Trabajo De Auditoria

AUDITORÍA I UNIDAD III – Ética Profesional ___________________________________________________________________________

UNIVERSIDAD NACIONAL DE ASUNCIÓN FACULTAD DE CIENCIAS ECÓNOMICAS ESCUELA DE CONTABILIDAD

Tema

: Unidad III Profesional”

“La

Ética

Profesor : Lic. Claudia Ferreira a Melgarejo Grupo N° :

Integra ntes

4 (Cuatro)

: Fátima María Garay Galeano : Juan Carlos Montiel Zaracho : Jorge Gabriel Pérez Palacios : Rossana Janett Ribeiro Mareco : Raquel Ricardo Redes : José Fernando Saldivar Santacruz : Wuilson César Valdez Martínez

Curso

: Cuarto ___________________________________________________________________________________ Semestre: 7° _____ 1

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1.

INTRODUCCIÓN

En la actualidad, encontramos situaciones conflictivas como por ejemplo competencia desleal de desprestigio entre profesionales colegas, Estados Financieros que no reflejan la situación patrimonial ni el flujo de efectivo real de la empresa, etc. Estas situaciones son generadas por la carencia de principios éticos en la profesión. La ética nace de ese esfuerzo sostenido a lo largo de toda la historia humana, en el intento serio, profundo y constante de humanizarse, de planificarse y consiguientemente, de alcanzar la felicidad. La ética se constituye en un saber humano, en una verdadera ciencia que busca clarificar que es lo humanizante, como se discierne, como se construye, y que elementos intervienen en ese proceso. La ética constituye una dimensión de la persona que la ejerce. No es solamente una tarea que realiza, sino que el profesional se auto comprende también a pedir de la profesión que ejerce. En ese sentido, su actividad profesional será también constitutiva de su personalidad global, el camino ético que recorra con su profesión lo constituirá como persona. No son separables una ética de la persona de una ética de su profesión. La persona como tal tiene un camino ético único, que se expresa de diferentes modos en las diferentes dimensiones de su vida (familiar, como ciudadano, como profesional, etc.) así para poder encarar una ética profesional en primer lugar es necesario encarar una ética de la persona total y después analizar los aspectos éticos peculiares de la profesión que ejercer.

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2- DESARROLLO DEL CUESTIONARIO 1- ¿QUE ES LA ETICA? Ética es el conjunto de principios o pautas de la conducta humana. La ética puede definirse en un sentido muy amplio como el conjunto de principios o valores morales. Entre los ejemplos de conjuntos prescriptos de principios de valores morales que se aplican pueden incluirse las leyes y los reglamentos, la doctrina de la iglesia, códigos de éticas para grupos de profesionales como los Contadores Públicos y los códigos de conducta e organismos individuales. A continuación se muestra un conjunto prescripto de principios, asociados con la ética: Honestidad: Implica ser veraz, sincero, franco, sincero, honrado, imparcial; no decir mentiras, ni robar o engañar. Integridad: La integridad consiste en ser una persona de principios, honorable, recta, valerosa y actúa de acuerdo a tus convicciones. Lealtad: Significa ser fiel y leal a la familia, amigos, patrones, clientes y a tu país; no utilices ni reveles información que obtuviste en forma confidencial. Imparcialidad: Ser imparciales significa ser justos y razonables, dispuestos a admitir el error y, cuando sea adecuado, a cambiar de posición y creencias. Respetar a los demás: Se debe demostrar respeto por la dignidad, ser cortes y decente. Respetar significa escuchar con atención a la persona que está hablando, pedir la palabra antes de hablar, no proferir palabras indecentes, llegar y salir en las horas preestablecidas, entre otros ejemplos. La ética, como una rama de la filosofía, está considerada como una ciencia normativa, porque se ocupa de las normas de la conducta humana, y para distinguirse de las ciencias formales, como las matemáticas y la lógica, y de las ciencias empíricas, como la química y la física. Las ciencias empíricas sociales, sin embargo, incluyendo la psicología, chocan en algunos puntos con los intereses de la ética ya que ambas estudian la conducta social. Por ejemplo, las ciencias sociales a menudo procuran determinar la relación entre principios éticos particulares y la conducta social, e investigar las condiciones culturales que contribuyen a la formación de esos principios.

2- ¿QUE IMPLICA LA RESPONSABILIDAD? ___________________________________________________________________________________ _____ 3 Grupo N° 4 – Responsable: Raquel Ricardo R. Email: [email protected] Telef.: 0961797216

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La responsabilidad es un valor que en la conciencia de la persona, que le permite reflexionar, administrar, orientar y valorar las consecuencias de sus actos, siempre en el plano de lo moral. Una vez que pasa al plano ético (puesta en práctica), persisten estas cuatro ideas para establecer la magnitud de dichas acciones y afrontarlas de la manera más propositiva e integral, siempre en pro del mejoramiento laboral, social, cultural y natural. El cumplimiento responsable a nuestra labor humana, sea cual fuere, se regiría por principios como: 1. Reconocer y responder a las propias inquietudes y las de los demás. 2. Mejorar sin límites los rendimientos en el tiempo y los recursos propios del cargo que se tiene. 3. Reporte oportuno de las anomalías que se generan de manera voluntaria o involuntaria. 4. Planear en tiempo y forma las diferentes acciones que conforman una actividad general. 5. Asumir con prestancia las consecuencias que las omisiones, obras, expresiones y sentimientos generan en la persona, el entorno, la vida de los demás y los recursos asignados al cargo conferido. 6. Promover principios y prácticas saludables para producir, manejar y usar las herramientas y materiales que al cargo se le confiere. 7. Difundir los conocimientos e información que el mismo cargo le confecciona, para no caer en la idea "La información y el aprendizaje es poder". 3- ¿QUE IMPLICA SER UN CIUDADANO RESPONSABLE? En la modernidad ser ciudadano es mucho más que formar parte de la sociedad, depender de un Gobierno o cumplir con las normas y leyes establecidas. Ser ciudadano implica que la persona participe en la vida de la comunidad, que se preocupe por su bienestar y por el del resto, y que aporte al progreso social al que pertenece. Estos puntos deberían ser características propias de todas las personas que viven en comunidad, pero lamentablemente no lo son. Es así como se hace necesario generar una cultura ciudadana responsable para que todos los actores de la sociedad, en conjunto, provoquen cambios benéficos en todo el mundo. Mantener el respeto por el otro, cuidar del medio ambiente y participar en la vida comunitaria, son algunos de los puntos que caracterizan a un ciudadano responsable. ___________________________________________________________________________________ _____ 4 Grupo N° 4 – Responsable: Raquel Ricardo R. Email: [email protected] Telef.: 0961797216

