Tema 10

Тема № 10 Отчитане на разходи те с бюджета– корпор ативен данък и други данъци по ЗКПО,ДДС Местни данъци и так си,ДОДФЛ.Отчи тане на разчетите по лих ви и застраховки ІОтчитане на разчети те за КД 1Същностпринципни те въпроси по отчита нетона данъците от печалбата се рагламе нтиран със счетотово ден стандарт 12 „Дан ъци от печалбата”Дъ лжимия годищен КД се установява като се спазва стриктноЗако на за корпоративнот о подоходно облагане (ЗКПО)Посочва се в данъчна декларация по обрацец,утвър ден със заповед на минис търа на финансите. Срокове за внасяне на данъка– дължимия т данък по годишна данъчна декларация към 31,03 след прикл ючване на отчетната годинаПрез годината предприятията плащ ат авансови вноски за КД на база финансов резултат от предходн ата годинаДанъчно то задължените лица пр авят месечни авансо ви вноски за КД на ос новата на 1/12 част от годишната облага ема печалбаДеклар и рана през предходни я период, коригирана с коефициент,ут върд ен със Закона за дър жавния бюджетЗа вна сянето на данъка се използват специални платежни нареждан ия към бюджета. 2Характерни сметки 452 Разчети за данък върху печалбата–П,Б, Осн разчетнаКреди ти ра се при начислява не на КД,а се дебити ра при неговото внас янеМоже да остане с крайно салдо. 123Печалба и загуба от текущата година–А П,С,Б,ФинРезул тати вна3Счетоводн о отч итане -начисляване на КД 23/452 -внасяне на дължими я КД 52/гр.50 -за връщане или прих ващане на надвресе ни вноски гр.50,гр.45/452 ІІОтчитане на алтерн ативните(едно кратни) данъци 1Данъци при източни

ка–такъв е данъка в/у дивидентите и ликвид ационните дялове,на числени от местниЮЛ в полза на местниФЛ, местни ЮЛ,които не са търговци и чуждес тнни лицаТози данък е окнчателен и е с размер на 7 % 2С такива данъци се облагат следните раз ходи:-разходи за тър жества,предст авителни и развлекателни цели и за подаръци,к оито не носят търговс ко наименование на предприятие,д аренията и спонсорството от четени като разходи. Размерът на данъка е окончателен– 10% в/у сумата на разходите. Превежда се на бюд жета на 15 число на месеца, следващия месеца на извършва не на разходите. -Социални разходи–о благат се с данък15% -Разходите за поддръ жка и ремонт на леки автомобили,ког ато с тях не се осъществяв а д/ст на занятие се о благат в размер на10 Всички тези разходи се признават с факту ри или други нормати вно признат разходоо правдателен докуме нтКогато Фактурата е данъчна,начис ления ДДС не се признава за ДК, се включва в ст/стта на разходите. 2Храктерни сметки 459Други разчети с бюджета и ведомства – П,С,Б,Р606 Разходи за данъци, такси и др подобни плащания 3Стоводно отчитане - начисляване на едн ократен данък като ра зход:гр.60/459 РОНгр.61/гр.60 6 -изплащане на алтер нативния данък 459/503 ІІІОтчитане на разчет ите за ДДС 1ДДС е косвен оборо тен данък,с който се облагат всички доста вки на стоки и услуги освен освободените съгласно ЗДДС При него данъчната тежес т се понася от потреб ителите чраз цените, в които той е включе нНачисляванет о и пл ащането на ДДС е за дължение на тези,кои то продават стоки ил и извършват услуги. Длъжни да се регистр ират по ЗДДС са всич ки лица,които имат об

