditoria.

66- (IESES / TRE-MA AJAC / 2015) Conforme a Resolução CFC nº. 1.203/09, que aprovou a NBC TA 200 – Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Condução da Auditoria em Conformidade com Normas de Auditoria, ao conduzir a auditoria de demonstrações contábeis, os objetivos gerais do auditor são: a) Obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante, independentemente se causadas por fraude ou erro, possibilitando assim que o auditor expresse sua opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável. b) Obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão totalmente livres de qualquer distorção, causadas exclusivamente por fraude, possibilitando assim que o auditor expresse sua opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas em total conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável. c) Obter segurança total de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção irrelevante, independentemente se causadas por fraude ou erro, possibilitando assim que o auditor expresse sua opinião sobre

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se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável. d) Obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção irrelevante, se causadas exclusivamente por erro, possibilitando assim que o auditor expresse sua opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável.

67- (CAIP-IMES / Analista Administrativo DAE São Caetano do Sul SP / 2015) Considerando (V) para verdadeiro ou (F) para falso, analise as afirmações abaixo e assinale a alternativa que apresenta a ordem correta. ( ) Os trabalhos executados por auditores internos têm por objetivo principal a emissão de parecer sobre as demonstrações contábeis, opinando se estas estão de acordo com as práticas contábeis. ( ) No Brasil atualmente todas as empresas constituídas sobre a forma de sociedades anônimas, além daquelas reguladas por controles de fiscalização da Comissão de Valores Mobiliários, Banco Central do Brasil e Superintendência de Seguros Privados, devem ser auditadas por auditores independentes. ( ) A auditoria externa é uma atividade de avaliação independente, dentro de uma organização, para revisar as operações contábeis, financeiras e outras, dentro da finalidade de prestar serviço à administração. É um controle administrativo cuja função é medir e avaliar a eficiência dos outros controles. a) V – F – V. b) F – F – F. c) F – V – F. d) V – F – F.

68- (Prefeitura do Rio de Janeiro - RJ / CGM - RJ / Contador Conhecimentos Específicos / 2015) Em termos de estrutura de governança, é responsável pelo controle interno: a) o controlador geral b) a alta administração c) os auditores internos d) a alta governança

69- (FUNCAB / Contador CRC-RO / 2015) As Normas de Auditoria Independente definem que o auditor deve obter evidências ou provas suficientes e adequadas para fundamentar sua opinião sobre as demonstrações contábeis Prof. Lucas Salvetti

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auditadas. Observe as seguintes afirmações acerca das Normas de Auditoria Independente. I. O conjunto das informações apresentadas pelas demonstrações contábeis é condizente com o conhecimento do auditor sobre os negócios e as práticas operacionais da entidade, bem como, há apropriada divulgação de todos os assuntos relevantes para uma adequada apresentação das demonstrações contábeis. II. As demonstrações contábeis atendem aos principais requisitos legais, regulamentares e societários. III. As demonstrações contábeis devem ser preparadas de acordo com o USGAAP e condizentes com os Princípios Fundamentais de Contabilidade. le II, apenas. Está(ão) correta(s) a(s) afirmativa(s) a) l e II, apenas. b) I, II e III. c) II e III, apenas. d) III, apenas. e) II, apenas.

70- (VUNESPE / Contador Judiciário TJ SP / 2015) É responsabilidade do auditor a) identificar e avaliar os riscos de distorções relevantes, exceto se houver fraude. b) obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis não contêm distorções relevantes. c) prevenir e detectar erros e fraudes. d) jamais se retirar do trabalho, mesmo se houver suspeita de fraude. e) em caso de suspeita de fraude, comunicar-se com acionistas ou contratantes da auditoria, mas nunca com as autoridades reguladoras, tendo em vista o sigilo do trabalho.

71- (IESES / TRE-MA AJAC / 2015) Conforme a Resolução CFC nº. 1.203/09, que aprovou a NBC TA 200 – Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Condução da Auditoria em Conformidade com Normas de Auditoria, ao conduzir a auditoria de demonstrações contábeis, os objetivos gerais do auditor são:

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a) Obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante, independentemente se causadas por fraude ou erro, possibilitando assim que o auditor expresse sua opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável. b) Obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão totalmente livres de qualquer distorção, causadas exclusivamente por fraude, possibilitando assim que o auditor expresse sua opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas em total conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável. c) Obter segurança total de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção irrelevante, independentemente se causadas por fraude ou erro, possibilitando assim que o auditor expresse sua opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável. d) Obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção irrelevante, se causadas exclusivamente por erro, possibilitando assim que o auditor expresse sua opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável.

