Texto Auditoria I- 691- Unidad 1.pdf

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INDICE

PRESENTACION DEL CURSO ...................... ,

Pig.

11

ORIENTACIONES PARA EL APRENDIZAJE............

12

MODULO I

Introduccion al estudio de la auditorfa . , , .

13

Unidad 1

La auditoria .. , .. , . . . . . . . . . . . . . . . . . .

15

Unidad 2

Profesion de auditor y sus responsabilidades.

33

Unidad 3

EI informe de auditoria y el dictamen. . . . .

65

Bibliografia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

97

MODULO II

EI proceso de auditorla .... , . . . . . . . . . . .

99

Unidad 4

Principios, normas y procedimientos. . . . . .

101

Unidad 5

Planeacion de la auditorfa. . . . . . . . . . . . . .

129

Unidad 6

Evidencia y muestreo ............. , . . .

161

Unidad 7

Los papeles de trabajo del auditor. . . . . . . .

199

Bibliografia. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

243

MODULO III

Control intemo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

245

Unidad 8

Estudio y evaluacion del control intemo. , .

247

Unidad 9

Metodos'de evaluacion del control intemo .

285

Los programas de la auditoria ......... , .

363

Unidad 10 Programa estandar de las cuentas

del balance . . . . . . . . . . . . . • . • . . . . . . . . .

365

Unidad 11 Programa estindar de aurutoria de las

cuentas nominales 0 de'resultados. . . . . . . .

437

MODULO IV

9

UNlOAD

1

LA AUDITORIA

TRATA LA UNlOAD Con esta Unidad se da inicio al curso Auditor{a I, en ella hemos IIwluido los conceptos preliminares relativos a esta nueva materia, Ia 411111 permitira al estudiante irse familiarizando con los termin os, con­ I'It l't05 y objetivos de la auditoria. 19ualmente, encon~raran las clasificaciones de Ia auditoria y la de­ fhllnim de cada uno de sus tipos. Asimismo, se haee mencion a la rela­ dOli t'xistente entre Ia eontabilidad y la auditoria y Ia difereneia entre OE

~lUE

11111 has.

4)ILJETIVO

1\1 fmalizar la Unidad el estudiante debera ser eapaz de: I Identificar los aspectos relacionados con eI eoneepto, objeti­ vos, clasificacion de Ia auditoria y su diferencia con Ia conta­ hilidad. I .1. Oefinir eI concepto y objetivos de Ia auditoria. I .2. EstabIeeer Ia diferencia entre contabilidad y auditoria. 1 .:1. Identificar los tipos de auditoria.

1.5

ESQUEMA DE CONTENIDO

pag... 1.

Definicion de auditoria ......................... .

17

2.

Naturaleza de la auditoria ....................... .

17

2.1. Contadores publicos ....................... .

2.2. Auditores internos......................... .

2.3. Auditores del gobiemo ..................... .

18 18 19

3.

Objetivos de la auditoria ........................ .

19

4.

Diferencia entre contabilidad y auditoria ........... .

22

5.

Clasificacion de la auditorfa . . . . . . . . . . . . . . . ..

23

. .. .

5.1. SegUn el periodo que abarca ................. .

5.1.1. Auditoria continua 0 permanente ....... .

5.1.2. Auditoria periodica .................. .

5.1.3. Auditoria eventual 0 esponidica ........ .

5.2. SegUn las personas que la reaUzan ............. .

5.2.1. Auditoria intema ................... .

5.2.2. Auditoria extema ................... .

5.3. SegUn el alcance y finalidad.................. . 5.3.1. Auditoria de balance ................. .

5.3.2. Auditoria especial. .................. . 5.3.3. Auditoria de movimieritos............. . 5.3.4. Auditoria de movimientos y saldos ...... . 5.4. SegUn el momento de su aplicacion y complejidad . 5.4.1. Auditoria preliminar .....•............ 5.4.2. Auditoria detallada .................. . 5.4.3. Auditoria final ..................... .

23 23 ~tl

23 23 23 23 24 24 25 25 25 25 25 25









26

Autoevaluacion .......................•............

29'

Respuestas a los ejercicios ........................... .

31

Respuestas a la autoevaluacion .. , .................... .