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A continuación presentamos una serie de puntos que determinan a un sujeto que practica a diario la RSSC que le compete. 4- ¿QUE ES LA ÉTICA PROFESIONAL?

La ética profesional puede definirse como la ciencia normativa que estudia los deberes y los derechos profesionales de cada profesión. También se le llama Deontología. Al decir profesional no solo se refiere a que la ética es solo para quienes tienen un cartón o son profesionales, sino que está en especial va destinada especialmente a las persona que ejercen una profesión u oficio en particular. La ética profesional tiene como objeto crear conciencia de responsabilidad, en todos y cada uno de los que ejercen una profesión u oficio, esta, parte del postulado de que todo valor esta íntimamente relacionado con la idea de un bien. La ética profesional se sustenta o toma bases fundamentalmente en la naturaleza racional del hombre. Esta naturaleza es espiritual y libre, por consiguiente tiene una voluntad que apetece al bien moral. Haga el bien y evite el mal. La profesión es una capacidad cualificada requerida por el bien común, con peculiares posibilidades económico-sociales. El profesional no tiene el carácter de tal por el simple hecho de recibir el titulo que lo certifica o le da la cualidad de profesional, nadie es profesional por el titulo en si, el titulo lo único que expresa es su calidad de ser ya un profesional, mas no que tiene todas las cualidades éticas para serlo, el titulo profesional mas allá de ser un ALGUIEN es la manifestación intrínseca de lo que internamente se lleva , no por la naturaleza de la persona sino por sus cualidades éticas, como la idoneidad o aptitud que le da un nuevo perfil a su personalidad. El ser profesionales dignos representa la excelencia, gravedad, decoro que tiene la persona y el respeto consigo mismo 5- POR QUE ES NECESARIA LA ÉTICA? La conducta ética es necesaria para que una sociedad funcione en forma ordenada. Podría decirse que la ética es como un pegamento que mantiene unida a la sociedad. Imaginemos como por ejemplo, que sucedería si no podríamos confiar en que la gente con quien tratamos es honesta. Si mentimos sin cesar a nuestros padres, maestros, patrones, hermanos, compañeros de trabajos y amigos, seria casi imposible tener una comunicación eficaz. La necesidad de la ética en la sociedad es tan importante que muchos valores éticos comunes se incluyen en las leyes. Por ejemplo, las leyes que penalizan conducir un automóvil en estado de ebriedad o vender drogas se relacionan con la ciudadanía responsable y el respeto a los demás. De igual manera, si una compañía vende un ___________________________________________________________________________________ _____ 5 Grupo N° 4 – Responsable: Raquel Ricardo R. Email: [email protected] Telef.: 0961797216

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producto defectuoso, puede considerársele responsable si las partes afectadas deciden demandar por la vía legal. No es posible incorporar en las leyes gran parte de los valores éticos de una sociedad por la naturaleza crítica de algunos valores. Es práctico contar con leyes sobre el engaño, el robo, el embuste, y el embaucamiento. 6- POR QUE LA GENTE ACTUA EN FORMA NO ÉTICA? La mayoría de la gente define la conducta no ética como una conducta que infiere de lo que ellos creen que seria adecuado dadas las circunstancias. Cada uno de nosotros decide por si mismo lo que se considera como un comportamiento no ético, tanto para nosotros como para los demás. Es importante entender lo que hace que la gente actúe de una forma que decidimos que es no ético. Existen dos razones principales del por que la gente actúa de forma no ética: Los principios éticos de las personas son diferentes de los de las sociedad en su conjunto o la persona a decidido actuar de forma egoísta. En muchos casos, existen ambas razones. Los principios éticos de la persona difieren de los de la sociedad en general. Algunos ejemplos extremos de gente cuyo comportamiento viola los principios éticos de casi todo mundo son los narcotraficantes, los asaltabancos y los ladrones. La mayoría de la gente que comete estos actos no tienen remordimiento cuando se le arresta pues sus principios éticos difieren de los de las sociedades en su conjunto. También existen ejemplos menos extremosos cuando otras personas violan nuestros valores éticos, cuando la gente miente al llenar sus declaraciones de impuestos, trata a otros con hostilidad, mientras llenar una solicitud de empleo o se desempeñan por abajo de su nivel de competencia como empleados, muchos de nosotros considera esto como un comportamiento no ético. Si la persona ah decidido que su comportamiento no es ético y aceptable, existe entonces un conflicto de valores éticos que tienen pocas probabilidades de resolverse. Una persona decide actuar con egoísmo: Utilizamos un ejemplo para ilustrar la diferencia entre principios éticos que difieren de los de la sociedad general y el actuar con egoísmo. La persona A encuentra en un aeropuerto un portafolio que contiene documentos importantes y mil 1000 dólares. Hecha a un lado el portafolios y conserva el dinero. Hace alarde de su buena suerte con familiares y amigos es probable que los valores de la persona A difieran de los de la mayoría de la sociedad. La persona B se encuentra en la misma situación pero ___________________________________________________________________________________ _____ 6 Grupo N° 4 – Responsable: Raquel Ricardo R. Email: [email protected] Telef.: 0961797216

