Tax

ภาษี

รายการ

กฎหมายใหม

เดิม

1. ภาษีเงินได บุคคลธรรมดา

1.1. ย ก เ วน ภ า ษีฯ สํ า ห รับ เ งิน ไ ดส ุท ธิ หลักหักคาใชจาย และคาลดหยอน

150,000 บาทแรก

100,000 บาทแรก

1.2. ยกเวน และลดหยอ นภาษีฯ สํ า หรับ เงิ น สะสมเข า กองทุ น สํ า รองเลี้ ย งชี พ ในอัตราไมเกิน 15% ของเงินได

ไมเกิน 500,000 บาท

ไมเกิน 300,000 บาท

1.3. ยกเว น ภาษี ฯ สํ า หรั บ เงิ น สะสมเข า กองทุ น บํ า เหน็ จ บํ า นาญข า ราชการ ตามกฎหมายว า ด ว ยกองทุ น บํ า เหน็ จ บํา นาญข า ราชการ

ไมเกิน 500,000 บาท

ไมเกิน 300,000 บาท

1.4. ยกเวน ภาษีฯ สํ า หรับ เงิ น สะสมเขา กองทุน สงเคราะห ตามกฎหมายว า ด ว ยโรงเรี ย นเอกชน

ไมเกิน 500,000 บาท

ไมเกิน 300,000 บาท

1.5. ยกเว นภา ษี ฯ สํ า ห รั บ ค า ซื้ อ ห น ว ย ลงทุนในกองทุนรวมเพื่อการเลี้ยงชีพ (RMF) ในอัตราไมเกิน 15% ของเงินได ทั้งนี้ ตองนํา RMF ไปรวมกับเงินสะสม เข า กองทุ น สํ า รองเลี้ ย งชี พ กองทุ น บํ า เ ห น็ จ บํ า น า ญ ข า ร า ช ก า ร ห รื อ กองทุ น สงเคราะห เพื่ อ เป น จํ า นวนที่ ไดรับยกเวนภาษีฯ

ไมเกิน 500,000 บาท

ไมเกิน 300,000 บาท

1.6. ยกเวนภาษีฯ สําหรับคาซื้อหนวยลงทุน ใ น ก อง ทุ น ร ว ม หุ  น ระยะย า ว (LTF) ในอัตราไมเกิน 15% ของเงินได

ไมเกิน 500,000 บาท

ไมเกิน 300,000 บาท

วันที่กฎหมาย มีผลบังคับใช สําหรับ เงินได ที่ไดรั บตั้งแต วันที่ 1 มกราคม 2551 เปนตนไป

สําหรับ เงินได ที่ไดรั บตั้งแต วันที่ 1 มกราคม 2551 เปนตนไป

หมายเหตุ พระราชกฤษฎีกา (ฉบับที่ 470) ลงวันที่ 28 มีนาคม 2551

กฎกระทรวง ฉบับที่ 266 ลงวันที่ 16 พฤษภาคม 2551

ภาษี

วันที่กฎหมาย มีผลบังคับใช

รายการ

กฎหมายใหม

เดิม

หมายเหตุ

1.7. ยกเวน และลดหยอ นภาษีฯ สํ า หรับ คาเบี้ยประกันชีวิต

ไมเกิน 100,000 บาท

ไมเกิน 50,000 บาท

สําหรับ เบี้ยประกันที่จายตั้งแต วันที่ 1 มกราคม 2551 เปนตนไป

กฎกระทรวง ฉบับที่ 266 ลงวันที่ 16 พฤษภาคม 2551

1.8. ลดหย อ นภาษี ฯ สํ า หรั บ ค า อุ ป การะ เ ลี ้ ย ง ดู คู  ส ม ร ส บิ ด า ม า ร ด า บุ ต ร ชอบด ว ยกฎหมาย หรื อ บุ ต รบุ ญ ธรรม ของผู  ม ี เ งิ น ได ห รื อ คู  ส มรส ซึ ่ ง เป น คนพิการที่ไมสามารถชวยเหลือตนเอง ไดเฉพาะที่มีบัตรประจําตัวคนพิการ

30,000 บาท ตอคน

ไมมีสิทธิลดหยอน

-

อยูระหวาง การออกกฎหมายรองรับ

1.9. หั ก ค า ใช จ า ยได เ พิ่ ม ขึ้ น สํ า หรั บ การ ได ม าซึ่ งทรั พ ย สิ น ประเภทเครื่อ งจั ก ร อุ ป ก ร ณ ห รื อ วั ส ดุ ที่ มี ผ ล ต อ ก า ร ประหยั ด พลั ง งานรวมค า ติ ด ตั้ ง ทั้ ง นี้ ทรั พ ย ส ิ น ต อ งพร อ มใช ง านภายใน 31 ธันวาคม 2553

