PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO 2009
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Elementos de Tributación Colombiana
SUJETO ACTIVO Potestad de cobrar el tributo
Autoridad nacional
Autoridad distrital
SUJETO PASIVO Obligación de pagar el tributo Persona natural
Persona jurìdica
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Elementos de Tributación Colombiana
SUJETO ACTIVO
SUJETO PASIVO
HECHO GENERADOR
OBLIGACION TRIBUTARIA FORMAL Y SUSTANCIAL 3
OBLIGACION TRIBUTARIA
Vinculo de derecho publico entre el contribuyente y el fisco Es una especie del genero relación jurídico tributaria, entendida esta como un vinculo jurídico de derecho publico por medio del cual se constriñe a los sujetos (deudor y/o acreedor) al cumplimiento de determinadas prestaciones de carácter tributario. 4
¿QUÉ ES UN TRIBUTO? • Pago en dinero al que está obligado por la ley el ciudadano persona natural (y empresario) o las personas jurídicas a favor del Estado, con el fin de satisfacer los gastos públicos. CONCEPTO DE TRIBUTO - ELEMENTOS Pago en dinero
Obligación dineraria
Obligación legal
Principio de legalidad.
Destinación de los recursos
Satisfacer los gastos públicos
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Concepto de tributo • Pago en dinero – Se trata de una obligación dineraria. Por lo general el Estado no acepta dación en pago ni otras formas de pago en bienes.
• Obligación legal – Solo la ley puede establecer impuestos (principio de legalidad)
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Concepto de tributo • Según el beneficio recibido – Tasas – Contribuciones
• Según la capacidad de pago – Impuestos
• Destinación de los recursos – Satisfacer los gastos públicos.
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CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS EN COLOMBIA •Directos
Cancelados por la misma persona a quien se grava, no pueden ser trasladados •Impuesto renta, ICA, Predial
Territorialidad •Nacionales, Renta, IVA, Patrimonio, Timbre, GMF
•Departamentales,
•Impuestos TRIBUTOS
•Indirectos
La responsabilidad jurídica es diferente a la persona que económicamente asume el impuesto •IVA, GMF,Aranceles,Timbre, Registro y GAsolina
consumo, licores, registro, cerveza,cigarrillos, tabacos; deguello ganado.
•Municipales, ICA, predial, vehículos, azar y espectáculos
•Tasas
Servicios que presta el Estado
•Contribuciones
Realización de obras por parte del Estado
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TRIBUTACIÓN GENERAL COLOMBIANA Municipales
Impuesto de Vehículos
CUENTAS DEL BALANCE ACTIVO Caja Bancos Cuentas por Cobrar Vehículos Bienes Inmuebles Otros activos
PASIVO Proveedores Retefuente por pagar IVA por pagar ICA por pagar Impuesto predial Otros PATRIMONIO Bienes Fideicomitidos Utilidad Pérdida
Predial y valorización
CUENTAS DEL GyP
Industria y Comercio
Retención de Industria y comercio – ICA -
INGRESOS Comercialización - Ventas Comisiones Rendimientos Financieros Servicios Otros
Nacionales Retención IVA, Renta 4 por mil Impuesto de patrimonio
Renta presuntiva
Impuesto de Timbre
IVA Generado
EGRESOS Administrativos Generales UTILIDAD DEL EJERCICIO PERDIDA DEL EJERCICIO
Impuesto de renta
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Principios constitucionales del sistema tributario Principio de legalidad Principio de equidad Principio de eficiencia Principio de progresividad Principio de no retroactividad
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Relación jurídico tributaria • Obligación sustancial – Pago del impuesto
• Obligaciones accesorias (deberes formales) – Control para asegurar el cumplimiento del pago del impuesto
• Infracciones y sanciones – El incumplimiento de las obligaciones accesorias, constituye una infracción y se sanciona administrativamente 11
Obligaciones y Deberes Tributarios Obligación Tributaria Sustancial Pagar el Impuesto Se encuentra definida por el articulo 1 del E.T., cuando dice “la obligación tributaria sustancial se origina al realizarse el presupuesto o los presupuestos previstos en la ley como generadores del impuesto y ella tiene por objeto el pago del tributo” Obligación Tributaria formal Todas aquellas prestaciones diferentes de la obligación de pagar el impuesto. Artículos 571 y s.s. del Estatuto Tributario 12
Obligaciones y Deberes Tributarios. Sustanciales
• Pagar impuesto sobre la renta • Pagar impuesto sobre las ventas • Pagar impuesto de industria y comercio
Formales
• Inscribirse en el RUT y obtener el NIT • Declarar: – – – –
• • • •
Renta: 1 al año IVA: bimestral Retefuente: mensual ICA: anual, bimestral
Llevar contabilidad Retener Información Exógena Facturar 13
Obligaciones accesorias o deberes formales Inscribirse en el RUT, ICA, INMUEBLES Y VEHICULOS. Presentar declaraciones tributarias (Iva, Retención, Ica, Renta entre otros), para determinar el monto del impuesto. Certificar Informar y atender requerimientos Informar la dirección y la actividad económica Facturar todas las operaciones con los requisitos legales. Conservar los documentos Informar el Nit Inscribirse como responsable del impuesto a las ventas Llevar contabilidad según las normas legales (D2649 y D2650 y siguientes) Practicar la retención en la fuente, etc. Reportar información en medios magnéticos Autoliquidar sanciones e intereses
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QUIENES DEBEN CUMPLIR LOS DEBERES FORMALES? • Los padres por sus hijos menores
• Los tutores o curadores por los incapaces • Los gerentes, administradores, representantes legales, por las personas jurídicas y sociedades de hecho (esta función puede ser delegada, pero se debe informar a la Administración Tributaria)
• Los albaceas con administración de bienes por las sucesiones, a falta de éste los herederos • Los liquidadores por las sociedades en liquidación • Los mandatarios o apoderados generales, apoderados especiales para fines de impuestos, respecto de sus representados.
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MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIÓN
FIN
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