Unidad 2 Maestra Mercy Audi.docx

INGENIERA EN ADMINISTRACIÓN 8° SEMESTRE “A” AUDITORIA ADMINISTRATIVA DOCENTE: LIC. JUANA MERCEDES MOLLINEADO CASANOVA UNIDAD 2: PLANEACIÒN DE LA AUDITORIA ALUMNA: TANIA MARCELA MÉNDEZ MEJÍA TEAPA TABASCO A 20 DE MARZO DEL 2019

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INTRODUCCION

El Planeamiento de la Auditoria garantiza el diseño de una estrategia adaptada las condiciones de cada entidad tomando como base la información recopilada en la etapa de Exploración Previa. En este proceso se organiza todo el trabajo de Auditoria, las personas implicadas, las tareas a realizar por cada uno de los ejecutantes, los recursos necesarios, los objetivos, programas a aplicar entre otros, es el momento de planear para garantizar éxito en la ejecución de la misma. En la siguiente investigación se plantean los elementos más importantes de esta etapa.

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UNIDAD 2: PLANEACION DE LA AUDITORIA 2.2 PLANEACION DE LA AUDITORIA

En auditoría, la planificación corresponde al proceso de seleccionar un plan adecuado para practicar un examen de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas. Todo trabajo de auditoría debe ser planeado en forma general antes de realizarse y desglosarse detalladamente al inicio de cada fase del trabajo de auditoría. De esta manera, se debe prever la totalidad del trabajo por desarrollar, los objetivos de la auditoria y los medios de que se dispone antes de iniciar cualquier examen. Estrategia general Enfoque detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance esperados de la auditoria. La naturaleza se refiere al tipo de procedimiento que se va a llevar a cabo. El alcance es la amplitud que se da a los procedimientos, es decir, la intensidad y profundidad con que se aplican prácticamente. La oportunidad es la época en que deben aplicarse los procedimientos para examinar partidas específicas. PLANEACIÓN Importancia de la Planeación de Auditoría Permite asegurar que se presta atención adecuada a áreas importantes de la auditoria • Los problemas potenciales son identificados y se resuelven de manera oportuna.

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• Establecer un plan de trabajo, donde se pueda organizar y administrar de forma apropiada, de modo que se desempeñe las actividades de manera efectiva y eficiente. • Permite conocer la entidad que será auditada. • Evita o minimiza la improvisación. Objetivos de la Planeación de Auditoría  Conocer la estructura organizacional  Familiarizarse con las operaciones de la entidad  Estudiar la reglamentación aplicable  Evaluar los controles internos y riesgos asociados.  Identificar las áreas u objetivos a estudiar  Seleccionar los programas que se utilizaran  Preparar un plan de trabajo y estimado de tiempo.

Ventajas de la Planeación de Auditoría Permite al auditor familiarizarse con la organización o área bajo examen Maximiza el uso de tiempo disponible Evita la ejecución de labores innecesarias o duplicadas. Planificación Eficaz Para que sea eficaz se debe cumplir con los siguientes principios: 

Precisión



Unidad



Flexibilidad



Acciones previstas planteadas concretamente



Fácil adaptación a imprevistos



Acciones previstas deben estar coordinadas

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Etapas de la Planeación de Auditoría 

Determinación del objetivo de auditoría



Conocimiento de la empresa



Preparación de programas de auditoría



Distribución del trabajo



Diseño de los papeles de trabajo



Revisión de la planificación.