лагаем оборот от д/ст та си 50 000 лв и пове че за последните 12 последователн и месе ца преди текущия В 14 дневен срок от дос тигане на този оборот се подава заявление за регистрация по ЗД ДС.До 14 дневен срок се открива ДДС с/ка в обслужващата банка, която е задължителн а за използване над 1000 леваТрябва да има регистрирано ли це-което е данъчно за дължено,да е реализ ирало правото си за регистрация по ЗДДС или е регистрирано по инициативата на данъчен органСумата която трябва да се вн есе е разлика м/у нач исления данък за про дажбите и начислени я данък за покупките, който се нарича още данъчен кредит. ДК е сумата от начислен данък по ЗДДС на рег истрирано лице за по лучената от него сто ка или услуга по обл агаема доставка или за осъществен от не го внос на стоки в ра мките на данъчния пе риод(1 месец),която лицето има право да приспаднеРазч ети за ДДС съществуват при положение,че предпр иятието е регистрира но по ЗДДС.Сделките които те осъществяв ат,са облагаеми и осв ободениДДС трябва да начисляват и изпл ащат данъчно регист рираните лица за изв ършваните от тях обл агаеми доставки. 2Счетоводни докумен Ти лицата регистрира ни по ЗДДС,трябва да водят задължително следните регистри: 2.1Счетоводни регист ри-дневник на покупк ите -дневник на прод ажбитеСправка–Дек ларация за ДДС Тези ригистри се отда ват в териториалнат а дирекция на НАП на хартия и магнитен но сител до 14-то число на следващия месец. Данъчни документи: 2.2Данъчна фактура – издава се най– малк о в три екземпляра от изпълнителя на сделк атаПървият(оф ициален)са дава на клиента Съдържа всички задъ

лжителни за един сче товоден документ рек визити и информация за размера на начисл ения ДДС.Не се допу скат корекции в ДФ . Ако има грешка трите екзимпляра се анули рат и се оставят прик репени към кочана с фактуриОсвен реквиз итите по чл. 7 от ЗС, ДФ задължително тря бва да съдържа: -10 разряден номер на документаарабски цифригриф Оригина л на първия екземпл яр-данъчна основа на доставката на отделе н ред-размера на нач исления данък на отд елен ред 2.3Данъчно дебитно известие– издава се от изпълнителя на сд елката при промени,к огато в издадена ДФ начисленият ДДС е п о-малко от действите лно дължимия. 2.4Данъчно кредитно известие– издава се от изпълнителя за пр омени в сделка,за коя то е издадена ДФ,в ко ято начисления ДДС е по–голям от действ ително дължимияСум ите се записват с отр ицателен знакИма ха рактер на сторнира ща статия. 2.5Касова бележка от електронен касов апа рат с фискална памет при покупки в брой. 2.6Митническа декла рация за документира не на сделки при внос и износ 2.7Протокол при начи сляване на ДДС за ли пси на активи,при дар ения,при бракуване на активи и други под обниДерегистр ация се извършва,когат о общият облагаем обо рот на регистрирано лице за последните 18 месеца преди теку щия спадане под 500 00 лева в срок 14 дни от настъпване на те зи обстоятелства, пре дприятието отпада от регистрацията поДДС 3Характерни сметки: 4531 Начислен данък за покупките– А,СН,пр иключва се в края на месецаС/ката се води с чисти обороти. 4532Начислен данък на продажбите– П,С,Н приключва се в края на месецаС/ката се води с чисти обороти. 4538Данък за възтано вяване– А,С,Б,разчет