1.25 เทาของ คาใชจาย ที่มีคุณสมบัติ ตามที่กฎหมาย กําหนด

1 เทาของ คาใชจาย

-

อยูระหวาง การออกกฎหมายรองรับ

1.10. ยกเว นภาษี ฯ สํ า หรั บเงิ นได ที่ ไม เกิ น 1,200,000 บาทตอป ของหางหุ นส วน สามัญ หรือคณะบุคคลที่ไมใชนิติบุคคล ซึ่ งเป นวิ ส าหกิ จชุ มชนตาม พ.ร.บ. สงเสริมวิสาหกิจชุมชน พ.ศ. 2548

ยกเวนภาษีฯ

จัดเก็บในอัตรา กาวหนา รอยละ 5 ถึงรอยละ 37

-

อยูระหวาง การออกกฎหมายรองรับ

ภาษี 2. ภาษีเงินได นิติบค ุ คล

เดิม

วันที่กฎหมาย มีผลบังคับใช

รายการ

กฎหมายใหม

2.1. ยกเวนภาษีฯ สําหรับกําไรสุทธิสวนที่ ไม เ กิ น 150,000 บาท ของบริ ษั ท หรื อ ห า งหุ น ส ว นนิ ติ บุ ค คลที่ มี ทุ น ที่ ชํ า ร ะ แ ล ว ใ น วั น สุ ด ท า ย ข อ ง ร อ บ ระยะเวลาบัญชีไมเกิน 5 ลานบาท

ยกเวนภาษีฯ

รอยละ 15

ตั้งแต รอบระยะเวลาบัญชี ซึ่งเริ่มในหรือหลัง 1 ม.ค. 2551 เปนตนไป

2.2.1 ตลาดหลักทรัพยเอ็มเอไอ

รอยละ 20

รอยละ 30

-

2.2.2 ตลาดหลักทรัพยฯ

รอยละ 25

รอยละ 30

-

รอยละ20

รอยละ 30

-

หมายเหตุ พระราชกฤษฎีกา (ฉบับที่ 471) ลงวันที่ 28 มีนาคม พ.ศ. 2551

2.2. ลดอัตราภาษีฯ สําหรับบริษัทเขาใหม ที่ จ ดทะเบี ย นในตลาดหลั ก ทรั พ ย แห งประเทศไทย ซึ่ งยื่ นจดทะเบี ย น ระหว า ง 1 มกราคม 2551 ถึ ง 31 ธันวาคม 2551 และไดรับจดทะเบียน ภายใน 31 ธันวาคม 2552 เปนเวลา 3 รอบระยะเวลาบั ญ ชี นั บ ตั้ ง แต ร อบ ร ะ ย ะ เ ว ล า บั ญ ชี ที่ ไ ด จ ด ท ะ เ บี ย น ตอไปนี้

2.3. ลดอั ต ราภาษี ฯ สํ า หรั บ บริ ษั ท ที่ จ ด ทะเบี ย นในตลาดหลั ก ทรั พ ย ฯ เป น เวลา 3 รอบระยะเวลาบัญชีตอเนื่องกัน นั บตั้ งแต รอบระยะเวลาบั ญชี ที่ เริ่มใน หรือหลัง 1 มกราคม 2551 2.3.1 บริ ษั ทที่ จดทะเบี ยนในตลาด หลักทรัพยเอ็มเอไอ เฉพาะ กํ า ไรสุ ท ธิ ส ว นที่ ไ ม เ กิ น 20 ลานบาท 2.3.2 บริ ษั ทที่ จดทะเบี ยนในตลาด หลักทรัพยฯ เฉพาะกําไรสุทธิ ในสวนที่ไมเกิน 300 ลานบาท

รอยละ 25

รอยละ 30

-

อยูระหวาง การออกกฎหมายรองรับ

อยูระหวาง การออกกฎหมายรองรับ

ภาษี

วันที่กฎหมาย มีผลบังคับใช

รายการ

กฎหมายใหม

เดิม

2.4. หั กค าใช จ ายได เ พิ่ ม ขึ้ น สํ า หรั บ การ ไดมาซึ่งทรัพยสินประเภทเครื่องจักร อุ ป ก ร ณ ห รื อ วั ส ดุ ที่ มี ผ ล ต อ ก า ร ประหยั ด พลั ง งานรวมค า ติ ด ตั้ ง ของ บริษัทหรือหางหุนสวนนิติบุคคล ทั้งนี้ ทรัพ ยส ิน ตอ งพรอ มใชง านภายใน 31 ธันวาคม 2553