La primera etapa debe consistir en establecer el objetivo que se persigue con el examen que se va a practicar, el cual está directamente relacionado con los requerimientos del compromiso, es decir con la razón por la cual se contrató la auditoria. Determinación del objetivo de auditoría Diseño de los papeles de trabajo En la segunda etapa, el auditor debe concretar un estudio detallado para conocer a su cliente, su organización, su actividad económica, el desarrollo de las operaciones y sus políticas contables y obtener toda la información concerniente a esta entidad. Preparación de programa de auditoría En la tercera etapa, el auditor debe preparar los programas de trabajo específicos con los procedimientos que han de aplicarse por cada una de las áreas por evaluar con el fin de obtener evidencia válida, suficiente y competente, y lograr el cumplimiento de los objetivos de auditoría. La cuarta etapa concerniente a la distribución del trabajo, se debe distribuir entre el personal asignado para la auditoria el desarrollo de los distintos procedimientos por aplicar durante el examen. Distribución del trabajo Conocimiento de la empresa

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La quinta etapa requiere cuidados a la planificación antes y durante el curso de la auditoria. A medida que se va desarrollando el examen, el auditor, teniendo en cuenta los aspectos por cubrir, deberá visualizar el tipo de papel de trabajo que se va a utilizar, de tal forma que se presente la evidencia de la mejor manera. Revisión de la planificación En la última etapa, la revisión de esta planificación, se debe antes de iniciar el trabajo de auditoría hacer una revisión detallada del cumplimiento de cada una de las etapas de planificación, enfatizando durante la revisión en el contenido de los programas de trabajo, el alcance de los procedimientos, la correcta asignación del personal y el tiempo que se va a emplear en función de los objetivos del examen encomendado. Aspectos que el Auditor debe considerar al Planificar Asuntos que se relacionan con el negocio. 

La confianza que se espera depositar en los controles internos contables.



Las políticas y procedimientos contables.



Las estimaciones preliminares de los niveles de importancia relativa



Las partidas de los estados financieros que probablemente requerirán de ajuste.

Algunos Procedimientos para la Planeación de una Auditoría • Revisión de los expedientes de correspondencia, papeles de trabajo de auditorías anteriores, archivos permanentes, estados financieros y dictámenes. • Discusión de asuntos que puedan afectar el examen. • Indagación sobre acontecimientos actuales en los negocios que afectan la entidad. • Consideración de los efectos de pronunciamientos normativos de contabilidad y auditoría. • Determinación del grado de participación de consultores, especialistas y auditores interno.

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2.2.1 INVESTIGACION PRELIMINAR

Si un proyecto de sistema parece ser viable y tiene suficiente prioridad, se comienza la investigación preliminar. Esta investigación requiere uno o más analistas de sistemas analizando el “system request” para determinar la verdadera naturaleza y alcance del problema y recomendar si es que se debe continuar con el proyecto. El propósito de la investigación preliminar es buscar información suficiente para determinar si se debe continuar con el Ciclo de Vida del Desarrollo del Sistema. La investigación no es una actividad de recolección de datos; no se espera que se definan todos los problemas ni que se propongan todas las posibles soluciones. La investigación preliminar debe cumplir con los siguientes cinco objetivos:

1.

Entender la naturaleza del problema – Es el primer objetivo de la investigación

preliminar. Muchas veces, el problema presentado en el “system request” no es el problema real, sino un síntoma. Al interaccionar con los usuarios, se debe evitar el uso de la palabra problema, ya que puede generar una impresión negativa. Es mejor hablar sobre mejoras que necesita el sistema.

2.

Definir el alcance y las restricciones o limitaciones del sistema – El alcance

del proyecto es la extensión del proyecto o del sistema, o sea, hasta dónde se debe llegar. Se debe determinar quién es afectado por el problema o por la solución. También es importante definir las limitaciones del sistema. Una limitación es una condición, restricción o requisito que el sistema debe satisfacer. La limitación puede tener que ver con el equipo, programas, tiempo, leyes, costos y otros.

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3.

Identificar los beneficios que se obtendrían si el sistema propuesto es

completado – Se debe identificar los beneficios tangibles e intangibles que se esperan como resultado del “system request”. Estos beneficios, junto a los estimados de costo, serán usado por la gerencia para decidir si se continúa con el proyecto. Los beneficios tangibles son aquellos que se pueden expresar en términos de dinero. Los beneficios intangibles son difíciles de contabilizar en dólares y centavos, pero son igualmente importantes. Tienen que ver con la satisfacción del empleado, mayor información disponible para tomar decisiones, mejorar la imagen de la compañía y otros aspectos que no se miden en término de dinero.