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responde en forma diferente. Conserva el dinero pero deja el portafolio en un lugar llamativo. No le dice a nadie y gasta el dinero en ropa. Quizá la persona B ha violado sus propios principios valores éticos, pero ha decidido que el dinero era demasiado importante para dejar pasar la oportunidad. Ha decidido actuar con egoísmo. Una gran parte de la conducta no ética proviene de la conducta egoísta. El Watergate y otros escándalos políticos fueron resultados del deseo de poder político; la ambición financiera motiva la mentira en las declaraciones de impuestos y los informes de gastos; comúnmente la flojera nos lleva a desempeñarnos por abajo de nuestra competencia o a copiar un examen. En cada caso, la persona sabe que ese comportamiento no es adecuado, pero decide mostrar de cualquier forma por el sacrificio personal que debe hacer para conducirse 7- ¿POR QUÉ NOSOTROS CONTADORES PÚBLICOS DEBEMOS ACATAR LA ÉTICA? Ahora bien, nosotros como futuros Contadores Públicos, debemos acatar la ética como opción de vida, por el solo hecho de tener fe pública. Nuestras decisiones están respaldadas por las demás personas que creen fielmente en nosotros y en nuestra palabra. Por ello debemos seguir los principios básicos que nos competen 8- ¿COMO INFLUYE LA ETICA EN LOS NEGOCIOS? Existen varios efectos potenciales de este tipo de casos frecuentes criticas y de las frecuentes criticas que se hacen de la empresas en el cine, la televisión, y otros medios. Unos de ellos es crear la impresión de que la conducta no ética en los negocios es normal. Otro es llegar a la conclusión que los directivos no pueden conducir su negocio en forma ética y el mismo tiempo tener éxito financiero. Y por ultimo, y quizás lo mas importante, es llegar a la conclusiones que las acciones deben ser extremas para que se consideren no éticas. Existen evidencia de que son incorrectas estas conclusiones sobre la ética de los negocios. Gran numero de empresas muy exitosas siguen algunos principios éticos de trabajo por que los directivos tienen la responsabilidad social de comportarse en forma ética y también por que es bueno hacerlo. Por ejemplo, son responsables antes la sociedad al tratar con honestidad y justicia a los empleados, clientes y proveedores por que a la larga tales acciones también les permitirán tener éxito en sus negocios. La ética es un tópico recurrente dentro de la organización; sin embargo, empieza desde la integridad del sujeto, conociendo las normas morales de que es parte y de las cuales interactúa para un bien común; implicando una idea de mejora continua en lo profesional y organizacional, basándose en una comunicación ilimitada para el logro de objetivos mediante la libertad y creatividad de un pensamiento honesto. ___________________________________________________________________________________ _____ 7 Grupo N° 4 – Responsable: Raquel Ricardo R. Email: [email protected] Telef.: 0961797216

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Sin embargo, los profesionales deberán ser leales consigo para que la ejecución de su trabajo o servicio que prestan tenga objetividad y credibilidad de profesional en lo que pretenden obtener, sin que deje de ser justo y no deje en perjuicio o influencia que la anulen; esto es, deberán tener competencia y cuidado profesional; aceptando en ocasiones su capacidad de raciocinio en conocimiento para reconocer cuando las situaciones salen de su alcance y pedir ayuda de algún experto que fortalezca los servicios y estos sean ejecutados con éxito. Esto implica que como principio moral, el profesional deberá respetar la confidencialidad de quien le ha contratado para que preste el servicio, esto para fomentar la confianza y generar un optimo resultado en la obtención de la información y en la decisiones tomadas; las cuales se basaran en su filosofía moral con la cual el experto ha sido parte en el transcurso de vida, entendiendo como filosofía los principios o normas que aplican para decidir cuando va algo bien o va mal; así también dependerá de la cultura y políticas de la compañía, la estructura de la organización, el mercado en el cual incursiona, el contexto en el que se encuentra en comparación con la competencia, los cambios tecnológicos y evolución de la economía del país en donde se desarrolla. Si bien es cierto, el criterio del profesional debe ser independiente a toda la organización como ente abstracto y como líder o profesional dentro de esta; actuando como factor importante para determinar una toma de decisiones importante y oportuna, para el logro de objetivos predefinidos en el sistema; esto mediante la implantación de una visión estratégica gestionando la responsabilidad de la capacidad profesional con el fin de que el éxito de la empresa trascienda en tiempo y forma. Finalmente, es importante destacar que la ética es importante tanto en la vida personal del profesional como principio moral dentro de la organización, ya que dependerá de esta si este obtiene una satisfacción consigo mismo y no una especulación incierta de su comportamiento que afecte la integridad de la entidad en la revelación oportuna de sus operaciones, promoción de decisiones y comunicación para una mejora continua, que beneficie a todo su entorno para que el resultado o fin sea de calidad suficiente que transmita la eficacia y eficiencia de lo que es parte y de quien realiza el servicio. 9- ¿QUE SON LOS DILEMAS ETICOS? Un dilema ético es una situación que enfrenta una persona y en la cual toma la una decisión sobre la conducta adecuada. Un ejemplo sencillo de un dilema ético es encontrar un anillo de diamantes, que requiere decidir si se intenta encontrar al dueño o conservarlo. Un dilema ético mucho mas difícil de resolver es el siguiente, el cual se ___________________________________________________________________________________ _____ 8 Grupo N° 4 – Responsable: Raquel Ricardo R. Email: [email protected] Telef.: 0961797216