72- (FUNDATEC / SEFAZ-RS / Auditor Fiscal da Receita Estadual / 2014) A elaboração e a adequada apresentação das demonstrações contábeis, de acordo com as práticas contábeis adotadas no Brasil, e com os controles internos que foram determinados como necessários para permitir a elaboração de demonstrações contábeis livres de distorção relevante, independentemente se causada por fraude ou erro, é responsabilidade: a) Dos auditores independentes. b) Dos órgãos reguladores. c) Do conselho fiscal. d) Da assembleia dos acionistas. e) Da administração da Companhia.

73- (FUNDATEC / Auditor CAGE-RS / 2014) De acordo com a NBC TG 200 – Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Condução de uma Auditoria em Conformidade com Normas de Auditoria, são responsabilidades do auditor independente: I. Elaborar as demonstrações contábeis de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável, incluindo, quando relevante, sua adequada apresentação. Prof. Lucas Salvetti

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II. Emitir uma opinião sobre se as demonstrações contábeis em análise foram ou não elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável. Para tanto, deve obter segurança razoável de que estas demonstrações contábeis estão livres de distorções relevantes, quer sejam por fraude ou por erro. III. Manter o sistema de controle interno necessário para permitir a elaboração de demonstrações contábeis livres de distorções relevantes, independentemente se causadas por fraude ou erro. Quais estão corretas? A) Apenas I. B) Apenas II. C) Apenas I e II. D) Apenas I e III. E) I, II e III.

74- (FEPESE / MPE-SC / Analista - Auditoria / 2014) Assinale a alternativa que apresenta a sigla da norma técnica que estabelece os conceitos doutrinários, as regras e os procedimentos aplicados de contabilidade para Auditoria Interna a) NBC TI b) NBC TA c) NBC TP d) NBC TAG e) NBC TSC

75- (FEPESE / MPE-SC / Analista - Auditoria / 2014) Relacione os processos de auditoria abaixo com as respectivas normas técnicas de auditoria. Coluna 1 Processos de Auditoria 1. Base do Processo Auditoria 2. Comunicação 3 Execução 4. Planejamento 5. Relatório Coluna 2 Normas Técnicas ( ) NBC TA 300 Prof. Lucas Salvetti

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( ) NBC TA 200 ( ) NBC TA 320 ( ) NBC TA 810 ( ) NBC TA 260 Assinale a alternativa que indica a sequência correta, de cima para baixo. a) 1 • 3 • 5 • 2 • 4 b) 2 • 5 • 1 • 3 • 4 c) 3 • 1 • 4 • 2 • 5 d) 4 • 1 • 3 • 5 • 2 e) 5 • 2 • 3 • 4 • 1

76- (FEPESE - Analista (MPE SC)/Auditoria/2014) Assinale a alternativa que apresenta o objetivo da auditoria independente. a) Elaborar as demonstrações contábeis. b) Atestar a eficácia e eficiência da Administração na gestão dos negócios. c) Aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários. d) Garantir que todos (100%) da escrituração contábil foram efetuados corretamente. e) Representar e garantir viabilidade futura da Entidade.

77- (FGV - Prefeitura de Cuiabá - MT / Auditor Fiscal Tributário da Receita Municipal / 2016) Os princípios fundamentais de ética profissional, quando da condução de auditoria de demonstrações contábeis, estão implícitos no Código de Ética Profissional do Contabilista e na NBC PA 01, que trata do controle de qualidade. Assinale a opção que indica alguns dos princípios fundamentais da ética profissional relevantes para o auditor de acordo com a norma vigente no Brasil. a) Competência, comportamento profissional e tempestividade. b) Conduta profissional, zelo e representatividade. c) Integridade, objetividade e confidencialidade. d) Representatividade, objetividade e tempestividade. e) Comportamento profissional, confidencialidade e transparência.