4.

Especificar un estimado de tiempo y costo para las próximas fases de

desarrollo – Se debe presentar un estimado del tiempo que tomará realizar cada uno de las siguientes fases del desarrollo del sistema y del costo que la compañía debe incurrir para completar el sistema. Se debe incluir los costos de desarrollo – costos que ocurren una sola vez – y los costos continuos – costos pagados periódicamente.

5.

Presentar un informe a la gerencia describiendo el problema y detallando si

se recomienda continuar con la fase de análisis del sistema – Debe incluir la evaluación del “system request”, estimado de tiempo y costo-beneficios y las recomendaciones.

Pasos para realizar la investigación preliminar:

1.

Obtener la autorización de la gerencia.

2.

Identificar la información necesaria para el proyecto para cumplir con los cinco

objetivos de la investigación (ya mencionados).

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3.

Realizar las acciones que sean necesarias para conseguir la información,

como por ejemplo: a.

Analizar el organigrama para conocer la estructura de los departamentos y

las personas claves para el sistema. b.

Realizar entrevistas a los usuarios, éste es el método principal de obtener

información. c.

Revisar la documentación actual, verificando con los usuarios si la

documentación es correcta y completa. d.

Observar la operación actual para identificar fuentes de Input y Output.

e.

Realizar encuestas, método usado cuando se necesita información de

muchas personas. 4.

Analizar la información obtenida, identificando alternativas con sus costos y

beneficios y recomendando la acción que se debe tomar. 5.

Presentar los resultados y recomendaciones a la gerencia

2.2.2 ALCANCE, OBJETIVO Y FACTORES A AUDITAR Alcance de la auditoría administrativa

Su alcance es total, sin ninguna duda, puede comprender una determinada función o actividad, un departamento o grupo de departamentos, una división o grupo de divisiones o la empresa en su totalidad.

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En el mismo sentido, las áreas de investigación pueden incluir una apreciación de los métodos de pronosticación, planeación de entregas, medidas de actuación, costos

de

ingeniería,

de

proyectos,

estimación

y

fijación

de

precios,

comunicaciones, equipos electrónicos de procesos de datos, efectividad de los directivos involucrados. Como ya se habrá advertido, todo lo anterior implica prácticamente cubrir en forma integral el área del control interno administrativo u operativo, o sea, el campo de la función control de la dirección superior.

Factores a revisar y evaluar

Los elementos o factores en los métodos de administración que exigen una constante vigilancia, análisis y evaluación son los siguientes:

ü Planes y objetivos ü Estructura orgánica ü Políticas y prácticas ü Sistemas y procedimientos ü Métodos de control ü Medios de operación ü Potencial humano y elementos físicos empleados

Una apreciación general de los métodos y campo de acción, así como el dominio total de la auditoría administrativa lo tenemos en:

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1. Planes y objetivos: Una de las mayores deficiencias en numerosas empresas es la que la administración no da pleno cumplimiento a los principios de organización.

En muchas empresas, las deficiencias se descubrirán por falta de una completa y clara estipulación de objetivos y la carencia de los detalles necesarios para el desenvolvimiento de planes razonables, encaminados al logro de las metas fijas.

Antes de que auditor pueda valorar la eficiencia de una operación, es necesario entender bien los planes y objetivos generales de la empresa.

2. Estructura orgánica

En el establecimiento y operación de una empresa es vital una planeación constante de la estructura orgánica, para satisfacer los objetivos y futuras necesidades de ella. Las deficiencias en la estructura orgánica son comunes en muchas empresas, por ejemplo:

a) estructura mal proyectada para satisfacer necesidades específicas de la empresa. b) Funciones no coordinadas y controladas c) Falta de delegación y autoridad y responsabilidad en forma apropiada d) Personal no calificado en puestos clave e) Falta de flexibilidad para situaciones cambiantes

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Al revisar un organigrama de una empresa, el auditor debe empezar por cerciorarse de si refleja o no la situación verdadera, actual, de las funciones orgánicas. Debe analizar cada uno de los elementos para determinar si el organigrama precisa los niveles de autoridad y responsabilidad adecuadamente.