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tomo de Easier Said Than Done (mas fácil de decir que de hacer) una publicación que trata sobre dilemas éticos. Es el tipo de casos que se utilizaría en un curso de ética. Los auditores, contadores y otros profesionistas se enfrentan a muchos dilemas éticos en sus trabajos. El tratar con un cliente que amenaza buscarse a un nuevo auditor a no ser que se le de una opinión sin salvedades, representa un serio dilema ético si no es adecuado la opinión que solicita. El decidir si enfrentamos a un supervisor que ha exagerado de forma considerable los ingresos de su departamento a fin de recibir una bonificación mayor es un dilema ético difícil. El continuar siendo parte de la administración de una compañía que maltrata a sus empleados o que es deshonesta con sus clientes es un dilema moral, en particular si la persona tiene una familia que sostener y el mercado de trabajo esta contraído.

10- ¿EN QUE CONSISTE LA RACIONALIZACIÓN DE LA CONDUCTA NO ÉTICA? Existen formas alternativas para solucionar los dilemas éticos pero deben tenerse cuidado de evitar métodos que sean racionalizaciones de la conducta no ética. Los siguientes son métodos de racionalización que se usan comúnmente y que con facilidad pueden devenir en una conducta no ética. Todo mundo lo hace el argumento de que es aceptable falsificar las declaraciones de impuestos, copiar en un examen o vender producto defectuosos se fundamenta comúnmente en la racionalización de que todos los demás lo hacen y que, por lo tanto, es aceptable. Si es legal, es ético el argumento de que toda conducta legal es ética depende en gran medida de la perfecciones de la leyes. Según esta filosofía, uno no tendría obligación de devolver un objeto perdido a no ser que la otra persona pudiera probar que es de su propiedad. Probabilidad de descubrimientos y consecuencias esta filosofía consiste en avaluar la probabilidad de que alguien descubra la conducta. Por lo general la persona también pondera la gravedad del castigo (consecuencias) si se les descubre. Un ejemplo es recibir si se corrige un exceso de facturación no intencional a un cliente detectara el error y su respuesta será no volver hacer una compra en el futuro, el vendedor le informara la cliente ahora; de otro modo, esperara hasta que el cliente se queje. 11- ¿CUÁL ES LA NECESIDAD DE UNA CONDUCTA ETICA EN LAS PROFESIONES? ___________________________________________________________________________________ _____ 9 Grupo N° 4 – Responsable: Raquel Ricardo R. Email: [email protected] Telef.: 0961797216

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Nuestra sociedad asigna un significado especial al término profesional. Se espera que los profesionales se conduzcan a un nivel más alto que la mayoría de los demás miembros de la sociedad. El término profesional significa una responsabilidad de conducta que se extiende más allá de la satisfacción de responsabilidades individuales y de los requerimientos de las leyes y reglamentos de nuestra sociedad. La razón fundamental para mostrar un alto nivel de conducta profesional por parte de cualquier profesión es la necesidad de que el servicio que preste cuente con la confianza pública, sin importar el individuo que lo proporcione. El aumento de la competencia ha hecho más difícil para los CPC, a veces tiene el efecto de hacer que las firmas de CPC estén más preocupados en mantener a los clientes y obtener ganancias razonables que en proporcionar auditorías de alta calidad a los usuarios. Debido a ello muchas firmas de CPC han implementado filosofías y rutinas a las que, con frecuencia se les llama práctica empresariales mejoradas. Estos procedimientos incluyen actividades tales como de reclutamientos y práctica de personal mejorados, mejor administración de oficina y publicidad más eficaz, entre otros métodos por medio del software de administración de contratos y planeación de auditorias más eficaces estos cambios son deseables, siempre y cuando no interfieran con la conducta. La firma de CPC tienen una relación diferente con los usuarios de estados financieros que la mayoría de los demás profesionales; es esencial que los usuarios consideren que las firmas de CPC como competentes e imparciales. Si los usuarios creen que las firmas no realizan un servicio valioso (reducir el riesgo de informaciones, el valor de los auditores de los despachos y otros informes, se reduce y, por lo tanto también reducirá la demanda de auditorías. Por consiguiente, hay un incentivo considerable para las firmas de CPC se conduzcan con un alto nivel de profesionalismo. Todo trabajador tiene o debe desarrollar una ética profesional que defina la lealtad que le debe a su trabajo, profesión, empresa y compañeros de labor. Como sabemos, la ética de una profesión es un conjunto de normas, en términos de los cuales definimos como buenas o malas una práctica y relaciones profesionales. El bien se refiere aquí a que la profesión constituye una comunidad dirigida al logro de una cierta finalidad: la prestación de un servicio. 11- ¿CUÁLES SON LOS FACTORES QUE INFLUYEN EN EL INDIVIDUO A DETERMINAR DECISIONES ETICAS O ANTI ETICAS? Hay tres factores generales que influyen en el individuo al tomar decisiones éticas o anti éticas, los cuales son: Valores individuales - La actitud, experiencias y conocimientos del individuo y de la cultura en que se encuentra le ayudará a determinar qué es lo correcto o incorrecto de una acción. ___________________________________________________________________________________ _____ 10 Grupo N° 4 – Responsable: Raquel Ricardo R. Email: [email protected] Telef.: 0961797216

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Comportamiento y valores de otros - Las influencias buenas o malas de personas importantes en la vida del individuo, tales como los padres, amigos, compañeros, maestros, supervisores, líderes políticos y religiosos le dirigirán su comportamiento al tomar una decisión. Código oficial de ética - Este código dirige el comportamiento ético del empleado, mientras que sin él podría tomar decisiones anti éticas. 12- ¿CUÁLES SON LAS FORMAS EN LA QUE SE ESTIMULA UNA CONDUCTA ETICA A LOS CONTADORES PUBLICOS A DESEMPEÑARSE DE MANERA PROFESIONAL? La conducta del personal de un despacho de Contador Público debe ser basada en lo siguiente: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.