32

16

I )J<~FINICION DE AUDTI'ORIA I,a auditoria puede definirse como el examen, realizado por el au· ,11101", a los estados financieros de una organizacion, a traves de la aplica· 1'11111 de una serie de procedimientos, sujetos a ciertas reglas, y 18 realiza· ,jllll de ciertas pruebas, basadas en solid os conocimientos contables, pnnt ccrciorarse de que presentan una vision fiel y clara de las transac· ""IH'S resumidas en et perfodo en revision y asi poder emitir una opi· !111m imparcial. Hi examinamos la definicion mas detenidamente, se observara que ,·1 auditor examina la evidencia; por ejemplo, los libros de contabllidad, lUll euentas, contratos, etc. Pero por alguna circunstancia, el necesitani profundizar en este examen; por ejemplo, examinar el estado actual de It III activos fijos. Tales examenes estan encaminados a cerciorarse de la ndplidad y veracidad, bien sea de la utilIJad 0 de la perdida del periodo. 10:1 examen debe ser realizado de tal forma, que permita al auditor in· formar a partir del mismo. Para el examen de los estados financieros, el auditor dependeni de: a) Los procedimientos de control interno, de 1a empresa que se va auditar. b) La familiarizacion con el sistema contable y las transacciones de la empresa. La obtencion de evidencias de fuentes extemas, tales como, c) proveedores, clientes, entidades bancalias 0 financieras, etc. d) La revision de documentos financieros y no financieros y como han sido registrados. Dentro de este examen, el Contador Publico evalua un producto ,lei sistema de informacion financiera, es decir, los estados financieros publicados. El auditor rinde su opinion imparcial y profesional con ,pspecto a la veracidad de los documentos y de los estados financie­ ros de la empresa, en el lenguaje que convencionalmente se utiliza para describir tales situaciones. Su opinion, posteriormente; se hace publica . mediante la fotma de un informe escrito, aumentando asi la confianza que se puede tener en los documentos que se publican.

2. NATURALEZA DE LA AUDITORIA Existen variadas razones para que las· empresas sean auditadas, una de elIas, es que durante el transcurso de un ano, cientos de negocios medianos y pequenos son vendidos. Los 'adquirientes de estos negocios, con frecuencia, solicitan que se realice una auditoria con el fin de esta­ blecer el precio justo de venta y, adema.<;, para protegerse contra los pa­ sivos· no registrados. Otras de las razones para solicitar una auditoria, podria ser cuando dos 0 mas intereses estan involucrados, por ejeinplo, la muerte de un socio, un fideicomiso, una herencia, etc.

17

Estos hechos reflejan que la: auditoria aesempefia un rol importan­ te, de fun cion social, al proporcionar seguridad a.las personas que nece­ sitaninformacion sobre una organizacion, en el sentido de que la infor­ macion suministrada este apropiadamente redactada y que represente las condiciones reales, a fin de facilitar la toma de decisiones acerca de las diversas y variadas operaciones que deba realizar una empresa, como seria, sobre las inversiones que proporcionen una mejor utilizacion de los recursos. EI trabajo de auditoria es efectuado principalmente por tres grupos: Conl;adores public os Auditores internos Auditores del gobierno

2.1. CONTADORES PUBLICOS Los contadores publicos son los profesionales que comprueban y fiscalizan las transacciones registradas en los libros y demas registros de una contabilidad. Se denominan contadores publicos, porque ejercen pUblicamente su oficio, mantienen oficinas propias y sirven a vaiios clientes. Su labor es independiente, a diferencia del empleado, que eje­ cuta sus actividades a cambio de un sueldo predeterminado. El hecho de que no deper,dan de ningun cliente para vivir, les confiere indepen­ dencia de criteria- al desempefiar S'..l trabajo y percibe como remunera­ cion del mismo un honorario. EI desarrollo de sus funciones se deno­ mina auditoria externa.

