Unidad3

LOS LIBROS CONTABLES 1. LIBRO DIARIO 1 2. LIBRO MAYOR 3. LIBROS DE BALANCES

Material elaborado por José Eugenio Rodríguez Borrero

LIBRO DIARIO En el libro diario se registran todos los hechos y operaciones contables contables, tal como van ocurriendo

COBRO A UN CLIENTE Hecho economico Fras, extractos bancarios, diario etc de caja caja…etc

Analisis del hecho

ASIENTO CONTABLE, EN EL LIBRO DIARIO

Registramos el cobro en un asiento, afectando a las ctas de CLIENTE Y BANCO

Material elaborado por José Eugenio Rodríguez Borrero

Cada operación contable origina un apunte que denominamos asiento y que se caracteriza porque tiene una doble entrada: en la parte de la izquierda (Debe) se recoge el destino que se le da a los recursos, y en la parte de la derecha (Haber)) el origen p g de esos recursos.

Ejemplo j p Veamos como se contabiliza la compra de un camión (adquisición de un camión de 100.000 100 000 € financiada con un crédito). crédito) En primer lugar, lugar la empresa recibe del banco el crédito de 100.000 €. Este será el p primer asiento en el Libro Diario:.

100 000 .......... Caja 100.000 C j

a

D d Deudas con b bancos.. 100 100.000 000

Material elaborado por José Eugenio Rodríguez Borrero

En segundo g lugar, g compramos p el camión con el dinero que q tenemos en la caja: j 100.000 ........ Camión

a

Caja ........ 100.000

Ejemplos para hacer en clase:

Veamos como se registran en el Libro Diario las siguientes operaciones: 1.- Se funda la empresa con una aportación de los socios de 1.000.000 € 1.000.000 ...... Caja

Capital ...... 1.000.000

a

2.- La empresa pide un crédito de 500.000 € 500.000 ...... Caja j

a

DEUDAS CON Bancos 500.000

Material elaborado por José Eugenio Rodríguez Borrero

3.- Se adquiere q una oficina p por 750.000 € ((una ganga) g g ) 750.000 ...... Inmuebles (oficina)

Caja ...... 750.000

a

4.- Se devuelve el crédito de 500.000 € al Banco. 500.000 ......prestamo a l/p

a

Caja ...... 500.000

Una vez visto el funcionamiento del Libro Diario,

pasemos a ver el del p

Material elaborado por José Eugenio Rodríguez Borrero

LIBRO MAYOR El Libro Mayor se divide en hojas, y cada hoja está dedicada a una cuenta contable, donde se recoge todos los apuntes que afectan a esa cuenta concreta El Libro Mayor recoge en estas hojas todos los movimientos que se registran en el Libro Diario.

EJEMPLO DE UNA HOJA DE LIBRO MAYOR DE LA CUENTA DE CAJA

Material elaborado por José Eugenio Rodríguez Borrero

Ejemplos para hacer en clase:

CONFECCIONAR EL LIBRO MAYOR GENERADO EN LAS OPERACIONES ANTERIORES 1.000.000 ...... Caja

Capital ...... 1.000.000

a

500.000 ...... Caja

DEUDAS Bancos . 500.000

a

750 000 ... Inmuebles 750.000 I bl (oficina) ( fi i )

a

500.000 ... Deudas bancos

a

C j ...... 750 Caja 750.000 000 Caja ...... 500.000

Material elaborado por José Eugenio Rodríguez Borrero

Realizar las anotaciones en el diario y el mayor:

1. Vendemos 100.000 € de nuestro cliente Juan. Nos paga al contado a través de Bancos. 2 Compramos a nuestro proveedor por valor de 30 2. 30.000 000 €. Pagamos la mitad por caja y el resto pendiente. 3. Traspasamos 20.000 € de bancos a caja. 4. Vendemos por valor de 300.000 €. Giramos letra por el total del importe. Material elaborado por José Eugenio Rodríguez Borrero

__________________ 100.000 Caja __________________

Fecha ___________________ Venta 100.000 a ___________________

__________________ 30.000 Compras __________________

F h ___________________ Fecha Caja 15.000 Proveedores 15.000 a ___________________