Código de conducta profesional. División de despachos de Contador Público. Responsabilidad legal. Requerimiento de educación continúa. Normas de Auditoria Generalmente Aceptados y sus interpretaciones. Examen para Contadores Públicos. Control de calidad. Revisión de colegas y revisión de calidad.

13- ¿QUÉ ES LA IFAC?. BREVE RESEÑA FEDERACION INTERNACIONAL DE CONTADORES (IFAC) Aprobada formalmente en Munich en 1977 en el acuerdo de 49 países y 63 asociaciones, en XI Congreso Internacional constituido por la ICCAP que se transformó en la FEDERACION INTERNACIONAL DE CONTADORES (IFAC) LA FEDERACION INTERNACIONAL DE CONTADORES, se inicio en 1973, pero su aprobación formal fue en Munich en 1977, gracias al acuerdo firmado de 49 países y 63 asociaciones, en el XI Congreso internacional de contabilidad, ya a que gran parte de lo que constituía la ICCAP se transformara en la IFAC. Sin olvidar que la IASC, no participo en este cambio y siguió siendo IASC. La IFAC cuenta con comités que se encargan de la regulación de los aspectos tales como Educación, Ética, Auditoria, entre otros, los cuales son: Comité de Educación, Comité de Ética, Comité de Administración Financiera y Contable, Comité de Sector Publico, Comité de Practicas Internacionales de Auditoria, Comité de Información y Auditoria y el Comité de Número de Miembros. ___________________________________________________________________________________ _____ 11 Grupo N° 4 – Responsable: Raquel Ricardo R. Email: [email protected] Telef.: 0961797216

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En la actualidad la IFAC agremia 163 organizaciones de 119 países, que son 2.500.000 de contadores profesionales. Uno de los objetivos principales de la IFAC es ayudar con la formación y desarrollo de organizaciones Nacionales y regionales que sirvan a los contadores públicos, y al público que utiliza sus servicios. La IFAC busca la alta calidad técnica profesional y de las normas, también busca fortalecer la profesión contable guiando con sus regulaciones, La IFAC busca servir al interés publico y con la emisión de sus normas busca que los contadores las pongan en practica para un mejor desarrollo de su profesión. Y una mejor dirección de su gestión en las entidades donde se desempeñan. La IFAC es una entidad que apoya a los contadores del todo el mundo, que están agremiados en su colectividad, y que son de alta calidad y profesionalismo. 14- CUAL ES LA FUNCION DEL CODIGO DE ÉTICA EMITIDO POR LA IFAC? La función del Código de Ética Internacional IFAC es que sirva como modelo sobre el cual se basen las orientaciones éticas nacionales y establece estándares de conducta para los contadores profesionales y señala los objetivos y principios fundamentales que deben ser observados por parte de los contadores profesionales en orden a lograr los objetivos comunes, es lamentable la falta de credibilidad de las contabilidades a nivel empresarial y la cantidad de fraudes descubiertos recientemente en múltiples empresas lo que ha puesto en juicio la calidad de ética de la contaduría pública. 15– ¿QUÉ DICE EL COLEGIO DE CONTADORES DEL PARAGUAY CON RESPECTO AL CÓDIGO DE ÉTICA? El Colegio de Contadores Públicos del Paraguay al respecto señala, en su artículo 2º, inciso a: “Propender a que el ejercicio de la profesión se ajuste al Código de Ética Profesional y principios y normas técnico-contables generalmente aceptados.” Es decir que todas las acciones de los contadores deben estar regidas por los códigos y normas internacionales de contabilidad. 16 - ¿EN CUANTAS PARTES SE DIVIDE EL CODIGO DE ÉTICA ADOPTADO POR EL CONSEJO DE CONTADORES PUBLICOS DEL PARAGUAY? CITA LAS PARTES El Código está divido en tres partes