2.2. AUDITORES INTERNOS Los auditores internos son profesionales en funcion de dependen­ cia, que participan en el desarrollo, mantenimiento, revision y evalua­ cion de la suficiencia del control interno de la empresa. Asimismo, realizan una actividad importante dentro de la audito­ ria interna, como es la comprobaciony evaluacion del cumplimiento, por parte del personal contable, de las politicas y procedimientos esta­ blecidos. Su principal proposito es el de evitar fraudes 0 de hacer posible su descubrimiento en una forma inmediata, mediante la aplicacion de los; metodos y controles diarios de operacion. ,. EI auditor interno es personal de la organizacion, con funcion de asistencia y asesoramiento de alto nivel; al desarrollo de sus funciones se Ie denomina auditoria interna. Cuando se descubre un fraude, el auditor debe enterarseno sola­ mente en la cuantia, sino tambiEm del mecanismo utilizado para come­ terlo, con el fin de evitar la repeticion del mismo.

18

~.:J.

AUDITORES DEL GOBIERNO Varias entidades del gobiemo, -como el INCE, Ministerio del Trnbajo, Ministerio de Hacienda, etc.- utilizan.los servicios de audito­ WH, eon el fin de establecer una revision de las declaraciones efectuadas pm las empresas contribuyentes. Aunque el objetivo principal de estos lIuditores no es el de examinar los estados financieros por sl mismos, su trabajo es el de vigilar el cumplimiento de las disposiciones legales por parte del sector privado; los auditores gubernamentaIes tratan de pro­ purcionar seguridad, a sus respectivas entidades oficiaies, de si las "j~daraciones y datos suministrados han sido debidamente preparados, !I.' acuerdo a lo!, plazos y leyes vigentes. Por ejemplo, el auditor del Ministerio de Hacienda examinara los registros contables a fin de j·HI.ablecerla veracidad de la declaracion del impuesto sobre la renta. :\.

OBJETIVOS DE LA AUnITORIA Originalmente, el termino auditoria 5e referia unicamente aJ traba­ JO del contador publico, con el fin de verificar el balance. Posteriormen­ se establecio la costumbre de presentar a los accionistas un estado de ganancias y perdidas, junto con el balance general y el dictamen del auditor. En los reportes anuales, los contadores publicos empezaron a II1cluir referencias del estado de resultados y, durante largo tiempo, las tecnicas de auditoria tuvieron rnuy pocoa cambios. Ultimamente, no solo se ha generalizado un examen limitado a varios conceptos de ganancias y perdidas, sino que el procedimiento de auditoria se ha extendido hasta llegar a realizar el examen de los siste­ mas de administracion. Un contador publico no se limita a examinar solamente los libros de contabilidad, sino que debe establecet cwiles son los procedimientos utilizados por el control interno, la eficiencia en el funcionamiento de dichos procedimientos y hasta que punta se refleja en las cuentas. Todo este trahajo es necesario que 10 realice antes de proceder a dar'su opi­ nion respecto a los estados financieros. 'La primera etapa en las auditorias contables y financieras, consis­ te en definir la finalidad de la auditoria. Sin una clara determinacion de los objetivos que deben alcanzarse, el auditor no contara con un ca­ mino claro, a seguir en el curso del examen. En tenninos generales, sacamos como conclusion que la finalidad de la auditoria puede resumirse en: a) Informar imparcialmente acerca de la situacion financiera y las operaciones. b) Descubrir t'!rrores e irregularidades. c) Facilitar las actividades del contador publico, como asesor y representante de los propietarios y la gerencia de la organiza­ cion.

19

Sin embargo, atendiendo a los gropos de personas que efectfum trabajos de auditotia, podemos definir los objetivos especificos de cada uno de ellos y asi tendremos que: El objetivo del auditor interno radica en la evaluacion del sistema de contro.! interno. Para apreciar la efectividad de un sistema de control interno, es necesario establecer: a) Si, desde el punto de vista teorico, los instrumentos de con­ trol son satisfactorios. b) Si, desde el punto de vista de la practica, los instrumentos estan trabajando en forma eficiente. Como ya hemos dicho, en este tipo de auditoria se hace enfasis en 10 adecuado de los controles contables. En 'el caso del auditor independiente 0 externo, el objetivo es el examinar los estados financieros, para asi expresar una opinion, llama­ da informe del auditor, que contiene datos acerca de la equidad con que se presenta la posicion financiera y los resultados de las operaciones llevadas a efecto. En algunos casos, al realizar una auditoria, se descubre que la si­ tuacion financiera de la empresa es mejor de 10 que el c1iente 0 sus pro­ veedores pensaban, teniendo, por tanto, la empresa, derecho a obtener condiciones de credito mas favorables. El mejorar la eficiencia de la administracion de oficinas y el manejo del papeleo, caen dentro del alcance de la competencia profesional del auditor y podra sugerir me­ todos para reducir los costos en esta area. 19ualmente, el auditor puede sugerir los metodos para que la informacion suministrada a la directiva de la empresa, sea practica y oportuha por ser de gran importancia para la toma de decisiones, cotidiana en los negocios. EJERCICIO 1