3. Políticas

Las políticas son esenciales para una administración eficaz. Determinar las intenciones de la dirección y constituir principios orientadores que contribuyan a que la empresa pueda seguir un camino planeado para alcanzar sus objetivos

Las políticas dadas a conocer por escrito y comunicadas debidamente te sirven para uniformar y coordinar a toda la organización.

Un aspecto muy importante es que la política esté claramente expuesta. La expresión, de una política es necesaria para la toma de decisiones de producción, finanzas, personal, compras, crédito, ventas, etc.

La evaluación de la política de ventas involucrará calidad, diseño, estilo, número y variedad de productos.

4. Sistemas y procedimientos

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A l examinar cualquier sistema o procedimiento, el auditor debe tener en cuenta su propósito y su forma y decidir sobre sus méritos respecto a la forma en que sirve a la empresa. Un sistema o procedimiento eficiente puede resultar costoso y entorpecer operaciones.

Lo que importa es cerciorarse de que el sistema o procedimiento esté proyectado de forma que se obtengan los resultados deseados, debe determinarse lo que se está haciendo, dónde, cómo , cuándo y por quién; cada paso individual en el proceso debe ser estudiado y evaluado.

5. Métodos de control

En todo renglón de comercio, industria, servicio, se encuentran métodos de control en pleno funcionamiento. Son medios por los cuales la dirección obtiene ciertos resultados para conseguir una acción coordinada y hacer que el trabajo se realice en la forma proyectada. Todo método de control, dentro de una empresa, comprende la comparación del desempeño real contra el esperado, trátese de objetivo, norma, etc. El control deficiente puede ser resultado de errores en los registros y procedimientos, de una falta de observancia de los sistemas de supervisión, o de normas de administración insuficientes.

Para que exista un control eficaz en cualquier actividad, tiene que haber una medición continua y detallada de la realización de la misma. Esto es cierto sobre todo tratándose de operaciones, costos, métodos, productos, sueldos y salarios.

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El auditor está obligado a efectuar un estudio, tanto de los registros como del procedimiento, y siempre que sea necesario, hacer las recomendaciones oportunas para que se efectúen revisiones.

6. Formas de operación

Es igualmente importante un constante examen, análisis y evaluación de los medios de operación. Por lo que respecta a mano de obra hay que determinar la fuerza de trabajo básico. Con objeto de satisfacer las necesidades de sus clientes, la empresa comercial debe planear y determinar su línea de mercancías y existencias, mantener normas de calidad, planear las promociones de ventas, publicidad, venta directa y supervisión, etc.

En una empresa de tipo industrial, los problemas son mantener una tasa adecuada de producción, la que requiere una planeación de lo que va a producir, la compra y control de materiales, su recepción y almacenamiento, métodos y normas de producción, control de calidad, embarque, etc.

Las organizaciones que proporcionan servicios tienen como preocupación la rapidez y calidad de la operación, y la capacidad de asimilación de más trabajo.

La operación de toda empresa implica mantener una adecuada relación entre las diversas funciones, para conseguir mejores resultados. Otros factores son los cambios en la economía del país, ya que afectan la operación de la empresa.

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En todo tipo de empresa existe la necesidad de evaluar políticas y prácticas de personal. Esta evaluación comprende una revisión para determinar la capacidad y los puntos débiles y fuertes de la gente.

Para ello el auditor llevará un examen de las condiciones de trabajo, programas de adiestramiento, evaluación del trabajo, calificación de méritos, desarrollo de actividades.