на4539 Данък за внас яне–П,С,Б, разчетна 457Разчети с митниц итеКорекции по ските се правят само с черв ено сторно 4Счетоводно отчитан -за начисляване на ДДС при покупка Dtгр.20, гр.21;Dt4531/ Kt401,402,гр.50 -при доставка на КМА Dtгр.30,гр.31;Dt 4531/ Ktгр.40,гр.50 -за получени услуги Dt602;Dt4531 Ktгр.40,гр.50 -за получуни материа ли,които веднага ще се използватDt601 Dt4531/Ktгр. 40,гр.50 -при начисляване на ДДС при внос 4531/457 -при получено ДКИ (сумите по сметките са с червеното сторно)Dtгр20, 21,30,31,60,441 ;Dt4531/Kt401 -начисляване на ДДС при продажба на акти ви и услугиDt411,гр 50 Ktгр.70; Kt4532 -начисляване на ДДС при липси,бракуван е, дарения и др. 442,609/4532 -приключване на с/ка 4531:4532/4531 - приключване на с/ка 4532 =след първата СО по сметка 4532, ДО>КО с разл.4538/4532 =след първата СО по сметка 4532 ДО<КО с разл.4532/4539 - внасяне на дължим ия ДДС 4539/503 =получаване на поис кан за възстановяван е ДДС 503/4538 =приспадане на ДДС за възстановяване 4532/4538 -прихващане на данъ ка за възстановяван е от други задължения на предприятието къ м бюджета 459/4538 ІVОтчитане на разчет ите на предприятието с бюджета за местни данъци и такси 1Същност– полагащи те се местни данъци и такси,предприя тия та изчисляват,дек ла рират и внасят съгла сно Закона за местни те данъци и таксиСъг ласно този закон пре дприятията се задъл жени за следните Местни данъци: -данък в/у недвижими те имоти(данък сград и)-данък в/у дарения та-данък в/у превозни те средствапътен да нък(винетни такси) -данък в/у наследства та-данък в/у безвъзм

езно придобиване на имущество Местни такси са: -такса за битови отпа дъци-такса за ползва не на пазари,тържищ а,панаири,трот оари,площади, улични плат натуристическа так са-такса за добив на Кариерни материали -технически и админи стративни услуги-отку пуване на гробни мес та-ползване на детск и ясли,детски градин и,лагери,обще жития, домове за социални грижи. 2Характерни сметки: 451Разчети с общини те–П,Б,Осн,Р, за отчи тане на задължениея таКредитира се при начисляване на съотв етните данъци и такс и,а се дебитира при тяхното изплащанеМ оже да остане с край но салдоЗаписва се като краткосрочно за дължение в пасива на баланса. 606Разходи за данъц и,такси и други подоб ни плащания– А,Н,чис тооперационна 3Счетоводно отчитан е- начисляване на ме стни данъци и такси 606/451 -РОН:614/606 -внасяне на дължима та сума:451/гр.50 -приспадане на надвз ети суми от други дъл жими данъци и такси гр.45/451 -връщане на надвзе ти суми гр.50/451 4Нормативни счетово дни документи -Закон за месни дана ци и такси (ЗМДТ) -Декларации–за недв ижими имоти и МПС -Платежни документи -Счетоводни справки VОтчитане на разчет ите с бюджета за ЗО ДФЛ 1Същност– задължен ие на предприятията да изплащат възнагр аждения на наети по трудови и по граждан ски договори лицаОп ределянето на разме ра на задълженията и сроковете за внасяне на удържния данък става съгласно изиск ванията на ЗОДФЛ. Предприятията са длъжни да изчислява т,удържат и провежд ат на бюджета дължи мите данъци от всич ки доходи,опреде лен и авансово през годи