EJERCICIO 2 Identificque cwil 0 cwiles de, las proposiciones corresponden a los objetivos de la auditoria interna y de la auditoria independiente 0 externa. Auditor Auditor Interno Externo a. Examen critico y sistematico de los E1 o controles internos b. Desarrollo, mantenimiento, revision y evaluacion de la suficiencia del control [J E1 interno. c. Informe' independiente sobre la situa­ cion financiera y los resultados de las IZl E1 operaciones [J E1 d. Descubrir errores e irregularidades. e. Examen conducido por empleados de E1 la empresa. f. Examen de los estados financieros, transacciones y registros, ya prepara­ E1 dos por la gerencia. Ver respuesta en la pagina 31

EJERCICIO 3

Obtencion de evidencias de los registros contables, proveedo­ res, clientes, etc., con el fin de formular una opinion de la situacion financiera de la empresa. b. Examen del control interno y registros contables, hecho por un contador publico, con el fin de preparar un informe, para ser utilizado por la gerencia de la empresa. c. Examen 0 revision de la informacion contable, hechos por un contador publico, con la finalidad de establecer su veracidad y emitir una opinion imparcial acerca de los resultados del examen.

Seleccione la letra que corresponda a la respuesta correcta. El objetivo principal de los examenes a los estados financieros, que hace el auditor, es expresar una opinion acerca de: o a) La conformidad de los estados financieros con 10sliQros de contabilidad. E1 b) La competencia de la gerencia en cuestiones de contabi­ lidad, la cual implica de por si, la opinion con 0 sin sal­ vedades. c) La conformidad de los estados financieros con las nor­ mas de auditoria generalmente aceptad,as y aplicadas sobre base consistente en relacion al ano anterior. E1 d) La justeza con que los estados financieros presentan la situacion imanciera de la empresa y los resultados de sus operaciones.

Yea respuesta en la pSgina 31

V flt wspuestn en la piigina 31

.De las siguientes proposiciones senale la que corresponde a la defi­ nicion de auditmia. a.

20

21

4. DIFERENCIA ENTRE CONTABILIDAD Y AUnITORIA La auditorfa no es un ramo 0 subdivision de Ja (:ontabilidad, pues-\, to que la auditoria evalua y mide los resultados contables. La auditorii es independiente 0 complementaria de la contabilidad, ya que in forma: acerca de la correccion 0 incorreccion de las mediciones y de la comu­ nicacion de las operaciones financieras llevadas a cabo, por 10 tanto, la auditoria constituye la parte crftica de la actividad contable. La auditoria esta asociada a los principios de contabilidad y sus procedimientos. EI auditor emite su opinion acerca de la razonabilidadi de los estados financieros de una entidad. Los estados financieros a su vez son un producto del sistema contable y de las decisiones de la ge­ rencia.. Como puede vemc, la auditoria y la contabilidad estan estrecha­ mente relacionadas. La contabilidad siempre ha sido considerada como un proceso, pot medio del cual se registran los costos e ingresos. De este proceso, duran­ te muchos ailos practicado, han surgido principios y procedimientosl que han contribuido a la conformacion, comprension e integracion del, los resultados, en una forma mas amplia. Los controles siempre han estado vinculados con la contabilidad;i por ejemplo, los controles internos para evitar frauJe y errores en ell tramite de las operaciones. Hace varios ailos, la funcion del contador.' publico era la de detectar fraudes, irregularidades y determinar la cuan-l tia de las perdidas sufridrut por la empresa, a causa del coritrol intemo,i mal concebido. Basicamente, la diferencia entre la auditorfa y la contabilidad po­ demos resumirla de la siguiente forma:

!"

CLASIFICACION DE LA AUDITORIA Las auditorias se pueden clasificar si consideramos los siguientes

lactores: EI periodo que abarca, La persona que la realiza, El alcance y finalidad de la auditoria. :..1. SEGUN EL PERIODO QUE ABARCA Si consideramos el periodo que abarca la auditoria tenemos:

Auditoria continua.o permanente,

Auditoria periodica,

Auditoria eventual 0 esporndica.