Evaluación del personal directivo

Leonard dedica todo capítulo de su obra (cap.11) a explicar la manera en que podría realizarse la evaluación de la actuación de personal directivo, lo que muestra nuevamente el alcance amplio, totalizador, de su enfoque.

Herramientas y técnicas de la auditoría administrativa

Leonard enuncia, entre otras, 21 técnicas de auditoría administrativa. La simple mención de algunas de ellas, tales como gráficas de organización, gráficas de proceso, gráficas de distribución de formas, simplificación del trabajo, investigación de operaciones, etc. Demuestran cabalmente que Leonard vislumbra la auditoría administrativa como un servicio de asesoramiento integral a la dirección de la empresa.

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Método de William P. Leonard.

1. Estudio preliminar 2. Programa de auditoría 3. Investigación 4. Análisis, interpretación y síntesis 5. Preparación del informe 6. Discusión con los directamente afectados 7. Informe final a la dirección 8. Revisión sistemática El proceso administrativo: Los objetivos institucionales y el mecanismo de operación requieren del proceso administrativo, que consistirá en planear, implementar, controlar.

2.2.3 FUENTES DE INFORMACION

El primer paso en el proceso de valoración del riesgo es realizar la recopilación de información que consiste en recolectar (o actualizar) la mayor cantidad posible de información relevante sobre la empresa auditada. Esta información proporciona un marco

de referencia esencial para identificar y valorar posibles factores de riesgo.

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El auditor puede realizar la recopilación de la información sobre la entidad y su entorno valiéndose tanto de fuentes internas como externas. En muchos casos, el auditor debe comenzar recolectando información de fuentes internas y luego verificarla en contraste con los datos provenientes de fuentes externas. A continuación se relacionan algunas fuentes de información interna y externa. Fuentes

de

información

financieraFuentes

de

información

financiera

interna

externa

·

Estados financieros

·

Información en Internet

·

Presupuestos

·

Información de la industria

·

Reportes

·

Inteligencia competitiva

·

Medidas del desempeño

·

Agencias de calificación del crédito

·

Declaraciones de impuestos

·

Acreedores

·

Políticas contables en uso

·

Dependencias del gobierno

·

Juicios y estimaciones

·

Medios y otras partes externas

Una fuente importante de información adicional, que en ocasiones no es tenida en cuenta por los auditores, es información proveniente de los archivos de los encargos anteriores de auditoría. A menudo, estos informes contienen información valiosa sobre: asuntos a tratar al planear la auditoría; valoración y fuente de posibles ajustes y errores sin corregir, áreas donde hay desacuerdos recurrentes, áreas que parecen ser susceptibles a error; y asuntos relevantes planteados en las reuniones del auditor con la Dirección y con los encargados del gobierno de la empresa. Fase de valoración del riesgo

El objetivo de la fase de valoración del riesgo en la auditoría de estados financieros es identificar fuentes de riesgo, y luego evaluar si pudieran resultar en una incorrección material en los estados financieros. Entonces, el auditor debe identificar y evaluar los riesgos de error material a nivel de las aseveraciones

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incluidas en los estados financieros para las diversas clases de transacciones, las cuentas de balance y las revelaciones. Este proceso le aporta al auditor la información necesaria para enfocar los esfuerzos de auditoría a áreas donde el riesgo de incorrección material sea más alto.

Por otra parte, el auditor no necesita auditar todas las actividades de control relacionadas con cada tipo de transacción sino que debe enfocarse en los riesgos significativos; es decir, en los riesgos de error material identificados y evaluados que, en su opinión requieran especial atención de auditoría. Posteriormente, el auditor debe documentar clara, oportuna y consistentemente los riesgos identificados, y la evaluación de error material a nivel de los estados financieros y de las aseveraciones.

La valoración del riesgo está compuesta por dos partes: la identificación del riesgo, que consiste en localizar los posibles puntos débiles, y la valoración del riesgo, que se trata de determinar la importancia relativa de cada riesgo.

Identificación de los riesgos

Existen dos clasificaciones principales del riesgo, el riesgo de negocios y el riesgo de fraude.