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78- (CESPE - TCE-PA /Auditor de Controle Externo - Área Fiscalização - Contabilidade/2016) De acordo com as Normas Técnicas de Auditoria (NBC TA) estabelecidas pelo Conselho Federal de Contabilidade (CFC), julgue o item a seguir. São princípios inerentes ao trabalho de asseguração do auditor a integridade, a objetividade, o sigilo e o comportamento profissional. ( ) Certo ( ) Errado

79- (FCC / ICMS MA / 2016) As demonstrações contábeis do exercício de 2015 da Companhia de Fornecimento de Energia Solar do Estado serão auditadas pela firma Absolutos Auditores. Os princípios fundamentais da ética profissional a serem observados pelos auditores na realização da auditoria de demonstrações contábeis incluem: I. Moralidade e Independência Técnica. II. Probidade e Afinidade Profissional. III. Integridade e Comportamento Profissional. IV. Objetividade e Confidencialidade. V. Competência Profissional e Devido Zelo. Está correto o que se afirma APENAS em (A) I, III e IV. (B) III, IV e V. (C) I, II, III. (D) I, IV e V. (E) II, III e V. 80- (CESPE / Auditor TCU / 2015) Julgue o item subsecutivo, referente ao principal grupo de usuários das demonstrações contábeis bem como às responsabilidades a elas relacionadas. No exercício de suas atividades de auditoria, o auditor independente, usuário interno da informação contábil, deve pautar-se pelos seguintes princípios éticos: integridade, objetividade, impessoalidade, competência e zelo profissional, confidencialidade e comportamento profissional.

81- (FGV / ISS Cuiabá / 2014) De acordo com o Código de Ética Profissional do Contabilista e da NBC PA 01, assinale a opção que indica princípios fundamentais de ética profissional quando da condução de auditoria de demonstrações contábeis. (A) Integridade, objetividade e comportamento profissional. Prof. Lucas Salvetti

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(B) Competência, confidencialidade e ceticismo profissional. (C) Integridade, conduta profissional e julgamento profissional. (D) Conhecimento, zelo profissional e objetividade. (E) Ceticismo profissional, julgamento profissional e confidencialidade.

82- (FCC / Analista Superior II – Auditor INFRAERO / 2011) De acordo com as Normas Técnicas de Auditoria Independente, é princípio fundamental de ética profissional a: a) interação com o auditado. b) objetividade. c) parcialidade. d) integralidade. e) subjetividade.

83- (ESAF / Analista CVM / 2010) Assinale a opção que indica uma exceção aos princípios fundamentais de ética profissional relevantes para o auditor na condução de trabalhos de auditoria das demonstrações contábeis. a) Independência técnica. b) Confidencialidade. c) Competência e zelo profissional. d) Comportamento e conduta profissional. e) Objetividade.

84- (FGV / Agente de Fiscalização TCM SP / 2015) Ao elaborar um contrato com uma empresa de auditoria independente, a entidade que seria auditada pela primeira vez incluiu no contrato uma cláusula acerca do trabalho a ser feito. A cláusula mencionava que, após o trabalho, o parecer deveria assegurar de forma incontestável que as demonstrações contábeis estão livres de distorção relevante devido a fraude ou erro. Essa cláusula é considerada inadequada em decorrência do(a): a) limitação do escopo da auditoria; b) limitação inerente à auditoria; c) risco de distorção relevante; d) risco de controle; e) risco inerente. Prof. Lucas Salvetti

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5- Gabarito A

Certo.

C.

E.

D

D

A.

Errada.

B.

B.

E

D.

C.

B.

B.

B.

A.

A.

D.

E.

B.

A.

Errada.

C.

A.

Errada.

A.

C*.

D.

B.

B.

A.

D.

A.

D.

D.

B.

E.

E.

A.

D.

A.

E.

E

E.

B.

D.

D.

A.

E.

C.

D.

B.

A.

C.

A

D.

C.

B

A.

Certo.

C.

D.

B.

Errada.

E.

Errado.

E.

E.

A.

E.

D.

B.

A.

A.

A.

E.

Certo.

B.

E.

Certo.

D.

Errado.

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Falso. Resolução:

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6- Referencial Bibliográfico Almeida, Marcelo Cavalcanti – Auditoria: um curso moderno e completo, 7ª ed. São Paulo: Atlas, 2010 RESOLUÇÃO CFC N.º 1.328/11 - Dispõe sobre a Estrutura das Normas Brasileiras de Contabilidade NBC PA 01 - Controle de Qualidade para Firmas (Pessoas Jurídicas e Físicas) de Auditores Independentes NBC TA 200 - Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Condução da Auditoria em Conformidade com Normas de Auditoria NBC TA 210 - Concordância com os Termos do Trabalho de Auditoria NBC TA 510 - Trabalhos Iniciais – Saldos Iniciais INSTRUÇÃO NORMATIVA N.º 01, DE 06 DE ABRIL DE 2001 - MINISTÉRIO DA FAZENDA SECRETARIA FEDERAL DE CONTROLE INTERNO – MANUAL DO SISTEMA DE CONTROLE INTERNO DO PODER EXECUTIVO FEDERAL

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