1.25 เทาของ คาใชจาย ที่มีคุณสมบัติ ตามที่กฎหมาย กําหนด

1 เทาของ คาใชจาย

-

อยูระหวาง การออกกฎหมายรองรับ

รอยละ 20 ของ มูลคาตนทุน

-

อยูระหวาง การออกกฎหมายรองรับ

• ร อยละ 10 ของ มู ลค าต นทุ น กรณี ไมจํากัดอายุการใช • ร อ ยละ 100 ของ มู ลค าต นทุ น หาร ด วยจํ านวนป อายุ การใช กรณี จํ ากั ด อายุการใช

-

อยูระหวาง การออกกฎหมายรองรับ

• ร อยละ 10 ของ มู ลค าต นทุ น กรณี ไมจํากัดอายุการใช • ร อ ยละ 100 ของ มู ลค าต นทุ น หาร ด วยจํ านวนป อายุ การใช กรณี จํ ากั ด อายุการใช

-

อยูระหวาง การออกกฎหมายรองรับ

• ร อ ย ล ะ 4 0 ข อ ง มูลคาตนทุน ในวันที่ ไดทรัพยสิน • ร อ ยละ 20 สํ า หรั บ มู ล ค า ต น ทุ น ส ว นที่ เหลือ 2.6. หักคาสึกหรอและคาเสื่อมราคาเพิ่มขึ้น ภายใน 3 รอบระยะเวลา สํ า หรั บ ทรั พ ย สิ น ประเภทโปรแกรม บั ญ ชี นั บ แ ต วั น ที่ ไ ด คอมพิวเตอร ของบริษัทหรือหางหุนสวน ทรั พย สินนั้ นมาโดยไม นิติบุคคล คํานึงถึงอายุการใช 2.5. หักคาสึกหรอและคาเสื่อมราคาไดเพิ่มขึ้น สํ า หรั บ ทรั พ ย สิ น ประเภทเครื่ อ งจั ก ร แ ล ะ อุ ป ก ร ณ ที่ ใ ช ผ ลิ ต สิ น ค า ห รื อ ใหบริการของบริษัทหรือหางหุนสวน นิติบุคคล

2.7. หักคาสึกหรอและคาเสื่อมราคาเพิ่มขึ้น สํ า หรั บ ทรั พ ย สิ น ประเภทโปรแกรม คอมพิวเตอร ของบริษัทหรือหางหุนสวน นิ ติ บุ ค คลที่ มี ท รั พ ย สิ น ถาวรไม ร วม ที ่ด ิน ไมเ กิน 200 ลา นบ า ท และ จางงานไมเกิน 200 คน

• ร อ ย ล ะ 4 0 ข อ ง มูลคาตนทุน ในวันที่ ไดทรัพยสิน • สํ าหรั บมู ลค าส วนที่ เหลื อ หั ก ภายใน 3 รอบระยะเวลาบั ญชี นั บ ตั้ ง แ ต วั น ที่ ไ ด ทรั พย สิ น โดยไม คํานึงถึงอายุการใช

หมายเหตุ

ภาษี

รายการ

กฎหมายใหม

2.8. หั ก ค า สึ ก ห ร อ แ ล ะ ค า เ สื่ อ ม ร า ค า รอยละ 100 ของมูลคา เพิ่ มขึ้ น สํ าหรั บทรั พย สิ นของบริ ษั ท ตนทุน โดยไมคํานึงถึง ห รื อ ห า ง หุ น ส ว น นิ ติ บุ ค ค ล ที่ มี อายุการใช ทรัพยสินถาวรไมรวมที่ดินไมเกิน 200 ลานบาท และจางงานไมเกิน 200 คน ทั้ งนี้ มู ลค า ต นทุ นของทรั พ ย สิ น รวมกั นต องไม เกิ น 500,000 บาทใน หนึ่งรอบระยะเวลาบัญชี

เดิม • ร อยละ 10 ของ มู ลค าต นทุ น กรณี ไมจํากัดอายุการใช • ร อ ยละ 100 ของ มู ลค าต นทุ น หาร ด วยจํ านวนป อายุ การใช กรณี จํ ากั ด อายุการใช

วันที่กฎหมาย มีผลบังคับใช -

หมายเหตุ อยูระหวาง การออกกฎหมายรองรับ

ภาษี

รายการ

กฎหมายใหม

เดิม

3. ภาษีธุรกิจเฉพาะ

ลดอั ตราภาษี ฯ สํ าหรั บการขาย อสังหาริมทรัพย

รอยละ 0.1

รอยละ 3.0

ในทางปฏิ บั ติ จ ะถู ก เรี ย กเก็ บ ภาษี ท อ งถิ่ น เพิ่ ม อี ก รอยละ 10 ของอัตราภาษีธุรกิจ จึงทําใหอต ั ราภาษีที่ กรมที่ดินเรียกเก็บเมื่อจดทะเบียนสิทธิและนิติกรรม เปนรอยละ 0.11 จากเดิมรอยละ 0.33