Riesgo de negocios: el riesgo de negocios es resultado de eventos, circunstancias, acciones o inacciones que afectan de manera adversa a la entidad lesionando su capacidad de lograr sus objetivos. El riesgo de negocios incluye también eventos que surgen de cambios en la empresa, complejidad en áreas específicas o falta de cambios oportunos. Un riesgo de negocio puede tener consecuencias inmediatas y

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generar un riesgo de error material pertinente a las transacciones, las cuentas de balance y las revelaciones de aseveraciones y de estados financieros.

Riesgo de fraude: el riesgo de fraude se presenta cuando existen eventos o condiciones que indican un incentivo o presión a cometer fraude o que crean una oportunidad para cometerlo. Es importante tener en cuenta que en muchos casos, un riesgo puede ser tanto de negocios como de fraude.

2.2.4 TECNICAS DE AUDITORIA Las técnicas de auditoría son los métodos prácticos de investigación y prueba que el contador público utiliza para comprobar la razonabilidad de la información financiera que le permita emitir su opinión profesional.

Las técnicas de auditoría son las siguientes: 1.- ESTUDIO GENERAL Apreciación sobre la fisonomía o características generales de la empresa, de sus estados financieros de los rubros y partidas importantes, significativas o extraordinaria. Esta apreciación se hace aplicando el juicio profesional del Contador Público, que basado en su preparación y experiencia, podrá obtener de los datos e información de la empresa que va a examinar, situaciones importantes o extraordinarias que pudieran requerir atención especial. Por ejemplo, el auditor puede darse cuenta de las características fundamentales de un saldo, por la simple lectura de la redacción de los asientos contables, evaluando la importancia relativa de los cargos y abonos anotados. En esta forma semejante, el auditor podrá observar la existencia de operaciones extraordinarias, mediante la comparación de los estados de resultados del ejercicio anterior y del actual. Esta técnica sirve de orientación para la aplicación antes de cualquier otra.

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El estudio general, deberá aplicarse con cuidado y diligencia, por lo que es recomendable que su aplicación la lleve a cabo un auditor con preparación, experiencia y madurez, para asegurar un juicio profesional sólido y amplio. 2.- ANÁLISIS Clasificación y agrupación de los distintos elementos individuales que forman una cuenta o una partida determinada, de tal manera que los grupos constituyan unidades homogéneas y significativas. El análisis generalmente se aplica a cuentas o rubros de los estados financieros para conocer cómo se encuentran integrados y son los siguientes: a) Análisis de saldos Existen cuentas en las que los distintos movimientos que se registran en ellas son compensaciones unos de otros, por ejemplo, en una cuenta de clientes, los abonos por pagos, devoluciones, bonificaciones, etc., son compensaciones totales o parciales de los cargos por ventas. En este caso, el saldo de la cuenta está formado por un neto que representa la diferencia entre las distintas partidas que se registraron en la cuenta. En este caso, se pueden analizar solamente aquellas partidas que forman parte del saldo de la cuenta. El detalle de las partidas residuales y su clasificación en grupos homogéneos y significativos, es lo que constituye el análisis de saldo. b) Análisis de movimientos En otras ocasiones, los saldos de las cuentas se forman no por compensación de partidas, sino por acumulación de ellas, por ejemplo, en las cuentas de resultados; y en algunas cuentas de movimientos compensados, puede suceder que no sea factible relacionar los movimientos acreedores contra los movimientos deudores, o bien. Por razones particulares no convenga hacerlo. En este caso, el análisis de la cuenta debe hacerse por agrupación, conforme a conceptos homogéneos y significativos de los distintos movimientos deudores y acreedores que constituyen el saldo de la cuenta.