__________________ 20.000 Caja __________________

Fecha ___________________ Bancos 20.000 a ___________________

__________________ Fecha ___________________ Ventas 300.000 300.000 Efectos a Cobrar Material elaborado por José __________________ a ___________________ Eugenio Rodríguez Borrero

:

Material elaborado por José Eugenio Rodríguez Borrero

Realizar este ejercicio

Realizar las anotaciones en el diario y el mayor: 1. CONSTITUIMOS UNA EMPRESA CON UNA APORTACION INICIAL DE 100.000 100 000 € EN EFECTIVO (QUE SE INGRESAN EN UNA CTA BANCARIA) Y UN CAMION VALORADO EN 40.000 € 2. COMPRAMOS MERCADERIAS POR VALOR DE 10.000, PAGANDOLAS CON TRASFERENCIA BANCARIA 3. VENDEMOS MERCADERIA POR VALOR DE 15.000 DE LAS QUE COBRAMOS 10.000 10 000 DEJANDO A DEBER EL RESTO 4. PEDIMOS UN CREDITO AL BANCO PARA COMPRAR UN LOCAL COMERCIAL POR IMPORTE DE 200.000 € 5. COMPRAMOS EL LOCAL POR 220.000 € PAGANDOLO EN EL ACTO 6 COBRAMOS LOS 5000 € QUE NOS DEBEN LOS CLIENTES 6. Material elaborado por José Eugenio Rodríguez Borrero

Libros de balance • Balance de sumas y saldos • Balance de Situacion

Material elaborado por José Eugenio Rodríguez Borrero

Balance de sumas y saldos aparecen las sumas y los saldos de cada cuenta recogen tanto cuentas de gestión (ingresos y gastos) como cuentas patrimoniales (activo y pasivo) E t balance Este b l

no refleja fl j los l resultados lt d d de lla empresa

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Ejemplo de sumas y saldos CUENTA

SUMA DEBE

SALDO DEUDOR

10.000 �

Capital Bancos

SUMA HABER

11.050 �

3.450 �

10.000 � 7.600 �

Caja

600 �

600 �

C Compras

800 �

800 � 1.600 �

Ventas Clientes

50 �

1.600 � 50 �

Proveedores

150 �

Efectos a cobrar

400 �

400 �

2.500 �

2.500 �

300 �

300 �

Elementos de transp. Sueldos y salarios TOTALES

SALDO ACREED.

800 �

650 �

15.850 � Material 15.850 � 12.250 � elaborado por José Eugenio Rodríguez Borrero

12.250 �

Teniendo en cuenta los libros mayores del ejemplo anterior representar el balance se sumas y saldos

Vamos a confeccionar el Balance de Sumas y Saldos

Simplemente tenemos que crear una serie de columnas donde apuntaremos el nombre de la cuenta, la suma total de las cantidades del Debe, del Haber, y el saldo de la cuenta (deudor o acreedor).

Material elaborado por José Eugenio Rodríguez Borrero

CUENTA

Bancos

TOTAL DEBE

TOTAL HABER

SALDO DEUDOR

SALDO ACREED.

0€

20.000 €

120.000 €

15.000 €

Clientes

0€

100.000 €

100.000 €

Proveedores

0€

15.000 €

15.000 €

30.000 €

0€

0€

300.000 €

Caja

Compras Ventas Efectos a cobrar

300.000 €

0€

Material elaborado por José Eugenio Rodríguez Borrero

20.000 € 105.000 €

30.000 € 300.000 € 300.000 €

0€

Balance de situacion aparecen las cuentas patrimoniales (activo y pasivo) y el resultado del ejercicio

Se trasladan los saldos de las cuentas de activo y pasivo en un momento dado

Material elaborado por José Eugenio Rodríguez Borrero

Ejemplo balance situacion ACTIVO

Terrenos Mobiliario M Maquinaria i i Bancos Existencias Edificios

TOTAL

PASIVO

5.000,00 500,00 2 2.000,00 000 00 1.000,00 1 1.500,00 500 00 3.000,00

13.000,00

Proveedores Hacienda Ef t a pagar Efectos Préstamos Capital

TOTAL

Material elaborado por José Eugenio Rodríguez Borrero

1.000,00 800,00 2 2.000,00 000 00 500,00 4 4.300,00 300 00

13.000,00

Material elaborado por José Eugenio Rodríguez Borrero