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a) aplica a todos los contadores profesionales a menos que se especifique de otra manera b) aplica solamente a aquellos contadores profesionales en ejercicio profesional público c) aplica a los contadores profesionales empleados y también puede aplicar, en las circunstancias apropiadas, a los contadores profesionales en ejercicio profesional público que se encuentren empleados 17- ¿CUÁLES SON LOS PRINCIPIOS GENERALES INCLUIDOS EN EL CODIGO DE ÉTICA DEL CCPP? Para lograr los objetivos de la profesión de contador, los contadores profesionales tienen que observar un número de requisitos o principios fundamentales. Los principios fundamentales son: Independencia: Determina que en todas las tareas relacionadas con la actividad, los miembros del equipo de auditores, deberán estar libres de toda clase de impedimentos personales profesionales o económicos, que puedan limitar su autonomía, interferir su labor o su juicio profesional. Integridad: un contador deberá ser franco, honesto e integro en el desempeño de los servicios profesionales. Objetividad: un contador profesional deberá ser justo y no debe dejar que un prejuicio o falta de imparcialidad, conflicto de interés o la influencia de otros anulen su objetividad. Competencia profesional y cuidado debido: un profesional debe ejecutar sus servicios con el cuidado debido, competencia y diligencia y tiene la obligación permanente de mantener sus conocimientos y habilidades al nivel requeridos para asegurar que le cliente o empleador reciban las ventajas de un servicio profesional basado en el desarrollo actualizado en practica, legalidades y técnica. Carácter confidencial: un profesional deberá respetar el carácter confidencial de la información que se obtenga durante el desarrollo de servicios profesionales y no deberá revelar tal información sin la específica autorización a menos de que halla una obligación legal, derecho u obligación para revelarla. Comportamiento profesional: un profesional deberá actuar de modo tal que sea acorde con la buena reputación de la profesión y evitar cualquier conducta que pudiera traer descrédito a la misma. ___________________________________________________________________________________ _____ 13 Grupo N° 4 – Responsable: Raquel Ricardo R. Email: [email protected] Telef.: 0961797216

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Normas técnicas: un profesional deberá llevar a cabo los servicios profesionales en concordancia con la técnica y normas profesionales pertinentes. De nosotros depende nuestra profesión, si queremos ser profesionales integrales capaces de poner en practica esta frase < haz lo que quieras >, siendo libres e independientes, racionales y objetivos; si logramos este objetivo seguro que los usuarios de la información jamás volverán a poner en duda de cuan éticos somos y gozaremos nuevamente de su confianza general, y volveremos a emitir un real fe pública. 18- CUALES SON LOS OBJETIVOS DE UNA AUDITORIA? El objetivo de una auditoria de estados financieros es hacer posible al auditor expresar una Opinión sobre si los estados financieros están preparados, respecto de todo lo sustancial, de Acuerdo con un marco de referencia para informes contables identificado. Las frases usadas para expresar la opinión del auditor son “dan una visión verdadera y justa” o “presentan razonablemente, respecto de todo lo sus que son términos equivalentes. Aunque la opinión del auditor aumenta la credibilidad de los estados financieros, el usuario no puede asumir que la opinión es una seguridad en cuanto a la futura viabilidad de la entidad ni a la eficiencia o efectividad con que la administración ha conducido los asuntos de la entidad 19- ¿QUÉ ES LA CERTEZA RAZONABLE? Una auditoria de acuerdo a las NAs tiene el propósito de proporcionar una certeza razonable de que los estados financieros tomados en forma integral están libres de representaciones erróneas sustanciales. Certeza razonable es un concepto que se refiere a la acumulación de la evidencia de auditoria necesaria para que el auditor concluya que no hay representaciones erróneas sustanciales en los estados financieros tomados en forma integral. La certeza razonable tiene relación con el proceso de auditoria total. Un auditor no puede obtener certeza absoluta porque hay limitaciones inherentes en una Auditoria que afectan la capacidad del auditor para detectar las representaciones erróneas de importancia relativa. Estas limitaciones son resultado de factores como: • El uso de pruebas. • Las limitaciones inherentes del control interno (por ejemplo, la posibilidad de colusión de la administración o de que ésta se sobrepase). • El hecho de que la mayor parte de la evidencia de auditoria sea persuasivo más que conclusiva ___________________________________________________________________________________ _____ 14 Grupo N° 4 – Responsable: Raquel Ricardo R. Email: [email protected] Telef.: 0961797216

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20- ¿QUÉ ES EL RIESGO DE AUDITORIA?

El riesgo de auditoria es una función del riesgo de representación errónea de importancia relativa de los estados financieros (o simplemente, el “riesgo de representación errónea de importancia relativa”) (o sea, el riesgo de que los estados financieros estén representados erróneamente en una manera de importancia antes de la auditoria) y el riesgo de que el auditor no detecte esta representación errónea (“riesgo de detección”). El auditor realiza procedimientos de auditoria para evaluar el riesgo de representación errónea de importancia relativa y busca limitar el riesgo de detección desempeñando procedimientos de auditoria adicionales con base en dicha evaluación. El proceso de auditoria implica el ejercicio de juicio profesional al diseñar el enfoque de auditoria, centrándose, en lo que puede salir mal (o sea, cuáles son las potenciales representaciones erróneas que pueden surgir) a nivel de certeza y realizar procedimientos de auditoria en respuesta a los riesgos evaluados para obtener suficiente evidencia apropiada de auditoria. 21- HABLAR SOBRE LA RESPONSABILIDAD EN LOS ESTADOS FINANCIEROS Aunque el auditor es responsable de formarse y expresar una opinión sobre los estados financieros, la responsabilidad de preparar y presentar de manera razonable los estados financieros de acuerdo con el marco de referencia de información financiera aplicable es de la administración de la entidad con supervisión de los encargados del gobierno corporativo, la auditoria de los estados financieros no releva a la administración o a los encargados del mando de sus responsabilidades. 22.- ¿QUÉ SON LAS NAS? Las Normas sobre Auditoria (NAs) se deberán de aplicar en la auditoria de estados financieros. Las NAs también deberán aplicarse, adaptadas según sea necesario, a la auditoria de otra información y servicios relacionados. Las NAs son las normas que contienen los principios básicos y los procedimientos esenciales junto con los lineamientos relacionados en forma de material explicativo o de otro tipo. Los principios básicos y procedimientos especiales se deberán de interpretar en el contexto del material explicativo y de otro tipo que proporciona lineamientos para su aplicación 23.- ¿QUÉ ES UNA CARTA COMPROMISO DE AUDITORIA? Es en el interés tanto del cliente como del auditor que el auditor envíe una carta compromiso, preferiblemente antes de comenzar el trabajo, para ayudar a evitar malentendidos respecto del trabajo. La carta compromiso documenta y confirma la aceptación del auditor del nombramiento, el objetivo y alcance de la auditoria, la ___________________________________________________________________________________ _____ 15 Grupo N° 4 – Responsable: Raquel Ricardo R. Email: [email protected] Telef.: 0961797216

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extensión de las responsabilidades del auditor para el cliente y la forma de cualesquier informes.