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3.- INSPECCION Examen físico de los bienes materiales o de los documentos, con el objeto de cerciorarse de la existencia de un activo o de una operación registrada o presentada en los estados financieros. En diversas ocasiones, especialmente por lo que hace a los saldos del activo, los datos de la contabilidad están representados por bienes materiales, títulos de crédito u otra clase de documentos que constituyen la materialización del dato registrado en la contabilidad. En igual forma, algunas de las operaciones de la empresa o sus condiciones de trabajo, pueden estar amparadas por títulos, documentos o libros especiales, en los cuales, de una manera fehaciente quede la constancia de la operación realizada. En todos estos casos, puede comprobarse la autenticidad del saldo de la cuenta, de la operación realizada o de la circunstancia que se trata de comprobar, mediante el examen físico de los bienes o documentos que amparan el activo o la operación. 4.- CONFIRMACIÓN Obtención de una comunicación escrita de una persona independiente de la empresa examinada y que se encuentre en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la operación y, por lo tanto, confirmar de una manera válida. Esta técnica se aplica solicitando a la empresa auditada que se dirija a la persona a quien se pode la confirmación, para que conteste por escrito al auditor, dándole la información que se solicita y puede ser aplicada de diferentes formas: 1. Positiva.- Se envían datos y se pide que contesten, tanto si están conformes como si no lo están. Se utiliza este tipo de confirmación, preferentemente para el activo. 2. Negativa.- Se envían datos y se pide contestación, sólo si están inconformes. Generalmente se utiliza para confirmar pasivo o a instituciones de crédito. 5.- INVESTIGACIÓN

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Obtención de información, datos y comentarios de los funcionarios y empleados de la propia empresa. Con esta técnica, el auditor puede obtener conocimiento y formarse un juicio sobre algunos saldos u operaciones realizadas por la empresa. Por ejemplo, el auditor puede formarse su opinión sobre la contabilidad de los saldos de deudores, mediante informaciones y comentarios que obtenga de los jefes de los departamentos de crédito y cobranzas de la empresa. 6.- DECLARACIÓN Manifestación por escrito con la firma de los interesados, del resultado de las investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de la empresa. Esta técnica, se aplica cuando la importancia de los datos o el resultado de las investigaciones realizadas lo ameritan. Aun cuando la declaración es una técnica de auditoría conveniente y necesaria, su validez está limitada por el hecho de ser datos suministrados por personas que participarlo en las operaciones realizadas o bien, tuvieron injerencia en la formulación de los estados financieros que se está examinando. 7.- CERTIFICACIÓN Obtención de un documento en el que se asegure la verdad de un hecho, legalizado por lo general, con la firma de una autoridad. 8.- OBSERVACIÓN Presencia física de cómo se realizan ciertas operaciones o hechos. El auditor se cerciora de la forma como se realizan ciertas operaciones, dándose cuenta ocularmente de la forma como el personal de la empresa las realiza. Por ejemplo, el auditor puede obtener la convicción de que los inventarios físicos fueron practicados de manera satisfactoria, observando cómo se desarrolla la labor de preparación y realización de los mismos. 9.- CALCULO

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Verificación matemática de alguna partida. Hay partidas en la contabilidad que son resultado de cómputos realizados sobre bases predeterminadas. El auditor puede cerciorarse de la corrección matemática de estas partidas mediante el cálculo independiente de las mismas. En la aplicación de la técnica del cálculo, es conveniente seguir un procedimiento diferente al ampliado originalmente en la determinación de las partidas. Por ejemplo, el importe de los intereses ganados originalmente calculados sobre la base de cómputos mensuales sobre operaciones individuales, se puede comprobar por un cálculo global aplicando la tasa de interés anual al promedio de las inversiones del periodo.

2.2.5 DEFINICION DEL EQUIPO AUDITOR Cuando la complejidad o el alcance de la auditoría lo hacen necesario, la auditoría la puede realizar un equipo de auditores en lugar de uno único.