:1.1.1. Auditoria continua 0 permanente

Es aqueUa que se practica en la empresa,. en forma constante, pu­

"iendo realizarse antes 0 despues de registradas las operaciones.

:..1.2. Auditoria periodka Es 1a que se realiza en forma peri()dica; por ejemplo, cada tres me­ :a~s, cada ailo, cada seis meses, etc. :).1.3. Auditoria eventual 0 esporadica Es aquella que, como su nombre indica, se realiza en forma ocasio­ Ilal, de acuerdo can el deseo 0 necesidad de la directiva de la empresa y por tanto, no obedece a un periodo definido.

:).2. SEGUN LAS PERSONAS QUE LA REALIZAN AI tomar como base la persona que practica la auditoria, la clasifi­

caremos en:

Auditoria intema

Auditoria externa

AUDrroRIA

CONTABILIDAD

- Mide y evalua resultados, de las aplicaciones contables en los negocios.

- Mide e informa acerca de los los datos financieros de las empresas.

- Revisa datos, s~temas y ba­ lances de contabilidad.

- Procesa datos a traves del sistema contable.

- La etapa fmal es la emision de una opinion 0 dictamen acerca de los estados finan­ cleros.

- La etapa final es la formu­ lacion de los estados finan­ cieros.

:;.2.1. Auditoria intema Es la practicada por personal de la empresa, contador publico 0 no, (~(}n r..esponsabilidad ante la administracion de la empresa, sobre la revi­ si()fl, valuacion y validacion de: a) La forma en que cada empleado realiza su actividad individual. b) La eficiencia de las operaciones. c) Que todos los controles internos, tengan relacion 0 no con las cuentas, sean adecuados. ;").2.2. Auditoria extema l,a auditoria externa es realizada por un contador publico indepen­ dil'llt,<" quien tiene la responsabilidad de examinar y expresar su opinion sohre los I'stadm: finanderos, pn una feeha y periodo determinado.

2:' 22

5.3. SEGUN EL ALCANCE Y FINALIDAD Al considerar el alcance y fmalidad de la auditoria Ia clasificaremos asf: Auditorfa de balance, Auditoria especial, Auditoria detallada 0 de movimientos. Auditoria completa 0 de movirnientos de saldos.

Auditoria especial Es la que se Ie realiza a una cuenta 0 a un grupo de cuentas en par­ t wular. Algunos auditores la Haman de aeuerdo al nombre de las cuentas pll' esta auditando; por ejemplo, auditoria de caja, auditoria de inven­ I.trio, etc.

.• :1.2.

Auditoria de movimientos Esta se lleva a cabo mediante la revision de todas y cada una de las operaciones registradas en la contabilidad, en el ejeicicio seleccionado. Solamente se determina si los registros son correctos 0 no y no se Uega ;I determinar los saId os de las cuentas. Este tipo de auditoria esta casi en desuso, por 10 laboriosa y cos­ losa, y a pocas personas les interesa saber los movimientos de las "uentas sin determinar los saId os. ',;1.3.