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3- CONCLUSIÓN La ética integra una dimensión imprescindible de la persona que la practica. No es solamente una labor que realiza, sino que el profesional se concibe también a de la profesión que ejerce. El profesional no es profesional por el simple hecho de poseer el titulo que lo certifica porque nadie es profesional por el titulo en si. El titulo lo único que expresa es su cualidad de ser ya un profesional. Sin embargo no avala que tenga todos los principios éticos para serlo. La naturaleza del profesional se da por sus cualidades éticas, como la idoneidad o aptitud que le da un nuevo perfil a su personalidad. Es importante resaltar que la ética es esencial tanto en la vida personal del profesional como principio moral dentro de una organización, ya que dependerá de ésta si el profesional obtiene una satisfacción consigo mismo y no una mera vacilación de su comportamiento que afecte la legitimidad en la revelación oportuna de sus operaciones, promoción de decisiones y comunicación para una mejora continua, que favorezca a todo su entorno para que el objetivo logrado o fin sea de calidad suficiente que transmita la eficacia y eficiencia de la organización y de quien realiza el servicio. Se presentarán dilemas reales, situaciones conflictivas tomadas de la vida diaria. Se basan en hechos cercanos a los sujetos y suelen extraerse de los distintos medios de comunicación, de situaciones o sucesos históricos, de situaciones o vivencias personales, etc. El individuo se encuentra, pues, ante una verdadera e inevitable situación conflictiva, en la cual se pueden presentar muchos cuestionamientos antes de una elección. Para lograr una conciencia ética profesional bien desarrollada es que se establecen los cánones o códigos de ética. En éstos se concentran los valores organizacionales, base en que todo profesional deberá orientar su comportamiento, y se establecen normas o directrices para hacer cumplir los deberes de su profesión. Los objetivos que reconocen los Códigos de Ética son trabajar por los estándares más altos de profesionalismo con el fin de lograr niveles altos de desempeño y satisfacer los intereses del público.

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Los estados financieros, preparados dentro del marco de políticas contables, permiten que el auditor exprese su opinión sobre dichos estados para ayudar a establecer la credibilidad de los mismos. El auditor por lo general determina el alcance de auditoria de acuerdo a leyes, reglamentaciones o de los organismos profesionales correspondientes. Los principios generales son aplicables al examen de la información financiera de una entidad cuando dicho examen es conducido con el propósito de expresar una opinión sobre la misma. Cubre aspectos tales como Independencia, Objetividad, Permanencia, Certificación, Planeamiento, Supervisión, Oportunidad, Forma y Cumplimiento de las Normas de Profesión. Los objetivos y principios no se caracterizan por tener usos para resolver dilemas éticos de un contador profesional en un caso específico, lo que hace es proveer orientación sobre la aplicación en la práctica de éstos en relación con situaciones típicas que se dan en la profesión contable.

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4- BIBLIOGRAFIA Código de Ética Profesional 2006 - Consejo de Contadores Públicos del Paraguay Normas Internacionales de Auditoria emitida por la IFAC "Ética", Enciclopedia Microsoft® Encarta® 99. © 1993-1998 Microsoft Corporation. Reservados todos los derechos. AUDITORIA. Un Enfoque Integral. Sexta Edición. Alvin A. Arens. James K. Loebbecke. Prentice Hall Hispanoamericana S.A. - 1996 SITIOS WEB VISITADOS Web cite investigativo http://www.monografias.com/ Web cite Colegio de Contadores del Paraguay http://www.ccpy.com/

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ANEXOS INFORMACIÓN ADICIONAL

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AUDITORÍA I UNIDAD III – Ética Profesional ___________________________________________________________________________ Viernes, 08 de Febrero de 2008 Registro de Auditoria Externa se habilita a partir del 1 de abril La Subsecretaría de Estado de Tributación, en relación al Registro de Auditores Impositivos Externos, creado en virtud de la Resolución General Nº 20/2008 que reglamenta el Artículo 33 de la Ley Nº 2421/04 “De Reordenamiento Administrativo y Adecuación Fiscal”; aclara a los interesados y a la opinión pública en general, que el citado Registro estará habilitado a partir del día Martes 1° de Abril de 2008. Además informa que los requisitos a ser presentados para la inscripción son: Para Personas Físicas y Jurídicas agremiadas al Colegio de Contadores del Paraguay y/o al Consejo de Contadores Públicos. 1. Personas Físicas a. Formulario de Actualización de Datos (Form. Nº 610). b. Constancia de Matrícula de Contador Público (Auditor), habilitada por el Colegio de Contadores del Paraguay o del Consejo de Contadores Públicos. 2. Personas Jurídicas a. Formulario de Actualización de Datos (Form. Nº 615). b. Constancia de Matrícula de Contador Público (Auditor) de la firma, habilitada por el Colegio de Contadores del Paraguay o del Consejo de Contadores Públicos. c. Fotocopia autenticada del estatuto o contrato de sociedad. d. Nombre de los Contadores Públicos autorizados al uso de la firma profesional. Para Personas Físicas y Jurídicas no agremiadas al Colegio de Contadores del Paraguay o al Consejo de Contadores Públicos. 1. Personas Físicas a. Formulario de Actualización de Datos (Form. Nº 610). b. Fotocopia autenticada de ambos lados del Diploma o Título habilitante de Contador Público o equivalente obtenido en universidades del país. En el momento de realizar la solicitud presentar además el documento original. c. Fotocopia autenticada de la Cédula de Identidad. d. Fotocopia autenticada de la Patente Profesional municipal. e. Certificado de antecedentes judiciales.