วันที่กฎหมาย มีผลบังคับใช

หมายเหตุ

สําหรับการจดทะเบียนสิทธิ และนิ ติ ก รรม ตั้ ง แต 29 มี น า ค ม 2 5 5 1 ถึ ง 2 8 มีนาคม 2552

พระราชกฤษฎีกา (ฉบับที่ 472) ลงวันที่ 28 มีนาคม 2551

คาธรรมเนียม

รายการ

กฎหมายใหม

เดิม

วันที่กฎหมาย มีผลบังคับใช

หมายเหตุ

4. คาธรรมเนียม

4.1. ลดคา ธรรมเนีย มการจดทะเบีย นโอน และจํ านองที่ ดิ น หรืออาคาร (บ านเดี่ ยว บานแฝด บานแถว อาคารพาณิชย) หรือ อาคารพรอมที่ดิน (ตามกฎหมายว า ด ว ยการจั ด สรรที่ ดิ น หรื อ ที่ ดํ า เนิ น การจั ด สรรที่ ดิ น โดยทาง ราชการหรือองคการของรัฐบาล)

• จดทะเบียนโอน รอยละ 0.01 • จดทะเบียนจํานอง รอยละ 0.01

• จดทะเบียนโอน รอยละ 2.0 • จดทะเบียนจํานอง รอยละ 1.0

ตั้งแต 29 มีนาคม 2551 ถึง 28 มีนาคม 2552

ประกาศ กระทรวงมหาดไทย กรณีสนับสนุนการซื้อขาย อสังหาริมทรัพยฯ ลงวันที่ 28 มีนาคม 2551

4.2. ลดคา ธรรมเนีย มการจดทะเบีย นโอน และจํานองอาคารที่อยูอาศัย (บานเดี่ยว บานแฝด บานแถว อาคารพาณิชย) หรือ อาคารที่อยูอาศัยพรอมที่ดินซึ่งมีเนื้อทีไ ่ ม เกิน 1 ไร และไมใชที่ดินตามกฎหมายวา ด ว ยการจั ด สรรที่ ดิ น หรื อ ที่ ดํ า เนิ น การ จัดสรรที่ดินโดยทางราชการหรือองคการ ของรัฐบาล

• จดทะเบียนโอน รอยละ 0.01 • จดทะเบียนจํานอง รอยละ 0.01

• จดทะเบียนโอน รอยละ 2.0 • จดทะเบียนจํานอง รอยละ 1.0

ตั้งแต ประกาศ 3 พฤษภาคม 2551 กระทรวงมหาดไทย ถึง กรณีสนับสนุนการซื้อขาย 28 มีนาคม 2552 อสังหาริมทรัพยฯ ลงวันที่ 2 พฤษภาคม 2551

4.3. ลดคา ธรรมเนีย มการจดทะเบีย นโอน และจํานองหองชุด (ตามกฎหมายวาดวยอาคารชุด)

• จดทะเบียนโอน รอยละ 0.01 • จดทะเบียนจํานอง รอยละ 0.01

• จดทะเบียนโอน รอยละ 2.0 • จดทะเบียนจํานอง รอยละ 1.0

เนื่ อ งจากมาตรการ ภาษีเดิ มไม ครอบคลุมถึ ง อาคารที่ อยู อาศั ย ทั่ ว ไป ซึ่ ง ไ ม ไ ด อ ยู ภ า ย ใ ต ก ฎ ห ม า ย ว า ด ว ย ก า ร จั ด ส ร ร ที่ ดิ น ฯ ดั ง นั้ น รั ฐบาลจึ ง ออกมาตรการ ภาษีนี้เพิ่มเติม ประกาศ กระทรวงมหาดไทย กรณีสนับสนุนการซื้อขาย หองชุดฯ ลงวันที่ 28 มีนาคม 2551

4.4. ลดคา ธรรมเนีย มการจดทะเบีย นโอน อาคารสํ า นั ก งาน หรื ออาคารสํ า นั กงาน พรอมที่ดิน (ตามกฎหมายวาดวยการควบคุมอาคาร)

รอยละ 0.01

รอยละ 2.0

ตั้งแต 29 มีนาคม 2551 ถึง 28 มีนาคม 2552

ประกาศ กระทรวงมหาดไทย กรณีสนับสนุนการซื้อขาย อาคารสํานักงาน ลงวันที่ 28 มีนาคม 2551