5.3.1. Auditoria de balance Constituye una comprobacion, en una fecha dada, de las cuentas de activo, pasivo y capital contable de una organizacion, y va' desde la inspeccioll fisica de los activos, hasta la obtencion de evidencias com­ probatorias de personas ajenas a la empresa. Las cuentas de resultados, tarn bien estan comprendidas en la revi­ sion, pero esta fase del examen no es necesario haeerla detalladamente cuando se trata de la auditoria del balance. En el caso de una auditoria de balance, eI contador publico com­ bina sus conocimientos, BU habilidad analitica, su experiencia y su im­ parciaJidad, en el esfuerzo por comprobar todas las partidas del balance. El examen de las cuentas involucra la comprobacion de: Que todos los activos de la empresa figuren en el balance. a) b) Que las partidas del activo representen la.c: propiedades, valo· res y derechos, propios de la compania para la fecha del ba­ lance. c} Que el pasivo que figura en el balance consista realmente en las obligaciones, que tiene la empresa, para la feeha del balan­ ce. d) Que el balance refleje todos los pasivos contraidos por la em-, presa. e) Que todas las cuentas que forman el balance se encuentran valuados apropiadamente y adecuadamente presentados. Con relacion a este Ultimo punto, en 10 referente a la valuacion de las partidas del balance, es conveniente hacer la advertencia que tal requisito arrastra un complejo problema, debido a que la valuacion abarca factores relacionados con Ia inflacion, epoea de desarrollo de la empresa, juicio personal, etc. Se haee esta aclaratorla, con el fin de que se aprecie que el problema de valuacion no se limita simplemente ala verificacion de cru.culos arltmeticos. La auditoria del balance, puede realizarse con el proposito de ob­ tener un punta de vista independiente, sobre la correccion de los saldos de las cuentas que presenta la directiva de la empresa a los interesados, por ejemplo, accionistas, bancos, gobiemos, etc. Otras veces, la auditoria al balance se practica para cumplir con ciertos .requisitos; por ejempl0, ]a necesidad de obtener un credito, au­ mentar el capital de la empresa, expansiOn 0 fusion de la compania. etc.

24

:).3.4. Auditoria de movimientos y saIdos Es una combinacion de la auditoria del balance y la auditor fa de­ Lallada. I<'undamentalmente, consiste en la revision de todos los movi­ mientos de las cuentas y la determinacion de los saldos. Esta auditoria tampoco bene mucha aplicacion en la pnictica, por ser muy laboriosa, costosa y requerir mucho tiempo para concluirla. 5.4. SEGUN EL MOMENTO DE SU APLICACION Y COMPLEJIDAD Tomando como base el momenta en que se aplica y su compleji­ dad, la auditoria, se clasifica asi: Auditoria preliminar Auditoria detallada

Auditoria final

5.4.1. Auditoria preliminar Es una exploracion preliminar para c.onocer las particularidades de la empresa; por ejemplo, el volumen de operaciones, los tipos de re­ gistros contables, la cantidad de empleados, sus actividades en general, etc. Esto con el fin de poder hacer una estimacion ace rca del monto de las honorarios que puede cobrarse, deterrninar la epoca propicia para realizar la auditoria, decidir sobre los programas de trabajo en general. 5.4.2. Auditoria detallada En este tipo de auditOrla se trata de inyest'igar y analizar los siste­ mas de control intemo y de contabilidad, establecidos en la empres a, asi como establecer las pruebas. selectivas paJ;a examinarlos, determinar los procedimientos de auditoria que se van a aplicar a cada una de las areas e, igualmente, su extension y oportunidad.

25

5.4.3. Auditoria f"mal En la cual se verifican los saldos de aquellas partidas que han teni., do una variacion importante 0 significativa, durante el perfodo com­ prendido entre la auditoria preliminar y los del cierre del ejercicio.

EJERCICI04 Identifique las siguientes proposlclOnes, segun correspondan a la contabilidad 0 a la auditoria marcando con una equis (X) en la columna respectiva. Contabilidad Auditoria Emision de opinion 0 dictamen a. acerca de los estados financieros. 0 0 Revisar datos y sistemas conta­ b. bles. 0 0 Procesar datos a traves del siste­ c. 0 ma contable. J;J d. Evaluacion de resultados. e. Informar datos financieros de la tJ 0 empresa. Formulacion de estados financie­ f. Q] 0 ros.

EJERCICIO 6 ::"nale a que tip!) de auditoria corresponde el siguiente concEpto: I':~; Ja revision Ih·vada a cabo, por el personal de la empresa, de las tUllsacciones rulinarias con el objeto de revisar y valuar la inefi-· 'U'llcia de las adividades del personal y comprobar la eficacia de Lu-. operaciones y del control interno. I 1 a. Audiloria especial. I I b. Audil.oria detallada. I I c. Audiloria interna. I I d. Auditoria continua.

Ver respuesta

l'll

la pagina 31

It

Vea respuesta en la pagina 31

EJERCICIO 5 Identifique con una marca, las c1ases de auditoria que se practican, de acuerdo a la clasificacion de la auditoria segUn su alcance y fi­ nalidad. Auditol'ia de balance. a. o b. Auditoria intema. o c. Auditona periodica. EJ d. Auditoria especial. o e. Auditoria detallada. o f. Auditoria final. o g. Auditoria completa.

o

Ver respuesta en la p8.gina 31

26

27

I

~i AUTOEVALUACION

Identifique en el siguiente gmpo de proposiciones la definicion de :\Uditoria. :l.