ната и окончателно в края на годината по таблици побликувани в ЗОДФЛ Счетоводните докуме нти,които се прилагат са РПВ,деклараци и и други. 2Характерни сметки: 454Разчети за данъц и в/у доходите на ФЛ –П,С,Б,Р. Кредитира се при начисляване на данъка,а се дибит ирапри неговото внас янеМоже да остане с кредитно салдо. 3Счетоводно отчита не-начисляване на ДОД 421/454 -изплащане на удърж ния ДОД454/гр.50 -начисляване на данъ к на ЕТ(патентен данък) 123/454 VІОтчитане на разчет ите по лихви 1Същност– вземане и задължение на предп риятиятаа във връзка с начислените лихви по получени и предос тавени заеми съглас но Договор за заем,л ихвен лист, БИ 2Документиран е -договор за заем-лихв ен листбанково извл ечение 3Характерни сметки: 496Разчети по лихви –АП,С,Б,Осн разчетн а.Чрез нея се отчитат вземания и задължен ияМоже да има дебит но или кредитно салд о621 Разходи за лихв и– А,С,НеБ,прикл се с 123 721Приходи от ли хви–П,С,НеБ,О 4Счетоводно отчита те-начисляване на ли хви за предоставени свободни парични ср едства под формата на заем на др. предпр иятие 496/721 -получаване на начис лена лихва503/496 -начислена лихва за ползван от предприят ието кредит621/496 -изплащане на начис лена лихва496/503 -приключване на с/ка 621:123/621 VІІОтчитане на разче тите по застраховане 1Същност– взаимоотн ошения на предприят ия във връзка със зас траховане на имущес тво и на лица от перс онала от момента на уреждането им. 2Документиран е -Договор със ЗД-Заст рахователна полица -Платежни документи 3Характерни сметки: 495Разчети по застра

ховане–АП,С,Б,Осн разчетнаИзпол зва се за отчитане на взима ния и задълженияМо же да остане както с дебитно така и с кред итно салдоДебитно салдо– вземанеКред итно салдо– задълже ние 4Характерно счетово дно отчитанеЗастрах овки свързани с перс онала =начисляване на заст рахователни вноски 4211/495 =превеждане на заст рахователни вноски 495/503 =нач.на застраховате лни обещетения за пе рсонала 495/4211 =получаване на сума Та 503/495 Обезщетението

=начисляване на заст рахователни вноски 602/495 =РОНгр.61,70/6 02 =превеждане на заст рахователните вноск 495/503 =начисляване на заст рахователното обеще тение 495/799 =получавене на обещ Етението 503/495 VІІІОтчитане на акциз ите1Нормативн а регл аментацияСток ите и услугите,които се обл агат с акциза са упом енати и описани в Зак она за акцизите и в та рифата за акцизите към същия законРегл аментирано е иДанъч ната регистрация по този законПодробно с тите,процедур ите и уточненията за вноси тели на акциза са рег ламентиранисП равилник за приложение на закона за акцизите(с акциз се облагат спир тните напитки,цигари те,логарията,то мболата,залага ния,горивата)2 Характерни сметки 456 Разчети за акциз и–П,Б,Осн разчетна. Кредитира се при нач исляване на акцизи, а се дебитира при изпл ащането им.Акцизът е елемент от цената на придобиване на доставените активи. 3Счетоводно отчита не-при доставка на ст оки–за начисляване на акциз 304/456 -начисляване на акц из в/у стоки получени при дарение

Dt304-(паз.ц. +акциз) Kt709(паз. с/ст) Kt456(акциз) -изплащане на акциз 456/503 -продажба на акцизни стоки зад граница 411/702 -изписване на стоките Dt702;Dt456/Kt 304 възстановяван е на акциз при установе но право 503/456 ІХРазчети с митници те1СъщностВъ зникват разчетни взаимоотн ощения с митниците при внос и износ на активи и услугиУрежд ат се със Закона за митниците и Тарифа за митническите пла щанияВ тях са посоч ени реда,начина и ср оковете за начислява нето и плащането на митните сборове,дъл жимото ДДС,освобод ените сделки и дрЗа документиране на вн оса и износа се съста вя митническа деклар ация2Храктерн и с/ки 457Разчетит с митниц ите–П,Б,Осн разчетна Кредитира се при нач исляване на дължими те мита,ДДС,екот акси и др а се дебитира пр и тяхното изплащане. 3Счетоводно отчита не-за начисляване на дължими митни сборо ве(или мита)и екотак си при доставка на ак тиви и извършване на разходи(влизат в цен ата на придобиване) гр20,30,60 / 457 -за начисляване на дължимо ДДС,съглас но митничиска деклар ация 4531 / 457 -изплащане на задъл женията към митници те 457/гр. 50