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AUDITORÍA I UNIDAD III – Ética Profesional ___________________________________________________________________________ f. Constancia de no haber sido declarado en quiebra. g. Certificado de no tener interdicción judicial. h. Comprobación de experiencia mínima de tres años, con la presentación certificados de haber realizado trabajos de auditoria a los Estados Financieros o Postgrado. i. Manifestación de adherencia al Código de Ética de la IFAC, para Contadores Profesionales y/o Código de Ética del Consejo de Contadores Públicos del Paraguay. 2. Personas Jurídicas a. Formulario de Actualización de Datos (Form. Nº 615). b. Por cada socio, adjuntar los requisitos requeridos para persona físicas indicadas en sus numerales b, c, d, e, f, g, h, i. c. Fotocopia autenticada del estatuto o contrato de sociedad. d. Nombre de los Contadores Públicos autorizados al uso de la firma profesional. Los profesionales que cuenten con diplomas obtenidos en el extranjero, revalidados y/o equiparados, en todos los casos deben adjuntar a su vez: a. Título Universitario convalidado por la autoridad competente. b. Tener una residencia continuada en el país no menor de 3 (tres) años, salvo que el titular del diploma sea de nacionalidad paraguaya. c. Comprobación de experiencia mínima de tres años, con la presentación certificados de haber realizado trabajos de auditoria a los Estados Financieros o Postgrado. Para mayor información, comuníquese al Call Center 417 7000.

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AUDITORÍA I UNIDAD III – Ética Profesional ___________________________________________________________________________ Asociaciones de Profesionales Las asociaciones y colegios de profesionales son asociaciones gremiales que promueven el interés común de sus miembros, en general pertenecientes a las distintas categorías de profesiones liberales. Se trata aquí de formas tradicionales de OSC que fueran toleradas por el régimen autoritario y que en algunos casos funcionaban como correa de transmisión del sistema. Sin embargo, en otros casos, ellas se constituyeron en reductos o espacios de libertad de opinión, dónde circulaban ideas y propuestas ligadas a aspectos tales como la defensa de derechos humanos así como la certificación de profesionales, la curricula universitaria, el contenido de cátedras, etc. Con la apertura democrática la actividad decae en la mayoría de estos centros, aunque, al parecer, algunos de ellos intentan nuevamente reactivarse. Entre las asociaciones más conocidas están: el Colegio de Contadores del Paraguay con unos 2 mil miembros; el Colegio de Escribanos del Paraguay con 1000 escribanos en usufructo del registro; el Colegio de Graduados en Ciencias Económicas con 1518 socios, y el Colegio de Abogados del Paraguay integrado por 1800 abogados. Las mismas se mantienen a partir de las cuotas de sus miembros y de eventos sociales. En el caso del Colegio de Abogados del Paraguay, los miembros activos deben estar en ejercicio de su profesión dentro de la jurisdicción judicial de la capital y no desempeñarse en cargos públicos. Los socios simples son los abogados residentes en el exterior o en otras jurisdicciones; ni éstos ni los socios honorarios tienen derecho al voto. En el IV Congreso Médico Nacional, realizado en marzo 1998, los profesionales asociados al Círculo Paraguayo de Médicos decidieron defender la certificación de especialidades médicas, de manera a garantizar una atención médica de alta calidad y la seguridad de los pacientes (UH, 30/3/98). En esta categoría hemos identificado 7 asociaciones, 4 centros, 5 colegios, 1 círculo y 3 Federaciones:

ASOCIACIONES PROFESIONALES ASOCIACIÓN DE CONTADORES PÚBLICOS Y PERITOS CALIGRÁFICOS MATRICULADOS ASOCIACION DE ESTUDIOS PARAGUAYOS ASOCIACIÓN DE GRADUADOS DE LA FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS - UCA ASOCIACIÓN DE INGENIEROS AGRÓNOMOS DEL PARAGUAY ASOCIACIÓN DE MÚSICOS DEL PARAGUAY ASOCIACIÓN PARAGUAYA DE ARQUITECTOS ASOCIACIÓN PARAGUAYA DE SECRETARIAS CENTRO DE ECONOMISTAS COLORADOS CENTRO DE GRADUADOS DE CIENCIAS ECONOMICAS

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AUDITORÍA I UNIDAD III – Ética Profesional ___________________________________________________________________________ CENTRO PARAGUAYO DE INGENIEROS

CENTRO PARAGUAYO DE INGENIEROS COLORADOS CIRCULO PARAGUAYO DE MÉDICOS COLEGIO DE ABOGADOS DEL PARAGUAY COLEGIO DE CONTADORES DEL PARAGUAY COLEGIO DE DOCTORES ECONOMISTAS DEL PARAGUAY COLEGIO DE ESCRIBANOS DEL PARAGUAY COLEGIO DE QUÍMICOS FARMACÉUTICOS DEL PARAGUAY FEDERACIÓN DE EDUCADORES DEL PARAGUAY FEDERACIÓN DE QUÍMICOS DEL PARAGUAY FEDERACIÓN DE RELIGIOSOS DEL PARAGUAY

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