Revision de las transacciones y operaciones rutinarias, con el objeto de descubrir fraudes e informar imparcialmente a la gerencia.

h.

Examen 0 revision objetiva de la informacion contable, ori­ ginalmente elaborada por la administracion, con el fin de es­ ·tablecer su veracidad y ofrecer una opinion imparcial. acerca de los resultados de este examen, realizado por el auditor.

l'.

Examen de los estados financieros del cliente, realizados por el auditor, para emitir una opinion acerca de los mismos.

I)etermine en el siguiente listado de objetivos rresponden a los de auditoria.

0

fines, cwiles co­

:l.

Aumentar la confianza en la informacion suministrada.

h.

Revisar el control intemo.

c.

Descubrir errores e irregularidades.

d.

Informar a los directivos y accionistas del cliente.

l~.

Examinar los estados financieros, para as1 expresar una opi­ nion, Hamada informe del auditor.

f.

Cerciorarse de que los infom.es,presentan una vision fiel y clara de las transaccionesresumidas, del periodo en revision.

29

3. Relacione las columnas: a.

Auditoria realizada por un contador 1. Auditoria

publico independiente, a fin de expre-

sar una opinion imparcial sobre los .2. Auditoria

estados financieros de una empresa. intema

b. Comprobacion a una fecha dada de las 3. Contabilidad

cuentas de activo, pasivo y capital, para

determinar la correccion de los saldos. 4. Auditoria

extema c. Exploracion previa, para conocer las particularidades de la empresa, a fin 5. Auditoria de hacer una estimacion de los honode balance

rarios, epoca propicia para realizar al

trabajo y los programas de auditoria 6. Auditoria

en general. especial d. Proceso mediante el cual se registran los costos e ingresos, e informa acerca de los datos financieros de la empresa. e.

f.

g.

Examen realizado a una cuenta po de cuentas.

0

gru-

Examen conducido por los empleados de la compania del cliente. Examen de los registros contables, control intemo, astados financieros y demas registros, para emitir una opi­ nion.

7. Auditoria

preliminar

I

I

I

RESPUESTA A LOS EJERCICIOS E.JI<:RCICIO 1 c

I·:.JERCICIO 2 t\uditor intemo b e f

I

1':.IERCICIO 3

1

E.IERCICIO 4

I

Auditor extemo a c

d

d

I

'ontabilidad c e f

Auditoria a

b

d

I';.IERCICIO 5 a d e g I·;.IERCICIO 6 c

80

31

UNlOAD

RESPUESTAS A LA AUTOEV ALUACION l.

2.

b a

c e

PROFESION DE AUDITOR

Y SUS RESPONSABILIDADES

f

3.

2

a h

(4) (5)

c

(7)

d e f g

(3)

(6) (2) (1)

DE QUE TRATA EST A UNIDAD

En esta Unidad se han reunido los aspectos relacionados con el ,'ontador publico, cuando actua como auditor. Estudiaremos como se qrganiza una firma de contadores publicos, cuando trabajan en forma Ifldependiente. Tratamos de exponer la gran responsabilidad que contrae el con­ lador publico con el cliente, los accionistas, los acreedores, los inversio­ Ilistas y el publico que haga usa del informe de auditor{a emitido por ,-I. Se hace enfasis acerca de la importancia de que el auditor manten­ v,a su criterio de independencia, objetividad e integridad, ante cada uno ,II' los casos que se Ie presentan y ademas se da a conocer el C6digo
OBJETIVOS :~.

32

Al anali~ar el estudio de esta Unidad, el estudiante podra de­ terminar las obligaciones, prohibiciones y responsabilidades que conlleva la profesion de auditor, de acuerdo a las normas legales vigentes. 2.1. Determinar las fundones del auditor. 2.2. Identificar como estan organizadas regularmente las fir­ mas de contadores puhlicos. 2.3. Identificar In independencia, integridad y objetividad profesional. 2.4. Senalar la responsabilidad legal del contador 2.5. Determinar las obligaciones y prohibiciones descritas en el C6digo de Etica ProfesionaL

33