La norma ISO 9000 define equipo auditor como "uno o más auditores que llevan a cabo una auditoría". La composición del equipo auditor depende de los objetivos y alcance de la auditoría; de las características de la organización auditada; de los procesos, productos o servicios a auditar, etc. La composición típica de un equipo auditor es un auditor jefe y uno o varios auditores. El equipo auditor puede incluir auditores en formación y, cuando sea preciso, expertos técnicos. Cuando hay un solo auditor, éste debería desempeñar todas las tareas aplicables al líder del equipo auditor. El auditor jefe es uno de los miembros del equipo auditor que se designa para la coordinación del mismo, asegurando de esta forma que el proceso se realiza de una forma objetiva y sistemática. Cuando es necesario, se pueden integrar expertos técnicos dentro del equipo auditor, que aportan experiencia o conocimientos específicos, pero que no actúan como auditores en el equipo.

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La norma ISO 9000 define experto técnico como "persona que aporta experiencia o conocimientos específicos con respecto a la materia que se vaya a auditar. La experiencia o conocimientos técnicos incluyen conocimientos o experiencia en la organización, proceso o actividad a ser auditada, así como orientaciones lingüísticas o culturales". Asimismo, pueden acompañar al equipo auditor observadores que no actúan como parte del equipo. Respecto a la aprobación del equipo auditor por el cliente o auditado, es preciso tener presente que tanto el cliente de la auditoría como el auditado pueden requerir la sustitución de uno o varios miembros del equipo auditor con argumentos razonables, tales como conflicto de intereses o un comportamiento previo no ético. Iván Diago Sánchez LO ESENCIAL SOBRE EQUIPO AUDITOR DE SISTEMAS DE GESTIÓN Documentación 

• ISO 9000:2005 Sistemas de gestión de la calidad. Fundamentos y vocabulario.



• ISO 19011:2012 Directrices para la auditoría de los sistemas de gestión.

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CONCLUSIÓN

Como pudimos comprender a lo largo de la unidad, los procedimientos de auditoría no se encuentran estandarizados y los que se utilizan se seleccionan debido a que tienen particular significación con los objetivos de trabajo. Cuando se planea adecuadamente la auditoría se desarrolla la estrategia general para el examen. Es básico que el auditor esté profundamente familiarizado con la entidad. La planeación adecuada incluye que el auditor adquiera la comprensión de la naturaleza operativa del negocio, su organización, ubicación de sus instalaciones, las ventas, producciones, servicios prestados, su estructura financiera, las operaciones de compra y venta y muchos otros asuntos que pudieran ser significativos en la que va auditar. Debe además conocer anticipadamente el grado de confianza que se puede tener en el control interno, condiciones que puedan requerir una ampliación de las pruebas de auditoría, y en particular los intereses de la máxima Dirección. Con frecuencia el nivel de conocimiento adquirido por el auditor es inferior al que posee la administración, pero debe ser lo suficiente como para permitir al auditor planear y llevar a cabo el examen de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas.

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Para adquirir el nivel de conocimiento necesario el auditor puede utilizar: 

La exploración preliminar efectuada con sus correspondientes papeles de trabajo.



Papeles de trabajo de auditorías anteriores



Experiencias anteriores de otros auditores que hayan efectuado auditorías



Revisión de estados financieros de la entidad

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FUENTES:

https://es.slideshare.net/Carlita2188/planeacin-de-una-auditora http://mmalicea.tripod.com/proyecto/investprelim.htm http://administracion2transporte.blogspot.com/2009/03/tema-64-factores-evaluaren-una.html https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/5387-el-riesgo-de-negocio-y-elriesgo-de-fraude-en-la-valoracion-del-riesgo-en-la-planeacion-de-auditoria-externa https://www.gestiopolis.com/tecnicas-de-auditoria/ http://diccionarioempresarial.wolterskluwer.es/Content/Documento.aspx?params= H4sIAAAAAAAEAMtMSbF1jTAAASNjUwsLtbLUouLM_DxbIwMDS0NDA1OQQGZ apUt-ckhlQaptWmJOcSoAHvkWazUAAAA=WKE https://www.gestiopolis.com/planeamiento-auditorias/

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